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涉稅信息的有效匯集、科學(xué)分析、綜合利用是信息管稅的核心，也是綜合治稅的首要任務(wù)。因此，綜合治稅是實(shí)現(xiàn)信息管稅的必然要求和必由之路。

一、綜合治稅是實(shí)施信息管稅的必然要求

信息管稅的內(nèi)涵和目標(biāo)，要求必須努力破解當(dāng)前綜合治稅面臨的主要矛盾和根本性問題，逐步實(shí)現(xiàn)社會化信息管稅。

（一）政府缺乏統(tǒng)一約束激勵。目前筆者所在的江蘇省、徐州市先后出臺《地方稅收征管保障辦法》（省政府令第44號）和《關(guān)于推進(jìn)綜合治稅加強(qiáng)稅收征管的意見》（徐政發(fā)〔2009〕49號），使綜合治稅相關(guān)規(guī)定得到統(tǒng)一和規(guī)范。但規(guī)章文件闡述比較含糊，存在缺陷。未將綜合治稅納入政務(wù)效能監(jiān)察內(nèi)容，部門責(zé)任認(rèn)定及處理缺位，致使督察流于形式缺乏持續(xù)動力

（二）未融入稅務(wù)管理規(guī)程和崗責(zé)體系。總局2005年下發(fā)的崗責(zé)體系試運(yùn)行版中48個地稅業(yè)務(wù)崗位中沒有綜合治稅崗位。去年江蘇省地方稅務(wù)局修訂下發(fā)《地方稅收業(yè)務(wù)管理規(guī)程》，同步推廣使用省級大集中稅收管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)“三個一流”新跨越。但僅在稅源管理部分了規(guī)范委托代征流程，綜合治稅其他操作流程與業(yè)務(wù)管理規(guī)程脫節(jié)。江蘇地稅崗責(zé)體系也沒有相匹配崗位，存在各自為政、銜接不暢現(xiàn)象，在制度層面、技術(shù)層面帶來了操作困難。

（三）涉稅部門職能意識弱化。綜合治稅作為一種長效機(jī)制來運(yùn)行，必須要系統(tǒng)化和規(guī)范化，并向著一種職能化方向發(fā)展。在稅收實(shí)踐中，許多涉稅案件需得到有關(guān)部門通力配合。但當(dāng)有關(guān)部門協(xié)稅義務(wù)的違反惡化到一定程度，需要承擔(dān)刑事責(zé)任時，卻缺乏相應(yīng)規(guī)定，只能責(zé)令承擔(dān)行政責(zé)任。甚至承擔(dān)行政責(zé)任根據(jù)也很難找到,應(yīng)適時補(bǔ)充規(guī)定相應(yīng)的責(zé)任條款。對協(xié)稅護(hù)稅職能和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確，對權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行責(zé)任規(guī)范，使其自覺在綜合治稅工作中找準(zhǔn)位置，發(fā)揮作用。

（四）司法保障體系建構(gòu)任重道遠(yuǎn)。雖然我國法律體系散見稅收司法保障規(guī)范，但實(shí)踐中立案難、審理難、結(jié)案難情況普遍存在，削弱稅法剛性，亟待強(qiáng)化稅收民事救濟(jì)和刑事糾正保障。以欠稅公告時間做為稅款優(yōu)先于其他擔(dān)保物權(quán)的時間標(biāo)準(zhǔn)，人民法院應(yīng)撤銷欠繳稅款的納稅人的其他清償行為，以達(dá)稅款優(yōu)先受償?shù)哪康?，保障異態(tài)稅收法律關(guān)系回歸。建立稅收司法保障組織，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)的有機(jī)組成部分，提高司法保障效率。

（五）信息化支撐需要提速。各級政府尚未出臺通過計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)部門信息共享的指導(dǎo)性意見，對涉稅部門、信息共享范圍、提供時間等沒有操作性強(qiáng)的規(guī)定，很難實(shí)現(xiàn)涉稅信息交流的制度化、規(guī)范化和信息化，缺少必要的資金支持，降低信息共享的效率。作為綜合治稅信息來源渠道，12366納稅服務(wù)熱線未得到充分利用。

