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內(nèi)部會計控制規(guī)范范文第1篇

一.內(nèi)部會計控制管理存在的問題

(一)會計資料不實，會計資料扭曲。會計工作服務于經(jīng)濟管理、經(jīng)營經(jīng)濟監(jiān)働需要。射十工作的鉢艦主要雜為各種會計資料。會計資料的真實性問題是國家、社會和投資人所共同關(guān)系的重要問題，是國家和社會以及投資人對會計工作的起碼要求?！稌嫹ā芬?guī)定各單位“必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項”進行會計核算,填制會計證,登記會計賬簿,編制財務會計報告。不得離假的經(jīng)濟業(yè)務事項或者資料進行會計核算。然而，我國部分企業(yè)對建立內(nèi)部會計控制制度重祁醒度不夠,內(nèi)部會計控制制缺不全。有的認為企業(yè)內(nèi)部會制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部財務會計信息準確性及資產(chǎn)安全注與完整性控制、內(nèi)部監(jiān)督等。更為嚴重的是有章不循、執(zhí)法不嚴，在經(jīng)濟業(yè)務的具體處理過程中，以強調(diào)靈活性為由而不按規(guī)?程序辦理，已建立的內(nèi)部會計控制制度成了“寫在紙上貼在墻上”的一種形式原雕證不麵即為不真實，不完整亦為不真實雜十處理斤法不科學是不真實,會計處理過程不合法亦違背真實之宗旨，使部會計控制制度失去了應有的剛性和嚴肅性。

(二)企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不完善，控制薄弱。內(nèi)部會計控是為了體制服務的，在市場經(jīng)濟體制下，它為單位參與市場競爭服務。加強內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)，對單位提高市場靜能力，規(guī)范財務管理，防范會計違法犯罪，適應我國加人WT0后的激烈競爭和挑戰(zhàn),規(guī)避經(jīng)營風險，有著非常重要的意義。經(jīng)只銪在經(jīng)濟業(yè)務事項顧要有相應的控制制度給予制約。但是,我們很多企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部會計。彼時，應充分考慮到內(nèi)雛制制度,將內(nèi)部控制制度貫穿于會計制度與其他企業(yè)M制度的各個方面。目前在我國很大一經(jīng)濟單位仍輕視內(nèi)齡十控制，習慣于行揮，。各種類型的經(jīng)濟單位未制定完整的內(nèi)部會計控制體系，相關(guān)內(nèi)部會計控制制度也散見于內(nèi)部文件之中,把執(zhí)行業(yè)務規(guī)章制度完全等同于加強內(nèi)部會計控制制度。在實際工作中內(nèi)部會計控制只是一范要求，至于實際執(zhí)行如何尚缺乏有效的雌約束機制。比如“小金庫”不小，且屢禁不止，查出來后只作說明解析不作處理。

(三)內(nèi)部控制意識薄弱,良好的內(nèi)雛制職尚未形成。企業(yè)建立內(nèi)部會計控制制度是為了規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動和企業(yè)員工的行為,所以制定制度的意義就在于，落實。然而目前，相當一管理者對內(nèi)部會計控制的重要性缺乏應有的了解和認識，未充分認識到內(nèi)部控制和風險管理的深刻內(nèi)涵，對會計內(nèi)雜制的參與和廳不夠。有的企業(yè)財務售理“重外部審計，輕內(nèi)部稽核”，這些都說明了內(nèi)部會計控制制度在企業(yè)管理中還沒有受到應有的重視，不能真正有效地發(fā)揮其作用，以致存在的企業(yè)財務隱患一直都未能及早發(fā)現(xiàn)和及時解決。

二.內(nèi)部會計控制規(guī)范的思考

(一）加強會計資料審核。會計工作是—項社會經(jīng)濟管理工作，必須隨著社會經(jīng)濟環(huán)境的變化而不斷發(fā)展。而會計基礎(chǔ)工作是會計工作的基本環(huán)節(jié)，也是經(jīng)濟管理工作的重要基礎(chǔ)。因此,會計資料必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。會計資料是在會計核算過程中形成的記錄和反映實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項的資料，包括會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其它會計資料，會計資料所記錄的信息也種重要的社會資源.例如，加強會計憑證、設(shè)置會計賬簿的管理。這些都是會計麵的主要載體之一,也是會計資料的重要組成部分。依法加強會計憑證，設(shè)置會計賬簿,是單位進行會計核算的最基本的要求。以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿，是保證會計記錄真實，完整的重要基礎(chǔ)。

(二)完善內(nèi)部會計控制制度，檢査內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行情況。單位內(nèi)部會計控制制度在貫徹實施的過程中，難免出現(xiàn)這樣的問題，即使是設(shè)計完整的內(nèi)部會制制度,也可能因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解而失效。首先，不相容職務相互分離。臓不相容職務,是指麵如果由4人擔任,有可能發(fā)生個別鮏離和舞弊行為，又可能舞弊的職務。不相容職務相互分離控制要求民營企業(yè)按照不相容職務相分離的原則，合理設(shè)置財務會計及相關(guān)工作崗位,明確職責權(quán)限，形麵互只衡機制。其次,堅持對內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行情況進行必要的檢査。原本科學、規(guī)范的內(nèi)部會計控制制度,因單位的經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務性質(zhì)的改變而不稱4學、規(guī)范。因此,堅持對會計制度執(zhí)行倩況的監(jiān)督和檢査，是可以有效地保證經(jīng)授權(quán)所處理的經(jīng)濟業(yè)務的工作質(zhì)量的重要辦法。最后，加大對單位和會計工作人員違?^為的處罰力度，執(zhí)法從嚴。同時,制定的量化評價標準，從而保證會計監(jiān)働有效發(fā)揮。

