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內(nèi)部控制研究范文第1篇

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制，量化，信息化，人性化

為應(yīng)對資本市場的發(fā)展，會(huì)計(jì)審計(jì)在保證執(zhí)行好會(huì)計(jì)準(zhǔn)則方面，對判斷企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)劣、從而企業(yè)內(nèi)控自評及完善提出要求。然而主要依靠調(diào)查表、流程圖和敘述來定性判斷有主觀局限，對程度及標(biāo)準(zhǔn)的界定有欠科學(xué)。所以很多學(xué)者在內(nèi)控評價(jià)方法的理論基礎(chǔ)上，開始用數(shù)學(xué)模型來改進(jìn)評價(jià)體系，有將內(nèi)控視為百分制，對控制要素按重要程度設(shè)計(jì)分?jǐn)?shù)；有的則引進(jìn)層次分析法，在遞階層次“目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、措施”等的基礎(chǔ)上構(gòu)造判斷矩陣，用相對權(quán)重計(jì)算指標(biāo)；還有用對偶價(jià)值度量三角形法，兩兩來組合排列“控制要素”，對每對中相對重要的因素畫圈，按圈數(shù)設(shè)計(jì)權(quán)重。無論選擇或排序雖仍需注冊會(huì)計(jì)師等專家意見避免干擾因素，但確實(shí)改善很多。特別是三維模型法，用二維矩陣及向量來分析，既能測量企業(yè)內(nèi)部控制的效果、獲取改進(jìn)信息，還能檢測不同項(xiàng)目間的適用性。以研發(fā)公司為例：

研發(fā)項(xiàng)目流程“研發(fā)、樣機(jī)生產(chǎn)、銷售、收尾”的效率值：

X=（0.9、0.95、0.8、0.96）

五部門“綜合辦、財(cái)務(wù)部、研發(fā)部、采購部、市場部”的效率值 ：

Y=（0.9、0.9、0.92、0.85、0.8）

公司層級“高管、中層及基層”的效率值：

Z=（0.92、0.9、0.85）

其中“效率值”= 實(shí)際內(nèi)控表現(xiàn) / 預(yù)期設(shè)計(jì)目標(biāo) ∈（0，1）

XY=（0.9、0.95、0.8、0.95） （0.92、0.9、0.95、0.85、0.8）T

=

若效率值低于0.8被視為需要改進(jìn)，則反映出銷售部門的人員工作及部門運(yùn)作有待改進(jìn)；另一方面，也反映出銷售需要與采購、市場部協(xié)同改進(jìn)。

這些量化法，基于COSO框架的合理內(nèi)核，將數(shù)學(xué)方法植入、用數(shù)據(jù)來表現(xiàn)評價(jià)對象，更為科學(xué)，所以繼續(xù)研究是必然趨勢。需要注意的是，制度和執(zhí)行力仍然是基礎(chǔ)，同時(shí)量化法對審計(jì)人員要求更高，也需要信息化及軟件開發(fā)等技術(shù)支持。

企業(yè)信息化管理的發(fā)展使信息技術(shù)已成為公司整體運(yùn)行管理的依托，企業(yè)在選擇信息系統(tǒng)開始，就在考慮管理要求的適配度，并在信息化建設(shè)過程中，充分適應(yīng)信息系統(tǒng)的改進(jìn)，這種從輔助工具到變革管理的植入性，提供了內(nèi)部控制重要的信息環(huán)境。信息系統(tǒng)對業(yè)務(wù)流程的自動(dòng)控制，不僅能提高內(nèi)部控制的效率、還能降低人為風(fēng)險(xiǎn)及控制成本，改善內(nèi)部控制對事后信息的依賴狀況。但信息系統(tǒng)的偏差，如果導(dǎo)致產(chǎn)出信息失真，破壞內(nèi)部控制的信息與溝通，很可能使內(nèi)控系統(tǒng)全面失效。鑒此，要以內(nèi)控思想駕馭信息系統(tǒng)為前提，讓信息系統(tǒng)平臺承載內(nèi)部控制。對此，COSO《內(nèi)控體系監(jiān)督指南》概括了四項(xiàng)功能，“誤差管理”與“程序變更監(jiān)督”是針對日常業(yè)務(wù)，例如SAP的財(cái)務(wù)模塊會(huì)監(jiān)控系統(tǒng)中有否無效單據(jù)、未及時(shí)處理的有效單據(jù)以及停進(jìn)成本或利潤中心的數(shù)據(jù)；而“系統(tǒng)狀況”及“完整性”評價(jià)則是專用于內(nèi)部控制，為關(guān)鍵控制點(diǎn)的業(yè)務(wù)流程、不相容職責(zé)及管理權(quán)限設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)參數(shù)，開發(fā)檢查工具，比對運(yùn)行差異來調(diào)整逐步完善，建立持續(xù)監(jiān)控機(jī)制。

這些功能需要建立良好的信息化環(huán)境，推進(jìn)業(yè)務(wù)的組織機(jī)構(gòu)、流程和崗位職責(zé)、表單和審批以及供應(yīng)商、客戶等數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化，建立持續(xù)性系統(tǒng)監(jiān)督機(jī)制，搭建共享內(nèi)外制度信息平臺，以及培養(yǎng)相關(guān)專業(yè)人才等來實(shí)現(xiàn)。另外，信息化效率以企業(yè)自身效率為基礎(chǔ)，管理層改進(jìn)，執(zhí)行避免操縱，整合運(yùn)用信息系統(tǒng)，如很多企業(yè)選擇了ERP系統(tǒng)，仍然需要辦公自動(dòng)化和電子商務(wù)等輔助，對于致力供應(yīng)鏈建設(shè)及品牌打造的研發(fā)機(jī)構(gòu)，供應(yīng)商及客戶管理系統(tǒng)將成為未來內(nèi)控信息化的重要組成部分。

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制，隨著管理內(nèi)涵的開放拓展，無論組織內(nèi)外、無論可控與否，只要影響組織的績效，就是管理的責(zé)任，都屬于企業(yè)內(nèi)部控制范圍。如今內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)論，不僅針對財(cái)務(wù)報(bào)告，與經(jīng)營環(huán)境有關(guān)的法律、商務(wù)、競爭以及戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，都是控制對象。同時(shí)，控制與被控的主體風(fēng)險(xiǎn)，一種被稱作軟控制的對象，逐漸深入研究視覺。如經(jīng)驗(yàn)不足、情緒不滿、人員流動(dòng)等，很可能影響重要工作的進(jìn)度和質(zhì)量，對組織的生存和發(fā)展不利，需要人性化控制來彌補(bǔ)，開發(fā)人力資產(chǎn)，全員參與、自我評價(jià)，激發(fā)學(xué)習(xí)挑戰(zhàn)熱情和主人翁責(zé)任感，倡導(dǎo)誠信與道德，防止機(jī)會(huì)主義，緩解與人有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，概括為：（1）平等參與；（2）溝通與鼓勵(lì)；（3）自我激勵(lì)；（4）自由與控制適度；（5）學(xué)習(xí)能力。

