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離任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范文第1篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn) 質(zhì)量管理 體系構(gòu)建

一、內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)

人民銀行內(nèi)部審計(jì)主要存在三個(gè)層面的風(fēng)險(xiǎn)：制度規(guī)程風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)審價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)。

制度規(guī)程風(fēng)險(xiǎn)，即開展內(nèi)部審計(jì)活動中不符合相關(guān)制度、程序的要求和規(guī)定，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失的可能性。人民銀行在開展內(nèi)部審計(jì)過程中，審計(jì)行為必須依照相應(yīng)的制度、流程來實(shí)施。隨著人民銀行各項(xiàng)工作的制度化、規(guī)范化發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度規(guī)程也在逐步完善，審計(jì)方和被審計(jì)方對內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化意識日漸增強(qiáng)，對內(nèi)部審計(jì)的客觀性、公正性、合法性、公允性等審計(jì)質(zhì)量方面的要求不斷提高，使得內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)加大。

審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)，即審計(jì)人員的活動和發(fā)展帶來不利影響的一切行為和環(huán)境的總和，主要包括審計(jì)人員職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)、職業(yè)素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)、職業(yè)技能風(fēng)險(xiǎn)等。人民銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣程度，將直接影響領(lǐng)導(dǎo)層的決策判斷，也影響著人們對內(nèi)部審計(jì)人員道德、素質(zhì)的判斷和內(nèi)部審計(jì)行為規(guī)范性、合理性的評價(jià)，最終對審計(jì)工作的發(fā)展產(chǎn)生阻礙或者推進(jìn)作用。

內(nèi)審價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)，即內(nèi)部審計(jì)在開展審計(jì)活動之后，未能達(dá)到改善風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理過程的效果，未幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的可能性。人民銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的終極目標(biāo)是審計(jì)成果、價(jià)值增值、服務(wù)治理效果的綜合體現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理水平的高低，從根本上決定著審計(jì)價(jià)值目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)。

從衡量標(biāo)準(zhǔn)來看，三個(gè)層次的風(fēng)險(xiǎn)呈階次遞進(jìn)：制度規(guī)程屬于外在要求，為最低的衡量標(biāo)準(zhǔn)，是基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)人員屬于內(nèi)生要求，為現(xiàn)實(shí)衡量標(biāo)準(zhǔn)，是中等風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)價(jià)值屬于外源、內(nèi)生的融合性要求，為最高衡量標(biāo)準(zhǔn)，是最高風(fēng)險(xiǎn)。

二、加強(qiáng)質(zhì)量管理的重要意義

內(nèi)部審計(jì)是人民銀行內(nèi)部控制中執(zhí)行和維護(hù)的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)部門承擔(dān)著風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和組織治理的多重職責(zé)，這些職責(zé)的履行必須通過實(shí)施審計(jì)活動來實(shí)現(xiàn)，只有不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理，切實(shí)防范化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，才能保證審計(jì)工作質(zhì)量，最終實(shí)現(xiàn)價(jià)值目標(biāo)。人民銀行內(nèi)審部門的工作范圍、目標(biāo)、內(nèi)容涵蓋了各類機(jī)構(gòu)、部門和工作人員，其工作成果首先是向領(lǐng)導(dǎo)層就機(jī)構(gòu)、職能部門或工作人員是否合規(guī)、有效履行職責(zé)情況作公正、客觀的評價(jià)，這個(gè)評價(jià)是領(lǐng)導(dǎo)層全面了解內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)水平的主要依據(jù)。因此，領(lǐng)導(dǎo)層在參考審計(jì)成果之前，內(nèi)審部門必須保證所提供的審計(jì)情況是客觀、公正、準(zhǔn)確的，而審計(jì)質(zhì)量管理是確保審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確的關(guān)鍵，也是強(qiáng)化內(nèi)審部門在內(nèi)部管理中的作用、保證內(nèi)審人員有效履職的必然要求。只有擁有較高的內(nèi)審質(zhì)量，才談得上有力的內(nèi)審再監(jiān)督，才能體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)存在的價(jià)值。因此，建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理體系、提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量尤為迫切。

三、人民銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理制體系的構(gòu)建

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理是對內(nèi)部審計(jì)工作各個(gè)方面、各個(gè)要素和審計(jì)工作全過程的控制，是系統(tǒng)性、全面性和可控性的綜合體現(xiàn)，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理制體系應(yīng)從橫向管理和縱向管理兩個(gè)方面著手。

（一）橫向管理體系。

1.加強(qiáng)組織管理。建立審計(jì)質(zhì)量管理小組，統(tǒng)一組織、協(xié)調(diào)質(zhì)量控制體系的相關(guān)活動。主要職責(zé)應(yīng)包括：負(fù)責(zé)建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理制度和內(nèi)部控制制度，完善質(zhì)量控制機(jī)制；負(fù)責(zé)指派小組成員對審計(jì)項(xiàng)目活動進(jìn)行全程跟進(jìn)，監(jiān)督審計(jì)人員的審計(jì)行為和操作規(guī)范，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；負(fù)責(zé)對審計(jì)實(shí)施方案、工作底稿、內(nèi)審意見書和審計(jì)報(bào)告提出修改意見和建議，并進(jìn)行最終復(fù)核；對審計(jì)項(xiàng)目的操作程序、審計(jì)方法、報(bào)告質(zhì)量、檔案裝訂等方面定期進(jìn)行質(zhì)量評估；協(xié)助審計(jì)職能部門中的綜合業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)審計(jì)、離任審計(jì)、履職審計(jì)、信息技術(shù)審計(jì)等部門開展審計(jì)與檢查，并督促各項(xiàng)檢查意見的整改與落實(shí)。

2.健全質(zhì)量管理制度。人民銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理應(yīng)按照其特性、內(nèi)容和約束力不同，形成一套系統(tǒng)完整的制度執(zhí)行體系。一是對內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度進(jìn)行全面梳理，確立納入體系的制度文件，繪制相應(yīng)流程圖，明確關(guān)鍵控制點(diǎn)，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)管理流程、審計(jì)流程的規(guī)范化及標(biāo)準(zhǔn)化。二是根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際和重點(diǎn)建立相應(yīng)的配套制度，如審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理辦法、審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度、審計(jì)人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)制度、審計(jì)質(zhì)量定期檢查和獎罰制度、審計(jì)處理處罰規(guī)定、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理辦法、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)評估管理辦法等，進(jìn)一步完善全面責(zé)任制的審計(jì)質(zhì)量管理，切實(shí)做到用制度規(guī)范審計(jì)行為，形成在制度約束下的行為規(guī)范機(jī)制。

