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稅收政策與管理范文第1篇

關(guān)鍵詞：縣級(jí)財(cái)政稅收；管理；成就；現(xiàn)狀；策略

縣級(jí)財(cái)政稅收管理的有效實(shí)施能為中央和各級(jí)地方政府提供穩(wěn)定的財(cái)政收入，是國家全面開展經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要支撐措施，但是面對(duì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的迅速而持續(xù)的發(fā)展，在縣級(jí)財(cái)政稅收管理方面還存在著不少問題，因此，我們就需要對(duì)傳統(tǒng)的財(cái)稅務(wù)管理體系進(jìn)行改革，以此彌補(bǔ)傳統(tǒng)財(cái)稅管理中的不足之處。

1縣級(jí)財(cái)政稅收管理措施改革的成就

近年來，我國的縣級(jí)財(cái)稅管理體系改革已經(jīng)取得了一定成績，也在一定程度上提高了地方的財(cái)政管理水平，為健全社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制奠定了基礎(chǔ)。其取得的成就主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：（1）財(cái)政支出方面；主要表現(xiàn)為改進(jìn)了財(cái)政支出制度和加強(qiáng)財(cái)稅績效管理，實(shí)行由政府集中采購和政府統(tǒng)一支出，并對(duì)財(cái)政支出進(jìn)行了評(píng)估，使其與稅收績效掛鉤。（2）預(yù)算管理方面；主要表現(xiàn)為加強(qiáng)了預(yù)算管理，實(shí)行部門預(yù)算、單一賬戶制度以及收支兩條線制度。（3）稅制改革方面；對(duì)增值稅進(jìn)行了改革，建立起以增值稅為主、營業(yè)稅和消費(fèi)稅為輔的新型流轉(zhuǎn)稅制度，并且通過實(shí)行分稅制度，同時(shí)實(shí)行稅制轉(zhuǎn)型，對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行了改革，并統(tǒng)一了內(nèi)資企業(yè)所得稅制度。

2縣級(jí)財(cái)政稅收管理的問題

2.1監(jiān)管工作不到位

綜合分析我國的縣級(jí)財(cái)政稅收的問題，其中，我國縣級(jí)財(cái)政稅收監(jiān)管部門的監(jiān)管力度不夠是導(dǎo)致縣級(jí)財(cái)政稅收管理工作出現(xiàn)問題的主要因素。部分政府在改革和規(guī)劃的過程中，會(huì)減少財(cái)政部門的管理范圍，同時(shí)其部門的下屬管理機(jī)構(gòu)也會(huì)被刪減，而這就使得財(cái)政部門的管理能力被削弱，從而導(dǎo)致大量的縣級(jí)財(cái)政稅收管理人員被分配到該縣政府的其它辦公機(jī)構(gòu)就職，并且這些被調(diào)動(dòng)的人員大多是具有專業(yè)知識(shí)的財(cái)政管理人員。人才的大量調(diào)離，導(dǎo)致財(cái)政部門的稅收管理工作因不能滿足實(shí)際的發(fā)展需要，而致使該地區(qū)的財(cái)政部門的管理落后，有的地方甚至直接免除財(cái)政管理機(jī)構(gòu)，最終影響該地區(qū)的財(cái)政收支分配，導(dǎo)致資金混亂。

2.2財(cái)稅法律制度尚不完善

法律制度是體制順暢運(yùn)行的保障，但目前我國對(duì)于稅收管理方面規(guī)章明顯多于法律，強(qiáng)制力度不夠，縣級(jí)財(cái)政稅收管理人員在工作過程中享有過量的自由權(quán)，致使稅收工作人為性強(qiáng)，隨意性大。此外，我國財(cái)稅體制現(xiàn)有法律不夠系統(tǒng)化，相關(guān)規(guī)定也極為分散，在一定程度上損害了我國財(cái)稅執(zhí)法部門的公允性和權(quán)威性。

2.3縣級(jí)財(cái)政稅收職能轉(zhuǎn)型緩慢

在新時(shí)期國家倡導(dǎo)政府職能轉(zhuǎn)型的背景下，縣級(jí)財(cái)政稅收管理作為一項(xiàng)取之于社會(huì)，服務(wù)社會(huì)的重要資金調(diào)節(jié)手段，在轉(zhuǎn)變自身職能方面步伐太慢，并在很長的時(shí)間內(nèi)，縣級(jí)財(cái)政稅收的大部分資金投資于基礎(chǔ)建設(shè)和一些競爭性較強(qiáng)的項(xiàng)目，而對(duì)切實(shí)改善民生、提高當(dāng)?shù)厝嗣裆钯|(zhì)量的教科文衛(wèi)投資較少，從而影響了縣級(jí)財(cái)政稅收職能向服務(wù)型職能的轉(zhuǎn)型。

3深化縣級(jí)財(cái)政稅收管理的改革措施

3.1建立分級(jí)分權(quán)財(cái)政體制

要深化縣級(jí)財(cái)政稅收管理工作，就需要對(duì)各級(jí)政府以及政府部門之前的分級(jí)、分權(quán)財(cái)政體制進(jìn)行合理地劃分，同時(shí)適當(dāng)減輕地方政府的財(cái)務(wù)管理壓力。另外，管理人員還需要對(duì)政府的支出實(shí)施規(guī)范化的管理，在財(cái)政權(quán)利方面要適當(dāng)?shù)慕o予，不可過多也不能過少，并且還要控制好財(cái)政自由。此外，在一般性轉(zhuǎn)移支付的比例方面，還需有針性的對(duì)一般性轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行搭配，而在當(dāng)前的轉(zhuǎn)移支付分配方式中還存在許多不足之處，需要實(shí)施相應(yīng)的改革，以建立合理公平的資金分配體系。

3.2建立健全財(cái)稅制度

想要實(shí)現(xiàn)科學(xué)化管理，必須有相應(yīng)的法令作為指導(dǎo)，因此管理人員應(yīng)建立系統(tǒng)的縣級(jí)財(cái)政稅收法律制度，從而保證既能從整體上縱覽全局，又能對(duì)財(cái)稅工作的細(xì)化環(huán)節(jié)進(jìn)行約束，使每一個(gè)工作步驟都能有法可依、有規(guī)可循，為縣級(jí)財(cái)政稅收管理工作的順利運(yùn)行提供強(qiáng)有力的保障。同時(shí)，應(yīng)注重稅收與支出管理范圍的科學(xué)劃分，明確稅負(fù)比例，進(jìn)一步加大在公共設(shè)施與社會(huì)服務(wù)方面的稅收支出，加強(qiáng)服務(wù)型政府建設(shè)，并在此基礎(chǔ)上兼顧中央宏觀調(diào)控與區(qū)域發(fā)展需求，對(duì)財(cái)稅制度進(jìn)行積極的引導(dǎo)與調(diào)控，以促進(jìn)我國整體縣級(jí)財(cái)政稅收事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.3提升縣級(jí)財(cái)政稅收管理人員專業(yè)素養(yǎng)

對(duì)于各項(xiàng)縣級(jí)財(cái)政稅收管理工作的開展來講，其相關(guān)管理人員的綜合素質(zhì)對(duì)縣級(jí)財(cái)政稅收管理工作質(zhì)量與效率有著直接影響，同時(shí)它既是縣級(jí)財(cái)政稅收管理工作的主要執(zhí)行者，也是提升其管理工作效率的關(guān)鍵力量。因此，為了進(jìn)一步提升縣級(jí)財(cái)政稅收管理效果，管理人員應(yīng)首先針對(duì)人員的實(shí)際情況，以及管理工作的實(shí)際需求，建立完善的縣級(jí)財(cái)政稅收內(nèi)部秩序；其次，制定出一系列科學(xué)、有效的管理措施，以此來對(duì)人員的學(xué)習(xí)、教育和培訓(xùn)工作做出科學(xué)規(guī)范。

