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企業(yè)內(nèi)部控制范文第1篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；存在問題；研究應(yīng)用；優(yōu)化控制；貫徹應(yīng)用

一、現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制模塊中的問題

1.落后的管理文化

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的健全，企業(yè)內(nèi)部控制制度體系也在不斷優(yōu)化，但是目前來看，我國(guó)相當(dāng)多企業(yè)的內(nèi)部控制體系是不健全的，很多管理者膚淺的認(rèn)為內(nèi)部控制就是進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，就是利用不同的制度、文件進(jìn)行內(nèi)部資產(chǎn)安全模塊、成本控制模塊等的優(yōu)化，很多的企業(yè)也存在內(nèi)部控制的膚淺認(rèn)識(shí)，其落后的內(nèi)部控制制度及其內(nèi)部控制方法已經(jīng)不能滿足形勢(shì)的發(fā)展需要了。

在企業(yè)內(nèi)部控制模塊進(jìn)展中，影響企業(yè)內(nèi)部效率及其效果的因素是非常多的，特別是環(huán)境控制模塊及其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模塊，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)大多數(shù)包含了信貸風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等，隨著交易類型及其工具的不斷變化，企業(yè)的內(nèi)部控制也應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，但是當(dāng)下企業(yè)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的缺乏，卻導(dǎo)致了企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的弱化，不利于其抗風(fēng)險(xiǎn)能力的提升。

2.監(jiān)督責(zé)任與管理責(zé)任

在企業(yè)內(nèi)部控制模塊中，管理者明確好自身的監(jiān)督責(zé)任及其管理責(zé)任是必要的，這需要進(jìn)行管理制度及其活動(dòng)的優(yōu)化保證，從而確保內(nèi)部控制制度的正常執(zhí)行，保證其執(zhí)行效果的提升。企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要?jiǎng)討B(tài)的內(nèi)部控制，但是在很多企業(yè)的管理模塊中，有些企業(yè)都難確保對(duì)新情況的適應(yīng)，其內(nèi)部控制缺乏必要的監(jiān)督，很多單位的領(lǐng)導(dǎo)者都沒有做好自身的責(zé)任。很多的企業(yè)不重視自身的內(nèi)部控制體系，這出現(xiàn)了不完善的內(nèi)部控制制度及其殘缺的管理內(nèi)容體系，很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度也缺乏靈活性，過多的流于形式化，而失去其本質(zhì)的意義。

為了保證企業(yè)效益的提升，進(jìn)行信息系統(tǒng)與內(nèi)部控制系統(tǒng)的協(xié)調(diào)是必要的的，這對(duì)我國(guó)企業(yè)的發(fā)展存在一定的借鑒意義，在我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制模塊中，踢皮球的情況是普遍存在的，這就是相互推諉內(nèi)部管理的職能、責(zé)任，這也不利于內(nèi)部控制制度的正確執(zhí)行。

二、企業(yè)內(nèi)部控制體系的健全

1.社會(huì)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制管理的新要求

當(dāng)下社會(huì)是信息時(shí)代社會(huì)，全球經(jīng)濟(jì)一體化的開展，讓企業(yè)的內(nèi)外經(jīng)營(yíng)環(huán)境更加的復(fù)雜，其面臨著各個(gè)方面的調(diào)整，為了有效應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要，進(jìn)行企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力策略的優(yōu)化是必要的，這對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制制度提出了更高的要求，這需要企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能結(jié)構(gòu)進(jìn)行協(xié)調(diào)，比如管理人員要配合好企業(yè)董事會(huì)的需要，進(jìn)行員工的積極管理。實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制模塊的正常開展，比如進(jìn)行財(cái)務(wù)工作體系的健全，保證財(cái)務(wù)報(bào)告、報(bào)表的可靠性，確保其經(jīng)營(yíng)效益，要按照當(dāng)下企業(yè)內(nèi)部管理原則進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的控制，提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性，做好監(jiān)督?jīng)Q策的相關(guān)工作，保證信息的積極傳遞及其檢測(cè)，從而滿足當(dāng)下企業(yè)生產(chǎn)及其運(yùn)營(yíng)工作的需要。這是當(dāng)下市場(chǎng)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)的要求，這些要求的滿足不僅僅要從企業(yè)整體控制模塊展開，也要把握好工作步驟，實(shí)現(xiàn)日常工作的循序漸進(jìn)。

社會(huì)的發(fā)展離不開經(jīng)濟(jì)環(huán)境的穩(wěn)定，這有賴于企業(yè)內(nèi)部控制程序的穩(wěn)定性，這也是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的根本目的，是要保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性、完整性、有效性，這就需要企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)信息體系的健全，進(jìn)行會(huì)計(jì)信息及其管理信息的協(xié)調(diào)，進(jìn)行一系列的管理方針體系的優(yōu)化，確保有計(jì)劃、有步驟的運(yùn)行，進(jìn)行成本的積極控制，這也需要企業(yè)做好內(nèi)部控制的細(xì)節(jié)化工作，比如進(jìn)行各種會(huì)計(jì)資料信息準(zhǔn)確性的控制。又如在會(huì)計(jì)工作中，正確記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，并將工作實(shí)績(jī)與標(biāo)準(zhǔn)目標(biāo)進(jìn)行比較，借以發(fā)現(xiàn)差異并分析造成差異的原因，以及各種因素對(duì)差異的影響程度。針對(duì)偏離目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象，提出糾正的措施予以補(bǔ)救。

2.企業(yè)內(nèi)部控制的原則

企業(yè)內(nèi)部控制模塊的開展，離不開新型的、完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系，也就需要進(jìn)行自上而下的內(nèi)部控制改革，保證對(duì)發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)驗(yàn)的吸取，進(jìn)行本國(guó)國(guó)情的結(jié)合，深化企業(yè)內(nèi)部控制模塊的改革，從而有效應(yīng)對(duì)當(dāng)下經(jīng)濟(jì)全球化的熱潮。這就需要我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制關(guān)系建立過程中，進(jìn)行相關(guān)原則的遵守，要做好企業(yè)內(nèi)部控制倫理道德規(guī)范的遵守工作，要保證其制度化、法制化。企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展要取決于人的合作，進(jìn)行良好的團(tuán)隊(duì)合作精神的宣揚(yáng)也是必要的。在工作過程中，也要保證企業(yè)內(nèi)部員工思想的鮮明性、積極性、向上性。

在日常工作模塊中，企業(yè)內(nèi)部控制要遵循員工自我管理、公司整體管理等的原則，也要遵循人性化的原則，要以人為本進(jìn)行企業(yè)控制體系的健全，從而滿足企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需要。在工作過程中進(jìn)行業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)配合及其牽制原則的應(yīng)用也是必要的，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的相互制約、相互控制、相互監(jiān)督。

3.走出企業(yè)內(nèi)部控制模塊的誤區(qū)

