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電商征稅范文第1篇

今年“兩會(huì)”期間，蘇寧易購董事長張近東在提案中指出，網(wǎng)上交易本質(zhì)上是銷售行為，應(yīng)該繳稅。國美、聯(lián)想等隨后聲援蘇寧。實(shí)際上，天貓、京東、1號(hào)店等B2C平臺(tái)經(jīng)過幾年的發(fā)展已經(jīng)逐漸確定了經(jīng)營主體，B2C商家繳稅已經(jīng)是行業(yè)規(guī)則，所以“對電商征稅”更多的針對的是淘寶這樣的C2C賣家，也即個(gè)人賣家。

對此，淘寶回應(yīng)電商征稅是“對年輕人的未來征稅”。此后，網(wǎng)絡(luò)上引起兩派網(wǎng)民的大討論。其實(shí)早在這之前的2010年，網(wǎng)店實(shí)名制的征求意見稿和網(wǎng)店實(shí)名制在7月1日的正式實(shí)施就被看作征稅的“前奏”。

C2C掩蓋下的稅收空白

艾瑞咨詢統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2012年網(wǎng)絡(luò)購物市場交易規(guī)模達(dá)到了1.3萬億元，同比增長66.2%。這其中，阿里巴巴集團(tuán)的電子商務(wù)網(wǎng)站（包含C2C的淘寶網(wǎng)和B2C的天貓商城）交易額達(dá)到了1萬億元，占絕對優(yōu)勢。而這1萬億元中，天貓的貢獻(xiàn)率僅為20%，絕大多數(shù)交易額仍來自于淘寶店大量的個(gè)人賣家。

在我國，B2C和C2C的邊界一直都很模糊。據(jù)業(yè)內(nèi)人士分析，當(dāng)前我國電子商務(wù)年交易量的90%是掛著C2C的牌子從事B2C模式的交易，使得大量的交易游離于現(xiàn)有法律監(jiān)管之外。于是，對于龐大規(guī)模的C2C商家，相關(guān)的法律以及稅收政策就亟需明朗化。

淘寶電商聯(lián)盟平臺(tái)的打造者胡志成接受本刊記者采訪時(shí)說：“如果電商不繳稅，肯定會(huì)影響正常交易的公平性，所以電商繳稅肯定是一個(gè)趨勢。但是淘寶目前有700多萬家店鋪，稅率、稅基、主體的劃分比較復(fù)雜，總得有一個(gè)合適的征稅體制制定出來才會(huì)征稅?！?/p>

在中國網(wǎng)購的發(fā)展實(shí)踐中，眾多創(chuàng)業(yè)者曾在C2C平臺(tái)上獲得了極好的低成本創(chuàng)業(yè)和發(fā)展的機(jī)會(huì)。電商征稅的消息一出，中小賣家的生存一度成為人們的關(guān)注點(diǎn)?！疤詫毶隙嗍莻€(gè)人電商，對于這些職業(yè)賣家來說，電商的無稅收、無店面成本，是他們賴以生存的基礎(chǔ)。一旦要繳稅，對部分賣家來說，利潤減少，對小電商的打擊很大，對稍微有點(diǎn)兒起色的電商容易一棍子打死?！蓖瑯由頌樘詫氹娚痰暮境烧f。

互聯(lián)網(wǎng)或不再免稅

根據(jù)淘寶商盟的短信信息，目前淘寶公司類網(wǎng)店數(shù)據(jù)已經(jīng)開始被采集，而隨后待到公司類數(shù)據(jù)采集基本完畢之后，皇冠級(jí)和納稅要求比較符合的個(gè)人網(wǎng)店數(shù)據(jù)也將被采集。整個(gè)調(diào)查實(shí)施工作主要是通過先采集，然后約談查賬，最后補(bǔ)稅的流程來執(zhí)行。

預(yù)計(jì)等到這三大流程執(zhí)行完畢之后，淘寶網(wǎng)店征稅事件將以向部分網(wǎng)店征稅的方式收尾。在皇冠店之外的很多小型網(wǎng)店就有可能不會(huì)被要求納稅，這樣，人們對小型淘寶網(wǎng)店的擔(dān)憂或可免除。

從國外的電商發(fā)展史來看，電商剛剛興起的時(shí)候，作為一種新興的商業(yè)模式，政府會(huì)將某個(gè)時(shí)間段作為市場孕育期，在這個(gè)期間免稅，相當(dāng)于對新模式的扶持。而這之后，在稅收監(jiān)管等方面，就會(huì)將所有的經(jīng)營活動(dòng)一視同仁。

事實(shí)上，現(xiàn)有的市場條件下，國內(nèi)網(wǎng)商的發(fā)展過程本身會(huì)驅(qū)使其主動(dòng)走向納稅。在淘寶上開店的小賣家，發(fā)展到一定規(guī)模時(shí)，為了獲得更多的流量、交易和收入，會(huì)主動(dòng)登陸天貓之類賣家需要納稅的B2C平臺(tái)，并為此主動(dòng)去工商注冊和交稅。

有數(shù)據(jù)顯示，2012年中國網(wǎng)絡(luò)零售行業(yè)總銷售額占整個(gè)零售行業(yè)6%；而美國作為電子商務(wù)發(fā)祥地，其網(wǎng)購占零售總額比重也只有5%左右，中國僅用4年時(shí)間就達(dá)到了美國用10年時(shí)間方才達(dá)到的滲透率。至于熟悉了網(wǎng)購模式的消費(fèi)者和經(jīng)營者，已經(jīng)數(shù)以億計(jì)。專家分析，在這樣的情況下，電子商務(wù)繼續(xù)免稅帶來的不公平待遇、扭曲市場等問題則日益突出，如今已經(jīng)無需擔(dān)心適度稅收會(huì)嚴(yán)重?fù)p害新興商業(yè)模式的生存能力。

價(jià)格優(yōu)勢是網(wǎng)購相對于傳統(tǒng)商業(yè)業(yè)態(tài)最大的競爭優(yōu)勢之一，這一點(diǎn)對全世界網(wǎng)購消費(fèi)者都不例外。那么，網(wǎng)商征稅是否會(huì)消除網(wǎng)購的價(jià)格競爭力而重創(chuàng)這一產(chǎn)業(yè)？

電商征稅范文第2篇

【關(guān)鍵詞】電子商務(wù) 稅收法律體系 稅收征管系統(tǒng)

一、電商的概念及其發(fā)展情況

電子商務(wù)（Electronic Commerce），區(qū)別于傳統(tǒng)商業(yè)模式，參與方之間以電子方式而非以物理交換或直接物理接觸方式完成各種形式的商業(yè)交易。近年來，經(jīng)濟(jì)層面受全球金融危機(jī)影響增長放緩，但我國電商市場卻在持續(xù)發(fā)展壯大。與傳統(tǒng)的實(shí)體商務(wù)不同，比較典型的電商交易具有如下顯著特點(diǎn)：運(yùn)營的高效率與低成本；信息的對稱性與協(xié)同性；交易方式的無紙化、無形化、無界化。

