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稅收管理征收法范文第1篇

第一條根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)的規(guī)定，制定本細(xì)則。

第二條凡依法由稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用稅收征管法及本細(xì)則；稅收征管法及本細(xì)則沒有規(guī)定的，依照其他有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第三條任何部門、單位和個人作出的與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定一律無效，稅務(wù)機關(guān)不得執(zhí)行，并應(yīng)當(dāng)向上級稅務(wù)機關(guān)報告。

納稅人應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行納稅義務(wù)；其簽訂的合同、協(xié)議等與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的，一律無效。

第四條國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)制定全國稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)的總體規(guī)劃、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)方案與實施辦法；各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的總體規(guī)劃、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)方案與實施辦法，做好本地區(qū)稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)的具體工作。

地方各級人民政府應(yīng)當(dāng)積極支持稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)，并組織有關(guān)部門實現(xiàn)相關(guān)信息的共享。

第五條稅收征管法第八條所稱為納稅人、扣繳義務(wù)人保密的情況，是指納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密及個人隱私。納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍。

第六條國家稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)制定稅務(wù)人員行為準(zhǔn)則和服務(wù)規(guī)范。

上級稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)下級稅務(wù)機關(guān)的稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)及時予以糾正；下級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照上級稅務(wù)機關(guān)的決定及時改正。

下級稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)上級稅務(wù)機關(guān)的稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)向上級稅務(wù)機關(guān)或者有關(guān)部門報告。

第七條稅務(wù)機關(guān)根據(jù)檢舉人的貢獻(xiàn)大小給予相應(yīng)的獎勵，獎勵所需資金列入稅務(wù)部門年度預(yù)算，單項核定。獎勵資金具體使用辦法以及獎勵標(biāo)準(zhǔn)，由國家稅務(wù)總局會同財政部制定。

第八條稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進(jìn)行稅務(wù)檢查、實施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避:

(一)夫妻關(guān)系；

(二)直系血親關(guān)系；

(三)三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系；

(四)近姻親關(guān)系；

(五)可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系。

第九條稅收征管法第十四條所稱按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會公告的稅務(wù)機構(gòu)，是指省以下稅務(wù)局的稽查局。稽查局專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。

國家稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)明確劃分稅務(wù)局和稽查局的職責(zé)，避免職責(zé)交叉。

第二章稅務(wù)登記

第十條國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對同一納稅人的稅務(wù)登記應(yīng)當(dāng)采用同一代碼，信息共享。

稅務(wù)登記的具體辦法由國家稅務(wù)總局制定。

第十一條各級工商行政管理機關(guān)應(yīng)當(dāng)向同級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局定期通報辦理開業(yè)、變更、注銷登記以及吊銷營業(yè)執(zhí)照的情況。

通報的具體辦法由國家稅務(wù)總局和國家工商行政管理總局聯(lián)合制定。

第十二條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，如實填寫稅務(wù)登記表，并按照稅務(wù)機關(guān)的要求提供有關(guān)證件、資料。

前款規(guī)定以外的納稅人，除國家機關(guān)和個人外，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

個人所得稅的納稅人辦理稅務(wù)登記的辦法由國務(wù)院另行規(guī)定。

稅務(wù)登記證件的式樣，由國家稅務(wù)總局制定。

第十三條扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件；稅務(wù)機關(guān)對已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。

第十四條納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。

納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。

第十五條納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)申請辦理變更或者注銷登記前或者住所、經(jīng)營地點變動前，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

第十六條納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。

第十七條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。

第十八條除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項時，必須持稅務(wù)登記證件:

(一)開立銀行賬戶；

(二)申請減稅、免稅、退稅；

(三)申請辦理延期申報、延期繳納稅款；

(四)領(lǐng)購發(fā)票；

(五)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；

(六)辦理停業(yè)、歇業(yè)；

(七)其他有關(guān)稅務(wù)事項。

第十九條稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)登記證件實行定期驗證和換證制度。納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機關(guān)辦理驗證或者換證手續(xù)。

第二十條納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務(wù)機關(guān)檢查。

納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。

第二十一條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機關(guān)報驗登記，接受稅務(wù)管理。

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

第三章賬簿、憑證管理

第二十二條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

前款所稱賬簿，是指總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔賬簿?？傎~、日記賬應(yīng)當(dāng)采用訂本式。

第二十三條生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會計記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的財會人員代為建賬和辦理賬務(wù)；聘請上述機構(gòu)或者人員有實際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。

第二十四條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。

納稅人使用計算機記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。

納稅人建立的會計電算化系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定，并能正確、完整核算其收入或者所得。

第二十五條扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

第二十六條納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿。

納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度不健全，不能通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，應(yīng)當(dāng)建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿。

第二十七條賬簿、會計憑證和報表，應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。

第二十八條納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)的要求安裝、使用稅控裝置，并按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定報送有關(guān)數(shù)據(jù)和資料。

稅控裝置推廣應(yīng)用的管理辦法由國家稅務(wù)總局另行制定，報國務(wù)院批準(zhǔn)后實施。

第二十九條賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)合法、真實、完整。

賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

第四章納稅申報

第三十條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立、健全納稅人自行申報納稅制度。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，納稅人、扣繳義務(wù)人可以采取郵寄、數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。

數(shù)據(jù)電文方式，是指稅務(wù)機關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞健?/p>

第三十一條納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的，應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。

納稅人采取電子方式辦理納稅申報的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報送主管稅務(wù)機關(guān)。

第三十二條納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。

納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。

第三十三條納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表的主要內(nèi)容包括:稅種、稅目，應(yīng)納稅項目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項目，計稅依據(jù)，扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)，適用稅率或者單位稅額，應(yīng)退稅項目及稅額、應(yīng)減免稅項目及稅額，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。

第三十四條納稅人辦理納稅申報時，應(yīng)當(dāng)如實填寫納稅申報表，并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報送下列有關(guān)證件、資料:

(一)財務(wù)會計報表及其說明材料；

(二)與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；

(三)稅控裝置的電子報稅資料；

(四)外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證；

(五)境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；

(六)稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料。

第三十五條扣繳義務(wù)人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報告時，應(yīng)當(dāng)如實填寫代扣代繳、代收代繳稅款報告表，并報送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料。

第三十六條實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。

第三十七條納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。

納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實，予以核準(zhǔn)。

第五章稅款征收

第三十八條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強對稅款征收的管理，建立、健全責(zé)任制度。

稅務(wù)機關(guān)根據(jù)保證國家稅款及時足額入庫、方便納稅人、降低稅收成本的原則，確定稅款征收的方式。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強對納稅人出口退稅的管理，具體管理辦法由國家稅務(wù)總局會同國務(wù)院有關(guān)部門制定。

第三十九條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)將各種稅收的稅款、滯納金、罰款，按照國家規(guī)定的預(yù)算科目和預(yù)算級次及時繳入國庫，稅務(wù)機關(guān)不得占壓、挪用、截留，不得繳入國庫以外或者國家規(guī)定的稅款賬戶以外的任何賬戶。

已繳入國庫的稅款、滯納金、罰款，任何單位和個人不得擅自變更預(yù)算科目和預(yù)算級次。

第四十條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)方便、快捷、安全的原則，積極推廣使用支票、銀行卡、電子結(jié)算方式繳納稅款。

第四十一條納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難:

(一)因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；

(二)當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以參照稅收征管法第三十一條第二款的批準(zhǔn)權(quán)限，審批納稅人延期繳納稅款。