(三）加強對財務資金的管理，實行賬、錢、物分人專管。企業(yè)單位最容易發(fā)生錯誤和舞弊的環(huán)節(jié)就是財務管理方面，因此在貨幣資金的收支，物資的采購與產(chǎn)品銷售等管理方面應該引起足夠的重不相容的職權(quán)必須分離,一切會計事務活動應當分工合作,不能由一人經(jīng)辦，必須由兩人以上辦理,相互監(jiān)督，例如貨幣資金和專用印章不得一人監(jiān)管，同時崗位實行定期輪換制,加強監(jiān)督，防止違規(guī)操作和貪污犯罪，避免弄虛作假以及舞弊的行為發(fā)生，提高資金側(cè)效率和安全率。

三、結(jié)束語

內(nèi)部會計控制規(guī)范范文第2篇

［關(guān)鍵詞］內(nèi)部會計控制；信息披露；上市公司

內(nèi)部會計控制是衡量上市公司管理的重要標志。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展,上市公司內(nèi)部會計控制也越來越重要。目前我國對上市公司內(nèi)部會計控制認識不一致,管理比較混亂，沒有建立健全的內(nèi)部會計控制制度,甚至一些上市公司的內(nèi)部會計控制制度形同虛設(shè),沒有得到有效執(zhí)行。造成這種現(xiàn)狀的原因是市場的經(jīng)濟不發(fā)達、對內(nèi)部控制重視得不夠。我國上市公司內(nèi)部會計控制建設(shè)應統(tǒng)一指導和規(guī)范、全面構(gòu)建整體框架。下面就上市公司內(nèi)部會計控制、理財行為存在的一些問題和如何解決這些問題的辦法進行膚淺的分析。

1 上市公司內(nèi)部會計控制理論與委托理財

1.1 內(nèi)部會計控制

內(nèi)部會計控制的概念,最早產(chǎn)生于1958年,美國的會計師協(xié)會下屬審計程序委員會為了劃分注冊會計師的審計責任,將內(nèi)部控制分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制。主要包括：貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、成本費用、擔保等經(jīng)濟業(yè)務的會計控制。

1.2 委托理財?shù)暮x

委托理財是企業(yè)的一種經(jīng)營方式。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中,當出現(xiàn)閑置的資金時,企業(yè)就可以將其委托給專業(yè)性的投資機構(gòu)投資于股票、證券等其他金融工具,用來達到獲取上市公司內(nèi)部會計控制的理財目標。

2 上市公司內(nèi)部會計控制和委托理財中存在的問題

目前,我國許多上市公司存在著風險意識淡薄、內(nèi)部會計控制不嚴格、委托理財行為缺乏行之有效的監(jiān)控、決策程序極不完善的狀況。由于公司治理結(jié)構(gòu)不完善,缺乏有效的投資決策程序,導致公司委托理財行為決策草率,上億元的委托理財經(jīng)董事長或證券投資部經(jīng)理大筆一揮就輕易流出。根本原因,就是缺乏有效的會計內(nèi)部控制。

2.1 上市公司的費用支出失控,資產(chǎn)流失嚴重

一些大企業(yè)允許部門經(jīng)理掌握開支一定比例的業(yè)務費用,但沒有規(guī)定具體的開支范圍,致使一些部門經(jīng)理揮霍浪費；單位在材料采購、財產(chǎn)管理、產(chǎn)品銷售等環(huán)節(jié)監(jiān)控的力度也不夠,再加上經(jīng)濟往來中審查不嚴格,造成國有資產(chǎn)的大量流失,增加了單位的虧損。

2.2 上市公司的保底收益、全權(quán)委托缺乏法律保障

上市公司委托理財收益分配方式有三種：保底型、保底加分紅型和按比例分紅型。在現(xiàn)實中,證券商等受托機構(gòu)為了吸引投資往往采取保底的做法,規(guī)定最低收益率。根據(jù)我國《證券法》規(guī)定,證券商接受客戶的委托時,不得用任何方式對客戶的收益作出承諾。所以,收益保底條款不具有法律效力,一旦發(fā)生爭議,不受法律保護。目前許多委托理財實際上就是一種全權(quán)委托行為,委托人將委托資金完全交給投資人進行投資,委托人不干預如何投資,在委托期滿后收取一定的收益。許多上市公司為了確保收益的穩(wěn)定性,常常采用保底型的方式來委托中介機構(gòu)進行理財,期待獲得穩(wěn)定的收益。上市公司委托理財如果在牛市中,賺錢效益明顯,如果遇上操作失誤等人為因素,導致資金鏈斷裂,則必然給上市公司和券商帶來較大風險,自然也會影響證券市場的穩(wěn)定性。

