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所謂風險是指損失發(fā)生的可能性。經(jīng)濟責任審計風險是指由于審計人員本身的失誤或其他客觀原因，導致經(jīng)濟責任審計結(jié)論不實，對被審責任人任期內(nèi)的經(jīng)濟責任作出不恰當評價可能造成的損失。

一、風險的成因

1、內(nèi)部因素：①審計機構(gòu)和審計人員的獨立性不強。審計機構(gòu)不能獨立于其他部門之外；審計人員和被審計對象有利害關(guān)系或者其他可能影響審計公正的關(guān)系，都會造成審計風險。②審計人員的業(yè)務素質(zhì)。這是審計質(zhì)量的關(guān)鍵，如果業(yè)務素質(zhì)不高，則容易做出錯誤的評價和結(jié)論。③思想素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)。職業(yè)道德是每個審計人員應當恪守的行為規(guī)范，如果審計人員接受被審計對象的好處，則會喪失其客觀公正的立場，造成審計風險。④審計部門內(nèi)控制度不健全、不完善，審計人員不能嚴于律己，必然會造成審計風險。⑤審計人員缺乏應有的職業(yè)謹慎和職業(yè)關(guān)注，風險意識淡薄，也會產(chǎn)生審計風險。

2、外部因素：①被審計單位的內(nèi)控制度不存在、不健全或沒能有效實施，管理行為處于無控制狀態(tài)。②被審計單位的會計信息失真，審計人員又不能及時發(fā)現(xiàn)。③不良的審計環(huán)境對審計人員造成來自各個方面的壓力和誘惑，使審計機構(gòu)和審計人員的原則性、獨立性和責任心受到挑戰(zhàn)，從而加大審計風險。④其他外部原因。如被審計單位經(jīng)營活動的復雜性，被審計對象對待審計工作的態(tài)度等。

二、風險的特點

1、客觀性。人對客觀存在事物本質(zhì)的認識總是有限的，這種客觀存在的“固有性”與主觀認識的有限性，兩者之間的差異，是一對永恒的矛盾，審計的風險就存在于這一對矛盾之中。

2、非確定性。風險的客觀性反映的是矛盾的普遍性，而風險的非確定性則是反映矛盾的特殊性。風險不可回避，但風險發(fā)生在哪個環(huán)節(jié)，風險的性質(zhì)、影響和危害等，又是在審計實施前難以完全準確預測的，因而使審計風險呈現(xiàn)非確定性。

3、危險性。有風險必有危害。黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計風險造成的危害更為嚴重：一是影響領(lǐng)導用人決策，事關(guān)黨和政府形象；二是縱容違法犯罪。如果遺漏了重大案件線索，必然在干部隊伍中留下隱患；三是造成國有資產(chǎn)流失；四是影響審計機關(guān)的信譽和形象。

4、可控性。經(jīng)濟責任審計風險雖然難以預測，但審計人員通過認識的不斷積累和總結(jié)，健全法律法規(guī)，嚴格審計程序，是可以最大限度地控制審計風險，將其降到最低點的。尤其是可以規(guī)避事關(guān)大局的重大質(zhì)量風險，這不僅是十分必要的，也是完全有可能的。

三、風險的控制與防范

1、保證審計具有較強的獨立性。獨立性是客觀公正地執(zhí)行經(jīng)濟責任審計的前提，它包括形式上的獨立性和實質(zhì)上的獨立性。形式上的獨立性要求審計人員與被審計對象有利害關(guān)系時實行回避制度。實質(zhì)上的獨立性是指審計人員在執(zhí)行審查、進行判斷與評價時保持獨立性，做到審查與判斷不受他人干擾。要加強審計獨立性，就要逐步理順我國的審計管理體制，克服現(xiàn)有體制存在的弊端，要在法規(guī)上限制黨政干部對經(jīng)濟責任審計的干預。

2、加強相關(guān)的法律法規(guī)建設。要加快審計法律體系的健全和完善，盡快制定經(jīng)濟責任審計實施細則。一方面從法律上明確審計人員執(zhí)法的權(quán)限，減少審計工作和審計判斷的隨意性。另一方面從法律上明確審計對象協(xié)助審查的義務，明確阻礙審計、違規(guī)造假的法律責任。同時加大執(zhí)法力度，有法必依，違法必究，充分發(fā)揮法律的威懾作用。

3、建立審計質(zhì)量全程控制系統(tǒng)。①實行審前公示制度。送達審計通知書時，應紀委、組織、審計三家蓋章公布審計依據(jù)、內(nèi)容、時間、舉報電話、接待時間和地點。同時對審計小組執(zhí)行審計工作紀律情況予以監(jiān)督。②實行審前自查制度。由被審對象按規(guī)定對相關(guān)問題在實施審計前自查。③實行雙向承諾制度，防范和化解風險。④全面審計，突出重點。⑤實行審計復核制度。建立三級復核、審計質(zhì)量考核和重大項目集體討論等內(nèi)控制度，從各個環(huán)節(jié)化解審計風險。

4、加強審計工作的規(guī)范管理。一是依法審計。包括依法明確審計范圍；恪守審計權(quán)限；依法取證、定性與評價；依法使用審計結(jié)果。二是突出重點。要緊緊圍繞委托書的要求以及群眾意見大、反映強烈的問題，重點抓住審計對象應負的主管責任和直接責任；三是嚴格程序。不能強調(diào)時間緊、任務重就簡化程序。四是控制質(zhì)量。通過三級復核，一方面可以促進審計人員認真對待審計的每一個環(huán)節(jié)，另一方面可以通過逐層把關(guān)，多重控制，將風險控制在可接受的范圍之內(nèi)。同時，實行責任追究制，可從另一方面控制和防范審計風險。

5、善于轉(zhuǎn)化審計風險。經(jīng)濟責任審計涉及面廣，當審計風險的產(chǎn)生涉及到審計以外的其他部門時，應注意區(qū)分責任，讓其他部門或個人承擔相應責任。如，要求被審單位會計就所提供的會計資料作出“承諾”，讓他們承擔資料真實性、完整性的責任；審計中發(fā)現(xiàn)違法違紀的蛛絲馬跡時，要及時請紀檢監(jiān)察部門介入等等。總之，審計人員在經(jīng)濟責任審計中應注意運用風險轉(zhuǎn)移的方法，學會自我保護。