第四十二條納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報送下列材料:申請延期繳納稅款報告，當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單，資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)付職工工資和社會保險費等稅務(wù)機關(guān)要求提供的支出預(yù)算。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定；不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。

第四十三條法律、行政法規(guī)規(guī)定或者經(jīng)法定的審批機關(guān)批準(zhǔn)減稅、免稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)持有關(guān)文件到主管稅務(wù)機關(guān)辦理減稅、免稅手續(xù)。減稅、免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅。

享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。

第四十四條稅務(wù)機關(guān)根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則，可以按照國家有關(guān)規(guī)定委托有關(guān)單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收，并發(fā)給委托代征證書。受托單位和人員按照代征證書的要求，以稅務(wù)機關(guān)的名義依法征收稅款，納稅人不得拒絕；納稅人拒絕的，受托代征單位和人員應(yīng)當(dāng)及時報告稅務(wù)機關(guān)。

第四十五條稅收征管法第三十四條所稱完稅憑證，是指各種完稅證、繳款書、印花稅票、扣(收)稅憑證以及其他完稅證明。

未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)指定，任何單位、個人不得印制完稅憑證。完稅憑證不得轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造。

完稅憑證的式樣及管理辦法由國家稅務(wù)總局制定。

第四十六條稅務(wù)機關(guān)收到稅款后，應(yīng)當(dāng)向納稅人開具完稅憑證。納稅人通過銀行繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以委托銀行開具完稅憑證。

第四十七條納稅人有稅收征管法第三十五條或者第三十七條所列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采用下列任何一種方法核定其應(yīng)納稅額:

(一)參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；

(二)按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定；

(三)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；

(四)按照其他合理方法核定。

采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。

納稅人對稅務(wù)機關(guān)采取本條規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定后，調(diào)整應(yīng)納稅額。

第四十八條稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)納稅人納稅信譽等級評定工作。納稅人納稅信譽等級的評定辦法由國家稅務(wù)總局制定。

第四十九條承包人或者承租人有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)，在財務(wù)上獨立核算，并定期向發(fā)包人或者出租人上繳承包費或者租金的，承包人或者承租人應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、經(jīng)營收入和所得納稅，并接受稅務(wù)管理；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

發(fā)包人或者出租人應(yīng)當(dāng)自發(fā)包或者出租之日起30日內(nèi)將承包人或者承租人的有關(guān)情況向主管稅務(wù)機關(guān)報告。發(fā)包人或者出租人不報告的，發(fā)包人或者出租人與承包人或者承租人承擔(dān)納稅連帶責(zé)任。

第五十條納稅人有解散、撤銷、破產(chǎn)情形的，在清算前應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機關(guān)報告；未結(jié)清稅款的，由其主管稅務(wù)機關(guān)參加清算。

第五十一條稅收征管法第三十六條所稱關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指有下列關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織:

(一)在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系；

(二)直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；

(三)在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。

納稅人有義務(wù)就其與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)提供有關(guān)的價格、費用標(biāo)準(zhǔn)等資料。具體辦法由國家稅務(wù)總局制定。

第五十二條稅收征管法第三十六條所稱獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)所進(jìn)行的業(yè)務(wù)往來。

第五十三條納稅人可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來的定價原則和計算方法，主管稅務(wù)機關(guān)審核、批準(zhǔn)后，與納稅人預(yù)先約定有關(guān)定價事項，監(jiān)督納稅人執(zhí)行。

第五十四條納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅額:

(一)購銷業(yè)務(wù)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價；

(二)融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過或者低于同類業(yè)務(wù)的正常利率；

(三)提供勞務(wù)，未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來收取或者支付勞務(wù)費用；

(四)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、提供財產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)往來，未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價或者收取、支付費用；

(五)未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價的其他情形。

第五十五條納稅人有本細(xì)則第五十四條所列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以按照下列方法調(diào)整計稅收入額或者所得額:

(一)按照獨立企業(yè)之間進(jìn)行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動的價格；

(二)按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格所應(yīng)取得的收入和利潤水平；

(三)按照成本加合理的費用和利潤；

(四)按照其他合理的方法。

第五十六條納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價款、費用的，稅務(wù)機關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。

第五十七條稅收征管法第三十七條所稱未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，包括到外縣(市)從事生產(chǎn)、經(jīng)營而未向營業(yè)地稅務(wù)機關(guān)報驗登記的納稅人。

第五十八條稅務(wù)機關(guān)依照稅收征管法第三十七條的規(guī)定，扣押納稅人商品、貨物的，納稅人應(yīng)當(dāng)自扣押之日起15日內(nèi)繳納稅款。

對扣押的鮮活、易腐爛變質(zhì)或者易失效的商品、貨物，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)被扣押物品的保質(zhì)期，可以縮短前款規(guī)定的扣押期限。

第五十九條稅收征管法第三十八條、第四十條所稱其他財產(chǎn)，包括納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價證券等不動產(chǎn)和動產(chǎn)。

機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房不屬于稅收征管法第三十八條、第四十條、第四十二條所稱個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。

稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。

第六十條稅收征管法第三十八條、第四十條、第四十二條所稱個人所扶養(yǎng)家屬，是指與納稅人共同居住生活的配偶、直系親屬以及無生活來源并由納稅人扶養(yǎng)的其他親屬。

第六十一條稅收征管法第三十八條、第八十八條所稱擔(dān)保，包括經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的納稅保證人為納稅人提供的納稅保證，以及納稅人或者第三人以其未設(shè)置或者未全部設(shè)置擔(dān)保物權(quán)的財產(chǎn)提供的擔(dān)保。

納稅保證人，是指在中國境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的自然人、法人或者其他經(jīng)濟組織。

法律、行政法規(guī)規(guī)定的沒有擔(dān)保資格的單位和個人，不得作為納稅擔(dān)保人。

第六十二條納稅擔(dān)保人同意為納稅人提供納稅擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫納稅擔(dān)保書，寫明擔(dān)保對象、擔(dān)保范圍、擔(dān)保期限和擔(dān)保責(zé)任以及其他有關(guān)事項。擔(dān)保書須經(jīng)納稅人、納稅擔(dān)保人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意，方為有效。

納稅人或者第三人以其財產(chǎn)提供納稅擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫財產(chǎn)清單，并寫明財產(chǎn)價值以及其他有關(guān)事項。納稅擔(dān)保財產(chǎn)清單須經(jīng)納稅人、第三人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)，方為有效。

第六十三條稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行，并通知被執(zhí)行人。被執(zhí)行人是自然人的，應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人或者其成年家屬到場；被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)通知其法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人到場；拒不到場的，不影響執(zhí)行。

第六十四條稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行稅收征管法第三十七條、第三十八條、第四十條的規(guī)定，扣押、查封價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，參照同類商品的市場價、出廠價或者評估價估算。

稅務(wù)機關(guān)按照前款方法確定應(yīng)扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)的價值時，還應(yīng)當(dāng)包括滯納金和扣押、查封、保管、拍賣、變賣所發(fā)生的費用。

第六十五條對價值超過應(yīng)納稅額且不可分割的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，稅務(wù)機關(guān)在納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人無其他可供強制執(zhí)行的財產(chǎn)的情況下，可以整體扣押、查封、拍賣，以拍賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣等費用。

第六十六條稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行稅收征管法第三十七條、第三十八條、第四十條的規(guī)定，實施扣押、查封時，對有產(chǎn)權(quán)證件的動產(chǎn)或者不動產(chǎn)，稅務(wù)機關(guān)可以責(zé)令當(dāng)事人將產(chǎn)權(quán)證件交稅務(wù)機關(guān)保管，同時可以向有關(guān)機關(guān)發(fā)出協(xié)助執(zhí)行通知書，有關(guān)機關(guān)在扣押、查封期間不再辦理該動產(chǎn)或者不動產(chǎn)的過戶手續(xù)。