可見，控制不只處罰或“欲鉤牽”獎(jiǎng)勵(lì)，而是用改善心理來升華人的潛質(zhì)，轉(zhuǎn)被動(dòng)為主動(dòng)，像星巴克的《將心注入》、摩恩的《人性致勝》等等，都從人性管理中獲取了更多的價(jià)值，金剛經(jīng)“無為福德之性”早已有云：“渡有情登佛境”，正是人性化的哲學(xué)所在。但內(nèi)控人性化，需要把握自由度，逐步嘗試和積累經(jīng)驗(yàn)。政府有關(guān)法律法規(guī)在影響企業(yè)內(nèi)部控制效果時(shí)，對整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)都產(chǎn)生了不可估量的影響，由此企業(yè)的內(nèi)控與社會(huì)監(jiān)管可視為社會(huì)內(nèi)控系統(tǒng)中相互影響，并影響整體的子系統(tǒng)。而企業(yè)人性化內(nèi)控影響行為時(shí)，對整個(gè)企業(yè)都產(chǎn)生積極影響，由此可將人與人性化內(nèi)控視為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的要素及子系統(tǒng)。從而得出內(nèi)控系統(tǒng)是一個(gè)以人為本、軟硬共治的企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)以及以企業(yè)為主體、與政府聯(lián)合共治的內(nèi)控社會(huì)系統(tǒng)。經(jīng)濟(jì)學(xué)、行為學(xué)、甚至哲學(xué)辯證法都有涉及，其研究沒有邊界，要突破傳統(tǒng)、轉(zhuǎn)變視角、不孤立看待，以達(dá)到整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的內(nèi)控目標(biāo)，這對于政府界定相關(guān)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)有所啟示。

參考文獻(xiàn)：

[1]周濤，石水平.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制三維立體框架設(shè)計(jì)研究【J】.財(cái)會(huì)通訊，2010，（06）：135-138.

內(nèi)部控制研究范文第2篇

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;信息披露;制度環(huán)境

中圖分類號:C93

文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

文章編號:1672-3198(2010)19-0047-02

1 內(nèi)部控制信息披露的含義

內(nèi)部控制信息披露是企業(yè)管理當(dāng)局自愿或按照既定的披露要求將企業(yè)內(nèi)部控制完整性、合理性和有效性評價(jià)的信息以公開報(bào)告的形式提供給利益相關(guān)者,供市場理性判斷投資價(jià)值,以滿足利益相關(guān)者合法權(quán)益的一種行為。李明輝等(2003)認(rèn)為,從會(huì)計(jì)管制的角度看,上市公司內(nèi)部控制信息披露的內(nèi)容可分為強(qiáng)制性披露和自愿性披露。強(qiáng)制性披露是按照公認(rèn)會(huì)計(jì)原則和其他法律、法規(guī)的要求,必須在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的內(nèi)容。自愿性披露是企業(yè)自愿披露在公認(rèn)會(huì)計(jì)原則和其他法律、法規(guī)所作的最低要求之外的內(nèi)容。對于投資者而言,強(qiáng)制披露的信息與自愿披露的信息是相互補(bǔ)充的信息來源,內(nèi)部控制信息的自愿性披露和強(qiáng)制性披露都是必須的,二者缺一不可。

2 內(nèi)部控制信息披露的意義研究

內(nèi)部控制信息披露可以提高企業(yè)管理當(dāng)局內(nèi)部控制的意識,促進(jìn)管理當(dāng)局完善內(nèi)部控制,同時(shí)可以為外部信息使用者提供附加信息。具體意義如下:

2.1 內(nèi)部控制信息披露是披露履行受托責(zé)任的一種信號傳遞

在現(xiàn)代企業(yè)制度下,所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離,管理當(dāng)局承擔(dān)了合理、有效管理與運(yùn)營委托方所交付的資源的責(zé)任,必須保證企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整,實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值,并以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)。委托方可以根據(jù)管理者的經(jīng)營業(yè)績做出繼續(xù)原有契約,還是終止契約的決策。因此,管理當(dāng)局有職責(zé)建立完善并有效執(zhí)行的內(nèi)部控制制度,通過內(nèi)部控制信息披露,可以表明企業(yè)的內(nèi)部控制是否有效。而對企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評估并披露評估結(jié)果,可以向證券市場投資者傳遞管理當(dāng)局履行了受托責(zé)任這一信號。

2.2 內(nèi)部控制信息披露可以提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性

良好的內(nèi)部控制制度能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)舞弊,從而有效降低財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的負(fù)面影響。Hermanson(2000)以問卷調(diào)查的方式,考察了美國銀行家、機(jī)構(gòu)投資者、個(gè)人投資者、證券經(jīng)紀(jì)人、公司董事、公司主管、分析師、注冊會(huì)計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)師9類財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對內(nèi)部控制信息的需求,其調(diào)查結(jié)論為:(1)強(qiáng)烈肯定內(nèi)部控制對企業(yè)管理和減少錯(cuò)弊的作用;(2)認(rèn)為提供內(nèi)部控制信息可以促使管理層改進(jìn)內(nèi)部控制、加強(qiáng)監(jiān)督,審計(jì)師的驗(yàn)證則可進(jìn)一步強(qiáng)化這一作用。

2.3 內(nèi)部控制信息披露可以向外部使用者提供增量信息

內(nèi)部控制報(bào)告,提供了額外的與決策有用的信息。通過內(nèi)部控制報(bào)告,用戶可以一定程度上了解企業(yè)管理控制是否有效。如果企業(yè)有著良好的控制制度,則企業(yè)的經(jīng)營有序而有效,能夠防范經(jīng)營活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)。反之,如果企業(yè)的內(nèi)部控制混亂,則風(fēng)險(xiǎn)較大,用戶在做出投資決策時(shí)就必須謹(jǐn)慎,因此,信息的外部使用者在進(jìn)行決策時(shí),除了根據(jù)反映公司財(cái)務(wù)狀況、盈利狀況等數(shù)量指標(biāo)外,還較為關(guān)注內(nèi)部控制的有效性和健全性。

