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稅收作為政府組織財政收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要手段，越來越被各級領(lǐng)導(dǎo)高度重視。如何發(fā)揮稅收的聚財和調(diào)控經(jīng)濟發(fā)展的職能，實現(xiàn)稅收與經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展，促進經(jīng)濟的健康快速運行和稅收的可持續(xù)增長，則是各級政府領(lǐng)導(dǎo)十分關(guān)注的研究課題。

一、當(dāng)前稅收與經(jīng)濟不相協(xié)調(diào)的幾個問題

稅收是在經(jīng)濟社會發(fā)展中實現(xiàn)的，一個地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量和法治水平?jīng)Q定了稅收的總量和增幅。同時社會經(jīng)濟實體的稅負(fù)輕重對經(jīng)濟發(fā)展具有制約或促進的作用，所以稅收與經(jīng)濟發(fā)展的協(xié)調(diào)性十分重要。當(dāng)前，在經(jīng)濟快速發(fā)展、稅收則以更快速度發(fā)展的過程中，尤其需要注意以下幾個問題：

1、長期以來稅收增幅高于經(jīng)濟增幅，形成了追求稅收高增幅的定勢思維。稅收增長速度連續(xù)多年大大高于經(jīng)濟增長速度。2002年以來，我市地方稅收增幅已連續(xù)七年超全市經(jīng)濟增長水平，呈現(xiàn)出較為明顯的稅收反經(jīng)濟周期現(xiàn)象。國內(nèi)學(xué)者對這一現(xiàn)象十分關(guān)注，從稅基、政策、征管等宏觀層面以及不同地區(qū)、產(chǎn)業(yè)或行業(yè)間進行的研究比較多。除此之外，筆者分析認(rèn)為，產(chǎn)生這一現(xiàn)象還有以下方面原因：一是市場經(jīng)濟的自發(fā)性、競爭性、開放性大大促進了社會生產(chǎn)力發(fā)展，為稅收快速增長奠定了物質(zhì)基礎(chǔ)；二是1994年國家稅收征管體制改革后，國地稅分設(shè)，對相關(guān)稅種進行專業(yè)化分工，地稅部門的征管水平得到了快速提升，使相關(guān)稅收增長快于經(jīng)濟增長；三是傳統(tǒng)的稅收計劃管理體制延續(xù)至今，一方面政府考慮到財政支出的增長需要，按“基數(shù)法”確定稅收總量，另一方面地區(qū)間相互攀比稅收增幅，似乎稅收有挖掘不盡的潛力，而且在一些同志中形成了思維定勢，造成了連年高基數(shù)、高增長的局面。稅收快速增長，既使政府可支配財力明顯增加，也使宏觀稅負(fù)水平逐年提高，企業(yè)和納稅人的可支配財力相應(yīng)減少，不利于民間投資的擴大和消費水平的提高，影響了稅收調(diào)控職能的發(fā)揮和經(jīng)濟的持續(xù)健康發(fā)展。

2、納稅人稅收負(fù)擔(dān)趨于合理，但稅費整體負(fù)擔(dān)偏重。**年稅革后，我國基本沒有出臺增稅政策，而是出臺了大量減免稅政策。我國納稅人承擔(dān)著許多非稅（如社保費等準(zhǔn)稅收性質(zhì)）的經(jīng)濟負(fù)擔(dān)，各類涉企收費項目較多。目前，僅政府委托地稅部門征繳的非稅收入（如基金、費等）就有二十多種，我市非稅收入規(guī)模從2000年的12.8億元擴大到2006年的115.28億元，七年增長了八倍。將各級政府委托地稅部門征收的基金費一并進行計算，2000年至2006年我市納稅人的實際經(jīng)濟負(fù)擔(dān)達(dá)到3-8%（如表所示），比單純的地方稅收負(fù)擔(dān)率提高了4個百分點。從責(zé)權(quán)利對等的角度看，社會公眾向政府繳納的各項稅費越多，其有權(quán)利享受到政府提供的公共福利也就應(yīng)該越多，在瑞典、丹麥等高稅收國家，其公共支出、國民待遇也同樣很高。而目前我國仍是一個財政收入上的“大政府”、公共支出上的“小政府”，社會公共福利待遇具體指向投入性不夠明確，影響了民眾繳納稅費的積極性。