第六十七條對查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，稅務(wù)機關(guān)可以指令被執(zhí)行人負(fù)責(zé)保管，保管責(zé)任由被執(zhí)行人承擔(dān)。

繼續(xù)使用被查封的財產(chǎn)不會減少其價值的，稅務(wù)機關(guān)可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用；因被執(zhí)行人保管或者使用的過錯造成的損失，由被執(zhí)行人承擔(dān)。

第六十八條納稅人在稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施后，按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全。

第六十九條稅務(wù)機關(guān)將扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)變價抵繳稅款時，應(yīng)當(dāng)交由依法成立的拍賣機構(gòu)拍賣；無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以交由當(dāng)?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷售，也可以責(zé)令納稅人限期處理；無法委托商業(yè)企業(yè)銷售，納稅人也無法處理的，可以由稅務(wù)機關(guān)變價處理，具體辦法由國家稅務(wù)總局規(guī)定。國家禁止自由買賣的商品，應(yīng)當(dāng)交由有關(guān)單位按照國家規(guī)定的價格收購。

拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。

第七十條稅收征管法第三十九條、第四十三條所稱損失，是指因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的合法利益遭受的直接損失。

第七十一條稅收征管法所稱其他金融機構(gòu)，是指信托投資公司、信用合作社、郵政儲蓄機構(gòu)以及經(jīng)中國人民銀行、中國證券監(jiān)督管理委員會等批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機構(gòu)。

第七十二條稅收征管法所稱存款，包括獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)合伙人、個體工商戶的儲蓄存款以及股東資金賬戶中的資金等。

第七十三條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款的，由稅務(wù)機關(guān)發(fā)出限期繳納稅款通知書，責(zé)令繳納或者解繳稅款的最長期限不得超過15日。

第七十四條欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出入境管理機關(guān)阻止其出境。阻止出境的具體辦法，由國家稅務(wù)總局會同公安部制定。

第七十五條稅收征管法第三十二條規(guī)定的加收滯納金的起止時間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款之日止。

第七十六條縣級以上各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的欠稅情況，在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上定期公告。

對納稅人欠繳稅款的情況實行定期公告的辦法，由國家稅務(wù)總局制定。

第七十七條稅收征管法第四十九條所稱欠繳稅款數(shù)額較大，是指欠繳稅款5萬元以上。

第七十八條稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)。

稅收征管法第五十一條規(guī)定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括依法預(yù)繳稅款形成的結(jié)算退稅、出口退稅和各種減免退稅。

退稅利息按照稅務(wù)機關(guān)辦理退稅手續(xù)當(dāng)天中國人民銀行規(guī)定的活期存款利率計算。

第七十九條當(dāng)納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以將應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅人。

第八十條稅收征管法第五十二條所稱稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，是指稅務(wù)機關(guān)適用稅收法律、行政法規(guī)不當(dāng)或者執(zhí)法行為違法。

第八十一條稅收征管法第五十二條所稱納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，是指非主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤。

第八十二條稅收征管法第五十二條所稱特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計算錯誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計數(shù)額在10萬元以上的。

第八十三條稅收征管法第五十二條規(guī)定的補繳和追征稅款、滯納金的期限，自納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)繳未繳或者少繳稅款之日起計算。

第八十四條審計機關(guān)、財政機關(guān)依法進(jìn)行審計、檢查時，對稅務(wù)機關(guān)的稅收違法行為作出的決定，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行；發(fā)現(xiàn)被審計、檢查單位有稅收違法行為的，向被審計、檢查單位下達(dá)決定、意見書，責(zé)成被審計、檢查單位向稅務(wù)機關(guān)繳納應(yīng)當(dāng)繳納的稅款、滯納金。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)機關(guān)的決定、意見書，依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，將應(yīng)收的稅款、滯納金按照國家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級次繳入國庫。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到審計機關(guān)、財政機關(guān)的決定、意見書之日起30日內(nèi)將執(zhí)行情況書面回復(fù)審計機關(guān)、財政機關(guān)。

有關(guān)機關(guān)不得將其履行職責(zé)過程中發(fā)現(xiàn)的稅款、滯納金自行征收入庫或者以其他款項的名義自行處理、占壓。

第六章稅務(wù)檢查

第八十五條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的檢查制度，統(tǒng)籌安排檢查工作，嚴(yán)格控制對納稅人、扣繳義務(wù)人的檢查次數(shù)。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)制定合理的稅務(wù)稽查工作規(guī)程，負(fù)責(zé)選案、檢查、審理、執(zhí)行的人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約，規(guī)范選案程序和檢查行為。

稅務(wù)檢查工作的具體辦法，由國家稅務(wù)總局制定。

第八十六條稅務(wù)機關(guān)行使稅收征管法第五十四條第(一)項職權(quán)時，可以在納稅人、扣繳義務(wù)人的業(yè)務(wù)場所進(jìn)行；必要時，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機關(guān)檢查，但是稅務(wù)機關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開付清單，并在3個月內(nèi)完整退還；有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但是稅務(wù)機關(guān)必須在30日內(nèi)退還。

第八十七條稅務(wù)機關(guān)行使稅收征管法第五十四條第(六)項職權(quán)時，應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明進(jìn)行，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密。

檢查存款賬戶許可證明，由國家稅務(wù)總局制定。

稅務(wù)機關(guān)查詢的內(nèi)容，包括納稅人存款賬戶余額和資金往來情況。

第八十八條依照稅收征管法第五十五條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應(yīng)當(dāng)報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

第八十九條稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)依照稅收征管法及本細(xì)則的規(guī)定行使稅務(wù)檢查職權(quán)。

稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書；無稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕檢查。稅務(wù)機關(guān)對集貿(mào)市場及集中經(jīng)營業(yè)戶進(jìn)行檢查時，可以使用統(tǒng)一的稅務(wù)檢查通知書。

稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的式樣、使用和管理的具體辦法，由國家稅務(wù)總局制定。

第七章法律責(zé)任

第九十條納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

第九十一條非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第九十二條銀行和其他金融機構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令其限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。

第九十三條為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)除沒收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

第九十四條納稅人拒絕代扣、代收稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告，由稅務(wù)機關(guān)直接向納稅人追繳稅款、滯納金；納稅人拒不繳納的，依照稅收征管法第六十八條的規(guī)定執(zhí)行。

第九十五條稅務(wù)機關(guān)依照稅收征管法第五十四條第(五)項的規(guī)定，到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時，有關(guān)單位拒絕的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

第九十六條納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰:

(一)提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；

(二)拒絕或者阻止稅務(wù)機關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的；

(三)在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的；

(四)有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的。

第九十七條稅務(wù)人員私分扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。

第九十八條稅務(wù)人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

第九十九條稅務(wù)機關(guān)對納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人處以罰款或者沒收違法所得時，應(yīng)當(dāng)開付罰沒憑證；未開付罰沒憑證的，納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕給付。

第一百條稅收征管法第八十八條規(guī)定的納稅爭議，是指納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人對稅務(wù)機關(guān)確定納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點以及稅款征收方式等具體行政行為有異議而發(fā)生的爭議。

第八章文書送達(dá)

