前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇個人所得稅范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

個人所得稅范文第1篇

正在制定中的收入分配改革方案，令個人所得稅調(diào)整再次成為關(guān)注的熱點(diǎn)。北京市政協(xié)建議，應(yīng)提高個人所得稅免征額。廣東將向中央申請建立與地區(qū)物價水平、通脹系數(shù)相掛鉤的個人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)浮動機(jī)制，提高廣東個人所得稅起征點(diǎn)。而在15日的搜狐經(jīng)濟(jì)學(xué)人月度論壇上，多位財稅專家建議，個人所得稅免征額未必需要提高，但應(yīng)與家庭整體負(fù)擔(dān)和物價指數(shù)變化掛鉤，決策層應(yīng)考慮適當(dāng)降低稅率，擴(kuò)大納稅群體。專家同時也指出，目前個人所得稅對收入分配的調(diào)節(jié)作用極為有限，需從稅制上加以完善。

【現(xiàn)狀分析】

改革開放30多年來，隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展，城鄉(xiāng)居民收入水平不斷提高，個人收入差距擴(kuò)大的矛盾也日益突出，個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的作用日趨明顯。稅收有兩個基本功能，一是籌集收入，二是調(diào)節(jié)收入分配。但尷尬的是，對于個稅征收來說，兩個功能基本上都沒有表現(xiàn)出來。

第一，個人所得稅收入不高，2014年個稅收入占總稅收的比重為7.13%，此后一直徘徊不前，而2014年則下降至6.26%。

第二，個人所得稅納稅人數(shù)很少，在全國7.8億從業(yè)人口中，只有6000萬人繳納個人所得稅，約占從業(yè)人口的7.7%，在我國全部人口中有12.7億左右的中低收入群體不納個稅。從這個角度說，提高個人所得稅免征額不合時宜。從世界各國個稅征收情況看，還應(yīng)降低個稅免征額。因此，如果說降低個稅免征額不現(xiàn)實(shí)的話，同樣提高個稅免征額也不現(xiàn)實(shí)。

第三，個人所得稅征收不合情不合理，應(yīng)改為向家庭征收。目前設(shè)定的個稅起征點(diǎn)為2014元，在物價較高的北京、上海、廣東等地有損害中低收入人群利益的現(xiàn)象。比如，在這些地方的一個三口之家，如果只有2014元收入，而要依法繳納個人所得稅，確實(shí)對一家的生活影響很大，即使是家庭收入達(dá)到4000元，在物價和房供的壓力下，生活也很艱難。因此，應(yīng)及早實(shí)行以家庭為單位征收個稅，避免個稅征收傷及低收入家庭。這是稅務(wù)部門的當(dāng)務(wù)之急。

第四，與個人所得稅收入相比，高收入群體大量避稅逃稅，更讓稅務(wù)部門和稅法稅制“無地自容”。如，一些有錢的老板和高收入的演藝人員，都有避稅逃稅的行為。這種現(xiàn)象，不僅影響國家稅收，還影響分配的公平公正，甚至影響社會和諧。

【對策】

1.我們應(yīng)改革現(xiàn)行稅制，充分體現(xiàn)公平原則。

對于勤勞所得應(yīng)該采取低稅率，對于資本所得和一次性偶然所得應(yīng)采取高稅率。即：一是個稅免征額應(yīng)與家庭整體負(fù)擔(dān)和物價指數(shù)掛鉤，實(shí)行浮動制度；二是對勤勞所得之外的收入實(shí)行高稅率；三是對逃稅行為實(shí)行高額罰款，強(qiáng)制提高稅法遵從度。

2.切實(shí)采取各項措施，不斷加強(qiáng)高收入者個人所得稅征收管理，努力發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。

由于高收入者所得來源不一，所得形式多樣，高收入者個人所得稅征收管理工作難度日益加大。為進(jìn)一步加強(qiáng)稅源監(jiān)控和稅收征管，強(qiáng)化對高收入的調(diào)節(jié)力度?？梢詮囊韵聨追矫嬷郑瑥?qiáng)化對高收入者個人所得稅征管：

一是各級地稅機(jī)關(guān)將結(jié)合本地區(qū)經(jīng)濟(jì)總體水平、產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢和居民收入來源特點(diǎn)，進(jìn)一步調(diào)查摸清本地區(qū)高收入者相對集中的行業(yè)和高收入者相對集中的人群，確定管理的重點(diǎn)。

二是地稅機(jī)關(guān)要將調(diào)查摸底情況與日常管理情況對比，找到薄弱環(huán)節(jié)，采取措施不斷強(qiáng)化高收入者的日常稅源管理和監(jiān)控。

