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稅務(wù)審計(jì)質(zhì)量范文第1篇

案件審理是稅務(wù)稽查四個(gè)環(huán)節(jié)中技術(shù)含量較高的一個(gè)環(huán)節(jié)，《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第四章已作了明確的規(guī)定。隨著社會的發(fā)展、公民法律意識的不斷提高和我局機(jī)構(gòu)改革的不斷深化，客觀上要求我們必須要不斷改進(jìn)稽查工作，提高審理質(zhì)量，對涉稅案件做出正確處理決定，達(dá)到執(zhí)法公正、公平的目的。

一、審理的重要性

稅務(wù)機(jī)關(guān)審理制度的建立，不僅規(guī)范了檢查行為、檢查程序、文書使用，而且對正確的處理稅務(wù)違法案件，提高檢查人員素質(zhì)，健全稅務(wù)檢查制約機(jī)制，強(qiáng)化對執(zhí)法行為過程的監(jiān)督，遏制不廉政行為起到了積極的作用。總之，規(guī)范審理對保證稅務(wù)機(jī)關(guān)正確執(zhí)行稅法、法律、法規(guī)，對涉稅案件做出正確處理起著極其重要的作用。

二、提高稅務(wù)稽查審理質(zhì)量的建議

（一）強(qiáng)化案件審理程序

根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》我局建立了三級審理制度，規(guī)定了一、二、三級審理權(quán)限，通過幾年來的工作實(shí)踐，起到了一定的成效。但是隨著機(jī)構(gòu)改革的深入開展，原有的審理程序已經(jīng)不適應(yīng)改革發(fā)展的需要。特別是我局稽查機(jī)構(gòu)由過去的兩個(gè)所，增加到現(xiàn)在的三個(gè)所，由過去的審理單位與所在一起辦公，到現(xiàn)在的不同地方辦公，為審理環(huán)節(jié)帶來了一定的困難?，F(xiàn)在的三級審理程序，已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)在發(fā)展的需要。新的改革就要有新的辦法與之相適應(yīng)。這就要求我們改變現(xiàn)在的審理程序：

1、改變過去的稅務(wù)檢查無問題、查補(bǔ)稅款在兩萬元以下、罰款個(gè)人在2000元、企業(yè)罰款在10000元以下一級審理程序由檢查科審理的辦法，轉(zhuǎn)變?yōu)橛筛魉闪⒁患墝徖斫M，對無問題戶進(jìn)行審理，并把審理戶名單報(bào)檢查科備案，檢查科通過復(fù)核三日內(nèi)轉(zhuǎn)回稽查所進(jìn)行結(jié)案處理；

2、二級審理由過去的查補(bǔ)稅款在20000元--50000元以下，修改為100000元以下，由各所審理后報(bào)檢查科，填寫二級審理單轉(zhuǎn)有關(guān)科室進(jìn)行審理，審理無誤后由主管局長簽字，返回稽查所制作有關(guān)文書走入執(zhí)行程序；

3、三級審理由過去的50000元以上、個(gè)人罰款在2000元以上、企業(yè)罰款在10000元以上，改變?yōu)椴檠a(bǔ)稅款100000元以上、個(gè)人罰款在2000元以上、企業(yè)罰款在10000元以上，稽查所對案件的實(shí)施報(bào)告通過二期報(bào)送檢查科審理人員，同時(shí)要報(bào)送有關(guān)證據(jù)，檢查科根據(jù)實(shí)際情況，對有關(guān)重要的證據(jù)進(jìn)行掃描，連同報(bào)告通過二期轉(zhuǎn)有關(guān)科室局長審閱，定期召開審理會，由各科室領(lǐng)導(dǎo)對查補(bǔ)問題提問檢查人員，改變過去的檢查人員的匯報(bào)制度，改變案件審理會議手工記錄的做法，有針對性的提問，縮短時(shí)間，提高審理質(zhì)量。

（二）加強(qiáng)信息化網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用

改變審理手工記錄的做法，手工記錄難免錯(cuò)記漏記，不能完全反映審理案件的全部過程，影響案件審理的嚴(yán)肅性。建議結(jié)合我局現(xiàn)在的網(wǎng)絡(luò)設(shè)施，利用現(xiàn)代化的工具，對一些重大案件實(shí)行網(wǎng)絡(luò)傳輸。具體做法：首先要對案件情況通過3.0檢查模塊傳輸?shù)礁骺剖疫M(jìn)行分析，其次對有關(guān)的證據(jù)進(jìn)行掃描，再傳送到各科室或者通過投影儀，對問題進(jìn)行有針對性的研究，從而達(dá)到準(zhǔn)確、便捷、高效的效果。