電子商務(wù)主要經(jīng)營模式。按照交易對象的不同可分為七類。第一類為企業(yè)對企業(yè)的電子商務(wù)（Business-to-Business，即B to B，又稱B2B）；第二類為企業(yè)對消費(fèi)者的電子商務(wù)（Business-to-Consumer，即B to C，又稱B2C）；第三類為企業(yè)對政府電子商務(wù)（Business-to-Government，即B to G，又稱B2G）；第四類為消費(fèi)者對消費(fèi)者的電子商務(wù)（Consumer-to-Consumer，即C to C，又稱C2C）；第五類為線上網(wǎng)點(diǎn)對線下消費(fèi)的電子商務(wù)（Online-to-Offline，即O to O，又稱O2O）；第六類為消費(fèi)者對企業(yè)的電子商（Consumer -to- Business，即C to B，又稱C2B）；第七類為消費(fèi)者對政府的電子商（Consume-to-Government，即 C to G，又稱C2G）。 當(dāng)前，以阿里巴巴為代表的B2B、以京東為代表的B2C、以淘寶為代表的C2C、以美團(tuán)為代表的O2O發(fā)展較為迅速。2014年上半年電子商務(wù)市場細(xì)分行業(yè)結(jié)構(gòu)中，B2B電子商務(wù)占比76.9%，網(wǎng)絡(luò)零售達(dá)到18.5%，網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購為0.5%，其他為4.1%。

當(dāng)前我國電子商務(wù)發(fā)展規(guī)模與前景。目前我國電子商務(wù)處于快速發(fā)展期，呈現(xiàn)出三大特點(diǎn)：一是電子商務(wù)交易規(guī)模迅速擴(kuò)大。二是電子商務(wù)企業(yè)規(guī)模不斷膨脹。三是網(wǎng)購和零售業(yè)務(wù)發(fā)展迅猛。

二、我國電子商務(wù)稅收發(fā)展現(xiàn)狀分析

我國結(jié)合現(xiàn)行稅制的實(shí)際情況，對電子商務(wù)稅收采取沿用現(xiàn)行稅制，不開征新稅種。主要出于以下幾種考慮：其一，我國現(xiàn)行稅制基本能滿足電子商務(wù)稅收的需要，只需適當(dāng)補(bǔ)充與完善相關(guān)的稅收條款。其二，電子商務(wù)稅收推行成本與難度較小，更具科學(xué)性。其三，保持我國稅制的一致性與延續(xù)性。同時(shí)，針對電子商務(wù)貿(mào)易特點(diǎn)，目前我國現(xiàn)行電子商務(wù)稅制以流轉(zhuǎn)稅、所得稅為主。所謂流轉(zhuǎn)稅，即對商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)征稅，主要包括消費(fèi)稅、營業(yè)稅、增值稅、關(guān)稅；所謂所得稅，即對商品交易完成后實(shí)現(xiàn)的純收益征稅，主要包括個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅。如電子商務(wù)平臺(tái)因其性質(zhì)不同，適用的營業(yè)稅也不相同。電訊企業(yè)征 3%的營業(yè)稅；普通網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營者征5%的營業(yè)稅。

我國電子商務(wù)稅收已實(shí)現(xiàn)對B2B、B2C的全覆蓋，對C2C處于監(jiān)管“真空”在 我 國 現(xiàn) 行 的 稅 制 體 系 下 ， 已 基 本 實(shí) 現(xiàn) 了 對 B2B、B2C模式電商的征稅。如武漢、北京、上海等21個(gè)城市，已入選成為首批國家電子商務(wù)示范城市。對其管轄范圍內(nèi)從事電子商務(wù)的企業(yè)實(shí)行登記注冊，征收相應(yīng)的稅費(fèi)。但對 C2C模式的電商，在稅收征管上仍舊處于“真空”狀態(tài)。2012年武漢國稅局率先打破稅收“真空”地帶，對其開出了第一張 430 萬元稅票。自此該網(wǎng)店為尋求更好的發(fā)展，逐步向B2C模式轉(zhuǎn)型。2014年，該網(wǎng)店更是獲得美國國際數(shù)據(jù)集團(tuán) （IDG） 近千萬美元的風(fēng)險(xiǎn)投資，也成為從C2C轉(zhuǎn)型為B2B的典型代表。事實(shí)上，C2C 模式的稅收監(jiān)管缺位，給電子商務(wù)行業(yè)發(fā)展造成不公平競爭環(huán)境，不利于電子商務(wù)行業(yè)的健康、有序發(fā)展。同時(shí)，也使國家大量稅收流失，破壞了正常的市場管理體系。淘寶網(wǎng)是我國最大的C2C 電子商務(wù)網(wǎng)站，2014 年實(shí)現(xiàn)成交額 1.172萬億元。若按5%額度征稅，可為國家增加500億元稅收。我國電子商務(wù)交易量中占據(jù)九成以上是以C2C模型從事B2C交易，以達(dá)到偷稅逃稅的目的。如“百分之一”是淘寶店全國網(wǎng)商的第一品牌，采用 C2C （即網(wǎng)店） 運(yùn)營模式，長期游離于稅收征管之外。

三、電商納稅存在的問題

（一）隨著電子商務(wù)的迅速崛起，對我國現(xiàn)行的稅制四大要素即納稅主體、納稅地點(diǎn)、納稅期帶來巨大的沖擊。具體表現(xiàn)如下。

第一，納稅主體難以確定。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，電腦的 IP 地址是動(dòng)態(tài)、多變的，使納稅主體的確定變得困難。一般情況下，個(gè)人在淘寶網(wǎng)創(chuàng)建網(wǎng)店幾乎沒有任何限制。只需一臺(tái)能上網(wǎng)的電腦、一張身份證、一張銀行卡，通過實(shí)名認(rèn)證、賬戶綁定即可成為C2C經(jīng)營者。但在在電子商務(wù)環(huán)境下，不僅對于營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證明等都沒有做出明確的規(guī)定，而且由于稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏行之有效的技術(shù)手段，導(dǎo)致對模糊化、邊緣化的納稅主體難以確定。甚至在發(fā)現(xiàn)漏稅線索時(shí)，想進(jìn)一步確定納稅主體也是比較困難的。