通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理理念的更新，可以走出傳統(tǒng)的內(nèi)部控制誤區(qū)，這就需要相關(guān)人員進(jìn)行現(xiàn)代控制觀念的確立，保證高效率的企業(yè)內(nèi)部控制體系的健全。在企業(yè)內(nèi)部控制模塊優(yōu)化環(huán)節(jié)中，要避免其僵化、高度集權(quán)化、低效率化，保證其責(zé)任的明確性，進(jìn)行過度懲罰的避免。這需要進(jìn)行不同模塊的內(nèi)部控制程序的協(xié)調(diào)，進(jìn)行內(nèi)部控制制度體系的優(yōu)化，要按照其共性內(nèi)容進(jìn)行具體原則的制定，保證其會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的內(nèi)部控制模塊的優(yōu)化，進(jìn)行示范性標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)用，保證評(píng)價(jià)機(jī)制及其考核機(jī)制的正常開展。

在當(dāng)下企業(yè)管理模塊中，進(jìn)行內(nèi)部控制制度體系的優(yōu)化是必要的，這主要涉及到幾種主要的控制制度，比如創(chuàng)新資金供給制度、投資控制制度等。通過對(duì)這些制度的不斷更新，可以滿足企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需要。比如進(jìn)行新型資金供給制度的應(yīng)用，可以提升企業(yè)的科技能力，以有利于其管理及其經(jīng)營(yíng)，畢竟這兩個(gè)模塊都需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資資金的應(yīng)用，這也需要進(jìn)行資金供給制度的支持，確保企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)的有效開展，從而保證其多元化，這就需要從制度上進(jìn)行徹底更新，建立新型的成本費(fèi)用控制制度。在新經(jīng)濟(jì)條件下，不能沿用傳統(tǒng)的成本、費(fèi)用控制制度，那將限制科技創(chuàng)新活動(dòng)的開展，也不利于發(fā)揮各部門和個(gè)人的專業(yè)特長(zhǎng)。新經(jīng)濟(jì)是建立在開發(fā)式、競(jìng)爭(zhēng)性的市場(chǎng)上的，更加注重科技成果的創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)化。

在企業(yè)內(nèi)部控制程序應(yīng)用中，要避免其傳統(tǒng)的成本控制、管理控制模塊的應(yīng)用，要與市場(chǎng)需求、市場(chǎng)價(jià)值及其科技信息創(chuàng)新相結(jié)合，要學(xué)會(huì)如何更好的花錢，而不是單純的省錢，會(huì)盈利的花錢比單純的花錢要有價(jià)值的多，這就需要進(jìn)行成本模塊、費(fèi)用控制模塊等的優(yōu)化，進(jìn)行成本控制、費(fèi)用控制程序的優(yōu)化，面向市場(chǎng)。這也需要相關(guān)政府部門的引導(dǎo)，進(jìn)行規(guī)范性、指導(dǎo)性成本策略的應(yīng)用，保證其費(fèi)用控制制度的健全，從而保證其民主化、規(guī)范化， 加大對(duì)人類生存環(huán)境有利項(xiàng)目的投資。在投資方案的評(píng)價(jià)方面除了要考慮傳統(tǒng)的一些經(jīng)濟(jì)指標(biāo)外，要更加注重社會(huì)價(jià)值與環(huán)境價(jià)值指標(biāo)的評(píng)估，關(guān)注投資對(duì)員工價(jià)值的影響，關(guān)注投資對(duì)企業(yè)未來創(chuàng)新能力、發(fā)展能力和核心競(jìng)爭(zhēng)能力的影響，關(guān)注投資對(duì)企業(yè)員工精神風(fēng)貌的影響，建立新型的分配控制制度。

三、結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部控制體系的健全，離不開對(duì)新型的內(nèi)部控制理念的應(yīng)用，這也需要進(jìn)行新型內(nèi)部控制制度的應(yīng)用，從而滿足現(xiàn)代化企業(yè)管理的需要，這是當(dāng)下信息時(shí)代的需要，進(jìn)行強(qiáng)有力的內(nèi)部控制程序的應(yīng)用，有效的內(nèi)部控制不僅能促使企業(yè)資源合理配置，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，而且對(duì)于防范舞弊、減少損失、提高資本的再生能力具有積極的意義。（作者單位：沈陽萬科物業(yè)服務(wù)有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1]李阿勇. 我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的研究[D]. 華北電力大學(xué)（北京） 2008

企業(yè)內(nèi)部控制范文第2篇

[關(guān)鍵詞] 商貿(mào)企業(yè)；內(nèi)部控制；會(huì)計(jì)

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 24. 029

[中圖分類號(hào)] F272 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2012）24- 0052- 02

1 引 言

商貿(mào)業(yè)是近年來發(fā)展最快、最具有生氣的行業(yè)之一。十一五期間我國(guó)確立了消費(fèi)帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主導(dǎo)地位，這對(duì)中外商貿(mào)企業(yè)來說無疑是一個(gè)黃金發(fā)展機(jī)遇。然而，隨著我國(guó)逐步開放對(duì)零售業(yè)的政府管制，商貿(mào)企業(yè)面臨全球經(jīng)濟(jì)一體化以及新型商業(yè)模式的沖擊。機(jī)遇與挑戰(zhàn)面前，加大內(nèi)部控制力度，提高企業(yè)內(nèi)部控制水平成為商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部管理、接受外部監(jiān)督的主要任務(wù)。

企業(yè)內(nèi)部控制是基于內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五大要素，通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、人力、資產(chǎn)、工作流程等的預(yù)測(cè)、控制和監(jiān)督，以保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理正常有序、合理合法運(yùn)行。健全的內(nèi)部控制體制是財(cái)務(wù)信息真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性、有效性的保障，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)的基礎(chǔ)。

2 商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

2.1 企業(yè)管理人員內(nèi)控觀念淡薄

目前，我國(guó)商貿(mào)企業(yè)多采取經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)高度集中的管理方式。企業(yè)管理中“以權(quán)帶控”的觀念占據(jù)主導(dǎo)地位，在許多企業(yè)中老板是唯一的決策者，其他人員只能服從，“一支筆”審批現(xiàn)象尤為嚴(yán)重。由于組織結(jié)構(gòu)較為簡(jiǎn)單，管理者往往忽視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立。即使許多企業(yè)建立了內(nèi)部控制制度，也流于形式不受管理者重視。管理人員內(nèi)控意識(shí)的淡薄使企業(yè)缺乏系統(tǒng)的考核制度和獎(jiǎng)懲制度，激勵(lì)機(jī)制的不合理不僅阻礙了企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施，也嚴(yán)重地打擊了員工工作的積極性。

2.2 組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、內(nèi)部管理職責(zé)不明確

企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和職務(wù)分工的有效性、合理性是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置方面，不僅要關(guān)注縱向的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，也要注意橫向部門的溝通協(xié)調(diào)。很多商貿(mào)企業(yè)往往偏向前者，忽視后者。同時(shí)，管理控制由各個(gè)部門分別進(jìn)行，企業(yè)沒有專門的、獨(dú)立的管理控制機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致整個(gè)內(nèi)部控制較為分散、缺乏全局性。在職位設(shè)置上，權(quán)責(zé)的不明晰導(dǎo)致很多錯(cuò)誤可能被掩蓋。