第一百零一條稅務(wù)機關(guān)送達(dá)稅務(wù)文書，應(yīng)當(dāng)直接送交受送達(dá)人。

受送達(dá)人是公民的，應(yīng)當(dāng)由本人直接簽收；本人不在的，交其同住成年家屬簽收。

受送達(dá)人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)由法人的法定代表人、其他組織的主要負(fù)責(zé)人或者該法人、組織的財務(wù)負(fù)責(zé)人、負(fù)責(zé)收件的人簽收。受送達(dá)人有人的，可以送交其人簽收。

第一百零二條送達(dá)稅務(wù)文書應(yīng)當(dāng)有送達(dá)回證，并由受送達(dá)人或者本細(xì)則規(guī)定的其他簽收人在送達(dá)回證上記明收到日期，簽名或者蓋章，即為送達(dá)。

第一百零三條受送達(dá)人或者本細(xì)則規(guī)定的其他簽收人拒絕簽收稅務(wù)文書的，送達(dá)人應(yīng)當(dāng)在送達(dá)回證上記明拒收理由和日期，并由送達(dá)人和見證人簽名或者蓋章，將稅務(wù)文書留在受送達(dá)人處，即視為送達(dá)。

第一百零四條直接送達(dá)稅務(wù)文書有困難的，可以委托其他有關(guān)機關(guān)或者其他單位代為送達(dá)，或者郵寄送達(dá)。

第一百零五條直接或者委托送達(dá)稅務(wù)文書的，以簽收人或者見證人在送達(dá)回證上的簽收或者注明的收件日期為送達(dá)日期；郵寄送達(dá)的，以掛號函件回執(zhí)上注明的收件日期為送達(dá)日期，并視為已送達(dá)。

第一百零六條有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以公告送達(dá)稅務(wù)文書，自公告之日起滿30日，即視為送達(dá):

(一)同一送達(dá)事項的受送達(dá)人眾多；

(二)采用本章規(guī)定的其他送達(dá)方式無法送達(dá)。

第一百零七條稅務(wù)文書的格式由國家稅務(wù)總局制定。本細(xì)則所稱稅務(wù)文書，包括:

(一)稅務(wù)事項通知書；

(二)責(zé)令限期改正通知書；

(三)稅收保全措施決定書；

(四)稅收強制執(zhí)行決定書；

(五)稅務(wù)檢查通知書；

(六)稅務(wù)處理決定書；

(七)稅務(wù)行政處罰決定書；

(八)行政復(fù)議決定書；

(九)其他稅務(wù)文書。

第九章附則

第一百零八條稅收征管法及本細(xì)則所稱“以上”、“以下”、“日內(nèi)”、“屆滿”均含本數(shù)。

第一百零九條稅收征管法及本細(xì)則所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

第一百一十條稅收征管法第三十條第三款規(guī)定的代扣、代收手續(xù)費，納入預(yù)算管理，由稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定付給扣繳義務(wù)人。

第一百一十一條納稅人、扣繳義務(wù)人委托稅務(wù)人代為辦理稅務(wù)事宜的辦法，由國家稅務(wù)總局規(guī)定。

稅收管理征收法范文第2篇

關(guān)于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》的通知

政策背景

根據(jù)企業(yè)所得稅法第三條第二款，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

為了規(guī)范非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所(不包括常駐代表機構(gòu))的企業(yè)所得稅管理，國家稅務(wù)總局在2月20日了《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》(國稅發(fā)[2010]19號)。19號文提高了非居民企業(yè)的核定利潤率，并且重申明確了某些執(zhí)行問題。

明確了非居民企業(yè)的所得稅征收方式

1.據(jù)實征收

非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及有關(guān)法律法規(guī)設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算，并應(yīng)按照其實際履行的功能與承擔(dān)的風(fēng)險相匹配的原則，準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅所得額，據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅。

2.核定征收

非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計算并據(jù)實申報其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采取以下方法核定其應(yīng)納稅所得額。

(1)按收入總額核定應(yīng)納稅所得額：適用于能夠正確核算收入或通過合理方法推定收入總額，但不能正確核算成本費用的非居民企業(yè)。計算公式如下：

應(yīng)納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率

(2)按成本費用核定應(yīng)納稅所得額：適用于能夠正確核算成本費用，但不能正確核算收入總額的非居民企業(yè)。計算公式如下：

應(yīng)納稅所得額=成本費用總額／(1-經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率)×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率

(3)按經(jīng)費支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額：適用于能夠正確核算經(jīng)費支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費用的非居民企業(yè)。計算公式：

應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費支出總額／(1-經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率-營業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率

核定征收的利潤率提高

19號文之前的核定利潤率一般為10％～40％，19號文重新規(guī)定了核定征收下的非居民企業(yè)的利潤率標(biāo)準(zhǔn)：

(1)從事承包工程作業(yè)、設(shè)計和咨詢勞務(wù)的，利潤率為15％～30％；

(2)從事管理服務(wù)的刑潤率為30％～50％；

(3)從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營活動的，利潤率不低于15％。

稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認(rèn)為非居民企業(yè)的實際利潤率明顯高于上述標(biāo)準(zhǔn)的，可以按照比上述標(biāo)準(zhǔn)更高的利潤率核定其應(yīng)納稅所得額。

非居民企業(yè)需注意的其他主要事項

1.非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機器設(shè)備或貨物銷售合同，同時提供設(shè)備安裝、裝配、技術(shù)培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù)，其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務(wù)服務(wù)收費金額，或者計價不合理的，主管稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)實際情況，參照相同或相近業(yè)務(wù)的計價標(biāo)準(zhǔn)核定勞務(wù)收入。無參照標(biāo)準(zhǔn)的，以不低于銷售貨物合同總價款的10％為原則，確定非居民企業(yè)的勞務(wù)收入。

2.非居民企業(yè)為中國境內(nèi)客戶提供勞務(wù)取得的收入，凡其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國境內(nèi)的，應(yīng)全額在中國境內(nèi)申報繳納企業(yè)所得稅。凡其提供的服務(wù)同時發(fā)生在中國境內(nèi)外的，應(yīng)以勞務(wù)發(fā)生地為原則劃分其境內(nèi)外收入，并就其在中國境內(nèi)取得的勞務(wù)收入申報繳納企業(yè)所得稅。

值得提醒的是，稅務(wù)機關(guān)對境內(nèi)外收入劃分的合理性和真實性有疑義的，可以要求非居民企業(yè)提供真實有效的證明，并根據(jù)工作量、工作時間、成本費用等因素合理劃分其境內(nèi)外收入；如非居民企業(yè)不能提供真實有效的證明，稅務(wù)機關(guān)可視同其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國境內(nèi)，確定其勞務(wù)收入并據(jù)以征收企業(yè)所得稅。

3.采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國境內(nèi)從事適用不同核定利潤率的經(jīng)營活動，并取得應(yīng)稅所得的，應(yīng)分別核算并適用相應(yīng)的利潤率計算繳納企業(yè)所得稅；凡不能分別核算的，應(yīng)從高適用利潤率，計算繳納企業(yè)所得稅。

本刊的建議

1.19號文重申了稅務(wù)機關(guān)有權(quán)利在證明不齊全的情況下，境內(nèi)外勞務(wù)收入視同全部為境內(nèi)所得的情況，建議從事提供境內(nèi)外勞務(wù)的非居民企業(yè)，準(zhǔn)備好相關(guān)的境內(nèi)外工作量、工作時間、成本費用等資料，以備稅務(wù)機關(guān)核實。

2.在單一合同中對提供多項服務(wù)分別采用不同的核定利潤率的做法可能對企業(yè)有利，在合同中明確服務(wù)項目及確定不同類型服務(wù)收入的依據(jù)可以幫助企業(yè)核定更準(zhǔn)確的項目稅務(wù)成本及合同的總價款。

