前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇行政單位會(huì)計(jì)制度范文，相信會(huì)為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

行政單位會(huì)計(jì)制度范文第1篇

摘要：2014 年1 月1 日起，新《行政單位會(huì)計(jì)制度》開始實(shí)施，新會(huì)計(jì)制度適應(yīng)了當(dāng)前行政單位會(huì)計(jì)工作改革的需要。實(shí)施后增加了部分資產(chǎn)類和負(fù)債類的會(huì)計(jì)科目，屬會(huì)計(jì)政策變更，由此帶來對(duì)這些會(huì)計(jì)事項(xiàng)的追溯調(diào)整。

關(guān)鍵詞 ：行政單位；會(huì)計(jì)制度；追溯調(diào)整

為了適應(yīng)行政單位財(cái)務(wù)管理改革和公共財(cái)政改革的需要，規(guī)范行政單位會(huì)計(jì)核算，國(guó)家財(cái)政部修訂并了新《行政單位會(huì)計(jì)制度》（以下簡(jiǎn)稱新《制度》），規(guī)定從2014 年1 月1 日起全面施行，本文就會(huì)計(jì)政策變更時(shí)對(duì)部分資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目所采用追溯調(diào)整法進(jìn)行分析。

一、會(huì)計(jì)政策變更后采用追溯調(diào)整法

新《制度》根據(jù)行政單位的特點(diǎn)，規(guī)定了其會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，對(duì)特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，更加全面準(zhǔn)確地記錄和反映了行政單位的財(cái)務(wù)狀況，真實(shí)地反映行政單位提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的成本耗費(fèi)與效率水平。新《制度》增加了無形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施、受托資產(chǎn)、應(yīng)付賬款和長(zhǎng)期應(yīng)付款等會(huì)計(jì)科目，都屬于會(huì)計(jì)政策變更。依照《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)政策變更時(shí)，行政單位需對(duì)部分會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目采用追溯調(diào)整法進(jìn)行調(diào)整處理。

追溯調(diào)整法是指會(huì)計(jì)政策變更時(shí)，對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更視同該項(xiàng)交易或事項(xiàng)初次發(fā)生時(shí)即采用變更后的會(huì)計(jì)政策，并以此對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整的方法。追溯調(diào)整法適用于會(huì)計(jì)政策的變更。

二、行政單位追溯調(diào)整法的步驟

（一）對(duì)行政單位的全部資產(chǎn)（含受托資產(chǎn)）進(jìn)行全面清查，將屬于無形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施和受托資產(chǎn)的分別進(jìn)行追溯調(diào)整賬務(wù)處理，調(diào)整新賬期初余額。

（二）由于行政單位在原收付實(shí)現(xiàn)制下未入賬的部分負(fù)債，在新《制度》下按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，將未確認(rèn)的負(fù)債進(jìn)行追溯確認(rèn)，調(diào)整新賬的期初余額。

（三）調(diào)整行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目。行政單位在會(huì)計(jì)政策變更當(dāng)年，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目。（四）附注說明。行政單位在報(bào)表附注中應(yīng)說明與會(huì)計(jì)政策變更相關(guān)的內(nèi)容。

三、新《制度》涉及部分資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目追溯調(diào)整案例

（一）資產(chǎn)類

1.原未入賬的無形資產(chǎn)

“無形資產(chǎn)”科目是此次新《制度》增加的會(huì)計(jì)科目，核算行政單位各項(xiàng)無形資產(chǎn)的價(jià)值。在新舊會(huì)計(jì)銜接時(shí)，行政單位需對(duì)舊《制度》中未入賬的無形資產(chǎn)進(jìn)行追溯調(diào)整確認(rèn)，而且需要按新《制度》編制報(bào)表的期初余額。追溯確認(rèn)時(shí)，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“資產(chǎn)基金———無形資產(chǎn)”科目，同時(shí)，按無形資產(chǎn)原值和已使用的年限，補(bǔ)提累計(jì)攤銷額，借記“資產(chǎn)基金———無形資產(chǎn)”，貸記“累計(jì)攤銷”科目。

對(duì)于行政單位的無形資產(chǎn)原已記入“固定資產(chǎn)”科目下，應(yīng)將其從“固定資產(chǎn)”科目中轉(zhuǎn)出，記入“無形資產(chǎn)”科目，對(duì)轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)按應(yīng)攤銷年限、已使用年限計(jì)算應(yīng)計(jì)提攤銷金額，并追溯調(diào)整累計(jì)攤銷額。

假設(shè)某行政機(jī)關(guān)在新舊《制度》轉(zhuǎn)換前，對(duì)本機(jī)關(guān)的無形資產(chǎn)進(jìn)行了全面清查，發(fā)現(xiàn)有兩套無形資產(chǎn)未入賬，見表1。

該單位根據(jù)上述清查表，會(huì)計(jì)分錄如下：借：無形資產(chǎn)13200，貸：資產(chǎn)基金———無形資產(chǎn)13200；同時(shí)，按無形資產(chǎn)原值和已使用的年限，補(bǔ)提累計(jì)攤銷額，借：資產(chǎn)基金———無形資產(chǎn)2840，貸：累計(jì)攤銷2840。

2.原未入賬的政府儲(chǔ)備物資

新《制度》設(shè)置了“政府儲(chǔ)備物資”科目，用于核算行政單位負(fù)責(zé)管理的為社會(huì)提供公共服務(wù)所購(gòu)置的物資，而在新《制度》實(shí)施前，行政單位對(duì)這部分資產(chǎn)要么不進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，要么將其列入“庫(kù)存材料”科目核算，這些都不利于對(duì)這部分資產(chǎn)的管理，也不利于政府機(jī)關(guān)更好為社會(huì)提供公共服務(wù)。行政機(jī)關(guān)在新舊制度轉(zhuǎn)換日，應(yīng)當(dāng)對(duì)未入賬的政府儲(chǔ)備物資進(jìn)行追溯確認(rèn)，并調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表期初余額。登記時(shí)，按照政府儲(chǔ)備物資的購(gòu)置成本，借記“政府儲(chǔ)備物資”科目，貸記“資產(chǎn)基金———政府儲(chǔ)備物資”科目。

假設(shè)上述行政單位在新舊《制度》轉(zhuǎn)換前對(duì)本單位的資產(chǎn)進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)2013 年4 月份購(gòu)進(jìn)了一批應(yīng)急物資，購(gòu)進(jìn)成本為5000 元，清查發(fā)現(xiàn)當(dāng)時(shí)購(gòu)進(jìn)時(shí)直接記入“經(jīng)費(fèi)支出”科目，該批應(yīng)急物資只在備查簿中進(jìn)行了登記，未通過“庫(kù)存材料”科目核算，該批物資至新《制度》實(shí)施時(shí)尚未使用。那么追溯調(diào)整確認(rèn)原未入賬的政府儲(chǔ)備物資賬務(wù)處理如下：借：政府儲(chǔ)備物資5000，貸：資產(chǎn)基金———政府儲(chǔ)備物資5000。

3.原未入賬的公共基礎(chǔ)設(shè)施

“公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目核算行政單位為了履行公共職能，通過財(cái)政資金購(gòu)買或者其它方式取得并直接負(fù)責(zé)維護(hù)管理，提供社會(huì)公眾使用的工程性公共基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)，包括城市交通設(shè)施、防災(zāi)設(shè)施、環(huán)保設(shè)施等。在新《制度》實(shí)施前，行政單位單位在取得公共基礎(chǔ)設(shè)施時(shí)不進(jìn)行登記入賬。新《制度》實(shí)施后，要對(duì)這部份未入賬的公共基礎(chǔ)設(shè)施進(jìn)行追溯調(diào)整，并記入新賬的期初余額。借記“公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目，貸記“資產(chǎn)基金———公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目。

