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第一章總則

第一條為加強(qiáng)稅源管理，提高日常納稅評(píng)估工作的質(zhì)量和效率，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔〕43號(hào)）的規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本規(guī)范。

第二條日常納稅評(píng)估是基層稅源管理部門及其稅收管理員對(duì)直接管理的納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性、合法性、合理性進(jìn)行分析和判斷，并據(jù)此進(jìn)一步加強(qiáng)稅源管理、改善納稅服務(wù)的行政管理行為。

第三條日常納稅評(píng)估工作應(yīng)依托信息化手段，建立并運(yùn)用稅收管理員工作平臺(tái)開展。遵循分類實(shí)施、因地制宜、人機(jī)結(jié)合、簡(jiǎn)便易行的原則。

第四條基層稅源管理部門要加強(qiáng)與其他業(yè)務(wù)部門協(xié)調(diào)配合，積極參與稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查的良性互動(dòng)。

第五條各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)將日常納稅評(píng)估工作納入稅收管理員的工作職責(zé)，明確稅收管理員在日常納稅評(píng)估工作中的具體責(zé)任、工作任務(wù)、工作流程和工作規(guī)范。稅收管理員對(duì)所管轄納稅人的日常納稅評(píng)估負(fù)直接責(zé)任，基層稅源管理部門的所（分局、科）長(zhǎng)對(duì)所轄重點(diǎn)稅源戶的日常納稅評(píng)估工作負(fù)直接責(zé)任，并對(duì)所轄所有管戶的納稅評(píng)估工作負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第六條基層稅源管理部門及其稅收管理員應(yīng)結(jié)合管戶特點(diǎn)，采取各類行之有效的方法和手段，積極開展日常納稅評(píng)估工作，提升納稅人稅法遵從度，減少稅款流失，提高稅收征管質(zhì)量和效率。

第七條日常納稅評(píng)估的工作流程是：確定評(píng)估對(duì)象——案頭分析審核——疑點(diǎn)核實(shí)處理——立項(xiàng)專業(yè)評(píng)估。

第二章確定評(píng)估對(duì)象

第八條日常納稅評(píng)估的對(duì)象為基層稅源管理部門及其稅收管理員負(fù)責(zé)管理的所有納稅人。

第九條下列納稅人為日常納稅評(píng)估的重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象：

（一）稅負(fù)異常變化，達(dá)到或超過(guò)評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值的納稅人；

（二）長(zhǎng)時(shí)間零申報(bào)和長(zhǎng)期虧損的納稅人；

（三）納稅信用等級(jí)較低的納稅人；

（四）日常檢查和稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題較多的納稅人；

（五）上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要安排評(píng)估的納稅人。

第十條日常納稅評(píng)估對(duì)象可以通過(guò)計(jì)算機(jī)和人工相結(jié)合的方法進(jìn)行篩選提取。

第十一條日常納稅評(píng)估對(duì)象確定后，稅收管理員應(yīng)當(dāng)在《稅收管理員工作手冊(cè)》中記錄納稅評(píng)估對(duì)象清單?；鶎佣愒垂芾聿块T應(yīng)建立日常納稅評(píng)估臺(tái)賬，實(shí)施跟蹤管理。

第三章案頭分析審核

第十二條案頭分析審核是基層稅源管理部門及其稅收管理員對(duì)納稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行邏輯分析，審核納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)是否存在疑點(diǎn)問(wèn)題的工作過(guò)程。案頭分析審核是日常納稅評(píng)估工作的重點(diǎn)。

第十三條案頭分析審核的具體內(nèi)容主要包括：

（一）依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)和政策，分析審核納稅人是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時(shí)限履行申報(bào)納稅義務(wù)，各項(xiàng)稅款是否按期入庫(kù)；申請(qǐng)減免緩抵退稅是否符合稅法規(guī)定并正確履行相關(guān)手續(xù)；發(fā)票領(lǐng)購(gòu)是否存在異常情況；收入、費(fèi)用、利潤(rùn)及其他有關(guān)項(xiàng)目的納稅調(diào)整是否符合稅法規(guī)定；

