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一、稅率優(yōu)惠的區(qū)域和產(chǎn)業(yè)

（一）減按15%稅率征稅的區(qū)域和產(chǎn)業(yè)

1、從事下列項(xiàng)目的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，可減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅：

（1）技術(shù)密集、知識密集型的項(xiàng)目；

（2）外商投資在3000萬美元以上，回收投資時間長的項(xiàng)目；

（3）能源、交通、港口建設(shè)的項(xiàng)目。

2、從事港口碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)。

3、在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和國務(wù)院批準(zhǔn)的其他地區(qū)設(shè)立的外資銀行、中外合資銀行等金融機(jī)構(gòu)，但以外國投資者投入資本或者分行由總行撥入營運(yùn)資金超過一千萬美元、經(jīng)營期在十年以上的為限。

4、國務(wù)院確定的國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)。

（二）沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24%的稅率征收企業(yè)所得稅。

二、定期減免稅優(yōu)惠的種類和適用條件：國家對開辦初期的外商投資企業(yè)給予定期減征、免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠待遇。定期減免稅基本適用于生產(chǎn)性企業(yè)，對經(jīng)營期在10年以上的，均給予兩年免征、三年減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，對一些特定行業(yè)、項(xiàng)目，還可給予相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，減免期最長是“五免五減半”，最短是“一免二減半”。

（一）兩免三減半

對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上的，從開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。但是屬于石油、天然氣、稀有金屬等資源開發(fā)項(xiàng)目的，由國務(wù)院另行規(guī)定。

涉外企業(yè)申請“兩免三減半”的具體程序及附報資料

根據(jù)省國稅局粵國稅發(fā)[*]36號《關(guān)于印發(fā)〈外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅有關(guān)事項(xiàng)審批管理暫行辦法〉的通知》的規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在預(yù)計當(dāng)年為獲利年度時，應(yīng)在獲利季度后30日內(nèi)或在年終決算確定獲利年度后30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請。企業(yè)于當(dāng)年7月1日以前開業(yè)并實(shí)現(xiàn)當(dāng)年度獲利的，應(yīng)將當(dāng)年作為第一個獲利年度；企業(yè)于當(dāng)年7月1日以后（包括7月1日）開業(yè)并實(shí)現(xiàn)當(dāng)年度獲利的，可以選擇從下一年度計算減免稅期限，當(dāng)年利潤應(yīng)按稅法規(guī)定繳納所得稅。

企業(yè)在提出申請時，應(yīng)提供下列資料：

1、《納稅人減免稅申請審批表》，一式三份；

2、《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅減稅免稅申請書》（一式三份）；

3、企業(yè)的書面申請報告;

4、外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書、工商營業(yè)執(zhí)照和國稅稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；

5、驗(yàn)資報告；

6、企業(yè)合同、章程及批準(zhǔn)文件；

7、企業(yè)當(dāng)年度查賬報告、財務(wù)會計報表；

8、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。

（二）五免五減半

從事港口、碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)營期在15年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，層報廣東省國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以從開始獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。

（三）一免兩減半

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的外資銀行、外資銀行分行、中外合資銀行以及財務(wù)公司等金融機(jī)構(gòu)，外國投資者投入資本或者分行由總行撥入營運(yùn)資金超過一千萬美元、經(jīng)營期在十年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以從開始獲利年度起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年和第三年減半征收企業(yè)所得稅。

（四）延長減征期

1、外商投資舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)，在依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后，凡當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上的，可以按照稅法規(guī)定的稅率減半征收企業(yè)所得稅。但經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)及其他已經(jīng)按百分之十五的稅率繳納企業(yè)所得稅的產(chǎn)品出口企業(yè)，符合上述條件的，按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2、外商投資舉辦的先進(jìn)技術(shù)型企業(yè)，在依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可以按照稅法規(guī)定的稅率延長三年減半征收企業(yè)所得稅。如減半后稅率低于10%的，按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

3、從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后，經(jīng)企業(yè)申請，國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，在以后的十年內(nèi)可以繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征15%至30%的企業(yè)所得稅。

（五）外商投資企業(yè)分期投資經(jīng)營分別享受定期減免稅優(yōu)惠

對外商投資企業(yè)按批準(zhǔn)的合同規(guī)定的投資數(shù)額（不含追加投資部分），需要分階段建設(shè)、分期投資經(jīng)營的，其先建成投產(chǎn)經(jīng)營部分和后建成投產(chǎn)經(jīng)營部分的投資、費(fèi)用，以及生產(chǎn)經(jīng)營收入、所得是分別設(shè)立帳冊進(jìn)行核算，能夠明確劃分清楚的，經(jīng)企業(yè)申請，層報省國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以分別計算并享受“兩免三減半”和“五免五減半”的稅收優(yōu)惠。

符合上述條件的外商投資企業(yè)，按照批準(zhǔn)的初始合同規(guī)定的投資數(shù)額，分階段建設(shè)、分期投產(chǎn)經(jīng)營的項(xiàng)目，在分別計算享受“兩免三減半”和“五免五減半”后，如該企業(yè)仍被有關(guān)部門確認(rèn)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可以分別繼續(xù)享受按稅法規(guī)定的稅率延長三年減半征收企業(yè)所得稅。

（六）追加投資單獨(dú)享受定期減免稅優(yōu)惠

從事經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中的鼓勵類項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，凡符合以下條件之一的，其投資者在原合同以外追加投資項(xiàng)目所取得的所得，可單獨(dú)計算并享受《稅法》第八條第一、二款所規(guī)定的所得稅定期減免優(yōu)惠：