3.加強(qiáng)技術(shù)手段管理。在內(nèi)審工作的方式方法上，積極采用信息化技術(shù)手段來提升內(nèi)審工作質(zhì)量。一是現(xiàn)場檢查充分利用“內(nèi)審業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)”對審計(jì)資料進(jìn)行集中管理，加強(qiáng)對審計(jì)開展情況的把握；同時(shí)，利用開發(fā)接口軟件，加快信息數(shù)據(jù)的獲取，提高現(xiàn)場檢查的效率與質(zhì)量。二是非現(xiàn)場檢查利用專業(yè)的審計(jì)軟件對數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算分析，獲得審計(jì)證據(jù)，以提高審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性、科學(xué)性；同時(shí)，建立非現(xiàn)場審計(jì)指標(biāo)體系，增強(qiáng)數(shù)據(jù)采集和運(yùn)用的合理性。三是在工作管理上建立協(xié)作學(xué)習(xí)系統(tǒng)，集中內(nèi)部審計(jì)理論水平高、經(jīng)驗(yàn)豐富的內(nèi)審人員的學(xué)習(xí)心得、審計(jì)技巧，供其他內(nèi)審人員根據(jù)自身情況進(jìn)行有針對性地學(xué)習(xí)，達(dá)到短期內(nèi)掌握知識、提高技能的目的。四是在工作方法上建立內(nèi)審工作網(wǎng)站，實(shí)現(xiàn)審計(jì)任務(wù)和資源的統(tǒng)一管理，以便了解審計(jì)工作進(jìn)展情況；同時(shí)，利用接口程序采集業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，實(shí)現(xiàn)在線實(shí)時(shí)審計(jì)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，糾正發(fā)現(xiàn)的差錯，保證業(yè)務(wù)安全，降低審計(jì)固有風(fēng)險(xiǎn)。

4.加強(qiáng)人力資源管理。人民銀行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的人力資源控制體系建設(shè)應(yīng)從四個(gè)方面加強(qiáng)管理。一是優(yōu)化人力資源結(jié)構(gòu)。按年齡、專業(yè)、技能組合資源結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)以年輕人為主要力量、資歷、經(jīng)驗(yàn)深厚的老同志為輔助力量的審計(jì)模式。二是提高人力資源的綜合素質(zhì)。采取“ 內(nèi)培為主、外培為輔” 的培訓(xùn)方式，加強(qiáng)內(nèi)部業(yè)務(wù)、經(jīng)驗(yàn)的交流與討論，增強(qiáng)新知識的獲取和專業(yè)能力的再提高；開展現(xiàn)場實(shí)踐學(xué)習(xí)，安排審計(jì)人員參加現(xiàn)場審計(jì)實(shí)踐， 促進(jìn)員工業(yè)務(wù)認(rèn)知能力和實(shí)踐水平的提高；鼓勵審計(jì)人員獲取相應(yīng)專業(yè)的執(zhí)業(yè)資格， 激發(fā)審計(jì)人員工作的積極性。三是整合人力資源配置。抽調(diào)業(yè)務(wù)部門崗位能手、經(jīng)驗(yàn)豐富者、具有某一個(gè)專業(yè)型審計(jì)技能人員，組成審計(jì)小組。四是借鑒外部審計(jì)資源。學(xué)習(xí)外部審計(jì)案例邏輯思維、溝通方式、審計(jì)技巧、撰文規(guī)范，提升審計(jì)水平。

5.加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)。一是加強(qiáng)教育引導(dǎo)。在自我教育、自律自省的同時(shí)， 定期組織審計(jì)人員學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)和制度辦法，并通過員工大會、個(gè)別談話等方式，時(shí)刻提醒審計(jì)人員善用手中職權(quán)，遵循職業(yè)道德。同時(shí)，通過開展豐富多彩的文化、體育活動， 培養(yǎng)審計(jì)人員的集體榮譽(yù)感， 提升團(tuán)隊(duì)凝聚力和戰(zhàn)斗力。二是營造創(chuàng)新氛圍。不斷探索和創(chuàng)新工作思路、方式和方法， 建立完善真正符合本單位實(shí)際、體現(xiàn)本單位特色的審計(jì)方法；對審計(jì)理論與實(shí)踐創(chuàng)新采取多重激勵措施， 促進(jìn)理論與實(shí)證研究成果涌現(xiàn)。三是建立健全遵循職業(yè)紀(jì)律的考核制度。將審計(jì)人員從業(yè)規(guī)范納入年終考核范圍， 對審計(jì)人員在審計(jì)和服務(wù)過程中的工作作風(fēng)情況進(jìn)行了解，從業(yè)務(wù)、態(tài)度、紀(jì)律等方面進(jìn)行全面評價(jià)，實(shí)現(xiàn)激勵與約束并行。

（二）縱向管理體系。

縱向管理是對審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)行實(shí)時(shí)、全過程的質(zhì)量控制，主要包括審計(jì)前期、審計(jì)中期及審計(jì)后期三個(gè)管理環(huán)節(jié)。三個(gè)環(huán)節(jié)緊緊相扣，只有抓好每個(gè)步驟的質(zhì)量控制，才能實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量管理的目標(biāo)。

1.審計(jì)前期管理。

審計(jì)計(jì)劃。在具體項(xiàng)目選擇上，首先通過各業(yè)務(wù)層面獲取的信息及上年度審計(jì)情況，按照風(fēng)險(xiǎn)評估管理辦法做好審計(jì)項(xiàng)目的評估，然后根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)層關(guān)注的焦點(diǎn)、難點(diǎn)和熱點(diǎn)，制定最終的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，待行領(lǐng)導(dǎo)同意后，科學(xué)安排實(shí)施。

審前準(zhǔn)備。審前準(zhǔn)備主要是做好審前調(diào)查工作：一是審計(jì)人員根據(jù)自己的業(yè)務(wù)特長調(diào)查落實(shí)相關(guān)情況；二是聽取和接收各方、各層的意見；三是建立審前調(diào)查分析模型，從總體上分析、對照、比較，初步驗(yàn)證審前調(diào)查資料的真實(shí)性；四是應(yīng)以“科學(xué)性、可操作性、細(xì)化量化、目標(biāo)價(jià)值化”為主旨編制和細(xì)化審計(jì)實(shí)施方案。

2.審計(jì)中期管理。

審計(jì)實(shí)施。審計(jì)實(shí)施階段主要包括證據(jù)獲取、底稿編制、結(jié)果確認(rèn)三個(gè)步驟。一是在獲取審計(jì)證據(jù)的過程中采用檢查、觀察、詢問及函證等方法，保證證據(jù)的充分性和有效性。二是底稿的編制要確保內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，并與審計(jì)證據(jù)保持嚴(yán)密的對應(yīng)關(guān)系，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)場三級復(fù)核制度。三是結(jié)果的確認(rèn)要保證內(nèi)容的全面完整，主要是格式的規(guī)范性和內(nèi)容的客觀、公正、真實(shí)性。

溝通匯報(bào)。做好審計(jì)過程中的結(jié)果溝通至關(guān)重要。一是通過審中會議和審計(jì)業(yè)務(wù)會，做好交流及討論，實(shí)現(xiàn)信息的暢通和共享，提高工作效率。二是及時(shí)對現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)的重大問題及定性不準(zhǔn)的事項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真研究和再核實(shí)，以便進(jìn)一步增強(qiáng)收集信息資料的充分性、相關(guān)性和可靠性，避免審計(jì)結(jié)果發(fā)生偏差，防止審計(jì)方與被審計(jì)方發(fā)生矛盾，促進(jìn)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.審計(jì)后期管理。