2.4 披露上市公司內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告可以降低成本

由于管理者行為導(dǎo)致的企業(yè)價(jià)值下降部分會(huì)以分紅和其他報(bào)酬降低的形式強(qiáng)加給管理者,也就是成本最終將由管理者承擔(dān)。為自身利益考慮,管理當(dāng)局就有使監(jiān)督成本保持最低的動(dòng)機(jī)。因此,管理當(dāng)局處于自身利益的考慮,需要設(shè)置內(nèi)部控制制度,讓委托人充分了解經(jīng)理人員的努力程度,以降低委托人對管理報(bào)酬做出逆向調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。因此,管理當(dāng)局會(huì)定期對本企業(yè)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性進(jìn)行評估,并將結(jié)果提供給外部信息使用者。

3 國內(nèi)外關(guān)于內(nèi)部控制信息披露的研究成果

內(nèi)部控制信息披露可以提高企業(yè)管理當(dāng)局內(nèi)部控制的意識,促進(jìn)管理當(dāng)局完善內(nèi)部控制,同時(shí)可以為外部信息使用者提供附加信息。因此國內(nèi)外對此進(jìn)行了詳盡的分析和研究。

3.1 國外研究成果

Fama等(1983)發(fā)現(xiàn)了獨(dú)立董事對公司自愿性信息披露的促進(jìn)作用。Krishnan (2005)將SOX法案實(shí)施以前更換外部審計(jì)并披露了內(nèi)部控制問題的公司樣本與對比樣本進(jìn)行比較,發(fā)現(xiàn)審計(jì)委員會(huì)獨(dú)立性強(qiáng)、具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)人士的公司存在內(nèi)部控制問題的可能性非常小。Ashbaugh-Skaife,Collins & Kinney(2007)研究了SOX強(qiáng)制審計(jì)之前的內(nèi)部控制缺陷披露,發(fā)現(xiàn)披露內(nèi)部控制缺陷的公司經(jīng)營的業(yè)務(wù)更加復(fù)雜、近期有組織變革、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更高、審計(jì)師辭聘現(xiàn)象更多,可用于內(nèi)部控制的資源更少。

3.2 國內(nèi)研究成果

李明輝、何海和馬夕奎(2003)對我國2001年1147家A股上市公司內(nèi)部控制信息披露狀況進(jìn)行了研究,發(fā)現(xiàn)除了4家商業(yè)銀行和證券公司因中國證監(jiān)會(huì)的特殊披露要求披露得較為詳盡外,其它880家披露內(nèi)部控制信息的上市公司中,大多數(shù)披露流于形式,且上市公司自愿性披露動(dòng)機(jī)不強(qiáng)。王文華等(2006)認(rèn)為,應(yīng)該通過法律法規(guī)規(guī)定上市公司必須實(shí)行強(qiáng)制性內(nèi)部控制信息披露,作為上市公司定期報(bào)告的重要組成部分,隨同公司年度報(bào)告一起披露。吳曙霞(2007)研究發(fā)現(xiàn),我國上市公司尚缺乏自愿披露內(nèi)部控制狀況以向外部投資者傳遞企業(yè)質(zhì)量信號的動(dòng)力。方紅星、孫、金韻韻(2009)研究發(fā)現(xiàn):我國上市公司自愿披露內(nèi)部控制信息的總體水平較差,但在2003-2005年間有逐年增加的趨勢;上市公司是否自愿披露內(nèi)部控制信息與是否在海外交叉上市、是否聘請“四大”進(jìn)行外部審計(jì)、資產(chǎn)總規(guī)模、資產(chǎn)凈利率、獨(dú)立董事人數(shù)占董事總?cè)藬?shù)的百分比顯著正相關(guān),與外部審計(jì)意見類型顯著負(fù)相關(guān),與監(jiān)事會(huì)規(guī)模、是否設(shè)立審計(jì)委員會(huì)以及樣本年度正相關(guān)。

綜合以上文獻(xiàn)可以看出:國外對于內(nèi)部控制信息披露的研究已經(jīng)由自愿性披露演化為強(qiáng)制性披露,重點(diǎn)關(guān)注信息披露與上市公司經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的關(guān)系。國內(nèi)對公司內(nèi)部控制信息披露的研究起步較晚,現(xiàn)階段研究主要集中于對內(nèi)部控制信息披露狀況的研究,分析其存在問題,并提出相關(guān)改進(jìn)措施。

4 完善中國上市公司內(nèi)部控制信息披露的制度性建議

根據(jù)內(nèi)部控制信息披露的國際比較,本文認(rèn)為應(yīng)該從完善上市公司內(nèi)部控制信息披露環(huán)境和加強(qiáng)內(nèi)部控制信息披露制度建設(shè)兩大方面入手,進(jìn)行內(nèi)部控制信息披露規(guī)范化管理。因此本文建議:

4.1 完善內(nèi)部控制信息披露的制度環(huán)境

4.1.1 樹立投資者法律保護(hù)觀

在內(nèi)部控制信息披露中,不僅考慮大股東利益,而且應(yīng)特別考慮中小投資者利益,樹立保護(hù)中小投資者理念。首先,將中國上市公司內(nèi)部控制信息披露相關(guān)規(guī)定,上升到法律層次,可以增補(bǔ)到《公司法》、《證券法》和《會(huì)計(jì)法》的有關(guān)章節(jié)中,也可以借鑒美國模式,單獨(dú)立法。其次,啟動(dòng)證券市場的民事賠償機(jī)制,借鑒美國《SOX法案》經(jīng)驗(yàn),結(jié)合我國證券市場特點(diǎn),加大違規(guī)披露內(nèi)部控制信息處罰力度,以增加信息披露違規(guī)成本。第三,將目前分別由上交所和深交所分別頒布并實(shí)施的《內(nèi)部控制指引》,整合后由中國證監(jiān)會(huì)統(tǒng)一制定并監(jiān)督實(shí)施。

4.1.2 發(fā)揮聲譽(yù)機(jī)制對法律機(jī)制的補(bǔ)充與替代功能

聲譽(yù)機(jī)制是一種成本更低的維持交易秩序的機(jī)制,對法律機(jī)制具有一定的替代性。目前聲譽(yù)機(jī)制對上市公司內(nèi)部控制信息披露的具有一定的約束力,特別是,在許多情況下,法律是無能為力的,只有聲譽(yù)能起作用。資本市場是一個(gè)信息不對稱的市場,聲譽(yù)機(jī)制是維持證券交易和公司治理結(jié)構(gòu)的一種不可或缺的機(jī)制。因此應(yīng)該給上市公司一定的發(fā)揮空間,即內(nèi)部控制信息應(yīng)該以“強(qiáng)制性披露為主、自愿性披露為輔”的政府監(jiān)管新思維。

