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第一條為促進(jìn)企業(yè)增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力，明確企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策實(shí)施的工作程序和加強(qiáng)稅收管理，提高工作效率，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》（財(cái)政部令第41號）的有關(guān)規(guī)定，以及《廣東省科學(xué)技術(shù)廳、廣東省經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)、廣東省國家稅務(wù)局、廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)稅前扣除管理試行辦法》（粵科政字〔2008〕121號）（以下簡稱《試行辦法》）文件精神，制定本實(shí)施細(xì)則。

第二條申請享受研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策的企業(yè)，應(yīng)是在本市注冊、財(cái)務(wù)核算制度健全、企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收的企業(yè)。

本實(shí)施細(xì)則所指的企業(yè)應(yīng)：

（一）對企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生建立明細(xì)帳，將有效憑證和明細(xì)賬對應(yīng)；

（二）對不同的研究開發(fā)項(xiàng)目要設(shè)立專賬進(jìn)行管理，實(shí)行以項(xiàng)目為成本費(fèi)用歸集對象的會(huì)計(jì)核算；

（三）對企業(yè)同時(shí)研究開發(fā)多個(gè)項(xiàng)目，或研究開發(fā)項(xiàng)目和其他項(xiàng)目共同使用資源的情況，有關(guān)費(fèi)用要在項(xiàng)目間進(jìn)行合理分?jǐn)偂?/p>

第三條本實(shí)施細(xì)則所指的研究開發(fā)活動(dòng)是指從事研究開發(fā)新產(chǎn)品、新工藝和新技術(shù)的活動(dòng)。

（一）新產(chǎn)品研究開發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)采用新技術(shù)原理、新設(shè)計(jì)構(gòu)思研制生產(chǎn)全新型產(chǎn)品或在結(jié)構(gòu)、材質(zhì)、工藝等某一方面比老產(chǎn)品有明顯改進(jìn),從而顯著提高了產(chǎn)品性能或擴(kuò)大產(chǎn)品使用功能的活動(dòng)。

（二）新工藝研究開發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)研究開發(fā)在工藝要求、加工方法等比原有工藝有明顯改進(jìn)，具有獨(dú)特性、先進(jìn)性及實(shí)用性，并在一定范圍內(nèi)首次應(yīng)用的工藝的活動(dòng)。

（三）新技術(shù)研究開發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)研究開發(fā)在一定地域、時(shí)限和行業(yè)內(nèi)有創(chuàng)新并具有競爭力的技術(shù)的活動(dòng)，其技術(shù)包括：首次發(fā)明創(chuàng)造的技術(shù)及國內(nèi)尚未形成的開發(fā)成果；技術(shù)性能有重大突破和顯著進(jìn)步的技術(shù)；對原有技術(shù)進(jìn)行重大改進(jìn)的技術(shù)。

第四條下列各項(xiàng)不屬于研究開發(fā)活動(dòng)：

（一）企業(yè)已經(jīng)掌握的技術(shù)方案，包括已完成產(chǎn)業(yè)化開發(fā)的產(chǎn)品、工藝、材料及其系統(tǒng)；

（二）通過簡單改變尺寸、參數(shù)、排列，或者通過類似技術(shù)手段的變換實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品改型、工藝變更以及材料配方調(diào)整；

（三）一般設(shè)備維修、改裝、常規(guī)的設(shè)計(jì)變更及其已有技術(shù)直接應(yīng)用于產(chǎn)品生產(chǎn)的；

（四）一般檢驗(yàn)、測試、鑒定、仿制和應(yīng)用；

（五）軟件復(fù)制和無源代碼的程序編制；

（六）其他非研究開發(fā)活動(dòng)。

第五條市科技行政部門負(fù)責(zé)組織專家，對列入各級行政部門計(jì)劃的研究開發(fā)項(xiàng)目、企業(yè)自主立項(xiàng)的研究開發(fā)項(xiàng)目，申請享受企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)稅前加計(jì)扣除政策進(jìn)行初審確認(rèn)工作。其中，列入各級經(jīng)貿(mào)行政部門的研究開發(fā)項(xiàng)目由市經(jīng)貿(mào)行政部門負(fù)責(zé)組織專家對其申請享受企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)稅前加計(jì)扣除政策進(jìn)行初審確認(rèn)工作。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對企業(yè)申請享受企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)稅前加計(jì)扣除政策的申報(bào)受理工作，并依據(jù)市科技或經(jīng)貿(mào)行政部門對企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目的初審意見對研究開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生費(fèi)用及加計(jì)扣除金額進(jìn)行核實(shí)。

區(qū)、縣級市科技或經(jīng)貿(mào)行政部門，負(fù)責(zé)對企業(yè)申請享受企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)稅前加計(jì)扣除政策的申報(bào)材料進(jìn)行形式審查。

第六條本實(shí)施細(xì)則所指的研究開發(fā)費(fèi)為企業(yè)在一個(gè)納稅年度研究開發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用。

企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，凡由政府財(cái)政撥款并納入不征稅收入部分，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

