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各區(qū)國(guó)家稅務(wù)局、直屬稅務(wù)分局：

*年度是執(zhí)行原內(nèi)資、外資企業(yè)所得稅制度的最后一年，該年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作承前啟后，十分重要。為加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，實(shí)現(xiàn)新、老企業(yè)所得稅制的有效銜接，按照國(guó)家稅務(wù)總局“明確主體，規(guī)范程序，優(yōu)化服務(wù)，提高質(zhì)量”的所得稅匯算工作總體要求，結(jié)合我市實(shí)際，現(xiàn)將做好*年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，精心組織匯算

企業(yè)所得稅匯算清繳，是企業(yè)所得稅征收管理工作的重要組成部分，各項(xiàng)企業(yè)所得稅政策的落實(shí)、日常征管的質(zhì)量，都可以通過(guò)匯算清繳體現(xiàn)出來(lái)。*年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作，是執(zhí)行舊企業(yè)所得稅法的最后一次匯算清繳，各基層局要高度重視*年的企業(yè)所得稅匯算清繳工作，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，采取切實(shí)可行的措施，確保*年度匯算清繳工作的順利進(jìn)行，為貫徹落實(shí)新企業(yè)所得稅法打好基礎(chǔ)。

二、做好匯算清繳工作中的新、老稅制銜接

新的企業(yè)所得稅法從今年1月1日起開(kāi)始實(shí)施，總局對(duì)*年度匯算清繳做了微調(diào)，各基層局要認(rèn)真做好匯算清繳工作中新、老稅制的銜接工作。

（一）適用政策和程序分別按新、老稅制執(zhí)行。*年度匯算清繳適用的企業(yè)所得稅各項(xiàng)政策，仍按照原內(nèi)、外資企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。同時(shí)，根據(jù)有利于納稅人的原則，內(nèi)外資企業(yè)的匯算清繳期限統(tǒng)一按照新企業(yè)所得稅法執(zhí)行，即企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

（二）認(rèn)真、嚴(yán)格核實(shí)稅基。核實(shí)稅基是企業(yè)所得稅管理的核心，新的企業(yè)所得稅法統(tǒng)一、規(guī)范了內(nèi)外資企業(yè)的稅前扣除政策，*年企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的成本、費(fèi)用大多能夠據(jù)實(shí)稅前扣除，對(duì)我市大多數(shù)內(nèi)資企業(yè)而言納稅調(diào)整增加額將大幅減少。各基層局在*年度的匯算清繳工作中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行原企業(yè)所得稅政策，特別要重點(diǎn)審核企業(yè)是否存在違反權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，有意調(diào)整*年收入和稅前扣除項(xiàng)目，人為調(diào)節(jié)*年度應(yīng)納稅所得額，從而少繳企業(yè)所得稅的情況。同時(shí)，做好取消和下放管理審批項(xiàng)目的后續(xù)管理，建立和完善企業(yè)所得稅管理臺(tái)賬，對(duì)有關(guān)跨年度涉稅事項(xiàng)，實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

（三）加強(qiáng)培訓(xùn)，認(rèn)真輔導(dǎo)，為做好匯算清繳工作打好基礎(chǔ)

做好稅收政策的宣傳、輔導(dǎo)工作是增強(qiáng)納稅人納稅意識(shí)，提高匯算清繳申報(bào)準(zhǔn)確率的關(guān)鍵。*年上半年處于新、老稅法實(shí)施交替時(shí)期，落實(shí)、宣傳、輔導(dǎo)新稅法和執(zhí)行原稅法的任務(wù)均十分繁重。各基層局要加強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，做好納稅人匯算清繳申報(bào)前的政策宣傳輔導(dǎo)等基礎(chǔ)工作，采取多種方式宣傳有關(guān)企業(yè)所得稅政策規(guī)定，使納稅人及時(shí)了解掌握*年匯算清繳的有關(guān)政策規(guī)定、工作程序和要求，增強(qiáng)企業(yè)依法納稅觀念，提高申報(bào)質(zhì)量。