第二，納稅地點(diǎn)難以確認(rèn)。電子商務(wù)模式打破了地域的界限，交易具有虛擬性、全球性的特點(diǎn)，由于電子商務(wù)稅收制度發(fā)展滯后，導(dǎo)致稅收管轄權(quán)的確立變得異常困難。電子商務(wù)經(jīng)營者在提供商品或服務(wù)時(shí)，供貨地、消費(fèi)地并非一成不變，尤其是消費(fèi)者更是分散于全球各地，每一單業(yè)務(wù)的消費(fèi)地都不同，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)難以準(zhǔn)確界定。

第三，納稅期限難以清晰界定。我國現(xiàn)行稅制規(guī)定，以收到銷售憑證的時(shí)間確定納稅期限。電子商務(wù)無紙化的特點(diǎn)，決定大多數(shù)交易完成沒有紙質(zhì)銷售憑證；且支付方式往往通過網(wǎng)上銀行、第三方支付 （如支付寶、快錢、財(cái)付通等） 實(shí)現(xiàn)。而電子信息相比較紙質(zhì)信息，容易被篡改，人為操作交易期限，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)難以清晰地確定納稅期限。

第四，納稅環(huán)節(jié)難以判定。我國現(xiàn)行的稅制是在實(shí)體經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)上、基于有形商品的流通而制定的，對每一稅種的納稅環(huán)節(jié)都有著明確的規(guī)定。如消費(fèi)稅在消費(fèi)環(huán)節(jié)征稅；資源稅在資源生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅；流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)與流通環(huán)節(jié)納稅。電子商務(wù)貿(mào)易快捷、高效的特點(diǎn)，決定其中間交易環(huán)節(jié)大量縮減；商品提供者不經(jīng)中間環(huán)節(jié)直接流轉(zhuǎn)到最終消費(fèi)者手中，甚至部分商品直接從生產(chǎn)廠商流轉(zhuǎn)。由此，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管中無法準(zhǔn)確判斷納稅環(huán)節(jié)，失去了有效的監(jiān)管，最終導(dǎo)致大量國家稅收的流失。

（二）電子商務(wù)對我國現(xiàn)行稅務(wù)征收管理帶來沖擊我國現(xiàn)行稅制中，對稅務(wù)征收管理的細(xì)節(jié)都做出了明文規(guī)定，以規(guī)范征納稅行為。但隨著電子商務(wù)的高速發(fā)展，對我國現(xiàn)行的稅務(wù)征收管理帶來了巨大的沖擊。具體表現(xiàn)于：

第一，傳統(tǒng)的稅務(wù)登記難以適用。我國現(xiàn)行稅制實(shí)行申報(bào)登記制，即經(jīng)營者必須在工商機(jī)關(guān)領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，并按期到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。這是在實(shí)體、有形貿(mào)易基礎(chǔ)上所制定的，面對電子商務(wù)經(jīng)營者只需繳納注冊費(fèi)便可以進(jìn)行網(wǎng)上交易的行為，顯得無所適從。由于技術(shù)的限制，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無法實(shí)時(shí)掌握電商經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)情況；且電子商務(wù)“無址化”的特點(diǎn)，對納稅地點(diǎn)、管轄權(quán)都難以界定?？傮w來看，實(shí)體、有形貿(mào)易的稅務(wù)登記方法也無法也高速發(fā)展的電子商務(wù)相適應(yīng)。

第二，賬簿、賬號(hào)等會(huì)計(jì)憑證管理失靈。我國現(xiàn)行稅制規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)需通過審查納稅人的賬簿、賬號(hào)等會(huì)計(jì)憑證確認(rèn)其納稅申報(bào)。電子商務(wù)作為新興的經(jīng)營模式，紙質(zhì)的會(huì)計(jì)憑證已完全被數(shù)字流、信息流所取代。且電子信息具有易篡改、不易發(fā)現(xiàn)的特點(diǎn)，電子交易中間環(huán)節(jié)減少，這些都導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)通過會(huì)計(jì)憑證實(shí)施監(jiān)管的手段幾乎失靈。

第三，給稅務(wù)稽查帶來難度與挑戰(zhàn)。我國現(xiàn)行稅制規(guī)定，車站、碼頭、銀行等部門有義務(wù)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)展開稅務(wù)稽查工作。電子商務(wù)的支付手段突破了傳統(tǒng)的紙質(zhì)化記錄，在支付寶、快錢、網(wǎng)銀等第三方支付迅速發(fā)展的背景下，給稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查工作帶來難度與挑戰(zhàn)。尤其是電子商務(wù)環(huán)境下，跨地區(qū)經(jīng)營普遍，大大降低了稅務(wù)稽查的效率。同時(shí)，當(dāng)前我國稅務(wù)稽查信息化程度較低，難以與電子商務(wù)的高速發(fā)展相適應(yīng)。而電子商務(wù)電子化、虛擬化、隱匿化等特點(diǎn)，以及商品、資金的高度流通，更是給稅務(wù)稽查增加了難度。

四、健全我國電子商務(wù)稅收體系的改善措施

（一）完善電子商務(wù)稅收法律框架，逐步與國際接軌我國現(xiàn)行的稅制是在實(shí)體、有形貿(mào)易的基礎(chǔ)上所制定，面臨電子商務(wù)經(jīng)營模式的迅速發(fā)展，已無法與之相匹配。我國電子商務(wù)稅收存在大量“真空”地帶，導(dǎo)致國家稅收的大量流失。當(dāng)前，完善我國電子商務(wù)稅收法律框架已迫在眉睫，具體可從以下幾個(gè)方面著手，促進(jìn)逐步與國際接軌。第一，在現(xiàn)有稅收

政策下出臺(tái)相應(yīng)的修訂與補(bǔ)充規(guī)定，促進(jìn)電子商務(wù)稅收有法可依。依據(jù)電子商務(wù)的特點(diǎn)，對納稅主體、納稅地點(diǎn)等稅收要素進(jìn)行調(diào)整。對稅收相關(guān)的規(guī)范性文件做出補(bǔ)充，指導(dǎo)實(shí)際的稅收征管工作。第二，明確界定電子商務(wù)運(yùn)營中的會(huì)計(jì)資料與交易信息的法律效力。深入展開對電子商務(wù)特征、服務(wù)方式的研究，對交易行為與環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范，確保實(shí)際交易額能夠便捷地獲?。煌ㄟ^技術(shù)手段保障電子商務(wù)信息流的真實(shí)性、易獲取性，形成有效的稅收法律依據(jù)；對電子商務(wù)貿(mào)易中的貨幣流通、結(jié)算等制度進(jìn)行調(diào)整，為稅收稽查工作提供便利。第三，從立法層面約束電子商務(wù)納稅人提供真實(shí)的交易信息，為構(gòu)建誠信社會(huì)、加強(qiáng)稅收征管奠定基礎(chǔ)。