2.3 委托資金違規(guī)入市,極易誘發(fā)股市泡沫化

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展,上市公司現(xiàn)階段面臨著更大的環(huán)境變化和生存風險,諸如市場的風險、信貸的風險、營運的風險、技術(shù)的風險等，以及隨著交易類型和工具的變化所面臨的兼并收購等。企業(yè)應該建立能夠辨認、分析和管理的風險機制,并確認其高風險領(lǐng)域,以便加強管理。但是,目前我國上市公司缺乏的就是這種機制,董事會中沒有風險評估委員會或者形同虛設(shè),造成領(lǐng)導者隨意決策。上市公司委托理財?shù)馁Y金來源渠道有三種：自有資金、銀行信貸資金、通過配股和增發(fā)新股募集來的資金。國家明文規(guī)定,上市公司委托理財用的必須是自有資金,信貸資金和募集資金是不能夠進入股市的。但在實際操作中,上市公司往往用的是“閑置資金”,很難分辨資金來源。利用自身信譽的優(yōu)勢,獲取了銀行信貸資金以后,以“自有資金”形式轉(zhuǎn)向委托理財,其本質(zhì)就是“洗錢行為”。上市公司募資到位以后,將募集資金用于投資理財,就造成了蓄意違規(guī)。使上市公司委托理財?shù)暮戏ㄐ源蟠蛄苏劭邸４罅康馁Y金進入股市短期內(nèi)有可能推動股價上揚,實質(zhì)上使股市的泡沫成分增加,可能會迷惑一部分投資者進行投資,導致資金的無效率流動,其風險也是不言而喻的。而且,在這種情況下所形成的股價是十分脆弱的,稍有風險都足以使泡沫破滅、股價回落、股民損失巨大。上市公司進行委托理財使資金大量回流到資本市場,加劇了國民經(jīng)濟的泡沫成分,對宏觀經(jīng)濟也會產(chǎn)生不利影響。

2.4 上市公司的違法違紀現(xiàn)象時有發(fā)生

一些上市公司內(nèi)部會計控制制度不健全。內(nèi)部會計控制不具有科學性,規(guī)章制度對于內(nèi)部控制的指導僅停留在理論層面,缺少切實可行的操作性和指導性,導致了會計的理解和執(zhí)行的多樣性。缺少財務報告真實的保障機制,財務業(yè)務數(shù)據(jù)分析不具體。有些會計人員違反會計職業(yè)道德,不認真履行會計監(jiān)督職能,致使一些財務主管的領(lǐng)導、業(yè)務經(jīng)辦人員利用公司內(nèi)控不嚴的漏洞,開虛假發(fā)票、非法侵吞企業(yè)資金；有的財會人員也參與違法亂紀活動,貪污、挪用公款,更有甚者,為違法違紀人員出謀劃策。為企業(yè)經(jīng)營埋下隱患,同時也給投資者和國家造成巨大損失。

3 加強上市公司內(nèi)部會計控制,規(guī)范委托理財業(yè)務的措施

上市公司已經(jīng)成為我國資本市場的主體和社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)的主要力量,其內(nèi)部會計行為的優(yōu)劣直接關(guān)系到投資者的切身利益,也影響到債權(quán)人、商業(yè)伙伴的利益以及相關(guān)者的經(jīng)濟利益,甚至危及社會穩(wěn)定。上市公司規(guī)范理財?shù)男袨楹统绦?是全面推進依法理財、依法治財?shù)闹匾h(huán)節(jié)。要按照效率與約束兼顧的原則,規(guī)范理財?shù)某绦?健全上市公司理財行為的約束機制,提高理財透明度,做到陽光理財。

3.1 上市公司要健全內(nèi)部會計控制體系

上市公司內(nèi)部會計控制的環(huán)節(jié)設(shè)置受公司規(guī)模的制約。對于上市公司而言,內(nèi)部職務分工應該十分細致,要有足夠的管理人員來從事內(nèi)部控制工作,建立健全內(nèi)部會計控制體系。會計控制的主要形式就是會計制度控制。應依據(jù)財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范》的具體要求,結(jié)合自身實際,完善適合上市公司特點的內(nèi)部控制制度,實現(xiàn)各級控制主體會計以及經(jīng)濟行為的規(guī)范化和有效化,以達到會計控制的目的,約束理財行為。

3.2 上市公司要建立多維度的社會綜合治理機制,控制違規(guī)行為

美國安然財務欺詐案爆發(fā)之初,人們將焦點放在公司本身的違規(guī)操作上面。事實上,導致安然公司破產(chǎn)倒閉的因素,并不只是會計與審計的缺陷,甚至其真正原因還遠不是會計與審計的問題；除公司和會計師事務所之外,投資銀行、證券分析和資信評級機構(gòu)、律師事務所,乃至政府監(jiān)管機構(gòu)和民間的自律組織都難辭其咎；同時,相關(guān)機構(gòu)如交易所、注冊會計師協(xié)會也面臨著全社會的信任危機。因此,我國政府監(jiān)管機構(gòu)的決策者必須認識到,一系列重大財務欺詐事件與行為的發(fā)生,其成因是復雜的,是各種因素綜合作用的產(chǎn)物。應該高度重視關(guān)系到資本市場健康發(fā)展的各種基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè),這是解決信息披露行為失真需要考慮的環(huán)境要素。

3.3 上市公司要加強對委托理財?shù)谋５壮兄Z的監(jiān)管

證券法明文規(guī)定,受托機構(gòu)不得對客戶的收益或損失補償進行任何的承諾。而事實上,保底收益的做法依然在委托理財中實行,已經(jīng)成為引發(fā)上市公司委托理財風險的很重要的因素。取得收益必然以承擔風險為代價,高收益也就伴隨著高風險。表面上上市公司獲取的是無風險、高收益的保底,實際上是把所有的風險轉(zhuǎn)嫁給了受托機構(gòu)。為了達到約定的收益率,受托機構(gòu)只得違法將委托理財資金挪作他用,出現(xiàn)了問題,又難以化解。上市公司的委托理財本息必將受到嚴重的威脅。所以,監(jiān)管部門一定要按照有關(guān)法律的規(guī)定,嚴格監(jiān)管上市公司委托理財?shù)暮戏ㄟ\作程序。

