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企業(yè)稅務(wù)管理案例分析范文第1篇

【摘要】為更好地幫助學(xué)生通過注冊稅務(wù)師、注冊會計師及其他相關(guān)資格考試，在稅務(wù)會計課程講授中，我適當(dāng)?shù)卦黾恿俗远悇?wù)師和注冊會計師歷年考試的模擬案例題，仔細(xì)給學(xué)生分析解題的思路，然后讓學(xué)生學(xué)會舉一反三，通過反復(fù)練習(xí)來掌握相關(guān)財稅知識，加深印象，增加在相關(guān)考試中的勝算。

隨著知識經(jīng)濟(jì)的到來，資本和技術(shù)已經(jīng)成為世界經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的主要因素，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的迅猛發(fā)展及我國經(jīng)濟(jì)逐漸融入世界經(jīng)濟(jì)的行列，社會需要大量的應(yīng)用型技術(shù)人才。為適應(yīng)這種需求，應(yīng)用型本?？圃盒Ｔ诮虒W(xué)工作中應(yīng)將專業(yè)理論學(xué)習(xí)和實踐操作結(jié)合起來，不僅要注重學(xué)生基礎(chǔ)理論知識的傳授，更要注重學(xué)生的專業(yè)領(lǐng)域?qū)嶋H動手能力和基本技能的培養(yǎng)，從單純的理論知識學(xué)習(xí)轉(zhuǎn)向多層次、多角度的能力訓(xùn)練上來，使學(xué)生具有較強的業(yè)務(wù)工作能力和適應(yīng)能力。稅務(wù)會計作為財務(wù)管理應(yīng)用本專科專業(yè)的核心課程，其具有應(yīng)用范圍廣，法規(guī)性要求強、技術(shù)要求精、實踐操作性強的特點。在稅務(wù)會計教學(xué)中，教學(xué)的目的不單單是傳授稅法和會計的原理和理論知識，最重要的是培養(yǎng)學(xué)生進(jìn)行實務(wù)技能操作的能力。稅務(wù)會計作為一門學(xué)科，它直接源于企業(yè)的實踐活動，具有很強的操作性，因此，稅務(wù)會計教學(xué)必須與實踐相結(jié)合，堅持理論服務(wù)于實踐的原則。由于稅務(wù)會計這門課程屬于交叉學(xué)科，涉及到稅法和會計的相關(guān)知識，其內(nèi)容又隨著稅收法規(guī)和會計理論的變化而不斷變化，學(xué)生在學(xué)習(xí)該門課程中，不僅要掌握稅務(wù)會計各稅種稅款的計算，還要掌握涉稅會計分錄、記賬、匯總結(jié)算和納稅申報表的填寫等。對于新接觸該課程的學(xué)生而言難度較大，該門學(xué)科綜合性、政策性、實踐性強，要求學(xué)生具備獨立分析和判斷、解決實際問題的能力，而傳統(tǒng)教學(xué)中教師主講灌輸?shù)姆椒ㄒ巡贿m應(yīng)當(dāng)前應(yīng)用型素質(zhì)人才的需要。財稅管理模擬實驗案例教學(xué)法則可以突破傳統(tǒng)教學(xué)模式的局限，它通過對企業(yè)實戰(zhàn)財稅案例進(jìn)行討論、分析和處理，培養(yǎng)學(xué)生獨立思考問題、分析問題和處理問題的能力，最顯著的優(yōu)點是讓學(xué)生猶如親臨企業(yè)財稅處理環(huán)境，通過案例分析企業(yè)的具體涉稅計算、會計處理、納稅申報等問題，使得學(xué)生在學(xué)習(xí)過程中由被動灌輸變?yōu)橹鲃訉W(xué)習(xí)，通過案例教學(xué)將所學(xué)的稅務(wù)會計理論與實際聯(lián)系，起到強化理解稅法和會計知識和提高實務(wù)操作能力的作用。下面，筆者舉出一些稅務(wù)會計方面的案例，淺析一下稅務(wù)會計教學(xué)中案例教學(xué)法的運用。

一、選用和編寫最新經(jīng)典案例教材是確保案例教學(xué)法有效實施的前提

在采用財稅管理模擬實驗案例教學(xué)法中，選用和編寫合適的稅務(wù)會計案例教材是取得較好教學(xué)效果的前提。選用和編寫稅務(wù)會計案例教材的原則要根據(jù)教學(xué)目標(biāo)的要求，在學(xué)生充分掌握稅法和會計相關(guān)理論知識的基礎(chǔ)上，圍繞一個或若干個相關(guān)稅種的涉稅計算、會計處理、納稅申報等問題，在對企業(yè)單位進(jìn)行調(diào)查的基礎(chǔ)上選用和編寫具有典型性財稅活動的實務(wù)案例，因此，我們在選擇和編寫案例教材時，選擇和編寫的稅務(wù)會計案例要能夠充分提高學(xué)生分析問題和處理問題的能力。為此，在選擇和編寫稅務(wù)會計教學(xué)案例時，我們要注意案例間的合理組合，即既有專題性案例，又有綜合性案例;其次，案例教材的選擇和編寫還應(yīng)具有一定的啟發(fā)性。案例教材中案例分析題有關(guān)稅種的涉稅計算、會計處理和納稅申報等問題應(yīng)盡量隱含在案例資料中，以期讓學(xué)生置于真實的企業(yè)財稅處理環(huán)境中，讓學(xué)生充分動腦動手，自己去挖掘分析企業(yè)應(yīng)該繳納什么稅種、如何計算稅款、如何進(jìn)行會計處理、如何填寫納稅申報表、如何報稅等;思考題的數(shù)量不一定要多，但一定要具有典型性，關(guān)鍵是要啟發(fā)學(xué)生的思考問題和處理問題的能力，問題越能誘人深入，就越能給學(xué)生留下較多的思考空間，教學(xué)效果就越好、學(xué)生印象也越深刻;同時，案例教材的編寫還要具有一定的生動性，這樣才能激發(fā)學(xué)生探索和討論的興趣。例如，筆者在近年來教授稅務(wù)會計的課程中，首先注重稅務(wù)會計案例教材的選擇，甚至自己參與稅務(wù)會計案例教材的編寫，在稅務(wù)會計的課程教授中，選擇了對各稅種都配有較多稅務(wù)會計實務(wù)案例，把納稅事宜貫穿于企業(yè)真實的會計事務(wù)中的教材，旨在使學(xué)生真正把握稅務(wù)和會計的關(guān)系，并從中領(lǐng)悟到企業(yè)會計處理中涉稅會計處理的重要性。在近年來的稅務(wù)會計課程教授中，合適教材的選擇對于學(xué)生學(xué)習(xí)和真正掌握該門課程取得了較好的教學(xué)效果。