（三）強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制

稅務(wù)審計(jì)質(zhì)量范文第2篇

摘 要 稅務(wù)審計(jì)，顧名思義是在國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定下，國家稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人履行的納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)的具體情況進(jìn)行審計(jì)。稅務(wù)審計(jì)有效維護(hù)了稅法的權(quán)威，也增加了納稅人的納稅意識，防止治理腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)。本文對外國稅務(wù)審計(jì)進(jìn)行了深入的分析，并吸取國外優(yōu)秀的稅務(wù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，對我國審計(jì)帶來一定的啟示。

關(guān)鍵詞 國外稅務(wù)審計(jì) 經(jīng)驗(yàn) 啟示

為了對稅源進(jìn)行有效的監(jiān)控，設(shè)置稅務(wù)審計(jì)是其中最直接有效的手段之一，同時(shí)對提高納稅人的納稅意識也起到了積極的作用。國外的稅務(wù)審計(jì)起步較早，經(jīng)過長期的發(fā)展，也積累了相當(dāng)多的經(jīng)驗(yàn)。由于稅務(wù)審計(jì)的優(yōu)勢，越來越多的國家開始實(shí)行稅務(wù)審計(jì)，由此，稅務(wù)審計(jì)也被廣泛應(yīng)用在越來越多的領(lǐng)域中。 一、國外稅務(wù)審計(jì)的特點(diǎn) （一）審計(jì)面廣泛，同時(shí)審計(jì)率低下

在稅務(wù)審計(jì)工作中，雖然地區(qū)、稅種、納稅人都不盡相同，但是進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)時(shí)應(yīng)該同等對待，一視同仁，不能出現(xiàn)不公平的待遇。由此可見，所有國家稅務(wù)審計(jì)的范圍十分廣泛。比如，美國的稅務(wù)審計(jì)，從理論上來說任何納稅申報(bào)表都有被選中的可能。俄羅斯也提出相關(guān)規(guī)定，納稅人必須嚴(yán)格按照單位所在地、單位的分支機(jī)構(gòu)和代表機(jī)構(gòu)所在地、自然人居住地，以及按歸其所有的應(yīng)課稅的不動產(chǎn)和效能運(yùn)輸工具所在地進(jìn)行審計(jì)申請書的遞交，從而接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的審計(jì)，有效實(shí)現(xiàn)稅收監(jiān)督。然而，由于稅收成本十分之高，因此，各國基本不會進(jìn)行全面的審計(jì)，導(dǎo)致審計(jì)率較低。 （二）配有高素質(zhì)的專業(yè)稅務(wù)審計(jì)隊(duì)伍

稅務(wù)審計(jì)涉及到相關(guān)的稅收法律制度，因此，進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)工作具有較強(qiáng)的專業(yè)性。荷蘭稅務(wù)局的稅務(wù)審計(jì)師不僅精通稅務(wù)知識，而且懂得會計(jì)以及審計(jì)業(yè)務(wù)，并且對稅務(wù)審計(jì)師的知識水平結(jié)構(gòu)還有執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)制定了相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)。美國國稅局在主要城市設(shè)有專門的稅務(wù)審計(jì)人員，主要包括稅收收入審計(jì)員和特別調(diào)查員。專門負(fù)責(zé)日常的稅務(wù)審計(jì)，對于稅收欺詐可能的案子進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查。 二、國外稅務(wù)審計(jì)對我國的啟示 （一）培養(yǎng)專業(yè)的稅務(wù)審計(jì)人才

稅務(wù)審計(jì)人員的數(shù)量的多少以及素質(zhì)的高低是決定稅務(wù)審計(jì)質(zhì)量和效率的至關(guān)重要的因素。然而，在我國的稅務(wù)審計(jì)工作中，相關(guān)的稅務(wù)管理人員也承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)工作，國稅總局中的大企業(yè)稅收管理部門會進(jìn)行對大型企業(yè)涉稅案件的審計(jì)，地級稽查局對當(dāng)?shù)仄髽I(yè)進(jìn)行申報(bào)審計(jì)。雖然稅務(wù)審計(jì)人員數(shù)量充足，但是稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)和水平不高，加上對分工的不明確，導(dǎo)致稅務(wù)審計(jì)工作經(jīng)常出現(xiàn)重復(fù)的過程，稅務(wù)審計(jì)效率較低。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國的涉稅事項(xiàng)業(yè)逐漸復(fù)雜化，需要稅務(wù)審計(jì)人員提高自身的專業(yè)知識和處理業(yè)務(wù)的水平，形成專業(yè)化的稅務(wù)審計(jì)隊(duì)伍。 （二）規(guī)范稅務(wù)審計(jì)的程序