4.1.3 強(qiáng)化市場機(jī)制的激勵(lì)和約束作用

市場機(jī)制包括資本市場、控制權(quán)市場、經(jīng)理市場、產(chǎn)品和要素市場和債權(quán)市場。在競爭性的產(chǎn)品市場上,公司為了獲得相對于其競爭對手的比較優(yōu)勢,有充分動(dòng)力通過信息披露向投資者傳遞公司未來前景看好的“信號”,以改善公司形象,突出公司的競爭優(yōu)勢來提升公司核心競爭力。因此,產(chǎn)品市場競爭力對公司是否披露內(nèi)部控制信息的概率有正向影響。

4.2 完善內(nèi)部控制信息披露制度

4.2.1 規(guī)范內(nèi)部控制信息披露形式和格式

從內(nèi)部控制報(bào)告的披露位置來看,上市公司或者在年報(bào)“公司治理結(jié)構(gòu)”一節(jié)中予以披露;或者單獨(dú)形成文件披露;或者以“內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行情況”的形式在公司治理結(jié)構(gòu)章節(jié)中披露,冠以“內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告”的標(biāo)題;或者在監(jiān)事會(huì)報(bào)告中披露。

4.2.2 規(guī)范內(nèi)部控制信息披露內(nèi)容

借鑒美國SEC規(guī)定,建議中國證監(jiān)會(huì)統(tǒng)一內(nèi)部控制信息披露內(nèi)容,具體包括:(1)內(nèi)部控制評價(jià)的目的和責(zé)任主體。明確內(nèi)部控制的建立與實(shí)施的責(zé)任,可促使管理當(dāng)局對內(nèi)部控制的關(guān)注和重視;(2)內(nèi)部控制評價(jià)的內(nèi)容和所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)。公司管理當(dāng)局應(yīng)該說明內(nèi)部控制上市公司內(nèi)部控制信息披露的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn);(3)內(nèi)部控制存在固有缺陷的聲明。管理當(dāng)局應(yīng)該說明內(nèi)部控制的存在固有缺陷;衡量重大缺陷嚴(yán)重偏離的定義,以及確定嚴(yán)重偏離的方法及相關(guān)責(zé)任人。(4)改進(jìn)措施。披露所有在評估過程中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷,以及針對這些缺陷的補(bǔ)救措施及補(bǔ)救措施的實(shí)施計(jì)劃等。

4.2.3 規(guī)范內(nèi)部控制信息披露責(zé)任主體

應(yīng)將內(nèi)部控制的責(zé)任落到實(shí)際掌握公司權(quán)力的人身上,即董事會(huì)或管理當(dāng)局。董事會(huì)負(fù)責(zé)披露,監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督,會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)評估審核,董事長做為第一責(zé)任人,進(jìn)一步強(qiáng)化上市公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高管人員以及董事會(huì)下設(shè)各個(gè)委員會(huì)、獨(dú)立董事等對公司內(nèi)部控制方面相關(guān)信息披露的準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性、公平性等方面的責(zé)任,對虛假記載、重大遺漏以及誤導(dǎo)性陳述等行為形成有效的法律約束機(jī)制。

4.2.4 規(guī)范內(nèi)部控制信息披露審議程序和評價(jià)核實(shí)機(jī)構(gòu)

研究發(fā)現(xiàn),內(nèi)部控制信息披露的審議程序和評價(jià)核實(shí)主體比較混亂。部分公司的內(nèi)部控制報(bào)告僅由董事會(huì)審議后就予以披露,而未按滬深兩市交易所《編制年報(bào)通知》的要求由監(jiān)事會(huì)、獨(dú)立董事對內(nèi)部控制報(bào)告發(fā)表意見;個(gè)別公司的內(nèi)部控制報(bào)告甚至由審計(jì)委員會(huì)提出,董事會(huì)對其持何種意見也未見披露。建議上市公司董事會(huì)下設(shè)的專業(yè)委員會(huì)―審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制,監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評價(jià)情況,提交董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)表決,獨(dú)立董事發(fā)表意見,并協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及披露等相關(guān)事宜。

4.2.5 規(guī)范內(nèi)部控制的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn),建立統(tǒng)一的評價(jià)方法體系

目前中國上市公司內(nèi)部控制信息披露效率低下的一個(gè)很重要的原因,就是缺乏科學(xué)、有效的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和方法體系。事實(shí)上企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制評價(jià),主要包括對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性和運(yùn)行有效性的評價(jià)。具體包括:第一,是否評估了企業(yè)內(nèi)部所面臨風(fēng)險(xiǎn);第二,內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的方法是否適當(dāng);第三,內(nèi)部控制建設(shè)的時(shí)間進(jìn)度安排是否科學(xué)、階段性工作要求是否合理:第四,內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的組織是否有效;第五,人員配備、職責(zé)分工和授權(quán)是否合理;第六,是否有內(nèi)部控制自查計(jì)劃并有效實(shí)施自查;第七,是否建立糾錯(cuò)與整改的機(jī)制;第八,評價(jià)期內(nèi)是否出現(xiàn)過重大風(fēng)險(xiǎn)事故等。

參考文獻(xiàn)

[1]Fama,E.and K.French.Industry Cost of Equity[J].Journal of Financial Economics,1997,(43).

內(nèi)部控制研究范文第3篇

一、高校內(nèi)部控制的定義及特點(diǎn)

在財(cái)政部2012年下發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是指“單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。”

筆者認(rèn)為高校內(nèi)部控制是高校通過制定一系列控制職能的方法，實(shí)施相應(yīng)的措施，對經(jīng)?；顒?dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控，從而達(dá)到保證學(xué)校教學(xué)科研管理活動(dòng)能夠有序、高效的運(yùn)作。

高校的性質(zhì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)決定了高校內(nèi)部控制區(qū)別于其它經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較簡單的事業(yè)單位，其內(nèi)部控制的主要特點(diǎn)歸納如下：1.內(nèi)控范圍上具有廣泛性；2.內(nèi)控內(nèi)容上具有復(fù)雜性3.內(nèi)控目標(biāo)具有多元化趨勢。

二、高校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

我國各高校普遍都建立有一定的內(nèi)控制度，部分內(nèi)控制度也較完善；各高校內(nèi)控制度基本貫穿了高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實(shí)現(xiàn)了對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制，內(nèi)控制度建設(shè)的內(nèi)容也得到不斷充實(shí)與拓展。另一方面，我國高校已基本建立了較切合高校實(shí)際的內(nèi)控制度體系，在高校規(guī)范管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、提升效率、增加效益、廉政建設(shè)等方面發(fā)揮了至關(guān)重要的基礎(chǔ)作用。