3.4 完善委托理財?shù)南嚓P(guān)法律法規(guī),嚴格限定上市公司資金的使用

近幾年來,上市公司融資流向,促進資源的合理配置。嚴格考察上市公司的資格,選擇真正優(yōu)秀的公司上市是保證合理融資行為的一個重要前提。對上市公司經(jīng)理的經(jīng)營能力提出質(zhì)疑,審批從嚴,造成重大影響、損失的,取消其配股資格。對上市公司的行為要全過程跟蹤監(jiān)督,完善發(fā)達的資本市場是上市公司資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化的控制器。要推動債券市場的健康發(fā)展,使債券市場與股票市場協(xié)調(diào)發(fā)展,通過相關(guān)法律約束上市公司的委托理財行為,從而避免引發(fā)大規(guī)模經(jīng)濟泡沫。

4 結(jié) 語

我國的上市公司內(nèi)部會計控制評價理論和實踐正在摸索中前進,還有許多問題值得進一步研究探索。上市公司內(nèi)部會計控制是一個長期的、系統(tǒng)的工程,需要多方面的共同努力,保證公司順暢運轉(zhuǎn)而又不失控制。資本市場、監(jiān)管機構(gòu)、企業(yè)以及相關(guān)利益各方,應該從各自的立足點出發(fā),采取針對性的對策與措施,對上市公司的會計違規(guī)行為起到強有力的約束作用。在完善公司治理結(jié)構(gòu)的過程中,應不斷理順各種委托關(guān)系,形成公司治理、財務治理相互促進,使上市公司持續(xù)健康地向前發(fā)展。

參考文獻:

［1］張海蘭,馮建榮.上市公司內(nèi)部控制標準體系構(gòu)建［j］.財會通訊,2009（3）.

［2］趙閩.企業(yè)內(nèi)部會計控制淺析［j］.湘潭師范學院學報(社會科學版),2008(4).

內(nèi)部會計控制規(guī)范范文第3篇

【關(guān)鍵詞】 會計內(nèi)部控制； 財務管理； 風險； 監(jiān)督檢查

企業(yè)內(nèi)部控制制度，是為適應生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要而產(chǎn)生的，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個重要組成部分。企業(yè)內(nèi)部控制制度，是企業(yè)內(nèi)部為有效地進行經(jīng)營管理而制定的一系列相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的制度、措施和方法的總稱。企業(yè)實施會計內(nèi)部控制，能夠保護其資產(chǎn)的安全與完整，及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保證會計資料真實、完整，控制風險，規(guī)范企業(yè)的財務管理。如何實施和完善企業(yè)會計內(nèi)部控制機制，應做好以下幾方面的工作：

一、建立規(guī)范嚴謹?shù)膬?nèi)部會計控制制度，以制度來制約企業(yè)的各種財務管理行為

“無規(guī)矩不成方圓”，按照《中華人民共和國會計法》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范――貨幣資金（試行）》等法律法規(guī)，結(jié)合本單位的實際情況，制定包括貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、采購與付款、銷售與收款、成本費用等經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)部控制制度。

內(nèi)部會計控制制度應當約束企業(yè)內(nèi)部涉及會計工作的所有人員、各項經(jīng)濟業(yè)務及相關(guān)崗位，任何個人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)力。

二、確定關(guān)鍵控制點，強化內(nèi)部會計控制的可操作性和實用性以防范風險

（一）從貨幣資金控制入手，保證貨幣資金的安全完整

1.對貨幣資金收支業(yè)務建立嚴格的授權(quán)批準制度，辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位應當分離，相關(guān)機構(gòu)和人員應當相互制約，確保貨幣資金的安全。辦理貨幣資金業(yè)務的人員應當具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，定期實行崗位輪換。審批人應當根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞夘I(lǐng)導報告。

2.在貨幣資金業(yè)務過程中，應當按照“計劃申請、支付審批、支付復核、辦理支付”程序辦理貨幣資金支付業(yè)務。

（1）計劃申請。辦理采購、維修等業(yè)務時，應提前根據(jù)年度批準的財務預算編制帶有連續(xù)編號的計劃明細表，由責任部室領(lǐng)導簽字后按照審批權(quán)限呈主管局長、主管財務局長、局長審批，責任部室將審批后的計劃報財務部備案，作為以后辦理款項結(jié)算的依據(jù)。（2）支付審批。報賬時，填制報銷單，同時注明款項的用途、金額等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明。審批人根據(jù)其職責、權(quán)限進行審批。對不符合規(guī)定的票據(jù)，審批人有權(quán)拒絕審批。業(yè)務經(jīng)辦人員對票據(jù)及業(yè)務的真實性負責。（3）支付復核。財務部對批準后的支付憑證進行復核，復核支付憑證的批準權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，票據(jù)是否合法有效，金額計算是否準確，支付方式是否妥當?shù)?。復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。（4）辦理支付。出納人員根據(jù)復核無誤的支付憑證，按貨幣資金的管理規(guī)定辦理支付手續(xù)。

3.對于重要貨幣資金支付業(yè)務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。建立定期對賬制度，由記賬員定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，將銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符，并對未達賬項逐項進行追查，查明原因，及時處理。同時定期或不定期地進行現(xiàn)金盤點，確保現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。

在實施貨幣資金控制時，加強銀行預留印鑒的管理，財務專用章應由出納人員保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