縱觀我國當(dāng)前的稅務(wù)審計(jì)情況，不難發(fā)現(xiàn)，我國的稅務(wù)審計(jì)仍然缺乏規(guī)范的程序。因此，為了加強(qiáng)對企業(yè)的稅務(wù)審計(jì)工作，必須建立相關(guān)的法律法規(guī)，制定出規(guī)范化、可操作性強(qiáng)的稅務(wù)審計(jì)程序。同時(shí)，利用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，開發(fā)適用于稅務(wù)審計(jì)的軟件，將稅務(wù)審計(jì)的整個(gè)過程納入電子流程中。吸取美國的經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行選案時(shí)，在基本的選擇方法基礎(chǔ)上，融入?yún)^(qū)別函數(shù)分析法、他人舉報(bào)以及其他機(jī)構(gòu)通報(bào)的方法，通過多種渠道，選取出審計(jì)的對象。 （三）提高納稅人申報(bào)資料的質(zhì)量

目前，我國對資料的征管很大程度上滿足不了稅務(wù)審計(jì)的需要。而國外在這方面的做法十分周到。美國的個(gè)人所得稅一直沿用雙向申報(bào)的形式，而日本更為全面，企業(yè)不僅要報(bào)送會計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)表，而且還需要附送18種附表，包括各種明細(xì)賬，如往來明細(xì)賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬等等，顯著提高了稅務(wù)審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。 （四）加大稅務(wù)審計(jì)工作效率和力度

在我國，對于稅務(wù)的審計(jì)率很高，不管是企業(yè)還是個(gè)人的納稅申報(bào)表都需要經(jīng)過稅務(wù)局的嚴(yán)格審核。但是同樣也存在相應(yīng)的弊端，對重大涉稅案件不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，且就算發(fā)現(xiàn)了對其懲罰力度偏低。為了解決這種不良的現(xiàn)象，必須加強(qiáng)對稅務(wù)審計(jì)的征管工作，加大稅務(wù)審計(jì)的力度。 （五）重視和加強(qiáng)對大型企業(yè)的稅務(wù)審計(jì)

隨著我國改革開放的不斷深入，加上我國加入世界貿(mào)易組織，實(shí)現(xiàn)了政治、經(jīng)濟(jì)、文化上的全球化趨勢，促使我國近幾年經(jīng)濟(jì)得到迅速的發(fā)展，許多大型企業(yè)、集團(tuán)以及跨國公司也如雨后春筍般陸續(xù)出現(xiàn)，推動我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的同時(shí)也給大企業(yè)的稅務(wù)管理工作帶來了嚴(yán)重的挑戰(zhàn)。發(fā)達(dá)國家實(shí)行稅務(wù)審計(jì)比較早，而我國的稅務(wù)審計(jì)工作起步較晚，對大企業(yè)的稅收管理經(jīng)驗(yàn)相對匱乏，主要表現(xiàn)為嚴(yán)重缺乏專業(yè)的管理人才，管理手段比較薄弱，在對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估和審計(jì)方面技術(shù)較低。國外在這方面的經(jīng)驗(yàn)十分豐富，因此，我國要積極學(xué)習(xí)國外先進(jìn)的稅務(wù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，壯大我國大企業(yè)的稅收審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，制定出操作性極強(qiáng)的審計(jì)程序和管理方法。

三、結(jié)語

綜上所述，由于我國的稅務(wù)審計(jì)起步較晚，加上發(fā)展得不充分，導(dǎo)致我國稅務(wù)審計(jì)仍然存在許多不足和問題。為了合理有效解決這種現(xiàn)象，加強(qiáng)對我國企業(yè)有效的稅務(wù)審計(jì)，必須要向國外學(xué)習(xí)先進(jìn)的稅務(wù)審計(jì)方法，吸取有用的稅務(wù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，再結(jié)合我國國情和實(shí)際的稅務(wù)審計(jì)情況，制定一系列適合我國稅務(wù)審計(jì)的辦法，促進(jìn)我國稅務(wù)審計(jì)方面的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

稅務(wù)審計(jì)質(zhì)量范文第3篇

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；管理措施

從整體角度分析，稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理是保證稅務(wù)審計(jì)有序發(fā)展的基礎(chǔ)與保障，主要是通過對稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識別，選擇切實(shí)有效的方法與手段，以降低成本，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為主，是保障稅務(wù)審計(jì)主體安全的重要措施，也是現(xiàn)階段稅務(wù)部門需要加強(qiáng)研究的重點(diǎn)問題。