二、講授稅務(wù)會計各稅種時，首先引入經(jīng)典案例，讓學(xué)生直觀地置于企業(yè)實務(wù)財稅處理中

例如，講到營業(yè)稅會計的時候，筆者首先引入一個教學(xué)案例，其內(nèi)容為一家位于某市的建筑單位前進(jìn)建筑工程公司，具備主管部門批準(zhǔn)的建筑企業(yè)資質(zhì)，主營建筑、裝飾、修繕等工程業(yè)務(wù)。2008年前進(jìn)建筑工程公司承包了該市三環(huán)某標(biāo)段高速公路3000萬元的工程建造業(yè)務(wù)，由于技術(shù)及其他因素的影響，前進(jìn)建筑公司又將土石方路基、路面等800萬元的業(yè)務(wù)分包給當(dāng)?shù)匾唤ㄖ┕挝圾欉_(dá)建筑公司。前進(jìn)建筑工程公司(總承包企業(yè))在工程所在地開具了建筑業(yè)發(fā)票，并向稅務(wù)機關(guān)繳納了稅款。按實際業(yè)務(wù)收入繳納的營業(yè)稅及城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加為72.6萬元[(3000-800)3%(1+7%+3%)];對分包給鴻達(dá)公司的工程，前進(jìn)建筑工程公司代扣代繳了鴻達(dá)建筑公司應(yīng)納的營業(yè)稅及城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加為26.4萬元[8003%(1+7%+3%)]。并根據(jù)分包合同，以分包合同作為付款和入賬依據(jù)，同時將自己已開具的建筑業(yè)發(fā)票記賬聯(lián)和完稅聯(lián)復(fù)印給分包企業(yè)鴻達(dá)公司，作為分包企業(yè)入賬的依據(jù)。試問前進(jìn)建筑工程公司的處理是否正確?學(xué)生在了解案例資料后，能主動地思考該建筑公司要納什么稅，稅款如何計算，如何進(jìn)行會計處理。通過剖析以上具體的案例，讓學(xué)生充分地思考、充分地討論，把所學(xué)的稅法和會計的理論知識運用于相關(guān)的%實踐活動&中，從而提高了學(xué)生發(fā)現(xiàn)、分析和解決實際問題能力。這樣一來，學(xué)生、教師和案例互動，學(xué)生會更加有興趣地參與案例分析和討論過程了。

三、開展專題研討會，促使學(xué)生提高理論聯(lián)系實際的能力

專題研討會形式，是一種探索性研究教學(xué)方法，這種方法是通過學(xué)生開展某項財稅專題的研討會來進(jìn)行社會科學(xué)研究和學(xué)習(xí)的一般方法。它是教給學(xué)生如何進(jìn)行學(xué)習(xí)和研究的一種方法，也是應(yīng)用型院校教育最根本的目的。例如，在講完增值稅的時候，我給學(xué)生留下了以下的專題:增值稅轉(zhuǎn)型后企業(yè)如何進(jìn)行納稅籌劃。增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，2009年1月1日在全國實施的新增值稅暫行條例給一般納稅人和小規(guī)模納稅人帶來了新的納稅籌劃空間，我把學(xué)生分成若干組，每組7-8個人，我在課前擬出一份參考資料發(fā)給學(xué)生并梳理相關(guān)知識，內(nèi)容包括增值稅籌劃知識背景、建議查閱的書目和網(wǎng)站等，讓學(xué)生有充足的時間預(yù)習(xí)準(zhǔn)備，提早擁有討論時的資料支持，每組根據(jù)所布置的專題收索相關(guān)資料，寫出分析報告，并進(jìn)行專題研討會。通過以上專題研討過程，使學(xué)生學(xué)會了如何利用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)查找資料;學(xué)生對增值稅實踐中企業(yè)如何納稅、如何進(jìn)行納稅籌劃等諸多問題有了更廣泛的了解，在學(xué)生主動收集資料并討論的過程中，激發(fā)了學(xué)生的學(xué)習(xí)研究的主動性，并集思廣益，激發(fā)了學(xué)生的潛能。學(xué)生在老師的指導(dǎo)下，經(jīng)歷了課題研究的全過程，學(xué)會了財稅課題研究的基本方法。

四、借助企業(yè)實際案例資料模擬企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)處理和納稅申報，提高學(xué)生的系統(tǒng)分析能力和解決問題的能力

為了培養(yǎng)財稅應(yīng)用型人才，提高學(xué)生實際的工作能力，這就需要我們在課堂教學(xué)中優(yōu)化課堂教學(xué)模式，不僅要通過教師講授基礎(chǔ)知識，學(xué)生分析討論案例，進(jìn)行專題研討會等形式來提高教學(xué)質(zhì)量，還要以企業(yè)實際案例為基本素材，通過學(xué)生分析、歸納、總結(jié)以及實際動手模擬企業(yè)財稅人員的操作來提高學(xué)生實際操作能力，結(jié)合稅務(wù)會計理論性、應(yīng)用性、操作性強的特點，從而完善科學(xué)、合理的財稅案例教學(xué)模式。例如在講完營業(yè)稅納稅會計時，我給了學(xué)生交通運輸業(yè)、服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)某公司營業(yè)稅納稅會計實務(wù)案例資料，讓學(xué)生實際進(jìn)行會計處理，填寫會計憑證，填寫營業(yè)稅納稅申報表，并分小組去地稅局實際觀察營業(yè)稅納稅人如何報稅。通過實際操作案例可以增強學(xué)生對稅務(wù)會計的理解和掌握，可以開拓學(xué)生的思維，增強學(xué)生運用所學(xué)知識綜合解決問題的能力。如果有條件的話，還可以組織學(xué)生到有關(guān)的企業(yè)、公司實習(xí)，實地進(jìn)行稅務(wù)會計的操作，增加學(xué)生對稅務(wù)會計這門學(xué)科的感性認(rèn)識，另外，通過實踐活動，接觸了社會，學(xué)會了如何與人交往;鍛煉了學(xué)生的社會活動能力和專業(yè)知識操作能力。