（二）從實物控制方面入手，保證實物資產(chǎn)的安全完整

1.明確實物資產(chǎn)管理崗位的責任，對實物資產(chǎn)的驗收入庫、領(lǐng)用、盤點、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行控制，防止各種實物資產(chǎn)被盜、毀損和流失。辦理采購與付款業(yè)務的人員應具備良好的業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德，并定期進行崗位輪換。不得由同一部門或個人辦理采購與付款業(yè)務的全過程。審批人員根據(jù)采購與付款業(yè)務授權(quán)批準權(quán)限的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。對于重要和技術(shù)性較強的采購業(yè)務，應當組織專業(yè)技術(shù)人員進行論證，同時實行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴重損失。

2.在實物控制方面按照“請購、審批、采購、驗收、付款”等程序辦理采購與付款業(yè)務，并在采購與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應的憑證，建立完整的采購登記制度，加強請購手續(xù)、采購合同、驗收證明、入庫單、發(fā)票等項資料的相互核對工作。

（三）嚴格執(zhí)行會計內(nèi)部控制制度，保證財務管理工作安全、穩(wěn)定運行

經(jīng)濟業(yè)務事項、會計事項的授權(quán)人員、經(jīng)辦人員、審核人員、出納人員、會計核算人員、物資保管人員的職責權(quán)限應當明確，并相互分離、相互制約。

1.任何一項經(jīng)濟業(yè)務，必須有兩人以上參與，不應有脫離監(jiān)督的經(jīng)濟行為。

2.在開戶銀行的預留印鑒，不能由出納一人保管。

3.會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作、銀行存款日記賬與銀行對賬單的核對工作。

4.會計核算人員負責編制會計憑證，登記會計賬簿、會計報表的編制工作，但不能管理貨幣資金、不能管理實物資產(chǎn)。

出納人員負責管理貨幣資金，但不管理賬簿（除現(xiàn)金、銀行存款日記賬外）、實物資產(chǎn)、會計憑證、賬簿、會計報表等財務會計資料。

5.會計核算人員應及時與出納核對庫存現(xiàn)金余額，發(fā)現(xiàn)賬款不符，應及時查明原因。會計核算人員應每月將銀行存款日記賬與銀行對賬單核對，對未達賬項，應逐筆核實，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

6.物資核算人員應每月與倉庫保管員核對物資收、發(fā)、存的數(shù)量，如有不符，應及時查明原因。

三、建立內(nèi)部控制制度組織體系，進行職責劃分，明確責任，使責權(quán)利有機結(jié)合

為預防和及時發(fā)現(xiàn)在執(zhí)行所分配的職責時產(chǎn)生的錯誤或舞弊行為，應做到辦理會計事項相關(guān)人員的職責權(quán)限明確。一項交易的執(zhí)行、記錄以及維護、保管相關(guān)的資產(chǎn)應該指派給不同的部門或人員。一項交易執(zhí)行的各個步驟應該指派給不同的個人或部門，從而實現(xiàn)各相關(guān)工作崗位的相互監(jiān)督與制約。

（一）不相容職務崗位相互監(jiān)督制約

不相容職務崗位主要包括：授權(quán)批準、業(yè)務經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等崗位。會計崗位設(shè)置中應注意橫向與縱向關(guān)系上的相互牽制、相互監(jiān)督、相互制約，從而預防發(fā)生錯誤和舞弊，做到防患于未然。管理人員在其授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)，將某交易涉及的各項職責進行合理劃分，使每一人的工作能自動檢查另一個人或者更多人的工作，使企業(yè)內(nèi)部涉及會計工作的機構(gòu)、崗位職責權(quán)限的合理劃分，確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責分明、相互制約、相互監(jiān)督，保證企業(yè)經(jīng)營活動安全、規(guī)范、健康有序地運行。

設(shè)置高效的會計機構(gòu)，為完成財務管理工作奠定堅實的基礎(chǔ)。

1.按照規(guī)定設(shè)置會計機構(gòu)和配備持有會計從業(yè)資格證書的會計人員，要求會計人員愛崗敬業(yè)，并具備良好的職業(yè)道德。

2.在符合內(nèi)部牽制制度的要求下，實行一人一崗、一人多崗，明確各崗位的職責分工，保證各會計崗位工作順利開展。根據(jù)會計業(yè)務需要設(shè)置了會計機構(gòu)負責人、出納、收入及成本費用管理與核算、存貨管理與核算、固定資產(chǎn)管理與核算、納稅管理與核算、社會保險管理、財務報表、預算管理、審核、會計電算化和會計檔案管理等會計工作崗位。

3.采取多種有效措施，提高會計人員整體的業(yè)務素質(zhì)與實務操作能力。

為提高會計人員的業(yè)務素質(zhì)與能力，工作崗位實行有計劃的輪換。定期開展有關(guān)財經(jīng)稅收法律法規(guī)、企業(yè)會計準則、省公司下發(fā)的財務管理制度的業(yè)務培訓，使人員的知識和技能能夠適應所從事工作的需要。

（二）會計內(nèi)部控制包括授權(quán)批準控制、憑證與記錄控制，財產(chǎn)保全控制、風險控制、獨立稽核方面

1.授權(quán)批準控制要求明確規(guī)定涉及會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準的范圍、權(quán)限、程序、責任等內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔責任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務。

2.財產(chǎn)保全控制要求企業(yè)限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點、財產(chǎn)記錄、賬實核對等措施，限制資產(chǎn)接觸與使用，明確資產(chǎn)接觸與使用崗位的職責權(quán)限，以保證資產(chǎn)的安全完整。嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金與物資業(yè)務或直接接觸貨幣資金與物資。

