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      企業(yè)所得稅匯算清繳制度

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      企業(yè)所得稅匯算清繳制度

      第一條為加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理,進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)所得稅匯算清繳工作,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則(以下簡稱“征管法及其實(shí)施細(xì)則”)和《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則(以下簡稱“條例及其實(shí)施細(xì)則”)的有關(guān)規(guī)定,制定本辦法。

      第二條企業(yè)所得稅匯算清繳,是指納稅人在納稅年度終了后4個(gè)月內(nèi),依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定,自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,根據(jù)月度或季度預(yù)繳所得稅的數(shù)額,確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額,并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

      第三條實(shí)行查賬征收和實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的納稅人,無論是否在減稅、免稅期間,也無論盈利或虧損,都應(yīng)按照條例及其實(shí)施細(xì)則和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行匯算清繳。實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人,不進(jìn)行匯算清繳。

      第四條納稅人在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),應(yīng)按照稅收法律、法規(guī)和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。納稅人需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、審批的稅前扣除、投資抵免、減免稅等事項(xiàng),應(yīng)按有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理和辦理納稅人企業(yè)所得稅審核、審批事項(xiàng),應(yīng)符合有關(guān)規(guī)定。

      第五條納稅人12月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào),應(yīng)在納稅年度終了后15日內(nèi)完成。

      第六條納稅人除另有規(guī)定外,應(yīng)在納稅年度終了后4個(gè)月內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料,辦理結(jié)清稅款手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人年度納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)對(duì)企業(yè)年度納稅申報(bào)表的邏輯性和有關(guān)資料的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核,并及時(shí)辦結(jié)企業(yè)所得稅多退少補(bǔ)或抵繳其下一年度應(yīng)納所得稅款等事項(xiàng)。

      第七條納稅人(包括匯總、合并納稅企業(yè)及成員企業(yè))辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列資料:

      (一)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表;

      (二)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表(資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表)、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書;(事業(yè)單位為各類收支與結(jié)余情況、資產(chǎn)與負(fù)債情況、人員與工資情況及財(cái)政部門規(guī)定的年度會(huì)計(jì)決算應(yīng)上報(bào)的其他內(nèi)容)

      (三)備案事項(xiàng)的相關(guān)資料;

      (四)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料。

      納稅人采用電子方式辦理納稅申報(bào)的,應(yīng)附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料。

      第八條納稅人在辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí),如委托中介機(jī)構(gòu)納稅申報(bào)的,中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)出具包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告。

      第九條納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅收法律、法規(guī)和有關(guān)稅收規(guī)定正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,如實(shí)、正確填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表,完整報(bào)送相關(guān)資料,并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。

      第十條納稅人因不可抗力,不能按期辦理納稅申報(bào)的,可按照征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,辦理延期納稅申報(bào)。

      第十一條納稅人在規(guī)定的年度納稅申報(bào)期內(nèi),發(fā)現(xiàn)納稅申報(bào)有誤的,可在年度納稅申報(bào)期內(nèi)重新辦理納稅申報(bào)。

      第十二條納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)納稅額的,應(yīng)在匯算清繳期限內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的稅款;預(yù)繳的稅款超過全年應(yīng)納稅額的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)辦理退稅或者抵繳其下一年度應(yīng)繳納的所得稅。

      第十三條納稅人補(bǔ)繳稅款確因特殊困難需延期繳納的,按征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理。

      第十四條納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷情形的,應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān),辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳;納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的,應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期所得稅匯算清繳。

      第十五條經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行匯總或合并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的總機(jī)構(gòu)或集團(tuán)母公司(以下簡稱匯繳企業(yè)),應(yīng)在匯算清繳期限內(nèi),向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送匯總各成員企業(yè)的《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》、本辦法第七條所規(guī)定的有關(guān)資料及各個(gè)成員企業(yè)的《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》,統(tǒng)一辦理匯繳企業(yè)及其成員企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳。匯繳企業(yè)應(yīng)根據(jù)匯算清繳的期限要求,對(duì)各個(gè)成員企業(yè)規(guī)定向匯繳企業(yè)報(bào)送本辦法第七條所規(guī)定的有關(guān)資料的期限。成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報(bào)送的上述資料,必須經(jīng)成員企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。

      第十六條納稅人未按規(guī)定期限進(jìn)行匯算清繳和與稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議,按征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理。

      第十七條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際,對(duì)每一納稅年度的匯算清繳工作進(jìn)行統(tǒng)一安排和組織部署。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各職能部門應(yīng)充分協(xié)調(diào)和配合,共同做好匯算清繳的管理工作。

      第十八條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要在匯算清繳開始之前和匯算清繳期間,為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。應(yīng)通過多種形式進(jìn)行企業(yè)所得稅的政策宣傳,使納稅人了解企業(yè)所得稅的政策規(guī)定,特別是了解當(dāng)年出臺(tái)的新政策和涉及納稅調(diào)整的政策;應(yīng)通過各種途徑向納稅人說明匯算清繳的工作程序和要求。

      第十九條匯算清繳工作結(jié)束后,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)組織開展企業(yè)所得稅納稅評(píng)估和檢查。納稅評(píng)估的對(duì)象、內(nèi)容、方法、程序等按照國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

      第二十條匯算清繳工作結(jié)束后,各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真總結(jié),寫出書面報(bào)告逐級(jí)上報(bào)。各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局,應(yīng)在每年7月底前將匯算清繳工作總結(jié)報(bào)告、年度企業(yè)所得稅稅源報(bào)表報(bào)送國家稅務(wù)總局(所得稅管理司)??偨Y(jié)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括:

      (一)匯算清繳工作的基本情況;

      (二)企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)的分布情況;

      (三)企業(yè)所得稅收入增減變化及原因;

      (四)企業(yè)所得稅政策的貫徹落實(shí)情況及存在問題;

      (五)企業(yè)所得稅管理的工作經(jīng)驗(yàn)、問題及建議。

      第二十一條各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法。

      第二十二條本辦法自*年1月1日起執(zhí)行?!秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔〕182號(hào))同時(shí)廢止。

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