審計(jì)終結(jié)?，F(xiàn)場審計(jì)完成后，就是審計(jì)報(bào)告階段，審計(jì)報(bào)告是審計(jì)成果的載體，是審計(jì)質(zhì)量的主要表現(xiàn)。由審計(jì)質(zhì)量管理小組從專業(yè)角度復(fù)核“四性”，獨(dú)立發(fā)表意見和建議，填制審計(jì)意見書。審計(jì)報(bào)告由審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)終審?fù)ㄟ^，報(bào)告內(nèi)容應(yīng)突出對問題的分析、提煉、總結(jié)，找出問題產(chǎn)生的根源；堅(jiān)持把查處問題與促進(jìn)規(guī)范、完善制度、強(qiáng)化管理結(jié)合起來，提出針對性強(qiáng)、切實(shí)可行、符合實(shí)際需要的審計(jì)建議。

跟進(jìn)發(fā)現(xiàn)。一是對發(fā)出的審計(jì)報(bào)告隨附反饋通知書，要求被審計(jì)方在規(guī)定時(shí)間內(nèi)反饋整改情況，審計(jì)組及時(shí)跟蹤回訪整改落實(shí)情況。二是督促被審計(jì)方做好審計(jì)整改工作，避免類似問題再次發(fā)生，每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目必須將審計(jì)整改結(jié)果收集齊全才能統(tǒng)一歸檔。三是以后進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對過去發(fā)現(xiàn)的整改時(shí)間較長的問題進(jìn)行檢查，對前期已整改事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)查，以鞏固審計(jì)成果。

參考文獻(xiàn)：

[1]付正蘭，提高內(nèi)審工作的質(zhì)量和效率[M]，金融電子化，2011。

離任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范文第2篇

 

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步完善，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也伴隨著我國政治、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷發(fā)展，儼然已經(jīng)成為我國審計(jì)事業(yè)發(fā)展的一個(gè)壯舉，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)成為我國審計(jì)工作體系中的重要組成部分。由此對今后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提出了更高的要求。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要根據(jù)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)模和形式來進(jìn)一步完善和健全自身的工作。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)過幾十年的發(fā)展和研究，不僅在理論方面得到了很大的進(jìn)步，還在監(jiān)督企業(yè)管理層等方面取得了較大的作用。但是我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展較晚，當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還有許多問題需要進(jìn)行解決。電力企業(yè)是我國國有企業(yè)中發(fā)展較為快速的企業(yè)，但同時(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中存在著許多的問題，通過研究電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及控制對策，以期能夠有效控制電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

 

1. 企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的含義和作用

 

1.1 企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的含義

 

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指審計(jì)部門對企業(yè)的管理者在其任職期間企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實(shí)性、合理性以及效益等進(jìn)行監(jiān)督和審核的活動，是在企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)之上，將審計(jì)結(jié)果與管理者的責(zé)任相聯(lián)系?？梢哉f，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般具有特定的審計(jì)對象，由企業(yè)管理者的任期時(shí)間作為審計(jì)期間，主要審查企業(yè)管理者在任期內(nèi)的所有經(jīng)濟(jì)活動。同時(shí)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容涉及較多方面，不僅包括一般審計(jì)所具有的內(nèi)容還包括其他經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等內(nèi)容。通過對企業(yè)管理者任職期內(nèi)的管理行為及結(jié)果進(jìn)行審計(jì)，以此來評價(jià)管理者的管理水平。

 

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對水平，確定企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的真實(shí)性及合理性進(jìn)行審計(jì)，并在此基礎(chǔ)上正確評價(jià)企業(yè)管理者的經(jīng)濟(jì)，以此為人事部門評價(jià)管理者提供依據(jù)。并且經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不僅能夠?qū)υu價(jià)內(nèi)容提供標(biāo)準(zhǔn)，還能夠提出相應(yīng)的審計(jì)意見。

 

1.2 企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要作用

 

第一，完善企業(yè)監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對企業(yè)管理者在任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行評價(jià)，提高了對企業(yè)管理者的考核質(zhì)量。

 

第二，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)政監(jiān)督機(jī)制，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是以財(cái)務(wù)審計(jì)為主要內(nèi)容，因而能夠重點(diǎn)監(jiān)督企業(yè)管理者的財(cái)政情況。

 

第三，增強(qiáng)企業(yè)管理者的自覺性，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對管理人員在任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行公平且客觀的審查，使水平較高的管理者能夠得到較高的評價(jià)，而違反了經(jīng)濟(jì)政策的管理者則會得到查處，從而進(jìn)一步促進(jìn)管理者認(rèn)真履行自身職責(zé)。

 

第四，提升企業(yè)管理效率，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，能夠進(jìn)一步查清企業(yè)的資產(chǎn)，了解企業(yè)的效益，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理過程中存在的問題，以期進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。

 

2. 電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容

 

電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容為全面審計(jì)突出重點(diǎn)內(nèi)容，同時(shí)審計(jì)應(yīng)當(dāng)以被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動和負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主要內(nèi)容。

 

2.1 管理者任期內(nèi)企業(yè)的財(cái)務(wù)合法性

 

企業(yè)財(cái)務(wù)合法性主要是指企業(yè)的財(cái)務(wù)核算是否符合相關(guān)的會計(jì)法律法規(guī)，是否客觀、真實(shí)且合理，同時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告是否完整及合法，以及企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果是否真實(shí)、合理且有效。

 

2.2 企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)情況

 

企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)狀況主要是指企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源的使用效率和周轉(zhuǎn)狀況，經(jīng)營狀況是否有所改良，資產(chǎn)的完整性如何，企業(yè)是否存在資產(chǎn)質(zhì)量下降的狀況，且對企業(yè)未來的發(fā)展?fàn)顩r有何影響。

 

2.3 企業(yè)的重要經(jīng)營決策狀況

 

企業(yè)的重要經(jīng)營決策主要是指企業(yè)的經(jīng)營決策中風(fēng)險(xiǎn)較高的投融資決策、公司經(jīng)營結(jié)構(gòu)、資本變革以及企業(yè)資產(chǎn)重組等對企業(yè)當(dāng)前狀況及未來發(fā)展具有重大影響的決策。

 

2.4 企業(yè)電力銷售管理狀況

 

電力企業(yè)的電力銷售管理審計(jì)主要是指以評價(jià)電力銷售業(yè)務(wù)的健全性和有效性為主要內(nèi)容，采取抽查驗(yàn)證的方式，驗(yàn)證電力銷售相關(guān)信息的狀況，為審計(jì)提供依據(jù)。

 

3. 電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)

 

一是審計(jì)力量較為有限，且與審計(jì)任務(wù)相矛盾。從總體來看，審計(jì)對象較多，但是企業(yè)的審計(jì)力量較為有限。電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一定的，并且每年都會安排一定數(shù)量的審計(jì)工作，而審計(jì)對象的數(shù)量卻并不確定，這就導(dǎo)致審計(jì)力量不足。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅比一般審計(jì)有更廣泛的內(nèi)容，還會對被審計(jì)的管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評價(jià)。

 