三是對高收入者的主要所得項目，地稅機(jī)關(guān)將根據(jù)不同所得的性質(zhì)和特點(diǎn)，有針對性地采取措施加強(qiáng)個人所得稅征管。

四是地稅機(jī)關(guān)將堅持開展納稅評估和稅收檢查，并收集典型案例，必要時通過媒體予以曝光，促進(jìn)高收入者依法誠信納稅，提高稅法遵從度。

五是切實(shí)優(yōu)化納稅服務(wù)，方便高收入者依法納稅，維護(hù)好納稅人的合法權(quán)益。

個人所得稅范文第2篇

個人所得稅怎么補(bǔ)繳：

過了申報期要補(bǔ)繳個人所得稅，去稅務(wù)大廳柜面補(bǔ)繳，帶上申報表填上數(shù)據(jù)、單位公章、經(jīng)辦人身份證、銀行卡由大廳工作人員操作就好了。

個人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間，在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

個人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。

（來源：文章屋網(wǎng) ）

個人所得稅范文第3篇

關(guān)鍵詞:個人所得稅 納稅籌劃意義 必要性 主要涉稅項目

中圖分類號:F810.42文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

文章編號:1004-4914(2010)03-189-02

隨著經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展,我國人民生活水平逐步提高,個人收入的來源和形式也日趨多樣化,越來越多的人成為個人所得稅的納稅人。與之相應(yīng),財政收入中來源于個人所得稅的比重也呈逐年上升的趨勢,從維護(hù)切身利益,減輕稅收負(fù)擔(dān)的角度出發(fā),個人所得稅的納稅籌劃越來越受到納稅人的高度重視。那么如何使納稅人在不違法的前提下,盡可能地減輕稅負(fù),獲得最大收益就成了一個重要的研究內(nèi)容,有關(guān)個人所得稅的納稅籌劃也顯得越來越重要。

一、個人所得稅納稅籌劃的意義及必要性

目前許多納稅人已從過去偷偷地或無意識地采取各種方法減輕自己的稅收負(fù)擔(dān),發(fā)展為積極地通過納稅籌劃來減輕稅收負(fù)擔(dān)。但是,納稅籌劃在某些人的觀念意識中往往和投機(jī)取巧聯(lián)系在一起。同時有人不解:“納稅籌劃在不違法的前提下進(jìn)行,但籌劃本身是不是違反了國家的立法精神和稅收政策的導(dǎo)向呢?納稅籌劃可取嗎?”在這種背景下,正確引導(dǎo)個人所得稅的納稅籌劃對我國納稅人及稅收經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有比較重要的現(xiàn)實(shí)意義,很有研究必要。

1.個人所得稅納稅籌劃有利于單位的長遠(yuǎn)發(fā)展。單位作為個人所得稅的代扣代繳義務(wù)人,單位在經(jīng)營中通常只涉及到員工的工資、薪金個人所得稅。雖然個人所得稅是由單位代扣代繳的,表面上看與單位的經(jīng)營無關(guān),與單位的效益無關(guān),但是也應(yīng)將其納入單位整體納稅籌劃的范圍。原因如下:對于工資、薪金來說,從職工的角度來看,職工并不關(guān)心個人稅前工資的多少,不關(guān)心自己繳納了多少個人所得稅,他們關(guān)心的是自己每月能從單位得到的實(shí)際可支配收入,只有這些實(shí)際可支配收入的增加才會對職工產(chǎn)生有效的激勵作用,如果通過個人所得稅的納稅籌劃增加職工可支配收入,必將大大提高職工的工作積極性,增加人員的穩(wěn)定性,減少人力資源的培訓(xùn)成本,對單位的長遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生有利的作用。

2.有利于減少單位的納稅支出。由于職工個人所得稅是從單位支付給職工的工資中扣除并繳納的,歸根結(jié)底也是由公司負(fù)擔(dān)的,所以,企業(yè)應(yīng)該對員工的個人所得稅積極地進(jìn)行納稅籌劃,通過稅收方案的比較,選擇納稅較輕的方案,減少納稅人的現(xiàn)金流出或者減少本期現(xiàn)金的流出,增加可支配資金。

3.有利于減少個人自身的偷稅、漏稅等稅收違法行為的發(fā)生,增強(qiáng)納稅意識,實(shí)現(xiàn)誠信納稅。納稅人都希望減輕稅負(fù),如果有不違法的方法可以選擇,自然就不會做違法之事。納稅籌劃的存在和發(fā)展為納稅人增加個人收入提供了合法的渠道,這在客觀上減少了單位稅收違法的可能性。