一、稅務(wù)審計(jì)的概念

稅務(wù)審計(jì)主要作用在稅務(wù)部門納稅征管工作中，主要是對納稅人所提供的申報(bào)材料對納稅情況進(jìn)行分析與核查。從稅務(wù)審計(jì)職責(zé)角度分析，主要是推動稅務(wù)機(jī)關(guān)合法性、高效性，實(shí)現(xiàn)納稅征管的有序發(fā)展，并且能夠在經(jīng)費(fèi)的范圍內(nèi)依法完成稅收征管工作。其中在稅務(wù)審計(jì)過程中需要具備3個(gè)基本條件：第一需要保證納稅人所提供資料的真實(shí)性，這樣不僅可以保證稅務(wù)審計(jì)的權(quán)威，并且還可以在審計(jì)過程中如果出現(xiàn)疏漏現(xiàn)象能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并及時(shí)解決；第二是在整個(gè)稅務(wù)審計(jì)過程中需要進(jìn)一步保證審計(jì)人員的專業(yè)性與職業(yè)素養(yǎng)，稅務(wù)部門屬于第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)，其稅務(wù)審計(jì)人員的素養(yǎng)從根本上決定了審計(jì)的結(jié)果，所以需要在保證稅務(wù)人員專業(yè)性比較強(qiáng)的基礎(chǔ)上體現(xiàn)出稅務(wù)審計(jì)的公平與公正；第三則是稅務(wù)審計(jì)需要嚴(yán)格按照國家的審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行，并且要依據(jù)法律法規(guī)對稅務(wù)審計(jì)加以防范。

二、稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因

1.審計(jì)對象具有多樣性

當(dāng)前世界全球化演變的越來越嚴(yán)重，且經(jīng)濟(jì)一體化所帶來的外貌經(jīng)濟(jì)模式導(dǎo)致大多數(shù)企業(yè)稅務(wù)核算發(fā)生變化。我國經(jīng)濟(jì)目前正處于轉(zhuǎn)型階段，企業(yè)的數(shù)量不斷增多，規(guī)模不管擴(kuò)大，稅收管理卻呈現(xiàn)出多元化發(fā)展趨勢。稅收審計(jì)如何緊跟時(shí)代的發(fā)展潮流，依據(jù)稅務(wù)變化的情況成為了當(dāng)前最為主要的內(nèi)容。除此之外，正因?yàn)榻?jīng)濟(jì)的多元化導(dǎo)致諸多不成熟企業(yè)的出現(xiàn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理存在缺陷，進(jìn)而不斷演變?yōu)槎悇?wù)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

2.稅務(wù)體系存在問題

第一是立法缺乏風(fēng)險(xiǎn)。與其它稅收征管方式相比較，稅務(wù)審計(jì)存在嚴(yán)重的立法不足，且立法呈現(xiàn)出滯后性。當(dāng)前企業(yè)所面對的稅務(wù)審計(jì)比較繁雜，需要采取某一種審計(jì)方式加以約束，然而從實(shí)質(zhì)角度分析，當(dāng)前比較成熟的稅務(wù)審計(jì)因?yàn)榫哂蟹杉s束，所以導(dǎo)致缺乏立法監(jiān)督。第二是人員管控存在風(fēng)險(xiǎn)。通常情況下，稅務(wù)審計(jì)往往需要審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行核查，并且還需要企業(yè)的配合、報(bào)表的披露，假如企業(yè)對稅務(wù)審計(jì)缺乏認(rèn)知，那么則會導(dǎo)致審計(jì)工作逐漸陷入被動狀態(tài)。除此之外，審計(jì)工作還需要在審計(jì)機(jī)關(guān)與財(cái)務(wù)部門的配合中才能得以開展，假如在審計(jì)過程中部分企業(yè)沒有清楚的明確稅務(wù)審計(jì)的職能，那么在審計(jì)過程中則會導(dǎo)致資料供給缺失的現(xiàn)象，這樣一來則無法有序開展稅務(wù)審計(jì)工作。與此同時(shí)，在審計(jì)過程中財(cái)務(wù)人員如果無法對稅務(wù)審計(jì)以及稅收稽查加以區(qū)分，則會導(dǎo)致審計(jì)工作缺乏控制力，提高稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.稅務(wù)審計(jì)人員存在風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)審計(jì)人員是稅務(wù)審計(jì)中不可或缺的組成部分，稅務(wù)審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)決定了審計(jì)的質(zhì)量。但是因受到自身因素與外界因素的影響，稅務(wù)審計(jì)人員同樣存在風(fēng)險(xiǎn)，并表現(xiàn)在以下兩點(diǎn)：一是從工作態(tài)度角度分析，如果稅務(wù)審計(jì)人員在工作中缺乏責(zé)任性，那么則會導(dǎo)致稅務(wù)審計(jì)存在缺陷，甚至部分稅務(wù)人員僅僅以翻閱報(bào)表與憑證為主。二是因?yàn)槎悇?wù)審計(jì)工作是一項(xiàng)比較綜合、復(fù)雜的工作，稅務(wù)審計(jì)人員不僅要具備豐富的稅務(wù)審計(jì)知識，并且能夠在復(fù)雜的報(bào)表中查處企業(yè)稅收回避的證據(jù)。根據(jù)筆者的調(diào)查，當(dāng)前我國稅務(wù)工作人員已經(jīng)進(jìn)入了新老交替的局面，老一輩稅務(wù)審計(jì)人員掌握豐富的經(jīng)驗(yàn)，但是卻對現(xiàn)代化技術(shù)缺乏認(rèn)識，而新一代稅務(wù)審計(jì)人員雖然精通審計(jì)方式，但是卻缺乏操作經(jīng)驗(yàn)，如此一來則會導(dǎo)致稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提高。

