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（一）納稅人銷(xiāo)售的卷煙因放開(kāi)銷(xiāo)售價(jià)格而經(jīng)常發(fā)生價(jià)格上下浮動(dòng)的，應(yīng)以該牌號(hào)規(guī)格卷煙銷(xiāo)售當(dāng)月的加權(quán)平均銷(xiāo)售價(jià)格確定征稅類(lèi)別和適用稅率。但銷(xiāo)售的卷煙有下列情況之一者，不得列入加權(quán)平均計(jì)算：

銷(xiāo)售價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理由的；

無(wú)銷(xiāo)售價(jià)格的。

在實(shí)際執(zhí)行中，月初可先按上月或者離銷(xiāo)售當(dāng)月最近月份的征稅類(lèi)別和適用稅率預(yù)繳稅款，月份終了再按實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格確定征稅類(lèi)別和適用稅率，并結(jié)算應(yīng)納稅款。

（二）卷煙由于接裝過(guò)濾嘴、改變包裝或其他原因提高銷(xiāo)售價(jià)格后，應(yīng)按照新的銷(xiāo)售價(jià)格確定征稅類(lèi)別和適用稅率。（三）納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應(yīng)當(dāng)按照納稅人生產(chǎn)的同牌號(hào)規(guī)格的卷煙銷(xiāo)售價(jià)格確定征稅類(lèi)別和適用稅率。沒(méi)有同牌號(hào)規(guī)格卷煙銷(xiāo)售價(jià)格的，一律按照甲類(lèi)卷煙稅率征稅。

（四）委托加工的卷煙按照受托方同牌號(hào)規(guī)格卷煙的征稅類(lèi)別和適用稅率征稅。沒(méi)有同牌號(hào)規(guī)格卷煙的，一律按照甲類(lèi)卷煙的稅率征稅。

（五）殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙的征稅類(lèi)別確定適用稅率。

（六）下列卷煙不分征稅類(lèi)別一律按照甲類(lèi)卷煙稅率征稅：進(jìn)口卷煙；

白包卷煙；

手工卷煙；

未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)和個(gè)人生產(chǎn)的卷煙。國(guó)家計(jì)劃內(nèi)卷煙生產(chǎn)企業(yè)名單附后。

（七）卷煙分類(lèi)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整，由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

二、關(guān)于酒的征收范圍問(wèn)題

（一）外購(gòu)酒精生產(chǎn)的白酒，應(yīng)按酒精所用原料確定白酒的適用稅率。凡酒精所用原料無(wú)法確定的，一律按照糧食白酒的稅率征稅。

（二）外購(gòu)兩種以上酒精生產(chǎn)的白酒，一律從高確定稅率征稅。

（三）以外購(gòu)白酒加漿降度，或外購(gòu)散酒裝瓶出售，以及外購(gòu)白酒以曲香、香精進(jìn)行調(diào)香、調(diào)味生產(chǎn)的白酒，按照外購(gòu)白酒所用原料確定適用稅率。凡白酒所用原料無(wú)法確定的，一律按照糧食白酒的稅率征稅。（四）以外購(gòu)的不同品種白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅。

（五）對(duì)用糧食和薯類(lèi)、糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅。

（六）對(duì)用薯類(lèi)和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照薯類(lèi)白酒的稅率征稅。

三、關(guān)于計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題

（一）納稅人銷(xiāo)售的甲類(lèi)卷煙和糧食白酒，其計(jì)稅價(jià)格顯著低于產(chǎn)地市場(chǎng)零售價(jià)格的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)逐級(jí)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局核定計(jì)稅價(jià)格，并按照國(guó)家稅務(wù)總局核定的計(jì)稅價(jià)格征稅。甲類(lèi)卷煙和糧食白酒計(jì)稅價(jià)格的核定辦法另行規(guī)定。

（二）根據(jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十七條的規(guī)定，應(yīng)稅消費(fèi)品全國(guó)平均成本利潤(rùn)率規(guī)定如下：

甲類(lèi)卷煙10％；

乙類(lèi)卷煙5％；

雪茄煙5％；

煙絲5％；

糧食白酒10％；

薯類(lèi)白酒5％；

其他酒5％；

酒精5％；

化妝品5％；

護(hù)膚護(hù)發(fā)品5％；

鞭炮、焰火5％；

貴重首飾及珠寶玉石6％；

汽車(chē)輪胎5％；

摩托車(chē)6％；

小轎車(chē)8％；

越野車(chē)6％；

小客車(chē)5％。

（三）下列應(yīng)稅消費(fèi)品可以銷(xiāo)售額扣除外購(gòu)已稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)后的余額作為計(jì)稅價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅：

外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；

外購(gòu)已稅酒和酒精生產(chǎn)的酒（包括以外購(gòu)已稅白酒加漿降度，用外購(gòu)已稅的不同品種的白酒勾兌的白酒，用曲香、香精對(duì)外購(gòu)已稅白酒進(jìn)行調(diào)香、調(diào)味以及外購(gòu)散裝白酒裝瓶出售等等）；

外購(gòu)已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；

外購(gòu)已稅護(hù)膚護(hù)發(fā)品生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品；

外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；

外購(gòu)已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火。

外購(gòu)已稅消費(fèi)品的買(mǎi)價(jià)是指購(gòu)貨發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額（不包括增值稅稅款）。

（四）下列應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除原料已納消費(fèi)稅稅款：

以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙；

以委托加工收回的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的酒；

以委托加工收回的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品；

以委托加工收回的已稅護(hù)膚護(hù)發(fā)品為原料生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品；

以委托加工收回已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；

以委托加工收回已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火。

已納消費(fèi)稅稅款是指委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方代收代繳的

消費(fèi)稅。

（五）納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量征收消費(fèi)稅。

（六）納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

四、關(guān)于納稅地點(diǎn)問(wèn)題

根據(jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十五條的規(guī)定，對(duì)納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一省（自治區(qū)、直轄市）的，如需改由總機(jī)構(gòu)匯總在總機(jī)構(gòu)所在地納稅的，需經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)；對(duì)納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）內(nèi)，而不在同一縣（市）的，如需改由總機(jī)構(gòu)匯總在總機(jī)構(gòu)所在地納稅的，需經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局所屬分局批準(zhǔn)。

五、關(guān)于報(bào)繳稅款問(wèn)題

納稅人報(bào)繳稅款的辦法，由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)視不同情況，于下列辦法中核定一種：

（一）納稅人按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)納稅申報(bào)表，并填開(kāi)納稅繳款書(shū)，向所在地金庫(kù)的銀行繳納稅款。

（二）納稅人按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)納稅申報(bào)表，由稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后填發(fā)繳款書(shū)，按期繳納。

（三）對(duì)會(huì)計(jì)核算不健全的小型業(yè)戶(hù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)其產(chǎn)銷(xiāo)情況，按季或按年核定其應(yīng)納稅額，分月繳納。

六、本規(guī)定自*年1月1日起執(zhí)行。