二、綜合治稅是實(shí)現(xiàn)信息管稅的必由之路

信息管稅明確涉稅信息流在現(xiàn)代稅收管理中的核心作用，注重征管信息技術(shù)的創(chuàng)新，逐步破解征納雙方信息不對稱征管難題。信息管稅的過程，實(shí)質(zhì)上是內(nèi)外部涉稅信息與征管信息技術(shù)高度融合的過程。這個過程中，綜合治稅支持保障作用舉足輕重，

(一)樹立稅收風(fēng)險管理理念，完善風(fēng)險指標(biāo)體系。

稅收風(fēng)險管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過先進(jìn)的管理和技術(shù)手段，預(yù)測、識別和評估稅收風(fēng)險，根據(jù)不同的稅收風(fēng)險制定不同的管理戰(zhàn)略，并通過合理的服務(wù)和管理措施規(guī)避或防范稅收風(fēng)險，以提高稅法遵從度和稅收征收率。通過健全綜合治稅網(wǎng)絡(luò)和機(jī)制，可以尋找風(fēng)險點(diǎn)和風(fēng)險源，多渠道及時、完整、準(zhǔn)確地采集、掌握、分析稅源信息，并將信息進(jìn)行分類，從納稅人所處行業(yè)、企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營狀況、管理水平等方面進(jìn)行識別，綜合確定各風(fēng)險行業(yè)、風(fēng)險企業(yè)、風(fēng)險指標(biāo)和風(fēng)險程序。如制造行業(yè)，應(yīng)采集錄入該行業(yè)的主要生產(chǎn)設(shè)備、投入原料、主要產(chǎn)品、附加產(chǎn)品、用電水量、原料和產(chǎn)品市場價格等信息，分析掌握該行業(yè)主要生產(chǎn)設(shè)備的設(shè)計產(chǎn)能和實(shí)際產(chǎn)能、產(chǎn)品的投入產(chǎn)出比，單位產(chǎn)品能耗能相關(guān)數(shù)據(jù)信息，規(guī)范疑點(diǎn)推送，確定納稅人風(fēng)險等級，實(shí)施差異管理。同時分層次分階段組織風(fēng)險管理培訓(xùn)，增強(qiáng)中層干部識別不同時期主要稅收風(fēng)險的能力和風(fēng)險應(yīng)對管理的能力；增強(qiáng)稅收管理員的利用風(fēng)險管理成果提高管戶水平能力；增強(qiáng)專業(yè)人員對風(fēng)險體系建設(shè)持續(xù)改進(jìn)、持續(xù)完善的能力。

（二）及時完整準(zhǔn)確采集信息，提高信息利用質(zhì)效。

信息管稅明確涉稅信息流在現(xiàn)代稅收管理中的核心作用，必須切實(shí)抓好信息采集、信息整理與存儲、信息加工與分析、信息傳遞與處理等核心工作。首先，強(qiáng)化信息采集和管理。積極推進(jìn)部門信息共享，做好國地稅之間以及內(nèi)部上下級和各部門、各環(huán)節(jié)之間，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，稅務(wù)與財政、海關(guān)、工商、質(zhì)檢、公安、金融、保險、社會組織等部門之間的信息共享工作。積極與地方政府聯(lián)系，努力通過制定地方性法規(guī)、政府規(guī)章等形式，建立健全政府牽頭的公共信息共享機(jī)制，主動、有效地獲取第三方信息，推動信息管稅的落實(shí)；其次，強(qiáng)化信息整理存儲。將部門海量數(shù)據(jù)與征管信息系統(tǒng)進(jìn)行橫向整合，梳理接入標(biāo)準(zhǔn)方式，把好數(shù)據(jù)入口關(guān)，將散居于政府各部門的有效數(shù)據(jù)規(guī)范高效有序接入進(jìn)行利用，促進(jìn)內(nèi)外部信息雙向流動、實(shí)時共享和綜合比對，從源頭上加強(qiáng)稅源監(jiān)控，提高基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量；第三，強(qiáng)化信息分析利用。分析本地區(qū)的征管狀況，并將發(fā)現(xiàn)的問題按地區(qū)、行業(yè)逐級向下深入分析到具體納稅人和具體管理環(huán)節(jié)，注意發(fā)揮不同層級稅務(wù)機(jī)關(guān)在涉稅信息分析中的作用，既有宏觀分析、區(qū)域分析，又有行業(yè)分析、具體納稅人分析，形成面、線、點(diǎn)有機(jī)聯(lián)系，逐級遞進(jìn)的分析機(jī)制，為納稅評估提供案源和指導(dǎo)，建立和應(yīng)用評估模型和案例。第四，持續(xù)拓展信息來源渠道。首次獲取信息為全部歷史數(shù)據(jù)，此后只交換增量數(shù)據(jù)，除獲取固定涉稅信息外，根據(jù)稅源管理需要，就單項(xiàng)信息或?qū)ｉT信息進(jìn)行單獨(dú)采集或利用。如推行工商代辦登記業(yè)務(wù)；采集企業(yè)改制重組過程中股權(quán)交易信息，未繳清稅款的，工商國土部門不予辦理股權(quán)變更、采礦權(quán)過戶手續(xù)；與公安全國人口信息比對，清查不法分子利用假身份證騙取稅務(wù)登記證件的行為；獲取殘疾人身份信息，及時查處殘疾人多處掛名、不上崗等問題等。