2.3 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不健全

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不健全，①表現(xiàn)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度內(nèi)容上的片面性和邏輯上的不系統(tǒng)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制只對(duì)個(gè)別受利益驅(qū)動(dòng)的部門起作用，控制網(wǎng)絡(luò)沒有實(shí)現(xiàn)全覆蓋。②商貿(mào)企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的應(yīng)變能力差，缺乏預(yù)見性、管理滯后，最終導(dǎo)致不必要的損失。經(jīng)濟(jì)全球化和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、市場(chǎng)工具和商業(yè)模式不斷涌現(xiàn)，對(duì)商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提出了新的更高的要求。③事后控制現(xiàn)象普遍存在。對(duì)違規(guī)違紀(jì)事件事后才想辦法給以懲罰，不僅增加了控制成本，也失去了內(nèi)部控制事前控制的效力。

3 健全商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的途徑

3.1 設(shè)立管理控制機(jī)構(gòu)，推行職務(wù)不兼容制度

企業(yè)可根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)設(shè)置管理控制機(jī)構(gòu)，從總攬全局或“局外人”的角度對(duì)整個(gè)企業(yè)或企業(yè)的關(guān)鍵部門進(jìn)行監(jiān)督與控制，保障企業(yè)“不栽跟頭”。例如，目前一些上市公司設(shè)立了審計(jì)委員會(huì)、報(bào)酬委員會(huì)等嘗試，為健全企業(yè)內(nèi)部控制開啟了新的篇章。一些規(guī)模較大、采取集中采購方式且采購價(jià)格波動(dòng)較大的企業(yè)設(shè)立了價(jià)格委員會(huì)來加強(qiáng)采購環(huán)節(jié)的價(jià)格監(jiān)督與控制，提高采購的科學(xué)性。

在企業(yè)內(nèi)部推行職務(wù)不兼容制度，按照職務(wù)不兼容原則，明確地劃分企業(yè)高層管理人員的管理職責(zé)，杜絕交叉任職，同時(shí)科學(xué)地劃分企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的職責(zé)權(quán)限，形成有效的相互制衡機(jī)制。要規(guī)范授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確高級(jí)管理人員及各部門授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、層次、責(zé)任、程序等，保證商貿(mào)企業(yè)權(quán)責(zé)明晰，管理科學(xué)。同時(shí)，在業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等方面也推行職務(wù)不兼容制度，不相容職務(wù)相互分離。商貿(mào)企業(yè)主要的職務(wù)分離表現(xiàn)在：

（1）商品銷售環(huán)節(jié)。商品購銷活動(dòng)的授權(quán)職務(wù)與執(zhí)行該項(xiàng)職務(wù)要分離，如商場(chǎng)采購決定權(quán)的所有者不能同時(shí)兼任采購人員；某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行與審核職務(wù)要分離，如銷貨發(fā)票的填寫人員不得是發(fā)票的審核人員。

（2）商品存儲(chǔ)環(huán)節(jié)。庫存商品及其他財(cái)產(chǎn)物資的保管職務(wù)與核對(duì)實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)的職務(wù)要分離。

（3）會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)和財(cái)產(chǎn)保管環(huán)節(jié)。日記賬和總賬的登記人員不得為同一人；庫存商品、收入與費(fèi)用、資本基金等明細(xì)賬和總賬的記錄職務(wù)分離；保管商品財(cái)產(chǎn)物資和對(duì)其記錄的職務(wù)不兼容，如會(huì)計(jì)職務(wù)和出納職務(wù)要分離。

3.2 從各個(gè)環(huán)節(jié)入手，控制關(guān)鍵點(diǎn)

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)運(yùn)作流程，將內(nèi)部控制細(xì)分到各個(gè)環(huán)節(jié)，以控制各環(huán)節(jié)的關(guān)鍵點(diǎn)來達(dá)到降低整個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的目的。對(duì)商貿(mào)企業(yè)而言，其經(jīng)營(yíng)運(yùn)作控制的主要環(huán)節(jié)為內(nèi)部環(huán)境控制、資金活動(dòng)控制、采購業(yè)務(wù)控制、銷售業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)管理控制、財(cái)務(wù)報(bào)告控制、內(nèi)部信息控制以及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和內(nèi)部控制審計(jì)等。企業(yè)通過全面梳理各個(gè)環(huán)節(jié)的流程，查找薄弱環(huán)節(jié)，健全和落實(shí)管控措施。

以固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制為例，固定資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)在于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程中，因固定資產(chǎn)使用不當(dāng)、維護(hù)不及時(shí)、更新改造不夠?qū)е缕髽I(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)力、安全事故頻發(fā)或資源浪費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)。因此固定資產(chǎn)管理控制的關(guān)鍵點(diǎn)在于以下幾個(gè)方面。

3.2.1 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)控制點(diǎn)

企業(yè)要貫徹不相容職務(wù)相分離的原則，建立明確的崗位責(zé)任制和嚴(yán)格的審批制度，經(jīng)辦人員不得超越授權(quán)范圍。對(duì)固資的業(yè)務(wù)流程，要明確固資的預(yù)算、采購、適用和維護(hù)、盤點(diǎn)、處置等環(huán)節(jié)的控制要求，并作相應(yīng)的記錄以確保固資管理全過程得到有效的控制。

3.2.2 固定資產(chǎn)預(yù)算環(huán)節(jié)的控制點(diǎn)

企業(yè)編制的固定資產(chǎn)支出預(yù)算，應(yīng)由工程技術(shù)、計(jì)劃、采購等各部門的人員共同參加，并且將機(jī)會(huì)成本、資本成本、投資預(yù)算額、預(yù)計(jì)現(xiàn)金凈流入等因素考慮進(jìn)來。

3.2.3 固定資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)控制點(diǎn)

該環(huán)節(jié)主要在于建立固資采購管理辦法，劃分采購與審批職位的權(quán)限，防止越權(quán)導(dǎo)致的錯(cuò)誤。如寶山某公司化整為零、逃避審批的案例。該公司規(guī)定：建造材料一次性采購超過30萬元的應(yīng)由上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批，低于30萬元的由供銷科長(zhǎng)張某審批。2004年張某收受賄賂2萬元，通過多次采購逃避30萬元的尺度限制購買450萬元材料，只是固定資產(chǎn)建造項(xiàng)目的材料價(jià)格高于市場(chǎng)價(jià)格。在本例中，采購和批準(zhǔn)沒有分離，分級(jí)審批控制不到位，導(dǎo)致張某最終釀成苦果。

3.3 建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

商貿(mào)企業(yè)應(yīng)建立完善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)，通過獨(dú)立訪談、觀察、問卷調(diào)查、檢查、專人打分等多種方法，測(cè)試和分析企業(yè)在一定經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)所采取的各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制政策的實(shí)施和完成情況，逐步提高內(nèi)部控制的合理性，促進(jìn)企業(yè)運(yùn)作規(guī)范化、管理科學(xué)化。對(duì)于較大型的商貿(mào)企業(yè)，可以選取樣本單位，通過對(duì)樣本單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的合理性和健全性做定性和定量分析，最終推斷出企業(yè)總體水平。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)主要包括貨幣資金、應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)、存貨、固定資產(chǎn)、成本費(fèi)用、采購和銷售、投資、籌資、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)體系、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)等19個(gè)大項(xiàng)，417個(gè)小項(xiàng)。商貿(mào)企業(yè)要根據(jù)自身情況，確定基本評(píng)價(jià)指標(biāo)及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)評(píng)價(jià)的結(jié)果，商貿(mào)企業(yè)可以從會(huì)計(jì)系統(tǒng)、控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)控制、控制活動(dòng)、信息溝通、監(jiān)督審計(jì)等多個(gè)方面綜合分析，加強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)、彌補(bǔ)管理漏洞。