（二）規(guī)范電子商務(wù)行為，推行電子發(fā)票制度在電子商務(wù)高速發(fā)展的背景下，引導(dǎo)與規(guī)范電子商務(wù)行為顯得十分重要。當(dāng)前，電子商務(wù)平臺(tái)發(fā)展參差不齊，甚至部分平臺(tái)上假貨泛濫、偷稅逃稅現(xiàn)象嚴(yán)重，傷害了廣大消費(fèi)者的利益，難以營造電子商務(wù)行業(yè)公平、守法的競爭環(huán)境，導(dǎo)致國家大量稅收的流失。由此，要做好電子商務(wù)稅收工作，必須從制度層面規(guī)范電子商務(wù)行為，推行電子發(fā)票制度。

（三）提高電子商務(wù)稅收征管技術(shù)，提升稅收征管效率在信息技術(shù)急劇膨脹的背景下，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管技術(shù)的欠缺，在一定程度上為電子商務(wù)平臺(tái)中出現(xiàn)的偷稅、漏稅行為提供了溫床。在當(dāng)前電子商務(wù)平臺(tái)高速發(fā)展下，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須提高電子商務(wù)稅收征管技術(shù)，從而應(yīng)對不斷變化的電子商務(wù)稅收環(huán)境。

（四）加強(qiáng)與銀行等部門協(xié)作，構(gòu)建適應(yīng)電子商務(wù)的新型稅收征管模式電子商務(wù)貿(mào)易中，均離不開資金流、信息流的交換。由此，在健全電子商務(wù)稅收優(yōu)化的進(jìn)程中，必須加強(qiáng)銀行等部門的協(xié)作，從而緊抓“資金流”、“信息流”，促進(jìn)電子商務(wù)稅收征管的高效、快捷。第一，建立以銀行等金融機(jī)構(gòu)為中心的控制“資金流”的征管模式。借鑒發(fā)達(dá)國家的做法，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)通過銀行等金融機(jī)構(gòu)調(diào)取相關(guān)資料，推動(dòng)稽查工作的順利展開。當(dāng)前電子商務(wù)的交易支付主要通過銀行的網(wǎng)銀、第三方支付平成。

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電商征稅范文第3篇

針對電子商務(wù)所引發(fā)的稅收問題，結(jié)合我國的具體國情，必須對現(xiàn)行的稅法作出必要的修訂補(bǔ)充和完善，使之既要促進(jìn)電子商務(wù)的發(fā)展，又要保證增強(qiáng)征稅的能力。

建立電子商務(wù)稅務(wù)登記和備案制度

電子商務(wù)具有流動(dòng)性和隱蔽性的特點(diǎn)，必須建立統(tǒng)一的納稅人識(shí)別碼，采用國家標(biāo)準(zhǔn)對每一個(gè)電子商務(wù)納稅人賦予唯一的納稅識(shí)別碼。納稅人須將在網(wǎng)上設(shè)立的網(wǎng)站、網(wǎng)址，提供網(wǎng)上商品種類、品名以及用于交易結(jié)算方法、網(wǎng)絡(luò)銀行帳戶等向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)建立專門的有關(guān)企業(yè)電子商務(wù)狀況的資源信息庫，明確規(guī)定所有上網(wǎng)的納稅人在有效期限內(nèi)將上網(wǎng)有關(guān)的資料報(bào)送當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案。

界定征稅范圍和稅收管轄權(quán)

擴(kuò)大現(xiàn)行增值稅征稅范圍，確保增值稅鏈條不脫節(jié)，凡是涉及電子商務(wù)商品交易和勞務(wù)提供均列入增值稅的征稅范圍，不應(yīng)區(qū)分該筆業(yè)務(wù)的性質(zhì)是否屬于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)而應(yīng)征營業(yè)稅。這樣做是因?yàn)槟壳皩τ谝詳?shù)字化方式傳遞的交易性質(zhì)很難判定，在稅法上將電子商務(wù)納入增值稅的征稅范圍，可以明確納稅義務(wù)，劃清征管權(quán)限。為了平衡地域間的稅源分布，將消費(fèi)者居住地確定為電子商務(wù)的征稅地，即通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行商品銷售和提供勞務(wù)，無論商品和勞務(wù)是在線交易還是離線交易，都由消費(fèi)者居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征一道增值稅，而消費(fèi)地已繳稅款可作為公司已納稅金予以抵扣。這樣，當(dāng)期應(yīng)納稅額—當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額—消費(fèi)地已納稅額。

采用獨(dú)立固定的稅率和統(tǒng)一稅票

考慮電子商務(wù)在線交易商品和提供勞務(wù)產(chǎn)品的特殊性，及目前傳統(tǒng)交易此類商品的稅負(fù)情況，利潤按獨(dú)立公平的原則在消費(fèi)者居住地進(jìn)行分配，消費(fèi)者居住地采用獨(dú)立固定的稅率征收，消費(fèi)地當(dāng)期應(yīng)納稅額=銷售額×固定稅率。固定稅率不易過高，一般以1％至2％為宜，這樣既可以平衡地區(qū)利益，另一方抵扣時(shí)又不會(huì)出現(xiàn)退稅。由于電子商務(wù)跨地域性，銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)與消費(fèi)者居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)都有征稅，而且消費(fèi)地稅務(wù)機(jī)關(guān)征的稅可用作低扣，從征管角度出發(fā)要求使用統(tǒng)一的稅票，并逐步過渡到使用無紙票據(jù)，以及采取電子化的增值稅納稅申報(bào)。這樣也便于稅務(wù)機(jī)關(guān)通過本身局域網(wǎng)展開交叉稽核，防止逃騙稅的發(fā)生。

推行消費(fèi)地銀行扣繳義務(wù)

電子商務(wù)當(dāng)前主要支持手段有三種；客戶帳戶支付、信用卡支付和電子貨幣支付。根據(jù)電子商務(wù)多用電子結(jié)算的特點(diǎn)，將征稅環(huán)節(jié)設(shè)在網(wǎng)上銀行結(jié)算階段，當(dāng)發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)，由消費(fèi)者居住地支付貨款的銀行負(fù)責(zé)代扣增值稅，一并向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)交納，這樣既有利于防止漏稅又可以保證稅款的及時(shí)入庫。銀行應(yīng)當(dāng)及時(shí)將企業(yè)設(shè)立網(wǎng)上銀行帳戶、交易情況，扣繳稅款情況的有關(guān)信息傳遞給稅務(wù)機(jī)關(guān)，并嚴(yán)格按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定稅率、稅負(fù)代扣代繳稅款。

