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市屬各單位、各區(qū)縣財政局：

為加強會計監(jiān)督，提高會計信息質(zhì)量，規(guī)范會計師事務(wù)所和注冊會計師的執(zhí)業(yè)行為，促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和財政部財監(jiān)[20**]56號文件的要求，并結(jié)合我市具體情況，決定于20**年6月至9月繼續(xù)開展會計信息質(zhì)量檢查工作?，F(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

一、檢查范圍

本年檢查范圍為我市部分市屬企業(yè)及行政事業(yè)單位和會計師事務(wù)所。檢點按照以下原則確定：1．會計基礎(chǔ)薄弱的單位；2．未實行年度財務(wù)會計報告注冊會計師審計的企業(yè)；3．會計報告被注冊會計師出具非標準無保留意見的企業(yè)；4．以前年度會計信息質(zhì)量檢查中未被檢查過的企業(yè)和單位。

區(qū)縣財政局可以根據(jù)本區(qū)縣特點，參照市局確定的重點范圍，結(jié)合財政改革和管理的需要，在轄區(qū)內(nèi)自行組織開展會計信息質(zhì)量檢查工作。

二、檢查內(nèi)容

本次檢查的內(nèi)容為被檢查單位20**年會計資料的真實性、完整性以及所涉及的會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

（一）會計信息質(zhì)量檢查的主要內(nèi)容按照《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》的規(guī)定執(zhí)行，主要為：

1．被檢查單位是否執(zhí)行會計法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度。

（1）是否依法設(shè)置會計賬簿；

（2）是否存在賬外設(shè)賬和私設(shè)“小金庫”的行為；

（3）是否根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告；

（4）填制或者取得會計憑證、登記會計賬簿是否符合規(guī)定，財務(wù)會計報告的內(nèi)容、編制程序、簽章要求、報送對象和報送期限是否符合規(guī)定，是否有偽造、變造會計憑證、會計賬簿以及提供虛假財務(wù)會計報告的行為；

（5）公司、企業(yè)會計核算是否有違反《會計法》第二十五條、第二十六條規(guī)定的行為；

（6）會計處理方法的采用和變更是否符合法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求；

（7）使用的會計軟件及其生成的會計資料是否符合法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；

（8）是否按規(guī)定建立并實施內(nèi)部會計監(jiān)督制度和內(nèi)部控制制度；

（9）是否按規(guī)定定期進行財產(chǎn)清查，會計賬簿記錄與會計憑證、會計報表、實物及款項的實有數(shù)額是否相符，會計賬簿之間相對應的記錄是否相符；

（10）在崗會計人員是否持有會計從業(yè)資格證書；會計機構(gòu)

負責人（會計主管人員）是否符合任職資格；法律法規(guī)規(guī)定應當設(shè)置總會計師的單位是否設(shè)置總會計師；

（11）會計檔案的建立、保管和銷毀是否符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定；

（12）單位負責人履行《會計法》所賦予職責的情況（包括是否有授意、指使、強令編造虛假會計資料行為）；

（13）對行政事業(yè)單位的檢查還應包括：行政事業(yè)性收費和罰沒收入是否實行“收支兩條線”財務(wù)管理規(guī)定、部門預算的編制和執(zhí)行情況以及賬戶開立情況。

2．被檢查單位是否按要求編制及報送年度會計決算報表。

（1）被檢查單位是否按照年度會計決算工作要求，如實、準確、全面編制年報，報表數(shù)據(jù)是否與被檢查單位的會計總賬、明細賬相符；

（2）被檢查單位是否按照要求填制合并會計報表，合并會計報表是否按照規(guī)定要求進行合并，有無漏報下屬企業(yè)和控股企業(yè)情況；

（3）被檢查單位年度會計決算報表封面信息和基本情況信息填報是否準確、完整，如職工人數(shù)、下崗職工情況、工資及福利、不良資產(chǎn)及潛虧掛賬等；預算單位報表中機構(gòu)、單位定編人數(shù)、財政供養(yǎng)人口等項指標是否準確、真實，核對固定資產(chǎn)總賬和明細賬，核查固定資產(chǎn)以及其他實物量指標填報的真實性、完整性；

（4）被檢查單位有關(guān)長期投資、不良資產(chǎn)信息是否按規(guī)定要求如實披露，是否按照會計報表工作要求編寫報表附注并對企業(yè)有關(guān)重要事項如實予以披露；

（5）被檢查單位的年度報表是否按照要求經(jīng)會計師事務(wù)所審計，是否按會計師事務(wù)所的審計意見調(diào)整或重新編制年度會計報表。

（二）會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的主要內(nèi)容包括：

1．重點檢查20**年度會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量以及有舉報和投訴的違法違規(guī)行為，具體包括：