3.4確定稅收范圍

縣級(jí)財(cái)政稅收政策是一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)政策，在對(duì)其進(jìn)行改革和創(chuàng)新時(shí)需要遵循高效、優(yōu)化、市場、服務(wù)的原則來進(jìn)行，以確定縣級(jí)財(cái)政稅收管理的范圍。首先，管理人員需要明確規(guī)定縣級(jí)財(cái)政稅收的管理項(xiàng)目，并在稅收管理中保證各級(jí)的管理部門和管理人員能夠在管理范圍之內(nèi)來進(jìn)行管理工作，使縣級(jí)財(cái)政稅收的責(zé)、權(quán)、利得到統(tǒng)一。其次，財(cái)政部門應(yīng)在管理中將稅收管理納入國家預(yù)算中，并且充分的調(diào)節(jié)管理狀況，建立健全管理體制，以使整個(gè)縣級(jí)財(cái)政稅收管理井然有序。最后在創(chuàng)新縣級(jí)財(cái)政稅收管理方面，管理人員還需要提高財(cái)稅資金的使用效益，并將縣級(jí)財(cái)政稅收資源進(jìn)行整合，以科學(xué)、合理的原則來管理縣級(jí)財(cái)政稅收，使縣級(jí)財(cái)政稅收情況公開、透明。

3.5加強(qiáng)縣級(jí)財(cái)政稅收的內(nèi)外監(jiān)督

要想真正實(shí)現(xiàn)縣級(jí)財(cái)政稅收管理工作的規(guī)范化，就必須要重視內(nèi)部監(jiān)督工作的開展，通過不斷加強(qiáng)縣級(jí)財(cái)政稅收的內(nèi)部監(jiān)督來對(duì)其工作人員的相關(guān)工作行為做出合理約束，并通過制定完善的規(guī)范制度來對(duì)其內(nèi)部工作實(shí)施管理，從而為管理模式的創(chuàng)新實(shí)施創(chuàng)造有利條件。同時(shí)，加強(qiáng)外部管理監(jiān)督工作的開展，也是促進(jìn)其管理機(jī)制不斷完善的重要手段，但是要注意的是，各項(xiàng)管理工作的執(zhí)行，應(yīng)全面滿足監(jiān)督機(jī)制的具體要求，并且還要積極地實(shí)施管理創(chuàng)新。此外，縣級(jí)財(cái)政稅收管理工作的開展也離不開政府部門的大力支持，政府部門可以通過采用靈活的預(yù)算方法進(jìn)行縣級(jí)財(cái)政稅收的預(yù)算，進(jìn)而促進(jìn)其管理效率能夠得到顯著提升。

稅收政策與管理范文第2篇

根據(jù)國家稅務(wù)總局 交通部 人事部 財(cái)政部 中編辦《關(guān)于做好車輛購置稅費(fèi)改革人員財(cái)產(chǎn)業(yè)務(wù)劃轉(zhuǎn)移交工作的通知》（國稅發(fā)[2004]144號(hào)）規(guī)定，自2005年1月1日起，車輛購置稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。為了保證車輛購置稅征收管理工作的平穩(wěn)過渡，總局決定，將2005年1月1日起至新的征收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置到位前定為過渡期。現(xiàn)將過渡期車輛購置稅稅收政策及征收管理的有關(guān)問題通知如下：

一、關(guān)于辦稅地點(diǎn)

納稅人應(yīng)到各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局對(duì)外公告的辦稅地點(diǎn)（車輛購置稅征收管理辦公室，以下簡稱車購辦）辦理車輛購置稅納稅申報(bào)。

二、關(guān)于納稅申報(bào)

車輛購置稅實(shí)行一車一申報(bào)制度。

（一）征稅車輛納稅申報(bào)

納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)如實(shí)填寫《車輛購置稅納稅申報(bào)表》（見附件1，以下簡稱納稅申報(bào)表），同時(shí)提供以下資料的原件和復(fù)印件，原件經(jīng)車購辦審核后退還納稅人，復(fù)印件和《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的報(bào)稅聯(lián)由車購辦留存。

1、車主身份證明

（1）內(nèi)地居民，提供內(nèi)地《居民身份證》（含居住、暫住證明）或《居民戶口簿》或軍人（含武警）身份證明。

（2）香港、澳門特別行政區(qū)居民、臺(tái)灣地區(qū)居民及外國人，提供其入境的身份證明和居留證明。

（3）組織機(jī)構(gòu)，提供《組織機(jī)構(gòu)代碼證書》。

2、車輛價(jià)格證明

（1）境內(nèi)購置車輛，提供《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（發(fā)票聯(lián)和報(bào)稅聯(lián)）或有效憑證。

（2）進(jìn)口自用車輛，提供《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》、《海關(guān)代征消費(fèi)稅專用繳款書》或海關(guān)《征免稅證明》。

3、車輛合格證明

（1）國產(chǎn)車輛，提供整車出廠合格證明。

（2）進(jìn)口車輛，提供《中華人民共和國出入境檢驗(yàn)檢疫進(jìn)口機(jī)動(dòng)車輛隨車檢驗(yàn)單》。

4、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

（二）免（減）稅車輛納稅申報(bào)

1、 免（減）稅政策

（1）外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車輛，免稅。

（2）中國和中國人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛，免稅。

（3）設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛，免稅。設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛是指，挖掘機(jī)、平地機(jī)、叉車、裝載車（鏟車）、起重機(jī)（吊車）、推土機(jī)等工程機(jī)械。

（4）防汛部門和森林消防等部門購置的由指定廠家生產(chǎn)的指定型號(hào)的用于指揮、檢查、調(diào)度、防汛（警）、聯(lián)絡(luò)的專用車輛（以下簡稱防汛專用車和森林消防專用車），免稅。

（5）回國服務(wù)的在外留學(xué)人員（以下簡稱留學(xué)人員）購買 的1輛國產(chǎn)小汽車，免稅。

（6）長期來華定居專家（以下簡稱來華專家）進(jìn)口1輛自用小汽車，免稅。

（7）有國務(wù)院規(guī)定予以免稅或者減稅的其他情形的，按照規(guī)定免稅、減稅。

2、免（減）稅申報(bào)

購置以上免稅或減稅車輛的納稅人也應(yīng)辦理車輛購置稅納稅申報(bào)。納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，同時(shí)提供以下資料的原件和復(fù)印件，原件經(jīng)車購辦審核后退還納稅人，復(fù)印件和《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的報(bào)稅聯(lián)由車購辦留存。

（1）車主身份證明和免稅證明

①外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)，提供機(jī)構(gòu)證明。

②外交人員，提供外交部門出具的身份證明。

③設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛，內(nèi)地居民，提供內(nèi)地《居民身份證》（含居住、暫住證明）或《居民戶口簿》或軍人（含武警）身份證明；香港、澳門特別行政區(qū)居民、臺(tái)灣地區(qū)居民及外國人，提供其入境的身份證明和居留證明；組織機(jī)構(gòu)，提供《組織機(jī)構(gòu)代碼證書》。

④來華專家提供國家外國專家局或其授權(quán)單位核發(fā)的專家證和公安部門出具的境內(nèi)居住證明。

⑤留學(xué)人員提供中華人民共和國駐留學(xué)生學(xué)習(xí)所在國的大使館或領(lǐng)事館出具的留學(xué)證明和公安部門出具的境內(nèi)居住證明、個(gè)人護(hù)照。

⑥列入中國和中國人民武裝警察部隊(duì)軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的，提供訂貨計(jì)劃的證明。

⑦其他車輛，提供國務(wù)院或國家稅務(wù)總局的批準(zhǔn)文件。

（2）車輛價(jià)格證明

①境內(nèi)購置的車輛，提供《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（發(fā)票聯(lián)和報(bào)稅聯(lián)）或有效憑證。

②進(jìn)口自用的車輛，提供《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》、《海關(guān)代征消費(fèi)稅專用繳款書》或海關(guān)《征免稅證明》。