3.憑證與記錄是證明交易發(fā)生和交易的價格、性質(zhì)及條件的證據(jù)，包括發(fā)票、合同等資料。保存的記錄同“認定與發(fā)生”有關(guān)；使用預先編號的憑證并按其編號進行控制，與“完整性”認定有關(guān)；原始憑證，如發(fā)票，提供了交易記錄的金額，與“估價或分攤”認定有關(guān)。做好會計內(nèi)部控制基礎(chǔ)工作，應建立健全各種憑證記錄。

4.風險控制要求企業(yè)樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理控制系統(tǒng)，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對財務風險和經(jīng)營風險進行全面防范和控制。

5.獨立稽核是由其他人或部門執(zhí)行的工作驗證另一個人或部門執(zhí)行的工作，借以驗證其所記錄金額的正確性，從而防止和避免風險。

四、加大內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，使各項內(nèi)部控制制度真正落到實處

實施會計內(nèi)部控制時，遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。內(nèi)部會計控制應隨著外部環(huán)境的變化和管理要求的提高，不斷進行修訂和完善。

（一）以事前控制與事中控制為主

隨著企業(yè)管理水平的不斷提高，財務管理的重點轉(zhuǎn)向財務會計監(jiān)督，進而轉(zhuǎn)向以事前控制與事中控制為主形成的控制系統(tǒng)。通過對經(jīng)濟活動過程的控制與管理，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全完整。

（二）實現(xiàn)資金流、物流過程的閉環(huán)管理

財務管理的主要任務是實施對資金流、物流過程中的監(jiān)控，包括有計劃地籌集資金，調(diào)配物資，參與經(jīng)營決策，實行事前預測和事中控制，加強事后分析，不斷總結(jié)經(jīng)驗，完善內(nèi)部控制制度，規(guī)避風險，從而更好地促進企業(yè)財務管理水平的提高。

五、建立和完善內(nèi)部報告制度，及時提供經(jīng)濟業(yè)務活動中的重要信息，增強內(nèi)部信息管理的時效性和針對性

運用財務電算化核算系統(tǒng)建立內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會計控制的有效實施；同時要加強對財務會計電子信息系統(tǒng)的維護、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡安全等方面的控制，建立和完善內(nèi)部報告制度，以增強內(nèi)部信息管理的時效性、針對性、安全性。

六、加強會計內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查、考核與控制效果的評價

（一）建立嚴格的考核獎懲制度，獎優(yōu)罰劣

如沒有嚴格的考核，任何工作都不能很好地落實。制定獎懲措施并嚴格執(zhí)行，充分調(diào)動企業(yè)全員參與會計內(nèi)部控制的積極性、主動性，變被動的接受為主動的行為，落實各部門和崗位的責任，促進會計內(nèi)部控制水平的提高。

（二）從會計內(nèi)部控制制度和程序的適用性、經(jīng)濟性、可操作性入手，開展會計內(nèi)部控制的評價

1.企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中職責分工情況。各項內(nèi)部控制制度及相關(guān)措施是否健全、規(guī)范，是否與企業(yè)的內(nèi)部管理相吻合；經(jīng)濟業(yè)務的處理與記錄程序是否規(guī)范、經(jīng)濟、有效；業(yè)務的授權(quán)、批準、執(zhí)行、記錄、核對、報告手續(xù)是否完備；職權(quán)劃分是否符合不相容崗位相互分離；關(guān)鍵控制點是否有必要的控制措施等方面進行評價。

2.定期編制內(nèi)部控制評價報告，說明內(nèi)部控制制度在運行中存在的漏洞和缺陷，提出改進措施和計劃，使會計內(nèi)部控制制度真正發(fā)揮作用，保證企業(yè)資產(chǎn)與財務信息的安全完整，以滿足企業(yè)財務管理的需要。

企業(yè)應努力健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，從貨幣資金、銷售與收款、購貨與付款、預算管理、工程項目等方面入手，實現(xiàn)資金流、物流的閉環(huán)管理和良性循環(huán)，以規(guī)范縣級供電企業(yè)的財務管理。

【主要參考文獻】

內(nèi)部會計控制規(guī)范范文第4篇

我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀。我國經(jīng)濟發(fā)展勢頭迅猛，很多企業(yè)的結(jié)構(gòu)越來越合理，內(nèi)部會計控制也得到了迅速發(fā)展。我國現(xiàn)在內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是會計組織機構(gòu)比較完整，一般企業(yè)都會設(shè)立比較完整的財務部進行資金管理。很多大型企業(yè)不僅有財務部還會設(shè)立審計部專門進行二次審核與監(jiān)督。這些企業(yè)的內(nèi)部會計控制合理有序，會計組織機構(gòu)合理完善。二是會計控制和計算流程合理。整個企業(yè)的采購、稅金繳納、人員工資的發(fā)放、銷售所得等都得到仔細地清算。這些方面有效保證了我國企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，避免因為資金的不合理運用而出現(xiàn)各種損失。三是企業(yè)大都設(shè)立了審計部。這是進行會計有效管理的重要措施。審計部門的工作主要是對財務部經(jīng)手的的各項財務進行二次審核，及時對財務部出現(xiàn)的錯誤情況進行更正，并對嚴重財務問題進行調(diào)查和上報。雖然我國內(nèi)部會計控制制度最近獲得了很大的發(fā)展，但是仍存在很多問題，主要表現(xiàn)在一下幾個方面：一是沒有提高對內(nèi)部會計控制的重視度。這在很多企業(yè)都有表現(xiàn)，首先是職權(quán)不明。有相當一部分企業(yè)的領(lǐng)導對會計制度沒有認真合理的認識。一些領(lǐng)導過于崇尚權(quán)力牢牢控制住資金運作權(quán)，這就完全沒有發(fā)揮出內(nèi)部會計控制的重要作用。二是會計內(nèi)部控制不合理。這是我國企業(yè)內(nèi)部會計制度的一大硬傷。很多企業(yè)內(nèi)部控制存在自我管理機制不健全、預先管理缺乏、重資金輕人事素質(zhì)和信息的情況。

