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國企內(nèi)部審計范文第1篇

第一條為加強對浙江省人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱省國資委）履行出資人職責(zé)企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）的內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險控制，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計工作，保障企業(yè)財務(wù)管理、會計核算和生產(chǎn)經(jīng)營符合國家各項法律法規(guī)要求，根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國家有關(guān)法律法規(guī)，并參照《中央企業(yè)內(nèi)部審計管理暫行辦法》，制定本辦法。

第二條企業(yè)開展內(nèi)部審計工作，適用本辦法。

第三條本辦法所稱企業(yè)內(nèi)部審計，是指企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、財務(wù)會計制度和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定，對企業(yè)及所屬單位財務(wù)收支、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效、建設(shè)項目或者有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性進(jìn)行監(jiān)督和評價工作。

第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，依照內(nèi)部審計規(guī)定、準(zhǔn)則的要求，認(rèn)真組織做好內(nèi)部審計工作，及時發(fā)現(xiàn)問題，明確經(jīng)濟責(zé)任，糾正違規(guī)行為，檢查內(nèi)部控制程序的有效性，防范和化解經(jīng)營風(fēng)險，維護企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營秩序，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營管理水平，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。

第五條省國資委依法對企業(yè)內(nèi)部審計工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第二章內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置

第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，建立相對獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備相應(yīng)的內(nèi)部審計人員，建立健全內(nèi)部審計工作規(guī)章制度，有效開展內(nèi)部審計工作，強化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險控制。

第七條國有控股公司和國有獨資公司，應(yīng)當(dāng)依據(jù)完善公司治理結(jié)構(gòu)和完備內(nèi)部控制機制的要求，在董事會下設(shè)立獨立的審計委員會。

第八條企業(yè)審計委員會應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：

（一）審議企業(yè)年度內(nèi)部審計工作計劃；

（二）監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量與財務(wù)信息披露；

（三）監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免，提出有關(guān)意見；

（四）監(jiān)督企業(yè)社會中介機構(gòu)等的聘用、更換和報酬支付；

（五）審查企業(yè)內(nèi)部控制程序的有效性，并接受有關(guān)方面的投訴；

（六）審議其他重要內(nèi)部審計事項。

第九條未建立董事會的國有獨資公司及國有獨資企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照加強財務(wù)監(jiān)督和完善內(nèi)部控制機制的要求，依據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定，加強內(nèi)部審計工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確工作責(zé)任，強化企業(yè)內(nèi)部審計工作，做好內(nèi)部審計機構(gòu)與內(nèi)部監(jiān)察（紀(jì)檢）、財務(wù)、人事等有關(guān)部門的協(xié)調(diào)工作。

第十條企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定開展內(nèi)部審計工作，直接對企業(yè)總經(jīng)理負(fù)責(zé)；設(shè)立審計委員會的企業(yè)，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受審計委員會的指導(dǎo)和監(jiān)督。

第十一條企業(yè)所屬單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計機構(gòu)；尚不具備條件的應(yīng)當(dāng)設(shè)立專職審計人員。

第十二條企業(yè)內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備審計崗位所必備的會計、審計等專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力,并取得內(nèi)部審計崗位資格證書；內(nèi)部審計機構(gòu)的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備中級以上相應(yīng)專業(yè)技術(shù)職稱資格。

第三章內(nèi)部審計機構(gòu)主要職責(zé)和權(quán)限

第十三條根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合出資人財務(wù)監(jiān)督和企業(yè)管理工作的需要，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：

（一）制定企業(yè)內(nèi)部審計工作制度，編制企業(yè)年度內(nèi)部審計工作計劃；

（二）按企業(yè)內(nèi)部分工參與企業(yè)年度財務(wù)決算的審計工作，并對企業(yè)年度財務(wù)決算的審計質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督；

（三）對國家法律法規(guī)規(guī)定不適宜或者未規(guī)定須由社會中介機構(gòu)進(jìn)行年度財務(wù)決算審計的有關(guān)內(nèi)容組織進(jìn)行內(nèi)部審計；

（四）對企業(yè)及所屬單位的財務(wù)收支、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效以及其他有關(guān)的經(jīng)濟活動進(jìn)行審計監(jiān)督；

（五）組織對企業(yè)內(nèi)設(shè)機構(gòu)及所屬單位的負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期經(jīng)濟責(zé)任審計；

（六）組織對發(fā)生重大財務(wù)異常情況的所屬單位進(jìn)行專項經(jīng)濟責(zé)任審計工作；

（七）對企業(yè)及其所屬單位的基建工程和重大技術(shù)改造、大修等的立項、概（預(yù)）算、決算和竣工交付使用進(jìn)行審計監(jiān)督；

（八）對企業(yè)及所屬單位的物資（勞務(wù)）采購、產(chǎn)品銷售、工程招標(biāo)、對外投資及風(fēng)險控制等經(jīng)濟活動和重要的經(jīng)濟合同等進(jìn)行審計監(jiān)督；

（九）對企業(yè)及所屬單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、合理性和有效性進(jìn)行檢查、評價和意見反饋，對企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行評估和意見反饋；

（十）對企業(yè)年度工資總額來源、使用和結(jié)算情況進(jìn)行檢查；

（十一）法律、法規(guī)規(guī)定和企業(yè)主要負(fù)責(zé)人要求辦理的其他事項。

第十四條企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)對年度財務(wù)決算的審計質(zhì)量監(jiān)督應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部職責(zé)分工，依據(jù)獨立、客觀、公正的原則，保障企業(yè)財務(wù)管理、會計核算和生產(chǎn)經(jīng)營符合國家各項法律法規(guī)要求。

第十五條為保證企業(yè)年度財務(wù)決算報告的真實和完整，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)按照省國資委相關(guān)工作要求，對下列特殊情形的所屬單位組織進(jìn)行定期內(nèi)部審計工作：

（一）按照國家有關(guān)規(guī)定，涉及國家安全不適宜社會中介機構(gòu)審計的特殊所屬單位；

（二）依據(jù)所在國家及地區(qū)法律規(guī)定，在境外進(jìn)行審計的境外所屬單位；

（三）國家法律、法規(guī)未規(guī)定須委托社會中介機構(gòu)審計的企業(yè)內(nèi)部有關(guān)單位。

第十六條企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)對企業(yè)及所屬單位的經(jīng)營績效及有關(guān)經(jīng)濟活動的評價工作，依據(jù)國家有關(guān)經(jīng)營績效評價政策進(jìn)行。

第十七條企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強對社會中介機構(gòu)開展企業(yè)及其所屬單位有關(guān)財務(wù)審計、資產(chǎn)評估及相關(guān)業(yè)務(wù)活動工作結(jié)果的真實性、合法性進(jìn)行監(jiān)督，并做好社會中介機構(gòu)聘用、更換和報酬支付的監(jiān)督。

第十八條企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)相關(guān)審計工作應(yīng)當(dāng)與外部審計相互協(xié)調(diào)，并按有關(guān)規(guī)定對外部審計提供必要的支持和相關(guān)工作資料。

