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企業(yè)所得稅稅率范文第1篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅 稅率內(nèi)外統(tǒng)一外商投資

2008年1月1日，新的《企業(yè)所得稅法》開(kāi)始實(shí)施，將內(nèi)外企業(yè)的所得稅稅率統(tǒng)一定為25%。單純從名義稅率的角度，外商投資企業(yè)的所得稅優(yōu)惠幅度相對(duì)降低了若干個(gè)百分點(diǎn)。但是稅率統(tǒng)一后對(duì)外商投資的影響也不能僅僅從外商繳納稅款的絕對(duì)數(shù)量和相對(duì)數(shù)量來(lái)衡量，因此，認(rèn)真分析深層次影響對(duì)外商投資尤為重要。

一、企業(yè)所得稅稅率內(nèi)外統(tǒng)一對(duì)外商投資的積極影響

企業(yè)所得稅率內(nèi)外統(tǒng)一為25%并不是新《企業(yè)所得稅法》的唯一變化，事實(shí)上稅率的變化是與相應(yīng)的政策配合實(shí)施的。對(duì)外商投資來(lái)說(shuō)，雖然稅率有所上升，但從中獲得的積極影響是具有長(zhǎng)期效應(yīng)的，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

首先，投資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。在25%稅率的基礎(chǔ)上，國(guó)家規(guī)定了外商投資企業(yè)稅率改革的過(guò)渡期條件，給予了外商緩沖時(shí)間。同時(shí)，新稅法規(guī)定國(guó)家需要鼓勵(lì)和扶植的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)可享受15%的所得稅率。稅收政策的變化必然引導(dǎo)外商投資方向的相應(yīng)調(diào)整，積極向國(guó)內(nèi)鼓勵(lì)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)進(jìn)軍，實(shí)現(xiàn)外商投資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化、投資質(zhì)量的提高，進(jìn)而獲得更加可觀的投資收益。

其次，投資穩(wěn)定性的增強(qiáng)。在稅率調(diào)整以前，國(guó)家對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)的稅收政策優(yōu)惠已經(jīng)具有明確的指導(dǎo)意義，如對(duì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收減免。企業(yè)所得稅率的內(nèi)外統(tǒng)一使外商投資具備了更多的政策參考，外商可以分析國(guó)內(nèi)原先的優(yōu)惠政策，領(lǐng)會(huì)國(guó)內(nèi)投資的長(zhǎng)期導(dǎo)向，構(gòu)建來(lái)華投資的前瞻性戰(zhàn)略，在長(zhǎng)期的投資過(guò)程中保持穩(wěn)定的發(fā)展態(tài)勢(shì)。

最后，核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升。外商在內(nèi)外統(tǒng)一的稅率政策下，需要深入分析對(duì)華投資的綜合環(huán)境，論證投資的可行性和必要性，并通過(guò)一系列的投資策略調(diào)整塑造今后的投資優(yōu)勢(shì)。伴隨與國(guó)內(nèi)企業(yè)的平等競(jìng)爭(zhēng)，這種優(yōu)勢(shì)塑造的過(guò)程也是外商企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力提升的過(guò)程，因?yàn)橥馍虒?duì)中國(guó)的長(zhǎng)期投資環(huán)境擁有了更為清晰的把握，從而有助于在國(guó)際和國(guó)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)主動(dòng)。

二、企業(yè)所得稅率內(nèi)外統(tǒng)一對(duì)外商投資的消極影響

企業(yè)所得稅率的統(tǒng)一不僅會(huì)產(chǎn)生以上積極影響，對(duì)于部分外商企業(yè)來(lái)所，也將會(huì)面臨消極影響的考驗(yàn)，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

首先，上繳稅款的變化。25%的內(nèi)外統(tǒng)一稅率標(biāo)準(zhǔn)對(duì)部分外商企業(yè)來(lái)說(shuō)，也有可能遇到雙重的稅收壓力，即國(guó)內(nèi)的稅率提高，并且統(tǒng)一后的稅率也高于本國(guó)的稅率標(biāo)準(zhǔn)。這部分企業(yè)在中國(guó)規(guī)定的外商投資調(diào)整期之后，就要開(kāi)始按照新稅率上繳稅款，不僅稅款的絕對(duì)數(shù)量有不同程度的增加，企業(yè)的實(shí)際收益也會(huì)受到相應(yīng)的影響。