建立網(wǎng)上宣傳咨詢和監(jiān)控

建立國際互聯(lián)網(wǎng)上的稅法宣傳和咨詢服務(wù)站點(diǎn)，提高民眾的納稅意識(shí)、豐富優(yōu)質(zhì)服務(wù)的內(nèi)涵。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)使自己的網(wǎng)絡(luò)與銀行、海關(guān)、工商、網(wǎng)絡(luò)營銷者的私人網(wǎng)絡(luò)甚至國外稅務(wù)機(jī)構(gòu)的網(wǎng)絡(luò)聯(lián)通，并開發(fā)服務(wù)器上的智能臨近系統(tǒng)。網(wǎng)上智能臨近與網(wǎng)上隨時(shí)在線稽查、網(wǎng)上“交叉稽核”并重，對網(wǎng)上交易進(jìn)行必要的記錄和跟蹤，及時(shí)掌握上網(wǎng)企業(yè)動(dòng)作情況，自動(dòng)對每筆交易按交易類別和金額計(jì)稅，及時(shí)催繳稅款。

電商征稅范文第4篇

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)換代升級(jí)的加快，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)迅速發(fā)展的今天，電子商務(wù)（E-commerce）成為現(xiàn)代社會(huì)中越來越重要的交易方式。被譽(yù)為現(xiàn)代營銷學(xué)之父的菲利普·科特勒大師對來勢洶洶的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對世界經(jīng)濟(jì)的影響，冠以“新經(jīng)濟(jì)”的概念來概括，也就是用數(shù)字革命以及對顧客、產(chǎn)品、價(jià)格、競爭對手和營銷環(huán)境等方面的信息管理來構(gòu)建“新經(jīng)濟(jì)”的基礎(chǔ)，而電子商務(wù)則是“新經(jīng)濟(jì)”的主要代表。

二、電子商務(wù)對稅收的影響

面對日益普及和發(fā)展的電子商務(wù)，在稅收領(lǐng)域也帶來了新的問題。它不僅是一個(gè)國內(nèi)問題，又是一個(gè)國際性、全球性的問題；不但涉及較高的技術(shù)性，又涉及現(xiàn)行稅收政策、法律、體制等。據(jù)專家預(yù)測，到2010年，全世界國際貿(mào)易將會(huì)有1/3通過網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的形式完成。當(dāng)前，電子商務(wù)是否征稅已成為焦點(diǎn)問題。世界各國對電子商務(wù)的稅收問題，都有著不同的觀點(diǎn)。美國依然推行的電子商務(wù)免稅政策得到了澳大利亞、日本等國家的支持。德國稅務(wù)工會(huì)主席迪特·昂德拉采克在接受德國《商報(bào)》采訪時(shí)透露，因無法控制眾多的企業(yè)通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行電子商務(wù)交易，聯(lián)邦財(cái)政部每年損失稅款近200億馬克。不可避免地，這種嶄新的商業(yè)模式的發(fā)展必將使傳統(tǒng)的商品流通形式、勞務(wù)提供形式和財(cái)務(wù)管理方式發(fā)生革命性的變化，從而給予經(jīng)濟(jì)生活密切相關(guān)的稅收帶來沖擊和挑戰(zhàn)。

1.電子商務(wù)對國際稅收的影響

（1）電子商務(wù)對原有的所得來源的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的沖擊。在多數(shù)國家，稅法對有形商品的銷售、勞務(wù)的提供和無形財(cái)產(chǎn)的使用都作了區(qū)分，并且有不同的課稅規(guī)定。但是，在電子商務(wù)中，大量的商品和勞務(wù)是通過網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)臒o形的數(shù)字化產(chǎn)品，這些數(shù)字化產(chǎn)品在一定程度上模糊了原來人們普遍接受的產(chǎn)品概念，改變了產(chǎn)品的性質(zhì)，使商品、勞務(wù)和特許權(quán)難以區(qū)分。

（2）電子商務(wù)使課稅對象的性質(zhì)變得模糊不清。由于電子商務(wù)具有交易主體隱匿性、交易標(biāo)的模糊性、交易地點(diǎn)流動(dòng)性以及交易完成快捷性等特點(diǎn)，在電子商務(wù)環(huán)境下，獲取納稅人的交易信息頗為困難。

（3）電子商務(wù)為跨國公司進(jìn)行避稅提供了更多的條件。電子商務(wù)為納稅人逃避稅務(wù)稽查提供了高科技手段。建立在互聯(lián)網(wǎng)之上的電子郵件、可視會(huì)議、IP電話、傳真等技術(shù)為跨國企業(yè)架起了實(shí)時(shí)溝通的橋梁，跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)，輕易地就可以將產(chǎn)品開發(fā)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)銷售的成本合理地分布到世界各地。在避稅地建立基地公司也將輕而易舉，任何一個(gè)公司都可以利用其在避稅國設(shè)立的網(wǎng)站與國外企業(yè)進(jìn)行商務(wù)洽談和貿(mào)易，形成一個(gè)稅法規(guī)定的經(jīng)營地，而僅把國內(nèi)作為一個(gè)存貨倉庫，以逃避國內(nèi)稅收。

（4）國家間稅收管轄權(quán)的潛在沖突在加劇。全球電子商務(wù)活動(dòng)具有“虛擬化”的國際市場交易；交易參與者的多國性、流動(dòng)性和無紙化操作等特征，使得各國基于屬地和屬人兩種原則建立的國際稅收管轄權(quán)面臨挑戰(zhàn)，國家之間稅收管轄權(quán)的潛在沖突進(jìn)一步加劇。

2.電子商務(wù)對稅收稽征管理的沖擊

（1）電子商務(wù)中的交易無紙化，使得憑證追蹤審計(jì)失去基礎(chǔ)。傳統(tǒng)稅收征管離不開對憑證、賬冊、報(bào)表的審核，而INTERNET的發(fā)展促使納稅人的財(cái)務(wù)信息不斷走向無紙化。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)軟件中存貯賬表的是紙介質(zhì)和磁盤，而INTERNET財(cái)務(wù)軟件中的存賬表越來越趨向于網(wǎng)頁方式和以網(wǎng)頁為主體的多媒體方式，而且，網(wǎng)頁數(shù)據(jù)可以輕易被修改而不留下任何線索，導(dǎo)致傳統(tǒng)的憑證追蹤審計(jì)失去基礎(chǔ)。

（2）電子商務(wù)中電子支付系統(tǒng)的完善，使得交易無法追蹤。電子商務(wù)的發(fā)展刺激了電子支付系統(tǒng)的完善，聯(lián)機(jī)銀行與數(shù)字現(xiàn)金的出現(xiàn)，使得跨國交易成本降至與國內(nèi)成本相當(dāng)?shù)乃?。如果納稅人在國際避稅地開設(shè)聯(lián)機(jī)銀行，稅務(wù)當(dāng)局就很難對支付方的交易進(jìn)行監(jiān)控。數(shù)字現(xiàn)金的使用也存在類似問題，數(shù)字現(xiàn)金的使用者可以采用匿名的形式，難以追蹤。