3.4 建立行之有效的監(jiān)督機(jī)制

商貿(mào)企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展特點(diǎn)，設(shè)置行之有效的內(nèi)部和外部監(jiān)督機(jī)制，并通過在不同發(fā)展階段對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行修改和完善，以促進(jìn)商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。①要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。商貿(mào)企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，加強(qiáng)日常工作中企業(yè)內(nèi)部控制效果和風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督、評(píng)審。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)保持相對(duì)獨(dú)立性，直接對(duì)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度要對(duì)各管理層的財(cái)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括商貿(mào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的可靠性和真實(shí)性、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況、管理人員的績(jī)效等。②強(qiáng)化外部監(jiān)督，利用強(qiáng)大的政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督，營(yíng)造有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的外部環(huán)境。

4 結(jié) 論

商貿(mào)企業(yè)是企業(yè)組織的重要組成部分，其發(fā)展在很大程度上直接影響一國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，商貿(mào)企業(yè)只有抓好內(nèi)部控制，找出內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的缺陷并解決，才能有效地提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量、保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全與完整，促進(jìn)商貿(mào)企業(yè)平穩(wěn)、快速、健康發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建立容易，實(shí)施很難。所以企業(yè)在建立制度的同時(shí)要嚴(yán)格執(zhí)行，才能真正發(fā)揮它的作用，才能給企業(yè)帶來效益。

主要參考文獻(xiàn)

[1]劉永澤，池國(guó)華.企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)操作指南[M].大連：大連出版社，2011.

[2]鐘莉萍. 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)在國(guó)有商貿(mào)企業(yè)中的應(yīng)用[J]. 工作研究，2012（11）.

企業(yè)內(nèi)部控制范文第3篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；制度

中圖分類號(hào)：F275

文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

文章編號(hào)：1673-291X(2007)04-0027-02

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題

一是觀念落后。我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制制度是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下建立和發(fā)展起來的，許多企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還停留在內(nèi)部牽制階段，許多人認(rèn)為，內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，就是一堆堆的手冊(cè)、文件和制度，企業(yè)大多把內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等視為內(nèi)部控制，有的企業(yè)甚至對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還停留在感性階段。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，原有內(nèi)部控制制度的內(nèi)容和方法已不能滿足新形勢(shì)的發(fā)展要求。

二是風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。環(huán)境控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵。目前，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信貸風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、管制風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等以及隨著交易類型和工具的變化所面臨的兼并收購、破產(chǎn)重組、電子商務(wù)等。從我國(guó)企業(yè)現(xiàn)狀來看，其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并沒有提到應(yīng)有的高度，企業(yè)管理層人員的思想中缺乏風(fēng)險(xiǎn)概念，許多企業(yè)缺乏辨認(rèn)、分析和管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，因此，抗風(fēng)險(xiǎn)能力低下。

三是內(nèi)部監(jiān)督缺乏。企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)過程，這個(gè)過程是通過納入管理過程的大量制度及活動(dòng)來實(shí)現(xiàn)的。要確保內(nèi)部控制制度切實(shí)執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好，內(nèi)部控制能夠隨時(shí)適應(yīng)新情況等，內(nèi)部控制必須被監(jiān)督，且單位負(fù)責(zé)人必須帶頭執(zhí)行。目前，相當(dāng)一部分企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理；更多的是有章不循，將已訂立的企業(yè)內(nèi)部控制制度“印在紙上、掛在墻上”，以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計(jì)，而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何，遇到具體問題多強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

四是責(zé)任不清。一個(gè)良好的信息系統(tǒng)應(yīng)能確保組織中的每個(gè)人都能清楚地知道其所承擔(dān)的特定職務(wù)。在我國(guó)有些企業(yè)中往往存在著一些誰都可以管誰都可以不管的“自由”區(qū)域，這可以從一些事務(wù)處理的“踢皮球”現(xiàn)象上看出。然而，出問題的往往是這些區(qū)域，出了問題以后常常是互相推卸責(zé)任、互相指責(zé)，最終不了了之，沒法追究責(zé)任。

五是內(nèi)部控制虛設(shè)。目前，大部分國(guó)有企業(yè)及上市公司都設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但仍然存在很多問題，如一些上市公司雖然設(shè)立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、聘任了總經(jīng)營(yíng)班子，但是，在實(shí)際工作中，董事會(huì)的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化，經(jīng)常只有一個(gè)“虛職”且缺少必要的常設(shè)機(jī)構(gòu)。股份有限公司應(yīng)有的一些機(jī)構(gòu)沒有設(shè)置，或者沒有起到應(yīng)有的作用。股份有限公司僅僅具有現(xiàn)代企業(yè)的外殼，但沒有從根本上形成真正的法人治理結(jié)構(gòu)，沒有明確界定董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和管理者的權(quán)限與責(zé)任。

二、加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

(一)建立一個(gè)關(guān)系，即建立新型的內(nèi)部控制關(guān)系。在新經(jīng)濟(jì)條件下，必須對(duì)那種自上而下層層控制的內(nèi)部控制方式，在借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上、結(jié)合中國(guó)的國(guó)情和文化，進(jìn)行徹底改革。在目前經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程中，我國(guó)企業(yè)在建立新型的內(nèi)部控制關(guān)系時(shí)，應(yīng)考慮以下因素：一是企業(yè)內(nèi)部控制要重視倫理道德規(guī)范建設(shè)。西方國(guó)家強(qiáng)調(diào)的是法制，我們也在向法制化國(guó)家靠攏。但我們也強(qiáng)調(diào)“以德治國(guó)”。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)建立在共同的倫理道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，形成真正意義上的團(tuán)隊(duì)精神。只有當(dāng)企業(yè)中的每一個(gè)員工都信仰明確、思想鮮明，內(nèi)部控制才更有實(shí)效。在新經(jīng)濟(jì)下，倫理道德具有極高的價(jià)值。企業(yè)內(nèi)部控制的邏輯起點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是“修己安人”，“修己”就是自我管理，而自我管理是未來企業(yè)內(nèi)部控制的總綱。二是企業(yè)內(nèi)部控制要充分體現(xiàn)以人為本思想。我國(guó)傳統(tǒng)文化是儒家文化，以人為本是儒家管理文化最鮮明、最重要的特色和標(biāo)志。企業(yè)內(nèi)部控制要強(qiáng)調(diào)溝通和感情的交流，減少管理者與被管理者之間的隔膜。這才更有利于企業(yè)形成強(qiáng)有力的群體，調(diào)動(dòng)每一個(gè)人的積極性。三是企業(yè)內(nèi)部控制要重視集體主義精神建設(shè)。每個(gè)人要注意自身行為修養(yǎng)，提升自己的人格境界，控制好自己的行為，創(chuàng)造一個(gè)良好的人際關(guān)系環(huán)境空間，大家相互支持、相互激勵(lì)，充分發(fā)揮自己的主觀能動(dòng)性。只有形成了這種良性互動(dòng)機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部控制才能在新經(jīng)濟(jì)條件下實(shí)現(xiàn)質(zhì)的飛躍。四是企業(yè)內(nèi)部控制的最高境界(目標(biāo))是實(shí)現(xiàn)“無為而治”?！盁o為而治”即自我控制，自我管理。在新經(jīng)濟(jì)下，一個(gè)企業(yè)的每一個(gè)成員都能自發(fā)、自覺地按照規(guī)范和目標(biāo)行事，發(fā)揮自己的潛力，維護(hù)企業(yè)的利益，努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。要注意各種關(guān)系的協(xié)調(diào)，力爭(zhēng)做到整體和諧、動(dòng)態(tài)優(yōu)化，達(dá)到內(nèi)部控制“無為而治”的最高境界。因此，企業(yè)內(nèi)部組織的高度默契是“無為而治”的前提，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是向“無為而治”邁進(jìn)。