3、依法治市的推進尚未有效提高社會公眾的依法納稅遵從度。依法治國是我國的基本方略，伴隨著依法治市的推進，稅收法治化進程也不斷加快，稅收征管質(zhì)量逐年提升。從2002年起在全市全面實行稅收屬地管理的基礎(chǔ)上，進一步建立完善管戶與管事相結(jié)合的稅收管理員制度，對提高稅收征管質(zhì)量和效率起了積極作用。但不可否認(rèn)，目前稅收還沒有實現(xiàn)最大程度上的應(yīng)收盡收，這有內(nèi)外諸方面原因。從稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部看，一方面稅收信息化建設(shè)水平與應(yīng)用層次不平衡，如我市自行開發(fā)的地稅征管軟件很多，在全省一直處于領(lǐng)先水平，但由于在應(yīng)用上整體性與系統(tǒng)性不夠，導(dǎo)致信息資源共享與利用程度不足，影響了稅源管理的質(zhì)量和效率；另一方面目前我市地稅人員雖已超千人，但與近20萬戶納稅人相比，一線征管力量明顯不足，影響了管理的深度和精度。

稅收與經(jīng)濟運行中不協(xié)調(diào)的問題,是稅收能否可持續(xù)發(fā)展的問題,與當(dāng)前的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟增長方式、財政預(yù)算體制緊密相聯(lián)。必須按照科學(xué)發(fā)展觀的要求,在統(tǒng)攬經(jīng)濟與稅收工作全局中把握關(guān)鍵環(huán)節(jié),進行科學(xué)有效的政策組合和體制機制改革,促進稅收與經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展。

二、如何統(tǒng)籌稅收與經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展問題

1.遵循經(jīng)濟稅收發(fā)展規(guī)律,促進稅收與經(jīng)濟的適應(yīng)性增長。經(jīng)濟稅收觀認(rèn)為,稅收增長水平必須與經(jīng)濟增長水平保持在一定的合理區(qū)間。如果稅收增長速度過快于經(jīng)濟增長速度,必然影響正常的國民收入比例,影響經(jīng)濟發(fā)展,從而制約稅收的持續(xù)增長;如果稅收增幅低于經(jīng)濟增幅,也會導(dǎo)致政府財力欠缺,造成改善公共設(shè)施、推進宏觀調(diào)控的力度不夠。從目前情況看,一是要牢牢堅持“依法治稅、應(yīng)收盡收、不收過頭稅”的組織收入原則,遵循經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律,在掌握現(xiàn)實稅源的基礎(chǔ)上,建立完善嚴(yán)密、高效的稅收征管體制,實現(xiàn)科學(xué)化、精細(xì)化管理,努力保持稅收穩(wěn)定較快增長的格局,確保政府可用財力的需要。二是要建立稅收與經(jīng)濟關(guān)系的對應(yīng)模型,分產(chǎn)業(yè)、行業(yè)、經(jīng)濟類型完善稅源數(shù)據(jù)庫,定期與相應(yīng)的各項經(jīng)濟指標(biāo)進行比對分析,隨時監(jiān)控掌握稅源、稅收變化情況,為強化征管、應(yīng)收盡收提供目標(biāo)和對象,保持稅收與經(jīng)濟增長的適應(yīng)性。三是要徹底清除傳統(tǒng)GDP考核機制的影響,引導(dǎo)各級政府關(guān)注經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量和可持續(xù)發(fā)展能力,推進經(jīng)濟健康發(fā)展,進而促進稅收良性增長。

2.發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入和財政二次分配的作用,切實增進民眾福祉。據(jù)報載,每年《福布斯》雜志公布的“全球稅負(fù)痛苦指數(shù)排行榜”,中國都名列前茅,每次都引發(fā)國家稅務(wù)總局的正面回?fù)?。其?一個國家民眾的稅負(fù)抑或是經(jīng)濟負(fù)擔(dān)孰高孰低,都是相對而言,并非本質(zhì)問題。只是任何一個國家的政府與民眾之間都存在著權(quán)利與義務(wù)的對等關(guān)系。民眾不能只要求福利而不納稅;政府不能只收稅而忽視民眾福利。稅收的本質(zhì)是“取之于民、用之于民”。因此,在稅收收入快速增長的同時,政府更應(yīng)想方設(shè)法讓民眾享受到、了解到稅收增長帶來的好處。一方面要利用稅收杠桿作用調(diào)節(jié)國民收入分配及個人收入差距,促進共同富裕與社會和諧。另一方面要通過增加社會公共性支出以增進民眾福祉。