五、增加模擬案例題，適應(yīng)有志于參加注冊稅務(wù)師、注冊會計師學(xué)生的需要

企業(yè)稅務(wù)管理案例分析范文第2篇

【關(guān)鍵詞】納稅籌劃 案例分析

對“稅收籌劃”概念的定義,目前尚難以從詞典和教科書中找出很權(quán)威或者很全面的解釋,但我們可以從專家學(xué)者們的論述中加以概括為:納稅籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi),通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等活動的統(tǒng)籌策劃,達(dá)到降低稅負(fù)目的的經(jīng)濟(jì)行為。

一、納稅籌劃存在的原因

1.稅收政策的差異

如:個人獨資或合伙企業(yè)與有限責(zé)任公司、股份有限公司的所得稅政策不同;增值稅小規(guī)模納稅人與增值稅一般納稅人增值稅稅收政策不同。

如:現(xiàn)行政策規(guī)定,小規(guī)模納稅人按工業(yè)和商業(yè)兩類分別適用6%和4%的征收率;一般納稅人稅率為17%,另規(guī)定一檔低稅率為13%。自2009年1月1日起,在全國范圍內(nèi)實施增值稅轉(zhuǎn)型改革。財政部和國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人11日表示,增值稅小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降低至3%。

2.稅法在不斷發(fā)展和完善中

1994年稅制改革之后,我國的稅種由37個縮減到目前的22個其中,固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅和筵席稅已經(jīng)停征,關(guān)稅和船舶噸稅由海關(guān)征收。目前稅務(wù)部門征收的稅種只有18個。2008年將是改革至關(guān)重要的一年。國務(wù)院總理在政府工作報告中明確將全面實施新的企業(yè)所得稅法、改革資源稅費制度、研究制定增值稅轉(zhuǎn)型改革在全國范圍內(nèi)實施的方案等重大稅制改革列入2008年改革日程。

隨著改革觸角進(jìn)一步向增值稅和企業(yè)所得稅――我國最大的兩個稅種延伸,我國新一輪稅制改革正在步入實質(zhì)操作階段。在這一輪改革浪潮中,資源稅、個人所得稅、消費稅、物業(yè)稅等稅種改革也將在2008年進(jìn)一步推進(jìn)。

現(xiàn)行稅法主要有法律、行政規(guī)章、規(guī)范性文件及其他地方性規(guī)范文件構(gòu)成,正在不斷的發(fā)展和完善過程中,目前我國還沒有一部稅收基本法。

3.稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠指國家運用稅收政策在稅收法律、行政法規(guī)中規(guī)定對某一部分特定納稅人和課稅對象給予減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的一種措施。稅法草案規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等。

如:2008年1月1日實施的新《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》將舊稅法以區(qū)域優(yōu)惠和外資優(yōu)惠為主的格局,轉(zhuǎn)為以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔、兼顧社會進(jìn)步的新優(yōu)惠格局,對原稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行整合,實施過渡性優(yōu)惠政策等,統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅為25%,企業(yè)設(shè)立時則可以考慮稅收優(yōu)惠政策差異,合理設(shè)立。

4.邊際稅率的運用

某些稅種按不同檔次的稅率征收,如:個人所得稅中的工資薪金所得減除一定的費用標(biāo)準(zhǔn)后,按九級超額累進(jìn)稅率征收個人所得稅。

由于以上原因的存在為納稅人合理納稅籌劃提供了政策空間,納稅人可以通過合理、合法的籌劃達(dá)到不納稅、少納稅、延遲納稅獲得資金時間價值的節(jié)稅目的。

二、案例分析

我們通過一個非常有啟發(fā)性的失敗的稅務(wù)籌劃案例,來分析對稅收籌劃的認(rèn)識和運用。

1.案例背景

某物資企業(yè)主要負(fù)責(zé)為某鑄造廠采購生鐵并負(fù)責(zé)運輸。策劃的籌劃方案:將為鑄造廠的生鐵采購改為代購生鐵。由物資公司每月為鑄造廠負(fù)責(zé)聯(lián)系4000噸的生鐵采購業(yè)務(wù),向其收取每噸10元的中介手續(xù)費用,并將生鐵從鋼鐵廠提出運送到鑄造廠,每噸收取運費40元。通過該方案節(jié)省了因近億元銷售額產(chǎn)生的稅收及附加,對于手續(xù)費和運輸費只繳納營業(yè)稅而不是增值稅。

年末,國稅稽查分局在對該物資企業(yè)的年度納稅情況進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn),該公司當(dāng)年生鐵銷售額較上年同期顯著減少;而“其他業(yè)務(wù)收入”比上年大幅增加,且每月有固定的4萬元手續(xù)費收入和16萬元運輸收入。經(jīng)詢問記賬人員,并到銀行查詢該公司資金往來,證實該企業(yè)經(jīng)常收到鑄造廠的結(jié)算匯款,也有匯給生鐵供應(yīng)商某鋼廠的貨款,但未觀察到兩者間存在直接的對應(yīng)關(guān)系。因此,檢查人員認(rèn)為該企業(yè)代購生鐵業(yè)務(wù)不成立,屬涉嫌偷稅,要求該物資企業(yè)補交了近千萬元的增值稅。

2.相關(guān)政策法規(guī)

財稅[1994]26號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》規(guī)定代購貨物行為,凡同時具備以下條件的,不征收增值稅,只對手續(xù)費和運輸費繳納營業(yè)稅;不同時具備以下條件的,無論會計制度規(guī)定如何核算,均征收增值稅。(一)受托方不墊付資金;(二)銷貨方將發(fā)票開具給委托方,并由受托方將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方;(三)受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額(如系進(jìn)口貨物則為海關(guān)代征的增值稅額)與委托方結(jié)算貨款,并另外收取手續(xù)費?！对鲋刀悤盒袟l例實施細(xì)則》第5條第1款規(guī)定:一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù),為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為,視為銷售貨物,應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