二是電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主體不夠明確。電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是我國審計(jì)工作的主要內(nèi)容，具有信息、資源、人員及組織等優(yōu)勢，電力企業(yè)通過內(nèi)部審計(jì)來提升自身的經(jīng)濟(jì)責(zé)任已經(jīng)越來越重要。電力企業(yè)基本都制定了企業(yè)自身的內(nèi)部審計(jì)制度，但是企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主體并不明確，阻礙了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在電力企業(yè)中的作用。

 

三是電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任較難確定。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容包括企業(yè)是否能夠完成各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立以及企業(yè)收支的合法性等。但是在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況中有一些經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以進(jìn)行劃分。

 

四是電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。當(dāng)前，電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏完善的法律規(guī)范，相關(guān)的制度并不完善。并且審計(jì)的評價(jià)主要是針對審計(jì)范圍內(nèi)的特定事項(xiàng)，審計(jì)的職責(zé)并沒有對人的審計(jì)范圍進(jìn)行規(guī)定，并且對人的評價(jià)缺乏依據(jù)。

 

4. 有效控制電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對策

 

4.1 建立電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的議會制度

 

建立電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的議會制度是能夠真正實(shí)現(xiàn)高效和統(tǒng)一的主要基礎(chǔ)?？梢哉f，它并不是企業(yè)審計(jì)能夠單獨(dú)完成的，而是需要聯(lián)合組織、紀(jì)律監(jiān)督等部門進(jìn)行工作協(xié)調(diào)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的議會制度需要企業(yè)內(nèi)部的組織、審計(jì)和紀(jì)律部門等能夠統(tǒng)一分工，共同完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

 

4.2 明確電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展目標(biāo)

 

首先，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的長期目標(biāo)和短期目標(biāo)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的長期目標(biāo)是進(jìn)一步提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而企業(yè)的短期目標(biāo)則是正確評價(jià)企業(yè)管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。同時(shí)，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)將企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與企業(yè)發(fā)展方向相結(jié)合?？梢哉f，只有兩種發(fā)展和改革方向相一致，才能不斷提升企業(yè)經(jīng)營效率。如果企業(yè)能夠做好自身的財(cái)務(wù)審計(jì)，那么企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任能夠更加明確，那么審計(jì)結(jié)果就可以更為明確地對相關(guān)人員進(jìn)行正確評價(jià)。

 

4.3 明確界定電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任

 

為了消除電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任申風(fēng)險(xiǎn)，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任中的前任和現(xiàn)任責(zé)任。同時(shí)，電力企業(yè)也應(yīng)當(dāng)明確直接責(zé)任與主要責(zé)任的區(qū)別。首先企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)對分工負(fù)一定的直接責(zé)任，對其余負(fù)間接責(zé)任。而對于其任期內(nèi)，未經(jīng)其審批而發(fā)生的重大凈問題應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人負(fù)直接責(zé)任。

 

4.4 建立完善的電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體系

 

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體系構(gòu)建首先應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際狀況，不僅需要對電力企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況等指標(biāo)進(jìn)行分析，還應(yīng)當(dāng)對國有資產(chǎn)增值保值率等進(jìn)行評價(jià)。電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求實(shí)事求是、全面反映被審計(jì)單位的主要狀況，不能主觀且片面在審計(jì)評價(jià)中，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則，首先應(yīng)當(dāng)對重要的經(jīng)濟(jì)事件進(jìn)行評價(jià);其次應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)評價(jià)時(shí)，需要以事實(shí)為依據(jù);最后應(yīng)當(dāng)遵循客觀的原則，以客觀、多方地角度來看問題，并且能夠客觀且公正地進(jìn)行審計(jì)評價(jià)。

離任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范文第3篇

一、國有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理

國有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)大致可以歸納為決策風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、其他風(fēng)險(xiǎn)五大類。

決策風(fēng)險(xiǎn)是最大的風(fēng)險(xiǎn)。上至國家對企業(yè)的決策，下到企業(yè)內(nèi)部對某一個(gè)項(xiàng)目的決策，都會對企業(yè)的生存和發(fā)展產(chǎn)生很大的。六十年代末、七十年代初，我國建設(shè)了一大批以分散、進(jìn)山、鉆洞為特征的“三線企業(yè)”，其中，部分企業(yè)給國家造成了巨大的浪費(fèi)和損失，給職工及其后代造成了難以克服的困難，至今無法消除，就是典型的決策失誤案例。

經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在市場環(huán)境、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、簽訂合同、合同糾紛的處理等方面。國有船舶企業(yè)絕大部分是外向型企業(yè)，在國際化市場經(jīng)濟(jì)條件下，建造一條新船，動輒千萬、幾千萬美圓，再加上市場競爭激烈，有的企業(yè)“饑不擇食”，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可想而知。例如：某企業(yè)由于前期經(jīng)營、合同評審出現(xiàn)，被外商鉆了空子，船東花費(fèi)1.6萬噸級散貨船的錢，得到了2萬噸級集裝箱船（同噸級集裝箱船造價(jià)比散貨船高）。合同為2+2條，企業(yè)巨額虧損，逐步走向衰敗。

生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)集中在生產(chǎn)準(zhǔn)備和制造過程。船舶企業(yè)屬于技術(shù)密集、勞動力密集、安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)大的企業(yè)類型，設(shè)計(jì)方案、生產(chǎn)組織、物資采購、質(zhì)量管理、安全生產(chǎn)等方面都存在著各種風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)制度、資金運(yùn)作、成本控制、匯率風(fēng)險(xiǎn)等方面。其中，資金鏈條的斷裂是最大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)常導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)。

其他風(fēng)險(xiǎn)包括管理制度、監(jiān)督體系、人員素質(zhì)等多個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)然也包括內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在人才管理風(fēng)險(xiǎn)方面，我們可以舉個(gè)例子：由于國有船舶企業(yè)的收入與其他同類企業(yè)相比，有比較大的差距，某企業(yè)去年出現(xiàn)了較多的技術(shù)人才、生產(chǎn)、管理骨干“跳槽”，嚴(yán)重影響生產(chǎn)經(jīng)營，后采取有效措施才得以扭轉(zhuǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)管理因風(fēng)險(xiǎn)而生。風(fēng)險(xiǎn)管理包括風(fēng)險(xiǎn)識別、評估、控制等，就是要認(rèn)識有那些風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)程度有多大，如何把風(fēng)險(xiǎn)控制在最低程度。但是，風(fēng)險(xiǎn)并不等同于危害，有時(shí)甚至可以從風(fēng)險(xiǎn)中獲得機(jī)遇。去年，澄西船廠成功修復(fù)了8萬噸級“賓夕法尼亞”輪，這是一條已被國際航運(yùn)界“判處死刑”，當(dāng)廢鋼鐵出售的船。憑著實(shí)力，敢冒風(fēng)險(xiǎn)，“起死回生”，一舉成功。此后，企業(yè)的定單紛至沓來、名聲大震。

對國有企業(yè)實(shí)際存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，國家、上級公司和企業(yè)內(nèi)部都比較重視。新的企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定的8項(xiàng)準(zhǔn)備金，就是國家防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際措施；船舶集團(tuán)公司對下屬企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理下達(dá)了一系列文件，并經(jīng)常通報(bào)風(fēng)險(xiǎn)案例，警示各企業(yè)；澄西船廠的風(fēng)險(xiǎn)管理除管理制度外，還規(guī)定了集體決策、民主管理、加強(qiáng)監(jiān)督等具體措施。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督就是其中很重要的方面。