(二)貫徹兩個(gè)原則，即貫徹相互牽制原則和協(xié)調(diào)配合原則。牽制原則即一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須經(jīng)過具有互相制約關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的控制環(huán)節(jié)方能完成，在橫向關(guān)系上，至少由彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門或人員辦理以使該部門或人員的工作受另一個(gè)部門或人員的監(jiān)督。在縱的關(guān)系上，至少經(jīng)過互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位或環(huán)節(jié)，以使下級(jí)受上級(jí)監(jiān)督，上級(jí)受下級(jí)限制。另外，各部門或人員必須相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應(yīng)協(xié)調(diào)同步，協(xié)調(diào)配合原則是相互牽制原則的深化補(bǔ)充。貫徹這一原則，尤其要避免只管牽制錯(cuò)弊而不顧辦事效率的機(jī)械做法，而必須做到既相互牽制又相互協(xié)調(diào)，從而在保證質(zhì)量、提高效率的前提下實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。

(三)走出四個(gè)誤區(qū)，即走出“控制就是牽制”的誤區(qū)，確立現(xiàn)代控制觀念；走出“控制越緊越好”的誤區(qū)，防止高度集權(quán)、僵化運(yùn)作、效率低下；走出“放任自流”的誤區(qū)，防止目標(biāo)不明、責(zé)任不清；走出“控制就是處罰”的誤區(qū)，防止以處罰代替控制。實(shí)踐中，突出兩大重點(diǎn)。一是建立內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系：(1)制定的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)包括內(nèi)部控制制度的各個(gè)方面，形成一個(gè)完整的體系；(2)將共性的內(nèi)容制定詳細(xì)具體的標(biāo)準(zhǔn)；(3)對(duì)于關(guān)系會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)容和單位履行法規(guī)制度的控制內(nèi)容，應(yīng)制定規(guī)范性標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于僅涉及單位內(nèi)部管理控制的內(nèi)容可制定示范性標(biāo)準(zhǔn)。二是建立檢查考核和評(píng)價(jià)機(jī)制：(1)對(duì)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的檢查和考核，在此基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部控制中存在的缺陷和問題提出改進(jìn)建議；(2)對(duì)執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成效顯著的單位、機(jī)構(gòu)和人員給予表彰，對(duì)違反內(nèi)部控制提出批評(píng)和處理意見。

(四)創(chuàng)新四項(xiàng)制度，即創(chuàng)新資金供給制度、成本費(fèi)用控制制度、投資控制制度和分配控制制度。一是建立新型的資金供給制度，最大限度地滿足企業(yè)科技創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和經(jīng)營(yíng)創(chuàng)新的需要。企業(yè)的科技創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和經(jīng)營(yíng)創(chuàng)新都需要大量風(fēng)險(xiǎn)投資基金的支持，而原有的資金供給制度難以滿足企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)的需要，企業(yè)資金供應(yīng)渠道必須實(shí)現(xiàn)多元化，這就需要從制度上進(jìn)行徹底更新。二是建立新型的成本費(fèi)用控制制度。在新經(jīng)濟(jì)條件下，不能沿用傳統(tǒng)的成本、費(fèi)用控制制度，那將限制科技創(chuàng)新活動(dòng)的開展，也不利于發(fā)揮各部門和個(gè)人的專業(yè)特長(zhǎng)。新經(jīng)濟(jì)是建立在開發(fā)式、競(jìng)爭(zhēng)性的市場(chǎng)上的，更加注重科技成果的創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)化。我們傳統(tǒng)的成本、費(fèi)用控制往往與科技創(chuàng)新、市場(chǎng)價(jià)值分析相脫節(jié)，單純追求費(fèi)用的節(jié)省和成本的降低。因而成本、費(fèi)用控制制度的創(chuàng)新顯得非常重要。成本、費(fèi)用控制制度要面向市場(chǎng)、面向未來，要做到產(chǎn)、學(xué)、研良性互動(dòng)。政府應(yīng)當(dāng)制定一些規(guī)范性、指導(dǎo)性的成本、費(fèi)用控制制度。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況，靈活加以運(yùn)用。三是建立新型的投資控制制度。在新經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的投資控制不能按傳統(tǒng)的辦法進(jìn)行，而應(yīng)當(dāng)更加關(guān)注投資風(fēng)險(xiǎn)問題，關(guān)注投資的最終價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。投資控制應(yīng)當(dāng)更加民主化、法制化、科學(xué)化，更充分地發(fā)揮專家集體的智慧，更加關(guān)注對(duì)高科技、對(duì)人類生存環(huán)境有利項(xiàng)目的投資。在投資方案的評(píng)價(jià)方面除了要考慮傳統(tǒng)的一些經(jīng)濟(jì)指標(biāo)外，要更加注重社會(huì)價(jià)值與環(huán)境價(jià)值指標(biāo)的評(píng)估，關(guān)注投資對(duì)員工價(jià)值的影響，關(guān)注投資對(duì)企業(yè)未來創(chuàng)新能力、發(fā)展能力和核心競(jìng)爭(zhēng)能力的影響，關(guān)注投資對(duì)企業(yè)員工精神風(fēng)貌的影響。四是建立新型的分配控制制度。在新經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的分配控制制度也應(yīng)當(dāng)大膽改革創(chuàng)新。對(duì)員工的分配、對(duì)創(chuàng)新的分配、對(duì)無形資產(chǎn)的分配、對(duì)資本的分配、對(duì)管理人員及技術(shù)人員的分配，都應(yīng)當(dāng)更加科學(xué)化、民主化、制度化，這樣才能更加有利于新經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行，更加有利于全部資源的優(yōu)化配置。這種新的分配控制制度應(yīng)當(dāng)更加注重有利于新經(jīng)濟(jì)的各種創(chuàng)新的價(jià)值，應(yīng)當(dāng)在科學(xué)測(cè)評(píng)各種資源的附加價(jià)值的基礎(chǔ)上，控制新增加價(jià)值的合理再分配。

Discussing on Strengthening and Perfecting Enterprise Internal Control

NI Xiao-yan

(Finance Bureau of Haiyang City Shandong Province， Haiyang 265100， China)

企業(yè)內(nèi)部控制范文第4篇

關(guān)鍵詞：游輪企業(yè)；內(nèi)部控制；對(duì)策

席卷全球的金融危機(jī)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了重大影響，使得企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)更加多樣化，競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。我國(guó)內(nèi)河游輪企業(yè)歷經(jīng)了十幾年的發(fā)展，已經(jīng)積累了一定的內(nèi)部管理經(jīng)驗(yàn)，到目前為止，雖然大多數(shù)游輪企業(yè)都制定了一整套內(nèi)部控制制度，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有章可循，但卻在不同程度上還存在內(nèi)控的不足，如：資產(chǎn)流失、損失浪費(fèi)等問題，直接影響了游輪企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了游輪企業(yè)的發(fā)展，因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，已成為當(dāng)今游輪企業(yè)迫在眉睫的需要。