3.案例分析

該企業(yè)的賬務(wù)處理不能清晰地反映其與鑄鐵廠、鋼廠三方之間的資金往來關(guān)系,使得稅務(wù)人員有理由認(rèn)為上述業(yè)務(wù)違背了“受托方不墊付資金”的規(guī)定,從而不被認(rèn)可是代購貨物業(yè)務(wù),其收取的手續(xù)費、運輸費應(yīng)作為價外費用征收增值稅。

4.案例啟示

(1)會計核算要規(guī)范。誤區(qū):會計處理模糊是應(yīng)付稅務(wù)檢查的好辦法。其實這是非常錯誤的。本案例就是由于該公司對代購業(yè)務(wù)沒有規(guī)范的會計記錄,沒有可靠的資金往來記錄以證明物資公司沒有墊付資金,稅務(wù)檢查人員不認(rèn)可代購業(yè)務(wù),從而使得一個很好的籌劃方案失敗。

(2)科目設(shè)置要符合實際需要。在本案例中,該物資公司可以自行設(shè)置“代購商品款”核算代購業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),方便稅收檢查人員檢查。

(3)形式要件要合規(guī)。本案例的敗因在于“受托方不墊付資金”這個形式要件不符合規(guī)定。不墊付資金并不代表不做業(yè)務(wù),在本案例中,只要在會計記錄中做到在未收到鑄造廠資金的前提下不支付鋼鐵廠貨款就符合了“受托方不墊付資金”這個形式要件,同時還要和鑄造廠簽訂代購合同以證明代購業(yè)務(wù)的存在,在設(shè)計稅收籌劃方案時要十分注意形式要件的合法性。

三、企業(yè)納稅籌劃應(yīng)注意的問題

通過以上案例分析總結(jié)企業(yè)納稅籌劃應(yīng)注意的問題:

1.具有合法性。稅收籌劃是對稅款的合法節(jié)省;是否符合法律規(guī)定的;是區(qū)別納稅籌劃與偷逃稅款行為的本質(zhì)和關(guān)鍵所在。

2.考慮成本效益。著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低;重視分析對納稅人有重大影響的政治利益、環(huán)境利益、規(guī)模經(jīng)濟(jì)利益、比較經(jīng)濟(jì)利益和廣告經(jīng)濟(jì)利益等非稅利益;充分考慮到對未來的稅負(fù)的長遠(yuǎn)影響。

3.具有可行性。是事先的科學(xué)規(guī)劃與安排。稅收籌劃的實施必須在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行,它是稅收籌劃的具體要求和體現(xiàn)。

4.綜合衡量與周密部署。稅收籌劃不僅是會計人員做賬的事情,也與經(jīng)營有關(guān),是通過對投資、經(jīng)營、理財活動的事先籌劃和安排,進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇,從而最大限度地節(jié)約稅收成本,取得最大的稅后效益。切忌簡單地模仿,必須注意地區(qū)差異、行業(yè)差異、企業(yè)規(guī)模差異與性質(zhì)差異、經(jīng)營環(huán)節(jié)差異收入來源與征收方式差異等。

5.形式要件要合規(guī)。相關(guān)會計記錄的形式要件必須符合相關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定。

6.規(guī)避稅收風(fēng)險。稅收籌劃是建立在合法基礎(chǔ)上的對稅收法規(guī)的利用,稅法在不斷發(fā)展完善之中,不斷的堵塞漏洞和處于反避稅的當(dāng)中。一不小心落入稅收籌劃誤區(qū),將會產(chǎn)生重大的稅收損失。

7.建立良好的稅企關(guān)系。一個設(shè)計良好的籌劃方案必須得到稅務(wù)的認(rèn)可才能夠可行,才能達(dá)到籌劃的目的,與稅務(wù)的溝通和建立良好的稅企關(guān)系是納稅籌劃的前提條件之一。良好的稅企關(guān)系可以避免企業(yè)因不懂法而違法的損失。

企業(yè)納稅籌劃是具有前瞻性的、動態(tài)的、有計劃的統(tǒng)籌行為,是事先的籌劃,是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成。很多大型外資企業(yè)和跨國公司由于涉稅業(yè)務(wù)復(fù)雜同時也為了規(guī)避涉稅風(fēng)險而成立自己的稅務(wù)部門專門從事涉稅事項的管理。作為納稅主體的企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確地掌握和運用現(xiàn)有的稅收法規(guī),關(guān)注稅收政策的發(fā)展動向,與時俱進(jìn)地調(diào)整和更新正在使用的籌劃方案,合法地節(jié)稅。

參考文獻(xiàn):

[1]中注協(xié)納稅籌劃講座.北京國家會計學(xué)院.2006.

[2]增值稅暫行條例實施細(xì)則.1993.

企業(yè)稅務(wù)管理案例分析范文第3篇

關(guān)鍵詞：稅收風(fēng)險；管理模式；集團(tuán)企業(yè)；稅務(wù)人員；投資

1引言

從宏觀層面看，集團(tuán)企業(yè)的稅收風(fēng)險主要包含內(nèi)部風(fēng)險、外部風(fēng)險以及稅企關(guān)系風(fēng)險三大領(lǐng)域。其中，內(nèi)部風(fēng)險稅務(wù)監(jiān)督風(fēng)險、業(yè)務(wù)流程風(fēng)險和人員素質(zhì)風(fēng)險等；外部風(fēng)險稅收政策和環(huán)境風(fēng)險；稅企關(guān)系風(fēng)險主要包含集團(tuán)企業(yè)同稅務(wù)機關(guān)的溝通不暢或信息不對稱等。在當(dāng)前全面深化財稅體制改革的攻堅階段，集團(tuán)企業(yè)要仔細(xì)識別和精確分辨各種可能出現(xiàn)的稅收風(fēng)險，并構(gòu)建系統(tǒng)、完備的稅收風(fēng)險管控模式，進(jìn)而為營造集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部良好的稅收環(huán)境奠定扎實的制度基礎(chǔ)和可靠的智力保障。