第十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，完善內(nèi)部審計管理規(guī)章制度，保障內(nèi)部審計機構(gòu)擁有履行職責(zé)所必需的權(quán)限：

（一）參加企業(yè)有關(guān)經(jīng)營和財務(wù)管理決策會議，參與協(xié)助企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)部門研究制定和修改企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度并督促落實，召開與審計事項有關(guān)的會議；

（二）檢查被審計單位會計賬簿、報表、憑證和現(xiàn)場勘察相關(guān)資產(chǎn)，有權(quán)查閱有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營活動等方面的文件、會議記錄、計算機軟件及其電子數(shù)據(jù)等相關(guān)資料；

（三）對與審計事項有關(guān)的部門和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得相關(guān)證明材料；

（四）對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)和嚴(yán)重?fù)p失浪費行為，可作出臨時制止決定，并及時向企業(yè)董事會（或主要負(fù)責(zé)人）報告；

（五）對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料，經(jīng)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人或企業(yè)董事會授權(quán)可暫予以封存；

（六）企業(yè)董事會或企業(yè)主要負(fù)責(zé)人在管理權(quán)限范圍內(nèi)，應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計機構(gòu)必要的處理處罰權(quán)。

第四章內(nèi)部審計工作程序

第二十條企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實際情況，制定企業(yè)年度審計工作計劃，對內(nèi)部審計工作作出合理安排，并報經(jīng)企業(yè)董事會（審計委員會）或主要負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)后實施。

第二十一條企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分考慮審計風(fēng)險和內(nèi)部管理需要，制定具體項目審計方案，做好審計準(zhǔn)備。

第二十二條企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實施審計前3個工作日，向被審計單位送達(dá)審計通知書。對于需要突擊執(zhí)行審計的特殊業(yè)務(wù)，審計通知書可在實施審計時送達(dá)。

被審計單位接到審計通知書后，應(yīng)當(dāng)做好接受審計的各項準(zhǔn)備。

第二十三條企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的審計報告應(yīng)當(dāng)與被審計單位交換審計意見。被審計單位有異議的，應(yīng)當(dāng)自接到審計報告之日起10個工作日內(nèi)提出書面意見；逾期不提出的，視為無異議。

第二十四條企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的審計報告上報企業(yè)董事會（審計委員會）或主要負(fù)責(zé)人審定后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審定意見，向被審計單位下達(dá)審計報告（決定）。

第二十五條被審計單位若對企業(yè)下達(dá)的審計決定書有異議，可以提請企業(yè)董事會（審計委員會）或省國資委申訴。

第二十六條企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)對已辦結(jié)的內(nèi)部審計事項，應(yīng)當(dāng)按照國家檔案管理規(guī)定建立審計檔案。

第二十七條企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)每年向企業(yè)董事會（或主要負(fù)責(zé)人）提交內(nèi)部審計工作總結(jié)報告。

第二十八條企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)對主要審計項目應(yīng)當(dāng)進(jìn)行后續(xù)審計監(jiān)督，督促檢查被審計單位對審計意見的采納情況和對審計決定的執(zhí)行情況。

第五章內(nèi)部審計工作要求

第二十九條企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理需要有效開展內(nèi)部審計工作，加強內(nèi)部監(jiān)督，糾正違規(guī)行為，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險。

第三十條企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對違反國家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部管理制度的行為及時報告，并提出處理意見；對發(fā)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部控制管理漏洞，及時提出改進(jìn)建議。

第三十一條對于被審計單位及相關(guān)工作人員不及時落實內(nèi)部審計報告（決定），給企業(yè)造成損失浪費的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)人員責(zé)任；對于給企業(yè)造成重大損失的，還應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定向上一級機構(gòu)及時反映情況。

第三十二條企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)下列工作事項應(yīng)當(dāng)報省國資委備案：

（一）企業(yè)年度內(nèi)部審計工作計劃和工作總結(jié)報告；

（二）企業(yè)所屬單位負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任審計報告；

企業(yè)內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)問題、重大資產(chǎn)損失情況、重大經(jīng)濟案件及重大經(jīng)營風(fēng)險等，應(yīng)向省國資委報送專項報告。

第三十三條根據(jù)出資人財務(wù)監(jiān)督工作需要，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)按照省國資委有關(guān)工作要求，對企業(yè)及所屬單位發(fā)生重大財務(wù)異常等情況組織進(jìn)行的專項審計，應(yīng)當(dāng)向省國資委提交審計報告。

第三十四條企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)要不斷提高內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量，并依法接受省國資委、國家審計機關(guān)對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督檢查。

第三十五條企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法組織開展內(nèi)部審計工作，并對其出具的內(nèi)部審計報告的客觀真實性承擔(dān)責(zé)任。

第三十六條為保證內(nèi)部審計工作的獨立、客觀、公正，企業(yè)內(nèi)部審計人員與審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第三十七條企業(yè)內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守審計職業(yè)道德規(guī)范，堅持原則、客觀公正、恪盡職守、保持廉潔、保守秘密，不得，，泄露秘密，。

第三十八條企業(yè)內(nèi)部審計人員在實施內(nèi)部審計時，應(yīng)當(dāng)在深入調(diào)查的基礎(chǔ)上，采用檢查、抽樣和分析性復(fù)核等審計方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論和審計建議。

第三十九條企業(yè)董事會（或主要負(fù)責(zé)人）應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計機構(gòu)和人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé)；企業(yè)內(nèi)部各職能機構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極配合內(nèi)部審計工作。任何組織和個人不得對認(rèn)真履行職責(zé)的內(nèi)部審計人員進(jìn)行打擊報復(fù)。

第四十條企業(yè)對于認(rèn)真履行職責(zé)、忠于職守、堅持原則、作出顯著成績的內(nèi)部審計人員，應(yīng)當(dāng)給予獎勵。

第四十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部審計機構(gòu)所必需的審計工作經(jīng)費，并列入企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算。企業(yè)內(nèi)部審計人員參加國家統(tǒng)一組織的專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考評、聘任和后續(xù)教育，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定予以執(zhí)行。

第六章罰則

第四十二條對于企業(yè)出現(xiàn)重大違反國家財經(jīng)法紀(jì)的行為和企業(yè)內(nèi)部控制程序出現(xiàn)嚴(yán)重缺陷，除按規(guī)定依法追究企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、總會計師（或者主管財務(wù)工作負(fù)責(zé)人）及財務(wù)部門負(fù)責(zé)人的有關(guān)責(zé)任外，同時還相應(yīng)追究企業(yè)審計委員會相關(guān)人員的監(jiān)督責(zé)任。

第四十三條對于、、、泄漏秘密的內(nèi)部審計人員，由所在單位依照國家有關(guān)規(guī)定給予紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關(guān)處理。

第四十四條對于打擊報復(fù)內(nèi)部審計人員問題，企業(yè)應(yīng)及時予以糾正；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關(guān)處理。受打擊報復(fù)的企業(yè)內(nèi)部審計人員有權(quán)直接向省國資委報告相關(guān)情況。