一、游輪企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀

1、內(nèi)部控制意識(shí)相對(duì)落后

管理者的觀念和意識(shí)沒有隨著時(shí)代的發(fā)展和客觀需要而更新，尚未真正認(rèn)識(shí)到良好的內(nèi)部控制制度會(huì)為企業(yè)帶來的經(jīng)營(yíng)效率提升、資產(chǎn)保全等長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。具體表現(xiàn)在：(1)重視服務(wù)和銷售而忽視會(huì)計(jì)核算和分析，認(rèn)為會(huì)計(jì)的職能不過是記賬、算賬、報(bào)賬，不能產(chǎn)生直接的經(jīng)濟(jì)效益，這嚴(yán)重弱化了會(huì)計(jì)的控制職能，其實(shí)會(huì)計(jì)資料所反映出來的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理得失對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層有著很大的參考價(jià)值；(2)在制定內(nèi)部控制的具體內(nèi)容時(shí)，大多數(shù)游輪企業(yè)是依據(jù)財(cái)政部的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范一基本規(guī)范》和具體規(guī)范進(jìn)行制定的。更有甚者，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是從《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中直接摘抄過來的，雖然具有一定的通用性，但是和游輪企業(yè)的具體業(yè)務(wù)結(jié)合得不強(qiáng)，沒有一定的針對(duì)性，實(shí)際效果較差；(3)內(nèi)部控制制度一經(jīng)建立就長(zhǎng)期固定不變，未隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變動(dòng)而改進(jìn)，隨著時(shí)間的推移，內(nèi)部控制制度與實(shí)際的偏差將會(huì)越來越大。

2、內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

具體表現(xiàn)在：(1)股權(quán)集中程度較高，這樣會(huì)帶來大股東欺壓小股東的情況，而且難以形成對(duì)公司管理層的權(quán)力制衡，缺乏有效的權(quán)力約束，導(dǎo)致內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重，甚至很多管理者凌駕于僅有的內(nèi)部控制制度之上，可能導(dǎo)致公司其它治理機(jī)制的失效，從而使企業(yè)內(nèi)部控制治理機(jī)制失效。(2)企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺乏足夠的重視。任何企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施都要準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度。大多數(shù)游輪企業(yè)更加注重的是流程層面的控制活動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)，忽視了如因高管人員個(gè)人的風(fēng)險(xiǎn)偏好給企業(yè)帶來的對(duì)整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力的重大負(fù)面效應(yīng)。

3、內(nèi)部控制體系不健全

游輪企業(yè)沒有依據(jù)自身特點(diǎn)建立健全內(nèi)部控制系統(tǒng)，內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，使企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序存在漏洞，進(jìn)而造成會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象。游輪企業(yè)對(duì)某些新業(yè)務(wù)沒有能夠及時(shí)制定出相應(yīng)的處理程序和制度，暫時(shí)也存在無章可循的現(xiàn)象，從而使內(nèi)部控制失去了健全性，造成不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真和舞弊的行為。比如：有采購驗(yàn)收入庫和出庫手續(xù)，定期盤點(diǎn)倉庫等制度，但通常對(duì)廚房半成品、吧臺(tái)、客房酒水等物資缺乏有效控制，也沒相關(guān)的報(bào)損控制程序，極易造成浪費(fèi)和舞弊，增加銷售成本。又如，預(yù)算做得很粗，只不過是在年底根據(jù)上級(jí)下達(dá)的載客率、利潤(rùn)指標(biāo)、費(fèi)用水平核算一下，并且接受計(jì)劃指標(biāo)的大多是討價(jià)還價(jià)，盡量壓低計(jì)劃指標(biāo)，年終向上級(jí)交差了事，實(shí)際執(zhí)行起來少以參照預(yù)算，使預(yù)算只是走走形式而已，到年底多是超額完成任務(wù)罷了。

4、內(nèi)部監(jiān)督弱化，內(nèi)控制度執(zhí)行不力

內(nèi)部控制制度實(shí)施成功的一個(gè)關(guān)鍵因素就是要具備有效的監(jiān)督機(jī)制，大多數(shù)游輪企業(yè)在經(jīng)營(yíng)各關(guān)鍵環(huán)節(jié)缺乏必要的稽核，也沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即使有建立的，也是有名無實(shí)，檢查流于形式，稽核的范圍有限，以偏概全、以點(diǎn)代面，缺乏完整性和全面性；對(duì)于員工的獎(jiǎng)懲沒有完全制度化，致使部分員工認(rèn)為執(zhí)行與否無關(guān)緊要，加之無相應(yīng)的檢查、考核內(nèi)部控制制度實(shí)施情況的得力機(jī)構(gòu)，從而削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部控制制度的自覺性和警惕性，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大。

二、加強(qiáng)游輪企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)策

1、更新游輪企業(yè)各級(jí)管理者的觀念認(rèn)識(shí)

高層管理者必須提高內(nèi)部控制意識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制的必要性要有充分的認(rèn)識(shí)。高層管理者內(nèi)部控制意識(shí)的強(qiáng)弱，直接決定了游輪企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的成效，高層管理者對(duì)內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)的有力領(lǐng)導(dǎo)是成功的關(guān)鍵。高層管理者，尤其是單位負(fù)責(zé)人，不僅僅是企業(yè)會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體，而且還是會(huì)計(jì)工作組織指導(dǎo)者，要認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)及《內(nèi)部控制規(guī)范》，積極參與會(huì)計(jì)日常工作的重要方面，以恰當(dāng)?shù)墓芾盹L(fēng)格和正確的激勵(lì)機(jī)制，積極投身到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制活動(dòng)中，并自覺接受監(jiān)督?？蓮囊韵路矫孢M(jìn)行：(1)游輪企業(yè)的管理層加大宣傳力度，定期、不定期地組織企業(yè)全體員工參加相應(yīng)的專業(yè)培訓(xùn)、研討，提高全體員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)同度，取得全體員工的認(rèn)同，只有這樣才能轉(zhuǎn)換內(nèi)部控制理念，才能將內(nèi)部控制融入到企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各環(huán)節(jié)，提高管理水平。(2)對(duì)游輪企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行重新審視，看看究竟有哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，哪些業(yè)務(wù)是不必要的，哪些業(yè)務(wù)是重要的，對(duì)于不重要的或不必要的業(yè)務(wù)進(jìn)行業(yè)務(wù)流程重組，對(duì)于重要的業(yè)務(wù)按照業(yè)務(wù)流程制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。

2、建立一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制的有效執(zhí)行需要一個(gè)良好的控制環(huán)境，只有建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，才能保證制度的真正落實(shí)，才能真正達(dá)到內(nèi)部控制的目的。游輪企業(yè)應(yīng)倡導(dǎo)一種全員誠(chéng)信自律的企業(yè)文化，并將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選聘員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，使企業(yè)每個(gè)人都能自覺地遵守嚴(yán)格地執(zhí)行各項(xiàng)制度，自覺提升自己的綜合素質(zhì)，提高自我監(jiān)督與對(duì)他人監(jiān)督的意識(shí)，克服執(zhí)行內(nèi)部控制制度的隨意性，在企業(yè)中形成自覺執(zhí)行內(nèi)部控制的良好氛圍。