2加快構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化流程體系

集團(tuán)企業(yè)針對可能發(fā)生的各類稅收風(fēng)險要有防患于未然的思想念頭，時刻嚴(yán)守不發(fā)生全局性稅收風(fēng)險的底線，從各方面建構(gòu)稅務(wù)風(fēng)險作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化流程體系。具體地說，在戰(zhàn)略調(diào)整和重大運營決策層面，可把涉稅因素分析作為一個重要的認(rèn)證節(jié)點，要開啟稅收風(fēng)險的科學(xué)分析與系統(tǒng)防范的標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)流程，對于并購環(huán)節(jié)稅務(wù)的每項參與領(lǐng)域要嚴(yán)格把關(guān)，并在稅務(wù)風(fēng)險的識別和分辨上全面發(fā)力，特別是并購之后利益格局的重塑，更要把注意力集中到最新稅收優(yōu)惠政策的取得上。在集團(tuán)對外投資、并購或者兼并重組等事關(guān)全局的事件發(fā)生時，要增強涉稅管控定力，對這些事件發(fā)生過程中的各項協(xié)議簽署或運作模式的變更應(yīng)有及時有效的調(diào)整舉措。在日常運營方面，集團(tuán)要加大對納稅政策的管控力度，在納稅政策的調(diào)整、稅務(wù)登記、發(fā)票監(jiān)督和管理、涉稅會計業(yè)務(wù)的處置、納稅申報、稅金繳納等業(yè)務(wù)事項上均達(dá)至完全流程標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)。

3推動稅務(wù)人員整體素質(zhì)

“更上一層樓”從集團(tuán)企業(yè)的整個宏觀維度看，要增強全員稅收風(fēng)險防控意識，在集團(tuán)總部要延攬各方綜合素質(zhì)較高的稅務(wù)專業(yè)型人才，統(tǒng)籌健全集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險防控機制，明確好、劃分好稅務(wù)風(fēng)險防控機構(gòu)的崗位、職責(zé)，集團(tuán)要大力培育子公司決策層的稅務(wù)風(fēng)險觀念，學(xué)懂弄通稅務(wù)風(fēng)險的基本防范之道，不斷搜集企業(yè)內(nèi)部、外部典型涉稅案例，并將其層層傳導(dǎo)至子公司的管理層，以引發(fā)集團(tuán)和子公司上下的共同關(guān)注，形成共擔(dān)風(fēng)險、共迎挑戰(zhàn)的強大合力。子公司的各項稅務(wù)崗位調(diào)配，要優(yōu)先選拔和任用稅務(wù)專業(yè)技能過強、業(yè)務(wù)精通的專業(yè)人才，并加大對子公司稅務(wù)從業(yè)人員在最新稅務(wù)法律、規(guī)范的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)力度，使之始終以稅法領(lǐng)域的最新法律、規(guī)范作為一切工作的根本遵循，進(jìn)而升華職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德，使諸多業(yè)務(wù)人員在業(yè)務(wù)前端有意識地辨識和預(yù)防潛在的稅務(wù)風(fēng)險，提升稅收法律的遵從度，捍衛(wèi)稅法的權(quán)威。

4加快建立健全稅法跟蹤機制，完善稅務(wù)考評機制

在集團(tuán)企業(yè)范圍內(nèi)，要牢固遵循共享的稅務(wù)信息系統(tǒng)加快構(gòu)筑稅法運行、稅收優(yōu)惠等跟蹤性機制，科學(xué)掌握和系統(tǒng)分析稅法法律、規(guī)范的宣貫、執(zhí)行狀況以及稅收的具體進(jìn)展情形，以此宣傳推廣良好的經(jīng)驗做法及問題建議，不斷健全稅務(wù)風(fēng)險管控體系。稅收案例庫重點用作建構(gòu)稅務(wù)稽查以及涉及稅收、財務(wù)方面的法律案例庫等，在這個案例庫中，要明確稅務(wù)預(yù)警指標(biāo)，集團(tuán)可對照預(yù)警指標(biāo)同案例分析集團(tuán)內(nèi)部的具體涉稅風(fēng)險，并力求形成信息監(jiān)督和溝通機制，以避免類似業(yè)務(wù)重復(fù)所出現(xiàn)的各類問題，在稅收管理全過程中大力實施“糾偏”。要結(jié)合稅收業(yè)務(wù)的日常監(jiān)控、運作情況，不失時機地創(chuàng)建一套行之有效的考評機制，并運用政策監(jiān)控表、納稅業(yè)務(wù)核查表等對比查看，強化業(yè)務(wù)監(jiān)管、考評預(yù)警，重點突出涉稅風(fēng)險事項的重要性和嚴(yán)肅性。要千方百計調(diào)動集團(tuán)內(nèi)部稅務(wù)人員的工作積極性，培育鍛造主人翁精神，形成一整套獎勵標(biāo)準(zhǔn)，提升稅務(wù)人員參與預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險的緊迫感和責(zé)任感。

5完善上下級溝通運作機制

稅收風(fēng)險管控的溝通機制是調(diào)控風(fēng)險、穩(wěn)定稅收環(huán)境的必由之路，通常細(xì)分為內(nèi)部上下層級的溝通機制以及外部稅企互動機制。在內(nèi)部溝通機制層面看，內(nèi)部要暢通上下級信息溝通，依托共享的稅務(wù)信息庫聯(lián)動下屬子公司的稅收進(jìn)展?fàn)顩r，同時命令下屬子公司結(jié)合可能出現(xiàn)的涉稅問題或者需協(xié)調(diào)解決的稅企互動事項及時有效地傳導(dǎo)上級公司和集團(tuán)總部。要著力暢通稅企對話交流管道，企業(yè)同稅務(wù)機關(guān)要實現(xiàn)互動、雙向的涉稅信息溝通，必要時可構(gòu)建常態(tài)化的互動機制，引領(lǐng)稅務(wù)機關(guān)及時宣講最新稅收政策，密切了解企業(yè)財務(wù)運作情況，并將納稅人對涉稅風(fēng)險事項的防控策略及時加以傳導(dǎo)，進(jìn)而在實踐中不斷形成相對平穩(wěn)的長效化對話、溝通機制。

6結(jié)語

集團(tuán)企業(yè)稅收風(fēng)險的管控和調(diào)節(jié)離不開集團(tuán)上下各級的共同努力，要從制度、形式、舉措上加強內(nèi)部、外部風(fēng)險管控力度，不斷地增強稅收風(fēng)險管控意識，補齊稅收風(fēng)險管理短板，實現(xiàn)稅收風(fēng)險管控全面發(fā)力、向縱深推進(jìn)。

參考文獻(xiàn)

[1]高慧.集團(tuán)企業(yè)稅收風(fēng)險管理模式探討[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2015（9）.