假設(shè)上述行政單位在新舊《制度》轉(zhuǎn)換前對(duì)本單位直接負(fù)責(zé)維護(hù)管理，提供社會(huì)公眾使用的工程性公共基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)2012 年12 月份購(gòu)進(jìn)了一臺(tái)空氣質(zhì)量測(cè)量?jī)x（屬環(huán)保設(shè)施）提供社會(huì)公眾使用，當(dāng)月投入使用，購(gòu)進(jìn)成本24000 元，預(yù)計(jì)使用期限10 年，已使用了一年，清查發(fā)現(xiàn)當(dāng)時(shí)購(gòu)進(jìn)時(shí)直接記入“經(jīng)費(fèi)支出”科目，未通過“固定資產(chǎn)”科目核算，該環(huán)保設(shè)施只在資產(chǎn)登記簿中進(jìn)行了登記。追潮調(diào)整時(shí)，該環(huán)保設(shè)施應(yīng)補(bǔ)提折舊2400元。賬務(wù)處理如下：借：公共基礎(chǔ)設(shè)施24000，貸：資產(chǎn)基金———公共基礎(chǔ)設(shè)施24000，補(bǔ)提折舊時(shí)，借：資產(chǎn)基金———公共基礎(chǔ)設(shè)施2400，貸：累計(jì)折舊2400。

4.原未入賬的受托資產(chǎn)

“受托資產(chǎn)”科目核算行政單位作為受托方，通過簽訂協(xié)議，接受委托方的委托而管理的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括受托指定轉(zhuǎn)贈(zèng)的各項(xiàng)物資、受托儲(chǔ)存管理的各項(xiàng)物資，不包括受托資產(chǎn)為現(xiàn)金和銀行存款。這些資產(chǎn)在新《制度》實(shí)施前受托方不做賬務(wù)處理，只進(jìn)行登記備查。行政單位在新《制度》實(shí)施日應(yīng)就未入賬的本單位的受托資產(chǎn)進(jìn)行追溯調(diào)整并記入新賬的期初余額。借記“受托資產(chǎn)”科目，貸記“受托負(fù)債”科目。

假設(shè)上述行政單位在新舊《制度》轉(zhuǎn)換前對(duì)本單位受托資產(chǎn)進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)有如下受托業(yè)務(wù)（1）2013 年3 月接受A 公司一筆受托轉(zhuǎn)贈(zèng)的銀行存款10000 元，用于轉(zhuǎn)贈(zèng)指定受贈(zèng)人，收到此款項(xiàng)進(jìn)已做為暫存款處理。（2）2013年8月接受B公司一筆受托轉(zhuǎn)贈(zèng)的殘疾人專用輪椅50 輛，價(jià)值30000 元，用于轉(zhuǎn)贈(zèng)指定殘疾人。（3）2013 年9 月受托水利部門儲(chǔ)存管理防洪物資5000元。根據(jù)新《制度》有關(guān)規(guī)定，該單位收到受托資產(chǎn)為銀行存款10000 元的，不通過此科目核算，收到時(shí)已直接記入“暫存款”科目，而“暫存款”科目余額已進(jìn)行過新舊賬的結(jié)轉(zhuǎn)，故不再進(jìn)行追溯調(diào)整。因此，本例中只對(duì)受托資產(chǎn)為專用輪椅和防洪物資進(jìn)行追溯調(diào)整，借：受托資產(chǎn)35000，貸：受托負(fù)債35000。

（二）負(fù)債類

1.原未入賬的應(yīng)付賬款

在舊《制度》下，行政單位核算采用收付實(shí)現(xiàn)制，發(fā)生的債務(wù)會(huì)計(jì)上不作反映，而在新《制度》下，行政單位對(duì)部分業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，發(fā)生的債務(wù)就要在會(huì)計(jì)上反映出來，這樣能準(zhǔn)確地反映行政單位的財(cái)務(wù)狀況。因此新舊《制度》轉(zhuǎn)換時(shí)，行政單位應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)換日將未確認(rèn)的應(yīng)付賬款進(jìn)行追溯確認(rèn)，同時(shí)，調(diào)整新賬期初余額。借記“待償債凈資產(chǎn)”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。

假設(shè)在新舊《制度》轉(zhuǎn)換前，某局機(jī)關(guān)有如下應(yīng)付未付款項(xiàng)，在舊《制度》下均未作賬務(wù)處理：（1）2013 年10月，該行政單位通過政府采購(gòu)，購(gòu)進(jìn)了一批計(jì)算機(jī)共35000元，按合同分兩次付款，第一次付了總價(jià)款的90﹪即31500 元，貨到已付清第一次的付款，余額即3500 元3個(gè)月后付款。（2）2013年11月該單位委托施工隊(duì)修繕辦公室，根據(jù)維修合同共19500 元，2013 年12 月份完工，分兩次付款，第一次付款合同總金額的90﹪即17550元，一個(gè)月后付清余款1950元。以上共發(fā)生應(yīng)付款項(xiàng)5450 元，在新舊《制度》轉(zhuǎn)換時(shí)對(duì)上述應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行追溯調(diào)整，同時(shí)，調(diào)整新賬“應(yīng)付賬款”科目的期初余額。借：待償債凈資產(chǎn)5450，貸：應(yīng)付賬款5450。

2.原未入賬的長(zhǎng)期應(yīng)付賬款及其它事項(xiàng)

“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算行政單位發(fā)生的償還期限多于1年的應(yīng)付款項(xiàng)。在新舊《制度》轉(zhuǎn)換時(shí)，行政單位應(yīng)當(dāng)將未確認(rèn)的長(zhǎng)期應(yīng)付賬款進(jìn)行追溯確認(rèn)，同時(shí)，調(diào)整長(zhǎng)期應(yīng)付款期初余額。借記“待償債凈資產(chǎn)”科目，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付賬款”科目。會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)可以參照“應(yīng)付賬款”來核算。

行政單位在新舊《制度》轉(zhuǎn)換時(shí)發(fā)生的原未入賬的其他負(fù)債類事項(xiàng)也可以參照“應(yīng)付賬款”來核算。通過行政單位按照新《制度》對(duì)部分資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目的追溯調(diào)整，所編制的資產(chǎn)負(fù)債表全面反映了行政單位資產(chǎn)負(fù)債情況，有利于提高行政單位會(huì)計(jì)信息的完整性，有利于行政單位的財(cái)務(wù)公開，有利于行政單位進(jìn)行科學(xué)經(jīng)濟(jì)決策。

參考文獻(xiàn)：

[1]《關(guān)于印發(fā)〈行政單位會(huì)計(jì)制度〉的通知》.[EB/OL] .gks.mof.gov.cn.