（3）車輛合格證明

①國產(chǎn)車輛，提供整車出廠合格證明。

②進(jìn)口車輛，提供《中華人民共和國出入境檢驗(yàn)檢疫進(jìn)口機(jī)動(dòng)車輛隨車檢驗(yàn)單》。

③設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛提供車輛內(nèi)、外觀彩色5寸照片2套。

（三）其他

已經(jīng)辦理納稅申報(bào)的車輛發(fā)生下列情形之一的，納稅人應(yīng)重新辦理納稅申報(bào)。

1、底盤（車架）發(fā)生更換。

2、免稅條件消失。

三、關(guān)于計(jì)稅依據(jù)

（一）按應(yīng)稅車輛全部價(jià)款確定的計(jì)稅依據(jù)

1、購買自用車輛為納稅人支付給銷售者的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅稅款。價(jià)外費(fèi)用是指，銷售方價(jià)外向購買方收取的基金、集資費(fèi)、返還利潤、補(bǔ)貼、違約金（延期付款利息）和手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、儲(chǔ)存費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、保管費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

2、進(jìn)口自用車輛為應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格。

計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

（二）按核定計(jì)稅價(jià)格確定的計(jì)稅依據(jù)

1、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用車輛，計(jì)稅依據(jù)由車購辦參照國家稅務(wù)總局核定的應(yīng)稅車輛最低計(jì)稅價(jià)格核定。

2、購買自用或者進(jìn)口自用車輛，納稅人申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無正當(dāng)理由的，計(jì)稅依據(jù)為最低計(jì)稅價(jià)格。

最低計(jì)稅價(jià)格是指國家稅務(wù)總局依據(jù)車輛生產(chǎn)企業(yè)提供的車輛價(jià)格信息并參照市場平均交易價(jià)格核定的車輛購置稅計(jì)稅價(jià)格。

申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無正當(dāng)理由的，是指納稅人申報(bào)的車輛計(jì)稅價(jià)格低于出廠價(jià)格或進(jìn)口自用車輛的計(jì)稅價(jià)格。

（三）按特殊規(guī)定確定的計(jì)稅依據(jù)

1、底盤（車架）發(fā)生更換的車輛，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格的70%.

2、免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿10年的，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格按每滿1年扣減10%；超過10年的，計(jì)稅依據(jù)為零。

3、對(duì)于國家稅務(wù)總局未核定最低計(jì)稅價(jià)格的車輛，計(jì)稅依據(jù)為已核定的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格。同類型車輛是指：同國別、同排量、同車長、同噸位、配置近似等。

4、進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過三年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗(yàn)車輛、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，計(jì)稅依據(jù)為納稅人提供的《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格和有效證明。

四、關(guān)于稅款征收

車購辦應(yīng)對(duì)納稅申報(bào)資料進(jìn)行審核，確定計(jì)稅依據(jù)，征收稅款，核發(fā)《車輛購置稅完稅證明》（以下簡稱完稅證明）。

征稅車輛在完稅證明征稅欄加蓋車購稅征稅專用章，免稅車輛在完稅證明免稅欄加蓋車購稅征稅專用章。

五、關(guān)于免稅車輛補(bǔ)辦納稅申報(bào)

納稅人2001年1月1日以后購置的符合《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》免稅條件的車輛，凡2005年1月1日前未辦理過納稅申報(bào)的，應(yīng)到車購辦補(bǔ)辦納稅申報(bào)手續(xù)，確定初次申報(bào)日期。初次申報(bào)日期為車輛行駛證或行車執(zhí)照標(biāo)注的登記日期。

六、關(guān)于退稅

（一）已經(jīng)辦理納稅申報(bào)的車輛，發(fā)生下列情形之一的，納稅人應(yīng)到車購辦申請(qǐng)退稅：

1、因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的。

2、公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的。

（二）納稅人在車購辦申請(qǐng)辦理退稅手續(xù)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫《車輛購置稅退稅申請(qǐng)表》（見附件4 ，以下簡稱退稅申請(qǐng)表），同時(shí)提供以下資料：

1、生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商開具的退車證明和退車的發(fā)票。

2、完稅證明。

（三）退稅款的計(jì)算

1、 因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，自納稅人辦理納稅申報(bào)之日起，按已繳稅款每滿1年扣減10%計(jì)算退稅額。

2、 對(duì)公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的車輛，退還全部已繳稅款。

（四）車購辦按照規(guī)定的程序辦理退稅。

七、關(guān)于免（減）稅申請(qǐng)

（一）未列入《設(shè)有固定裝置免稅車輛圖冊(cè)》（以下簡稱免稅車輛圖冊(cè)）的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛、留學(xué)人員購買的國產(chǎn)車輛、來華專家進(jìn)口的自用車輛，在辦理納稅申報(bào)前生產(chǎn)企業(yè)或納稅人應(yīng)先到車購辦辦理免（減）稅申請(qǐng)。

1、國產(chǎn)的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛，生產(chǎn)企業(yè)或納稅人應(yīng)直接向車購辦提出免稅申請(qǐng)，填寫《車輛購置稅免稅申請(qǐng)審批表》（見附件2，以下簡稱免稅申請(qǐng)審批表），提供車輛內(nèi)、外觀彩色五寸照片2套。

2、進(jìn)口的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛、留學(xué)人員購買的國產(chǎn)車輛、來華專家進(jìn)口的自用車輛，納稅人應(yīng)直接向車購辦提出免稅申請(qǐng)，填寫免稅申請(qǐng)審批表。進(jìn)口的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛提供車輛內(nèi)、外觀彩色五寸照片2套。留學(xué)人員提供中華人民共和國駐留學(xué)生學(xué)習(xí)所在國的大使館或領(lǐng)事館出具的留學(xué)證明（原件，審核后退還申請(qǐng)人）和公安部門出具的境內(nèi)居住證明、個(gè)人護(hù)照（原件，審核后退還申請(qǐng)人）。來華專家提供國家外國專家局或其授權(quán)單位核發(fā)的專家證（原件，審核后退還申請(qǐng)人）和公安部門出具的境內(nèi)居住證明（原件，審核后退還申請(qǐng)人）。

（二）防汛專用車和森林消防專用車、國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他車輛，在辦理納稅申報(bào)前，申請(qǐng)免稅部門應(yīng)向國家稅務(wù)總局提出免稅申請(qǐng)。

八、關(guān)于免（減）稅依據(jù)及免（減）稅審核批準(zhǔn)程序

車購辦應(yīng)分別不同情況依據(jù)國家稅務(wù)總局的免稅批準(zhǔn)文件、國家稅務(wù)總局或省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局審核批準(zhǔn)的免稅申請(qǐng)審批表、免稅車輛圖冊(cè)，辦理免稅事宜。

（一）未列入免稅車輛圖冊(cè)的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛

1、車購辦應(yīng)在生產(chǎn)企業(yè)或納稅人填寫的免稅申請(qǐng)審批表簽署意見。各級(jí)流轉(zhuǎn)稅管理部門將免稅申請(qǐng)審批表連同所附照片（1套）逐級(jí)上報(bào)至國家稅務(wù)總局。

2、國家稅務(wù)總局在免稅申請(qǐng)審批表簽署意見后，將免稅申請(qǐng)審批表逐級(jí)下發(fā)至車購辦。同時(shí)國家稅務(wù)總局將符合免稅條件的車輛列入免稅車輛圖冊(cè)。

3、車購辦依據(jù)免稅申請(qǐng)審批表在納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)直接辦理免稅事宜。

（二）已列入免稅車輛圖冊(cè)的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛

車購辦依據(jù)免稅車輛圖冊(cè)在納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)直接辦理免稅事宜。設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛的具體免稅范圍，按免稅車輛圖冊(cè)的范圍執(zhí)行。