第四十五條被審計單位相關(guān)人員不配合企業(yè)內(nèi)部審計工作、拒絕審計或者不提供資料、提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計決定的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)給予紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關(guān)處理。

第七章附則

第四十六條各企業(yè)可根據(jù)本暫行辦法并結(jié)合企業(yè)實際情況，制定具體實施細(xì)則。

第四十七條各市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)可參照本辦法，結(jié)合本地區(qū)實際制定本地區(qū)相關(guān)工作規(guī)范。

國企內(nèi)部審計范文第2篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；企業(yè)

中圖分類號：F239.2文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：1673－291X（2009）02－0083－02

國際資本市場必須大力強化企業(yè)內(nèi)部控制，尤其是內(nèi)部審計控制，單純依賴外部審計控制已難以應(yīng)對企業(yè)面對的市場風(fēng)險。例如，安然、世通等財務(wù)舞弊和會計造假案件的發(fā)生，嚴(yán)重沖擊了美國乃至國際資本市場的正常秩序。研究結(jié)果表明，內(nèi)部控制存在缺陷是導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗并最終鋌而走險、欺騙投資者和社會公眾的重要原因。因此，必須加強內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的地位和作用，提高企業(yè)競爭力。

一、我國企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀及成因分析

內(nèi)部審計是我國審計監(jiān)督體系中的一個重要組成部分，其作用絲毫不遜于外部審計。近年來，隨著我國加入世界貿(mào)易組織，經(jīng)濟的快速增長，經(jīng)濟行為越加國際化，我國企業(yè)內(nèi)部審計也得到了較快的發(fā)展，目前已具備了一定數(shù)量的組織機構(gòu)和人員，它在維護國家財經(jīng)法紀(jì)、改善企業(yè)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益等方面都發(fā)揮了積極作用。但同時我們也要看到，企業(yè)內(nèi)部審計在認(rèn)識、地位、人員素質(zhì)等方面還存在著一些問題。

首先，我國內(nèi)部審計職責(zé)定位模糊，內(nèi)部審計人員對內(nèi)審工作認(rèn)識不足。內(nèi)部審計既要監(jiān)督企業(yè)管理當(dāng)局的行為，配合外部審計人員工作，又要為企業(yè)管理工作服務(wù)。這種身份上的矛盾使內(nèi)審人員進(jìn)退兩難，進(jìn)而造成其對內(nèi)部審計職責(zé)不明，內(nèi)部審計工作質(zhì)量因資源被嚴(yán)重浪費而大打折扣。目前，企業(yè)大多存在著重視生產(chǎn)經(jīng)營輕視內(nèi)部深層次管理的弊端，管理意識不到位，這也極大地限制了內(nèi)部審計在企業(yè)中的準(zhǔn)確定位。例如，有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作的重要性認(rèn)識不足，在轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制過程中，相當(dāng)一部分企業(yè)在機構(gòu)調(diào)整時，撤并了內(nèi)審機構(gòu)，調(diào)走了內(nèi)審人員，削弱了對企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部監(jiān)管；有的企業(yè)只是將其視為一個單純的財務(wù)監(jiān)督部門，或令其從屬于某個職能部門（如財務(wù)部、紀(jì)檢監(jiān)察部），使得內(nèi)部審計人員的獨立性受到影響，難以獲得符合實際的第一手資料進(jìn)而形成切實有效的審計建議。另外，我國內(nèi)部審計人員自身對其工作性質(zhì)、內(nèi)容等的認(rèn)識有待提高，進(jìn)而影響內(nèi)審職能的充分發(fā)揮。有些內(nèi)部審計人員缺乏為企業(yè)管理服務(wù)的思想，僅靠一知半解的財經(jīng)法律法規(guī)知識要求企業(yè)依自己的意愿辦事，把自己擺在國家監(jiān)督者的地位，過分強調(diào)內(nèi)部審計的權(quán)威性。而另一些人則認(rèn)為，內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置無非是協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)者用以掩飾群眾、應(yīng)付檢查，這樣使得內(nèi)部審計機構(gòu)形同虛設(shè)，發(fā)揮不了任何作用。

其次，內(nèi)部審計缺乏充分的獨立性，削弱了內(nèi)部審計決策的質(zhì)量。獨立性是內(nèi)部審計的基本原則，是內(nèi)部審計人員開展審計工作的基本前提，內(nèi)部審計人員應(yīng)該和他們所審計的活動保持獨立，這樣才能做出公正、無偏見的判斷。所以，內(nèi)部審計能否充分發(fā)揮作用與內(nèi)部審計機構(gòu)和人員是否具備充分獨立性有關(guān)。然而，經(jīng)驗證明，我國企業(yè)內(nèi)部審計獨立性嚴(yán)重不足，主要源于我國內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置和組織形式以及我國內(nèi)部審計人員自身缺乏專業(yè)素質(zhì)。

眾所周知，內(nèi)部審計機構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的機構(gòu)，在本企業(yè)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為本企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。因此，內(nèi)部審計在實施過程中不可避免地受本企業(yè)的利益限制。于是，企業(yè)的內(nèi)部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的經(jīng)營和財務(wù)狀況做出客觀公正、合理合法的評價。特別是當(dāng)面對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者參與或法人違紀(jì)時，內(nèi)部審計往往是無能為力的。在這種情況下，作為企業(yè)的內(nèi)部審計部門，如若服從于管理層意志，不能對企業(yè)的財務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)控，出具虛假審計報告，就會埋下巨大的隱患，導(dǎo)致審計風(fēng)險。此外，我國企業(yè)內(nèi)部審計人員和公司、單位其他部門人員同屬一個機構(gòu)，潛在的或?qū)嶋H出現(xiàn)的利益沖突是不可避免的，甚至內(nèi)部審計人員也要承擔(dān)企業(yè)的經(jīng)營責(zé)任，從而內(nèi)部審計人員獨立性極易受損害，多數(shù)單位沒有配備專職審計人員，而是由其他業(yè)務(wù)人員兼任，也沒有賦予他們一定的職權(quán)，受執(zhí)業(yè)能力和專業(yè)素質(zhì)限制，也很難開展內(nèi)審工作。

最后，內(nèi)部審計人員自身素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力不高，進(jìn)而難以采用科學(xué)、合理的審計程序和方法。受傳統(tǒng)經(jīng)濟體制影響，我國內(nèi)部審計人員大都沒有接受專業(yè)的內(nèi)審教育，而習(xí)慣于從財務(wù)人員中挑選審計人員，其知識結(jié)構(gòu)單一、綜合素質(zhì)尚待提高。此外，由于我國企業(yè)對內(nèi)部審計重視不夠，內(nèi)部審計在企業(yè)的地位不高，也難以吸收優(yōu)秀的人才加入到內(nèi)部審計隊伍中，無法完成自身的群體良性循環(huán)，進(jìn)而難以進(jìn)行科學(xué)、合理的審計程序和審計方法，導(dǎo)致內(nèi)部審計失敗。