其次，公平競(jìng)爭(zhēng)和淘汰的挑戰(zhàn)。目前在中國(guó)境內(nèi)投資的外商企業(yè)無(wú)論是投資領(lǐng)域，還是投資實(shí)力都存在很大的差異性。也有不少外商投資于消耗性、污染性的產(chǎn)業(yè)，甚至還有部分國(guó)內(nèi)企業(yè)冒充外商投資，以享受原先的稅收優(yōu)惠政策。對(duì)于這樣一些企業(yè)，在公平的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和洗禮中，轉(zhuǎn)型或者被淘汰都是不可避免的競(jìng)爭(zhēng)結(jié)果。

最后，機(jī)會(huì)成本的增加。部分來(lái)華投資或計(jì)劃來(lái)華投資的外商已經(jīng)制定了中長(zhǎng)期的投資計(jì)劃，但投資領(lǐng)域不屬于中國(guó)鼓勵(lì)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)范圍。在稅率內(nèi)外統(tǒng)一后，其中的一些外商企業(yè)有可能會(huì)重新調(diào)整在中國(guó)的投資戰(zhàn)略，努力向高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)靠攏。而投資計(jì)劃的變革也會(huì)面臨機(jī)會(huì)成本的增加，以及投資風(fēng)險(xiǎn)，甚至于投資到高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的收益率低于原先的投資計(jì)劃。

三、外商投資應(yīng)對(duì)企業(yè)所得稅率內(nèi)外統(tǒng)一的發(fā)展對(duì)策

面對(duì)企業(yè)所得稅率的內(nèi)外統(tǒng)一，一方面外商投資要保持理性的投資分析。稅收政策固然是外商來(lái)華投資的重要因素，但不能構(gòu)成絕對(duì)的影響因素。在稅率調(diào)整后，外商要理性分析中國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展前景、社會(huì)政治穩(wěn)定、勞動(dòng)力成本變動(dòng)、市場(chǎng)開(kāi)放程度、市場(chǎng)整體需求等因素，在綜合考慮利弊影響的基礎(chǔ)上做出投資決策。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，在所得稅率內(nèi)外統(tǒng)一之后，國(guó)家還存在進(jìn)一步調(diào)整稅收政策的可能性，所以外商的理性投資分析和決策是以不變應(yīng)萬(wàn)變的發(fā)展對(duì)策。

另一方面，外商投資要以可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略作為根本指引。由于新稅法規(guī)定了外商稅收調(diào)整的過(guò)渡期，這相當(dāng)于為外商提供了投資方向調(diào)整的準(zhǔn)備時(shí)間。可持續(xù)發(fā)展不僅是中國(guó)的需求所在，更是全球倡導(dǎo)的發(fā)展戰(zhàn)略，是大勢(shì)所趨。外商應(yīng)在綜合考慮投資成本的同時(shí)，將中長(zhǎng)期投資規(guī)劃以可持續(xù)發(fā)展作為指引，加強(qiáng)對(duì)朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)的投資，以便在未來(lái)的投資中盡可能地減少投資變動(dòng)，營(yíng)造長(zhǎng)期收益的穩(wěn)定空間。

總結(jié)

企業(yè)所得稅率的內(nèi)外統(tǒng)一是中國(guó)同世界接軌的重要舉措，也是在科學(xué)發(fā)展觀的倡導(dǎo)下做出的經(jīng)濟(jì)決策。外商對(duì)華投資應(yīng)在重視稅收政策變化的基礎(chǔ)上，樹(shù)立全局性的投資戰(zhàn)略，將目光著眼于未來(lái)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。相信在上述對(duì)策的實(shí)施下，外商投資將會(huì)不斷呈現(xiàn)出新的面貌。