（三）留學(xué)人員購買的國產(chǎn)車輛、來華專家進(jìn)口的自用車輛

1、車購辦應(yīng)在生產(chǎn)企業(yè)或納稅人填寫的免稅申請(qǐng)審批表簽署意見。各級(jí)流轉(zhuǎn)稅管理部門將免稅申請(qǐng)審批表逐級(jí)上報(bào)至省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理部門。

2、省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局在免稅申請(qǐng)審批表簽署意見后，將免稅申請(qǐng)審批表逐級(jí)下發(fā)至車購辦。

3、車購辦依據(jù)免稅申請(qǐng)審批表在納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)直接辦理免稅事宜。

（四）防汛專用車和森林消防專用車、國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他車輛

1、申請(qǐng)免稅部門應(yīng)向國家稅務(wù)總局提出免稅申請(qǐng)，同時(shí)提供車輛內(nèi)、外觀彩色五寸照片。

2、國家稅務(wù)總局將審核后同意免稅的批準(zhǔn)文件下發(fā)至納稅人所在地省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理部門。

3、省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局逐級(jí)將免稅車輛范圍通知車購辦。

4、車購辦依據(jù)通知為納稅人辦理免稅手續(xù)。

（五）外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車輛、中國和中國人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛，車購辦依據(jù)納稅人提供的資料直接辦理免稅手續(xù)。

九、關(guān)于完稅證明

省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)完稅證明的管理。

完稅證明分正本和副本，按車核發(fā)、每車一證。正本由納稅人保管以備查驗(yàn)，副本用于辦理車輛注冊(cè)登記。完稅證明不得轉(zhuǎn)借、涂改、買賣或者偽造。完稅證明發(fā)生損毀、丟失的，納稅人須持《機(jī)動(dòng)車行駛證》向原發(fā)證稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)換、補(bǔ)，并填寫《換（補(bǔ)）車輛購置稅完稅證明申請(qǐng)表》（見附件3，以下簡稱補(bǔ)證申請(qǐng)表）。

十、關(guān)于征收管理檔案

（一） 車購辦應(yīng)對(duì)已辦理納稅申報(bào)的車輛建立車輛購置稅征收管理檔案（以下簡稱檔案）。檔案內(nèi)容包括：

1、納稅申報(bào)表及附報(bào)資料。

2、退稅申請(qǐng)表及附報(bào)資料。

3、《車輛變動(dòng)情況登記表》（見附件5，以下簡稱變動(dòng)登記表）及附報(bào)資料。

4、補(bǔ)證申請(qǐng)表及補(bǔ)發(fā)完稅證明的有關(guān)資料。

5、其他資料。

（二）車購辦要妥善保管、使用從交通部門移交過來的所有檔案。

（三）車購辦依據(jù)檔案辦理車輛的過戶、轉(zhuǎn)籍、變更手續(xù)。

十一、關(guān)于車輛的過戶、轉(zhuǎn)籍、變更

（一）車輛發(fā)生過戶、轉(zhuǎn)籍、變更等情況時(shí)，車主應(yīng)在向公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛變動(dòng)手續(xù)之日起30日內(nèi)，到車購辦辦理檔案變動(dòng)手續(xù)。

過戶，是指車輛登記注冊(cè)地未變而車主發(fā)生變動(dòng)的情形。轉(zhuǎn)籍，是指同一車輛的登記注冊(cè)地發(fā)生變動(dòng)的情形。車輛轉(zhuǎn)籍分轉(zhuǎn)出和轉(zhuǎn)入。變更，是指已經(jīng)辦理納稅申報(bào)的車輛，經(jīng)公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，車輛發(fā)動(dòng)機(jī)、發(fā)動(dòng)機(jī)號(hào)碼、車架（底盤）、車輛識(shí)別號(hào)（車架號(hào)碼）、車輛所有者名稱、車型、用途等發(fā)生了變更。

（二）車主辦理過戶手續(xù)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫變動(dòng)登記表，并提供完稅證明（正本）和《機(jī)動(dòng)車行駛證》原件及復(fù)印件。原件經(jīng)車購辦審核后退還車主，復(fù)印件由車購辦留存。車購辦審核后，對(duì)過戶車輛核發(fā)新的完稅證明，收回過戶前車購辦核發(fā)的完稅證明（正本）。

（三）車主辦理轉(zhuǎn)出手續(xù)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫變動(dòng)登記表，提供公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)出具的車輛轉(zhuǎn)出證明材料。轉(zhuǎn)出地車購辦審核后，據(jù)此辦理檔案轉(zhuǎn)出手續(xù)，并向轉(zhuǎn)入地車購辦開具《車輛購置稅檔案轉(zhuǎn)移通知書》（見附件6，以下簡稱檔案轉(zhuǎn)移通知書）。

（四）車主辦理轉(zhuǎn)入手續(xù)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫變動(dòng)登記表，提供完稅證明（正本）、檔案轉(zhuǎn)移通知書和檔案。轉(zhuǎn)入地車購辦審核后，對(duì)轉(zhuǎn)籍車輛核發(fā)完稅證明，收回轉(zhuǎn)出地車購辦核發(fā)的完稅證明（正本）。

（五） 既過戶又轉(zhuǎn)籍的車輛，車購辦按轉(zhuǎn)籍辦理檔案變動(dòng)手續(xù)。

（六）轉(zhuǎn)籍車輛檔案資料交接程序如下：

1、轉(zhuǎn)出地車購辦將檔案資料連同檔案轉(zhuǎn)移通知書，交由車主自帶轉(zhuǎn)籍。轉(zhuǎn)出地車購辦復(fù)印留存轉(zhuǎn)出的全部檔案資料并保存60天。

2、轉(zhuǎn)入地車購辦按本通知第十條第（一）款規(guī)定建立檔案。

3、轉(zhuǎn)籍過程中發(fā)生檔案丟失、損毀的，轉(zhuǎn)出地車購辦在檔案留存期限內(nèi)，可向車主提供留存檔案，并每頁加蓋轉(zhuǎn)出地車購辦印章。

（七）辦理車輛變更手續(xù)時(shí)，納稅人應(yīng)填寫變動(dòng)登記表，提供完稅證明（正本）和《機(jī)動(dòng)車行駛證》。車購辦對(duì)變更車輛核發(fā)新的完稅證明，收更前車購辦核發(fā)的完稅證明（正本）。

十二、關(guān)于車輛價(jià)格信息采集

（一）國家稅務(wù)總局定期下發(fā)采集車輛價(jià)格信息通知。各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理部門依據(jù)國家稅務(wù)總局通知要求，組織車輛價(jià)格信息的采集。

（二）車輛價(jià)格信息采集的范圍

1、國家稅務(wù)總局未核定最低計(jì)稅價(jià)格的應(yīng)稅車輛。

2、已經(jīng)國家稅務(wù)總局核定了最低計(jì)稅價(jià)格，但生產(chǎn)企業(yè)（含組裝企業(yè)，下同）名稱、商標(biāo)名稱、產(chǎn)品型號(hào)、基本配置、市場平均交易價(jià)格任何一項(xiàng)發(fā)生變更的車輛。

3、國家稅務(wù)總局要求采集的其他車輛。

（三）車輛價(jià)格信息采集內(nèi)容

1、國產(chǎn)車輛價(jià)格信息采集內(nèi)容包括：生產(chǎn)企業(yè)名稱、車輛類別、商標(biāo)名稱、產(chǎn)品型號(hào)、基本配置、噸位、座位、排氣量、出廠價(jià)格、市場平均交易價(jià)格等（見附件7，車輛購置稅應(yīng)稅車輛（國產(chǎn)）價(jià)格信息采集表）。

2、進(jìn)口車輛價(jià)格信息采集內(nèi)容包括：國別、生產(chǎn)企業(yè)名稱、車輛類別、車輛名稱、產(chǎn)品型號(hào)、基本配置、噸位、座位、排氣量、計(jì)稅價(jià)格、市場平均交易價(jià)格等（見附件8，車輛購置稅應(yīng)稅車輛（進(jìn)口）價(jià)格信息采集表）