二、個人所得稅納稅籌劃現(xiàn)狀與原因分析

(一)現(xiàn)狀分析

稅收籌劃并不是一個新生事物,在西方國家己有很長的歷史,不僅被政府認(rèn)可,而且在會計主體中應(yīng)用十分普遍,甚至已成為一種謀生的職業(yè)。目前我國稅收籌劃還僅僅處于探索、研究和推行的階段。近幾年來,隨著個人收入的增加,征收個人所得稅的人數(shù)越來越多,納稅人數(shù)超過了任何一個稅種,對個人收入征稅的范圍涉及11個項目之多,于是個人所得稅的納稅籌劃就應(yīng)運(yùn)而生。隨著稅收籌劃理念的引入,人們開始接受這種新的理念,開始考慮如何通過稅收籌劃才能獲得最大的收益問題了。但是由于稅務(wù)籌劃在我國出現(xiàn)的歷史很短,個人所得稅納稅籌劃的研究在我國還尚屬一個比較新的課題,有待于我們進(jìn)一步加強(qiáng)理論和實(shí)踐的探索。

(二)原因分析

1.主觀原因。在市場經(jīng)濟(jì)條件下,追求經(jīng)濟(jì)利益的最大化是每個納稅人經(jīng)濟(jì)活動的重要目的。個人所得稅納稅人在取得個人收入之后,稅收支出會減少個人辛苦得來的收入,在此基礎(chǔ)上,個人所得稅的納稅人都希望減少納稅支出,以達(dá)到增加個人生活儲蓄和提高生活質(zhì)量的目的。于是,納稅籌劃便成為實(shí)現(xiàn)利益最大化的理想選擇。

2.客觀原因。個人所得稅納稅人具有納稅籌劃的主觀動因之后,其目的并非一定能實(shí)現(xiàn),要使納稅籌劃變?yōu)楝F(xiàn)實(shí),還必須具備某些客觀條件,包括稅法、稅制的完善程度及稅收政策導(dǎo)向的合理性、有效性。只有當(dāng)稅法規(guī)定不夠嚴(yán)密或者存在“缺陷”時,納稅人才有可能利用這些“缺陷”進(jìn)行旨在減輕稅負(fù)的納稅籌劃。這些客觀條件包括:

(1)稅法規(guī)定的差異性帶來的稅收差別待遇:個人所得稅納稅人定義的可變通性、課稅對象的可調(diào)整性、稅率上的差別性、起征點(diǎn)與各種減免稅存在的誘惑性。

(2)稅收政策導(dǎo)向性帶來的稅收差別待遇:一國稅法在稅負(fù)公平和稅收中性的一般原則下,總滲透著體現(xiàn)政府經(jīng)濟(jì)政策的稅收優(yōu)惠政策,政府通過傾斜的稅收政策誘惑個人所得稅納稅人在追求自身利益最大化的同時,實(shí)現(xiàn)政府目標(biāo)意圖。

(3)稅收國際化帶來的稅收差別待遇:目前世界上還沒有一部統(tǒng)一的稅法。各國經(jīng)濟(jì)水平和稅法規(guī)定的差異為個人所得稅納稅人跨國納稅籌劃提供了客觀條件。

三、個人所得稅涉稅項目的納稅籌劃

1.籌劃思路。首先,制定合理避稅計劃。就是通過對現(xiàn)行稅法的研究,對個人在近期內(nèi)收入情況的預(yù)計作出的收入安排,通過收入的時間和數(shù)量,支付方式變化,達(dá)到降低名義收入額之目的,進(jìn)而降低稅率檔次,以降低稅負(fù)或免除稅負(fù)。其次,采取合理避稅策略。個人所得稅的合理納稅籌劃可以從以下方面考慮:提高職工福利水平,降低名義收入;均衡各月工資收入水平;抓住一切可以扣除費(fèi)用的機(jī)會,并且能充分利用;利用稅收優(yōu)惠政策。

2.主要涉稅項目的籌劃應(yīng)用。

(1)工資薪金所得的籌劃。從九級超額累進(jìn)稅率表可以看出,由于我國對于工資薪金所得采取的是九級超額累進(jìn)稅率,使得收入越高,適用的稅率越高,稅收負(fù)擔(dān)也越重。在每一級的邊緣地帶,收入可能只相差一元,但是所承擔(dān)的個人所得稅的稅收負(fù)擔(dān)就會相差很大。不過,通過采取一定的合法的手段進(jìn)行籌劃,可以避免此類不公平的發(fā)生。具體方法有很多,主要有:

均衡收入法。個人所得稅通常采用超額累進(jìn)稅率,假如納稅人的應(yīng)稅所得越多,其適用的最高邊際稅率就越高,從而納稅人收入的平均稅率和實(shí)際有效稅率都可能提高。所以,在納稅人一定時期內(nèi)收入總額既定的情況下,其分?jǐn)偟礁鱾€納稅期內(nèi)的收入應(yīng)盡量均衡,不能大起大落,以避免增加納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。例如:某公司職員每月工資1500元,該公司采取平時發(fā)放工資,年終根據(jù)業(yè)績實(shí)行嘉獎的薪酬管理辦法。假設(shè)該職工年終當(dāng)年(12月份)取得獎金6000元,則該職工全年應(yīng)繳納的個人所得稅為[(1500+6000)-2000]×20%-375=725元。如果該公司將年終獎按每月500元隨工資一起發(fā)放,該職工每月的工資為2000元,則全年不需要繳納所得稅。

利用職工福利籌劃。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率―速算扣除數(shù)。在各檔稅率不變的條件下,可以通過減少自己收入的方式使得自己使用較低的稅率,同時計稅的基數(shù)也變小了?？尚械淖龇ㄊ强梢院蛦挝贿_(dá)成協(xié)議,改變自己的工資薪金的支付方法,即由單位提供一些必要的福利,如企業(yè)提供住所,這是個人所得稅合理避稅的有效方法。此外企業(yè)可以提供假期旅游津貼,企業(yè)提供員工福利設(shè)施,提供免費(fèi)午餐等等,以抵減自己的工資薪金收入。案例一:某公司財務(wù)經(jīng)理朱先生,2007年月工資為10000元,應(yīng)工作需要,須租住一套住房,每月需要支付房租2000元。假如朱先生自己付房租,每月須繳納的個人所得稅=[(10000-2000)×20%-375]=1225。如果公司為朱先生免費(fèi)提供住房,將每月工資降為8000元,那么此時朱先生每月須繳納的個人所得稅=[(8000-2000)×20%-375]=825。即經(jīng)過納稅籌劃可以節(jié)稅400元(1225-825)。

對于納稅人來說,這只是改變了自己收入的形式,自己能夠享受到的收入的效用并沒有減少,同時由于這種以福利抵減收入的方式相應(yīng)地減少了其承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)。這樣一來,納稅人就能享受到比原來更多的收入的效用。

利用費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)差異。稅法規(guī)定,工資薪金所得的費(fèi)用扣除額為2000元,勞務(wù)所得單次收入超過4000元為20%的費(fèi)用扣除。在某些情況下將工資、薪金所得與勞務(wù)報酬所得分開,而在有些情況下將工資、薪金所得與勞務(wù)報酬合并就會節(jié)約稅收,因而對其進(jìn)行稅收籌劃就具有一定的可能性。

例,李先生2006年2月從A公司取得工資、薪金1000元,由于單位工資太低,李先生同月在B公司找了一份兼職,取得收入5000元。如果李先生與B公司沒有固定的雇傭關(guān)系,則按照稅法規(guī)定,工資、薪金所得和勞務(wù)報酬所得應(yīng)該分別計算征收個人所得稅。從A公司取得的工資、薪金沒有超過扣除限額,不用納稅。從B公司取得的勞務(wù)報酬應(yīng)納稅額為:5000×(1-20%)×20%=800(元),則二月份王先生共應(yīng)繳納個人所得稅800元;如果李先生與B公司存在固定的雇傭關(guān)系,則兩項收入應(yīng)合并按工資、薪金所得繳納個人所得稅為:(5000+1000-2000)×15%-125=475(元)。顯然,在這種情況下,采用工資、薪金計算應(yīng)繳個人所得稅是明智的,因此,李先生應(yīng)該在與B公司簽訂固定的雇傭合同,將此項收入由B公司以工資薪金的方式支付給李先生。