二、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的責(zé)任

國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容，已經(jīng)從單純的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，逐步向以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、比質(zhì)比價(jià)審計(jì)、管理控制審計(jì)等方面的同步發(fā)展轉(zhuǎn)變。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)就是管理控制審計(jì)中的一項(xiàng)重要審計(jì)種類。內(nèi)部審計(jì)的目的正從保證資產(chǎn)安全為主向資產(chǎn)增值為主轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任是：不僅要當(dāng)好國有資產(chǎn)安全的“警察”，而且要當(dāng)好國有資產(chǎn)保值增值的“參謀”和“顧問”。

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的事實(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理必然成為應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的必由之路。作為企業(yè)管理監(jiān)督控制的內(nèi)部審計(jì)部門，通過風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)對風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督，應(yīng)該是順理成章的事情，也是義不容辭的責(zé)任。國家審計(jì)部門已下達(dá)了一些風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)方面的文件，我們應(yīng)該堅(jiān)決有效地貫徹執(zhí)行。

進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)，首先應(yīng)該找準(zhǔn)自己的位置，才能明確自己的責(zé)任。我認(rèn)為：企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)大系統(tǒng)，涉及到企業(yè)的管理體制、生產(chǎn)經(jīng)營、技術(shù)質(zhì)量、人員素質(zhì)、市場環(huán)境、監(jiān)督體系等方方面面。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)僅僅是這個(gè)大系統(tǒng)中的一個(gè)子系統(tǒng)。所以，應(yīng)該做“一個(gè)子系統(tǒng)”應(yīng)該做的工作，承擔(dān) “一個(gè)子系統(tǒng)”應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任。工作要到位，但不要越位。而這些工作職責(zé)和工作責(zé)任是企業(yè)內(nèi)部的管理制度需要明確規(guī)定的，當(dāng)然，內(nèi)部審計(jì)管理制度的規(guī)定應(yīng)該符合國家審計(jì)部門的政策和要求。

風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任就是要對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行有效的再監(jiān)督。按照“全面監(jiān)督，突出重點(diǎn)”的原則，監(jiān)督的重點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)管理方面的各項(xiàng)管理制度和工作程序，以及這些管理制度和工作程序的實(shí)際運(yùn)行情況和效果。通過和整個(gè)系統(tǒng)的協(xié)調(diào)一致，達(dá)到協(xié)調(diào)增效的目的。

例如，澄西船廠每年的物資采購量高達(dá)10億元以上，不但存在供貨周期、產(chǎn)品質(zhì)量、產(chǎn)品價(jià)格方面的風(fēng)險(xiǎn)，而且在“物欲無所不在，利誘無孔不入” 的社會環(huán)境中，隨時(shí)都有可能產(chǎn)生腐敗風(fēng)險(xiǎn)。從1997年起，工廠就將這方面的風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督責(zé)任明確交給了審計(jì)部門。幾年來，通過有效的管理控制和監(jiān)督措施，收到了比較好的效果。

談到責(zé)任，根據(jù)我們的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任是“有限責(zé)任”，而不是“無限責(zé)任”，這是規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要原則。例如，物資采購比質(zhì)比價(jià)審計(jì)的責(zé)任主要是制度和程序監(jiān)督，重要物資采購的“參與”和“介入”。但是，“參與”不可“代替”，“介入”不可包辦，審計(jì)程序不要離開監(jiān)督責(zé)任。

三、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用就是對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系、管理制度及運(yùn)作過程進(jìn)行評價(jià)和有效監(jiān)督，協(xié)助企業(yè)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的控制措施和管理，達(dá)到提高運(yùn)作效率和增加價(jià)值的目的。具體作用可以歸納為以下幾點(diǎn)：

第一，對風(fēng)險(xiǎn)管理體系的審計(jì)監(jiān)督。包括企業(yè)是否已經(jīng)建立了風(fēng)險(xiǎn)管理體系；已經(jīng)建立的風(fēng)險(xiǎn)管理體系是否涵蓋了企業(yè)的決策、經(jīng)營、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等主要風(fēng)險(xiǎn)方面；風(fēng)險(xiǎn)管理體系是否在涵蓋的幾個(gè)方面正常運(yùn)行；風(fēng)險(xiǎn)管理體系是否發(fā)揮了應(yīng)有的作用等。從的情況來看，不少企業(yè)內(nèi)部對風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識在提高，但是還沒有形成比較系統(tǒng)完整的風(fēng)險(xiǎn)管理體系和監(jiān)督體系，這是很值得關(guān)注的。

第二，對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系管理制度的審計(jì)監(jiān)督。這是重點(diǎn)監(jiān)督的，因?yàn)闆]有好的管理制度，所謂風(fēng)險(xiǎn)管理形同虛設(shè)。這些管理制度既包括總體管理制度，也包括各個(gè)分系統(tǒng)的管理制度，內(nèi)容應(yīng)該切實(shí)有效，利于執(zhí)行。例如：船舶經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理的管理制度應(yīng)該包括：前期詢價(jià)、報(bào)價(jià)；技術(shù)、質(zhì)量、工期論證；合同評審；集體決策；合同簽訂；生產(chǎn)過程中的物資漲價(jià)、增加工程、質(zhì)量處理等；合同糾紛的處理；貨款清收；售后服務(wù)等許多內(nèi)容。

第三，對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系運(yùn)作過程進(jìn)行評價(jià)和有效的審計(jì)監(jiān)督。這是一項(xiàng)工作量比較大的事情，在審計(jì)人員比較少的情況下，不可能面面俱到，只能“全面監(jiān)督，突出重點(diǎn)”，而且不同時(shí)期的工作重點(diǎn)也不一樣。必須從實(shí)際出發(fā)，實(shí)事求是。例如，在企業(yè)投入大量資金進(jìn)行技術(shù)改造的時(shí)候，應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)這些建設(shè)工程的審計(jì)監(jiān)督。再如，造船的成本中70%左右是物資采購和對外協(xié)作，應(yīng)將比質(zhì)比價(jià)審計(jì)作為經(jīng)常性的重點(diǎn)審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容等等。

第四，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系審計(jì)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)和，提出審計(jì)建議，作為高層領(lǐng)導(dǎo)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的意見，為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理做出實(shí)實(shí)在在的貢獻(xiàn)。例如，我們在比質(zhì)比價(jià)審計(jì)建議中提出，審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)該放在事前和事中監(jiān)督。一旦風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)造成了大的危害，我們進(jìn)行事后審計(jì)，只能是經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，處理責(zé)任人，已經(jīng)產(chǎn)生的重大損失一般無法挽回。這也是風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)不同于財(cái)務(wù)收支審計(jì)的地方。澄西船廠有個(gè)采購員，收受供貨商賄賂7萬多元，被判刑。但是，因?yàn)樗Ц呶飪r(jià)使企業(yè)蒙受的幾百萬元經(jīng)濟(jì)損失再也無法挽回。所以，近幾年我們的比質(zhì)比價(jià)審計(jì)一直把重點(diǎn)放在事前、事中對物資質(zhì)量和采購價(jià)格的控制上，因?yàn)橐坏┖炗喓贤p方都必須執(zhí)行。