行政單位會(huì)計(jì)制度范文第2篇

關(guān)鍵詞：行政單位；雙分錄；支出調(diào)整

一、雙分錄可能導(dǎo)致人為調(diào)節(jié)經(jīng)費(fèi)支出，降低預(yù)算剛性

按財(cái)政部財(cái)庫(kù)〔2013〕218號(hào)文印發(fā)的《行政單位會(huì)計(jì)制度》(以下簡(jiǎn)稱新制度)，其中對(duì)支出確認(rèn)一般原則仍然是以收付實(shí)現(xiàn)制為主，并引進(jìn)了雙分錄的會(huì)計(jì)處理方法，主要是既要準(zhǔn)確反映行政單位的財(cái)務(wù)狀況又能反映預(yù)算執(zhí)行情況。但是在實(shí)踐中，筆者發(fā)現(xiàn)“雙分錄”處理模式也存在先天的不足：預(yù)算單位因?yàn)橛卸嗷ㄥX的沖動(dòng)，可以利用現(xiàn)有的會(huì)計(jì)處理規(guī)則而達(dá)到目的，一種情況是本年度業(yè)務(wù)尚未發(fā)生而虛列支出，另一種情況是本年度業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生而不列支出。這樣預(yù)算單位就可能對(duì)預(yù)算資金在一定范圍內(nèi)自由調(diào)劑使用，雖表面上預(yù)算執(zhí)行率達(dá)到100%，但實(shí)際上許多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已失去其真實(shí)性，使預(yù)算剛性不再具有剛性。

二、“雙分錄”的賬務(wù)處理及存在的問題

(一)預(yù)付賬款

按新制度關(guān)于對(duì)“預(yù)付賬款”的規(guī)定：發(fā)生預(yù)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金-預(yù)付賬款”，同時(shí)借記“經(jīng)費(fèi)支出”，貸記相關(guān)科目。這樣的規(guī)定給有的預(yù)算單位留下可操作的空間。例如：A行政單位年初財(cái)政批復(fù)的車輛費(fèi)用預(yù)算100萬元，含車輛燃料和維修等費(fèi)用，結(jié)果臨近年終時(shí)，財(cái)務(wù)部門發(fā)現(xiàn)還有10萬元是無法通過正常的車輛加油和維修完成預(yù)算支出的，會(huì)造成財(cái)政撥款結(jié)余，由于按照大多數(shù)財(cái)政做法，這部分結(jié)余會(huì)被收回。那A單位的財(cái)務(wù)部門怎么辦呢？為了使這部分預(yù)算指標(biāo)可以繼續(xù)使用，該單位可以通過與加油站和汽車維修公司簽訂一個(gè)合同，對(duì)部分貨款或勞務(wù)提前預(yù)付，這樣就可以順利完成余下10萬元的支付額度。由于上年度的預(yù)付款項(xiàng)，但實(shí)際并未購(gòu)進(jìn)貨物或接受勞務(wù)，故A行政單位下年度可以繼續(xù)使用該筆資金。這樣做的好處是：一是避免了資金結(jié)余而被收回；二是少量的項(xiàng)目資金結(jié)轉(zhuǎn)也可以采取這樣的處理方式，避免結(jié)轉(zhuǎn)資金會(huì)計(jì)處理上的麻煩，簡(jiǎn)化了單位的手續(xù)。但這樣做無疑降低了預(yù)算的剛性，也違背了資金厲行節(jié)約的使用原則。

(二)存貨及應(yīng)付賬款

相較于“預(yù)付賬款”，筆者覺得關(guān)于“存貨”雙分錄處理模式，可操作空間更多更方便，會(huì)同時(shí)存在提前虛列支出或延后列支的現(xiàn)象。新制度關(guān)于存貨的雙分錄處理模式基本和預(yù)付賬款類似，購(gòu)入存貨驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借記“存貨”，貸記“資產(chǎn)基金-存貨”，同時(shí)借記“經(jīng)費(fèi)支出”，貸記相關(guān)科目。例如：B行政單位本年基本支出關(guān)于辦公用品的預(yù)算總計(jì)30萬元。第一種情況是：如果臨近年終時(shí)實(shí)際消耗只有25萬元，那么該單位可以通過多采購(gòu)5萬元作為存貨并列經(jīng)費(fèi)支出(實(shí)際未領(lǐng)用)，從而使得預(yù)算執(zhí)行達(dá)到30萬元。采購(gòu)進(jìn)來的5萬元辦公用品，可以在下一個(gè)預(yù)算年度繼續(xù)使用；第二種情況是：如果在執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)實(shí)際支出可能要超過30萬元達(dá)到35萬元時(shí)，但又無法調(diào)整預(yù)算時(shí)怎么辦？這時(shí)可以通過“賒銷”的方式購(gòu)進(jìn)不足部分辦公用品5萬元(通常供貨商是愿意供貨的)，并在年度內(nèi)實(shí)際消耗掉，年底的財(cái)務(wù)決算數(shù)存貨與資產(chǎn)基金數(shù)均不會(huì)增加，而且由于沒有支出現(xiàn)金也不影響“經(jīng)費(fèi)支出”決算數(shù)，即仍然為30萬元。從存貨的兩種情況可以看出，雖然在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)對(duì)預(yù)算單位的支出無較大影響，但會(huì)影響其年度內(nèi)的預(yù)算執(zhí)行真實(shí)性，這樣甚至?xí)硪粋€(gè)現(xiàn)象：前任領(lǐng)導(dǎo)上年可能使勁花錢(賒購(gòu))，下一年度下任領(lǐng)導(dǎo)來了，發(fā)現(xiàn)年內(nèi)的預(yù)算相當(dāng)一部分都要支付上年賒銷款而造成本年度資金緊張，只有繼續(xù)寅吃卯糧惡性循環(huán)。

三、解決方案

(一)在決算報(bào)表中對(duì)預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款進(jìn)行詳細(xì)分析，用相關(guān)制度對(duì)其余額進(jìn)行限定。如預(yù)付賬款只能列示按合同約定跨年實(shí)施項(xiàng)目預(yù)先支付的金額，嚴(yán)格應(yīng)付賬款中存貨列示金額比例。這種方案在目前制度中是可行的，但需要預(yù)算主管部門密切配合主動(dòng)作為。

(二)引入權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，通過對(duì)比權(quán)責(zé)發(fā)生制下的費(fèi)用與預(yù)算會(huì)計(jì)下的預(yù)算支出，再對(duì)預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款科目余額加以分析限定達(dá)到控制支出的目的。對(duì)于A行政單位多列的預(yù)付賬款10萬元，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則由于加油及修車經(jīng)濟(jì)行為尚未發(fā)生，無法列入本年度“單位管理費(fèi)用”，但在預(yù)算會(huì)計(jì)中依然按照收付實(shí)現(xiàn)制列支為經(jīng)費(fèi)支出。B行政單位通過賒購(gòu)行為購(gòu)入的存貨5萬元，雖然在預(yù)算會(huì)計(jì)中因未實(shí)際支付資金而不計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出，但因其已實(shí)際領(lǐng)用消耗，按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，計(jì)入本年度“單位管理費(fèi)用”。新的政府會(huì)計(jì)制度(征求意見稿)加入一張“預(yù)算結(jié)余與凈資產(chǎn)變動(dòng)差異調(diào)節(jié)表”來調(diào)節(jié)上述差異，可以直觀反映預(yù)算單位少列或多列的經(jīng)費(fèi)支出金額。但仍然無法從根本上杜絕此類現(xiàn)象的發(fā)生，因?yàn)檎{(diào)節(jié)表只是為了平衡政府會(huì)計(jì)制度下的資產(chǎn)負(fù)債表，同時(shí)反映差異的原因。筆者認(rèn)為，即使政府會(huì)計(jì)制度實(shí)施后，也應(yīng)該在實(shí)施相關(guān)配套措施中明確預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款等科目余額列示范圍，這樣才能減少預(yù)算單位隨意列支的現(xiàn)象發(fā)生。

行政單位會(huì)計(jì)制度范文第3篇

一、“雙分錄”業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理專用科目

新《制度》為了適應(yīng)擴(kuò)大“雙分錄”會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)，在凈資產(chǎn)中取消了老《制度》中的“固定基金”科目，同時(shí)又增加了“資產(chǎn)基金”和“待償債凈資產(chǎn)”兩個(gè)科目。