3.加快經(jīng)濟增長方式調(diào)整和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級步伐,不斷提高稅收持續(xù)增長潛力。經(jīng)濟是稅收之本,優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、提高經(jīng)濟運行質(zhì)量,是稅收持續(xù)穩(wěn)定增長的源泉。目前經(jīng)濟發(fā)展中三產(chǎn)規(guī)模不大而增速較慢,存在工業(yè)企業(yè)能耗過大，必須積極調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),優(yōu)化和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式,提高經(jīng)濟運行質(zhì)量和效益,從而不斷拓寬現(xiàn)有稅源增長面、提升地方主體稅源后繼增長力。一是要加快改造提升傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的步伐,繼續(xù)壯大主體稅源。作為傳統(tǒng)的工業(yè)強市,應(yīng)著力構(gòu)建新型工業(yè)格局。進一步提升我市工業(yè)經(jīng)濟的核心競爭力。二是加快發(fā)展高端服務(wù)業(yè),積極培植新興稅源。高端服務(wù)業(yè)是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的核心,具有高科技含量、高附加值、高產(chǎn)業(yè)帶動力、低資源消耗、低環(huán)境污染等特征,其發(fā)達(dá)程度正逐步成為衡量一個地區(qū)綜合競爭力和現(xiàn)代化水平的重要標(biāo)志。三是加快打造特色產(chǎn)業(yè),培育地方性主體支撐稅源。根據(jù)國家的產(chǎn)業(yè)政策和市場的需求導(dǎo)向,立足現(xiàn)有基礎(chǔ)和比較優(yōu)勢,通過制度創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、資產(chǎn)重組、“走出去”等方式,培育一批領(lǐng)軍企業(yè)集團,提高產(chǎn)業(yè)集中度,增強企業(yè)的綜合實力,培育經(jīng)濟稅收領(lǐng)域的新亮點。

4.加強稅收政策的組合運用,推動經(jīng)濟科學(xué)健康快速發(fā)展。積極探索建立有利于經(jīng)濟社會長遠(yuǎn)發(fā)展的稅收政策管理體系,結(jié)合實際,明確當(dāng)前政策落實重點,通過政策的科學(xué)組合運用,促進經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展。一是積極發(fā)揮稅收相機抉擇機制,促進生態(tài)環(huán)境的和諧改善和資源能源的節(jié)約利用,減少環(huán)境破壞,促進經(jīng)濟循環(huán)。二是完善科技稅收扶持方式,實施多元化的稅收優(yōu)惠政策,相機采用加速折舊、稅前扣除、國產(chǎn)設(shè)備投資抵免等方式,加速淘汰落后生產(chǎn)設(shè)備。三是促進民營經(jīng)濟加快發(fā)展。民營企業(yè)機制靈活、創(chuàng)新活力涌動,是經(jīng)濟稅收持續(xù)發(fā)展的重要動力。但民營企業(yè)對政策環(huán)境比較敏感,因此應(yīng)進一步穩(wěn)定和規(guī)范稅收優(yōu)惠政策,確保在各類企業(yè)中執(zhí)行政策的統(tǒng)一、公平、公正,同時政府對組織的稅費用途要相對一致,以減少收費項目,為民營企業(yè)創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境。

5.加強法治建設(shè)和推進陽光財政,促進社會成員自覺依法納稅。經(jīng)濟社會的持續(xù)健康發(fā)展,離不開依法治國方略的深入推進和科學(xué)有效的財稅管理制度。提高稅收聚財能力,需要稅務(wù)機關(guān)不斷深化征管改革,發(fā)揮稅收信息化建設(shè)成果的積極作用,提高稅源管理的質(zhì)量和效率,但從長遠(yuǎn)來看,還有賴于整個社會法治環(huán)境的改善和社會各界依法納稅意識的提高。而改善社會整體法治環(huán)境,既需要在推進依法治市中提高全體社會成員的依法納稅意識,也要求從財政體制改革入手,構(gòu)建公共陽光的財政預(yù)算體制,建設(shè)透明、誠信政府,形成民主法治的社會氛圍。從中長期看,就是要在建立公共財政體制的目標(biāo)框架下,積極推進國務(wù)院提出的政府收支分類改革,目前我市正在借鑒國際經(jīng)驗嘗試“參與式預(yù)算”改革,通過廣泛宣傳、信息和邀請群眾參與預(yù)算決策等多種方式,使財政預(yù)算更加民主、公開和透明,不斷提升政府公信力,以此來激發(fā)公眾的納稅熱情。此外還可借鑒國外經(jīng)驗,推行更多惠及民生的措施,如將圖書館、公園等公共設(shè)施向納稅人免費或優(yōu)惠開放,激勵更多人積極生產(chǎn)經(jīng)營、自覺依法納稅,形成良性循環(huán)的經(jīng)濟稅收法治環(huán)境。