利用公積金優(yōu)惠政策。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金醫(yī)療保險金養(yǎng)老保險金征收個人所得稅問題的通知》(財稅字〔1997〕144號)的有關(guān)規(guī)定:企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金,不計入個人當(dāng)期的工資、薪金收入,免予征收個人所得稅。個人領(lǐng)取提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金時,免予征收個人所得稅。單位可充分利用上述政策,利用當(dāng)?shù)卣?guī)定的住房公積金最高繳存比例為職工繳納住房公積金,為職工建立一種長期儲備。例如,王先生是一家公司的中層經(jīng)理,每月的工資薪金所得扣除養(yǎng)老保險及公積金后為1萬元,每月要繳納(10000-2000)×20%-375=1225元的個人所得稅。這對王先生來說,是每月一筆固定且不小的“損失”。而公積金免征個人所得稅,根據(jù)相關(guān)規(guī)定,補(bǔ)充公積金額度最多可交至職工公積金繳存基數(shù)的30%。如果王先生通過單位,按繳存基數(shù)1萬元交納補(bǔ)充公積金3000元,則王先生每月交納個人所得稅為(10000-3000-2000)×20%-375=625元,節(jié)省了600元。該部分資金不但避開了個人所得稅,同時享受了無利息稅的存款利息。

利用稅收優(yōu)惠政策。2005年1月26日,國家稅務(wù)總局出臺了《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法部題的通知》(國稅發(fā)20059號),對年終一次性獎金的計稅方法作出了新的規(guī)定:納稅人取得全年一次性獎金,單獨(dú)作為一個月工資、薪金所得計算納稅,但在計征時,應(yīng)先將納稅人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金除以12個月,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)并據(jù)以計算應(yīng)扣繳的個人所得稅,按這種方法計算年終獎個人稅后所得額可以降低稅率,可以達(dá)到合理避稅的目的。劉某月工資收入3500元(包括各類津貼和月獎金),年終單位發(fā)給其年終獎金2000元,同時發(fā)放3000元績效獎金。此處可以做一下比較。

A.若2000元為年終獎,3000元為績效獎

12月工資薪金所得應(yīng)納所得稅為(3500+3000-2000)*15%-125=550(元);

年終獎2000/12=166元,適用5%稅率,年終獎應(yīng)納稅=2000*5%=100

12月應(yīng)納稅額=550+100=650(元)

B.若將年終獎與績效獎統(tǒng)一按年終獎發(fā)放,則12月應(yīng)納稅為(3500-2000)*10%-25+5000*5%=375(元)

這樣,通過籌劃后共少繳個人所得稅稅款275元。

(2)勞務(wù)報酬所得的籌劃。我國關(guān)于勞務(wù)報酬所得適用20%的稅率,但是對于一次性收入偏高的的情況實(shí)行加成征收,實(shí)際上也就等于是三級的超額累進(jìn)稅率。勞務(wù)報酬所得有自己的特點(diǎn),下面針對其特點(diǎn),進(jìn)行納稅籌劃的分析。

次數(shù)籌劃法。與工資薪金所得不同,勞務(wù)報酬所得征稅是以次數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)的,而不是以月,所以次數(shù)的確定對于交納多少所得稅款至關(guān)重要,這也是對于勞務(wù)報酬所得稅進(jìn)行籌劃時首先考慮的一個因素。勞務(wù)報酬是以次數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)的,每次都要扣除一定的費(fèi)用,所以說在一個月內(nèi)勞務(wù)報酬支付的次數(shù)越多,扣除的費(fèi)用也就越多,其應(yīng)交納的稅款就越少。所以納稅人在提供勞務(wù)時,合理安排納稅時間內(nèi)每月收取勞務(wù)報酬的數(shù)量,可以多次扣除法定的費(fèi)用,減少每月的應(yīng)納稅所得額,避免適用較高的稅率,使自己的凈收益增加。

例如:某專家為一上市公司提供咨詢服務(wù),按合同約定,該上市公司每年付給該專家咨詢費(fèi)6萬元。

如果按一人一次申報納稅的話,其應(yīng)納稅所得額如下:

一次性申報應(yīng)納稅所得額=6-6×20%=4.8(萬元)

應(yīng)納稅額=4.8×20%×(1+50%)=1.44(萬元)

如果是按每月分3次,每次2萬元申報納稅,則其應(yīng)納稅額如下:

按月申報應(yīng)納稅額=2-2*20%=1.6(萬元)

應(yīng)納稅額=1.6×20%=0.32(萬元)

全月應(yīng)納稅額=0.32*3=0.94(萬元)

兩者相比節(jié)約稅收=1.44-0.94=0.5(萬元)

費(fèi)用抵減法。即通過減少名義勞務(wù)報酬所得的形式來籌劃,將本應(yīng)由納稅人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用改由業(yè)主承擔(dān),以達(dá)到減少名義勞務(wù)報酬的目的。