（一）關(guān)于“資產(chǎn)基金”科目

“資產(chǎn)基金”科目核算的內(nèi)容主要有7個(gè)方面，即主要是對(duì)行政單位的預(yù)付賬款、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等共7個(gè)非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。在實(shí)際進(jìn)行會(huì)計(jì)處理過程中，應(yīng)當(dāng)在“資產(chǎn)基金”科目中下設(shè)“預(yù)付款項(xiàng)、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施” 等7個(gè)明細(xì)科目，按類別進(jìn)行明細(xì)核算。該科目貸方登記預(yù)付賬款等以上7個(gè)內(nèi)容的非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用金額的增加額，借方登記預(yù)付賬款等以上7個(gè)內(nèi)容的非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用金額減少額。本科目期末余額一般在貸方，表示行政單位預(yù)付賬款等非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。

（二）關(guān)于“待償債凈資產(chǎn)”科目

“待償債凈資產(chǎn)”科目核算的內(nèi)容主要有兩個(gè)方面，即主要是對(duì)行政單位發(fā)生應(yīng)付賬款和長(zhǎng)期應(yīng)付款而需要在凈資產(chǎn)中沖減的金額。該科目的借方反映行政單位因發(fā)生應(yīng)付賬款和長(zhǎng)期應(yīng)付款而在凈資產(chǎn)中增加的應(yīng)當(dāng)沖減的金額，是行政單位實(shí)際產(chǎn)生應(yīng)付賬款和長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí)的金額。貸方反映行政單位償付應(yīng)付賬款和長(zhǎng)期應(yīng)付款而在凈資產(chǎn)中減少的應(yīng)當(dāng)沖減的金額，是行政單位實(shí)際償付的應(yīng)付賬款和長(zhǎng)期應(yīng)付款的金額。本科目期末余額一般在借方，表示行政單位尚未償付的應(yīng)付賬款和長(zhǎng)期應(yīng)付款而需在凈資產(chǎn)中沖減的金額。由此可以明白待償債凈資產(chǎn)是行政單位凈資產(chǎn)的抵減項(xiàng)目。

二、“雙分錄”業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理

新《制度》規(guī)定的“雙分錄”會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)共有固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施、存貨、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等9個(gè)方面的內(nèi)容。

（一）關(guān)于“預(yù)付賬款”

預(yù)付賬款是行政單位在開展購(gòu)貨、服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)中，按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位或個(gè)人的款項(xiàng)及行政單位依據(jù)合同規(guī)定支付的定金。特別要注意的是行政單位支付可以收回的定金不屬于預(yù)付賬款的核算內(nèi)容。為反映行政單位預(yù)付賬款的增減變動(dòng)情況，新《制度》新增了“預(yù)付賬款”科目，該科目借方登記行政單位預(yù)付賬款的增加額，貸方登記行政單位預(yù)付賬款的減少額，期末余額一般在借方，表示行政單位實(shí)際預(yù)付但尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)。主要賬務(wù)處理為：

1.當(dāng)行政單位按照合同發(fā)生預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，按照行政單位預(yù)付給供應(yīng)單位款項(xiàng)（含支付的定金）的實(shí)際金額：

借：預(yù)付賬款——某單位、個(gè)人等

貸：資產(chǎn)基金——預(yù)付款項(xiàng)同時(shí)：

借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款、銀行存款

2.當(dāng)行政單位收到所購(gòu)貨物或服務(wù)時(shí)，按照之前實(shí)際預(yù)付賬款的金額：

借：資產(chǎn)基金——預(yù)付款項(xiàng)

貸：預(yù)付賬款——某單位、個(gè)人等

若收到物資還要按照收到所購(gòu)物資的實(shí)際成本；

借：資產(chǎn)類有關(guān)科目

貸：資產(chǎn)基金——有關(guān)明細(xì)科目

3.對(duì)于發(fā)生的補(bǔ)付預(yù)付款項(xiàng)，按照實(shí)際補(bǔ)付的金額：

借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款、銀行存款

（二）關(guān)于“存貨”

存貨是指行政單位在工作中為耗用而儲(chǔ)存的資產(chǎn)，主要包括材料、燃料、包裝物、低值易耗品以及未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的家具、用具、裝具等實(shí)際成本。為反映行政單位存貨的增減變動(dòng)情況，新《制度》新增了“存貨”科目，該科目借方登記行政單位存貨的增加額，貸方登記行政單位存貨的減少額，期末余額一般在借方，表示行政單位實(shí)際庫(kù)存存貨的實(shí)際成本。主要賬務(wù)處理為：

1.當(dāng)行政單位外購(gòu)存貨收到驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按驗(yàn)收入庫(kù)存貨的實(shí)際成本：

借：存貨

貸：資產(chǎn)基金——存貨同時(shí)，按照實(shí)際支付存貨的金額：

借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款、銀行存款

若有尚未支付存貨款項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)付未付存貨的實(shí)際金額：

借：待償債凈資產(chǎn)

貸：應(yīng)付賬款——某單位、個(gè)人等

2.當(dāng)行政單位開展業(yè)務(wù)活動(dòng)等發(fā)出、耗用存貨時(shí)，按照發(fā)出、耗用存貨的實(shí)際成本：

借：資產(chǎn)基金——存貨

貸：存貨

關(guān)于發(fā)出存貨實(shí)際成本的確定，行政單位可根據(jù)實(shí)際情況采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等方法來計(jì)算確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。

（三）關(guān)于“固定資產(chǎn)”

固定資產(chǎn)是指行政單位使用期限超過1年（不含1年），單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，以及單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時(shí)間超過1年（不含1年）的大批同類物資。行政單位的新老會(huì)計(jì)制度對(duì)固定資產(chǎn)的核算所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目是一致的，強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)是“固定資產(chǎn)”科目是核算行政單位固定資產(chǎn)原價(jià)的，固定資產(chǎn)的原價(jià)是相對(duì)固定不變的。主要賬務(wù)處理為：

1.對(duì)于外購(gòu)不需安裝的固定資產(chǎn)交付使用時(shí)，按其外購(gòu)確定的實(shí)際成本：

借：固定資產(chǎn)

貸：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)同時(shí)按照實(shí)際支付的款項(xiàng)：

借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入、零 余額賬戶用款、銀行存款

2.若外購(gòu)固定資產(chǎn)需要安裝時(shí)，待安裝完畢交付使用時(shí)以其實(shí)際成本：

借：固定資產(chǎn)

貸：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)

同時(shí)沖減在建工程：

借：資產(chǎn)基金——在建工程

貸：在建工程

3.對(duì)于外購(gòu)固定資產(chǎn)若尚有未付款的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)付未付款的金額：

借：待償債凈資產(chǎn)

貸：應(yīng)付賬款或長(zhǎng)期應(yīng)付款

4.對(duì)于經(jīng)批準(zhǔn)出售、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)作待處理財(cái)產(chǎn)損溢，作會(huì)計(jì)處理：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（按固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值）

累計(jì)折舊——固定資產(chǎn)累計(jì)折舊（按賬面已提折舊）

貸：固定資產(chǎn)（按固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)）

5.對(duì)于經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，則不用轉(zhuǎn)作待處理財(cái)產(chǎn)損溢，直接沖減固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)：

借：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)（賬面價(jià)值）

累計(jì)折舊——固定資產(chǎn)累計(jì)折舊（按賬面已提折舊額）

貸：固定資產(chǎn)（按固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)）

（四）關(guān)于“在建工程”