但不可否認(rèn)，我國高校內(nèi)控制度在許多方面仍存在不足之處。目前我國高校內(nèi)部控制存在的問題主要表現(xiàn)在以下方面：

1.內(nèi)部控制的目標(biāo)和內(nèi)容有待完善。高校內(nèi)控制度大多未能建立較權(quán)威和可行的建設(shè)指導(dǎo)意見，在基本內(nèi)容、目標(biāo)指向、頂層設(shè)計(jì)上均存在一定的欠缺。

2.內(nèi)部控制環(huán)境有待改善。學(xué)校的資產(chǎn)管理、資產(chǎn)經(jīng)營、基建、后勤等管理部門對內(nèi)控制度的建設(shè)積極性不高，有些重要的業(yè)務(wù)領(lǐng)域仍按慣例或內(nèi)部的規(guī)定執(zhí)行，沒有制定專門的內(nèi)控制度。教職工特別是一些學(xué)科專家對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足，對高校內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行不太支持。

3.內(nèi)控工作的展開有信息溝通障。在高等學(xué)校的各部門內(nèi)部業(yè)務(wù)一般都實(shí)現(xiàn)了電算化，但基本都是自成體系，在部門間不能實(shí)現(xiàn)信息的實(shí)時(shí)共享，影響到了高等學(xué)校內(nèi)部控制的效率與效果

4.內(nèi)控控制建設(shè)缺乏執(zhí)行的監(jiān)督和評價(jià)機(jī)構(gòu)。目前高校未能建立起完善的、有效的內(nèi)控、檢查機(jī)構(gòu)。如需進(jìn)行內(nèi)部評估，審計(jì)處應(yīng)為當(dāng)前最合適的部門。然而審計(jì)處的作用僅僅局限于對會(huì)計(jì)賬目的審計(jì)，而對于內(nèi)部稽查、控制制度是否完善及各部門職能執(zhí)行效率等方面并未能有效的進(jìn)行掌控。

三、高校內(nèi)部控制存在問題的原因

高校內(nèi)部控制中存在的種種問題，究其原因，一是思想認(rèn)識上有偏差。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制不重視，只重視科研、教學(xué)工作，甚至存在本位主義、好人主義思想，害怕自己的權(quán)利被削弱、被分散，存在多套班子，一套人馬的情況；二是責(zé)任心不強(qiáng)。部分內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位人員把關(guān)不嚴(yán)，對已有的規(guī)章制度不落實(shí)，在執(zhí)行的時(shí)候打折扣，使得制度與執(zhí)行兩張皮；三是法制觀念不強(qiáng)。存在不懂法律法規(guī)的情況，認(rèn)為自己是按照領(lǐng)導(dǎo)的意圖辦理，有些手續(xù)“補(bǔ)齊”就行了；四是缺乏內(nèi)外監(jiān)督。高校領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力較大，而有的內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)下，使得內(nèi)部監(jiān)督流于形式，學(xué)校的教職代會(huì)不能定期召開，有時(shí)召開了也是走走過場，原本對權(quán)力的約束、監(jiān)督機(jī)構(gòu)被邊緣化。

四、高校內(nèi)部控制優(yōu)化研究

《規(guī)范》 對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制概念進(jìn)行新的詮釋，進(jìn)一步劃分了內(nèi)部控制的范圍，更加科學(xué)地定位了內(nèi)部控制的目標(biāo)，按照行政事業(yè)單位的特點(diǎn)賦予內(nèi)部控制要素以新的內(nèi)涵和外延，并有針對性的論述了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施機(jī)制。本文對高校內(nèi)部控制活動(dòng)的優(yōu)化，主要是根據(jù)高等學(xué)校內(nèi)部控制存在的問題，借鑒《規(guī)范》的基本要求來展開相關(guān)的研究。

4.1控制方法與評估方法的優(yōu)化

1. 資產(chǎn)管理控制

財(cái)產(chǎn)、物資實(shí)行歸口管理，大宗物資采購實(shí)行公開招標(biāo)。資產(chǎn)設(shè)備處設(shè)專人負(fù)責(zé)各類資產(chǎn)的驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用。資產(chǎn)設(shè)備處和資產(chǎn)使用部門對各類資產(chǎn)要平行登記，互相監(jiān)督，定期核對。資產(chǎn)設(shè)備處要定期或不定期進(jìn)行資產(chǎn)清查，保證賬賬相符、賬實(shí)相符。

2.預(yù)算控制分三次下達(dá)

為保證學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)，提高預(yù)算監(jiān)管程度，高校可以嘗試預(yù)算分三次下達(dá)。程序如下：

（1）在年初時(shí)，將學(xué)校的常規(guī)預(yù)算即維持學(xué)校運(yùn)轉(zhuǎn)的經(jīng)費(fèi)一次性下達(dá)，這些經(jīng)費(fèi)的共同點(diǎn)是保證學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)的資金，有利于學(xué)校穩(wěn)定大局，金額都較好預(yù)計(jì)，有些項(xiàng)目的預(yù)算金額相對固定，下達(dá)之后學(xué)校各部門可以按計(jì)劃正常支出，不受預(yù)算下達(dá)時(shí)間的影響。

（2）在每年3月份左右，當(dāng)常規(guī)經(jīng)費(fèi)下達(dá)后，高?？梢愿鶕?jù)收入預(yù)算及常規(guī)支出預(yù)算，預(yù)計(jì)收支相抵后剩余的預(yù)算金額，進(jìn)而來安排新增項(xiàng)目及專項(xiàng)預(yù)算支出第二次下達(dá)預(yù)算。第二次下達(dá)預(yù)算的金額一般較小，時(shí)間相對較晚，預(yù)算安排較為靈活。

（3）第三次下達(dá)預(yù)算在年底做調(diào)整預(yù)算，根據(jù)實(shí)際收入情況，追加或減少收入預(yù)算，根據(jù)實(shí)際支出情況追加或收回支出預(yù)算。

3.加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)

高校應(yīng)成立內(nèi)部控制制度建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，為內(nèi)控制度的建設(shè)提供領(lǐng)導(dǎo)和組織保障，形成內(nèi)部控制制度建設(shè)的長效機(jī)制。要加強(qiáng)內(nèi)控知識學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，宣傳和普及內(nèi)控建設(shè)的有關(guān)知識，營造良好的內(nèi)部環(huán)境。搭建交流溝通平臺，以滿足風(fēng)險(xiǎn)評估、控制過程與監(jiān)控過程的信息交流需求。

4.2單位層面內(nèi)部控制的優(yōu)化

單位層面內(nèi)部控制是一個(gè)新的提法，在《規(guī)范》中，把單位層面內(nèi)部控制列為一個(gè)單獨(dú)的層面，與業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制相對應(yīng)。