稅收政策與管理范文第3篇

為鼓勵(lì)企業(yè)采用合同能源管理模式開展節(jié)能服務(wù)，規(guī)范合同能源管理項(xiàng)目企業(yè)所得稅管理，2010年年底，國家稅務(wù)總局會(huì)同國家發(fā)展改革委、財(cái)政部等相關(guān)部門，研究出臺(tái)了《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2010]110號(hào)，以下簡稱“110號(hào)文”）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好稅收促進(jìn)節(jié)能減排工作的通知》（國稅函[2010]180號(hào)），對(duì)業(yè)界普遍關(guān)心的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題，以及實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目過程中所涉及的資產(chǎn)稅務(wù)處理問題、權(quán)屬轉(zhuǎn)移過程中的收入確認(rèn)等問題，都做出了具體而合理的規(guī)定。為進(jìn)一步規(guī)范與界定外部門對(duì)此類涉稅項(xiàng)目的前置管理、加強(qiáng)各部門間的協(xié)調(diào)配合等問題，為征納雙方提供更加明晰的指引，切實(shí)將國家稅收優(yōu)惠政策落到實(shí)處，堵塞稅收漏洞，共同推動(dòng)做好合同能源管理事業(yè)的健康發(fā)展，在110號(hào)文規(guī)定基礎(chǔ)上，有必要對(duì)落實(shí)合同能源管理項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過程中涉及的具體管理問題加以明確。因此，2013年12月17日，國家稅務(wù)總局與國家發(fā)展改革委聯(lián)合出臺(tái)了《關(guān)于落實(shí)節(jié)能服務(wù)企業(yè)合同能源管理項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委公告2013年第77號(hào)；以下簡稱“77號(hào)公告”）。77號(hào)公告自2013年1月1日起施行。77號(hào)公告前，已按有關(guān)規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策的，仍按原規(guī)定繼續(xù)執(zhí)行；尚未享受的，按77號(hào)公告規(guī)定執(zhí)行。

進(jìn)一步明確合同能源管理項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

實(shí)施節(jié)能效益分享型合同能源管理項(xiàng)目的節(jié)能服務(wù)企業(yè)，符合規(guī)定條件的，可享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠政策。依據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠原則，該類項(xiàng)目應(yīng)具備查賬征收條件，實(shí)行核定征收的不得享受優(yōu)惠政策。

對(duì)節(jié)能效益分享型合同期短于定期減免稅優(yōu)惠期的處理問題，按照孰低原則，規(guī)定對(duì)效益分享期短于6年的，可以按合同約定的實(shí)際效益分享期享受上述定期減免稅優(yōu)惠。

110號(hào)文件第二條第（二）款第2項(xiàng)規(guī)定“能源管理合同期滿后，節(jié)能服務(wù)公司轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)的因?qū)嵤┖贤茉垂芾眄?xiàng)目形成的資產(chǎn)，按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理”，按照應(yīng)稅收入與稅前扣除匹配的原則，避免這部分資產(chǎn)因稅法規(guī)定折舊或攤銷年限大于合同約定管理年限而未折舊期滿或攤銷結(jié)束，77號(hào)公告規(guī)定部分資產(chǎn)的折舊或攤銷年限，應(yīng)與合同約定的效益分享期保持一致。即，有關(guān)投資項(xiàng)目所發(fā)生的支出應(yīng)按稅法規(guī)定作資本化或費(fèi)用化處理。形成的固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，應(yīng)按合同約定的效益分享周期計(jì)提折舊或攤銷。

對(duì)于在合同約定的效益分享期內(nèi)發(fā)生的期間費(fèi)用，77號(hào)公告規(guī)定了合理分?jǐn)偟木唧w辦法。即，期間費(fèi)用的分?jǐn)倯?yīng)按照投資額和銷售（營業(yè)）收入額二個(gè)素計(jì)算應(yīng)分?jǐn)偙壤?，二因素的?quán)重各為50%。

77號(hào)公告還明確，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的項(xiàng)目應(yīng)屬于《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財(cái)稅[2009]166號(hào)）規(guī)定的節(jié)能減排技術(shù)改造項(xiàng)目，包括余熱余壓利用、綠色照明等節(jié)能效益分享型合同能源管理項(xiàng)目。

合同能源管理項(xiàng)目優(yōu)惠實(shí)行事前備案管理

節(jié)能服務(wù)企業(yè)享受合同能源管理項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。涉及多個(gè)項(xiàng)目優(yōu)惠的，應(yīng)按各項(xiàng)目分別進(jìn)行備案。節(jié)能服務(wù)企業(yè)應(yīng)在項(xiàng)目取得第一筆收入的次年4個(gè)月內(nèi)，完成項(xiàng)目享受優(yōu)惠備案。辦理備案手續(xù)時(shí)需提供以下資料：

（一）減免稅備案申請(qǐng)；

（二）能源管理合同復(fù)印件；

（三）國家發(fā)展改革委、財(cái)政部公布的第三方機(jī)構(gòu)出具的《合同能源管理項(xiàng)目情況確認(rèn)表》，或者政府節(jié)能主管部門出具的合同能源管理項(xiàng)目確認(rèn)意見；

（四）《合同能源管理項(xiàng)目應(yīng)納稅所得額計(jì)算表》；

（五）項(xiàng)目第一筆收入的發(fā)票復(fù)印件；

（六）合同能源管理項(xiàng)目發(fā)生轉(zhuǎn)讓的，受讓節(jié)能服務(wù)企業(yè)除提供上述材料外，還需提供項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓合同、項(xiàng)目原享受優(yōu)惠的備案文件。

企業(yè)享受優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。如不再符合享受優(yōu)惠條件的，應(yīng)停止享受優(yōu)惠，并依法繳納企業(yè)所得稅。對(duì)節(jié)能服務(wù)企業(yè)采取虛假手段獲取稅收優(yōu)惠的、享受優(yōu)惠條件發(fā)生變化而未及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的以及未按77號(hào)公告規(guī)定報(bào)送備案資料而自行減免稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照稅收征管法等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。稅務(wù)部門應(yīng)設(shè)立節(jié)能服務(wù)企業(yè)項(xiàng)目管理臺(tái)賬和統(tǒng)計(jì)制度，并會(huì)同節(jié)能主管部門建立監(jiān)管機(jī)制。

稅收政策與管理范文第4篇

為了能夠有效地執(zhí)行稅收政策，提高稅收政策執(zhí)行工作的科學(xué)化與精細(xì)化水平，對(duì)稅收的調(diào)控職能進(jìn)行發(fā)揮，促進(jìn)整個(gè)產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展。因此，通過大膽的嘗試，對(duì)現(xiàn)有資源進(jìn)行整合，實(shí)現(xiàn)信息的共享，加強(qiáng)各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)與配合，全面提升建筑業(yè)稅收政策執(zhí)行效果。

（一）從源頭出發(fā)，加強(qiáng)相互配合，打造綜合機(jī)制

針對(duì)建筑業(yè)的特點(diǎn)，對(duì)稅源管控的問題進(jìn)行重點(diǎn)解決，為稅收政策的執(zhí)行打下良好的基礎(chǔ)。與其他相關(guān)部門建立其良好的協(xié)作機(jī)制，積極的獲取國土資源部門、房產(chǎn)、城建等多個(gè)部門的支持和配合，定期的對(duì)建筑項(xiàng)目立項(xiàng)、許可、進(jìn)度、成本、費(fèi)用等情況進(jìn)行通報(bào)，對(duì)信息資源進(jìn)行共享。

（二）對(duì)于重大基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目委托投資方（建設(shè)方）根據(jù)工程進(jìn)度代征稅款