工資薪金所得轉(zhuǎn)換法。即通過將工資、薪金所得轉(zhuǎn)化為勞務(wù)報酬所得,按勞務(wù)所得繳納個人所得稅,更有利于減少稅收支出。

例:宋先生是一名高級工程師,2008年5月獲得某公司的工資收入63700元。如果宋先生和該公司存在穩(wěn)定的雇傭關(guān)系,則按工資、薪金所得繳稅,其應(yīng)納稅額=(63700-2000)×35%-6375=15220元。如果宋先生和該公司不存在穩(wěn)定的雇傭關(guān)系,這筆收入可按勞務(wù)報酬所得繳稅。其應(yīng)納稅額=63700×(1-20%)×40%-7000=13384元。則他可以節(jié)省稅收1836元。

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,個人所得稅稅對我們生活的影響會越來越大,其地位也必將越來越重要。在進(jìn)行稅收籌劃時,每個納稅人都必須在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)合理預(yù)期應(yīng)納稅所得,這是基本的前提。在此基礎(chǔ)上通過稅收籌劃保障納稅人利益最大化,對于個人所得稅的完善和普及,具有顯著的實(shí)踐意義。

參考文獻(xiàn):

1.劉志耕,帥曉建.納稅籌劃談何輕易[J].財務(wù)與會計,2005(2)

2.陳俊元.個人理財稅收成本[J].中國財經(jīng)信息資料,2004(34)

3.靜雅婷.企業(yè)發(fā)放獎金的個人所得稅籌劃[J].稅收征納,2004(2)

4.范小平.談納稅人實(shí)施稅收籌劃的途徑和注重事項[J].商業(yè)會計,2005(2)

5.朱青.我國個人所得稅的籌劃要略[J].涉外稅務(wù),2004(9)

6.漆婷娟.稅收籌劃的三個理論問題探討[J].江西財稅與會計,2003(10)

7.楊林.個人所得稅納稅籌劃路徑選[J].財政與稅務(wù),2004(1)

8.周佩.個人所得稅納稅籌劃案例――稿酬所得納稅籌劃[J].西華大學(xué)學(xué)報,2004(11)

9.《中華人民共和國個人所得稅法》

10.《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》

個人所得稅范文第4篇

    （1）在我國境內(nèi)有住所的個人（指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在我國 境內(nèi)習(xí)慣性居住者），或者無住所而在我國境內(nèi)居住滿1年的個人，應(yīng)當(dāng)就其從 我國境內(nèi)、境外取得的全部所得納稅。

在我國境內(nèi)無住所，但是居住1年以上5年以下的個人，其來源于我國境外 的所得，經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以只就由我國境內(nèi)企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織或者 個人支付的部分納稅；居住超過5年的個人，從第6年起，應(yīng)當(dāng)就其來源于我國 境外的全部所得納稅。

    （2）在我國境內(nèi)無住所，但是在一個納稅年度中在我國境內(nèi)連續(xù)或者累計 居住不超過90天的個人，其來源于我國境內(nèi)的所得，又境外雇主支付并且不由 該雇主在我國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，免納個人所得稅。

    以上所說的在我國境內(nèi)居住滿1年，是指在一個納稅年度中在握國境內(nèi)居住 365天。在一個納稅年度中一次不超過0天或者多次累計不超過90天的臨時 離境，不扣減日數(shù)。

    上述納稅年度，從公歷1月1日起至12月31日止。

    納稅人取得的以下所得，不論支付地點(diǎn)是否在我國境內(nèi)，均為來源于我國境 內(nèi)的所得：

    （1）因任職、受雇、履約等而在我國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得；

（2）將財產(chǎn)出租給承租人在我國境內(nèi)使用取得的所得；

    （3）轉(zhuǎn)讓我國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財產(chǎn)或者在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他 財產(chǎn)取得的所得；

個人所得稅范文第5篇

關(guān)鍵詞:稅收公平 個人所得稅 改革

一、稅收公平原則的含義

稅收公平原則是當(dāng)今社會普遍接受的稅收的首要原則，人們對稅收的公平原則做出了多種解釋，大體上可以分為兩類：受益原則和納稅能力原則。

(一)受益原則

受益原則要求每個納稅者根據(jù)他從公共服務(wù)中獲得的利益水平來相應(yīng)納稅量，就是說稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)與他從政府服務(wù)中獲得的受益水平對等。這種稅收原則是很理想的方法，但這一方法有很大的缺陷。從理論上來說，可以用每個納稅者的偏好程度來說明其受益水平，而客觀上受益多少只能是由他自己來呈報。在每個人都知道他們所承擔(dān)的納稅份額取決于自己呈報的受益時，就會出現(xiàn)隱瞞或者歪曲自己獲得真實(shí)收益的現(xiàn)象。