在建工程是指行政單位已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未交付行政單位使用的建設(shè)工程。主要包括基建工程、建筑工程、設(shè)備安裝及信息系統(tǒng)建設(shè)等內(nèi)容。新《制度》新增了“在建工程”科目，該科目主要用來核算行政單位已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未交付行政單位使用的基建工程、建筑工程、設(shè)備安裝及信息系統(tǒng)建設(shè)等建設(shè)工程的實(shí)際成本。借方登記行政單位發(fā)生的建設(shè)工程的實(shí)際成本，貸方登記行政單位建設(shè)完工交付使用的建設(shè)工程的實(shí)際成本，期末余額一般在借方，表示行政單位尚未完工的在建工程的實(shí)際成本。“在建工程”科目除按具體工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目外，還應(yīng)設(shè)置“待攤投資”和“基建工程”兩個(gè)明細(xì)科目，用以分別核算需要分?jǐn)傆?jì)入不同工程項(xiàng)目的間接工程成本和由基建并入的在建工程成本。這里主要介紹除基建工程以外的改建、擴(kuò)建、修繕等的建筑工程、設(shè)備安裝和信息系統(tǒng)建設(shè)等非基本建設(shè)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理。主要賬務(wù)處理為：

1.若單位將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建、修繕時(shí)，應(yīng)先將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入在建工程，會(huì)計(jì)處理：借：在建工程（按固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值）

貸：資產(chǎn)基金——在建工程

同時(shí)還應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：

借：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)（賬面價(jià)值）

累計(jì)折舊——固定資產(chǎn)累計(jì)拆舊（已計(jì)提折舊）

貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）

2.如果單位將改建、擴(kuò)建、修繕的建筑部分拆除時(shí)，則作如下會(huì)計(jì)處理：

借：資產(chǎn)基金——在建工程（按拆除部分的賬面價(jià)值）

貸：在建工程

如果對(duì)改建、擴(kuò)建、修繕的建筑部分拆除產(chǎn)生的有殘值收入，則對(duì)殘值收入作會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款

貸：經(jīng)費(fèi)支出同時(shí)還應(yīng)該按殘值收入部分：

借：資產(chǎn)基金——在建工程

貸：在建工程

3.單位支付并結(jié)算改建、擴(kuò)建、修繕工程款項(xiàng)時(shí)，按實(shí)際支付的款項(xiàng)：

借：經(jīng)費(fèi)支出 （實(shí)際支付的款項(xiàng)）

貸：財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款、銀行存款同時(shí)按工程結(jié)算金額作會(huì)計(jì)處理：

借：在建工程（結(jié)算工程總價(jià)款）

貸：資產(chǎn)基金——在建工程

若有應(yīng)付未付的款項(xiàng)，則按照應(yīng)付未付款項(xiàng)的實(shí)際金額作會(huì)計(jì)處理：

借：待償債凈資產(chǎn)

貸：應(yīng)付賬款

4.在建工程項(xiàng)目結(jié)束時(shí)，若有需要分?jǐn)傞g接工程成本的，則要按照應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟皆擁?xiàng)目的間接成本作會(huì)計(jì)處理：

借：在建工程——**項(xiàng)目

貸：在建工程——待攤投資

5.單位改建、擴(kuò)建、修繕工程項(xiàng)目完工交付使用時(shí)，按其實(shí)際成本：

借：資產(chǎn)基金——在建工程

貸：在建工程——**項(xiàng)目同時(shí)按相同金額：

借：固定資產(chǎn)

貸：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)

對(duì)于項(xiàng)目完工交付使用時(shí)暫扣的質(zhì)量保證金，按照暫扣的質(zhì)量保證金額會(huì)計(jì)處理為：

借：待償債凈資產(chǎn)

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款

6.單位購(gòu)入需要安裝的設(shè)備，按照購(gòu)入設(shè)備的實(shí)際成本：

借：在建工程（購(gòu)入的實(shí)際成本）

貸：資產(chǎn)基金——在建工程同時(shí)按照實(shí)際支付的金額：

借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款、銀行存款

7.在安裝過程中發(fā)生的安裝支出，按照實(shí)際支付的金額：

借：在建工程

貸：資產(chǎn)基金——在建工程同時(shí)按照相同金額：

借：借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款、銀行存款

8.在設(shè)備安裝完畢交付使用后，按照交付使用設(shè)備的實(shí)際成本：

借：資產(chǎn)基金——在建工程

貸：在建工程同時(shí)按照相同金額：

借：固定資產(chǎn)

貸：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)

（五）關(guān)于“無形資產(chǎn)”

無形資產(chǎn)主要包括著作權(quán)、土地使用權(quán)、專利權(quán)以及非專利技術(shù)等。新《制度》增設(shè)了“無形資產(chǎn)”科目，用以專門核算行政單位無形資產(chǎn)的原始價(jià)值。本科目借方登記增加的無形資原價(jià)，貸方登記減少無形資產(chǎn)的原價(jià)，期末余額一般在借方，表示期末無形資產(chǎn)的原始價(jià)值。同時(shí)規(guī)定行政單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)無形資產(chǎn)的原價(jià)和攤銷年限對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。具體會(huì)計(jì)處理為：

1.對(duì)于單位外購(gòu)、自行開發(fā)、接受捐增增加的無形資產(chǎn)，按照取得時(shí)確定的實(shí)際成本：

借：無形資產(chǎn)

貸：資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)同時(shí)按照實(shí)際支付的金額：

借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款、銀行存款

若外購(gòu)有未支付的款項(xiàng)，則按尚未支付的金額：

借：待償債凈資產(chǎn)

貸：應(yīng)付賬款

2.根據(jù)規(guī)定按期計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，按照應(yīng)計(jì)提攤銷金額：

借：資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)

貸：累計(jì)攤銷

3.行政單位經(jīng)批準(zhǔn)出售無形資產(chǎn)時(shí)，會(huì)計(jì)處理：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益（按其賬面價(jià)值）

累計(jì)攤銷（賬面已計(jì)提攤銷）

貸：無形資產(chǎn)（賬面原價(jià)）

若行政單位將無形資產(chǎn)對(duì)外無償調(diào)出或捐增，則直接沖銷：

借：資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)（其賬面價(jià)值）

累計(jì)攤銷（賬面已計(jì)提攤銷）

貸：無形資產(chǎn)（賬面原價(jià)）

（六）關(guān)于“政府儲(chǔ)備物資”

政府儲(chǔ)備物資是指行政單位直接儲(chǔ)存管理的各項(xiàng)政府應(yīng)急或救災(zāi)儲(chǔ)備物資等。新《制度》增設(shè)了“政府儲(chǔ)備物資”科目，專門用以核算行政單位管理的政府儲(chǔ)備物資的實(shí)際成本，借方登記增加政府儲(chǔ)備物資的實(shí)際成本，貸方登記減少的政府儲(chǔ)備物資，期末余額一般在借方，表示期末政府儲(chǔ)備物資的實(shí)際成本。主要帳務(wù)處理為：

1.行政單位外購(gòu)、接受捐增、無償調(diào)入而增加政府儲(chǔ)備物資時(shí)，按其確定的實(shí)際成本：

借：政府儲(chǔ)備物資

貸：資產(chǎn)基金——政府儲(chǔ)備物資按其實(shí)際支付的款項(xiàng)金額：

借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款、銀行存款

2.行政單位將政府儲(chǔ)備物資發(fā)出、無償調(diào)出時(shí)，按照先進(jìn)先出、加權(quán)平均法個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)算其發(fā)出實(shí)際成本，會(huì)計(jì)處理為：

借：資產(chǎn)基金——政府儲(chǔ)備物資

貸：政府儲(chǔ)備物資

若對(duì)外出售則應(yīng)將其轉(zhuǎn)入損溢，會(huì)計(jì)處理為：

借：待處理財(cái)政產(chǎn)損溢

貸：政府儲(chǔ)備物資

（七）關(guān)于“公共基礎(chǔ)設(shè)施”