在各個(gè)地區(qū)都有大量的基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目，國家在重點(diǎn)工程上的投資也相當(dāng)?shù)亩啵?012年新疆全社會(huì)固定資產(chǎn)投資達(dá)到6258.38億元，達(dá)到了2009年的2.2倍，其中建筑企業(yè)完成建筑業(yè)總產(chǎn)值1614.7億元?；A(chǔ)建設(shè)工程項(xiàng)目所需要的款項(xiàng)都撥付到位后，由財(cái)政部門統(tǒng)一進(jìn)行管理，并由當(dāng)?shù)卣c財(cái)政部門一起建立起協(xié)稅關(guān)系，這樣可以開展代征稅款的工作，讓各個(gè)部門都能夠進(jìn)行更好的協(xié)調(diào)配合，發(fā)揮出作用。各個(gè)地區(qū)在每一年都會(huì)有很多重點(diǎn)民生實(shí)事工程，涉及到多個(gè)領(lǐng)域，稅源空間具有相當(dāng)巨大的潛力，這樣的情況下要執(zhí)行稅收政策就會(huì)變得較為困難，因此，對(duì)于那些重大的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目可以委托投資方（建設(shè)方）根據(jù)工程進(jìn)度代征稅款。

（三）建立并完善建筑業(yè)稅收政策管理機(jī)制

首先，需要從理順稅收政策入手，根據(jù)稅收政策的具體內(nèi)容與稅收管理的流程和環(huán)節(jié)，對(duì)建筑業(yè)稅收從過去的那種分散管理統(tǒng)一集中到一個(gè)機(jī)構(gòu)中進(jìn)行管理，并設(shè)立起專門的重點(diǎn)稅源管理機(jī)構(gòu)，這樣將更加有著一對(duì)稅收政策的貫徹與落實(shí)，同時(shí)還能夠有效的解決因?yàn)檎鞴芊秶幻魑?、征管環(huán)節(jié)多、職責(zé)不明等而導(dǎo)致的政策執(zhí)行不到位與漏征漏管的情況。其次，針對(duì)項(xiàng)目管理滯后導(dǎo)致操作程序不規(guī)范的問題，根據(jù)稅收政策對(duì)《建筑業(yè)項(xiàng)目稅收管理辦法》進(jìn)行完善，并制定出《建筑業(yè)稅收管理流程圖》，以此來保證稅收政策能夠被貫徹執(zhí)行，并對(duì)建筑業(yè)稅收管理的方法與內(nèi)容進(jìn)行進(jìn)一步的規(guī)范，對(duì)各項(xiàng)稅收工作進(jìn)行統(tǒng)一，為建筑業(yè)稅收政策執(zhí)行奠定良好的基礎(chǔ)。

二、當(dāng)前建筑業(yè)稅收政策執(zhí)行上需要注意的問題

（一）部分建筑企業(yè)在收取管理費(fèi)賬務(wù)上沒有根據(jù)政策規(guī)定執(zhí)行，導(dǎo)致少繳稅款情況出現(xiàn)

當(dāng)前整個(gè)建筑市場管理還不夠規(guī)范，這就導(dǎo)致了建筑業(yè)稅收政策在執(zhí)行上會(huì)打很大的折扣。例如部分建筑企業(yè)具有資質(zhì)卻沒有工程隊(duì)或者是有工程隊(duì)但是人員短缺，還有的企業(yè)則是擁有工程隊(duì)卻不具有資質(zhì)。這樣的企業(yè)為了各自的生存需要會(huì)相互利用。有資質(zhì)的建筑企業(yè)在收取的管理費(fèi)賬務(wù)處理上方法不同，部分企業(yè)能夠良好的執(zhí)行稅收政策，將所收取的管理費(fèi)計(jì)入到賬戶中，并根據(jù)稅收政策中的要求依法繳稅，還有的企業(yè)則是相當(dāng)不規(guī)范，對(duì)于稅收政策不管不顧。

（二）納稅申報(bào)不真實(shí)

企業(yè)報(bào)送到稅務(wù)機(jī)關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)數(shù)據(jù)不真實(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表日所確認(rèn)的工程完工程度的可靠性較低，這些現(xiàn)象的存在，對(duì)稅收政策的執(zhí)行帶來了很大的難度：例如因?yàn)檎型稑?biāo)的需要、利潤目標(biāo)的完成、更加充分的享受到稅收優(yōu)惠政策以及方便籌資等等，沒有根據(jù)政策的規(guī)定來進(jìn)行營業(yè)收入的結(jié)算，或者是采取延遲結(jié)轉(zhuǎn)，或者是提早進(jìn)行估價(jià)確認(rèn)；向下屬那些非獨(dú)立核算工程隊(duì)、沒有資質(zhì)等級(jí)證書的企業(yè)、分包轉(zhuǎn)包的單位以及掛靠企業(yè)所收取的管理費(fèi)，沒有根據(jù)政策中的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)與申報(bào)營業(yè)收入；成本核算較為混亂，在為那些掛靠單位“一票換票”開票時(shí)，掛靠單位所提供的各種材料發(fā)票存在有較為嚴(yán)重的失實(shí)的情況，和工程項(xiàng)目的實(shí)際情況嚴(yán)重不配比；假發(fā)票、收據(jù)、白條列支費(fèi)用的情況仍然是大量的存在，例如接卸租賃費(fèi)、臨時(shí)用工支出等等，存在著較為嚴(yán)重的認(rèn)為操作損益的情況，對(duì)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行控制，讓會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)來源不夠真實(shí)，讓企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率和總體稅收負(fù)擔(dān)率遠(yuǎn)遠(yuǎn)的低于其他的行業(yè)納稅人。在建筑業(yè)中這種現(xiàn)象較為嚴(yán)重，嚴(yán)重的阻礙了稅收政策的執(zhí)行。

（三）執(zhí)行者導(dǎo)致政策執(zhí)行存在偏差

執(zhí)行者對(duì)稅收政策的價(jià)值、功能與作用沒有能夠進(jìn)行正確的認(rèn)知。在政策中所包含的利益不加價(jià)是眼前利益，同時(shí)還有長遠(yuǎn)利益，因?yàn)檎咚睦嫘枰?jīng)過一定的時(shí)間，通過政策的功能或者是作用才能夠得到發(fā)揮。這樣的情況對(duì)于那些急功近利的企業(yè)來講，不能夠正確的認(rèn)識(shí)到政策所蘊(yùn)含有的長遠(yuǎn)利益，在有時(shí)甚至是會(huì)為了眼前的短期利益而放棄長期利益。這樣的情況很容易導(dǎo)致建筑業(yè)稅收政策的執(zhí)行上出現(xiàn)偏差。還有的則是沒有能夠正確的認(rèn)識(shí)到稅收政策的內(nèi)容與精神實(shí)質(zhì)，特別是對(duì)于政策目標(biāo)、原則、措施等。因?yàn)檫@樣的原因很容易使得稅收政策在執(zhí)行時(shí)出現(xiàn)偏差，不能夠執(zhí)行到位。

三、改善建筑業(yè)稅收政策執(zhí)行情況的對(duì)策

（一）加強(qiáng)執(zhí)行制度化管理，促進(jìn)稅收政策的執(zhí)行

建筑業(yè)稅收政策要能更好的執(zhí)行就需要考慮完善組織制度管理。亨廷頓就曾經(jīng)說過：“制度化程度低下的政府不僅是個(gè)弱政府，而且還是一個(gè)壞政府?！闭叩膱?zhí)行都是在特定的制度結(jié)構(gòu)約束條件下開展的，作為一種行業(yè)的規(guī)則，制度能為政策的執(zhí)行者的行為設(shè)計(jì)出基本的結(jié)構(gòu)與獎(jiǎng)懲機(jī)制。在很多時(shí)候建筑企業(yè)在收取管理費(fèi)賬務(wù)上沒有根據(jù)政策規(guī)定執(zhí)行，導(dǎo)致少繳稅款情況出現(xiàn)，可以說是因?yàn)橹贫热毕輰?dǎo)致的。因此，要有效的體改建筑業(yè)稅收政策的執(zhí)行效率，應(yīng)該首先從制度上著手，安裝建設(shè)社會(huì)主義法治國家的要求，根據(jù)地方上的實(shí)際情況，堅(jiān)持“依法治國”、“依法行政”，對(duì)具體的運(yùn)作機(jī)制進(jìn)行規(guī)范，讓稅收政策的每一個(gè)環(huán)節(jié)都能夠做到法制化。只有這樣才能夠有效的對(duì)妨礙稅收政策執(zhí)行的的因素進(jìn)行合法的打擊。