三、稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理策略

正如上文所言，積極做好稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義，對構(gòu)建和諧稅收征納具有十分重要的推動作用，在積極提高稅務(wù)管理效率的同時(shí)也可以減輕納稅人的負(fù)擔(dān)。當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境演變的越來越復(fù)雜，稅務(wù)部門所面臨的稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也越來越明顯，加強(qiáng)對稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識別與風(fēng)險(xiǎn)，制定有效的管理策略則成為了現(xiàn)階段最為主要的任務(wù)與內(nèi)容。

1.實(shí)現(xiàn)稅務(wù)審計(jì)信息化

當(dāng)前社會得到快速發(fā)展，信息技術(shù)已經(jīng)成為了各個(gè)行業(yè)中不可或缺的指導(dǎo)因素，在稅務(wù)審計(jì)工作中信息化技術(shù)同樣占據(jù)重要的地位，在新形勢下需要積極遵循時(shí)展的要求，加強(qiáng)信息化的建設(shè)，推動稅務(wù)審計(jì)信息化的有序發(fā)展。其一，需要積極做好稅務(wù)軟件開發(fā)工作，要實(shí)現(xiàn)與企業(yè)信息平臺的對接；其二，需要做好與銀行等第三方的溝通，利用第三方獲得有效的信息。當(dāng)然，還需要采取非現(xiàn)金結(jié)算制度，積極制定有效的財(cái)產(chǎn)登記制度、個(gè)人信用體系，如此一來則可以有效避免稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2.實(shí)現(xiàn)稅務(wù)審計(jì)的法律化

毋庸置疑，在稅務(wù)審計(jì)中法律法規(guī)決定了審計(jì)行為，且相關(guān)的法規(guī)政策對審計(jì)行為會有所制約。在新形勢下積極制定切實(shí)有效的稅務(wù)審計(jì)法律法規(guī)，可以為稅務(wù)審計(jì)的有序開展奠定基礎(chǔ)，并且還可以進(jìn)一步提高稅務(wù)審計(jì)的重要地位。當(dāng)前我國稅務(wù)審計(jì)主要依據(jù)的法律為《涉外稅務(wù)審計(jì)規(guī)程》，該法規(guī)在立法方面存在不足，無法進(jìn)一步提高稅務(wù)審計(jì)工作的效率。所以筆者認(rèn)為，為從根本上提高稅務(wù)審計(jì)的法律地位，需要嚴(yán)格按照《稅收征管法》的相關(guān)規(guī)定，保證稅務(wù)審計(jì)的職責(zé)不再屬于稽查局。并且在稅務(wù)審計(jì)中納稅評估是其重要的組成部分，也是立法需要關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容。與此同時(shí)，在當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展下，還需要積極將納稅人的檢查應(yīng)用到稅收征管體系之中，要實(shí)現(xiàn)對審計(jì)操作流程以及實(shí)施內(nèi)容的細(xì)化，進(jìn)一步完善《納稅評估管理辦法》，從根本上保證稅務(wù)審計(jì)工作的有序開展。

3.提高稅務(wù)審計(jì)人員的素養(yǎng)