第五，為了發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)大體要有調(diào)查了解、分析評估、提出建議、監(jiān)督控制四個(gè)步驟和做法。

調(diào)查了解是風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的基礎(chǔ)。應(yīng)該包括對企業(yè)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的調(diào)查了解；重點(diǎn)項(xiàng)目的深入了解；查賬；市場調(diào)查等。

分析評估就是要分析有沒有風(fēng)險(xiǎn)，屬于什么風(fēng)險(xiǎn)；對風(fēng)險(xiǎn)的可能產(chǎn)生的危害有多大，以及如何防范風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)事求是的評估。

提出建議主要是針對如何防范風(fēng)險(xiǎn)提出審計(jì)建議。使企業(yè)在抓住機(jī)遇、減少風(fēng)險(xiǎn)中取得快速和取得良好的經(jīng)濟(jì)效益及效益。

監(jiān)督控制分體系和制度監(jiān)督、具體項(xiàng)目的監(jiān)督兩個(gè)部分。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)涉及事前、事中、事后審計(jì)監(jiān)督。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的特殊性，重點(diǎn)是事前和事中的審計(jì)監(jiān)督，要切實(shí)做到有序有控。

四、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)對內(nèi)審人員的素質(zhì)要求

國有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)還處于初級階段，內(nèi)部審計(jì)人員也有一個(gè)適應(yīng)過程。開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，說起來容易，做起來難。要切實(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作，應(yīng)該說對審計(jì)人員的素質(zhì)要求是比較高的。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)不同于財(cái)務(wù)收支審計(jì)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的特點(diǎn)，涉及的知識面比較多，除素質(zhì)外，業(yè)務(wù)上需要財(cái)務(wù)知識以外的更多的東西，需要投入更多的人力、物力、財(cái)力和精力，否則，難以勝任。

離任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范文第4篇

1、法律約束力不夠，承諾流于形式。審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)要求被審計(jì)單位有關(guān)人員作出承諾，是審計(jì)執(zhí)法的一個(gè)必經(jīng)程序；被審計(jì)單位的法定代表人和財(cái)務(wù)主管人員按照審計(jì)機(jī)關(guān)的要求填寫、簽署審計(jì)承諾書是其法定義務(wù)，對此，審計(jì)法及其實(shí)施條例和會計(jì)法都作出了明確的規(guī)定。但是，在實(shí)際操作中，如果被審計(jì)單位法定代表人和財(cái)務(wù)主管人員拒不填寫、簽署審計(jì)承諾書，或者借口拖延填寫、簽署審計(jì)承諾書，或者在審計(jì)承諾書中作虛假承諾的，審計(jì)機(jī)關(guān)如何進(jìn)行處理、處罰尚無相應(yīng)明確的法律依據(jù)。應(yīng)該說，實(shí)施承諾制的一個(gè)重要目的就是要求被審單位和有關(guān)當(dāng)事人就與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會計(jì)資料的真實(shí)、完整和其他相關(guān)情況作出承諾，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但是因?yàn)闆]有相關(guān)配套的行之有效的處理處罰辦法或措施，致使承諾制度達(dá)不到其應(yīng)有的目的，承諾制往往形同虛設(shè)，承諾書也宛如一紙空文，承諾往往流于形式，達(dá)不到實(shí)際應(yīng)有的效果。

2、操作過于格式化、格式過于規(guī)范化。目前的審計(jì)承諾制采取統(tǒng)一制定文書，對不同項(xiàng)目特別是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不一定適用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一個(gè)重要特點(diǎn)，是以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任為出發(fā)點(diǎn)，審事議人，這就要求我們在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中使用的承諾書必須區(qū)分兩種相關(guān)責(zé)任，一是離任者的責(zé)任與其他當(dāng)事人的責(zé)任，二是個(gè)人責(zé)任與單位責(zé)任。需要離任者、有關(guān)當(dāng)事人、法人代表在相關(guān)的責(zé)任范圍內(nèi)就審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會計(jì)資料的真實(shí)完整和其他相關(guān)情況作出承諾，目前的審計(jì)承諾書顯然已經(jīng)不能滿足這一需要。

3、承諾制的缺陷無形中幫助離任者解脫責(zé)任。現(xiàn)行承諾制沒有考慮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與常規(guī)審計(jì)的區(qū)別，只要求被審單位法定代表人和財(cái)務(wù)主管人員作出承諾，對離任者（原法人代表或其他經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象）沒有約束與要求，未明確由離任者與單位法人代表共同承諾，這給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)承諾制的操作帶來了一定困難，容易造成現(xiàn)任不負(fù)責(zé)任亂承諾或不了解情況抵觸承諾、離任出于僥幸心理心安理得不承諾的怪現(xiàn)象，也會遇到財(cái)務(wù)主管和現(xiàn)任法人代表不愿簽字或蓋章的情況。對于審計(jì)查出的問題，難以就承諾的真實(shí)與否來定責(zé)任，承諾成一空文，也無為地加大了審計(jì)評價(jià)與定性的風(fēng)險(xiǎn)。

4、被審單位對下級單位的掌握不全造成承諾的不完整、不真實(shí)。審計(jì)承諾制度規(guī)定，承諾書是由被審計(jì)單位法定代表人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人蓋章認(rèn)可的，而部分法定代表人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，未必能夠完全發(fā)現(xiàn)并掌握本單位或下屬單位由其他財(cái)務(wù)人員進(jìn)行的主觀性、隱蔽性的錯誤和舞弊，以致被審計(jì)單位法定代表人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人仍然認(rèn)為本單位提供的會計(jì)資料是真實(shí)的、完整的而在無意中作出了不完整且虛假的承諾，誤導(dǎo)審計(jì)方向。

5、重視程度不夠，審計(jì)承諾利用價(jià)值不大。目前各級審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單位普遍存在對審計(jì)承諾不夠重視的現(xiàn)象，往往是為了程序的合法、檔案的齊全、取證的規(guī)范而采用承諾制，有些甚至為事后所補(bǔ)，審計(jì)承諾起不到相應(yīng)的作用。

6、過分依賴審計(jì)承諾，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。不完整的且虛假的承諾并不能解除審計(jì)人員以至審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)負(fù)的審計(jì)責(zé)任，但是，部分審計(jì)人員總認(rèn)為被審計(jì)單位作出審計(jì)承諾后，就應(yīng)該對其承諾負(fù)責(zé)，即使其提供的會計(jì)資料不真實(shí)、不完整也與審計(jì)人員無關(guān)。目前的現(xiàn)狀是，由于被審計(jì)單位僥幸心理作祟，對于其存在的會計(jì)信息失真、設(shè)置賬外賬等嚴(yán)重違反財(cái)政財(cái)務(wù)管理制度的行為，不會也不可能在審計(jì)承諾中如實(shí)反映。而審計(jì)人員如果對承諾過于依賴，認(rèn)為有了承諾制，規(guī)避了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就會人為降低審計(jì)質(zhì)量，甚至走入誤區(qū)，無法對被審計(jì)者的違規(guī)、違紀(jì)行為進(jìn)行全面、深入的審計(jì)，審計(jì)的片面性造成審計(jì)評價(jià)的不客觀與公正，也容易給組織等部門提拔考核干部提供不真實(shí)的參考，嚴(yán)重影響審計(jì)形象與威信。