二、改進措施

內(nèi)部會計控制制度是一項非常重要的會計制度，為了更好的發(fā)揮這種機制的優(yōu)點需要從以下幾個方面進行改進。首先要提高負責人的認識。只有認識提高了才能確保內(nèi)部會計制度的有效運行。作為整個單位的負責人一定要擔負起領(lǐng)頭羊的作用。不僅提高了自己對內(nèi)部會計控制的意識也要提高整個單位的意識。其次是加強整個系統(tǒng)的建設(shè)與控制。在內(nèi)部會計控制中，會計系統(tǒng)控制處于核心的位置。要加強內(nèi)部會計控制制度就要加強對會計系統(tǒng)控制的建設(shè)。不論是從人員崗位分配、內(nèi)部稽核制度、系統(tǒng)內(nèi)牽制和會計檔案管理等方面都要從整個系統(tǒng)的建設(shè)和完善的角度出發(fā)。

三、結(jié)束語

內(nèi)部會計控制規(guī)范范文第5篇

一、當前內(nèi)部會計控制存在的主要問題

1.內(nèi)部會計控制的法律法規(guī)不健全。

雖然我國從20世紀90年代起開始加大了對內(nèi)部控制理論建設(shè)的力度，但限于我國法制建設(shè)的實際情況，已實施的有關(guān)內(nèi)部會計控制的法律法規(guī)還比較少，一直未能形成一個相對完整的內(nèi)部會計控制理論體系，如《獨立審計具體準則第9號——內(nèi)部控制和審計風險》和《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導原則》等內(nèi)部會計控制法律法規(guī)主要是從行業(yè)的角度予以規(guī)定，相互之間缺乏聯(lián)系。由于沒有專門針對高校內(nèi)部會計控制的法律法規(guī)指導，高校結(jié)合自身情況制定的內(nèi)部會計控制制度也不健全，從而妨礙了內(nèi)部會計控制規(guī)范作用的發(fā)揮。

2.對內(nèi)部會計控制的定位不夠準確、全面，在具體執(zhí)行內(nèi)部會計控制時出現(xiàn)偏差。

在《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》之前，理論界對內(nèi)部會計控制有不同的解釋，沒有一個統(tǒng)一的定義。高校在理解和具體實施內(nèi)部會計控制中，容易發(fā)生把握不準、顧此失彼、輕重不分等現(xiàn)象，客觀上弱化了內(nèi)部會計控制的作用。

在實施內(nèi)部會計控制時，高校主要存在以下幾個方面問題：

①內(nèi)部會計控制的內(nèi)容不全面，如有些高校未建立對外投資等內(nèi)部會計控制制度，導致對外投資決策程序不合規(guī)范，風險增大；

②內(nèi)部會計控制約束的對象不全面，在實施內(nèi)部會計控制時，有些高校約束的主要是對財政經(jīng)費進行會計處理的人員，而對各校辦產(chǎn)業(yè)及后勤實體等進行會計處理的人員約束得很少；

③內(nèi)部會計控制的范圍不全面，如高校往往強調(diào)對財政性經(jīng)費的內(nèi)部會計控制，而弱化對預算外，特別是創(chuàng)收經(jīng)費等的內(nèi)部會計控制；有些高校未將二級財務納入內(nèi)部會計控制的范圍，或控制不嚴，監(jiān)督不力；對各項收支賬款有較明確的內(nèi)部控制措施，并嚴格地執(zhí)行，而對各項往來款項的審批手續(xù)卻不全，控制也不嚴格；由于基建賬務的處理是以其行業(yè)會計制度為依據(jù)，很多會計人員對基建的情況又不夠熟悉，導致難以對基建進行有效的內(nèi)部會計控制。

3.內(nèi)部會計控制意識有待轉(zhuǎn)變。

由于經(jīng)費來源以財政撥款為主，很多高校長期以來重計劃而輕執(zhí)行和考核，并衍生了重財輕物的觀念，對我國教育資源的優(yōu)化配置，以及教育資源的充分利用帶來了不利的影響。另外，高校在后勤社會化改革、校辦產(chǎn)業(yè)發(fā)展中，在重大支出項目安排中，缺乏相關(guān)的決策程序及責任制度，少有專家科學、謹慎的論證，也沒有相關(guān)的風險防范和控制措施。

4.對內(nèi)部會計控制的監(jiān)控力度需要加強。

有些高校未設(shè)置專門的機構(gòu)或人員對內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，而由內(nèi)部會計控制執(zhí)行部門自己進行監(jiān)督檢查；各級財政部門對高校內(nèi)部會計控制的建立及執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查力度不夠等，導致了監(jiān)控力度的欠缺，影響了內(nèi)部會計控制在高等教育發(fā)展中的作用的發(fā)揮。