(二)納稅能力原則

納稅能力原則是要求根據(jù)納稅人的能力來確定他們的稅收負(fù)擔(dān)的原則。目前對于納稅能力的衡量也沒有定論，客觀說認(rèn)為應(yīng)以能從客觀角度觀察的某種數(shù)量指標(biāo)為衡量納稅的依據(jù)，如收入、消費(fèi)或者財產(chǎn)等作為衡量標(biāo)準(zhǔn)，但是對于這些 指標(biāo)的統(tǒng)計口徑不一，爭議很多；主觀說認(rèn)為納稅人應(yīng)以因納稅而感到的犧牲程度的大小作為測定其納稅能力的尺度，同樣的，納稅能力也是不能簡單測定的。

二、我國個人所得稅存在的公平問題分析

依據(jù)稅收公平的原則，結(jié)合我國個人所得稅征收的實(shí)際情況，本文認(rèn)為當(dāng)前我國的個人所得稅還存在如下問題，不利于公平原則的體現(xiàn)。

(一)目前的分類所得稅制不能體現(xiàn)稅收公平原則

我國個人所得稅制把征稅對象分成了11類，分項制定征收標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)點(diǎn)是規(guī)定明確，能從所得的源泉上進(jìn)行扣繳稅費(fèi)，缺點(diǎn)則是不能全面、真實(shí)的反映納稅人的稅負(fù)能力，容易造成收入來源豐富且不在法定范圍內(nèi)的綜合收入高的群體可以繳較少的稅甚至不交稅，而綜合收入少、來源常規(guī)的群體反而多繳稅的現(xiàn)象。這樣就無法體現(xiàn)稅收的公平性。

(二)當(dāng)前我國實(shí)行的個人所得稅稅收征管效率低下，不能很好的體現(xiàn)稅收的公平性

代扣代繳和自行申報的征收方式，由于制度不夠健全、手段太落后，不能達(dá)到預(yù)期的效果。信息傳遞不準(zhǔn)確，信息不能共享，時效性差等造成了外部信息來源不暢，容易出現(xiàn)征管漏洞，從而產(chǎn)生偷稅漏稅，不利于稅收的公平體現(xiàn)。

(三)當(dāng)前我國實(shí)行的個人所得稅稅基比較狹窄，無法體現(xiàn)公平性

稅收減免有的并不合理，比如我國的附加福利在個人收入中占有一定的比例，但不同行業(yè)附加福利有很大的差異，特別是那些壟斷行業(yè)或者利潤很高的企業(yè)的附加福利占很大的比重。因此，個人收入福利化侵蝕了稅基，同時加大了居民之間的稅收差距。

(四)當(dāng)前我國實(shí)行的個人所得稅在費(fèi)用扣除方面也有失公平

我國個人所得稅費(fèi)用扣除的標(biāo)準(zhǔn)非常簡單，沒有區(qū)分必要費(fèi)用和生計費(fèi)用。除此之外，我國費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)中也沒考慮納稅人贍養(yǎng)人口的多少、健康狀況等引起的不同水平的開支，全都按照一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行定額或定率扣稅，這樣對于那些收入相同但所發(fā)生的必要費(fèi)用和生計費(fèi)用多的納稅人來說是不公平的。

(五)當(dāng)前我國實(shí)行的個人所得稅稅率設(shè)置不合理

我國個人所得稅稅率實(shí)行比例稅率和累進(jìn)稅率并行的方式，還設(shè)計了兩種超額累進(jìn)的稅率制度，從征稅的實(shí)際情況來看，工資薪金所得大多采用5%―25%的稅率檔，因此第五級到第九級的累進(jìn)稅率基本用不到，而且45%的最高稅率從國際上來說是非常少的，而且稅率越高越容易使高收入者產(chǎn)生逃稅的動機(jī)，進(jìn)而影響收入者的工作和投資積極性，這是非常不利的，不能體現(xiàn)稅收的公平性。