（二）加強(qiáng)信息化建設(shè)，促進(jìn)有效溝通

必須要建立起對(duì)建筑企業(yè)涉稅信息的及時(shí)獲取，實(shí)現(xiàn)縱向與橫向上的信息共享，這樣才能夠有效的保證對(duì)稅收政策的推行。在內(nèi)部信息的溝通上，必須要加強(qiáng)國家稅務(wù)總局所提出的流轉(zhuǎn)稅管理指導(dǎo)思想，加強(qiáng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息化建設(shè)，在良好的局域網(wǎng)基礎(chǔ)之上構(gòu)建起全國暢通的信息網(wǎng)絡(luò)，真正的實(shí)現(xiàn)信息共享。通過內(nèi)部信息網(wǎng)絡(luò)的構(gòu)建來監(jiān)督政策的執(zhí)行。同時(shí)還需要加強(qiáng)和外部的信息獲取，必須要取得計(jì)劃與規(guī)劃部門的支持，深入的對(duì)工程項(xiàng)目的理想情況進(jìn)行了解，建立起納稅登記臺(tái)賬，對(duì)建筑項(xiàng)目基本信息進(jìn)行獲取。同時(shí)還要加強(qiáng)與建設(shè)管理部門之間的聯(lián)系，加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目稅務(wù)登記的管理。通過良好的信息溝通機(jī)制來為稅收政策的執(zhí)行打下良好的基礎(chǔ)。

稅收政策與管理范文第5篇

摘 要：本文通過分析我國（上海）自貿(mào)區(qū)現(xiàn)行的稅收政策存在的問題，結(jié)合國際上建立發(fā)展自貿(mào)區(qū)的經(jīng)驗(yàn)，提出完善我國自貿(mào)區(qū)稅收政策的建議。

關(guān)鍵詞 ：自貿(mào)區(qū) 稅收政策

一、我國自由貿(mào)易區(qū)稅收政策存在的問題

（一）現(xiàn)有稅收政策無本質(zhì)上的創(chuàng)新

目前自由貿(mào)易區(qū)已實(shí)行的政策大多是國內(nèi)保稅區(qū)等地區(qū)已實(shí)行的政策，例如分期繳納所得稅政策是參考中關(guān)村實(shí)行的個(gè)人收入激勵(lì)機(jī)制。在出口退稅方面，自由貿(mào)易區(qū)應(yīng)該是比保稅區(qū)更進(jìn)一步的概念，因?yàn)槟壳俺隹谄髽I(yè)將貨物運(yùn)到保稅區(qū)，雖然從海關(guān)管理的角度上視作出口，但在稅務(wù)管理上卻不同，致使企業(yè)無法即時(shí)享受退稅優(yōu)惠，所以上海自由貿(mào)易區(qū)應(yīng)在這方面加大稅收優(yōu)惠力度。（上海）自由貿(mào)易園區(qū)的建設(shè)脫離不了稅制的創(chuàng)新，比如和香港比較，香港是自由港沒有流轉(zhuǎn)稅，只征收所得稅，而且稅率比較低，為16%或17.5%，而內(nèi)地不僅有增值稅、消費(fèi)稅等，還對(duì)國內(nèi)企業(yè)征收25%的所得稅，且外國企業(yè)在境內(nèi)的投資所得一般也需繳納10%的預(yù)提所得稅。從這一點(diǎn)來看，上海自由貿(mào)易區(qū)建設(shè)必須從降低企業(yè)稅負(fù)與改善稅制上入手。

（二）未形成完整的稅收政策體系

我國自由貿(mào)易園區(qū)處于起步階段，涉及到關(guān)稅，流轉(zhuǎn)稅等方面的稅收政策都有所欠缺，而且沒有詳細(xì)的稅收?qǐng)?zhí)行法律與條例。《京都公約》中要求自由貿(mào)易區(qū)應(yīng)有一套完整的立法以確保自由貿(mào)易園區(qū)的建立和有效運(yùn)轉(zhuǎn)。新加坡、韓國等國都有專門的法律特別是迪拜每個(gè)自由貿(mào)易區(qū)都有其迪拜酋長簽署生效的專有法律。國際上自由貿(mào)易園區(qū)都是先有法后有區(qū)，我國雖然也是先出臺(tái)了相應(yīng)的方案后批準(zhǔn)成立園區(qū)但該《方案》的完整性卻有待完善。

（三）稅收政策跟不上市場的發(fā)展程度

《方案》中提到我國應(yīng)積極研究完善適應(yīng)境外股權(quán)投資和離岸業(yè)務(wù)發(fā)展的稅收政策。目前關(guān)于如何促進(jìn)境外股權(quán)投資只有分期繳納所得稅這一政策，但此項(xiàng)政策還需要細(xì)則來進(jìn)一步規(guī)定，是對(duì)區(qū)外企業(yè)進(jìn)行投資還是對(duì)境外企業(yè)進(jìn)行投資，總體上來說這個(gè)政策也是偏重與對(duì)來源于境內(nèi)所得的管理，較少關(guān)注來源于境外所得的管理，隨著自由貿(mào)易園區(qū)的發(fā)展我們不能僅加強(qiáng)對(duì)境內(nèi)所得的管理，更應(yīng)注重來源于境外的所得的管理。但是僅此一項(xiàng)政策難以實(shí)現(xiàn)自由貿(mào)易園區(qū)促進(jìn)境外股權(quán)投資的目標(biāo)，為此我國自由貿(mào)易園區(qū)可以通過給予一些特定產(chǎn)業(yè)減免所得稅方面入手來達(dá)到促進(jìn)境外投資的目的。

我國現(xiàn)階段離岸業(yè)務(wù)政策跟不上離岸金融市場的發(fā)展，同在開展離岸金融業(yè)務(wù)的深圳與上海其政策也有很大差別，在深圳經(jīng)營離岸金融業(yè)的銀行免征營業(yè)稅，但上海卻面對(duì)的是5%的營業(yè)稅和25%的所得稅。既然要大力發(fā)展離岸業(yè)務(wù)與境外投資業(yè)務(wù)，那相應(yīng)的稅收政策就要予以改變，不管是稅率上的優(yōu)惠還是稅制的創(chuàng)新。在很多國家的自由貿(mào)易區(qū)，許多稅收政策是圍繞發(fā)展離岸業(yè)務(wù)從而促進(jìn)金融創(chuàng)新而設(shè)立的，但我國關(guān)于這樣的稅收立法基本處于空白，如何借鑒新加坡及香港等地區(qū)離岸稅收的經(jīng)驗(yàn)是未來一個(gè)長期探索的過程。

三、完善我國自由貿(mào)易區(qū)稅收政策的措施

（一）設(shè)計(jì)多樣化具有創(chuàng)新性的稅收優(yōu)惠

目前自由貿(mào)易區(qū)的稅收政策與保稅區(qū)的政策無較大差別，上海自由貿(mào)易區(qū)若想從同類的園區(qū)內(nèi)脫穎而出就必須有稅收體制上的創(chuàng)新。