參考文獻(xiàn)：

企業(yè)所得稅稅率范文第2篇

【關(guān)鍵詞】企業(yè)所得稅；和諧稅收；創(chuàng)新；效率

創(chuàng)新社會(huì)管理是構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的重要內(nèi)容，國(guó)家稅務(wù)總局更是提出了“服務(wù)科學(xué)社會(huì)，共建和諧稅收”的口號(hào)，對(duì)新時(shí)期我國(guó)稅收發(fā)展與稅制改革產(chǎn)生了深刻的影響。在新時(shí)期的社會(huì)發(fā)展中，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效、便捷的服務(wù)，維護(hù)納稅人的相關(guān)權(quán)益，是稅務(wù)部門(mén)的職責(zé)和義務(wù)，加強(qiáng)稅務(wù)服務(wù)也是轉(zhuǎn)變政府職能，創(chuàng)建服務(wù)性政府的必須。政府應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)稅收服務(wù)工作，降低稅收成本、減輕辦稅負(fù)擔(dān)，也要通過(guò)幫助納稅人掌握稅法知識(shí)與熟悉辦稅程序等，為人們提供全方位高效的稅收服務(wù)。本文以欽州稅務(wù)局為例，對(duì)其稅收與加強(qiáng)社會(huì)管理的創(chuàng)新作了分析，并提出了相應(yīng)的對(duì)策建議。

一、稅收征納中的管理創(chuàng)新――以欽州和諧稅收為例

長(zhǎng)期以來(lái)，由于受到稅收征納中征管模式滯后以及信息不對(duì)稱(chēng)等現(xiàn)狀的影響，使得我國(guó)稅收征納的工作不能良好開(kāi)展，加之稅收治法欠缺規(guī)范，涉稅維權(quán)渠道等等的制約，使得新時(shí)期的稅收征納中各種矛盾時(shí)有發(fā)生，不利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的良好發(fā)展?！笆濉逼陂g，國(guó)家稅務(wù)總局在制定稅收發(fā)展規(guī)劃時(shí)，提出了“和諧稅收”的新理念與實(shí)踐，對(duì)我國(guó)稅收制度的演進(jìn)改革以及征納措施的優(yōu)化調(diào)整樹(shù)立了執(zhí)行的標(biāo)桿，使得稅收征納中的管理創(chuàng)新具有了一定的實(shí)操性。

在國(guó)家相關(guān)政策以及稅收征管的大環(huán)境下，欽州市稅務(wù)部門(mén)通過(guò)完善的制度設(shè)計(jì)與科學(xué)的管理謀略，在稅收的征納方面進(jìn)行了銳意的改革，為納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展壯大提供了有效地稅收征管與納稅服務(wù)，其中欽州市欽北區(qū)地稅局以“和諧”促“稅收”，展開(kāi)了形式及內(nèi)容豐富多彩的“和諧建設(shè)”在基層主題活動(dòng)，積極向群眾傳輸“和諧稅收”的理論與稅收方針，創(chuàng)新工作方法，轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，樹(shù)立起了稅務(wù)局廉潔高效、政令暢通以及政務(wù)和諧的新形象，在2101年的前10個(gè)月，企業(yè)所得稅收入就達(dá)到了2.3064億元，同比增長(zhǎng)了64.75%，真正做到了和諧促稅收，欽州市欽北區(qū)地稅局通過(guò)管理到位、學(xué)習(xí)到位、宣傳到位以及幫扶到位等稅收征納中的管理創(chuàng)新，真正意義上實(shí)現(xiàn)了該地區(qū)的稅收管理的“和諧”。