（三）加強(qiáng)業(yè)務(wù)與技術(shù)融合，健全稅源管理體系。

信息化條件下加強(qiáng)稅源管理，必須以信息系統(tǒng)為依托，以涉稅信息工作流為核心，建立健全信息化、專業(yè)化、立體化的稅源管理體系。通過業(yè)務(wù)和技術(shù)高度融合，充分發(fā)揮信息技術(shù)對征管業(yè)務(wù)和制度創(chuàng)新的促進(jìn)作用，避免出現(xiàn)“兩張皮”現(xiàn)象。一方面，業(yè)務(wù)是技術(shù)建設(shè)的先導(dǎo)，綜合治稅平臺建設(shè)必須符合稅收業(yè)務(wù)發(fā)展的戰(zhàn)略方向。應(yīng)促進(jìn)與業(yè)務(wù)管理規(guī)程的融合。重新設(shè)計業(yè)務(wù)管理規(guī)程，重組管理機(jī)構(gòu)組織，將綜合治稅納入日常征管不可或缺的重要環(huán)節(jié)。綜合治稅涉及許多基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的分析、測算，需求整理分析項(xiàng)目中涉及許多業(yè)務(wù)制度的創(chuàng)新，包括流程導(dǎo)向、統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)現(xiàn)信息共享等多個方面。另一方面，技術(shù)是業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的支撐，綜合治稅信息化建設(shè)必須遵循“應(yīng)用先導(dǎo)，分步實(shí)施，資源共享，安全優(yōu)先，適度前瞻”的原則，這是信息化發(fā)展的內(nèi)在規(guī)律要求。為準(zhǔn)確體現(xiàn)綜合治稅成果，應(yīng)建立健全相關(guān)考核制度。對每項(xiàng)涉稅信息的主管部門職責(zé)都進(jìn)行明確，對信息的分類、采集、傳遞、落實(shí)、反饋、歸檔等作了詳細(xì)規(guī)定和職責(zé)分工分類，及時通過稅務(wù)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)分配，并將相關(guān)工作納入系統(tǒng)目標(biāo)管理考核。按照統(tǒng)一規(guī)范的原則，建立涵蓋稅收所有業(yè)務(wù)的涉稅信息指標(biāo)體系，形成全系統(tǒng)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)和操作規(guī)范。稅務(wù)部門要在信息處理后及時將稅票號錄入綜合治稅交流平臺以備考核，真正將信息轉(zhuǎn)化為稅收。

落實(shí)信息管稅的最終目的是加強(qiáng)稅源管理。稅源管理是整個稅收征管工作的核心和基礎(chǔ)。綜合治稅機(jī)可在一定程度上實(shí)現(xiàn)綜合治理、源頭控管的目的。但還必須加強(qiáng)征管基礎(chǔ)建設(shè)，提高征管信息技術(shù)，從而實(shí)現(xiàn)以信息化帶動征管現(xiàn)代化的價值目標(biāo)。