國家稅務(wù)總局

關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知

2010年2月22日，國家稅務(wù)總局國稅函[2010]79號文，就貫徹落實企業(yè)所得稅法過程中若干問題予以明確。

關(guān)于租金收入確認(rèn)問題

根據(jù)《實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。

出租方如為在我國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)場所、且采取據(jù)實申報繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行。

按《實施條例》第十九條規(guī)定，企業(yè)從事租賃業(yè)務(wù)，年度內(nèi)無論業(yè)務(wù)是否發(fā)生，都要按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。本條規(guī)定做了本質(zhì)改變，例如2009年A企業(yè)租賃房屋給B企業(yè)，租賃期3年，每年租金10077元，2008年一次收取了3年的租金300萬元。會計處理為：2009年確認(rèn)100萬元租金收入，而稅法根據(jù)條例第19條確認(rèn)300萬元收入，屬于稅法同會計的差異，應(yīng)在納稅申報表附表3第5行調(diào)增應(yīng)納稅所得額200萬元。2010、2011兩個年度應(yīng)該調(diào)減100萬元。而依據(jù)本條款規(guī)定，根據(jù)權(quán)貴發(fā)生制原則，在稅收上可以每年確認(rèn)100萬元收入。

關(guān)于債務(wù)重組收入確認(rèn)問題

企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組，應(yīng)在債務(wù)重組合同或協(xié)議生效時確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

根據(jù)國稅函[2009]1號文件的規(guī)定，2003年3月1日之前發(fā)生的債務(wù)重組，不納稅。2008年1月1日以后，根據(jù)財稅[2009]59號文件，債轉(zhuǎn)股債務(wù)重組所得符合條件的不繳納企業(yè)所得稅。2003年5月1日以前，2003年3月1日至2008年1月1日，2008年1月1日以后，三個階段有三種稅收待遇。79號文明確了債務(wù)重組的納稅義務(wù)發(fā)生時間，這對于企業(yè)實際操作具有很重要的現(xiàn)實意義。

關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計算問題

企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。

主要明確了股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅又務(wù)發(fā)生時間。意味著企業(yè)在一定程度上可以自己操控納稅義務(wù)發(fā)生時間，即使股權(quán)框架協(xié)議已經(jīng)簽訂，

只要股權(quán)變更手續(xù)沒有變更，當(dāng)年不確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。

關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得不得扣除留存收益的規(guī)定是屬于重申之前的規(guī)定。

關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認(rèn)問題

企業(yè)權(quán)益性投資取得股息’紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。

被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。

這條規(guī)定解決了股權(quán)轉(zhuǎn)讓中是否包括企業(yè)未分配利潤的問題明確未分配利潤、盈余公積、資本公積(除資本溢價外)轉(zhuǎn)增資本要確認(rèn)收入。

關(guān)于固定資產(chǎn)投入使用后計稅基礎(chǔ)確定問題

企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計人固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進(jìn)行。

與《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號――固定資產(chǎn)》的規(guī)定基本一致，但比會計準(zhǔn)則的規(guī)定寬松，即如果發(fā)票取得在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)，可以對固定資產(chǎn)已提折舊按新的計稅基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整，而會計準(zhǔn)則規(guī)定要在辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。

關(guān)于免稅收入所對應(yīng)的費用扣除問題

根據(jù)《實施條例》第二十七條、第二十八條的規(guī)定，企業(yè)取得的各項免稅收入所對應(yīng)的各項成本費用，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

稅法規(guī)定不征稅收入支出形成的費用不允許在稅前扣除，但是未規(guī)定免稅收入對應(yīng)的成本費用不允許扣除。此條規(guī)定就明確了這一點。

企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度問題

企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當(dāng)期的虧損，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》(國稅函[2009]98號)第九條規(guī)定執(zhí)行。

體現(xiàn)了稅法在損益的確定上將進(jìn)一步貫徹《實施條例》第九條權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。由于企業(yè)的損益計算應(yīng)該從企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度算起，如果企業(yè)只是在開辦期，沒有開始生產(chǎn)經(jīng)營，也無從計算損益，因此，79號文作了以上規(guī)定。

從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)務(wù)招待費計算問題

對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。

對于從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，其投資收益和股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得就是其主營業(yè)務(wù)收入，因此可以作為業(yè)務(wù)招待費的扣除基數(shù)。為7達(dá)到和申報表的統(tǒng)一，建議將投資收益填列到附表1的主營業(yè)務(wù)收入行次。

增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法

第一條為加強增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)資格認(rèn)定管理，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則，制定本辦法。

第二條一般納稅人資格認(rèn)定和認(rèn)定以后的資格管理適用本辦法。

第三條增值稅納稅人(以下簡稱納稅人)，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除本辦法第五條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。

第四條年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

(一)有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；

(二)能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

第五條下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

(一)個體工商戶以外的其他個人；

(二)選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；

(三)選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

第六條納稅人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

第七條一般納稅人資格認(rèn)定的權(quán)限，在縣(市、區(qū))國家稅務(wù)局或者同級別的稅務(wù)分局(以下稱認(rèn)定機關(guān))。

第八條納稅人符合本辦法第三條規(guī)定的，按照下列程序辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

(一)納稅人應(yīng)當(dāng)在申報期結(jié)束后40日(工作日，下同)內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》(見附件11以下簡稱申請表)，申請一般納稅人資格認(rèn)定。

(二)認(rèn)定機關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機關(guān)受理申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定，并由主管稅務(wù)機關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。

(三)納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申請一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后20日內(nèi)制作并送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。

納稅人符合本辦法第五條規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)事項通知書》后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請表》(見附件2)，經(jīng)認(rèn)定機關(guān)批準(zhǔn)后不辦理一般納稅人資格認(rèn)定。認(rèn)定機關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機關(guān)受理申請之日起20日內(nèi)批準(zhǔn)完畢，并由主管稅務(wù)機關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。

第九條納稅人符合本辦法第四條規(guī)定的，按照下列程序辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

(一)納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請表，并提供下列資料

1.《稅務(wù)登記證》副本；

2.財務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；

3.會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構(gòu)簽訂的記賬協(xié)議及其復(fù)印件；

4.經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件；

5.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。

(二)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場核對納稅人的申請資料，經(jīng)核對一致且申請資料齊全、符合填列要求的，當(dāng)場受理，制作《文書受理回執(zhí)單》，并將有關(guān)資料的原件退還納稅人。

對申請資料不齊全或者不符合填列要求的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容。

(三)主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅人申請以后，根據(jù)需要進(jìn)行實地查驗，并制作查驗報告。

查驗報告由納稅人法定代表人(負(fù)責(zé)人或者業(yè)主)、稅務(wù)查驗人員共同簽字(簽章)確認(rèn)。

實地查驗時，應(yīng)當(dāng)有兩名或者兩名以上稅務(wù)機關(guān)工作人員同時到場。

實地查驗的范圍和方法由各省稅務(wù)機關(guān)確定并報國家稅務(wù)總局備案。

(四)認(rèn)定機關(guān)應(yīng)當(dāng)自主管稅務(wù)機關(guān)受理申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定，并由主管稅務(wù)機關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。

第十條主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在一般納稅人《稅務(wù)登記證》副本“資格認(rèn)定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記(附件3)。

“增值稅一般納稅人”戳記印色為紅色，印模由國家稅務(wù)總局制定。

第十一條納稅人自認(rèn)定機關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的次月起(新

開業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機關(guān)受理申請的當(dāng)月起)，按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定計算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票。