作為欽州市稅務(wù)部門(mén)銳意改革別的另一個(gè)典型代表，欽州港區(qū)國(guó)稅局著力于創(chuàng)建和諧的稅收環(huán)境，通過(guò)制定出臺(tái)了和諧稅收管理辦法、構(gòu)建了稅務(wù)和諧服務(wù)隊(duì)伍等有效措施，為當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)創(chuàng)設(shè)了和諧的稅收環(huán)境，促進(jìn)了該地稅收的發(fā)展。在具體的工作中，欽州港區(qū)國(guó)稅局積極推行和優(yōu)化“一站式”、“一窗式”服務(wù)，大范圍延伸了國(guó)稅局的服務(wù)，實(shí)施首問(wèn)負(fù)責(zé)制，為該地的企業(yè)積極提供法規(guī)查詢(xún)、證詞咨詢(xún)以及辦稅指南等服務(wù)，幫助企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算和經(jīng)營(yíng)管理，為和諧稅收打下了基礎(chǔ)，另外，欽州港區(qū)國(guó)稅局從領(lǐng)導(dǎo)班子和一般稅務(wù)干部層面著手，積極進(jìn)行針對(duì)性的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使得各層級(jí)干部的業(yè)務(wù)水平得到了有效地提高，并并積極轉(zhuǎn)變干部的思想觀念，樹(shù)立“企業(yè)納稅我服務(wù)”的理念，使得稅務(wù)局個(gè)層級(jí)的管理干部等實(shí)現(xiàn)了從“管理者”到“服務(wù)者”的角色轉(zhuǎn)變，為該地區(qū)的企業(yè)發(fā)展與工業(yè)建設(shè)積極提供有效的服務(wù)，大力扶持新企業(yè)，并用足各種稅收優(yōu)惠政策，為當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)揮創(chuàng)造了優(yōu)良的政策環(huán)境，為港區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展保駕護(hù)航，使得在創(chuàng)建和諧稅收環(huán)境的前提下實(shí)現(xiàn)了該地經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展。

二、社會(huì)管理創(chuàng)新中提高企業(yè)所得稅的征管質(zhì)量和效率的對(duì)策

1.公開(kāi)透明涉稅事項(xiàng)，維護(hù)納稅人合法權(quán)益

作為新時(shí)期的稅務(wù)部門(mén)，為了充分調(diào)動(dòng)廣大納稅人的參與度，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)社會(huì)管理工作的創(chuàng)新與加強(qiáng)，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)全面推進(jìn)涉稅事項(xiàng)的公開(kāi)透明，使得廣大民眾更有參與稅收運(yùn)社會(huì)服務(wù)方面的積極性和創(chuàng)造性，這樣也可以使稅務(wù)部門(mén)可以廣泛充分地聽(tīng)取納稅人的相關(guān)意見(jiàn)和建議，并積極制定相關(guān)的應(yīng)對(duì)措施，使得稅收的征納及服務(wù)更具針對(duì)性和科學(xué)性，在現(xiàn)實(shí)生活正更具實(shí)操性。首先，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)公開(kāi)政務(wù)服務(wù)、納稅人權(quán)利義務(wù)以及政策落實(shí)等涉稅事項(xiàng)，要講求力度和實(shí)效，而不是以前的那種政策公告和通知等政策性文件，要讓納稅人真正意義上了解自身的權(quán)利和義務(wù)；其次，稅務(wù)部門(mén)要盡量延伸和拓展涉稅事項(xiàng)的公開(kāi)范圍，盡最大可能來(lái)滿(mǎn)足納稅人的經(jīng)濟(jì)需求個(gè)立體監(jiān)督，在實(shí)際的操作過(guò)程中，按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定，除涉及黨和國(guó)家的秘密以及受法律保護(hù)的納稅人商業(yè)秘密外，稅務(wù)部門(mén)可最大范圍地公開(kāi)稅務(wù)部門(mén)的行政和執(zhí)法權(quán)力事項(xiàng)，這些內(nèi)容的及時(shí)公開(kāi)有助于納稅人及時(shí)了解政策動(dòng)向與自身納稅方面的相關(guān)內(nèi)容；再次，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)暢通涉稅事項(xiàng)的公開(kāi)渠道，將政務(wù)公開(kāi)工作納入制度化的運(yùn)行軌道，嚴(yán)格約束稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)中的自由裁量權(quán)，為納稅人創(chuàng)建一個(gè)和諧的納稅環(huán)境。

2.調(diào)整和消除所得稅中稅收規(guī)定和會(huì)計(jì)規(guī)定的差異

在當(dāng)前的發(fā)展中，為完善對(duì)企業(yè)所得稅的征管，應(yīng)當(dāng)瀝青增加所得稅計(jì)征難度的主要因素，便是逐漸形成的稅收規(guī)定與會(huì)計(jì)規(guī)定的差異，基于某些方面需要保證國(guó)家的稅利益的原因，極其容易出現(xiàn)稅收規(guī)定與會(huì)計(jì)規(guī)定不一致的規(guī)定，這必然會(huì)造成征納-雙方成本的提高，針對(duì)此，筆者認(rèn)為應(yīng)遵循稅收向會(huì)計(jì)規(guī)定靠攏原則，適當(dāng)簡(jiǎn)化或減并對(duì)計(jì)征環(huán)節(jié)的規(guī)定，并以此來(lái)促使所得稅征管效率的提高，這種形勢(shì)下，不但在一定程度上降低了征納成本，好促進(jìn)了和諧稅收的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)社會(huì)管理創(chuàng)新中對(duì)企業(yè)所得稅的應(yīng)收盡收。