（3）電子商務(wù)中計(jì)算機(jī)加密技術(shù)的發(fā)展，使得稅務(wù)征管難度加大。隨著計(jì)算機(jī)加密技術(shù)的發(fā)展，納稅人可以用超級(jí)密碼和用戶名雙重保護(hù)信息來掩蓋有關(guān)信息，也可用授予方式掩藏交易信息。稅務(wù)機(jī)關(guān)既要嚴(yán)格執(zhí)行法律規(guī)定，對納稅人的知識(shí)產(chǎn)權(quán)和隱私加以保護(hù)，又要搜集納稅人的交易資料，從而加大了稅收征管的難度。三、加強(qiáng)電子商務(wù)稅收征管的對策

電子商務(wù)的發(fā)展，為稅收法制建設(shè)以及稅收征管提出了新的要求。針對電子商務(wù)所帶來的稅收問題，鑒于國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國實(shí)際情況，可嘗試采取如下具體對策。

1.建立由工商、稅務(wù)、信息產(chǎn)業(yè)部門聯(lián)合審批的電子商務(wù)登記制度。即凡是具備網(wǎng)上交易的企業(yè)都納入國家行政管理部門監(jiān)管范圍。

2.制定優(yōu)惠稅率鼓勵(lì)電子商務(wù)發(fā)展。電子商務(wù)能夠幫助企業(yè)擴(kuò)大銷售范圍，降低成本，提高效率。因此，應(yīng)采用優(yōu)惠稅率政策，鼓勵(lì)電子商務(wù)發(fā)展，發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。

3.依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，加大征收、稽查力度。暫時(shí)可以設(shè)想在企業(yè)的智能服務(wù)器上設(shè)置有追蹤統(tǒng)計(jì)功能的征稅軟件，在每筆交易進(jìn)行時(shí)自動(dòng)按交易類別和金額計(jì)稅、入庫。長遠(yuǎn)來看還是需要開發(fā)一種電子稅收系統(tǒng)，從而完成無紙稅收。這不僅提高了對傳統(tǒng)貿(mào)易方式征稅的征管力度，而且也適應(yīng)了電子商務(wù)發(fā)展的征稅要求。

4.做好信息的收集、整理和儲(chǔ)化，強(qiáng)化征稅信息管理。對待電子商務(wù)，重點(diǎn)是要加強(qiáng)國際信息、情報(bào)交流，因?yàn)殡娮由虅?wù)是一個(gè)網(wǎng)絡(luò)化、開放化的貿(mào)易方式，單獨(dú)與國稅務(wù)當(dāng)局的密切合作，收集來自全世界各國的信息情報(bào)，才能掌握納稅人分布與世界各國的站點(diǎn)，特別是開設(shè)在逃稅地的站點(diǎn)，以防止網(wǎng)企偷逃稅款。

5.完善現(xiàn)行稅法，補(bǔ)充有關(guān)對電子商務(wù)的稅收條款。在制定稅收條款時(shí)，考慮到我國仍屬于發(fā)展中國家，為維護(hù)國家利益，應(yīng)堅(jiān)持居民管轄權(quán)與地域管轄權(quán)并重的原則，結(jié)合電子商務(wù)的特征，在我國現(xiàn)行的增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、關(guān)稅等條例中補(bǔ)充對電子商務(wù)征稅的相關(guān)條款。

6.提高稅務(wù)干部隊(duì)伍素質(zhì)。這既是“以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托”的要求，也是適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的要求。要強(qiáng)化對電子商務(wù)的管理，稅務(wù)干部隊(duì)伍不僅要精通經(jīng)濟(jì)稅收專業(yè)知識(shí)，更需要精通電子商務(wù)管理技術(shù)，只有擁有一支一專多能的稅務(wù)干部隊(duì)伍，才能應(yīng)對網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)和電子商務(wù)提出的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。

［摘要］數(shù)字革命催生下的電子商務(wù)是一種不同于任何傳統(tǒng)商務(wù)活動(dòng)的新興的商務(wù)交流方式，這種交流方式給稅收工作帶來了許多新的挑戰(zhàn)，建立健全完善的電子商務(wù)稅務(wù)征管制度和對策是應(yīng)對這些挑戰(zhàn)的有力武器，也是社會(huì)發(fā)展的必然要求。本文通過對電子商務(wù)的概念、特征以及國內(nèi)外發(fā)展?fàn)顩r和電子商務(wù)對國際稅收和稅收征管工作的影響的全面分析，提出四種對策來實(shí)現(xiàn)和完善對電子商務(wù)的稅收征管工作。

［關(guān)鍵詞］電子商務(wù)國際稅收稅收征管

參考文獻(xiàn)：

[1]呂延杰.網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)與電子商務(wù)[M].北京郵電大學(xué)出版社,1999.

電商征稅范文第5篇

關(guān)鍵詞：C2C；電子商務(wù)；征稅；必要性

中圖分類號(hào)：D9文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：Adoi：10.19311/ki.16723198.2017.06.070

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的迅猛發(fā)展，電子商務(wù)也逐漸興起，并且在經(jīng)濟(jì)體系中的地位愈發(fā)重要。2016年上半年中國網(wǎng)絡(luò)零售市場交易規(guī)模達(dá)23141.94億元，相比2015年上半年的16140億元，同比增長43.4%；與此同時(shí)電子商務(wù)的交易帶動(dòng)其他相關(guān)產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展，截止到2016年6月，中國電子商務(wù)服務(wù)企業(yè)直接從業(yè)人員超過285萬人，由電子商務(wù)間接帶動(dòng)就業(yè)人數(shù)已超過2100萬人，緩解了當(dāng)前巨大的就業(yè)壓力，落實(shí)了國家“大眾創(chuàng)新，萬眾創(chuàng)業(yè)”的理念，成為當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的新增長點(diǎn)。但是電子商務(wù)蓬勃發(fā)展的同時(shí)，也為政府帶來了經(jīng)濟(jì)政策方面，尤其是稅收征管政策方面的一系列挑戰(zhàn)；特別是在C2C模式下，電子商務(wù)征稅問題一直被熱議，卻還未真正得到實(shí)施，每年由此造成稅收流失達(dá)上億元。

1C2C模式下電子商務(wù)征稅的必要性分析

1.1維護(hù)稅收公平原則

我國稅法規(guī)定，在我國境內(nèi)從事經(jīng)營活動(dòng)的單位及個(gè)人都應(yīng)依法納稅。這是稅法的一項(xiàng)最基本的原則，以保障各個(gè)納稅人之間的法律地位平等，使其享有同等的權(quán)利和義務(wù)，對同等條件的納稅人實(shí)現(xiàn)同等的稅收待遇。我們對實(shí)體店的經(jīng)營活動(dòng)規(guī)定了具體的征稅制度，但還未對C2C電子商務(wù)納稅進(jìn)行征管，這已經(jīng)破壞了稅收的公平原則；加之C2C電子商務(wù)的經(jīng)營者不需要支付店面的租金成本，對傳統(tǒng)實(shí)體店鋪的發(fā)展造成了極其不利的影響，不利于經(jīng)濟(jì)全面健康持久的發(fā)展。