企業(yè)稅務(wù)管理案例分析范文第4篇

［關(guān)鍵詞］會計專業(yè)；稅收課程；教學(xué)改革

Abstract:Inrecentyearsthereexistsomeproblemsintherevenuecoursesofaccountingspecialty:suchasmonotonousteachingmethod,lackofpracticesector,andoldfanshionedexammeans.Thispaperanalysestheseproblemsandputstorwardsolutionstoachieveimprovements.

Keywords:accountingspecialty；revenuecourses;teachingreform

一、目前高職會計專業(yè)稅收課程教學(xué)過程中存在的問題

（一）教學(xué)方法單一僵化

目前高職會計專業(yè)稅收課程的教學(xué)中，都遵循著這樣一種傳統(tǒng)模式：固定的授課地點，使用固定的教材，采用“灌輸式”的教學(xué)方法。稅收作為一門實用性很強的專業(yè)課程，如果單靠教師一味的說教來講解，無法調(diào)動學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性。所以在講授稅收課時，教師一方面要用大量的案例作為輔助材料來幫助學(xué)生理解稅收政策，調(diào)動其學(xué)習(xí)興趣；另一方面，還應(yīng)該積極探索其他新的教學(xué)方法，比如：案例教學(xué)、雙向互動式教學(xué)等，要重視學(xué)生的個體需要，鍛煉學(xué)生對稅收政策的實際運用能力，提高教學(xué)水平。不過目前我們的教學(xué)方法還或多或少受著傳統(tǒng)的教學(xué)方式的影響，教學(xué)方法單一僵化，教學(xué)手段比較陳舊。教師在課堂上講得多，學(xué)生練得少的現(xiàn)象普遍存在，課堂訓(xùn)練量總體偏小，教學(xué)效率低下。

（二）稅收實踐性教學(xué)嚴(yán)重不足

高職院校的會計專業(yè)在提倡“以實踐為基礎(chǔ)、以能力為中心”的職業(yè)教育模式的今天，暴露出實踐性教學(xué)嚴(yán)重缺乏的問題?，F(xiàn)有稅收教學(xué)計劃對實踐教學(xué)的規(guī)定比較籠統(tǒng)，實踐性教學(xué)內(nèi)容、時間、組織方式和方法不夠明確，更沒有系統(tǒng)的實施方案，實踐性教學(xué)的比例偏少，遠(yuǎn)沒有達(dá)到稅收課程理論與實踐1∶1的標(biāo)準(zhǔn)，致使在教學(xué)中實踐環(huán)節(jié)的落實隨意性大，而且實踐性教學(xué)質(zhì)量缺乏監(jiān)控。這些問題，已經(jīng)嚴(yán)重影響了會計專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)的實現(xiàn)。

（三）考試方法有待改進(jìn)

稅收課程在高職院校會計專業(yè)一般屬于考試課程，其考試基本采用閉卷形式。筆者認(rèn)為，考試也是一種培養(yǎng)學(xué)生能力的途徑，例如：閉卷考試可以加強學(xué)生對所學(xué)知識的記憶，寫論文可以多查資料，擴(kuò)大知識面。為了督促學(xué)生學(xué)好稅收課程，教師應(yīng)該綜合運用多種考核方式，以促進(jìn)學(xué)生多方面能力的培養(yǎng)。

二、高職會計專業(yè)稅收課程教學(xué)改革措施

（一）課堂教學(xué)中充分運用現(xiàn)代化教學(xué)手段，靈活運用多種教學(xué)方法

1．教師講授法。教師講授的方式有利于學(xué)生對抽象原理的理解和稅收法律意識的培養(yǎng)，教師講授也非常有利于學(xué)生的基礎(chǔ)知識的學(xué)習(xí)，但是應(yīng)當(dāng)避免對學(xué)生“填鴨式”的灌輸和照本宣科[1]。

2．學(xué)生討論法。學(xué)生討論可以多種形式開展。比如，針對事先給定的主題，由學(xué)生在課后自行收集資料，利用課堂時間討論。這種形式可以鍛煉學(xué)生多方面的能力，比如收集資料的能力、分析信息的能力、文字表達(dá)的能力等，這樣的方式還有利于培養(yǎng)學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性和主動性，有利于學(xué)生樹立自信心。

3．案例教學(xué)法。稅收是一門實用性很強的課程，單純的稅法條文十分枯燥，但結(jié)合適量的案例會使教學(xué)內(nèi)容不僅豐富而且生動，可以說案例教學(xué)是稅收課程教學(xué)的一大特色。教師在講授完理論部分后，結(jié)合所講內(nèi)容，可以采用留思考題或課堂討論的方式進(jìn)行案例分析，最后由老師進(jìn)行總結(jié)講評，由學(xué)生撰寫案例分析報告。案例教學(xué)可以幫助學(xué)生加深對所學(xué)稅收法律條文的理解和掌握，激發(fā)學(xué)習(xí)熱情；同時，案例教學(xué)有利于培養(yǎng)學(xué)生分析和表達(dá)的能力；此外，案例教學(xué)將教學(xué)方式由單向轉(zhuǎn)變?yōu)殡p向，活躍了課堂氣氛，調(diào)動了學(xué)生思考問題的積極性和學(xué)習(xí)的主動性，對于提高學(xué)生的綜合素質(zhì)，培養(yǎng)跨世紀(jì)的人才具有深遠(yuǎn)意義。