1.完善內(nèi)部控制環(huán)境

完善學(xué)校的組織機(jī)構(gòu)。高?？梢越Y(jié)合自身的辦學(xué)特色、辦學(xué)目標(biāo)，不斷地改進(jìn)和完善本校的組織結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)歸口管理從而達(dá)到簡化管理層，提高運(yùn)作效率，滿足內(nèi)部控制、管理的需要；加強(qiáng)內(nèi)部控制事務(wù)涉及人員對內(nèi)控制度重要性的認(rèn)識。

2.提高對學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)意識

首先，要強(qiáng)化對管理層的內(nèi)控培訓(xùn)學(xué)習(xí)，使其抓住管理重心，正確指導(dǎo)本單位的內(nèi)控工作。其次，在制定內(nèi)部控制有關(guān)規(guī)定時(shí)，要明確負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)的責(zé)任，將責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)直接與管理層政績掛鉤，督促管理層認(rèn)真履行職責(zé)。

4.3業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的優(yōu)化

1.實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部控制改進(jìn)。認(rèn)真落實(shí)每年的賬目核對和實(shí)物盤點(diǎn)制度；加強(qiáng)信息溝通，確保賬賬相符；嚴(yán)格落實(shí)出售固定資產(chǎn)的審批程序并公開競價(jià)。

2.強(qiáng)化貨幣資金管理內(nèi)部控制。應(yīng)該采用“多層次”的對賬形式來實(shí)現(xiàn)“雙簽”制度的落實(shí)，通過高度信息化技術(shù)手段提高對賬工作的質(zhì)量以及對賬工作的效率。同時(shí)賬務(wù)的審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該使用高效的審計(jì)專用軟件對貨幣資金進(jìn)行定期核對檢查，確保會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的對賬結(jié)果與賬務(wù)內(nèi)審機(jī)構(gòu)對賬結(jié)果高度一致。

3.重視預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管。預(yù)算執(zhí)行的管理，一方面要靠財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)督檢查，另一方面也要靠各部門，各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行管理。首先，實(shí)行預(yù)算執(zhí)行定期通報(bào)制度；其次，全面檢查與重點(diǎn)檢查相結(jié)合；第三，重視非校級預(yù)算的監(jiān)管。

4.優(yōu)化政府采購。高校應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮好專家在政府采購中論證、評標(biāo)環(huán)節(jié)的指導(dǎo)和監(jiān)督作用，嚴(yán)防各學(xué)院（部門）利用各種方法逃避政府購流程，具體改進(jìn)的方法如下：嚴(yán)格執(zhí)行專家參與論證、評標(biāo)的規(guī)定；嚴(yán)格落實(shí)驗(yàn)收制度。

5.加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目的審核。嚴(yán)格執(zhí)行設(shè)計(jì)變更程序與工程進(jìn)度款的支付程序，嚴(yán)格落實(shí)材料復(fù)檢制度，加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督。

6.完善學(xué)校合同管理的基礎(chǔ)建設(shè)。完善合同審查與會(huì)簽制度、授權(quán)委托制度與合同履行管理制度，保證對合同的管理順利進(jìn)行。

4.3.4評價(jià)與監(jiān)督的優(yōu)化

1.加強(qiáng)高校內(nèi)控制度業(yè)務(wù)培訓(xùn)和宣傳。首先，將內(nèi)部控制相關(guān)的專業(yè)知識系統(tǒng)地納入到高校的資產(chǎn)、基建、審計(jì)會(huì)計(jì)等專業(yè)技術(shù)人員的“繼續(xù)教育”內(nèi)容體系中；其次，高?？赏ㄟ^編寫內(nèi)控知識集錦或手冊，作為相關(guān)人員學(xué)習(xí)素材，以期使相關(guān)人員主動(dòng)了解并配合內(nèi)控工作。

2.加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督

內(nèi)部控制研究范文第4篇

隨著我國企業(yè)走出國門，融入到世界經(jīng)濟(jì)中，我國企業(yè)的發(fā)展同時(shí)受到了國內(nèi)政策環(huán)境和世界政策環(huán)境的雙重影響，與此同時(shí)。也帶來了機(jī)遇與挑戰(zhàn)。企業(yè)該如何去適應(yīng)競爭如此激烈的國際市場環(huán)境，這是每個(gè)企業(yè)在發(fā)展過程中必須面對的。俗話說，打鐵還需自身硬，因此，企業(yè)首先要解決的是對內(nèi)部進(jìn)行嚴(yán)格管理，根據(jù)企業(yè)實(shí)際狀況，建立一套屬于企業(yè)自身的內(nèi)部控制體系。但由于內(nèi)部控制建設(shè)在我國的發(fā)展時(shí)間不長，我國大多數(shù)企業(yè)缺乏對內(nèi)控體系的深刻認(rèn)識，意識較為淡薄。尤其是一些國有企業(yè)，因?yàn)橛袊业母黜?xiàng)政策環(huán)境的保護(hù)，其管理層對企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識特別薄弱。近年來，隨著國企的不斷改制，這種薄弱的意識在逐漸得到改善，許多企業(yè)的管理層已經(jīng)認(rèn)識到內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營過程中的重要性。

G公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

G公司的基本情況

G公司于1991年成立，目前已成為在全球集研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、服務(wù)一體化的家電企業(yè)。公司獲得了我國首家冰冷冷水機(jī)組AHRI的認(rèn)證，同時(shí)也是我國唯一一家獲得該認(rèn)證的家電企業(yè)。2010年，被科技部認(rèn)定為“國家火炬計(jì)劃重點(diǎn)高新技術(shù)企業(yè)”；2012年上半年，公司實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入483.03億元，同比增長20.04%；凈利潤28.71億元，同比增長30.06%，繼續(xù)保持快速、健康的良好發(fā)展態(tài)勢。2016年8月，G公司在"2016中國企業(yè)500強(qiáng)”中排名第154位。

G公司內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀

控制環(huán)境建設(shè)。在控制環(huán)境建設(shè)方面，G公司對高級管理人員建立了《高級管理人員職業(yè)道德規(guī)范》。該規(guī)范的實(shí)施，將公司的企業(yè)文化、核心管理理念統(tǒng)一起來，成為包括董事在內(nèi)的所有管理層人員的主要道德標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，該項(xiàng)《規(guī)范》也對公司高級管理人員的職業(yè)道德規(guī)范起到規(guī)范和宣傳的作用，同時(shí)這一規(guī)范也是他們工作的重要內(nèi)容。