3.增強(qiáng)稅務(wù)人員觀念，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)

結(jié)合欽州港區(qū)國(guó)稅局的成功經(jīng)驗(yàn)，新時(shí)期的稅務(wù)部門(mén)應(yīng)將自己定義為納稅服務(wù)的主體，向部門(mén)內(nèi)的各層級(jí)管理人員灌輸服務(wù)的意識(shí)，進(jìn)而摒棄傳統(tǒng)的執(zhí)法理念，在完善社會(huì)管理的過(guò)程中優(yōu)化服務(wù)，進(jìn)而使得稅務(wù)部門(mén)的工作開(kāi)展達(dá)到執(zhí)法、管理與服務(wù)的良性互動(dòng)，在具體的稅務(wù)工作實(shí)踐中，應(yīng)當(dāng)明晰服務(wù)責(zé)任，根據(jù)相應(yīng)的部門(mén)不同細(xì)化明確業(yè)務(wù)、行政及技術(shù)等部門(mén)各自應(yīng)承擔(dān)的服務(wù)責(zé)任，講求將服務(wù)責(zé)任落實(shí)到明處，真正意義上為納稅人謀福利，開(kāi)展和諧的稅務(wù)征納工作，另外，稅務(wù)部門(mén)的相關(guān)人員應(yīng)積極拓展服務(wù)的領(lǐng)域，強(qiáng)化納稅服務(wù)的載體間建設(shè)，自上而下加強(qiáng)自身的服務(wù)意識(shí)，并經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)來(lái)提高服務(wù)的水平，在納稅人的心目中樹(shù)立起稅務(wù)機(jī)關(guān)良好的形象，促進(jìn)所在地和諧稅收的發(fā)展。

4.加強(qiáng)所得稅征管的信息化程度，提高稅收隊(duì)伍素質(zhì)

針對(duì)企業(yè)所得稅征管難的問(wèn)題， 應(yīng)當(dāng)建立和完善稅收征管的工作機(jī)制，并在此基礎(chǔ)上對(duì)征管的流程、辦法、職責(zé)等進(jìn)行系統(tǒng)化完善管理，同時(shí)，也要對(duì)稅收征集隊(duì)伍成員進(jìn)行有效的績(jī)效考評(píng)，為提高所得稅征管的質(zhì)量和效率打下基礎(chǔ)。任何時(shí)候，人才隊(duì)伍的建設(shè)都是管理中主要的一環(huán)，所得稅征管人員也不例外，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，為培養(yǎng)出稅收的實(shí)用性專(zhuān)門(mén)人才，可以對(duì)有潛力的員工進(jìn)行多渠道、多層次的培訓(xùn)，對(duì)現(xiàn)有的人才資源進(jìn)行高效合理的配置，以此來(lái)增強(qiáng)所得稅稅收人才隊(duì)伍的活力與穩(wěn)定，提高其綜合素質(zhì)，使其更有利于所得稅征管質(zhì)量的提高。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，新時(shí)期的發(fā)展過(guò)程中，對(duì)企業(yè)所得稅的征管是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，本文對(duì)欽州兩稅部門(mén)的改革為典型案例進(jìn)行了詳細(xì)分析，并在此基礎(chǔ)上，就所得稅征管對(duì)策進(jìn)行了探討，通過(guò)完善稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)以及公開(kāi)透明涉稅事項(xiàng)等等，為新時(shí)期所得稅征管的更高效進(jìn)行打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，進(jìn)而促進(jìn)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李建軍，謝芬，蘇明萃.我國(guó)企業(yè)所得稅征管效率測(cè)度分析[J].經(jīng)濟(jì)理論與經(jīng)濟(jì)管理，2012，11：68-77