公共基礎(chǔ)設(shè)施主要指行政單位占有并直接負(fù)責(zé)維護(hù)管理供社會(huì)公眾使用的城市交通設(shè)施、公共照明設(shè)備、環(huán)保設(shè)施、防災(zāi)設(shè)施、健身設(shè)施、廣場(chǎng)、公共構(gòu)筑物等工程性公共基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)。新《制度》增設(shè)了“公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目，專門用以核算行政單位管理的公共基礎(chǔ)設(shè)施的實(shí)際成本，其借方登記增加的公共基礎(chǔ)設(shè)施的實(shí)際成本，貸方登記減少的公共基礎(chǔ)設(shè)施的實(shí)際成本。期末余額一般在借方，表示期末公共基礎(chǔ)設(shè)施的實(shí)際成本。主要會(huì)計(jì)處理為：

1.行政單位自行建設(shè)而增加的公共基礎(chǔ)設(shè)施，按其確定的實(shí)際成本：

借：公共基礎(chǔ)設(shè)施

貸：資產(chǎn)基金——公共基礎(chǔ)設(shè)施同時(shí)按同樣的金額：

借：資產(chǎn)基金——在建工程

貸：在建工程

若行政單位接受其他單位移交而增加的公共基礎(chǔ)設(shè)施，則按其確認(rèn)的原賬面價(jià)值：

借：公共基礎(chǔ)設(shè)施

貸：資產(chǎn)基金——公共基礎(chǔ)設(shè)施

2.對(duì)于行政單位向其他單位移交公共基礎(chǔ)設(shè)施時(shí)，按照移交時(shí)的賬面價(jià)值：

借：資產(chǎn)基金——公共基礎(chǔ)設(shè)施（賬面價(jià)值）

累計(jì)折舊（賬面已提折舊）

貸：公共基礎(chǔ)設(shè)施（賬面原價(jià)）對(duì)于報(bào)廢、毀損等原因而減少的公共基礎(chǔ)設(shè)施，應(yīng)轉(zhuǎn)入損溢，會(huì)計(jì)處理：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（賬面價(jià)值）

累計(jì)折舊（賬面已提折舊）

貸：公共基礎(chǔ)設(shè)施（賬面原價(jià)）

（八）關(guān)于“應(yīng)付賬款”

應(yīng)付賬款主要是指行政單位因購(gòu)買物資或服務(wù)、工程建設(shè)等而應(yīng)付的償還期限在一年以內(nèi)的款項(xiàng)。新《制度》增設(shè)了“應(yīng)付賬款”科目，專門用以核算行政單位尚未支付的應(yīng)付賬款的增減變化。其主要會(huì)計(jì)處理為：

1.當(dāng)購(gòu)買物資或服務(wù)、工程建設(shè)等而產(chǎn)生增加應(yīng)付款時(shí)，按照應(yīng)付未付的款項(xiàng)：

借：待償債凈資產(chǎn)

貸：應(yīng)付賬款

2.當(dāng)償付應(yīng)付未付款時(shí)，要作“雙分錄”處理：

借：應(yīng)付賬款

貸：待償債凈資產(chǎn)

同時(shí)：

借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款、銀行存款

（九）關(guān)于“長(zhǎng)期應(yīng)付款”

長(zhǎng)期應(yīng)付款主要是指行政單位發(fā)生的償還期限超過一年（不一年）的應(yīng)付款項(xiàng)。新《制度》增設(shè)了“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，專門用以核算行政單位尚未支付的長(zhǎng)期應(yīng)付賬款的增減變化。其主要會(huì)計(jì)處理為：

1.當(dāng)產(chǎn)生增加長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí)，按照應(yīng)付未付的款項(xiàng)：借：待償債凈資產(chǎn)

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付賬款

2.當(dāng)償付長(zhǎng)期應(yīng)付未付的款時(shí)， “雙分錄”處理：

借：長(zhǎng)期應(yīng)付賬款

貸：待償債凈資產(chǎn)同時(shí)：

借：經(jīng)費(fèi)支出

行政單位會(huì)計(jì)制度范文第4篇

一、在舊行政單位會(huì)計(jì)制度下監(jiān)獄財(cái)務(wù)的狀況

監(jiān)獄財(cái)務(wù)工作的項(xiàng)目包括很多，其中資產(chǎn)類的會(huì)計(jì)科目主要有：（資金、銀行存款、固定資產(chǎn)、存貨、零余額賬戶）等。負(fù)債類的會(huì)計(jì)科目主要指的是應(yīng)繳、應(yīng)付、預(yù)收往來科目。凈資產(chǎn)的主要范圍是固定基金與結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。收入類的會(huì)計(jì)科目包括兩種，一種是財(cái)政撥款，一種是其他收入。支出類的會(huì)計(jì)科目就是各項(xiàng)支出的費(fèi)用。把新、舊行政單位的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行對(duì)比，可以發(fā)現(xiàn)舊的行政單位科目設(shè)置單一，核算內(nèi)容不詳細(xì)，不周密。例如：對(duì)無形資產(chǎn)沒有合理計(jì)算在內(nèi)，很多在建工程對(duì)相關(guān)的資產(chǎn)沒有進(jìn)行核算。另外，固定資產(chǎn)沒有計(jì)提折舊，導(dǎo)致資產(chǎn)價(jià)值不真實(shí)、不準(zhǔn)確。會(huì)計(jì)報(bào)表的項(xiàng)目與內(nèi)容不匹配，有些負(fù)債表中不但包括支出的項(xiàng)目，而且包括收入的項(xiàng)目。會(huì)計(jì)信息披露不完善，收入支出表沒有披露各項(xiàng)費(fèi)用詳細(xì)數(shù)據(jù)，在報(bào)表的披露內(nèi)容方面缺乏全面、統(tǒng)一的規(guī)定。

二、新行政單位會(huì)計(jì)制度具有的特點(diǎn)

（一）會(huì)計(jì)核算的目標(biāo)更加清晰、明確

舊的會(huì)計(jì)制度把工作的重點(diǎn)放在會(huì)計(jì)收支信息當(dāng)中，而對(duì)行政單位財(cái)務(wù)的信息涉及的比較少。新的行政單位會(huì)計(jì)制度不僅關(guān)注會(huì)計(jì)收支信息，把單位的財(cái)務(wù)狀況同樣納入核算的范圍內(nèi)，主要通過資產(chǎn)負(fù)債進(jìn)行計(jì)算。其中，收入支出的情況，主要通過執(zhí)行預(yù)算來實(shí)現(xiàn)。

（二）核算種類更多，雙分錄應(yīng)用廣泛

舊的行政會(huì)計(jì)制度在雙分錄核算中，項(xiàng)目比較單一。新的會(huì)計(jì)制度在雙分錄核算中，不但包含固定資產(chǎn)的核算，而且把核算的領(lǐng)域擴(kuò)展到存貨、預(yù)付賬款、在建工程、無形財(cái)產(chǎn)、政府物資等方面。除此之外，新的制度增加了很多項(xiàng)目，比如資產(chǎn)基金、待償債凈資產(chǎn)等，這些項(xiàng)目主要是核算行政單位中非貨幣資產(chǎn)的凈資產(chǎn)價(jià)值。在行政單位財(cái)務(wù)核算中，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、真實(shí)，要把這些應(yīng)付款的金額排除在外。

（三）核算采用收付實(shí)現(xiàn)制

新制度采用收付實(shí)現(xiàn)制核算，費(fèi)用入賬不再以發(fā)票為依據(jù)，而是以款項(xiàng)支付出去為依據(jù)。這樣，期末的資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余與貨幣資金余額有了一定的對(duì)應(yīng)關(guān)系，結(jié)余更直觀和真實(shí)。

（四）內(nèi)容適應(yīng)財(cái)務(wù)制度改革的要求

新的制度是財(cái)務(wù)改革的必然要求。從新的制度內(nèi)容中，可以看出相關(guān)財(cái)政改革文件的思路、要求。所以實(shí)行新的會(huì)計(jì)制度有利于形勢(shì)的發(fā)展，以及財(cái)務(wù)改革的不斷深入、發(fā)展。