（二）將納稅申報(bào)數(shù)據(jù)與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)分析，審核申報(bào)數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系是否存在異常；

（三）將納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與上期或歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向比對(duì)分析，審核申報(bào)數(shù)據(jù)是否發(fā)生重大異常變化；

（四）將納稅申報(bào)數(shù)據(jù)與同行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向比對(duì)，并考慮相關(guān)指標(biāo)的影響因素，審核申報(bào)數(shù)據(jù)與同行業(yè)數(shù)據(jù)是否存在不合理差異；

（五）將納稅申報(bào)數(shù)據(jù)與稅收管理員日常管理中掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行比對(duì)分析，審核申報(bào)數(shù)據(jù)與納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況是否相符合。納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的具體情況包括：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要產(chǎn)品（商品）的生產(chǎn)、銷售情況、單位產(chǎn)品原材料耗用及能耗、物耗情況、產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝流程、采購(gòu)銷售渠道、產(chǎn)品（商品）的庫(kù)存情況以及往來(lái)賬項(xiàng)變動(dòng)情況等；

（六）利用外部獲取信息進(jìn)行對(duì)比分析，審核申報(bào)數(shù)據(jù)是否存在異常。包括：利用國(guó)稅部門的增值稅、消費(fèi)稅信息，審核納稅人城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加申報(bào)繳納是否存在異常情況。利用政府有關(guān)部門和中介機(jī)構(gòu)等的相關(guān)信息，審核納稅人相關(guān)稅種申報(bào)繳納情況是否真實(shí)等。

第十四條稅收管理員在日常納稅評(píng)估工作中，可以參照專業(yè)納稅評(píng)估方式方法，綜合運(yùn)用各類指標(biāo)及其預(yù)警值進(jìn)行配比分析。

第十五條案頭分析審核的主要依據(jù)及數(shù)據(jù)來(lái)源是：

（一）“一戶式”存儲(chǔ)的納稅人各類納稅信息資料，主要包括：納稅人稅務(wù)登記的基本情況，各項(xiàng)核定、認(rèn)定、減免緩抵退稅審批事項(xiàng)的結(jié)果，納稅人申報(bào)納稅資料，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人提供的其他相關(guān)資料；

（二）稅收管理員通過(guò)日常管理所掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，主要包括：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、產(chǎn)銷量、工藝流程、成本、費(fèi)用、能耗、物耗情況等各類與稅收相關(guān)的數(shù)據(jù)信息；

（三）上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的宏觀稅收分析數(shù)據(jù)，行業(yè)稅負(fù)的監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，各類評(píng)估指標(biāo)的預(yù)警值；

（四）本地區(qū)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)，外部交換信息，以及與納稅人申報(bào)納稅相關(guān)的其他信息。

第十六條稅收管理員在案頭分析審核時(shí)，應(yīng)將分析審核的情況在《稅收管理員工作手冊(cè)》上做相應(yīng)的記錄。

第十七條對(duì)實(shí)行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達(dá)起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶，可參照其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，利用相關(guān)評(píng)估指標(biāo)定期進(jìn)行案頭分析審核，以判斷定額（定率）的合理性和是否已經(jīng)達(dá)到起征點(diǎn)。

第十八條經(jīng)案頭分析審核，發(fā)現(xiàn)納稅人納稅申報(bào)數(shù)據(jù)存在疑點(diǎn)問(wèn)題的，應(yīng)對(duì)疑點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行核實(shí)處理。

第四章疑點(diǎn)核實(shí)處理

第十九條疑點(diǎn)核實(shí)處理是對(duì)經(jīng)案頭分析審核發(fā)現(xiàn)的納稅人納稅申報(bào)數(shù)據(jù)存在的疑點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行進(jìn)一步的核實(shí)，并依法進(jìn)行分類處理的工作過(guò)程。