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的承諾制的缺陷在一定程度上會引導(dǎo)或加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為此，筆者建議，在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，我們應(yīng)從完善審計(jì)承諾制與規(guī)范審計(jì)程序兩個(gè)角度出發(fā)，有效防范和化解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：

（一）規(guī)范完善審計(jì)承諾，制定行之有效的相應(yīng)措施。

1、根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與常規(guī)審計(jì)的不同，制定可操作的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)承諾書。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，更關(guān)注的是對被審計(jì)者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任定性與評價(jià)，要建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)承諾制度，正確區(qū)分會計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任，既有利于保護(hù)審計(jì)人員縮小其承擔(dān)責(zé)任的范圍，也有利于被審計(jì)人員和被審計(jì)單位會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理行為的進(jìn)一步規(guī)范化，因而審計(jì)承諾除了被審單位法人及財(cái)務(wù)的承諾之外，應(yīng)增加被審計(jì)者特別是離任者的個(gè)人承諾，并以此作為審計(jì)評價(jià)與定性的參考依據(jù)。

2、采取總承諾與分承諾方法，加大審計(jì)承諾面。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，可采取由被審單位給予總承諾的基礎(chǔ)上；再根據(jù)審計(jì)涉及的業(yè)務(wù)部門、下屬單位甚至是相關(guān)人員，要求其對相應(yīng)管理權(quán)限或職責(zé)范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)作出對應(yīng)的承諾，承諾方式可以靈活多樣。對于領(lǐng)導(dǎo)干部已離任的，除實(shí)行上面的承諾外，還要求離任領(lǐng)導(dǎo)對任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行個(gè)人承諾，同時(shí)，也可要求新任領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)其了解情況的多少對有關(guān)事項(xiàng)給予承諾。

3、制定行之有效的與審計(jì)承諾相關(guān)的配套法規(guī)。首先，應(yīng)當(dāng)逐步細(xì)化審計(jì)承諾制度相應(yīng)配套的規(guī)則和程序。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合審計(jì)實(shí)踐，從明確承諾制度的法律效力為突破口，逐步建立健全并細(xì)化承諾制度相應(yīng)配套的規(guī)則和程序，以法律的強(qiáng)制力和程序的約束力來保證承諾制度的實(shí)施；其次針對當(dāng)前會計(jì)信息失真的普遍現(xiàn)象，制定出切實(shí)可行的針對有關(guān)當(dāng)事人提供虛假會計(jì)信息的具體處理處罰辦法，對提供虛假審計(jì)承諾的，也要制定具體的審計(jì)處理處罰辦法，逐步建立對不完整且虛假承諾的責(zé)任追究制度，從而保障承諾制具有法律效力。

（二）規(guī)范審計(jì)工作程序，增強(qiáng)防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識。

1、被審計(jì)單位與被審計(jì)者的真實(shí)承諾是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。審計(jì)是對被審計(jì)單位有關(guān)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法、合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督檢查，其依賴的對象是審計(jì)客體有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動的行為規(guī)范，因而，提供真實(shí)的審計(jì)承諾、提供真實(shí)的財(cái)務(wù)資料在第一時(shí)間上確保了審計(jì)對象的真實(shí)性，為防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供了第一道防線。

2、搞好審前調(diào)查是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必要條件。在開展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之前，必須做好審前調(diào)查，掌握被審計(jì)單位的基本情況，內(nèi)部控制制度的設(shè)置情況、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的核算情況等，并向組織、監(jiān)察、人事、財(cái)政、等經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)席會議成員單位進(jìn)行審前征詢，根據(jù)掌握的資料，預(yù)測潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)置審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)與關(guān)鍵點(diǎn)，及時(shí)調(diào)整審計(jì)方案，突出審計(jì)重點(diǎn)、明確審計(jì)內(nèi)容，有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、規(guī)范審計(jì)工作程序是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本。審計(jì)人員要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作規(guī)范，從確定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，審計(jì)取證，審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)單位意見，到依法作出審計(jì)處理決定等每個(gè)程序與環(huán)節(jié)，都要按照法定程序要求來進(jìn)行，避免由于審計(jì)執(zhí)法的隨意性所造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4、多方聽取聽取意見是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的手段。在領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)組應(yīng)在審前階段多方聽取和征詢組織、監(jiān)察、人事、、財(cái)政等部門對被審計(jì)單位與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)的意見；審計(jì)進(jìn)點(diǎn)后，審計(jì)組應(yīng)認(rèn)真聽取被審計(jì)單位的情況介紹和匯報(bào)，對于領(lǐng)導(dǎo)干部在述職報(bào)告中反映的成績和存在的問題，通過召開一定層面人員座談會的形式從側(cè)面予以確認(rèn)，多方聽取群眾與基層呼聲，對于有爭議的問題應(yīng)列入審計(jì)重點(diǎn)，進(jìn)一步深入調(diào)查和查證，努力消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

離任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范文第5篇

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的現(xiàn)狀及原因

（一）審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃不到位存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