二、提高我國內(nèi)部審計工作質(zhì)量的建議

根據(jù)前述我國內(nèi)部審計的現(xiàn)狀和產(chǎn)生原因，有效提高審計質(zhì)量應(yīng)主要從以下幾個方面入手：

（一）提高認(rèn)識，加強對內(nèi)部審計工作的重視

首先，企業(yè)管理層和內(nèi)部審計人員都要認(rèn)識到內(nèi)部審計工作是企業(yè)組織中必不可少的一部分，其設(shè)立的根本目的是：通過監(jiān)管工作，以改善經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益。其次，企業(yè)各個層次管理層的思想要實現(xiàn)由被動接受審計到主動邀請審計人員參與本部門審計工作的轉(zhuǎn)變，要把內(nèi)部審計工作視為是提高本部門（企業(yè)）經(jīng)濟效益不可缺少的階段。同時，企業(yè)內(nèi)部也應(yīng)廣泛宣傳內(nèi)部審計的重要性，達(dá)成加強內(nèi)部審計的共識，提高內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員的地位，使其充分發(fā)揮為企業(yè)改革服務(wù)的作用。

（二）以提高內(nèi)部審計獨立性為出發(fā)點，改善企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，明確內(nèi)部審計責(zé)任

經(jīng)驗表明，內(nèi)審機構(gòu)和人員的獨立性是內(nèi)部審計實現(xiàn)其職能，發(fā)揮其作用的前提條件。因此，必須設(shè)置專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，使其獨立于其他職能部門，在領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系選擇上要提高內(nèi)審機構(gòu)的直屬領(lǐng)導(dǎo)層次（直屬領(lǐng)導(dǎo)層次越高，其獨立性越強）；必須設(shè)置專職的審計人員，使其不參與或負(fù)責(zé)其他職能部門的管理活動和其他業(yè)務(wù)活動，在其領(lǐng)導(dǎo)體制的選擇上也要考慮審計活動與業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的關(guān)系，避免一人既負(fù)責(zé)財會工作，又參與審計工作、既負(fù)責(zé)某項業(yè)務(wù)，又指揮對這項業(yè)務(wù)活動的審計等職責(zé)不相容現(xiàn)象發(fā)生。此外，保證審計機構(gòu)和人員在開展業(yè)務(wù)中的實質(zhì)性獨立自主地選擇審計項目，確定審計重點，編制審計計劃，實施審計程序，完成審計報告。

明確內(nèi)部審計人員的責(zé)任也是提高審計獨立性的重要手段。應(yīng)當(dāng)建立審計人員首先要明確其職責(zé)，以職責(zé)來決定人員，而不是確立人員后再賦予職責(zé)，通過劃分職責(zé)來確定內(nèi)部審計的權(quán)利，才能保證內(nèi)部審計工作目標(biāo)和內(nèi)容與其職責(zé)達(dá)到統(tǒng)一。

（三）提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力，與時俱進(jìn)，保證內(nèi)部審計工作高效完成

內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力不僅決定了審計程序和審計方法的科學(xué)性與合理性，也直接決定了內(nèi)部審計報告的質(zhì)量和效率。因此，必須加強內(nèi)部審計人員的選拔及后續(xù)教育工作，使之具備專業(yè)勝任能力。具體應(yīng)做好以下幾方面的工作：

第一，提高審計人員自身道德素養(yǎng)。內(nèi)部審計職業(yè)特性要求其從業(yè)人員運用一定的執(zhí)業(yè)判斷。因此，提高審計人員自身的道德素養(yǎng)是將審計風(fēng)險在最低限度的最根本保障。

第二，加強內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)等后續(xù)教育工作。加強內(nèi)部審計人員的在職培訓(xùn)，根據(jù)科技、社會及經(jīng)濟的發(fā)展，改善內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)，要求內(nèi)部審計人員除精通財務(wù)知識和審計技巧外還應(yīng)具備生產(chǎn)、技術(shù)及管理方面的知識，并有較高的綜合分析能力。例如，隨著電子技術(shù)的迅速發(fā)展，大部分企業(yè)已擺脫了手工記賬方式，而采用計算機處理業(yè)務(wù)；隨著會計工具的發(fā)展也勢必導(dǎo)致審計工具的發(fā)展，面對這樣的變化，審計人員必須盡快掌握先進(jìn)的審計技術(shù)，以較少的人力和時間，完成更多的審計任務(wù)。

第三，強化內(nèi)部審計人員的風(fēng)險意識。隨著市場競爭的加劇，企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨的風(fēng)險也在不斷增強，這就要求企業(yè)內(nèi)部審計人員務(wù)必要強化風(fēng)險意識，及時甄別企業(yè)所面臨的風(fēng)險，以便防患于未然。

第四，內(nèi)部審計人員的風(fēng)險意識和職業(yè)關(guān)注意識對內(nèi)部審計結(jié)論有著至關(guān)重要的影響。這點在內(nèi)部審計的各個環(huán)節(jié)都有體現(xiàn)：在方案制訂階段，應(yīng)根據(jù)被審計階段的基本情況及內(nèi)部控制制度的初步測評，恰當(dāng)評價固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的程度；在實施階段中，保持高度的職業(yè)關(guān)注，通過控制檢查風(fēng)險來控制審計風(fēng)險。

綜上所述，在當(dāng)今國際金融資本與產(chǎn)業(yè)資本一體化程度加劇的現(xiàn)實背景下，企業(yè)之間的競爭正在不斷加劇，這要求企業(yè)要不斷提高自身內(nèi)涵式發(fā)展的能力，也就是企業(yè)自身的管理能力，而加強企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)改善管理、防范風(fēng)險的有效途徑，對企業(yè)經(jīng)濟目標(biāo)的實現(xiàn)、提高企業(yè)經(jīng)濟效益具有十分重要的意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊鶯.我國企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展中存在的問題及對策[J].江南論壇，2007，（7）.

國企內(nèi)部審計范文第3篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部審計；法律法規(guī)

中圖分類號：F239.0文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：1673－291X（2009）10－0087－02

近年來，隨著中國企業(yè)改革的深化和市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)越來越重視內(nèi)部審計工作。但是，受各種因素的影響和制約，使中國企業(yè)內(nèi)部審計的作用難以發(fā)揮，限制了企業(yè)內(nèi)部審計的開展，使企業(yè)內(nèi)部審計的風(fēng)險進(jìn)一步加劇。

一、中國企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

1.企業(yè)內(nèi)部審計法律法規(guī)和制度不完善

中國雖然已經(jīng)頒布實施了《審計法》、《內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等法律法規(guī)，但是從部門和行業(yè)上來看還不夠完善，特別是經(jīng)濟方面的法律法規(guī)和制度還不夠健全，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量和約束企業(yè)內(nèi)部審計工作人員的職業(yè)道德和工作紀(jì)律的制度和法規(guī)還不夠系統(tǒng)，使得企業(yè)內(nèi)部審計人員在檢查和評價各項經(jīng)濟活動以及處理違紀(jì)問題時缺乏可靠依據(jù)。