第二十條對(duì)經(jīng)案頭分析審核發(fā)現(xiàn)的涉稅疑點(diǎn)，可按要求采取稅務(wù)約談、管戶巡查以及電話、傳真、信函、網(wǎng)絡(luò)等其他便捷有效的方式進(jìn)行核實(shí)，并做好相關(guān)記錄。

第二十一條日常納稅評(píng)估中稅務(wù)約談的對(duì)象是企業(yè)的辦稅人員，稅務(wù)約談的時(shí)間、地點(diǎn)由雙方協(xié)商確定。

第二十二條對(duì)不接受稅務(wù)約談，或必須到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所了解情況、審核賬目憑證的，稅收管理員可按規(guī)定程序進(jìn)行管戶巡查，核實(shí)相關(guān)情況。

第二十三條稅收管理員應(yīng)將稅務(wù)約談、管戶巡查等疑點(diǎn)核實(shí)情況在《稅收管理員工作手冊(cè)》上進(jìn)行詳細(xì)記載。如有必要，可以由納稅人的辦稅人員或財(cái)務(wù)人員簽字確認(rèn)。

第二十四條疑點(diǎn)核實(shí)工作結(jié)束后，對(duì)納稅人經(jīng)案頭分析審核和核實(shí)后的疑點(diǎn)問(wèn)題應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評(píng)估結(jié)果處理。

第二十五條對(duì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問(wèn)題經(jīng)案頭分析審核和疑點(diǎn)核實(shí)后事實(shí)清楚的，可參照專業(yè)納稅評(píng)估的評(píng)定結(jié)果處理方法和要求,移交稽查部門查處或責(zé)成納稅人自行補(bǔ)正。對(duì)移交稽查部門查處的日常評(píng)估案件，稅收管理員應(yīng)依據(jù)《稅收管理員工作手冊(cè)》的記錄起草《納稅評(píng)估報(bào)告》一并移交稽查部門。

第二十六條對(duì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問(wèn)題情況復(fù)雜，稅收管理員無(wú)法進(jìn)行進(jìn)一步核實(shí)的，應(yīng)移交納稅評(píng)估委員會(huì)立項(xiàng)進(jìn)行專業(yè)評(píng)估。

第二十七條基層稅源管理部門及其稅收管理員應(yīng)根據(jù)日常納稅評(píng)估工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，不斷改進(jìn)和完善稅源管理和納稅服務(wù)工作。

第二十八條對(duì)經(jīng)日常納稅評(píng)估，發(fā)現(xiàn)納稅人在稅收政策理解、財(cái)務(wù)核算、內(nèi)部控制制度等方面存在的問(wèn)題，稅收管理員應(yīng)當(dāng)向納稅人提出有針對(duì)性的建議，并要注意做好日常政策宣傳與輔導(dǎo)工作。

第二十九條基層稅源管理部門要加強(qiáng)日常評(píng)估資料管理，本著“簡(jiǎn)便、實(shí)用”的原則，建立納稅評(píng)估檔案，妥善保管納稅人報(bào)送的各類資料，保護(hù)納稅人的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私?！抖愂展芾韱T工作手冊(cè)》上記錄的納稅評(píng)估信息和《納稅評(píng)估報(bào)告》是稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部資料，不得發(fā)給納稅人，不作為納稅人行政復(fù)議和訴訟依據(jù)，納稅評(píng)估資料也不得作為稅務(wù)稽查案件處理的依據(jù)。

第五章附則

第三十條稅收管理員在日常納稅評(píng)估工作中徇私舞弊，瞞報(bào)評(píng)估真實(shí)結(jié)果的，或不移交應(yīng)移交案件的，按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分。

第三十一條各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要建立健全日常納稅評(píng)估工作崗位責(zé)任制、評(píng)估復(fù)查制和責(zé)任追究制等制度，加強(qiáng)對(duì)評(píng)估工作的日常檢查與監(jiān)督考核。

第三十二條各市地稅局可根據(jù)本規(guī)范，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際制定具體的實(shí)施辦法，并報(bào)省局備案。

第三十三條本辦法由省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第三十四條本辦法自之日起施行。