G公司對員工頒布了《員工職業(yè)道德規(guī)范》。該項(xiàng)規(guī)范對全體員工是否遵守事業(yè)道德規(guī)范o予監(jiān)督，由公司的監(jiān)察部和人事部門聯(lián)合執(zhí)行，如果員工違反了《規(guī)范》內(nèi)的任何一條，相關(guān)人員除了受到國家法律法規(guī)的處罰外，公司根據(jù)《規(guī)范》規(guī)定的懲罰措施進(jìn)行處分直至解除勞動(dòng)合同。

風(fēng)險(xiǎn)評估建設(shè)。G公司目前只對影響其財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)評估，具體的措施如下：

確定重要的會(huì)計(jì)科目和披露事項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)科目，編制披露事項(xiàng)明細(xì)表，部分內(nèi)容如下：

對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。G公司的內(nèi)部控制部組織相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評估工作，對已經(jīng)可以識別的風(fēng)險(xiǎn)采取定性或定量的方法評估分析。分析該風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率和風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的影響，并以此確定風(fēng)險(xiǎn)的重要性水平。

建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫。G公司根據(jù)規(guī)定的方法和程序，開展業(yè)務(wù)活動(dòng)層面的風(fēng)險(xiǎn)評估后，結(jié)合影響風(fēng)險(xiǎn)的因素、重要性水平和針對風(fēng)險(xiǎn)提出的反應(yīng)方案，編制相應(yīng)維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)據(jù)庫，將已經(jīng)識別了的風(fēng)險(xiǎn)編制如數(shù)據(jù)庫，并根據(jù)公司的實(shí)際經(jīng)營環(huán)境不斷的對數(shù)據(jù)庫進(jìn)行維護(hù)更新。

控制活動(dòng)建設(shè)情況。在G公司的風(fēng)險(xiǎn)控制文檔中，對公司是實(shí)施的內(nèi)部控制體系進(jìn)行了明確規(guī)定，即公司的內(nèi)部控制體系是通過法定程序和監(jiān)督建立起來的，同時(shí)對控制活動(dòng)進(jìn)行了嚴(yán)格要求，包括企業(yè)自身的商業(yè)秘密保護(hù)及防止對外包活動(dòng)的依賴等風(fēng)險(xiǎn)。不僅如此，G公司還根據(jù)實(shí)際情況，成立了風(fēng)險(xiǎn)控制文檔小組，由該小組人員對相關(guān)材料進(jìn)行不斷地完善與修改。

內(nèi)控監(jiān)督建設(shè)情況。G公司的內(nèi)部控制管理部門將內(nèi)部控制分為：重大風(fēng)險(xiǎn)、重大管理、重大事件和業(yè)務(wù)流程，以此對G公司的內(nèi)部控制體系進(jìn)行有效的監(jiān)督和檢查并定期不定期的對其內(nèi)部控制體系進(jìn)行維護(hù)，根據(jù)公司的實(shí)際情況對公司的相應(yīng)規(guī)范等變更，保證公司內(nèi)部控制體系穩(wěn)健、安全、有效的運(yùn)行。

信息溝通建設(shè)情況。G公司為了加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，特制定了《應(yīng)用系統(tǒng)劃分規(guī)范及工作指引》，公司根據(jù)該項(xiàng)規(guī)范，將需求與分配結(jié)合，合理設(shè)置，定期測試，同時(shí)依據(jù)應(yīng)用系統(tǒng)用戶的標(biāo)準(zhǔn)功能和數(shù)據(jù)權(quán)限對用戶的權(quán)限申請、變更、審批、刪除等不斷的跟進(jìn)。

G公司內(nèi)部控制存在問題

母子公司對企業(yè)的定位不一致。前幾年，G公司內(nèi)部出現(xiàn)了“內(nèi)訌”現(xiàn)象，從“內(nèi)訌”事件可以看出，G公司的內(nèi)部控制管理在一定程度上存在缺失。G公司集團(tuán)公司的目標(biāo)是尋求企業(yè)的多元化發(fā)展，采取的是多元化投資戰(zhàn)略，而其子公司依然將重心放在單個(gè)產(chǎn)品生產(chǎn)中。由于子公司在發(fā)展與融資方面擁有絕對的優(yōu)勢，因此，企圖想擺脫集團(tuán)公司對其發(fā)展的干涉與管理，集團(tuán)公司與子公司之間存在“博弈”，使得矛盾升級。

控制措施與技術(shù)進(jìn)步脫節(jié)。G公司中的內(nèi)部控制體系對整個(gè)公司的生產(chǎn)經(jīng)營和管理進(jìn)行了全覆蓋，對所有子公司進(jìn)行了統(tǒng)一要求，但是，在其內(nèi)控體系實(shí)施過程中，沒有將各子公司所在地區(qū)的經(jīng)營環(huán)境、文化背景、經(jīng)營理念的差異考慮進(jìn)去，即沒有進(jìn)行針對性的制定內(nèi)部控制體系，從而會(huì)使得不同子公司采取的控制措施與相關(guān)技術(shù)的進(jìn)步不相符，最終導(dǎo)致脫節(jié)。

監(jiān)督與執(zhí)行不匹配。內(nèi)部控制體系最重要的是執(zhí)行，很多問題的出現(xiàn)都是由于執(zhí)行沒到位發(fā)生的。監(jiān)督是評估企業(yè)內(nèi)控體系是否具備有效性的過程。在G公司里，雖設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但并沒有真正發(fā)揮內(nèi)審作用，只流于形式。

相關(guān)建議

完善內(nèi)控體系建設(shè)。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控體系設(shè)計(jì)時(shí)，必須要根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)進(jìn)行，G公司在內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)時(shí)，首先應(yīng)該明確其制定的目標(biāo)，并結(jié)合自身特點(diǎn)構(gòu)建屬于企業(yè)自有的內(nèi)控體系，使得內(nèi)部控制的職能得到充分發(fā)揮，保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，而不是將企業(yè)母子公司等同起來，制定一套內(nèi)部控制體系，以免對企業(yè)的發(fā)展造成阻力。

完善內(nèi)控措施。通過對G公司的內(nèi)部控制發(fā)展的現(xiàn)狀進(jìn)行探討，發(fā)現(xiàn)該公司的內(nèi)控體系建設(shè)尚處于初級階段，缺乏必要的管理手段，相關(guān)體系建設(shè)不夠成熟。但是，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)制定的內(nèi)控體系應(yīng)該緊密結(jié)合實(shí)際，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的同時(shí)，要逐步降低工作人員在實(shí)施內(nèi)部控制措施時(shí)的重復(fù)率，降低相關(guān)工作人員的工作量，提高工作效率，讓企業(yè)的內(nèi)部控制真正發(fā)揮其應(yīng)有的價(jià)值。比如：對于費(fèi)用報(bào)銷，將網(wǎng)上審批替代手工審批，網(wǎng)上審批不僅可以降低工作量，而且還可以提高工作效率。達(dá)到雙贏的目的。