2.企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)不健全

隨著中國經(jīng)濟體制改革的不斷深入，各種企業(yè)所有制形式日益多樣化,給企業(yè)內(nèi)部審計工作帶來了新的內(nèi)容和要求，但企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督卻沒有被強化，有的企業(yè)借機構(gòu)改革減人增效之機，將企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)撤銷或并入財務(wù)、紀(jì)檢等部門，企業(yè)內(nèi)部審計工作的作用根本無從發(fā)揮；有的企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部審計機構(gòu)，但隨意配備一些業(yè)務(wù)不熟悉的人員充數(shù)；還有的企業(yè)把一些年齡偏大、崗位適應(yīng)性差的職工配備到企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)，使企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)名存實亡。

3.企業(yè)內(nèi)部審計職能過于狹窄

目前，中國企業(yè)內(nèi)部審計人員將大部分精力投入到財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督上，內(nèi)部審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及相關(guān)資料，其工作主要集中在財務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營領(lǐng)域。從時間上來看，目前中國的企業(yè)內(nèi)部審計絕大多數(shù)都是事后審計，幾乎不涉足事前審計。

4.企業(yè)內(nèi)部審計缺乏足夠的獨立性

企業(yè)內(nèi)部審計職能的履行和作用的發(fā)揮及其效果，在很大程度上取決于企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性。雖然，中國的憲法和相關(guān)法律法規(guī)都賦予了企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)和人員獨立開展工作并獨立作出內(nèi)部審計決定的權(quán)利。但是，企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性卻取決于企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。在中國，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)表面上是對董事會或企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，具有很高的獨立性，但實際上卻受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及本企業(yè)其他部門的干預(yù)、制約和影響，甚至有的由財務(wù)部門的負(fù)責(zé)人兼任內(nèi)部審計部門的領(lǐng)導(dǎo)，其監(jiān)督制度形同虛設(shè)。更由于企業(yè)內(nèi)部審計人員依附于企業(yè)，其切身利益決定于企業(yè)。因此，在涉及企業(yè)利益，甚至與國家、社會利益沖突時，企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性根本無法得到保證。

5.企業(yè)內(nèi)部審計目標(biāo)不明確

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)的性質(zhì)發(fā)生了根本變化，產(chǎn)權(quán)制度也跟著發(fā)生了變化，國家不再扮演投資者與管理者的雙重角色，而完全成為投資者參與企業(yè)的利潤分配，企業(yè)則完全轉(zhuǎn)化成了具體的經(jīng)營者?，F(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計也將重點放在了審計和評價企業(yè)內(nèi)控制度的有效性，它的根本目的體現(xiàn)在改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益上。因此，企業(yè)內(nèi)部審計工作的重點也相應(yīng)地放在內(nèi)部管理和經(jīng)濟效益上，這樣將更有利于對企業(yè)的經(jīng)營管理和經(jīng)濟效益作出客觀評價，并提出具有建設(shè)性的建議，為企業(yè)取得最佳經(jīng)濟效益出謀劃策。但是，隨之而來的是所有者的目標(biāo)與經(jīng)營者的目標(biāo)相差越來越遠(yuǎn)。這種目標(biāo)的不一致主要體現(xiàn)在對會計信息利用上的不同。所有者希望通過對會計信息的真實收集來及時了解企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況，了解經(jīng)營者履行受托責(zé)任的業(yè)績情況，全面掌握資本的安全性和收益性的實情以及對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的各種影響因素，從而能對經(jīng)營者本身進(jìn)行必要的干預(yù)。而經(jīng)營者的目標(biāo)通常情況下卻更為看重短期經(jīng)濟效益給自己帶來的巨大收益，這種利益驅(qū)動在會計上的表現(xiàn)則是單方面夸大業(yè)績，掩蓋決策失誤和損失，從隨意改變會計政策或者提前確認(rèn)收入或者過度消費等方面入手，結(jié)果導(dǎo)致正常的會計信息失真，直接給企業(yè)內(nèi)部審計造成了復(fù)雜障礙。

6.企業(yè)內(nèi)部審計的方法、技術(shù)比較落后

中國企業(yè)內(nèi)部審計工作一直以手工查賬為主，憑內(nèi)部審計人員個人經(jīng)驗和職業(yè)判斷，通過隨意抽樣進(jìn)行，較少運用統(tǒng)計抽樣和計算機輔助審計軟件。隨著計算機技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)廣泛應(yīng)用于企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營和管理等各個環(huán)節(jié)，企業(yè)的內(nèi)部審計需要多種審計抽樣方法和選樣技術(shù)方法，大量運用計算機輔助審計，并通過建立各種內(nèi)部審計風(fēng)險模型的方式，減少自身工作風(fēng)險，提高企業(yè)內(nèi)部審計工作的效率，以適應(yīng)新形勢下企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的需要。

二、完善中國企業(yè)內(nèi)部審計的對策

1.健全和完善企業(yè)內(nèi)部審計法律法規(guī)和制度

國家應(yīng)抓緊出臺與企業(yè)相配套的法律法規(guī)，修改并完善不相適應(yīng)的法規(guī)和條款，企業(yè)要健全切實可行的序時審計、集中審計、審計處罰、審計評價等辦法，使內(nèi)部審計成為本部門綜合工作不可缺少的一部分。各企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度,內(nèi)控制度的檢查是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的基礎(chǔ)，也是內(nèi)部審計的重要內(nèi)容,內(nèi)部審計通過評審檢查內(nèi)控制度，如，內(nèi)部的會計組織、制度、決策、方針和政策，經(jīng)營計劃、財務(wù)質(zhì)量管理、內(nèi)部承包合同等制度，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)，找到經(jīng)濟活動中產(chǎn)生的弊端所在,確定審計的重點，要將建立健全內(nèi)控制度作為一項重要的經(jīng)常性工作來抓，促使各單位增強自我約束機制，提高經(jīng)營管理水平，從而更好地發(fā)揮內(nèi)部審計工作的作用。

2.健全企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)，優(yōu)化內(nèi)部審計人員隊伍

各企業(yè)都應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營特點和需要設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，配備相應(yīng)的內(nèi)部審計人員，要優(yōu)化內(nèi)部審計人員隊伍，培養(yǎng)選拔一些懂業(yè)務(wù)高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員，在培養(yǎng)內(nèi)部審計干部時各企業(yè)應(yīng)舍得投資，一方面要敢于給內(nèi)部審計干部下任務(wù)壓擔(dān)子，敢于放到實踐中去鍛煉，使他們在實踐中取得經(jīng)驗；另一方面要給他們學(xué)習(xí)深造機會，要處理好培養(yǎng)業(yè)務(wù)骨干和領(lǐng)導(dǎo)骨干的關(guān)系，對那些思想政治素質(zhì)好，業(yè)務(wù)通，有一定行政管理能力和組織協(xié)調(diào)能力的內(nèi)部審計干部加強培養(yǎng)，并及時選拔到適當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)崗位上來，為領(lǐng)導(dǎo)班子增加新活力輸送新鮮血液。