由于人動無固定規(guī)律（換屆除外），目前，審計(jì)部門進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目大部分是根據(jù)組織部門臨時(shí)委托通知進(jìn)行的離任審計(jì)，只有小部分（主要是任中或任前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)）是審計(jì)部門年初通過制定項(xiàng)目計(jì)劃來實(shí)施的。2009年和2010年，我局進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目由組織部門臨時(shí)委托的項(xiàng)目就占全年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目的85%和88%。而組織部門臨時(shí)委托的離任審計(jì)項(xiàng)目，往往項(xiàng)目集中，數(shù)量多且要求完成審計(jì)的時(shí)間又很短,有的甚至連進(jìn)行完基本的審計(jì)程序的時(shí)間都不夠，特別是有的責(zé)任人已經(jīng)調(diào)離了當(dāng)前崗位（有的已提拔到新崗位）。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的這種不確定性，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目難以計(jì)劃到位，有的勢必造成一些離任審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)流于形式，只是走一個(gè)審計(jì)的過場而已，審計(jì)部門出具的審計(jì)結(jié)果報(bào)告權(quán)威性要大打折扣，更不要說具有參考價(jià)值了。審計(jì)部門接受這樣的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目存在很大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）審計(jì)實(shí)施過程中存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1.審計(jì)程序不到位帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目一次性安排項(xiàng)目多，且要求完成的時(shí)間短，而審計(jì)部門的審計(jì)人力資源又不夠，因此，有的審計(jì)機(jī)關(guān)為了完成任務(wù)，就不按合法的審計(jì)程序進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，有的審計(jì)程序被忽略或者被簡化，特別是由于時(shí)間緊，有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目只有壓縮審計(jì)實(shí)施時(shí)間，有的則減少征求被審計(jì)單位意見時(shí)間，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中這種審計(jì)程序的不到位，將為審計(jì)的合法性以及審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性帶來一定的隱患，形成很大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.審計(jì)取證不合規(guī)存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)取證不合規(guī)不論是存在于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，還是存在于其他類型的審計(jì)工作中，都會對審計(jì)產(chǎn)生不良的后果，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于有的審計(jì)人員責(zé)任感不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)取證時(shí)未做到合規(guī)、合法，因此留下了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.審計(jì)證據(jù)不充分帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。從某種意義上說，審計(jì)工作就是圍繞審計(jì)取證來開展的，通過收集、整理、分析審計(jì)證據(jù)，從而得出客觀、公正的審計(jì)結(jié)論。審計(jì)人員形成的審計(jì)意見沒有充分有效的審計(jì)證據(jù)作為支持，審計(jì)披露的事實(shí)和做出的審計(jì)結(jié)論就會是無源之水，無本之木，就會形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際工作中，審計(jì)證據(jù)不充分帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在，一是有的審計(jì)人員忽視基礎(chǔ)工作，對被審計(jì)單位環(huán)境證據(jù)和一些特殊審計(jì)事項(xiàng)的取證不充分，未做到嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)和審計(jì)結(jié)論失去了可靠的依據(jù)。如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中對被審計(jì)單位管理及其內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行評價(jià)，或者提出加強(qiáng)管理完善內(nèi)部控制的審計(jì)建議，有的審計(jì)人員由于忽略而沒有對以上環(huán)境證據(jù)進(jìn)行取證。有的審計(jì)人員追求證據(jù)數(shù)量，忽視了證據(jù)的質(zhì)量，使審計(jì)證據(jù)代表性不強(qiáng)，難以充分支持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，留下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患。二是審計(jì)取證相關(guān)性不強(qiáng)。由于時(shí)間緊導(dǎo)致審計(jì)實(shí)施不徹底，審計(jì)人員對一些隱含的經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性難以及時(shí)、全面、準(zhǔn)確地把握，收集的審計(jì)證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)或?qū)徲?jì)目標(biāo)的關(guān)聯(lián)度不高，關(guān)鍵和核心證據(jù)有時(shí)未能及時(shí)取到，造成審計(jì)取證相關(guān)性不強(qiáng)，難以有力支持審計(jì)結(jié)論，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.會計(jì)信息化、會計(jì)信息失真等外在因素形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。會計(jì)信息化使得電子會計(jì)數(shù)據(jù)可以快速地復(fù)制、刪除、修改，會計(jì)信息容易被篡改，使利用會計(jì)信息系統(tǒng)作弊變得更加容易和隱蔽；有的單位個(gè)別財(cái)務(wù)人員甚至制造虛假的會計(jì)信息，有意識的舞弊，甚至著力隱藏嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)犯罪，手法隱蔽性較強(qiáng)，使審計(jì)人員難以發(fā)現(xiàn)，給審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性埋下了隱患，加大了審計(jì)的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。

5.審計(jì)人員素質(zhì)問題帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于審計(jì)人員的素質(zhì)原因，如查賬技能水平低，工作方法不當(dāng)，財(cái)經(jīng)法律法規(guī)掌握不夠等，或者審計(jì)組人員內(nèi)部溝通不夠，協(xié)調(diào)配合不夠，審計(jì)組長、主審對審計(jì)情況不能完全掌握，導(dǎo)致遺漏重要審計(jì)事項(xiàng)或隱瞞重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的情況，形成一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）審計(jì)評價(jià)中存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1.由于地方審計(jì)機(jī)關(guān)受地方政府的領(lǐng)導(dǎo),政府意志有時(shí)極大地影響了審計(jì)評價(jià)的客觀公正性和準(zhǔn)確性，特別是對有意向?qū)⒁岚位蛘咭驯惶岚蔚呢?zé)任人，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評價(jià)就容易產(chǎn)生人為意向性的導(dǎo)向，從而加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)超越了審計(jì)范圍，脫離了經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評價(jià)，從而帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)存在輕問題，重業(yè)績的現(xiàn)象。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)對存在的問題輕描淡寫，對責(zé)任人做出的業(yè)績歌功頌德，甚至夸大其詞，不實(shí)事求是，從而造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）審計(jì)過程中存在的廉政風(fēng)險(xiǎn)

由于有的審計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)較差，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中索賄受賄；，用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中查出的問題做交易，;利用職權(quán)拉關(guān)系，為個(gè)人謀取不正當(dāng)利益，這也必然會形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的廉政風(fēng)險(xiǎn)。

二、防范和規(guī)避經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對策

針對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中產(chǎn)生上述風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀及原因，為有效防范和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，筆者認(rèn)為可采取以下對策進(jìn)行防范和控制。

1.加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)工作。為避免審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)部門間的協(xié)作配合，由組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)等有關(guān)部門組成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組，合理安排和部署經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目。對于無法按照審計(jì)程序進(jìn)行或不符合法定程序的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)部門應(yīng)該不立項(xiàng)，不對該項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，以合理規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的計(jì)劃工作。未逢換屆時(shí)，審計(jì)部門應(yīng)適當(dāng)計(jì)劃安排任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)或任前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；若逢換屆時(shí)，審計(jì)部門應(yīng)與組織人事部門加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，并由組織部門負(fù)責(zé)，分期分批對擬審計(jì)對象適時(shí)通知審計(jì)機(jī)關(guān)，明確工作要求，確保領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作有計(jì)劃、有步驟地開展，有效避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序，嚴(yán)格依法審計(jì)。審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守《審計(jì)法》及《審計(jì)法實(shí)施條例》等審計(jì)規(guī)范性文件的規(guī)定，這既是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑，也是提高審計(jì)質(zhì)量的要求。應(yīng)嚴(yán)格法定程序，在審計(jì)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要嚴(yán)格按規(guī)定程序辦事，將《審計(jì)法》貫徹于審計(jì)活動的始終，特別要注意加強(qiáng)和完善審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的依法取證工作，在提升審計(jì)質(zhì)量的同時(shí)，提高審計(jì)取證的風(fēng)險(xiǎn)意識，規(guī)避審計(jì)實(shí)施中存在的風(fēng)險(xiǎn)。

4.分清責(zé)任，規(guī)避責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。為防范會計(jì)信息化及會計(jì)信息失真等外在因素造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，要求被審計(jì)對象對提供的資料做出承諾，明確劃分會計(jì)人員責(zé)任和審計(jì)人員的責(zé)任，有效規(guī)避審計(jì)人員的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。

5.為規(guī)避經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，在作出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)時(shí)，應(yīng)盡量遵循以下評價(jià)原則：

（1）要客觀公正，實(shí)事求是，既要客觀評價(jià)存在的問題，也要如實(shí)評價(jià)取得的業(yè)績，要避免有所偏頗。

（2）要評價(jià)審計(jì)了的事項(xiàng)，不評價(jià)未審計(jì)的事項(xiàng)。

（3）要評價(jià)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的事項(xiàng)，不評價(jià)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任無關(guān)的事項(xiàng)。

（4）要評價(jià)審計(jì)證據(jù)充分的事項(xiàng)，不評價(jià)審計(jì)證據(jù)不足的事項(xiàng)。