稅務(wù)審計(jì)人員的素養(yǎng)關(guān)系到了稅務(wù)審計(jì)的效率，積極提高稅務(wù)審計(jì)人員的素養(yǎng)成為了當(dāng)前最為主要的內(nèi)容。一方面，筆者認(rèn)為需要增強(qiáng)稅務(wù)審計(jì)人員的責(zé)任意識，積極提高稅務(wù)審計(jì)人員的積極性；另一方面，需要定期或不定期加強(qiáng)對稅務(wù)審計(jì)人員的教育與培訓(xùn)，積極提高稅務(wù)審計(jì)人員的能力。還需要讓稅務(wù)審計(jì)人員明確了解自己的工作內(nèi)容、自己肩上所承擔(dān)的責(zé)任，為保證審計(jì)工作的有序與規(guī)范，需要加強(qiáng)監(jiān)督與管理?？梢圆扇￠_展講座或者調(diào)查的方式對審計(jì)程序的合理性與準(zhǔn)確性加以考察，了解審計(jì)行為是否存在違規(guī)現(xiàn)象，如果出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象需要采取懲罰措施，如此一來才能提高審計(jì)人員的責(zé)任性。當(dāng)然，還需要加強(qiáng)技能的提升，要積極提高審計(jì)人員學(xué)習(xí)新的審計(jì)技術(shù)，并通過開展競賽的方式提高審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問題的能力，以提高審計(jì)質(zhì)量為主。

4.制定完善的稅務(wù)審計(jì)配套技術(shù)

因稅務(wù)審計(jì)是一項(xiàng)比較系統(tǒng)的工程，不僅需要完善的運(yùn)行機(jī)制，并且還需要完善的配套技術(shù)?，F(xiàn)階段我國審計(jì)底稿存在缺陷，技術(shù)性未得到開發(fā)，所以需要結(jié)合實(shí)際的發(fā)展情況，制定符合審計(jì)信息化的底稿，加強(qiáng)對計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用，促使審計(jì)工作走向信息化道路。從另外一個(gè)角度分析，稅務(wù)審計(jì)中資源有限，無論是人力、物力都被分配到高風(fēng)險(xiǎn)的涉稅領(lǐng)域之中，需要積極制定有效的審計(jì)策略，在科學(xué)選案的過程中與重點(diǎn)行業(yè)加以聯(lián)合，從而真正實(shí)現(xiàn)成本與效能的統(tǒng)一、和諧。

四、結(jié)語

稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對審計(jì)結(jié)果影響較大，需引起稅務(wù)人員的關(guān)注，加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)因素的識別，并制定完善的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處理方式比較多，但是無論采取哪一種管理策略，均需要從實(shí)際角度出發(fā)，以避免稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為主，以減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生因素為主，積極轉(zhuǎn)移稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并可以采取合理的方式實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，只有真正做到這幾點(diǎn)，才能提高稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的質(zhì)量與效率。

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稅務(wù)審計(jì)質(zhì)量范文第4篇

一、審計(jì)或鑒證類報(bào)告闡述

根據(jù)國務(wù)院《關(guān)于開展2006年全國企業(yè)治亂減負(fù)工作檢查的通知》，文件明確將中介機(jī)構(gòu)服務(wù)收費(fèi)列為清理規(guī)范對象的情況，為取得地方政府與企事業(yè)單位的支持，稅務(wù)機(jī)關(guān)在具體實(shí)際工作中應(yīng)注意以下兩點(diǎn)：第一，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)不得多次要求納稅人報(bào)送稅務(wù)師事務(wù)所出具的審計(jì)或鑒證報(bào)告，一般只要求納稅人報(bào)送注冊稅務(wù)師一次到戶，稅種審全，環(huán)節(jié)審?fù)?，?xiàng)目做齊，一次性收費(fèi)的《稅務(wù)審計(jì)報(bào)告》；第二，對《稅務(wù)審計(jì)報(bào)告》與各單項(xiàng)鑒證報(bào)告的要求是：包括《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告》在內(nèi)的，以上列舉的各單項(xiàng)鑒證報(bào)告必須一次性做全，并且作為《稅務(wù)審計(jì)報(bào)告》的附件。

二、提出假設(shè)