1.2維護(hù)稅收中性原則

稅收中性原則是指國家應(yīng)當(dāng)保持稅收的中立性，讓市場經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)機(jī)制充分發(fā)揮有效配置資源的作用。稅收中性原則要求，對于通過不同的購買方式或應(yīng)用不同技術(shù)進(jìn)行的交易，都應(yīng)受到同等的稅收待遇。可現(xiàn)實(shí)情況是，因?yàn)槟壳斑€未對C2C電子商務(wù)制定具體的征稅制度，所以部分不法的B2C電子商務(wù)賣家以C2C的名義進(jìn)行網(wǎng)店經(jīng)營不交稅；而有一部分實(shí)體店店主在進(jìn)行實(shí)體經(jīng)營的同時(shí)在網(wǎng)上售賣自己的東西，這樣銷售額無需計(jì)入繳稅的范圍。如果國家繼續(xù)對C2C電子商務(wù)征稅擱置不議，長此以往，部分不法商家將C2C電子商務(wù)作為“避稅港”，對傳統(tǒng)商務(wù)沖擊更大，嚴(yán)重?cái)_亂了市場經(jīng)濟(jì)的正常秩序，違反了稅收中性原則的要求。

1.3有利于C2C市場的健康發(fā)展

雖然當(dāng)前的C2C電子商務(wù)高速發(fā)展，但受到國家的監(jiān)管相對較少，很多方面缺乏規(guī)范化管理，整體市場并不完善，消費(fèi)者權(quán)益極易受到侵害；并且C2C模式下發(fā)生的交易不交稅也不能開具發(fā)票，受害消費(fèi)者無法進(jìn)行有效的維權(quán)。時(shí)而久之，C2C電子商務(wù)的誠信度和經(jīng)營發(fā)展會(huì)受到嚴(yán)重影響，不利于其市場長遠(yuǎn)的良性發(fā)展，甚至引發(fā)經(jīng)濟(jì)學(xué)中的“劣幣驅(qū)逐良幣”現(xiàn)象。

1.4增加國家財(cái)政收入

稅收收入是國家獲得財(cái)政收入最主要的部分，稅收的流失對國家財(cái)政甚至整個(gè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行有著舉足輕重的影響。盡管當(dāng)前電子商務(wù)發(fā)展不是很成熟，但每年獲得的經(jīng)濟(jì)收入是巨大的，網(wǎng)絡(luò)零售市場交易在我國市場創(chuàng)造了巨大的交易額且逐年遞增，而與之相反的是電子商務(wù)的稅收流失率卻一直居高不下，國家財(cái)政收入不能得到保障，國家利益遭受嚴(yán)重?fù)p害。

2C2C電子商務(wù)征稅約束因素分析

2.1缺乏普遍社會(huì)認(rèn)同

在以往進(jìn)行過的調(diào)查中我們不難發(fā)現(xiàn)，社會(huì)公眾對C2C電子商務(wù)征稅有著強(qiáng)烈的抵觸心理，尤其是網(wǎng)絡(luò)買家和賣家。他們唯恐因電子商務(wù)的征稅致使商品價(jià)格上漲，無法繼續(xù)享受之前物美價(jià)廉的商品和服務(wù)。除此之外社會(huì)公眾本身缺乏正確的納稅觀念，納稅意識(shí)不夠強(qiáng)烈，對征稅存在偏見，對稅收條款認(rèn)識(shí)模糊，避稅、逃稅現(xiàn)象層出不窮。

2.2征稅主體難以確定

傳統(tǒng)商務(wù)的稅收繳納是以工商登記為基礎(chǔ)，但對于C2C電子商務(wù)來說，盡管國家在出臺(tái)的《中華人民共和國稅收征收管理法修訂草案（征求意見稿）》中規(guī)定：“從事網(wǎng)絡(luò)交易的納稅人應(yīng)當(dāng)在其網(wǎng)站首頁或者從事經(jīng)營活動(dòng)的主頁面醒目位置公開稅務(wù)登記的登載信息或者電子鏈接標(biāo)識(shí)”，可實(shí)際情況是網(wǎng)店店主缺乏良好的納稅意識(shí)，為了降低成本不繳納稅款，往往都不會(huì)進(jìn)行工商登記和稅務(wù)登記，他們只需要將自己的賬戶通過C2C平臺(tái)的實(shí)名認(rèn)證就可進(jìn)行交易。這樣也就導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)根本無法準(zhǔn)確了解C2C電子商務(wù)中各個(gè)網(wǎng)店的實(shí)際交易情況，難以確定征稅的主體。

2.3征稅范圍難以界定

傳統(tǒng)商務(wù)的交易種類都是有形的商品和服務(wù)，都在現(xiàn)行的稅法涵蓋內(nèi)?？墒荂2C電子商務(wù)交易種類繁多，不僅包括有形的商品和服務(wù)，還有極多的數(shù)字化虛擬產(chǎn)品，如充值服務(wù)、游戲幣等，該類商品僅需要通過數(shù)據(jù)就可交易，極其隱蔽且易被修改，對征稅實(shí)施是一大挑戰(zhàn)，而且現(xiàn)行稅法未對隨互聯(lián)網(wǎng)興起的商品做出具體的規(guī)定，課稅對象性質(zhì)模糊不清。除此之外，C2C模式下跨境電商活動(dòng)非常頻繁，進(jìn)出口的C2C電子商務(wù)活動(dòng)也特別多，國際上對C2C電子商務(wù)征稅也沒有一個(gè)明確的界定范圍。

2.4稅收征管難度大

國家自2016年5月1日全面實(shí)行營改增，已將所有銷售商品和提供勞務(wù)的交易活動(dòng)全部納入增值稅范疇。但是C2C電子商務(wù)交易形式多樣，涉及商品種類龐大，且個(gè)體數(shù)額不大，導(dǎo)致稅收征管無從下手。而且增值稅的征稅是以貨物流轉(zhuǎn)過程中交易的增值額作為計(jì)稅依據(jù)，但電子商務(wù)交易主體虛擬化、商品數(shù)據(jù)化、支付電子化，C2C電子商務(wù)中的貨物流通一般不會(huì)在網(wǎng)店上表示出來，也就無法認(rèn)定和計(jì)算各個(gè)階段的增值額及進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。再者，C2C電商進(jìn)行交易的地點(diǎn)無法確定，例如家住北京的店主可以使用其在天津的電腦進(jìn)行銷售。C2C電子商務(wù)作為電子商務(wù)的一種重要形式，其數(shù)量和規(guī)模都是不容小覷的。目前我國個(gè)人網(wǎng)店數(shù)量達(dá)到1800萬家，如果對高達(dá)1800萬家進(jìn)行征稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)將面臨無比嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