從稅率的角度看，可以免征一些稅費(fèi)例如進(jìn)口稅、增值稅及其他進(jìn)口費(fèi)用，對(duì)重新進(jìn)口的我國出口產(chǎn)品實(shí)行稅收減免，并配合增值稅退稅方面的優(yōu)惠；可以依據(jù)不同產(chǎn)業(yè)類型，對(duì)中間產(chǎn)品和最終產(chǎn)品設(shè)計(jì)不同的稅率；可以仿照韓國自由貿(mào)易園區(qū)按所得稅稅基來確定所得稅稅率的方式設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅，綜合考慮我國自由貿(mào)易園區(qū)的情況來設(shè)計(jì)適合我國自貿(mào)區(qū)的所得稅稅基與稅率。

從稅收優(yōu)惠門檻和優(yōu)惠期限看，現(xiàn)行小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策規(guī)定如下：對(duì)年應(yīng)納稅所得額30萬元以下的企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，對(duì)低于6萬元的企業(yè)按20%的稅率再減半征稅。若想加快小微型企業(yè)向大中型企業(yè)轉(zhuǎn)變的腳步可以通過降低中小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的門檻，繼續(xù)提高營業(yè)稅、增值稅的起征點(diǎn)，放寬減半征收所得稅的限定條件，例如將減半征收所得稅的范圍擴(kuò)大或期限延長。

從稅收抵免制度看，將分國限額抵免改為綜合限額抵免，一般的稅收抵免法只能將給予投資主體的優(yōu)惠轉(zhuǎn)為居住國的財(cái)政收入，無法實(shí)現(xiàn)吸引外資的目的。因此，為了鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行對(duì)外投資，對(duì)于發(fā)展中國家為吸引外資給予其對(duì)外投資企業(yè)的減免稅優(yōu)惠，視同為企業(yè)已繳納稅款，允許從企業(yè)的應(yīng)納稅額中抵扣。

（二）設(shè)立專門管理和制定自貿(mào)區(qū)稅收政策的機(jī)構(gòu)

上海自由貿(mào)易區(qū)至今未形成一套完整的稅收政策體系，可能使在自由貿(mào)易區(qū)內(nèi)發(fā)生的稅收活動(dòng)產(chǎn)生征收核定等方面的問題，而韓國的自由貿(mào)易園區(qū)在這方面做的很成功，其制訂了各職能部門權(quán)責(zé)明確的《指定和經(jīng)營關(guān)稅自由區(qū)培育國際物流基地的相關(guān)法律》與《自由貿(mào)易園區(qū)法案》同時(shí)設(shè)立了由各職能部門組成的自由貿(mào)易園區(qū)委員會(huì)統(tǒng)一實(shí)施管理。

設(shè)立專門管理自由貿(mào)易園區(qū)的機(jī)構(gòu)便于及時(shí)反饋給中央政府自貿(mào)區(qū)稅收活動(dòng)方面產(chǎn)生的問題并能客觀準(zhǔn)確的處理這些問題。自貿(mào)區(qū)的專設(shè)機(jī)構(gòu)可以按期測評(píng)已實(shí)行的稅收政策，確定該項(xiàng)政策是否對(duì)自由貿(mào)易園區(qū)的發(fā)展起到了積極的影響，以防止稅收優(yōu)惠政策實(shí)行后對(duì)稅基，以至總體財(cái)政健全的影響。在測評(píng)已有的稅收政策同時(shí)應(yīng)針對(duì)關(guān)稅、進(jìn)出口環(huán)節(jié)稅，所得稅與其他稅種設(shè)計(jì)具體的稅收環(huán)節(jié)流程以此確保稅收政策實(shí)行過程有效進(jìn)行。

（三）自由貿(mào)易園區(qū)的稅收政策需依其功能而設(shè)置

不同的稅收政策對(duì)自由貿(mào)易園區(qū)的發(fā)展起到不同的作用，為了使上海自由貿(mào)易園區(qū)各個(gè)功能都能得到發(fā)展，就應(yīng)針對(duì)不同功能設(shè)置與其相應(yīng)的稅收政策。新加坡、韓國以及香港的稅收政策都是圍繞其功能而設(shè)置。上海自由貿(mào)易園區(qū)作為一個(gè)綜合型的自由貿(mào)易園區(qū)，其功能主要包括轉(zhuǎn)口貿(mào)易、出口加工、金融等。每一個(gè)自由貿(mào)易園區(qū)都有其特定的功能以及配套的稅收政策，上海自由貿(mào)易園區(qū)可以參考其他自由貿(mào)易園區(qū)與其功能相同的部分，據(jù)此設(shè)立適合我國自由貿(mào)易園區(qū)的稅收政策。

新加坡自由貿(mào)易園區(qū)與我國自由貿(mào)易園區(qū)同樣具有轉(zhuǎn)口貿(mào)易功能，為了促進(jìn)轉(zhuǎn)口貿(mào)易，新加坡減免了大部分貨物的關(guān)稅。我國可以參考新加坡自由貿(mào)易園區(qū)的政策根據(jù)自身實(shí)際情況判斷我國自由貿(mào)易園區(qū)內(nèi)哪些貨物可以減免關(guān)稅，哪些不能減免。

韓國自由貿(mào)易園區(qū)與我國自由貿(mào)易園區(qū)同樣具有吸引外國資金的功能，為了提高自由貿(mào)易園區(qū)吸引外資水平，韓國自由貿(mào)易園區(qū)在優(yōu)惠期內(nèi)不征收企業(yè)所得稅。在我國不征或減征所有企業(yè)的所得稅是不可行的，適合我國的所得稅優(yōu)惠政策是在一定時(shí)期內(nèi)對(duì)特定行業(yè)減免所得稅。

香港作為一個(gè)綜合型的自由貿(mào)易園區(qū)，其主要功能與上海自由貿(mào)易園區(qū)功能大體相同，其經(jīng)驗(yàn)也是最值得我國自由貿(mào)易園區(qū)借鑒的。香港的離岸金融業(yè)發(fā)展水平處于世界先列，我國離岸金融業(yè)可參考香港的政策免除股息稅以及利息稅。

（四）完善境外投資及離岸業(yè)務(wù)的稅收政策

《方案》中提到我國應(yīng)積極研究完善適應(yīng)境外股權(quán)投資和離岸業(yè)務(wù)發(fā)展的稅收政策，但我國自由貿(mào)易園區(qū)關(guān)于這兩方面的稅收政策卻基本處于空白，自由貿(mào)易園區(qū)成功構(gòu)建的主要條件就是要大力發(fā)展離岸外包業(yè)務(wù)和和吸引外資，由此可見完善這兩方面的稅收政策對(duì)自由貿(mào)易園區(qū)金融發(fā)展顯得尤為重要。

從境外投資方面來看可針對(duì)技術(shù)研發(fā)、品牌推廣等相對(duì)薄弱的領(lǐng)域及特殊行業(yè)給予所得稅優(yōu)惠政策。參考香港的來源地征稅原則，在實(shí)施此政策的基礎(chǔ)上與東道國簽訂雙邊稅收協(xié)定以達(dá)到反避稅的目的。較大的所得稅負(fù)擔(dān)必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)將資本轉(zhuǎn)移至所得稅稅收更低的地區(qū)，就無法達(dá)到吸引外資的目的。

從離岸業(yè)務(wù)方面來看，香港與新加坡的居民存款都無利息稅，無資本利得稅，國際銀行貸款和離岸債券發(fā)行等的收入也都予以免稅。發(fā)展離岸業(yè)務(wù)的自由貿(mào)易園區(qū)一般都不征收所得稅與流轉(zhuǎn)稅，根據(jù)我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，建立與上海自由貿(mào)易園區(qū)離岸業(yè)務(wù)發(fā)展情況相符的稅收政策，對(duì)其相關(guān)的產(chǎn)業(yè)減免所得稅、免征資本利得稅與利息稅。因?yàn)檎鞫愃鶐淼亩愂肇?fù)擔(dān)會(huì)導(dǎo)致離岸公司將資本轉(zhuǎn)移到稅收更低的地區(qū)，就會(huì)影響到上海自由貿(mào)易園區(qū)內(nèi)離岸業(yè)務(wù)的發(fā)展。

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