稅收征管權(quán)審計(jì)控制效果主要通過以下指標(biāo)進(jìn)行衡量：應(yīng)補(bǔ)繳稅金、企業(yè)根據(jù)審計(jì)上交的稅金、已補(bǔ)交稅金占據(jù)應(yīng)補(bǔ)交稅金比例。納稅是企業(yè)的義務(wù)，經(jīng)濟(jì)效益好的企業(yè)，納稅金額也較多。如今我國有很多企業(yè)會利用會計(jì)政策進(jìn)行企業(yè)利潤操縱，并利用體制漏洞，進(jìn)行偷稅漏稅等活動。主動申報(bào)金額多的企業(yè)，進(jìn)行稅收征管權(quán)限查出的違法違紀(jì)事件也較多，應(yīng)該補(bǔ)交金額也越多。本文據(jù)此提出以下假設(shè)：假設(shè)一，某企業(yè)向稅務(wù)部門申報(bào)金額越多，應(yīng)補(bǔ)交稅金也越多；假設(shè)二，某企業(yè)向稅務(wù)部門申報(bào)金額越多，該企業(yè)向稅務(wù)部門補(bǔ)交金額也較大；

三、實(shí)證分析

1.數(shù)據(jù)來源以及樣本選擇

筆者收集了近幾年稅收征管權(quán)的相關(guān)有力數(shù)據(jù)信息，并分析《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》以《中國審計(jì)年鑒》等相關(guān)法律法規(guī)，根據(jù)這幾種原則選擇樣本：第一，如果查驗(yàn)出往年數(shù)據(jù)缺省的樣本，應(yīng)將其剔除；第二，由于《中國審計(jì)年鑒》中提供的數(shù)據(jù)會由于年份的增加而發(fā)生口徑的變化，導(dǎo)致樣本的三個(gè)解釋變量回歸會發(fā)生較大的變化。

2.變量設(shè)計(jì)

此次研究稅收征管權(quán)審計(jì)的控制效果通過三個(gè)變量來表示，即企業(yè)應(yīng)補(bǔ)交稅收金額數(shù)（LN AVE-STAX）、企業(yè)平均已補(bǔ)交稅收金額數(shù)（LN AVE-ATAX）、企業(yè)已補(bǔ)交金額在應(yīng)補(bǔ)交金額數(shù)量中的比重（PROP。其中AVE-STAX以及AVE-ATAE是代表稅征管權(quán)控制效果的絕對指標(biāo)，而PROP是相對指標(biāo)。同時(shí)，本文還另外引進(jìn)了三個(gè)解釋變量，即主動納稅程度、年度虛擬、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水三個(gè)變量通過這三個(gè)解釋變量去檢驗(yàn)這三者之間與稅收征收管權(quán)審計(jì)控制效果的關(guān)聯(lián)。對于第一個(gè)變量，筆者將（LN VTAX）作為替代指標(biāo)。在檢驗(yàn)?zāi)甓葘徲?jì)控制效果的關(guān)聯(lián)時(shí)，通過A1、A2、A3、A4.A5、A6分別表示2009、2010、2011、2012、2013、2014這六類時(shí)間的權(quán)力審計(jì)控制效果。假設(shè)年度虛擬變量A的審計(jì)活動發(fā)生在2009年，則A1=1，反之A1=0。另外幾個(gè)年度的虛擬變量與此同理。

四、結(jié)果闡述

通過圖1可看出該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)交的稅收額的最大值與最小值僅為54.48390萬元、0.1791萬元，平均補(bǔ)交金額為5.3278萬元。從中可看出稅收征管權(quán)在審計(jì)的監(jiān)督下其控制效果較好，有效促進(jìn)了被審計(jì)企業(yè)以及審計(jì)地區(qū)稅收征管權(quán)的使用，并且糾正了稅收征管權(quán)以往濫用權(quán)力的現(xiàn)象，使該企業(yè)的平均補(bǔ)交稅款在5萬元以上。

五、總結(jié)

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人委托作注冊稅務(wù)師的鑒證業(yè)務(wù)

“對納稅清算，各類資格、涉稅事項(xiàng)認(rèn)定，以及加計(jì)扣除、特別納稅調(diào)整等”；

“對需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)和稅法規(guī)定由納稅人自行申報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的重大事項(xiàng)，凡屬專業(yè)性強(qiáng)、管理難度大、有利于防范稅收風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)稅收征管的”；

“加強(qiáng)與司法部門的溝通與合作，拓展注冊稅務(wù)師參與涉稅司法鑒定的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，協(xié)助司法機(jī)關(guān)和當(dāng)事人對司法案件中重大、疑難的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行專業(yè)鑒定”。