第十二條除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

‘

第十三條主管稅務(wù)機關(guān)可以在一定期限內(nèi)對下列一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理：

(一)按照本辦法第四條的規(guī)定新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)；

(二)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人。納稅輔導(dǎo)期管理的具體辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。

第十四條本辦法自2010年3月20日起執(zhí)行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國稅明電[1993]52號、國稅發(fā)[1994]59號)，《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人申請認(rèn)定辦法的補充規(guī)定》(國稅明電[1993]60號)，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(增值稅一般納稅人年審辦法)的通知》(國稅函[1998]156號)，《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人資格認(rèn)定問題的通知》(國稅函[2002]326號)同時廢止。

(國家稅務(wù)總局令第22號；2010年2月10日)

外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理暫行辦法

第一條為規(guī)范外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)及其實施細(xì)則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則，以及相關(guān)稅收法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條本辦法所稱外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)，是指按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定，在工商行政管理部門登記或經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，設(shè)立在中國境內(nèi)的外國企業(yè)(包括港澳臺企業(yè))及其他組織的常駐代表機構(gòu)(以下簡稱代表機構(gòu))。

第三條代表機構(gòu)應(yīng)當(dāng)就其歸屬所得依法申報繳納企業(yè)所得稅，就其應(yīng)稅收入依法申報繳納營業(yè)稅和增值稅。

第四條代表機構(gòu)應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商登記證件(或有關(guān)部門批準(zhǔn))之日起30日內(nèi)，持以下資料，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記：

(一)工商營業(yè)執(zhí)照副本或主管部門批準(zhǔn)文件的原件及復(fù)印件；

(二)組織機構(gòu)代碼證書副本原件及復(fù)印件；

(三)注冊地址及經(jīng)營地址證明(產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議)原件及其復(fù)印件；如為自有房產(chǎn)，應(yīng)提權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及其復(fù)印件；如為租賃的場所，應(yīng)提供租賃協(xié)議原件及其復(fù)印件，出租人為自然人的還應(yīng)提權(quán)證明的原件及復(fù)印件；

(四)首席代表(負(fù)責(zé)人)護(hù)照或其他合法身份證件的原件及復(fù)印件；

(五)外國企業(yè)設(shè)立代表機構(gòu)的相關(guān)決議文件及在中國境內(nèi)設(shè)立的其他代表機構(gòu)名單(包括名稱、地址、聯(lián)系方式、首席代表姓名等)；

(六)稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

第五條代表機構(gòu)稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化或者駐在期屆滿、提前終止業(yè)務(wù)活動的，應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及相關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更登記或者注銷登記；代表機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向主管稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。

第六條代表機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬薄，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算，并應(yīng)按照實際履行的功能和承擔(dān)的風(fēng)險相配比的原則，準(zhǔn)確計算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額，在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅、營業(yè)稅，并按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則規(guī)定的納稅期限，向主管稅務(wù)機關(guān)據(jù)實申報繳納增值稅。

第七條對賬簿不健全，不能準(zhǔn)確核算收入或成本費用'以及無法按照本辦法第六條規(guī)定據(jù)實申報的代表機構(gòu)，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采取以下兩種方式核定其應(yīng)納稅所得額：

(一)按經(jīng)費支出換算收入：適用于能夠準(zhǔn)確反映經(jīng)費支出但不能準(zhǔn)確反映收入或成本費用的代表機構(gòu)。

1.計算公式：

收入額=本期經(jīng)費支出額／(1-核定利潤率-營業(yè)稅稅率)；

應(yīng)納企業(yè)所得稅額=收入額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率。

2.代表機構(gòu)的經(jīng)費支出額包括：在中國境內(nèi)、外支付給工作人員的工資薪金、獎金、津貼、福利費、物品采購費(包括汽車、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn))、通訊費、差旅費、房租、設(shè)備租賃費、交通費、交際費、其他費用等。

(1)購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，以及代表機構(gòu)設(shè)立時或者搬遷等原因所發(fā)生的裝修費支出，應(yīng)在發(fā)生時一次性作為經(jīng)費支出額換算收入計稅。

(2)利息收入不得沖抵經(jīng)費支出額；發(fā)生的交際應(yīng)酬費，以實際發(fā)生數(shù)額計入經(jīng)費支出額。

(3)以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟性質(zhì)的捐贈、滯納金、罰款，以及為其總機構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的費用不應(yīng)作為代表機構(gòu)的經(jīng)費支出額；

(4)其他費用包括：為總機構(gòu)從中國境內(nèi)購買樣品所支付的樣品費和運輸費用；國外樣品運往中國發(fā)生的中國境內(nèi)的倉儲費用、報關(guān)費用；總機構(gòu)人員來華訪問聘用翻譯的費用；總機構(gòu)為中國某個項目投標(biāo)由代表機構(gòu)支付的購買標(biāo)書的費用，等等。

(二)按收入總額核定應(yīng)納稅所得額：適用于可以準(zhǔn)確反映收入但不能準(zhǔn)確反映成本費用的代表機構(gòu)。計算公式：

應(yīng)納企業(yè)所得稅額=收入總額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率。

第八條代表機構(gòu)的核定利潤率不應(yīng)低于15％。采取核定征收方式的代表機構(gòu)，如能建立健全會計賬簿，準(zhǔn)確計算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額，報主管稅務(wù)機關(guān)備案，可調(diào)整為據(jù)實申報方式。

第九條代表機構(gòu)發(fā)生增值稅、營業(yè)稅應(yīng)稅行為，應(yīng)按照增值稅和營業(yè)稅的相關(guān)法規(guī)計算繳納應(yīng)納稅款。

第十條代表機構(gòu)需要享受稅收協(xié)定待遇，應(yīng)依照稅收協(xié)定以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法(試行))的通知》(國稅發(fā)[2009]124號)的有關(guān)規(guī)定辦理，并應(yīng)按照本辦法第六條規(guī)定的時限辦理納稅申報事宜。

第十一條本辦法自2010年1月1日起施行。原有規(guī)定與本辦法相抵觸的，以本辦法為準(zhǔn)?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于加強外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收征管有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[1996]165號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)有關(guān)稅收管理問題的通知》(國稅發(fā)[2003]28號)以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于外國政府等在我國設(shè)立代表機構(gòu)免稅審批程序有關(guān)問題的通知》(國稅函[2008]945號)廢止，各地不再受理審批代表機構(gòu)企業(yè)所得稅免稅申請，并按照本辦法規(guī)定對已核準(zhǔn)免稅的代表機構(gòu)進(jìn)行清理。

稅收管理征收法范文第3篇

為了加快本市合流污水的治理，確保排水設(shè)施建設(shè)和運行維護(hù)的資金來源，制定本辦法。

第二條（定義）

本辦法所稱的排水設(shè)施，是指接納、輸送、處理廢污水的排水管網(wǎng)、泵站和污水處理廠及其附屬設(shè)施。

接納廢污水的江、河、浜、明渠等，視同排水設(shè)施。

第三條（適用范圍）

本辦法適用于本市范圍內(nèi)的單位（含個體工商戶，下同）和居民排水設(shè)施使用費（以下簡稱排水費）的征收和管理。

第四條（主管部門和征管單位）

**市市政工程管理局（以下簡稱市市政局）是本市排水費征收工作的行政主管部門。

**市排水公司（以下簡稱排水公司）依照本辦法的規(guī)定，負(fù)責(zé)排水費的征收和管理。

第五條（收費計算）

排水費按排水量計算征收。

第六條（排水量計算）

產(chǎn)品以水為主要原料和生產(chǎn)過程中水的蒸發(fā)量較大的單位，其排水量按用水總量扣除產(chǎn)品含水量或水的蒸發(fā)量后計算，并由排水公司具體核定，每年復(fù)核一次。