3.完善企業(yè)內(nèi)部審計制度，擴大內(nèi)部審計的職能及作用

依照《審計法》、《國家審計規(guī)范》等法律法規(guī)，以企業(yè)內(nèi)部管理制度和審計制度開展內(nèi)部審計工作。這樣才能保證內(nèi)部審計工作的合規(guī)性、合法性，促進(jìn)內(nèi)部審計實現(xiàn)法制化、規(guī)范化，從而發(fā)揮其應(yīng)有的經(jīng)濟監(jiān)督、評價及管理咨詢服務(wù)的職能作用。目前，經(jīng)濟監(jiān)督職能是企業(yè)內(nèi)部審計最基本的職能，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，外部制約機制的加強，內(nèi)部管理水平的提高，會計電算化的普及，賬面資料的錯誤弊端會越來越少，傳統(tǒng)的主要以查錯糾錯為目的、以檢查復(fù)核為手段對經(jīng)濟活動的結(jié)果予以監(jiān)察、督促的基本監(jiān)督職能已不能滿足管理的需要。

4.合理設(shè)置企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)，提高內(nèi)部審計的獨立性

無論是執(zhí)行何種審計，關(guān)鍵是必須具有獨立性，能按規(guī)定的職權(quán)辦事，不受干涉，才能保證審計工作的公正和客觀。相對于其他類型的審計，企業(yè)內(nèi)部審計工作實施的好壞主要是由管理當(dāng)局的重視程度和所賦予的權(quán)力大小來決定。因此保持企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性，首先要求內(nèi)部審計機構(gòu)在企業(yè)的組織上有較高的地位。一般地說，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)所隸屬的領(lǐng)導(dǎo)層次越高，獨立性就越大。借鑒國外經(jīng)驗，董事會領(lǐng)導(dǎo)下的審計委員會是比較好的模式。其理由是：內(nèi)部審計的性質(zhì)決定了其應(yīng)是一個常設(shè)機構(gòu)；直屬董事會，地位較高，具有一定的權(quán)威性，內(nèi)部審計的獨立性可以保證；另外，內(nèi)部審計所需的各項資源也可以得到保證。

5.明確企業(yè)內(nèi)部審計的目標(biāo)，突出內(nèi)部審計重點

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理分權(quán)制度的產(chǎn)物，通過其對企業(yè)的依附性，從根本上決定了內(nèi)部審計只能立足于企業(yè)的內(nèi)部管理，代表企業(yè)對內(nèi)實行經(jīng)濟監(jiān)督，確保企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、方針目標(biāo)的貫徹實施。要把握好企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性，內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員都應(yīng)保持相對的獨立性，應(yīng)獨立于企業(yè)內(nèi)部其他職能部門，并對其進(jìn)行監(jiān)督，內(nèi)部審計人員還應(yīng)與被監(jiān)督對象無利益關(guān)系，這樣，才能體現(xiàn)出內(nèi)部審計結(jié)果的真實性、客觀性與公正性，才能更有效地發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。在規(guī)范企業(yè)經(jīng)營的同時，要進(jìn)一步明確內(nèi)部審計的范圍，突出內(nèi)部審計的重點。企業(yè)內(nèi)部審計的工作內(nèi)容很多，首先要重點審計財務(wù)收支的真實性、合法性與效益性；其次要重點審計企業(yè)經(jīng)營活動的法規(guī)性和政策落實情況，以此來促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營方針、經(jīng)營政策和經(jīng)營計劃的貫徹和執(zhí)行；再者要重點審計財務(wù)信息的真實性與資產(chǎn)變更的合法性。還應(yīng)該有目標(biāo)、有重點地進(jìn)行事前、事中、事后的審計，審查是否有侵犯企業(yè)利益的行為；有計劃、有重點的檢查分析企業(yè)所屬各單位、各專業(yè)、各環(huán)節(jié)的經(jīng)濟效益情況，并提出可行性意見和建議，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理；對企業(yè)各單位的決策者進(jìn)行定期考核或離任審計，進(jìn)行必要的監(jiān)督；積極參與經(jīng)營決策，對重要的經(jīng)濟活動和投資決策提供參謀，等等。

6.改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計的方式和方法

企業(yè)內(nèi)部審計目標(biāo)與職能的轉(zhuǎn)變要求相應(yīng)改進(jìn)內(nèi)部審計的方式和方法。在內(nèi)部審計方法上變事后審計為事前、事中審計。因此，內(nèi)部審計必須廣泛采用事前、事中、事后審計相結(jié)合的方法；開展計算機輔助審計是提高內(nèi)部審計效率、改善內(nèi)部審計手段、提高內(nèi)部審計質(zhì)量、降低內(nèi)部審計成本的一個重要途徑。當(dāng)前，計算機技術(shù)和信息技術(shù)的深入發(fā)展及其在企業(yè)的廣泛應(yīng)用，企業(yè)逐步實現(xiàn)了業(yè)務(wù)、財務(wù)管理的信息化。由于實現(xiàn)會計電算化以后，企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)容、線索發(fā)生了重大變化，內(nèi)部審計的技術(shù)方法和手段也相應(yīng)地需要改變。

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國企內(nèi)部審計范文第4篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計企業(yè)問題對應(yīng)策略

現(xiàn)代企業(yè)制度(modern enterprise system)，現(xiàn)代企業(yè)制度是指以市場經(jīng)濟為基礎(chǔ)，以完善的企業(yè)法人制度為主體，以有限責(zé)任制度為核心，以公司企業(yè)為主要形式，以產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)為條件的新型企業(yè)制度，其主要內(nèi)容包括:企業(yè)法人制度、企業(yè)自負(fù)盈虧制度、出資者有限責(zé)任制度、科學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)體制與組織管理制度。而企業(yè)的內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分。

隨著我國經(jīng)濟體制改革的進(jìn)一步深入和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，內(nèi)部審計日益成為企業(yè)管理體系中的重要組成部分，其作用也在逐步擴大，越來越成為企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部有效控制和監(jiān)督的重要方式。但內(nèi)部審計從機構(gòu)設(shè)置、工作重點、審計內(nèi)容的深度及廣度等方面，還未發(fā)揮出應(yīng)有的作用，更無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，從而影響了內(nèi)部審計的控制和監(jiān)督效果。如何消除這些因素的影響以充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，是當(dāng)前企業(yè)迫切需要研究解決的一個重要課題。

一、我國企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀及存在的主要問題

（一）內(nèi)部審計職能定位較為模糊

關(guān)于內(nèi)部審計的職能，目前主要有這樣幾種觀點：

（1）單一職能論。這種觀點認(rèn)為內(nèi)部審計是一種經(jīng)濟監(jiān)督活動，因此內(nèi)部審計的職能就是監(jiān)督。

（2）二職能論。這其中有認(rèn)為內(nèi)部審計具有監(jiān)督與服務(wù)兩種職能：也有認(rèn)為內(nèi)部審計具有監(jiān)督與評價的職能。