通過初審確認(rèn)的項(xiàng)目，實(shí)施過程中需要跨年度的，每年只對該項(xiàng)目當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用申請享受加計(jì)扣除，以前年度已享受過加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用不得重復(fù)申請享受加計(jì)扣除政策。

第七條企業(yè)按照本實(shí)施細(xì)則第十一條規(guī)定的時(shí)間，將申報(bào)材料送交區(qū)、縣級市科技或經(jīng)貿(mào)行政部門，并確保材料的真實(shí)合法性。

第八條經(jīng)涉稅鑒證備案的稅務(wù)師事務(wù)所依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，對企業(yè)通過初審確認(rèn)的研究開發(fā)項(xiàng)目在一個(gè)納稅年度內(nèi)實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用進(jìn)行鑒證，并出具鑒證報(bào)告。鑒證報(bào)告格式以廣州市注冊稅務(wù)師管理部門規(guī)定的格式為準(zhǔn)。

第九條企業(yè)對已列入各級科技、經(jīng)貿(mào)行政部門或其他各級行政部門的研究開發(fā)項(xiàng)目，在申請辦理企業(yè)配套研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除初審時(shí)須報(bào)送如下材料：

（一）各級科技、經(jīng)貿(mào)行政部門或其他各級行政部門的研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)書（立項(xiàng)文件）、任務(wù)書、技術(shù)合同等材料（復(fù)印件）；

（二）企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目審查表（附件1）；

（三）企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目單個(gè)項(xiàng)目費(fèi)用明細(xì)表（附件3）；

（四）企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生費(fèi)用年度匯總表（附件4）。

第十條企業(yè)對自主設(shè)立的研究開發(fā)項(xiàng)目向科技行政部門申請辦理研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除初審時(shí)應(yīng)報(bào)送如下材料：

(一)企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目審查表(附件1)；

(二)企業(yè)自主研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)書（附件2）和企業(yè)董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)關(guān)于自主研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議等相關(guān)文件資料；

（三）企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目單個(gè)項(xiàng)目費(fèi)用明細(xì)表（附件3）；

（四）企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生費(fèi)用年度匯總表（附件4）；

（五）項(xiàng)目查新材料或科技成果和專利等證明。

第十一條企業(yè)在每年12月31日前將本納稅年度需享受企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)稅前加計(jì)扣除政策的申報(bào)材料一式四份送交企業(yè)所在區(qū)、縣級市科技或經(jīng)貿(mào)行政部門進(jìn)行形式審查。區(qū)、縣級市科技或經(jīng)貿(mào)行政部門于次年2月1日前將通過形式審查的材料匯總后分別送交市科技或經(jīng)貿(mào)行政部門進(jìn)行初審確認(rèn)。

初審確認(rèn)后，市科技或經(jīng)貿(mào)行政部門將其中三份申報(bào)材料退回區(qū)、縣級市科技或經(jīng)貿(mào)行政部門，區(qū)、縣級市科技或經(jīng)貿(mào)行政部門將其中兩份退回企業(yè)。

第十二條市科技或經(jīng)貿(mào)行政部門于每年3月31日前將上一年度的初審結(jié)果，分別向市稅務(wù)行政部門反饋，并提供《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)稅前加計(jì)扣除項(xiàng)目確認(rèn)目錄》。

第十三條企業(yè)收到初審確認(rèn)材料后，應(yīng)在年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，隨同報(bào)送如下材料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理研究開發(fā)費(fèi)稅前加計(jì)扣除：

（一）通過初審的企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目審查表（區(qū)、縣級市科技或經(jīng)貿(mào)行政部門退還的原件）；

（二）企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目單個(gè)項(xiàng)目費(fèi)用明細(xì)表（區(qū)、縣級市科技或經(jīng)貿(mào)行政部門退還的原件）；

（三）企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生費(fèi)用年度匯總表（區(qū)、縣級市科技或經(jīng)貿(mào)行政部門退還的原件）；

（四）企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目單個(gè)項(xiàng)目費(fèi)用明細(xì)表（附件3）；

（五）企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生費(fèi)用年度匯總表（附件4）；

（六）稅務(wù)師事務(wù)所出具的企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目的研究開發(fā)費(fèi)用鑒證報(bào)告。

第十四條企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生費(fèi)用及加計(jì)扣除金額的扣除標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行稅法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

對弄虛作假騙取稅收優(yōu)惠的企業(yè)，一經(jīng)查實(shí)，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

第十五條市稅務(wù)行政部門在研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除管理或檢查中，對研究開發(fā)項(xiàng)目初審結(jié)果有異議的，由市稅務(wù)行政部門提出，會(huì)同市科技或經(jīng)貿(mào)行政部門進(jìn)行復(fù)核和處理。

第十六條本實(shí)施細(xì)則未規(guī)定的有關(guān)事項(xiàng)，按照《試行辦法》施行。

第十七條本實(shí)施細(xì)則由市科技局、市經(jīng)貿(mào)委、市國稅局、市地稅局就各自負(fù)責(zé)的范圍解釋。

第十八條本實(shí)施細(xì)則自頒布之日起施行，有效期暫定1年。