三、針對我國個人所得稅稅收不公平性的對策建議

(一)相關(guān)部門應(yīng)選用適合國情的個人所得稅稅制模式

目前，世界上多數(shù)國家采用綜合的所得稅制，只有少數(shù)國家是分類和綜合相結(jié)合的稅制。其中綜合所得稅制對各種所得在減除法定的優(yōu)惠后進(jìn)行累進(jìn)加征，因此被認(rèn)為是比較理想的模式。但我國現(xiàn)階段個人所得稅的稅收征管和配套條件均不能達(dá)到要求，因此完善個人所得稅應(yīng)與我國國情結(jié)合，在個稅的修改中采用綜合所得課稅為主、分類所得課稅為輔的混合所得稅制模式，乃并最終實(shí)現(xiàn)完全的綜合制，這應(yīng)是我國個人所得稅制度的改革方向。改革之后既能包含個人所有收入,擴(kuò)大稅基，避免分類稅制可能出現(xiàn)的漏洞,又能體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)原則,也能與征管水平和征管力量相適應(yīng)。采用混合制的稅制模式，可以將納稅人的所得劃分為二類:勞動所得和資本所得。勞動所得主要包括工資、薪金、生產(chǎn)經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)、財產(chǎn)租賃所得等有較強(qiáng)連續(xù)性或經(jīng)常性的收入列入綜合所得的征收項目，采取按月或按季預(yù)繳、年終匯算清繳的辦法征收個人所得稅；對財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得、利息、紅利、股息等其他所得，仍按比例稅率采用分類的方法征收個稅。

(二)相關(guān)部門應(yīng)規(guī)范稅收優(yōu)惠項目

現(xiàn)在我國的稅收支持方向已改為照顧低收入者、鼓勵就業(yè)、技術(shù)創(chuàng)新等方面，現(xiàn)行稅法中關(guān)于津貼、補(bǔ)貼、獎金、個人取得的國債及金融債券利息等方面的免稅優(yōu)惠應(yīng)予取消，全部計入征稅范圍。隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和安定團(tuán)結(jié)的社會局面，來中國尋求發(fā)展的外國人會越來越多，可以取消他們費(fèi)用扣除方面的優(yōu)厚待遇。根據(jù)我國實(shí)際情況，有些減免項目可保留，如失業(yè)救濟(jì)金及其他救濟(jì)金、撫恤金，保險賠款，以及遵循國際慣例必需免稅所得的部分。

(三)相關(guān)部門應(yīng)減少稅率級距，降低邊際稅率

調(diào)整個稅起征點(diǎn)中低收入者得不到更多實(shí)惠，實(shí)行個稅綜合征收條件又不成熟，個稅調(diào)整應(yīng)該落腳在稅率累進(jìn)制度上，可以通過改進(jìn)現(xiàn)行所得稅稅率來減輕中等收入階段的稅負(fù)。在高收入那個層面應(yīng)該繼續(xù)高稅收，低收入繼續(xù)低稅收，而在中等收入那塊稅收要讓出來，降下來，有利于形成橄欖型社會結(jié)構(gòu)?，F(xiàn)行個人所得稅的稅率和稅率檔次已經(jīng)不能適應(yīng)我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要,因此建議作如下修改：工資薪金、特許權(quán)使用費(fèi)、生產(chǎn)經(jīng)營、承包承租、稿酬、勞務(wù)報酬、財產(chǎn)租賃等綜合所得采用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率，調(diào)整稅率級距，同時擴(kuò)大低稅率的級距，實(shí)行3%―35%的5級超額累進(jìn)稅率，而對于利息、股息、股票轉(zhuǎn)讓所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得等分類計稅所得適用比例稅率，稅率仍然為20%。在稅制設(shè)計上，累進(jìn)稅率對高收入者征收較高的邊際稅率并不能真正地體現(xiàn)稅收的縱向公平，反而有可能抑制有能力者的工作積極性而減少收入及財富的創(chuàng)造，從而對一國整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生不利影響。同時，過高的邊際稅率會導(dǎo)致偷逃稅的現(xiàn)象越發(fā)嚴(yán)重，導(dǎo)致個人所得稅征收效率的低下，稅收公平缺失。

(四)相關(guān)部門應(yīng)調(diào)整費(fèi)用扣除的項目

世界上很多國家稅法一般都把生計費(fèi)用扣除分為基本扣除、配偶扣除和撫養(yǎng)(贍養(yǎng))扣除三部分，并對殘疾、孤寡、老人予以附加寬免。在個人所得稅的費(fèi)用扣除方面,應(yīng)借鑒外國成熟的經(jīng)驗，并綜合我國國情，堅持以個人為基本納稅單位為前提，同時兼顧家庭生計費(fèi)用。

參考文獻(xiàn)：

[1]殷慧娟.我國個人所得稅法律制度完善研究，華東政法大學(xué)，2008；4

[2]孫同行.中國個人所得稅稅制研究，東北師范大學(xué)碩士學(xué)位論文，2008；10

[3]殷慧娟.我國個人所得稅法律制度完善研究， 華東政法大學(xué)碩士論文，2008 ；4

[4]劉紅.新個人所得稅起征點(diǎn)公平與完善的探討[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2008；2