三、進(jìn)一步推廣稅務(wù)，規(guī)范涉稅鑒證工作

發(fā)揮注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)從事稅務(wù)的作用，有利于降低稅收征納成本，規(guī)范征納行為，提高年度申報(bào)的準(zhǔn)確率，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益和保護(hù)國(guó)家的利益。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)文件規(guī)定，內(nèi)資企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅匯算清繳的年度申報(bào)、財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)完工產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額的差異調(diào)整等業(yè)務(wù)可委托有執(zhí)業(yè)資質(zhì)的稅務(wù)師事務(wù)所出具鑒證報(bào)告。各基層局要充分認(rèn)識(shí)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的重要作用，對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所按有關(guān)規(guī)定從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)出具的鑒證報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承認(rèn)其涉稅鑒證作用。同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查與監(jiān)督，嚴(yán)格查處違規(guī)行為，提高質(zhì)量。

四、做好匯算清繳工作結(jié)束后的各項(xiàng)后續(xù)工作

*年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作結(jié)束后，各基層局要認(rèn)真做好各項(xiàng)后續(xù)工作。

（一）認(rèn)真做好企業(yè)所得稅納稅評(píng)估、專(zhuān)項(xiàng)檢查等后續(xù)管理工作。各局應(yīng)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作的通知》（國(guó)稅發(fā)〔*〕119號(hào)）要求，充分利用年度申報(bào)表反映的信息，進(jìn)行認(rèn)真分析，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題或疑點(diǎn)進(jìn)行核實(shí)，督促納稅人如實(shí)準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額和賬務(wù)調(diào)整，進(jìn)一步堵塞日常征管漏洞，查處和打擊企業(yè)所得稅違法犯罪行為，為新企業(yè)所得稅法的順利實(shí)施創(chuàng)造良好條件。*年的企業(yè)所得稅檢點(diǎn)為房地產(chǎn)業(yè)、汽車(chē)銷(xiāo)售業(yè)、“長(zhǎng)虧不倒”企業(yè)。各直屬局、區(qū)局于3月25日前將檢查計(jì)劃和企業(yè)名單上報(bào)市局。

（二）及時(shí)報(bào)送匯算清繳匯總表及總結(jié)報(bào)告。匯算清繳工作結(jié)束后，各基層局應(yīng)使用稅務(wù)總局統(tǒng)一開(kāi)發(fā)的企業(yè)所得稅匯算清繳軟件，按照匯算清繳匯總表的口徑、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，認(rèn)真編制有關(guān)報(bào)表，對(duì)匯算清繳相關(guān)數(shù)據(jù)、資料進(jìn)行分析。

1.內(nèi)資企業(yè)應(yīng)于6月15日前將下列材料報(bào)送市局

（1）按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔*〕200號(hào)）的要求撰寫(xiě)匯算清繳工作總結(jié)，連同《匯算清繳匯總表》一并上報(bào)；

（2）按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔*〕129號(hào)）的要求編報(bào)減免稅管理臺(tái)賬、《企業(yè)所得稅年度免稅所得及減免稅匯總表》并撰寫(xiě)減免稅總結(jié)。由CTAIS生成的匯總表中各項(xiàng)減免稅戶(hù)數(shù)、減免稅額應(yīng)與臺(tái)賬一致；

（3）按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅統(tǒng)計(jì)分析工作的通知》（國(guó)稅函〔*〕158號(hào)）的要求編報(bào)《技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅統(tǒng)計(jì)表》并撰寫(xiě)統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告，由CTAIS生成的《企業(yè)所得稅年度免稅所得及減免稅匯總表》中“購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅”戶(hù)數(shù)、金額應(yīng)與臺(tái)賬、統(tǒng)計(jì)表一致。

2.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)，國(guó)際處將另行下發(fā)通知。