前款規(guī)定以外的單位和居民，其排水量按用水總量的90％計算。

第七條（用水總量計算）

居民和使用自來水的單位，其用水總量按自來水公司的抄表數(shù)計算。

使用地下水的單位，其用水總量按市計劃用水辦公室的抄表數(shù)計算。

使用自備水源的單位，其用水總量按泵機開車流量計算。

同時使用自來水和地下水的單位，其用水總量在計算時應(yīng)扣除用于地下水回灌的自來水量。

第八條（收費標(biāo)準(zhǔn)）

排水費的收費標(biāo)準(zhǔn)，由市物價局會同市財政局、市市政局等有關(guān)部門擬訂，報市人民政府批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第九條（收繳方式）

居民應(yīng)繳納的排水費，由排水公司委托自來水公司代為征收，排水費額由自來水公司在自來水繳費通知單上列明。居民應(yīng)在繳納自來水費的同時，一并繳納排水費。

單位應(yīng)繳納的排水費，由排水公司自行征收，排水費額由排水公司在繳費通知單上列明。單位收到繳費通知單后，應(yīng)按規(guī)定期限直接向排水公司繳納或通過銀行托付。

第十條（逾期繳費的處理）

對逾期未繳納排水費的居民和單位，排水公司可按日加收2‰的滯納金。

對逾期1個月以上未繳納排水費的單位，排水公司可商請自來水公司或市計劃用水辦公室停止向其供水，或停止其使用排水設(shè)施。采取停止使用排水設(shè)施措施的，排水公司應(yīng)提前10天書面通知當(dāng)事人。

第十一條（排水費減免的審批權(quán)限）

除法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可減免排水費的特殊情形外，任何單位需減免排水費的，必須報經(jīng)市人民政府批準(zhǔn)。

第十二條（排水費的使用）

排水費應(yīng)統(tǒng)一用于排水設(shè)施的建設(shè)、維護(hù)和管理。

第十三條（應(yīng)用解釋部門）

本辦法的具體應(yīng)用問題，由市市政局負(fù)責(zé)解釋。

稅收管理征收法范文第4篇

關(guān)鍵詞：市政道路；雨水收集利用；方法

中圖分類號：TU99 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A

前言

隨著城市化進(jìn)程的加快，城市建設(shè)與經(jīng)濟持續(xù)高速發(fā)展，水的需求大幅增長。而城市發(fā)展和規(guī)模擴大帶來大量的硬化地面又減弱了雨水的滲透，雨季降雨量大時容易形成洪峰，導(dǎo)致城市部分區(qū)域淹水，同時城市綠化面積的增加也使水資源短缺形勢嚴(yán)峻，供需矛盾日益尖銳。為充分收集利用雨水資源，實現(xiàn)雨水資源化、涵養(yǎng)地下水、降低面源污染、減輕城市洪澇和排水系統(tǒng)壓力、改善和修復(fù)城市水環(huán)境，就需要將雨水收集起來再利用，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟，治理和保護(hù)河湖要道，實現(xiàn)水資源的可持續(xù)利用。

1、市政道路雨水收集的意義

市政道路雨水收集是針對城市開發(fā)建設(shè)區(qū)域內(nèi)的屋頂、道路、庭院、廣場、綠地等不同下墊面所產(chǎn)生的徑流，采取相應(yīng)的措施進(jìn)行收集利用，以達(dá)到充分利用資源和減輕區(qū)域防洪壓力的目的。城市市政道路雨水收集不是狹義的利用雨水資源和節(jié)約用水，它還包括減緩城區(qū)雨水洪澇，回補地下水減緩地下水位下降趨勢，控制雨水徑流污染、改善城市生態(tài)環(huán)境等廣泛的意義。因此，城市雨水利用是一項多目標(biāo)綜合性控制技術(shù)。當(dāng)前水資源的缺乏已成為世界性的問題，在傳統(tǒng)的水資源開發(fā)方式已無法再增加水源時，回收利用雨水成為一種既經(jīng)濟又實用的水資源開發(fā)方式。雨水利用是解決城市缺水和防洪問題的一項重要措施。雨水利用就是把從自然或人工集雨面流出的雨水進(jìn)行收集、集中和儲存利用，是從水文循環(huán)中獲取水為人類所用的一種方法。雨水利用將會為解決未來水資源短缺問題做出重要貢獻(xiàn)。集雨用雨不僅可以大大提高水資源的利用效率，還可以有效改善區(qū)域生態(tài)環(huán)境，減輕城市河湖防洪壓力，減少需由政府投入的排洪設(shè)施資金。

2、市政道路雨水收集方法分析

2.1雨水收集利用系統(tǒng)設(shè)計分析

國外較合理的初期雨水處理方式是通過下凹綠地的凈化作用，將雨水入滲地下，通過土地系統(tǒng)凈化處理，或者初期雨水進(jìn)污水處理管道，后期直排河道。而國內(nèi)的處理方式多采用初期雨水收集后棄流。結(jié)合國內(nèi)外初期雨水處理的方式，基于源頭減量、就地處理的原則，提出了道路雨水收集利用系統(tǒng)。

2.1.1雨水口

道路徑流經(jīng)過雨水篦子的過濾，將垃圾樹葉攔截。在雨水口底部設(shè)有沉淀池，用于沉降道路雨水的大顆粒雜質(zhì)，防止過濾器堵塞。雨水口下部安裝果殼過濾器，花生殼濾料粒徑4~6mm。道路徑流在過濾器中經(jīng)過第一次過濾后流入滲透池。為解決果殼過濾器的使用期限不長的問題，過濾器設(shè)計成抽屜式方便更換安裝。

2.1.2滲濾井

滲濾井由現(xiàn)有的滲透池（井）改進(jìn)，滲透池體積按初期雨水量設(shè)計，形狀設(shè)計為長扁形，有助于入滲補給地下水，減小在人行道上的開挖施工量和對地下各種管線的不良影響。滲濾井通過果殼過濾器與雨水口相連，果殼過濾器出水口處布設(shè)有縱向帶孔管道，增加前期的布水能力，提高滲濾井的運作效率。滲濾井頂部通有檢查井，以防滲濾井堵塞破壞。滲濾井底部呈凹形，方便沉淀物的集中處理。

2.1.3后期雨水收集

降雨量較大時，初期雨水達(dá)到設(shè)計的收集量，后期雨水在雨水口中高位溢流，由雨水口附近的雨水管統(tǒng)一收集至道路一端的蓄水池，以備更好的利用。

2.2雨水收集利用工藝流程

2.2.1工藝流程圖

說明：經(jīng)處理后的潔凈雨水與中水有效連接，作為中水補水見圖1。

（圖1 工藝流程圖）

2.2.2工藝流程說明

（1）雨水首先經(jīng)過棄流過濾裝置完成對初期污染嚴(yán)重的雨水排放。綠地雨水無需棄流；

（2）經(jīng)過初期雨水棄流后的屋面雨水和路面雨水通過雨水排放收集系統(tǒng)進(jìn)行收集，或設(shè)置在綠地里的雨水口進(jìn)行收集；

（3）收集到的雨水經(jīng)雨水處理系統(tǒng)，出水水質(zhì)可達(dá)到觀賞性水景用水要求，處理系統(tǒng)以過濾、消毒為主；

（4）雨水儲水池--人工湖設(shè)計時需考慮降雨的不均勻性，將大部分的雨水收集回用。同時人工湖四周可設(shè)置溢流溝，多余的雨水通過人工湖四周的溝進(jìn)行滲透；