（五）資產(chǎn)負(fù)債的核算更加全面

對(duì)比舊的會(huì)計(jì)制度，新的制度在資產(chǎn)負(fù)債中增加了更豐富的內(nèi)容。在這個(gè)基礎(chǔ)上，把原來制度中的資產(chǎn)負(fù)債科目分的越來越細(xì)致，并且增加了一些新的科目，比如在建工程、無形資產(chǎn)等。這些新的科目，有效的提高了財(cái)務(wù)管理的水平。

（六）新制度對(duì)公共資產(chǎn)核算提出核算規(guī)定

在新的制度中，提出了行政單位直接負(fù)責(zé)公共資產(chǎn)管理的核算方法。根據(jù)相關(guān)的會(huì)計(jì)核算法律和規(guī)定，開設(shè)了政府物資、公共設(shè)施等內(nèi)容。在財(cái)務(wù)核算中，對(duì)這些項(xiàng)目進(jìn)行單獨(dú)核算，并且與行政單位內(nèi)部的項(xiàng)目核算進(jìn)行區(qū)分，有效的減小信息流失的幾率，從而進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的全面管理。

（七）實(shí)行固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷

在財(cái)務(wù)核算中，新的制度加進(jìn)了固定資產(chǎn)折舊以及無形資產(chǎn)攤銷的處理方法，要求在折舊與攤銷中去除有關(guān)的凈資產(chǎn)價(jià)值，這部分將不再列為當(dāng)期的支出核算中。這樣做的好處是，在會(huì)計(jì)核算中能使得計(jì)算出來的數(shù)字更加真實(shí)、準(zhǔn)確。

（八）完善行政單位大賬核算項(xiàng)目

原有的制度大賬核算中，有的項(xiàng)目并未計(jì)算在內(nèi)，其中比較突出的是行政單位在建項(xiàng)目。在新的制度中，為了全面計(jì)算出行政單位財(cái)務(wù)狀況，將其有效的納入核算當(dāng)中。實(shí)施在建項(xiàng)目核算中，要求按照國(guó)家相關(guān)的法律、規(guī)范，進(jìn)行獨(dú)立建賬、清算。這樣做，可以使行政單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更加全面。

（九）加強(qiáng)對(duì)凈資產(chǎn)的核算力度

通過設(shè)置資產(chǎn)基金、待償債凈資產(chǎn)科目，掌握非資產(chǎn)貨幣、負(fù)債資產(chǎn)變動(dòng)的影響，從而對(duì)行政單位的凈資產(chǎn)做出準(zhǔn)確核算。

（十）財(cái)務(wù)收支核算更加規(guī)范

在新的制度中，對(duì)財(cái)務(wù)核算收支項(xiàng)目實(shí)行調(diào)整，從而更好的把握財(cái)務(wù)預(yù)算的信息，提高財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。

（十一）財(cái)務(wù)報(bào)表體系更加完善

在新的制度中，改進(jìn)、完善了原有財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)，具體表現(xiàn)為：舊的會(huì)計(jì)制度中，結(jié)構(gòu)包括（資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、負(fù)債、收入與支出），5個(gè)方面的因素。在新的制度中，取消了上面負(fù)債表中的收入與支出的項(xiàng)目。同時(shí)，在財(cái)務(wù)收入的報(bào)表中，增加了單位財(cái)務(wù)結(jié)余以及資產(chǎn)調(diào)整變動(dòng)的情況，更加全面的反映了新增加科目的財(cái)務(wù)信息，從而使得財(cái)務(wù)信息披露更加清晰、明確。

三、新制度對(duì)監(jiān)獄財(cái)務(wù)產(chǎn)生的影響

（一）收付實(shí)現(xiàn)制核算方式對(duì)資金支付進(jìn)度影響重大

新制度采用收付實(shí)現(xiàn)制核算，費(fèi)用入賬不再以發(fā)票為依據(jù)，而是以款項(xiàng)實(shí)際支付為依據(jù)。由于監(jiān)獄單位的收入來源大多為財(cái)政撥款，財(cái)政資金通過國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)按月平均下達(dá)到基層監(jiān)獄單位，財(cái)政部門通過支付系統(tǒng)對(duì)監(jiān)獄單位的資金開支情況有嚴(yán)密詳細(xì)的監(jiān)控和考核。這對(duì)監(jiān)獄單位資金支付以及項(xiàng)目實(shí)施的均衡性提出了更高的要求：過慢影響預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，累積到年末形成“突擊花錢”的現(xiàn)象，過快則可能導(dǎo)致無資金可支付。

（二）實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)有效核算，建立財(cái)務(wù)分析體系

首先，在監(jiān)獄資產(chǎn)管理中，利用新制度對(duì)負(fù)債、凈資產(chǎn)進(jìn)行有效核算，更加全面客觀地掌握整個(gè)監(jiān)獄資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的情況，從而有效的降低了監(jiān)獄資產(chǎn)債務(wù)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，也實(shí)現(xiàn)了收入與支出合理的分配。其次，在新制度的指導(dǎo)下，依靠監(jiān)獄財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)，在具體的工作當(dāng)中，建立有效的評(píng)價(jià)機(jī)制，通過財(cái)務(wù)分析明確資產(chǎn)管理的責(zé)任，提高監(jiān)獄資產(chǎn)管理的效果。

（三）對(duì)監(jiān)獄特殊資產(chǎn)和經(jīng)費(fèi)的管理和規(guī)范

首先，監(jiān)獄除了管理自身的經(jīng)費(fèi)之外，還包括對(duì)罪犯?jìng)€(gè)人存款的管理，這些資產(chǎn)屬于罪犯?jìng)€(gè)人所有，其利息的所有權(quán)也應(yīng)屬于他們。在具體的管理當(dāng)中，應(yīng)該將這部分資產(chǎn)獨(dú)立建賬，進(jìn)行核算，從而有效的保障罪犯的利益。另外，由于罪犯在服刑期間，與醫(yī)院、生活服務(wù)部門息息相關(guān)，但是這部分服務(wù)和行政單位的對(duì)象不一樣，所以在核算的過程當(dāng)中，應(yīng)該遵循醫(yī)院會(huì)計(jì)制度、商業(yè)零售會(huì)計(jì)制度標(biāo)準(zhǔn)建賬，將這部分收益納入年度預(yù)算，從而補(bǔ)充監(jiān)獄經(jīng)費(fèi)的不足。

（四）健全預(yù)算管理及財(cái)務(wù)保障機(jī)制

第一，新的會(huì)計(jì)制度實(shí)施以后，原來的預(yù)算形式發(fā)生了改變。其中，預(yù)算的方式變成依法保障，定向撥款，合理分配，對(duì)超過支出的將不再進(jìn)行補(bǔ)充。這種方式完全取代了原來預(yù)算的包辦性質(zhì)，使監(jiān)獄財(cái)務(wù)核算在實(shí)際運(yùn)用中，走向更加正規(guī)的道路。第二，建立監(jiān)獄項(xiàng)目預(yù)算管理，對(duì)經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)之外的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行集中管理，完善項(xiàng)目申報(bào)、審核、結(jié)算、評(píng)價(jià)機(jī)制，減少資源的浪費(fèi)。第三、國(guó)家要建立相應(yīng)的監(jiān)獄經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制。由于社會(huì)環(huán)境持?jǐn)嘧兓O(jiān)管改造罪犯的形勢(shì)隨之變化，社會(huì)整體物價(jià)水平也不斷上漲，應(yīng)每三年根據(jù)監(jiān)獄財(cái)務(wù)的實(shí)際情況，不斷調(diào)整、完善財(cái)務(wù)撥付的定額標(biāo)準(zhǔn)，建立監(jiān)獄經(jīng)費(fèi)動(dòng)態(tài)保障機(jī)制。