（3）計職能定位上的模糊，不利于內(nèi)部審計的健康發(fā)展。

（二）內(nèi)部審計的客觀性與獨立性不強

內(nèi)部審計缺乏獨立性，就不可能進(jìn)行經(jīng)常、及時、有效的經(jīng)濟監(jiān)督。從我國的形狀來看，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)大多設(shè)置于管理層之下，在高層管理人員的授權(quán)范圍內(nèi)開展工作，為管理經(jīng)營者服務(wù)，因此內(nèi)部審計的獨立性和客觀性不強。

（三）對審計資源的分配不盡合理，審計效率不高

內(nèi)部審計人員應(yīng)在考慮組織風(fēng)險、管理需要及審計資源的基礎(chǔ)上，制定審計計劃，對審計工作做出合理安排。目前，我國內(nèi)部審計人員往往不能夠充分利用現(xiàn)有審計資源及時、準(zhǔn)確地判斷出高風(fēng)險領(lǐng)域和重要事項，有針對性地進(jìn)行審計，以發(fā)現(xiàn)管理上的漏洞。

（四）審計人員配備不盡合理，審計人員素質(zhì)參差不齊

我國的內(nèi)部審計人員中不少人僅熟悉財務(wù)會計業(yè)務(wù)，難以提高或保持其專業(yè)勝任能力。不僅如此，內(nèi)部審計在有些單位的地位不高也使內(nèi)部審計人員對自身的工作缺乏足夠的信心與熱情，這不利于充分調(diào)動內(nèi)部審計人員繼續(xù)學(xué)習(xí)與開展工作的積極性和主動性，也不利于進(jìn)一步提高他們的學(xué)識水平、業(yè)務(wù)能力及綜合素質(zhì)。

二、完善與發(fā)展我國企業(yè)內(nèi)部審計的應(yīng)對策略

（一）內(nèi)部審計職能定位避免走兩個極端

（1）目前，我國有些企業(yè)片面強調(diào)內(nèi)部審計的監(jiān)督職能。內(nèi)部審計人員往往將大部分精力投入到財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督上，認(rèn)為審計的主要職能就是查錯防弊，其主要工作大都集中在財務(wù)領(lǐng)域。然而，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，要求內(nèi)部審計參與企業(yè)的經(jīng)營管理和決策的全過程，對企業(yè)經(jīng)營管理的合理性和有效性從審計的角度提出自己的觀點，為企業(yè)發(fā)展的根本目標(biāo)服務(wù)。因此，內(nèi)審的職能必須從傳統(tǒng)單純的監(jiān)督控制轉(zhuǎn)變?yōu)楸O(jiān)督控制與評價相結(jié)合，并在不影響?yīng)毩⑿缘那疤嵯绿峁┳稍兎?wù)。

（2）相反有些企業(yè)則過分拔高內(nèi)部審計，認(rèn)為內(nèi)部審計具有鑒證、管理等其他職能，內(nèi)部審計甚至被賦予對企業(yè)的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行之責(zé)。內(nèi)部審計若參與企業(yè)的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行則直接危及內(nèi)部審計的獨立性和客觀性。內(nèi)部審計也就失去了其存在的價值。當(dāng)前，內(nèi)部審計應(yīng)在履行監(jiān)督控制職能的基礎(chǔ)上重視內(nèi)部審計評價職能，通過審核檢查，評定企業(yè)的計劃、預(yù)算、決策、方案是否可行，經(jīng)濟活動是否按照既定的決策和目標(biāo)進(jìn)行，經(jīng)濟效益如何，以及內(nèi)部控制制度是否健全、有效等，從而有針對性地提出意見和建議，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。

（二）引入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，合理分配審計資源，提高審計效率

內(nèi)部審計從影響企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的各種系統(tǒng)風(fēng)險和非系統(tǒng)風(fēng)險出發(fā)，就內(nèi)部控制是否健全、關(guān)鍵的控制點執(zhí)行是否能有效控制薄弱的環(huán)節(jié)、治理和改進(jìn)措施的可行性提出認(rèn)定，評價風(fēng)險管理與控制對組織目標(biāo)實現(xiàn)的影響程度。將不同的風(fēng)險因素按照不同的風(fēng)險級別分類，安排不同的審計資源，風(fēng)險級別越高，分配的審計資源越多。審計主體在審計前制定審計方案時應(yīng)密切聯(lián)系企業(yè)的經(jīng)營狀況和經(jīng)營決策，確定重點審計領(lǐng)域。通常情況下，審計方案以幾個重點審計風(fēng)險為導(dǎo)向，這樣既提高了審計效率又充分利用了審計資源。

（三）合理配備審計人員，提高審計人員素質(zhì)

（1）目前多數(shù)內(nèi)審人員來自財會部門或從其他部門改行而來，缺乏必要的審計專業(yè)知識和技巧，現(xiàn)代審計技術(shù)手段掌握不夠，影響審計工作的質(zhì)量和效果。內(nèi)部審計人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，而且要善于解決問題，為企業(yè)的經(jīng)營管理提出適當(dāng)?shù)闹锌辖ㄗh。因此，內(nèi)審機構(gòu)在人員構(gòu)成上也應(yīng)該是多元化的，不僅要有精通財務(wù)及審計的人才，還應(yīng)配備懂企業(yè)各項相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才，選擇有豐富經(jīng)驗和較高業(yè)務(wù)水平的人員加入內(nèi)審機構(gòu)，使內(nèi)審機構(gòu)在現(xiàn)代企業(yè)制度下發(fā)揮更大的作用。

（2）要提高內(nèi)審人員素質(zhì)，就必須重視和加強后續(xù)教育和各相關(guān)專業(yè)知識的培訓(xùn)，同時應(yīng)制定內(nèi)部審計人員任職資格標(biāo)準(zhǔn)，建立資格認(rèn)證制度，促使內(nèi)部審計人員具備必要的素質(zhì)并達(dá)到應(yīng)有的要求，只有這樣才能使內(nèi)部審計人員具有較為堅實的專業(yè)知識基礎(chǔ)，并能及時更新知識，掌握新的技能和方法，才能適應(yīng)和處理不同類型業(yè)務(wù)及復(fù)雜問題，提高審計工作質(zhì)量，保障審計職能得以更好發(fā)揮，為決策者提供更多更好的意見與建議，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理機制的不斷完善健全。

參考文獻(xiàn)：

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國企內(nèi)部審計范文第5篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計外部化 可行性 優(yōu)勢

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部的專職審計部門帶領(lǐng)專業(yè)的審計人員依照國家法律規(guī)定的程序，審查企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，并做出評價報告。近年來，隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，競爭的日益激烈，企業(yè)的集中化程度也急劇加強，一些企業(yè)將部分或全部內(nèi)部審計工作委托專業(yè)機構(gòu)來完成，便形成了內(nèi)部審計外部化。