4．邀請稅收界知名人士講學(xué)。由從事稅收工作的知名人士為學(xué)生做講座，可以拉近學(xué)生和實際工作之間的距離。重視培養(yǎng)學(xué)生的實務(wù)能力，注重跟稅收實際工作部門的聯(lián)系，大量聘請稅收實際工作部門的人士承擔(dān)相當(dāng)部分課程的教學(xué)工作，把稅收理論教學(xué)和稅收實務(wù)結(jié)合起來。

5．運用現(xiàn)代化教學(xué)手段。以多媒體教室為載體，變黑板教學(xué)為課件教學(xué)，可以實現(xiàn)現(xiàn)代教育技術(shù)與現(xiàn)代化教育設(shè)施的有機結(jié)合，使課堂教學(xué)變得生動形象、易于接受。稅收教材中幾乎每一稅種都有幾個案例需要分析，案例文字較多，在黑板上書寫會浪費大量時間。此外，稅收知識日新月異，發(fā)展較快，課件可以充分利用網(wǎng)絡(luò)資源，保證教學(xué)內(nèi)容的先進(jìn)性，同時也增加了課堂的信息量[2]。

（二）加大稅收課程實踐性教學(xué)的力度

1．高職院校會計專業(yè)應(yīng)當(dāng)修改現(xiàn)有人才培養(yǎng)方案，增加稅收相關(guān)課程門數(shù)，確保實踐性教學(xué)課時。如今高職稅收課程模式較充分地考慮了知識本身的邏輯性，并將其與學(xué)生的認(rèn)識發(fā)展過程相結(jié)合，易于組織教學(xué)，但由于過分追求學(xué)科知識的完整性，容易使理論脫離實際，學(xué)科之間聯(lián)系性不強。稅收作為一門實用性、針對性很強的應(yīng)用學(xué)科，必須以培養(yǎng)學(xué)生的能力為中心來設(shè)計課程內(nèi)容。要加強稅收實踐設(shè)施的建設(shè)，強化實驗性的模擬教學(xué)，適當(dāng)增加實訓(xùn)課時，理論教學(xué)和實踐教學(xué)的比例力爭達(dá)到1∶1。高職院校應(yīng)當(dāng)增加稅收課程門數(shù)，稅收涉及的稅收原理、涉稅實務(wù)和稅收籌劃等，這些內(nèi)容絕非一門課程所能包含，稅收課程至少應(yīng)達(dá)到3門，課時比例在25％以上，同時擴(kuò)充稅收實訓(xùn)科目，選擇或自編合適的稅收實踐教材。當(dāng)前市場上稅收實踐教學(xué)教材很少，高質(zhì)量的更少，而適合于高職學(xué)生使用的則是少之又少。為了保證教學(xué)質(zhì)量，高職院校會計專業(yè)應(yīng)立足于“自編為主，購買為輔”，教師在社會實踐過程中積累了一定的經(jīng)驗后，組織一線教師編寫稅收實訓(xùn)教材。

2．高職院校應(yīng)當(dāng)強化稅收模擬實訓(xùn)室和實訓(xùn)基地建設(shè)，保證學(xué)生擁有良好的實踐性教學(xué)場所。高職院校應(yīng)當(dāng)加大實訓(xùn)經(jīng)費投入，建立仿真性強，能全方位模擬稅務(wù)工作流程、工作環(huán)境、職能崗位的稅收模擬實驗室，同時把稅收工作有創(chuàng)新、有成果的注冊稅務(wù)師事務(wù)所、民營企業(yè)作為首選目標(biāo)建立校外實訓(xùn)基地，走校企合作辦學(xué)的道路。正如同志所說：“從學(xué)校方面來說，校企合作可以及時反饋社會需求，增強專業(yè)的適用性，從企業(yè)方面來說，校企合作可以借用學(xué)校的教學(xué)力量，提高教育層次，促進(jìn)科技成果向現(xiàn)實生產(chǎn)力轉(zhuǎn)變?！盵3]

3．高職院校應(yīng)當(dāng)加強培養(yǎng)稅收專業(yè)教師的實際操作技能。教師要培養(yǎng)學(xué)生的實踐能力，自身一定要有實踐能力，這樣才能更好地組織、指導(dǎo)學(xué)生實踐[4]。稅收專業(yè)教師不僅要具備系統(tǒng)豐富的理論知識，而且要具有扎實熟練的實際操作技能。作為稅收專業(yè)教師自身不能脫離實踐，高職院校應(yīng)當(dāng)積極創(chuàng)造條件，提高稅收教師的實踐技能，重點培養(yǎng)“雙師型”教師。要定期參加稅務(wù)部門組織的培訓(xùn)，或是專業(yè)進(jìn)修，經(jīng)常到企業(yè)從事報稅的實踐操作工作。應(yīng)采取“請進(jìn)來、送出去”的方式，結(jié)合教學(xué)進(jìn)行教師培訓(xùn)，向稅務(wù)部門、稅務(wù)師事務(wù)所、大型企業(yè)聘請稅務(wù)專家、注冊稅務(wù)師、財務(wù)總監(jiān)擔(dān)任客座教授，讓他們既到學(xué)校指導(dǎo)稅收教學(xué)工作，進(jìn)行教師培訓(xùn)，又擔(dān)任稅收實踐課程教學(xué)，彌補在校稅收教師實踐知識的不足。對未經(jīng)過實踐鍛煉，動手操作能力差的教師，可與稅務(wù)部門聯(lián)系下派到業(yè)務(wù)部門、企業(yè)等掛職鍛煉，提高他們的實踐操作能力和應(yīng)用能力。要積極創(chuàng)造條件讓稅收教師經(jīng)常到第一線去發(fā)現(xiàn)問題、研究問題和解決問題，積累豐富的實踐經(jīng)驗，熟練掌握稅收實務(wù)操作，并能夠解答稅收工作中出現(xiàn)的操作問題。稅收專業(yè)教師只有深入實際，接受前沿專業(yè)知識的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，才能更好地進(jìn)行教材的選擇、教案的組織和準(zhǔn)備以及實踐課程的操作和指導(dǎo)。只有這樣，才能有的放矢地組織稅收實踐教學(xué)，更好地指導(dǎo)學(xué)生。