內(nèi)部控制研究范文第5篇

摘要 近幾年來，伴隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)也得到飛速發(fā)展。而企業(yè)管理科中內(nèi)部控制管理是其重要組成部分。因此，企業(yè)要想獲得長久發(fā)展，則必須完善企業(yè)內(nèi)部控制框架，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。本文則首先分析企業(yè)內(nèi)部控制框架實(shí)質(zhì)，然后重點(diǎn)分析企業(yè)內(nèi)部控制框架的關(guān)鍵點(diǎn)。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 內(nèi)部控制框架 實(shí)質(zhì) 途徑

一、企業(yè)內(nèi)部控框架實(shí)質(zhì)

要想建立內(nèi)部控制評價(jià)概念框架，則必須從眾多概念及理論要素中選取可充當(dāng)內(nèi)控框架的起點(diǎn)。內(nèi)部控制框架的實(shí)質(zhì)則是企業(yè)的內(nèi)部控制評價(jià)，將其作為實(shí)踐中的重要環(huán)節(jié)來認(rèn)識，可加以有效指導(dǎo)及實(shí)踐。然而，這種認(rèn)識往往存在較大的爭議及其分歧，主要是南于不同企業(yè)對內(nèi)部控制評價(jià)的本質(zhì)有所不同，也就出現(xiàn)了不同的內(nèi)部控制概念框架。因此，企業(yè)要想獲取更多的經(jīng)濟(jì)利潤，則必須與其利益相關(guān)者制定的關(guān)系契約集合，建立合理的契約，并能夠?qū)ζ渎男?，才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

二、良好企業(yè)內(nèi)部控制框架關(guān)鍵點(diǎn)

（一）優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境可分為外部控制環(huán)境與內(nèi)部控制環(huán)境，其中外部控制環(huán)境對于企業(yè)內(nèi)控影響較小，可可忽略不計(jì)。對企業(yè)內(nèi)控影響較大的則為企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境則包括企業(yè)經(jīng)營決策、管理層管理理念、執(zhí)行者綜合素質(zhì)三大方面。首先，企業(yè)經(jīng)營決策。主要是由企業(yè)文化、外借協(xié)調(diào)、管理理念及其組織機(jī)構(gòu)等，如：若企業(yè)擁有良好的企業(yè)文化，則可增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部核心凝聚力，激發(fā)內(nèi)控人員工作積極性，并全身心為企業(yè)為服務(wù)，也就提高了企業(yè)內(nèi)控信息質(zhì)量。其次，管理層管理理念。長期以來，企業(yè)在發(fā)展中管理層并未重視企業(yè)內(nèi)控，進(jìn)而使得企業(yè)內(nèi)控并未發(fā)揮應(yīng)有的作用。因此，要求企業(yè)管理者轉(zhuǎn)變企業(yè)管理意識，重視內(nèi)部控制作用的。最后，執(zhí)行者的綜合素質(zhì)。這就要求內(nèi)控執(zhí)行者應(yīng)充分認(rèn)識到各白崗位的重要性，明確各白職責(zé)，進(jìn)而提高工作效率。企業(yè)把這三方面要素協(xié)調(diào)好、運(yùn)用好，企業(yè)內(nèi)控環(huán)境必然得到優(yōu)化。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督

企業(yè)的管理人員應(yīng)給審計(jì)部門以獨(dú)立的空間，使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用得到充分的發(fā)揮；二是要嚴(yán)格按照相關(guān)的法律法規(guī)來進(jìn)行，在審計(jì)監(jiān)督的過程中必須堅(jiān)持依法辦事；三是要加大對審計(jì)工作的執(zhí)行力度，審計(jì)工作人員在全方位了解內(nèi)部控制制度的情況下，嚴(yán)格的去執(zhí)行；四是要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督作用，以加強(qiáng)內(nèi)部的審計(jì)與監(jiān)督的方式，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員在觀念上要不斷提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能，以適應(yīng)瞬息萬變的市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r，同時(shí)要注重和培養(yǎng)優(yōu)秀的道德素質(zhì)，為完善企業(yè)內(nèi)控制度和有效防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的奉獻(xiàn)自己的力量，從而促進(jìn)企業(yè)持續(xù)向前發(fā)展。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理理念

企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)與股東在解決企業(yè)內(nèi)控問題上，起著關(guān)鍵性的作用。只有三者之間形成相互協(xié)作、相互監(jiān)督和相互制衡的關(guān)系，才能解決企業(yè)高層管理人員因手中有權(quán)而凌駕于傳統(tǒng)內(nèi)控制度之上的問題的局面而帶來的風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營層與治理層的內(nèi)控相結(jié)合，才能夠全面的規(guī)避企業(yè)經(jīng)營管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)信息間的相互溝通。在企業(yè)發(fā)展中，應(yīng)按照某種形式辨識信息，并實(shí)現(xiàn)信息溝通，從而促進(jìn)員工能夠履行其各自的職責(zé)。企業(yè)內(nèi)所有員工應(yīng)從最高管理層那獲取控制責(zé)任的信息，且向有關(guān)部門溝通，如：政府主管機(jī)關(guān)、企業(yè)股東、供應(yīng)商等，使每一位員工都明確自身職責(zé)。

（四）加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)

企業(yè)制定經(jīng)營目標(biāo)和設(shè)置管理機(jī)都要堅(jiān)持以人為本。經(jīng)營者要充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性，就必須提高員工的道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識，只有在共同的道德規(guī)范的基礎(chǔ)之上，內(nèi)部控制的制度才能建立，從而形成真正意義上的團(tuán)隊(duì)精神。內(nèi)部控制能有效的實(shí)施，要依靠企業(yè)每一個(gè)員工目標(biāo)明確、觀念趨同、具有較高的勝任能力。

（五）考核與激勵(lì)相統(tǒng)一

考核與激勵(lì)就是要求企業(yè)定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與審核?？雌髽I(yè)內(nèi)部控制制度在執(zhí)行中出現(xiàn)了什么問題，解決的怎么樣，給公司帶來了什么后果和損失。在這一過程，必須制定賞罰分明的激勵(lì)懲處方案。要適當(dāng)?shù)慕o予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，這樣可以很好地激勵(lì)人們?nèi)?yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。嚴(yán)查嚴(yán)處那些不認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)控制度、違規(guī)操作的行為，對于不符合企業(yè)規(guī)定的行為，應(yīng)給予嚴(yán)懲；對于表現(xiàn)優(yōu)秀的工作人員，應(yīng)給予適度獎(jiǎng)勵(lì)，將獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰有效結(jié)合起來，可提高內(nèi)控人員的工作效率。