強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)應(yīng)從整體層面來進(jìn)行，結(jié)合實(shí)際情況，統(tǒng)籌制定風(fēng)險(xiǎn)管理方案，指定專門的部門落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，重點(diǎn)關(guān)注重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，尤其應(yīng)當(dāng)合理分析高管人員、關(guān)鍵崗位人員的風(fēng)險(xiǎn)偏好，采取適當(dāng)?shù)拇胧⑾嚓P(guān)的決策風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)能夠承受的范圍內(nèi)。企業(yè)應(yīng)該建立一套風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，能及時(shí)識(shí)別新的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制程序進(jìn)行修正。

3、健全內(nèi)部控制體系

游輪企業(yè)建立健全內(nèi)部控制體系應(yīng)借鑒內(nèi)部控制理論，參考內(nèi)部控制范例，根據(jù)內(nèi)部控制法規(guī)，結(jié)合企業(yè)管理實(shí)際進(jìn)行。內(nèi)部控制體系應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋岸基部門及各游輪的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，在治理機(jī)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。為實(shí)現(xiàn)預(yù)算、利潤(rùn)和其他財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)重視管理，設(shè)立并嚴(yán)格遵守內(nèi)控制度，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，保證制度的真正落實(shí)，真正達(dá)到內(nèi)部控制的目的。如：應(yīng)針對(duì)船舶投資活動(dòng)制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，以降低投資風(fēng)險(xiǎn)。船舶投資活動(dòng)一般可以分為船舶投資決策、船舶建造和船舶經(jīng)營(yíng)管理三個(gè)階段。在船舶投資決策階段，主要是授權(quán)控制，強(qiáng)調(diào)的是相互制約，相互監(jiān)督，因此主要控制目標(biāo)是保證投資活動(dòng)經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟绦?，保證投資活動(dòng)符合國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策和相應(yīng)的法律法規(guī)，以降低決策風(fēng)險(xiǎn)；船舶建造階段主要是確保船舶建造符合所要求的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，按時(shí)交付船舶，籌集資金，按照合同要求支付貨款等；船舶經(jīng)營(yíng)管理階段主要是一種價(jià)值管理活動(dòng)，因此主要控制目標(biāo)是保證船舶的有效使用和維護(hù)，保證船舶價(jià)值在賬面上、報(bào)表上正確、合理的反映，合理地揭示投資收益。內(nèi)部控制應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。我國(guó)游輪企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制的檢查、評(píng)價(jià)和改進(jìn)。

4、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與評(píng)價(jià)

再完善的制度，也需要監(jiān)督管理，游輪企業(yè)內(nèi)部控制制度出臺(tái)后，應(yīng)要求各部門對(duì)照內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)開展自我評(píng)估，通過自我評(píng)估可以初步檢查出內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)。在此基礎(chǔ)上，通過內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)每個(gè)崗位、每個(gè)部門和各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施全面監(jiān)督反饋制度，實(shí)現(xiàn)與行政管理交叉控制，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)控。內(nèi)部審計(jì)部門采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)估和改進(jìn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題，從而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

目前游輪行業(yè)的發(fā)展方式已從粗放式向集約式、可持續(xù)式轉(zhuǎn)變，因此，內(nèi)部控制制度在企業(yè)中的地位日益突出，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，越來越成為當(dāng)今游輪企業(yè)管理的重要組成部份，通過實(shí)踐得出結(jié)論：得控則強(qiáng)，失控則弱，無控則亂。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳志斌，何忠蓮：《內(nèi)部控制執(zhí)行機(jī)制分析框架構(gòu)建》，《會(huì)計(jì)研究》2007年第10期.

[2]黃麗萍，劉順和：《我國(guó)酒店財(cái)會(huì)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策》，《科技創(chuàng)業(yè)月刊》2006年第5期.

企業(yè)內(nèi)部控制范文第5篇

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制制度；內(nèi)部控制體系

一、內(nèi)部控制的定義

企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)的各級(jí)管理層，為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化，系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。1992年，美國(guó)“Treadway委員會(huì)”下屬的幾個(gè)委員會(huì)共同組成的COSO委員會(huì)出版了專題報(bào)告《內(nèi)部控制――整體框架》。文中對(duì)內(nèi)部控制的定義是指受董事會(huì)、管理層和其他人員影響的，為達(dá)到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、遵循相關(guān)法律法規(guī)等目標(biāo)提供合理保證而設(shè)計(jì)的過程。COSO報(bào)告對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的組成提出了五個(gè)方面：控制環(huán)境（Control Environment）、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（Risk Assessment）、控制活動(dòng)（Control Activities）、信息與溝通（Information and Communications）、自我評(píng)估和內(nèi)部監(jiān)督(Contr01．Self-Assessment and Monitoring)。財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)于2008年6月聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中指出，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、證監(jiān)會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和結(jié)果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1．對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不清楚。對(duì)于內(nèi)部控制了認(rèn)識(shí)，存在兩方面的誤區(qū)：（1）認(rèn)為內(nèi)部控制不重要，只是重視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，使個(gè)人權(quán)利凌駕于企業(yè)的制度之上，不是按照制度行事，而是按照個(gè)人意愿行事，造成管理混亂，企業(yè)的發(fā)展受到制約；（2）雖然已經(jīng)意識(shí)到控制的重要性，但是，片面強(qiáng)調(diào)改革，使得控制方式不能跟進(jìn)，使的公司的改革和微觀治理機(jī)制想脫離。此外，我國(guó)的內(nèi)部控制制度的建立相對(duì)于外國(guó)公司來說，起步比較晚，加之長(zhǎng)期受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的制約，對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足也是不可以避免的，這些最終導(dǎo)致有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但是不能執(zhí)行，也就是我們上面所說的第一方面，有的甚至沒有建立內(nèi)部控制制度，有的企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制并執(zhí)行了一部分，但是只是停留在表面，并沒有認(rèn)真執(zhí)行。

2．不重視企業(yè)文化建設(shè)。內(nèi)部控制的一部分是通過企業(yè)文化體現(xiàn)的，企業(yè)文化將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念、經(jīng)營(yíng)風(fēng)格等和企業(yè)目標(biāo)聯(lián)系起來，因此，內(nèi)部控制的有效執(zhí)行在很大程度上需要依賴企業(yè)文化。內(nèi)部控制需要建立在良好的企業(yè)文化上，才能有效的解決制度失靈的問題。這主要表現(xiàn)在，企業(yè)文化注重培養(yǎng)誠(chéng)信、勤勉盡責(zé)、刻苦鉆研，能夠把企業(yè)員工的思想觀念、思維方式、行為方式和企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行融合，而員工的廣泛參與是內(nèi)部控制得以執(zhí)行的條件。