（5）滲透式鋪裝鋪設(shè)于人行道、廣場，降水時，雨水可迅速滲入地下。

2.3雨水收集利用系統(tǒng)的設(shè)置及用途

近幾十年來，隨著水資源供需矛盾的日益突出，我國也認(rèn)識到雨水資源的價值，并采取了很多有效措施、因地制宜地進(jìn)行雨水綜合利用。市政道路雨水回收主要分為：

2.3.1雨水量計算

市政道路雨水收集需要先對年均可利用雨水量進(jìn)行計算，收集小區(qū)總匯水面積確定后，還需要對綜合雨量徑流系數(shù)進(jìn)行測量和確定。考慮雨水回用用途對水質(zhì)要求，將雨水通過雨水收集系統(tǒng)進(jìn)行收集，再經(jīng)過初期棄流后進(jìn)入PP（聚丙烯）模塊組合水池進(jìn)行儲存，經(jīng)雨水過濾板過濾后即可回用。按設(shè)計規(guī)范要求，屋面雨水初期棄流可采用1～3mm徑流厚度（流域面積上所得水層的厚度），路面雨水初期棄流可采用3～5 mm徑流厚度，水池計算容積已拋去棄流雨水量，即為實際可收集雨水量。結(jié)合實際用水量及水池的實際占地情況，雨水收集時需要在科學(xué)、合理的地方建立蓄水池。余量雨水以溢流形勢排放至市政雨水管網(wǎng)。一次降雨可供回用總水量需要科學(xué)測定。

2.3.2雨水回收的直接利用

雨水直接利用是指將雨水收集后直接回用，應(yīng)優(yōu)先考慮用于小區(qū)雜用水、環(huán)境景觀用水和冷卻循環(huán)用水等。由于我國大多數(shù)地區(qū)降雨量全年分布不均，故直接利用往往不能作為唯一水源滿足要求，一般需與其它水源一起互為備用。

2.3.3雨水回收的綜合利用

雨水綜合利用是指根據(jù)具體條件，將雨水直接利用和間接利用結(jié)合，在技術(shù)經(jīng)濟分析基礎(chǔ)上最大限度地利用雨水。市政道路雨水收集的一般模式是將地面雨水通過雨漏管和暗渠收集，通過分散或集中過濾除去徑流中顆粒物質(zhì)，然后將水引入蓄水池貯蓄，在積水模塊箱中安裝水處理設(shè)備對收集來的雨水進(jìn)行處理。市政道路雨水收集后的處理過程，與一般的水處理過程相似，唯一不同的是雨水的水質(zhì)明顯的比一般回收水的水質(zhì)好。如某工程建有景觀池，水體面積1327.162m2，作為處理后雨水的儲水池，供景觀綠化等取用。小區(qū)建有一座中水處理站，用于綠化和沖洗道路用水，由中水供給。雨水可與中水互為備用水源。其次，部分綠地要求做成下凹綠地，綠地比道路低5~10Cm，確保雨水順利入地，雨水入滲量大于小區(qū)設(shè)計徑流總量的三分之一?？紤]本項目硬化面積較大，在道路硬化時，盡量考慮采用透水材料，保證雨水的入滲回補。

2.3.4雨水回用

考慮到雨水的保質(zhì)周期，設(shè)計人員還需仔細(xì)考慮每天的雨水回用量。根據(jù)用途不同采用不同的處理方式，市政道路雨水收集主要用于綠化、道路澆灑及景觀補水，考慮雨水的水質(zhì)，以及對用水水質(zhì)的要求，雨水在經(jīng)過初期棄流后的水質(zhì)為：CODcr70~100 mg/L；SS20~40 mg/L。所以雨水在經(jīng)過簡單的處理后即可達(dá)到相應(yīng)的水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)。通過測試可以看出在雨水的收集利用過程中，初期降雨水質(zhì)質(zhì)量，若質(zhì)量較差應(yīng)該將初期降雨的雨水予以排除，收集較為潔凈的中、后期降雨的雨水。

2.3.5其他市政雨水應(yīng)用

（1）綠化用水，景觀設(shè)計選種植物若為暖季型，可按暖季型的一級養(yǎng)護(hù)標(biāo)準(zhǔn)來確定灌水次數(shù)、灌水定額及灌水周期；

（2）道路澆灑用水，可根據(jù)《民用建筑節(jié)水設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)》（GB50555-2010）選取道路澆灑定額為0.5 L/ m 2·次， 早晚各一次，年均澆灑天數(shù)為240天( 參考當(dāng)?shù)貧夂驐l件) ，年均用水量為：6614.1×0.5×2×240/1000=1587.38m3/a；

（3）車庫地面沖洗用水，車庫地面沖洗定額取2L/m2·d，全年沖洗天數(shù)按120天計，則年用水量為：11500×2×120/1000=2760m3/a。

結(jié)束語

雨水利用工程是一項保護(hù)環(huán)境、節(jié)能減排、建設(shè)文明衛(wèi)生城市，實現(xiàn)雨水資源化、節(jié)約用水、修復(fù)水環(huán)境與生態(tài)環(huán)境，減輕城市洪澇，具有明顯的社會效益。

參考文獻(xiàn)

稅收管理征收法范文第5篇

第一條本辦法適用于城市污水處理費的征收、使用和管理工作。

第二條凡向城市污水處理廠和排水設(shè)施排放污(廢)水的單位和個人，都必須按規(guī)定繳納城市污水處理費。

第三條使用自備水源的單位和個人的污水處理費由區(qū)水利局負(fù)責(zé)征收；使用自來水的單位和個人的污水處理費由區(qū)自來水公司負(fù)責(zé)征收。

第四條城市污水處理費按用水量計算，按月征收。

使用自備水源的單位和個人，取水口必須安裝計量設(shè)施，無計量設(shè)施的單位和個人按水泵銘牌流量和管道流量測算。

第五條城市污水處理費的征收標(biāo)準(zhǔn)，按核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。對已繳納城市污水處理費的單位和個人，不再征收污水排污費、污水處理廠建設(shè)費和排水設(shè)施有償使用費。

第六條對有污水處理設(shè)施并能正常運行、污染物達(dá)到國家污水排放標(biāo)準(zhǔn)的單位，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定，污水處理費按0.25元／噸執(zhí)行。

第七條城市污水處理費作為城市污水處理設(shè)施建設(shè)和運作的主要資金來源，主要用于：

(一)城市污水處理廠、排水設(shè)施的運行和維護(hù)；

(二)城市污水處理廠、排水設(shè)施建設(shè)資金不足的補助。

第八條征收城市污水處理費必須按收費許可證規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)征收，并統(tǒng)一使用財政部門印制的行政事業(yè)性收費票據(jù)。

第九條城市污水處理費屬預(yù)算外資金，金額繳入財政專戶。實行?？顚Ｓ茫坏门沧魉?。

第十條使用自備水源的單位和個人，必須足額繳納自備水源污水處理費，用水單位和個人不得以任何借口少交或拒交，任何部門和個人均無權(quán)減免。

第十一條對逾期不繳納或拖欠城市污水處理費的單位和個人，區(qū)水利局，區(qū)節(jié)約用水辦公室將從滯納之日起按日加收2％。的滯納金，并處以應(yīng)繳金額1—5倍的罰款。情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷取水許可證，實行強制封井。