二、有效進行內(nèi)部會計控制的應對措施

1.建立健全內(nèi)部會計控制制度，逐步建立一個符合國情的內(nèi)部會計控制規(guī)范體系。

社會主義現(xiàn)代化建設(shè)的不斷深入、高校改革的不斷深化及我國加入WTO后面臨的新形勢、新情況，不僅要求我們對國內(nèi)已有的內(nèi)部會計控制理論進行總結(jié)，還要求我們學習和理解國際上包括COSO報告在內(nèi)的內(nèi)部控制先進理論，汲取其精華。同時，對國內(nèi)外內(nèi)部會計控制的實際執(zhí)行情況進行調(diào)研，廣泛征求意見，在已的《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金(試行)》的基礎(chǔ)上，進一步建立健全其他具體內(nèi)部會計控制規(guī)范及相關(guān)操作規(guī)范，從而逐步形成一個較完整的內(nèi)部會計控制規(guī)范體系，對我國包括高校在內(nèi)的所有單位的內(nèi)部會計控制制度建設(shè)起指導和規(guī)范作用。

2.準確理解內(nèi)部會計控制的定位及內(nèi)涵，確保內(nèi)部會計控制有效實施。

財政部已的《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金(試行)》對內(nèi)部控制進行了明確的定位，即“以單位內(nèi)部會計控制為主，同時兼顧與會計相關(guān)的控制”，同時，也對內(nèi)部會計控制的內(nèi)容進行了概括的說明，這將有利于我們準確理解和具體把握內(nèi)部會計控制的定位及內(nèi)涵。

針對目前內(nèi)部會計控制中存在的主要問題，高校在具體實施內(nèi)部會計控制中應堅持以下幾個原則：

①全面性原則。內(nèi)部會計控制應約束單位內(nèi)部涉及會計工作的所有部門及人員，即對一級財務部門(含預算內(nèi)賬務、預算外賬務)、二級財務部門、校辦產(chǎn)業(yè)及后勤實體等部門及其會計人員都按照統(tǒng)一的內(nèi)部會計控制標準進行控制；

②合理性原則。高校應將財政性經(jīng)費和包括創(chuàng)收經(jīng)費在內(nèi)的預算外經(jīng)費都統(tǒng)一納入到內(nèi)部會計控制的范疇中來，摒棄按經(jīng)費來源的不同而采用不同的內(nèi)部會計控制制度及標準的做法；

③高校負責人負責制原則?！稌嫹ā芬?guī)定“單位負責人對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”，《內(nèi)部會計控制規(guī)范》則進一步規(guī)定“單位負責人對本單位內(nèi)部會計控制的建立健全及有效實施負責”，因此，高校負責人是內(nèi)部會計控制中的一個重要主體，不能也不應該獨立于內(nèi)部會計控制之外，應將對內(nèi)部會計控制的領(lǐng)導真正落到實處；

④內(nèi)部牽制原則?？刂普撝赋觯行У臓恐?、制衡能保證決策程序的公開、公平、公正，保證決策內(nèi)容的準確。因此，高校應通過建立重大投資決策的集體審議聯(lián)簽及工程項目投資決策的責任制度、對預算內(nèi)限額以上資金實行集體審批的內(nèi)部牽制方法等，對內(nèi)部會計控制的主體及內(nèi)容進行有效的內(nèi)部牽制，保證內(nèi)部會計控制作用的有效發(fā)揮。

為保證對各項經(jīng)濟業(yè)務及相關(guān)崗位的有效控制，高校應堅持業(yè)務控制與業(yè)務循環(huán)控制相結(jié)合的原則，既有對具體業(yè)務的控制，也有針對業(yè)務循環(huán)及關(guān)鍵控制點的控制。為此，高校應及時進行內(nèi)部會計控制的“流程再造”，設(shè)置切合自身實際的會計業(yè)務處理流程，并將對流程中各關(guān)鍵控制點的控制落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。

三、轉(zhuǎn)變觀念，確立正確的內(nèi)部會計控制意識

高校內(nèi)部會計控制弱化的一個重要原因就是沒有正確的內(nèi)部會計控制意識。結(jié)合已的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》，高校應著重確立兩種意識，即預算控制意識、風險意識。

首先，應樹立正確的預算控制意識。預算控制不是簡單的對預算編制的控制，而是包括預算編制、執(zhí)行、分析及考核等在內(nèi)的整體的、動態(tài)的控制。因此，除在編制部門預算時，高校要結(jié)合單位實際情況按規(guī)定的標準編列到具體項目外，還應運用一系列財務綜合分析指標，如支出預算完成率、設(shè)備利用率等，對工資總額及定員定額情況、資產(chǎn)、資金和效益狀況等進行分析，對各項資產(chǎn)的保管、使用等情況進行考核，切實管好、用好國有資產(chǎn)，提高資產(chǎn)使用效益。

其次，應樹立正確的風險意識。高等教育作為國家的一項產(chǎn)業(yè)，雖然以國家財政撥款為主要經(jīng)費來源，但在其發(fā)展中也存在著教育培養(yǎng)成本提高或教育資源浪費等風險，特別是在后勤社會化及校辦產(chǎn)業(yè)發(fā)展中，存在著經(jīng)營虧損甚至經(jīng)營實體破產(chǎn)等風險。因此，高校應將風險意識作為內(nèi)部會計控制的一項重要內(nèi)容予以規(guī)范，設(shè)立人員及公用經(jīng)費支出、基建項目招投標等風險控制點，并相應采取風險預警、風險識別、風險評估、風險分析及風險報告等措施。

四、加強對高校內(nèi)部會計控制的監(jiān)督檢查

監(jiān)督是會計的基本職能之一，其執(zhí)行與否及執(zhí)行的有效程度都對內(nèi)部會計控制作用的發(fā)揮有著重大的影響，因此，高校及相關(guān)部門應努力建立健全監(jiān)督檢查制度，并使之成為自我約束、自我完善的機制，主要包括以下幾個方面：