3．不完整、不科學(xué)的內(nèi)部控制建設(shè)。一些企業(yè)在利益的驅(qū)動(dòng)下，不能有效的建立自我防范和自我約束機(jī)制。內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)沒有形成，使內(nèi)部控制缺乏完整性：對(duì)于許多企業(yè)的內(nèi)部控制側(cè)重于事后控制，而對(duì)于事前和事中卻不重視，這樣只是在違法違規(guī)問題出現(xiàn)后，進(jìn)行補(bǔ)錯(cuò)，卻不能進(jìn)行預(yù)防。對(duì)于多說企業(yè)來說，有形資產(chǎn)的控制相對(duì)比較簡(jiǎn)單，無形資產(chǎn)（人員素質(zhì)、信息）的控制比較難，企業(yè)對(duì)這塊也不是很重視，這樣可能會(huì)給企業(yè)帶來嚴(yán)重的問題。內(nèi)部控制在執(zhí)行的過程中也存在問題，由于內(nèi)部控制要保證有效執(zhí)行，需要監(jiān)督、檢查、考核、獎(jiǎng)懲制度的相互配合，目前這些方面卻不是很完善，不能保證內(nèi)部控制的執(zhí)行。

三、針對(duì)現(xiàn)狀采取的措施

（1）逐步完善現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度。對(duì)于內(nèi)部控制制度，我們一方面要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視，建立良好的信息溝通系統(tǒng)和自我控制的企業(yè)文化。要想提高企業(yè)內(nèi)部控制的效果，需要有良好的信息溝通系統(tǒng)。建立制度使企業(yè)有關(guān)部門和人員能夠做到及時(shí)溝通，使得輸出的信息真實(shí)性和相關(guān)性增強(qiáng)，使的內(nèi)部管理者及時(shí)掌握企業(yè)的營(yíng)運(yùn)狀況和資金變動(dòng)情況，使得企業(yè)的利益相關(guān)者獲得全面、正確、及時(shí)、有用的會(huì)計(jì)信息。作為企業(yè)文化的核心的價(jià)值觀，使員工個(gè)人的價(jià)值、目標(biāo)、行為與企業(yè)的內(nèi)控目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)達(dá)到最大的一致性，這樣可以使員工在工作中將企業(yè)目標(biāo)轉(zhuǎn)化為個(gè)人目標(biāo)，員工自覺地執(zhí)行內(nèi)部控制流程。（2）著手長(zhǎng)遠(yuǎn)，建立與企業(yè)管理相適應(yīng)的內(nèi)部控制體系。企業(yè)的內(nèi)部控制體系的建立要立足于長(zhǎng)遠(yuǎn)，有效的內(nèi)部控制的建立不是在很短時(shí)間內(nèi)形成的，需要企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中不斷的完善，因此，內(nèi)部控制體系的建立也不是一蹴而就的，為了使內(nèi)部控制體系能夠適應(yīng)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的需要，企業(yè)的內(nèi)部控制體系的建立要立足于長(zhǎng)遠(yuǎn)。

四、建立和完善內(nèi)部控制體系

1．控制環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)控制環(huán)境的定義是：董事會(huì)與管理層對(duì)待公司內(nèi)部控制的重要性的態(tài)度及采取的行動(dòng)?？刂骗h(huán)境包括人員的道德觀和勝任能力、董事會(huì)提供的指示和管理的效率?？刂骗h(huán)境由管理層所定的基調(diào)、管理哲學(xué)和管理風(fēng)格、授權(quán)方式、組織和培養(yǎng)員工的方式以及董事會(huì)對(duì)執(zhí)行內(nèi)部控制的決心所決定。對(duì)于內(nèi)部控制環(huán)境，我們可以從以下幾方面提高企業(yè)內(nèi)部控制：（1）組織機(jī)構(gòu)。對(duì)于組織結(jié)構(gòu)我們應(yīng)該遵循以下原則：組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)要根據(jù)國(guó)家的有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)，對(duì)于董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件等要進(jìn)行明確，確保決策、執(zhí)行及監(jiān)督等方面的權(quán)利相互制衡；企業(yè)在進(jìn)行組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的時(shí)候，要按照科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效、制衡等原則，綜合考慮企業(yè)的性質(zhì)，發(fā)展戰(zhàn)略、文化理念和管理要求等因素，設(shè)置合理的內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過于集中，形成各司其職、相互協(xié)調(diào)、相互制約的工作機(jī)制。（2）管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格和戰(zhàn)略的發(fā)展。對(duì)于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)――發(fā)展戰(zhàn)略》提供的應(yīng)對(duì)措施：要求企業(yè)在董事會(huì)下設(shè)置戰(zhàn)略委員會(huì)，或指定相關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)發(fā)展戰(zhàn)略管理工作，履行相應(yīng)的責(zé)任；進(jìn)行充分的調(diào)查、科學(xué)分析預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上制定企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)；在宏觀環(huán)境發(fā)生變化的時(shí)候，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定權(quán)限和程序調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略。

2．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。由于企業(yè)交易類型和工具不斷創(chuàng)新，兼并收購、破產(chǎn)重組、關(guān)聯(lián)方交易、電子商務(wù)、金融衍生產(chǎn)品等不斷發(fā)展變化，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)而言日益變大，企業(yè)必須設(shè)立可以辨認(rèn)、分析和管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，以確認(rèn)公司的風(fēng)險(xiǎn)因素，這些風(fēng)險(xiǎn)因素不僅僅是企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)因素還包括外部風(fēng)險(xiǎn)因素。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)因素的度量，可以是正規(guī)的量化評(píng)估程序，也可以是不太正規(guī)的方法。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分為兩個(gè)步驟：第一步是采用定性和定量相結(jié)合的方法，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或頻率；第二步，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序。

3．控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)可以保證控制目標(biāo)得以落實(shí)。常見的控制活動(dòng)包括：（1）不相容職務(wù)分離控制（要求企業(yè)全面系統(tǒng)性分析、梳理業(yè)務(wù)流程中的不相容職務(wù)，防止具有欺騙性的活動(dòng)發(fā)生或違背查處）；（2）授權(quán)審批控制（指企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任）；（3）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制；（4）調(diào)節(jié)和復(fù)合；（5）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制；（6）預(yù)算控制；（7）營(yíng)運(yùn)分析控制；（8）績(jī)效考評(píng)控制。

4．信息和溝通。信息和溝通是指人員能夠履行責(zé)任的方式及時(shí)間范圍內(nèi)，識(shí)別、取得和報(bào)告經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)及法律遵守的相關(guān)信息的程序和系統(tǒng)。企業(yè)取得和傳遞信息，使員工更好地履行職責(zé)，使內(nèi)部員工懂得自己在控制系統(tǒng)中的作用。保持經(jīng)營(yíng)信息和控制信息的暢通，可以減少信息不對(duì)稱導(dǎo)致的企業(yè)經(jīng)管成本和社會(huì)監(jiān)督成本的提高。

5．監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督可以確保內(nèi)部控制保持有效的運(yùn)作，由適當(dāng)?shù)娜藛T評(píng)估控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)作情況，以及采取適當(dāng)?shù)母M(jìn)。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)由有關(guān)管理人員和職員定期、獨(dú)竟地自上而下對(duì)各部的控制進(jìn)行評(píng)估、內(nèi)部監(jiān)督。監(jiān)督的方法有：（1）績(jī)效計(jì)量；（2）對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)進(jìn)行測(cè)試。

參考文獻(xiàn)

[1]注冊(cè)會(huì)計(jì)師委員會(huì)．公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理[M]．經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2010（4）