企業(yè)所得稅稅率范文第3篇

《通知》規(guī)定，2007年3月16日以前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記設(shè)立的企業(yè)，按照原稅收法律、行政法規(guī)和具有行政法規(guī)效力文件規(guī)定享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按以下辦法實(shí)施過(guò)渡：自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后五年內(nèi)逐步過(guò)渡到法定稅率。其中，享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。

自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿(mǎn)為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計(jì)算。

實(shí)施過(guò)渡優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和范圍按《實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策表》執(zhí)行。該表詳細(xì)列舉了實(shí)施過(guò)渡的30項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，涉及外商投資企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)以及設(shè)在海南島等特定區(qū)域企業(yè)原來(lái)可享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。包括設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)、在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的外國(guó)企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅政策；從事港口、碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅政策；設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24%的稅率征收企業(yè)所得稅政策；國(guó)家旅游度假區(qū)內(nèi)的外商投資企業(yè)，減按24%稅率征收企業(yè)所得稅政策；在國(guó)務(wù)院確定的國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在十年以上的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開(kāi)始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅政策；國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)新創(chuàng)辦的高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)嚴(yán)格認(rèn)定后，自獲利年度起兩年內(nèi)免征所得稅政策等，總計(jì)30項(xiàng)。

《通知》規(guī)定繼續(xù)執(zhí)行西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)國(guó)務(wù)院實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)有關(guān)文件精神，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和海關(guān)總署聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2001〕202號(hào)）中規(guī)定的西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行。

企業(yè)所得稅稅率范文第4篇

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]69號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就執(zhí)行企業(yè)所得稅過(guò)渡期優(yōu)惠政策問(wèn)題進(jìn)一步明確如下：

一、關(guān)于居民企業(yè)選擇適用稅率及減半征稅的具體界定問(wèn)題

（一）居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又處于《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》（國(guó)發(fā)[2007]39號(hào)）第一條第三款規(guī)定享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠過(guò)渡期的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇依照過(guò)渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿(mǎn)，或者選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。

（二）居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。

（三）居民企業(yè)取得中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應(yīng)就該部分所得單獨(dú)核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。

（四）高新技術(shù)企業(yè)減低稅率優(yōu)惠屬于變更適用條件的延續(xù)政策而未列入過(guò)渡政策，因此，凡居民企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)2007年度及以前享受高新技術(shù)企業(yè)或新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠，2008年及以后年度未被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，自2008年起不得適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也不適用《國(guó)務(wù)院實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》（國(guó)發(fā)[2007]39號(hào)）第一條第二款規(guī)定的過(guò)渡稅率，而應(yīng)自2008年度起適用25%的法定稅率。

二、關(guān)于居民企業(yè)總分機(jī)構(gòu)的過(guò)渡期稅率執(zhí)行問(wèn)題

居民企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)2007年度以前依照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)適用所得稅稅率問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1997]49號(hào)）規(guī)定，其處于不同稅率地區(qū)的分支機(jī)構(gòu)可以單獨(dú)享受所得稅減低稅率優(yōu)惠的，仍可繼續(xù)單獨(dú)適用減低稅率優(yōu)惠過(guò)渡政策；優(yōu)惠過(guò)渡期結(jié)束后，統(tǒng)一依照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)）第十六條的規(guī)定執(zhí)行。

企業(yè)所得稅稅率范文第5篇

[例]甲公司2010年被認(rèn)定為高新企業(yè)，同時(shí)處于企業(yè)所得稅“兩免三減半”定期減免稅優(yōu)惠過(guò)渡期的減半年度。2010年度發(fā)生非技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)所得1000萬(wàn)元，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得1500萬(wàn)元。其他未提及稅費(fèi)或事項(xiàng)忽略不計(jì)。

對(duì)于甲公司減免稅所得的確定與企業(yè)所得稅適用稅率的問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過(guò)渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2010]157號(hào))第一條第(一)項(xiàng)規(guī)定，居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)處于國(guó)務(wù)院《關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》(國(guó)發(fā)[2007]39號(hào))第一條第三款規(guī)定享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠過(guò)渡期的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇依照過(guò)渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿(mǎn)，或者選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15％稅率，但不能享受15％稅率的減半征稅。