一、什么是內(nèi)部審計外部化

所謂的內(nèi)部審計外部化，指的是企業(yè)或部門以契約方式將業(yè)務(wù)委托給專門的事務(wù)所進(jìn)行審計，也可稱其為內(nèi)部審計外包。外包有兩種模式：即完全外包和部分外包，這兩種模式的主要區(qū)別在于企業(yè)內(nèi)部是否設(shè)有專門的審計部門。完全外包沒有專門的部門進(jìn)行審計工作，是通過委托的方式將審計工作交給企業(yè)外部的事務(wù)所來完成；部分外包則是采取合作的方式進(jìn)行審計工作，由企業(yè)內(nèi)部的審計部門協(xié)助事務(wù)所的注冊會計師共同審計。

內(nèi)部審計是適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展和內(nèi)部管理的需要而發(fā)展起來的，我國內(nèi)部審計發(fā)展的這20多年來，雖然取得了一定的成績，但同時也存在著一些問題。目前，我國的內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不合理，導(dǎo)致缺乏獨立性；內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)單一，整體素質(zhì)偏低；內(nèi)部審計比較側(cè)重于財務(wù)收支方面的審計，對經(jīng)營審計不夠重視，導(dǎo)致內(nèi)部審計不適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的要求，阻礙了企業(yè)的發(fā)展；內(nèi)部審計手工查賬的手段落后于會計電算化核算的發(fā)展。

二、我國實行內(nèi)部審計外部化的可行性分析

越來越多的企業(yè)愿意采用部分外包或者完全外包的形式，從外部聘請專業(yè)審計人員履行內(nèi)部審計職能。下面從多角度進(jìn)行可行性分析：

首先，理論角度，在受托經(jīng)濟責(zé)任學(xué)說中定義，外部審計是由外部審計人員以外部專業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)來評價高管階層履行受托經(jīng)濟責(zé)任的情況；內(nèi)部審計是企業(yè)的高管階層要求內(nèi)部的審計人員按照其規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)去評估內(nèi)部各部門履行受托經(jīng)濟責(zé)任的情況。這樣一來，高管階層對內(nèi)是委托人，對外是受托人。企業(yè)常常以外部委托人確定的標(biāo)準(zhǔn)， 來對下屬各部門受托經(jīng)濟責(zé)任的履行情況進(jìn)行分析評估。從這個角度來看，外部審計人員就有可能將內(nèi)部審計人員取而代之。其次，成本角度，由于要適應(yīng)市場環(huán)境的不斷變化， 傳統(tǒng)的審計工作明顯落后，這樣就要求內(nèi)部審計的工作人員增加知識儲備，使其職能逐漸向經(jīng)營效益審計、風(fēng)險審計和管理審計等方面拓展。對于企業(yè)來說，內(nèi)部審計機構(gòu)的軟硬件建設(shè)方面以及人員的培養(yǎng)都需要高額成本，而內(nèi)部審計外部化恰恰可以降低企業(yè)這部分成本。最后，提高內(nèi)部審計獨立性角度，內(nèi)部審計部門是企業(yè)的職能部門之一，它的各種行為會受到管理層的約束和影響，這樣內(nèi)部審計的獨立性就難以保證，更甚者可能會如同擺設(shè)，起不到任何的作用。外部審計工作一般都是由注冊會計師領(lǐng)導(dǎo)完成，會客觀公正地對財務(wù)狀況進(jìn)行審計，出具真實的審計報告。綜上，通過幾方面的分析總結(jié)， 要實行內(nèi)部審計外部化， 還是具有一定的可行性。

三、企業(yè)內(nèi)部審計外部化優(yōu)勢和局限性分析

（一）優(yōu)勢分析

為了緩解企業(yè)內(nèi)部審計中所面臨的矛盾沖突，所以將內(nèi)部審計進(jìn)行外包，這種外包方式具有其自身的優(yōu)勢，主要體現(xiàn)在以下方面：對于提高企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性有極大的作用；可以降低企業(yè)內(nèi)部審計費用的支出；有利于企業(yè)關(guān)注核心競爭力；有利于實現(xiàn)社會資源的有效配置。

（二）局限性分析

內(nèi)部審計的評價、咨詢等職能的整體性有可能被破壞，因為這些職能是相輔相成的整體，將任何一項職能外包都不利于發(fā)揮其整體效力。由于把專業(yè)性強的工作交給外部機構(gòu)，企業(yè)只負(fù)責(zé)協(xié)助，就造成了缺乏企業(yè)知識積累，也可能導(dǎo)致企業(yè)的核心機密泄露，這樣可能會使企業(yè)的競爭力下降。企業(yè)外審的目的是想將外審機構(gòu)先進(jìn)的審計技術(shù)和審計手法及其相關(guān)的知識引入到內(nèi)審中，這樣可以提高企業(yè)的內(nèi)審質(zhì)量和內(nèi)審人員的素質(zhì)以及完善企業(yè)的內(nèi)部管理和組織機構(gòu)，但是外部機構(gòu)的工作人員在短時間內(nèi)很難深入了解企業(yè)的狀況，往往只注重短期利益，忽略了企業(yè)的長遠(yuǎn)利益。內(nèi)審具有靈活性、針對性和及時性的特點，它可以根據(jù)需要隨時提供服務(wù)，而外審人員只在需要時提供臨時，更不能處理突發(fā)事件。

在進(jìn)行內(nèi)部審計外部化時，會存在一些問題，如管理者的觀念，外部化方式的選擇等都需要考慮周全。管理者要改變傳統(tǒng)觀念，轉(zhuǎn)變管理的思維模式：目前在我國，尤其是管理者對內(nèi)部審計的理解上有一定的偏差，認(rèn)為內(nèi)審就是由企業(yè)內(nèi)部工作人員完成的，與外部因素沒有任何的關(guān)系。因此要在企業(yè)中順利推行內(nèi)部審計外包的理念，就需要管理者認(rèn)識到內(nèi)部審計外包的優(yōu)勢，使其突破傳統(tǒng)思維模式的束縛，這樣才能抓住內(nèi)部審計的本質(zhì)，才能充分利用內(nèi)部審計外包來為企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略的管理，使企業(yè)實現(xiàn)增值。要結(jié)合企業(yè)具體情況來分析確定內(nèi)部審計工作是否需要外包及采取哪種外包的方式。要加強與外包事務(wù)所的協(xié)調(diào)、溝通及監(jiān)督：在內(nèi)部審計外包后，為了使審計人員能積極主動地幫助管理層發(fā)現(xiàn)問題，就需要企業(yè)方面多與之進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，達(dá)到審計的最終目的。

四、結(jié)束語

綜上所述， 內(nèi)部審計外部化既是適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的需求，也是企業(yè)經(jīng)營管理中自身提高的需要。企業(yè)應(yīng)不應(yīng)該實行內(nèi)部審計外部化，需要考慮企業(yè)的規(guī)模、文化環(huán)境、經(jīng)營者的經(jīng)營風(fēng)格、市場競爭狀況、管理能力的強弱、行業(yè)的特點及內(nèi)部審計部門的能力等因素的影響。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的特點，合理的選擇內(nèi)部審計外部化的形式，使內(nèi)部審計資源和外部審計資源協(xié)作統(tǒng)一，發(fā)揮最大的效能，達(dá)到最優(yōu)的審計效果，從而改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。

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