2.5短期內(nèi)若對C2C電子商務(wù)征稅不利于其自身和社會(huì)發(fā)展

電子商務(wù)經(jīng)營成本較低，效率卻高，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、擴(kuò)大就業(yè)、推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型等方面有著重要的意義。若貿(mào)然對C2C模式下的電子商務(wù)進(jìn)行征稅，一方面會(huì)造成網(wǎng)店經(jīng)營成本增加，網(wǎng)店商家經(jīng)營熱情被消減，之前的優(yōu)勢受到嚴(yán)重?fù)p害，在短期內(nèi)不利于其自身發(fā)展；另一方面，在嚴(yán)峻的就業(yè)形勢下，C2C電子商務(wù)因其入行門檻和創(chuàng)業(yè)成本較低的特點(diǎn)在自主創(chuàng)業(yè)中占有較高的比例；對其進(jìn)行征稅會(huì)使創(chuàng)業(yè)成本增加，不利于解決當(dāng)前的“就業(yè)難”問題，對社會(huì)發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

3C2C電子商務(wù)征稅的措施建議

3.1加強(qiáng)稅務(wù)宣傳，增強(qiáng)C2C電商納稅意識(shí)

稅務(wù)部門應(yīng)該加強(qiáng)稅收法律知識(shí)的宣傳，增強(qiáng)社會(huì)公眾的納稅意識(shí)。一方面，通過監(jiān)管強(qiáng)化網(wǎng)店店主的納稅意識(shí)；另一方面，增強(qiáng)相關(guān)部門的服務(wù)態(tài)度。相關(guān)部門可以通過自身的優(yōu)質(zhì)形象為C2C電商提供便利優(yōu)質(zhì)的公共服務(wù)，改正網(wǎng)店店主之前的納稅意識(shí)：納稅不僅是單方面的費(fèi)用支出，還可以享受更優(yōu)質(zhì)便利的服務(wù)。雖然稅收制度秉承多賣多繳的理念，但稅務(wù)部門可以對納稅積極的店家給予一定程度的嘉獎(jiǎng)與激勵(lì)，營造公平合理，和睦友好的征氛圍。

3.2創(chuàng)建實(shí)名制注冊，完善稅務(wù)登記制度

要實(shí)施C2C電子商務(wù)稅收的征管，必須創(chuàng)建實(shí)名注冊機(jī)制。網(wǎng)店在注冊成立之時(shí)，就應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)對網(wǎng)店商家提供的真實(shí)身份信息進(jìn)行真實(shí)性認(rèn)證并進(jìn)行實(shí)名登記，計(jì)入檔案，以便對網(wǎng)店經(jīng)營者進(jìn)行后續(xù)管理，只有進(jìn)行過實(shí)名登記的網(wǎng)店商家才被允許在網(wǎng)上經(jīng)營。為保障實(shí)名登記順利有效的開展，政府相關(guān)職能部門必須加強(qiáng)對電商平臺(tái)的嚴(yán)格監(jiān)管，保證做到令行禁止。另外實(shí)行實(shí)名注冊、稅務(wù)登記要順應(yīng)科技的發(fā)展，稅務(wù)部門應(yīng)針對C2C電子商務(wù)的特點(diǎn)開發(fā)一套網(wǎng)上稅務(wù)登記系統(tǒng)，便于進(jìn)行登記和信息采集；同時(shí)適當(dāng)簡化稅務(wù)登記程序，提高實(shí)名注冊、稅務(wù)登記的效率，鼓勵(lì)網(wǎng)店經(jīng)營者進(jìn)行登記。

3.3完善相關(guān)稅收法律體系，設(shè)立配套法規(guī)措施

C2C電子商務(wù)從2002年發(fā)展至今，其交易額一直保持超速增長，并不斷侵占傳統(tǒng)商務(wù)的市場份額。但在電子商務(wù)迅速發(fā)展的同時(shí)，稅法法律制度的制定卻沒能跟上它的步伐，大多是一些政策法規(guī)對電子商務(wù)征稅做出指導(dǎo)，對于電子商務(wù)種類繁多的交易行為遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。為了建立C2C電子商務(wù)的良好法治環(huán)境，確保C2C電子商務(wù)征稅工作順利的進(jìn)行，政府應(yīng)加快完善電子商務(wù)法律體系，避免解決C2C電子商務(wù)征稅出現(xiàn)的法律問題時(shí)無據(jù)可循。完善的稅收法律體系應(yīng)針對C2C模式下電子商務(wù)的特點(diǎn)，準(zhǔn)確劃分征稅主體、課稅對象、課稅稅率、納稅地點(diǎn)等征稅的關(guān)鍵要素，妥善處理電子商務(wù)與傳統(tǒng)商務(wù)的交叉部分，防止雙重課稅情況發(fā)生。與此同時(shí)，還要設(shè)立相關(guān)配套法規(guī)措施，比如對電子發(fā)票、電子賬簿、電子貨幣的管理規(guī)定，這些都是稅收征管工作順利開展的主要保障。

3.4加強(qiáng)信息化建設(shè)，創(chuàng)新稅務(wù)監(jiān)管

在當(dāng)下的互聯(lián)網(wǎng)信息時(shí)代，我們應(yīng)充分利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來加強(qiáng)稅務(wù)信息化建設(shè)，提高稅務(wù)信息化管理水平，實(shí)現(xiàn)更加公平高效的稅務(wù)監(jiān)管。根據(jù)電子商務(wù)的主體虛擬性、交易數(shù)據(jù)化的特點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)首先就是要將自身的電子稅務(wù)技術(shù)水平與電子商務(wù)的發(fā)展水平相匹配，建立一個(gè)完善的電子稅務(wù)信息系統(tǒng)；其次稅務(wù)部門應(yīng)和工商管理部門聯(lián)合培養(yǎng)新型的電子商務(wù)征稅管理人才，根據(jù)實(shí)際情況，運(yùn)用高效的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)鑒別網(wǎng)絡(luò)交易信息的真實(shí)性；稅務(wù)部門還可以與第三方電子商務(wù)平臺(tái)合作，通過其提供的數(shù)據(jù)信息，用來核實(shí)經(jīng)營者提供的信息與稅務(wù)機(jī)關(guān)采集的信息是否屬實(shí)，同時(shí)在應(yīng)稅金額上與第三方平臺(tái)及電子銀行金融機(jī)構(gòu)合作來保障納稅數(shù)額的準(zhǔn)確性。除此之外，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部更要實(shí)行信息實(shí)時(shí)完全共享，防止因信息交換不完全造成稅收流失。

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