（1）會計師事務(wù)所發(fā)表的審計意見是否適當，審計報告是否存在虛假、嚴重誤導內(nèi)容，是否有重大遺漏；

（2）注冊會計師是否違反獨立審計準則和職業(yè)道德準則；

（3）會計師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制是否存在重大問題，是否存在違反質(zhì)量控制基本準則的情況。

2．檢查中發(fā)現(xiàn)會計師事務(wù)所在辦所條件、內(nèi)部管理等方面存在違法違規(guī)問題，可一并進行檢查。對內(nèi)部管理混亂、屢被投訴舉報、低價招攬業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所，要進行深入檢查。

3．會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)環(huán)境調(diào)查。在檢查會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的同時，調(diào)查了解會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)環(huán)境存在的問題，如有關(guān)部門濫設(shè)執(zhí)業(yè)資格、收受事務(wù)所回扣、與事務(wù)所明脫暗不脫等。

對上述檢查與調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的重大違法違規(guī)問題，可以延伸檢查以前年度。

三、檢查的組織實施

（一）此項工作由**市財政局統(tǒng)一組織實施，并負責檢查情況匯總、處理處罰和會計信息質(zhì)量檢查公告。

各區(qū)縣財政局負責本轄區(qū)范圍內(nèi)會計信息質(zhì)量檢查的組織實施和匯總工作，獨立處理處罰、獨立公告。

（二）檢查工作應當以財政部門檢查人員為主，可以適當聘用注冊會計師及相關(guān)人員參加。聘用人員必須符合《關(guān)于印發(fā)<**市財政局聘用注冊會計師進行各項財政檢查的暫行辦法>的通知》（京財監(jiān)督[2001]719號）規(guī)定的條件，必須嚴格遵守財政部門各項檢查規(guī)則和保密制度。市財政局聘用人員所需的費用，根據(jù)檢查質(zhì)量和實際工作量，由市財政局統(tǒng)一安排；區(qū)縣財政局聘用人員由區(qū)縣財政予以解決。

四、檢查要求

（一）在檢查過程中，要加強組織領(lǐng)導，周密部署，做好培訓工作，務(wù)求實效，樹立政府監(jiān)管的良好形象，確保會計信息質(zhì)量檢查工作成效。

（二）檢查要以《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《中國注冊會計師法獨立審計準則》等法律法規(guī)為依據(jù)，嚴格執(zhí)行《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》、《財政檢查工作程序》等各項規(guī)定。檢查人員要注意聽取被查單位的意見，對被查單位有異議的問題，要附書面反饋材料；要認真收集檢查證據(jù)和填寫檢查工作底稿，確保處理違法違規(guī)問題做到事實清楚、證據(jù)確鑿、依據(jù)充分、處理恰當。

（三）貫徹檢查與調(diào)研相結(jié)合的方針，全面提高檢查質(zhì)量。

各財政部門要結(jié)合檢點進行調(diào)研，認真總結(jié)會計信息質(zhì)量檢查工作的基本經(jīng)驗、取得的成效、存在的問題以及改進工作的建議，形成有價值的調(diào)研報告。

（四）要抓好信息工作，及時反映檢查中的問題，通報檢查工作進展情況。對于嚴重違法違紀典型案例，要一追到底，查深查透，以點帶面，有效促進檢查工作。

（五）要堅持原則、秉公辦事、廉潔自律，注意保守被檢查單位的商業(yè)秘密。由于檢查人員沒有嚴格履行職責，造成國家和單位利益受到損害的，要嚴肅追究有關(guān)責任人的責任。

（六）檢查工作結(jié)束后，各區(qū)縣財政局要及時進行總結(jié)，認真整理檢查材料。于20**年9月17日前將書面總結(jié)連同匯總報表等材料上報市財政監(jiān)督處。上報的材料包括：

1．本年度會計信息質(zhì)量檢查名單、檢查總結(jié)和會計信息質(zhì)量檢查匯總表（另行布置）?？偨Y(jié)要著重突出對檢查過程和檢查結(jié)果的分析和歸納，深入剖析企業(yè)、行政事業(yè)單位、會計師事務(wù)所存在的問題和原因，總結(jié)經(jīng)驗和有效做法，提出改進會計監(jiān)督工作的意見和建議；

2．區(qū)縣財政局對會計師事務(wù)所進行檢查時的檢查報告及工作底稿；

3．違法違紀典型案例2個；

4．各項調(diào)研、分析報告。

**市財政局

二00X年X月XX日