國(guó)發(fā)[2007]39號(hào)文件第一條第三項(xiàng)規(guī)定，居民企業(yè)取得《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應(yīng)就該部分所得單獨(dú)核算并依照25％的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)國(guó)稅函[2010)157號(hào)文件第一條中對(duì)高新企業(yè)過(guò)渡稅率的選擇原則，案例中的甲公司，企業(yè)所得稅適用稅率可能會(huì)選擇依照過(guò)渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿(mǎn)，或者選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15％稅率，但不能享受15％稅率的減半征稅。

同時(shí)，應(yīng)注意稅率選擇是對(duì)定期減免稅，即“兩免三減半”等定期減免稅優(yōu)惠過(guò)渡期稅率的過(guò)渡規(guī)定。如果該高新企業(yè)選擇15％的稅率，在減半計(jì)算“兩免三減半”定期減免稅時(shí)，不能享受15％稅率減半征稅，但對(duì)于減免稅項(xiàng)目所得“符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”的減半計(jì)算并無(wú)影響。

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]212號(hào))第二條規(guī)定，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入一技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本一相關(guān)稅費(fèi)。同時(shí)明確相關(guān)稅費(fèi)是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加、合同簽訂費(fèi)用、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用及其他支出。

上述條款中的“合同簽訂費(fèi)用、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用及其他支出”，即屬于符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)合理分?jǐn)偟钠陂g費(fèi)用性質(zhì)，只是企業(yè)應(yīng)單獨(dú)作為技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、?jì)算。

仍以上述案例說(shuō)明甲公司如何計(jì)算并申報(bào)2010年的應(yīng)納企業(yè)所得稅額。

甲公司2010年度利潤(rùn)由兩部分組成：非技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)所得1000萬(wàn)元，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得1500萬(wàn)元?！镀髽I(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》主表13行的“利潤(rùn)總額”為2500萬(wàn)元。這里的“利潤(rùn)總額”與企業(yè)“利潤(rùn)表”上的“利潤(rùn)總額”是一致的，以下調(diào)整也是以此數(shù)為基礎(chǔ)。

符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得1500萬(wàn)元，是按照“享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒(méi)有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠”規(guī)定單獨(dú)核算出的內(nèi)容(也可以理解為企業(yè)總賬之外的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得專(zhuān)用賬)，核算依據(jù)為“技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入－技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本－相關(guān)稅費(fèi)”，公式中的“技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本、相關(guān)稅費(fèi)”內(nèi)容均已包含于企業(yè)“利潤(rùn)表”的相關(guān)項(xiàng)目，而非獨(dú)立存在。

假定轉(zhuǎn)讓收入3000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓成本1300萬(wàn)元，城建稅及附加15萬(wàn)元，印花稅0.9萬(wàn)元，合同簽訂費(fèi)用、律師費(fèi)184.1萬(wàn)元，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定在總賬核算之外的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得專(zhuān)用賬單獨(dú)歸集核算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，即1500萬(wàn)元(3000－1300－15－0.9－184.1)。

對(duì)已經(jīng)作為“利潤(rùn)總額”申報(bào)的符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得1500萬(wàn)元中可以免征的部分，在《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》(附表五)中第三十一行次申報(bào)“符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”[500+(1000÷2)]萬(wàn)元，即1000萬(wàn)元。同時(shí)通過(guò)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(附表三)第十六行“減、免稅項(xiàng)目所得”申報(bào)調(diào)減1000萬(wàn)元。

經(jīng)過(guò)上述調(diào)整后，《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》主表上第二十五行“應(yīng)納稅所得額”為(1000+1500－1000)萬(wàn)元，即1500萬(wàn)元。第二十七行“應(yīng)納所得稅額”為375萬(wàn)元(1500×25％)。

如果甲公司選擇適用15％的優(yōu)惠稅率，《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》(附表五)中第三十五行次申報(bào)“國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)”減免稅額為150萬(wàn)元(1500×10％)，填入主表第二十八行。

《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》主表上第三十行“應(yīng)納稅額”為(375－150)萬(wàn)元，即225萬(wàn)元。

上述技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅事項(xiàng)，屬于備案類(lèi)優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]212號(hào))的規(guī)定，在納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅備案手續(xù)。