（三）改變傳統(tǒng)的考試方法，完善評價體系

1．改革常規(guī)卷面考試內(nèi)容，加大對技能的考核?？荚噧?nèi)容的變化，可以起到導(dǎo)向教學(xué)的作用，促進(jìn)在一般課堂教學(xué)中貫徹實踐性教學(xué)的思想，重視技能教學(xué)，改進(jìn)教學(xué)模式和方法。如設(shè)計相關(guān)的企業(yè)納稅申報資料，要求學(xué)生填制納稅申報表；給出企業(yè)相應(yīng)的資料，要求學(xué)生設(shè)計納稅籌劃方案等。以實際案例分析為主，盡量避免考死記硬背的東西。

2．探討抽題考核的新辦法。這一考核辦法可用在終結(jié)性考試，如畢業(yè)考試，將稅收實務(wù)分為若干段，編制若干段的實際操作考題，給每段的此類題目編號，由學(xué)生隨機抽取，抽到哪段就考哪段，可以節(jié)省考評時間。這種考核辦法雖不能考查學(xué)生的全部技能，但由于是隨機抽題，考前定能鞭策學(xué)生去全面掌握各段技能，考試結(jié)果也能夠反映學(xué)生的水平。

3．將平時的考核和期末成績有機結(jié)合起來。在平時的教學(xué)過程中應(yīng)結(jié)合各章節(jié)的內(nèi)容給學(xué)生布置思考題或作業(yè)題，組織學(xué)生針對一些熱點問題開展討論，并圍繞討論題讓學(xué)生寫出專題論文，依據(jù)學(xué)生的作業(yè)和論文評定平時成績。這樣做可以調(diào)動學(xué)生查閱資料和思考問題的積極性，增強對稅法的掌握和應(yīng)用，給學(xué)生更多自由發(fā)揮的思考空間。學(xué)期末的考核采取閉卷考試的方式，以選擇題、判斷題、案例分析為主，用于檢測學(xué)生對基礎(chǔ)知識的掌握情況，促使學(xué)生對基礎(chǔ)知識的掌握和記憶，為日后的專業(yè)課學(xué)習(xí)奠定基礎(chǔ)。

［參考文獻(xiàn)］

［1］胡曉東.工商管理大學(xué)科中稅法課程教學(xué)方法的創(chuàng)新研究［J］.武漢科技學(xué)院學(xué)報,2006,(2)：101-104.

［2］李晶.基于稅法課程的課堂教學(xué)改革［J］.東北財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2006，(3)：89-91.

企業(yè)稅務(wù)管理案例分析范文第5篇

稅務(wù)稽查案例分析

一、基本情況

某企業(yè),登記注冊類型：國有企業(yè)，增值稅一般納稅人，適用稅率17%，企業(yè)所得是適用稅率33%；現(xiàn)有職工942人。主營業(yè)務(wù)是制造銷售變壓器、風(fēng)機。

二、基本案情

該單位自以來，采取虛列成本及價外收入在其他應(yīng)付款中核算不申報納稅等手段大肆偷逃國家稅款。

（一）該單位在至度的成本結(jié)轉(zhuǎn)過程中，由于該企業(yè)生產(chǎn)的設(shè)備安裝地點多在外地的偏遠(yuǎn)地區(qū)，企業(yè)在成本結(jié)轉(zhuǎn)中存在以多暫估材料成本方式虛列成本的偷稅行為。本次檢查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)至三年中在多個項目的成本歸中，虛列成本15，076，000元（虛列6，087，200元；虛列2，902，600元；虛列6，068，200元）。

該單位8月收取的某集團(tuán)逾期付款利息350,080.00元,計入其他應(yīng)付款未做收入。

（二）辦案經(jīng)過

鑒于該案的工作量巨大，案情復(fù)雜，要查清問題需要對被查企業(yè)多年的成本核算及應(yīng)稅收入進(jìn)行全面的檢查。國地稅稽查局組成聯(lián)合檢查組，制定了周密的檢查計劃。4月29日由兩局稽查骨干4人組成的檢查組進(jìn)入該單位，首先仔細(xì)詢問了該企業(yè)的有關(guān)財務(wù)人員，責(zé)成他們提供該企業(yè)的成本核算程序和相關(guān)的資料。同時檢查組的同志深入該企業(yè)的生產(chǎn)場地和供銷部門對該企業(yè)的二級核算情況以及生產(chǎn)、銷售情況進(jìn)行了細(xì)致的了解。根據(jù)掌握的情況檢查組的同志決定從該企業(yè)的收入及成本核算的原始資料查起，采用順查的方法，把本次檢查查深查透，把本案辦成鐵案。

經(jīng)過檢查組對該企業(yè)大量的原始成本資料的檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品安裝地點多在偏遠(yuǎn)的地區(qū)，在設(shè)備安裝和調(diào)試期間，許多設(shè)備的配件需要由供貨廠家直接發(fā)往設(shè)備的安裝地點。該企業(yè)的有關(guān)財務(wù)人對安裝地所發(fā)生的成本掌握不了，只能按照施工現(xiàn)場傳遞過來地不準(zhǔn)確材料，對部分成本進(jìn)行暫估。在項目完工后，企業(yè)的財務(wù)人員沒有按照財務(wù)制度和有關(guān)規(guī)定，按照實際發(fā)生的成本和取得的發(fā)票進(jìn)行成本項目的認(rèn)真核算和還原相關(guān)的成本。針對以上情況，檢查人對該企業(yè)的法人和有關(guān)財務(wù)人員進(jìn)行仔細(xì)地詢問，并要求他們積極配合工作。經(jīng)過對該企業(yè)三年來的進(jìn)貨情況進(jìn)行統(tǒng)計，同時認(rèn)真比對了該企業(yè)每個項目中所耗用的材料，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)至三年中在對多個項目的成本歸中，虛列成本15，076，000元。

另外，該單位8月收取的某集團(tuán)逾期付款利息350,080.00元,計入其他應(yīng)付款未做收入,該項費用屬價外費用，本次檢查該企業(yè)應(yīng)補提銷項稅50,866.32元.