行政單位會(huì)計(jì)制度范文第5篇

關(guān)鍵詞：行政事業(yè) 會(huì)計(jì)制度 改革

隨著時(shí)代的不斷發(fā)展，事業(yè)單位的發(fā)展離不開經(jīng)濟(jì)的保障。要想使得市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)合理的發(fā)展就需要做好會(huì)計(jì)的工作，完善會(huì)計(jì)法，以及企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)制度，這樣才能推動(dòng)我國(guó)行政事業(yè)單位的不斷發(fā)展，使得行政事業(yè)單位為人們以及社會(huì)更好的服務(wù)，下面我們就來介紹一些我國(guó)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的情況。

一、我國(guó)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的現(xiàn)狀

我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，需要會(huì)計(jì)法的輔助，會(huì)計(jì)法可以有效的為企事業(yè)單位的活動(dòng)提供保障，同時(shí)規(guī)范了企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和行為。會(huì)計(jì)法在上個(gè)世紀(jì)90年代末就建立起來了，直至今日，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮了重要的作用。隨著時(shí)代的發(fā)展，會(huì)計(jì)法也需要與時(shí)俱進(jìn)，結(jié)合現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展實(shí)際進(jìn)行科學(xué)合理的改革，以往的會(huì)計(jì)法已經(jīng)不適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展，雖然在過去的那些年也發(fā)揮過積極的作用，但是為了促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展，對(duì)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)制度的改革已經(jīng)十分必要的。事業(yè)單位在我國(guó)社會(huì)中擔(dān)任著非常重要的角色，為人們的日常生活以及社會(huì)發(fā)展所服務(wù)，所以加強(qiáng)對(duì)其的內(nèi)部財(cái)政管理，有利于提高財(cái)政人員的工作效率，提高行政事業(yè)單位的服務(wù)水平。

二、我國(guó)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度改革的重要意義

在我國(guó)的會(huì)計(jì)法實(shí)施中，對(duì)事業(yè)單位的財(cái)政管理的重要性也日益重要。因?yàn)槭聵I(yè)單位的活動(dòng)資金是國(guó)家內(nèi)部提供了，這就決定了事業(yè)單位活動(dòng)的一切目的就是為了社會(huì)的發(fā)展更好的服務(wù)，貢獻(xiàn)自己的力量，對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行會(huì)計(jì)的改革和財(cái)政的管理是非常重要的工作。會(huì)計(jì)制度反映了一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部的制度的完善，代表了一個(gè)企業(yè)結(jié)構(gòu)的完整性。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我們也逐漸意識(shí)到了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)于我國(guó)行政事業(yè)單位的沖擊性，如果做不好行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)制度的改革工作，行政事業(yè)單位也遲早會(huì)被市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所淘汰，完全喪失了其本身所具有的作用和職能，為了避免此類現(xiàn)象的發(fā)生，行政事業(yè)單位作為一個(gè)社會(huì)的服務(wù)部門，就必須要做好會(huì)計(jì)制度的改革工作，提高企業(yè)內(nèi)部的資金利用率和透明度，同時(shí)也要注意對(duì)資金的合理非配，才能保證我國(guó)行政事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，為人們的生活和社會(huì)的發(fā)展做出更多的貢獻(xiàn)。

三、2013年我國(guó)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度改革的方法

第一，我國(guó)相關(guān)部門子啊對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行會(huì)計(jì)制度的改革中，需要事業(yè)單位的密切配合，從社會(huì)發(fā)展的實(shí)際出發(fā)，選擇適合本企業(yè)發(fā)展的財(cái)政考核制度，以及會(huì)計(jì)審核制度，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作監(jiān)督，以及崗位培訓(xùn)工作，不斷提供啊會(huì)計(jì)人員的思想道德素質(zhì)，以及業(yè)務(wù)素質(zhì)。同時(shí)也要從我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的角度考慮，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大趨勢(shì)下，不能只依靠國(guó)家的財(cái)政補(bǔ)給，行政事業(yè)單位本身也要?jiǎng)?chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，這樣才能在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的刺激下更好的生錯(cuò)，才能實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位的財(cái)政發(fā)展，才能為國(guó)家節(jié)省更多的開支，確保我國(guó)國(guó)庫(kù)的充裕，為社會(huì)主義建設(shè)節(jié)省下更多的資金，從而也可以使得行政事業(yè)單位更好的發(fā)展。

第二，我國(guó)行政企業(yè)事業(yè)單位的工作人員也要注意對(duì)會(huì)計(jì)部門核算工作的處理。會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)部門工作的重要部分，只有進(jìn)行會(huì)計(jì)核算才能促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)揮那，財(cái)富能為企業(yè)的發(fā)展提供一個(gè)明確的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，通過核算我們知道行政事業(yè)單位今年的總體資金消耗，為未來的發(fā)展也準(zhǔn)備了科學(xué)的數(shù)據(jù)，同時(shí)也可以為我國(guó)會(huì)計(jì)法的制定提供一定的參考。行政事業(yè)單位的財(cái)政管理和我國(guó)總體財(cái)政管理有著很大的關(guān)系，是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的一部分，要做好我國(guó)的財(cái)政管理的工作，必須要做好型號(hào)增事業(yè)單位的制度改革工作，這樣才能從根本上促進(jìn)我國(guó)社會(huì)的發(fā)展，保證我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。所以要實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)制度的改革，就必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)政數(shù)據(jù)的核算。

第三，要推動(dòng)我國(guó)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)制度的改革就必須要做好我國(guó)的國(guó)庫(kù)管理的工作，因?yàn)槭聵I(yè)的單位的日常經(jīng)營(yíng)和工作都要靠資金的還自稱，這些資金很大的一部分都是有我國(guó)的國(guó)庫(kù)提供了，所以要對(duì)行政事業(yè)的會(huì)計(jì)制度改革就必須要重視對(duì)我國(guó)國(guó)家資金的整體管理，在對(duì)行政事業(yè)單位的提供資金的支持的時(shí)候，要從行政事業(yè)單位發(fā)展的實(shí)際出發(fā)，制定整體的預(yù)算，同時(shí)行政單位也要及時(shí)的提供所需資金的各種用途的預(yù)算，在經(jīng)過有關(guān)部門的考察和協(xié)調(diào)之后，制定一個(gè)綜合的具有一定的科學(xué)性的，能夠促進(jìn)行政事業(yè)單位發(fā)展的資金提供方案，該方案能夠使得行政事業(yè)單位對(duì)資金進(jìn)行有效的利用，同時(shí)也能夠避免在日常的工作中對(duì)資金的浪費(fèi)。要做好會(huì)計(jì)制度的改革工作，不僅需要行政事業(yè)單位的努力，更需要國(guó)家的支持，只有做好資金的管理工作，才能使得刑偵事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行有效的、科學(xué)的制度改革，才能保證我國(guó)國(guó)庫(kù)的充足，從而為我國(guó)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)更好的服務(wù)。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，本文通過對(duì)我國(guó)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)制度改革重要性的研究，提出了對(duì)我國(guó)行政事業(yè)單位進(jìn)行會(huì)計(jì)制度改革的重要方式，為我國(guó)社會(huì)的發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步提供了一定的依據(jù)。要做好2013年的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的改革工作，需要國(guó)家和企業(yè)內(nèi)部的共同努力，保證核算的科學(xué)性和客觀性，從實(shí)際出發(fā)，促進(jìn)我國(guó)行政事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]孔祥永.對(duì)行政事業(yè)單位實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算的問題淺析[N].工會(huì)論壇（山東省工會(huì)管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)）. 2009（03）