1、追加投資形成的新增注冊資本額達(dá)到或超過6000萬美元的；

2、追加投資形成的新增注冊資本額達(dá)到或超過1500萬美元，且達(dá)到或超過企業(yè)原注冊資本50%的。

三、再投資退稅

再投資退稅是對外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤再投資給予退稅，屬于鼓勵外商投資的一項(xiàng)稅收優(yōu)惠。

外商投資企業(yè)的外國投資者將其從該企業(yè)取得的利潤在提取前直接用于增加注冊資本，或者在提取后直接用于投資舉辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于五年的，經(jīng)投資者申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可退還其再投資部分已繳納企業(yè)所得稅40%的稅款。

外商投資企業(yè)的外國投資者將其從該企業(yè)取得的利潤在中國境內(nèi)再投資舉辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，經(jīng)營期不少于五年的，可以全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。

四、地方所得稅優(yōu)惠

根據(jù)稅法規(guī)定，外商在我市興辦外商投資企業(yè)，應(yīng)按應(yīng)納稅所得額征收3%的地方所得稅。根據(jù)省局《轉(zhuǎn)發(fā)省人民政府頒布〈廣東省關(guān)于外商投資企業(yè)免征減征地方所得稅的規(guī)定〉的通知》（粵稅發(fā)〔*〕153號），符合以下條件可以減免地方所得稅：

（一）外商在我市投資舉辦生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)，在稅法規(guī)定的減免所得稅期間，免征地方所得稅。

（二）外商在我市投資舉辦先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，在按照稅法規(guī)定的延長三年減半征收企業(yè)所得稅期間，相應(yīng)免征地方所得稅。

（三）外商在我市投資舉辦產(chǎn)品出口企業(yè)，凡當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上，符合稅法規(guī)定享受減半征收企業(yè)所得稅條件的，相應(yīng)免征地方所得稅。

五、其他方面優(yōu)惠

（一）購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅

凡在我國境內(nèi)設(shè)立的外商投資企業(yè)，以及在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的外國企業(yè)，在投資總額內(nèi)購買的國產(chǎn)設(shè)備，或企業(yè)為了提高經(jīng)濟(jì)效益、提高產(chǎn)品質(zhì)量、增加花色品種、促進(jìn)產(chǎn)品升級換代、擴(kuò)大出口、降低成本、節(jié)約能耗、加強(qiáng)資源綜合利用和三廢治理、勞保安全等目的，采用先進(jìn)的、適用的新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備、新材料等對現(xiàn)有設(shè)施、生產(chǎn)工藝條件進(jìn)行改造而在投資總額以外購買的國產(chǎn)設(shè)備，其購買國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從購置設(shè)備當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。

（二）技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計抵扣

外商投資企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的外國企業(yè)所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，凡比上年增長10％以上的，允許再按技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50％抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額，彌補(bǔ)以前年度虧損后當(dāng)年沒有應(yīng)納稅所得額的企業(yè)除外。

企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)比上年增長達(dá)到10％以上、其實(shí)際發(fā)生額的50％如大于企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的，可準(zhǔn)予抵扣其不超過應(yīng)納稅所得額的部分；超過部分，當(dāng)年和以后年度均不再予以抵扣。

（三）減免預(yù)提所得稅

1、外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤，免征所得稅；

2、國際金融組織貸款給中國政府和中國國家銀行的利息所得，免征所得稅；

3、外國銀行按照優(yōu)惠利率貸款給中國國家銀行的利息所得，免征所得稅；

4、為科學(xué)研究、開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧業(yè)生產(chǎn)以及開發(fā)重要技術(shù)、提供專有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費(fèi)，可以減按10%的稅率征收所得稅，其中技術(shù)先進(jìn)或者條件優(yōu)惠的，可以免征所得稅；

5、自*年1月1日起，對在我國境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的外國企業(yè)，其從我國取得的利潤、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得，或者雖設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所，但上述各項(xiàng)所得與其機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，減按10%稅率征收企業(yè)所得稅。

（四）稅收抵免

1、境外所得稅抵免。外商投資企業(yè)來源于中國境外的所得已在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時，從其應(yīng)納稅額中扣除，但扣除額不得超過其境外所得按中國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。

2、境外所得稅補(bǔ)扣。外商投資企業(yè)來源于境外所得在境外實(shí)際繳納的所得稅稅款，低于按中國稅法規(guī)定和分國不分項(xiàng)的抵扣方法計算出的扣除限額，可以從應(yīng)納稅額中扣除其境外實(shí)際繳納的所得稅稅款；超過扣除限額的，當(dāng)年不得抵扣。但可以用以后年度稅額扣除不超過限額的余額補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期限最長不超過5年。

（五）稅收饒讓

1、境外減免稅抵免。納稅人在與中國締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定的國家，按照所在國稅法及政府的規(guī)定獲得的所得稅減免，可由納稅人提供有關(guān)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，視同已繳的所得稅準(zhǔn)予抵扣。

2、境外減免稅抵免。中外合資經(jīng)營企業(yè)承攬中國政府援外項(xiàng)目、當(dāng)?shù)貒遥ǖ貐^(qū)）的政府項(xiàng)目，世界銀行等國際經(jīng)濟(jì)組織的援建項(xiàng)目和中國政府駐外使、領(lǐng)館項(xiàng)目，獲得該國家（地區(qū)）政府減免所得稅的，可由納稅人提供有關(guān)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，視同已交的所得稅準(zhǔn)予抵扣。

（六）以前年度虧損的稅前彌補(bǔ)

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)。下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過5年。