鼓勵、引導(dǎo)稅務(wù)師事務(wù)所開發(fā)涉稅服務(wù)高端市場，開展涉稅服務(wù)特色業(yè)務(wù)。爭取五年內(nèi)，在新股發(fā)行、資產(chǎn)重組、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、年報(bào)審計(jì)等上市公司有關(guān)業(yè)務(wù)，企業(yè)重大重組、資本運(yùn)作業(yè)務(wù)，跨國公司、中央企業(yè)、大型民企等重點(diǎn)納稅人的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理、戰(zhàn)略咨詢、產(chǎn)業(yè)規(guī)劃業(yè)務(wù)，預(yù)約定價(jià)、稅務(wù)調(diào)查、特別納稅調(diào)整涉外稅收業(yè)務(wù)方面有所突破。

2.未按規(guī)定報(bào)送注冊稅務(wù)師簽章的審計(jì)報(bào)告的處理

不予受理：對于按規(guī)定應(yīng)報(bào)送《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除鑒證報(bào)告》而不報(bào)送的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可不予受理。

對納稅人及其高管人員參與有稅務(wù)部門把關(guān)的各級地方政府、部門授予的任何榮譽(yù)牌、證（含A級納稅人）評選活動時(shí)，其單位相關(guān)年度未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查又不能提供《稅務(wù)審計(jì)報(bào)告》的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可不予受理。

處以罰款：《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條：納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。第六十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。

3.稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)參與稅務(wù)監(jiān)管的準(zhǔn)入

“涉稅鑒證業(yè)務(wù)涉及到國家稅收利益，政策性強(qiáng)，質(zhì)量要求高，對于不具備注冊稅務(wù)師行業(yè)執(zhí)業(yè)資質(zhì)、未納入注冊稅務(wù)師行業(yè)監(jiān)管的單位和其他中介機(jī)構(gòu)一律不得承辦涉稅鑒證業(yè)務(wù)”。

未在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站公告的其他中介機(jī)構(gòu)，一律不得承辦涉稅鑒證業(yè)務(wù)；對其出具的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理”；其他涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)如果從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)，必須具備注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資質(zhì)，成立稅務(wù)師事務(wù)所，加入注冊稅務(wù)師協(xié)會，納入稅務(wù)機(jī)關(guān)和注冊稅務(wù)師行業(yè)監(jiān)督管理。

稅務(wù)審計(jì)質(zhì)量范文第5篇

企業(yè)提供的納稅申報(bào)表和其他納稅資料均是企業(yè)自行填寫的，其中的真實(shí)性令人懷疑。此外，加上稅務(wù)部門沒有實(shí)行有效科學(xué)的監(jiān)督，這樣造成了稅務(wù)會計(jì)信息缺乏準(zhǔn)確性。第一，就增值稅而言，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的減免通常是根據(jù)企業(yè)的相關(guān)發(fā)票來進(jìn)行認(rèn)定的，如果逐個(gè)進(jìn)行審核的話可以最大限度的避免企業(yè)偷稅漏稅的發(fā)生，但是這樣大的工作量會大大的增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)和稅務(wù)部門的征稅成本，得不償失。其次，企業(yè)所提供的年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表中會列出很多涉稅的項(xiàng)目，這些項(xiàng)目都是由企業(yè)自行按照財(cái)務(wù)會計(jì)申報(bào)表中的有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)算來填寫的，由于種類過于繁多，計(jì)算的程序也比較復(fù)雜，很容易產(chǎn)生錯(cuò)誤，稅務(wù)機(jī)關(guān)很少會花費(fèi)大量的人力去進(jìn)行核查和監(jiān)管。最后，企業(yè)提供的各種納稅申報(bào)表和其他納稅資料中部分項(xiàng)目金額與財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表中的金額在邏輯上并沒有明確的對應(yīng)和因果關(guān)系，難以進(jìn)行比對，這就給稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核工作無形中增加了難度，企業(yè)從而有機(jī)可乘進(jìn)行偷稅漏稅。

二、我國稅務(wù)會計(jì)信息披露的改進(jìn)方法

1.信息成本與收益的平衡

基于稅務(wù)會計(jì)信息披露中存在的諸多問題以及我國稅務(wù)會計(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀，要完善稅務(wù)會計(jì)的信息披露，必須充分考慮信息披露的成本與收益，只有在收益大于成本的情況下，改進(jìn)的建議和方法才能真的起效。在我國的各行各業(yè)中，企事業(yè)單位的規(guī)模參差不齊，狀況也千差萬別。本文認(rèn)為，改進(jìn)的稅務(wù)會計(jì)信息披露應(yīng)該區(qū)別對待。對于大中企業(yè)及盈利狀況好的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)編制計(jì)稅財(cái)務(wù)報(bào)告，也就是，也就是在原來財(cái)務(wù)報(bào)告的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格按照稅法要求編制計(jì)稅資產(chǎn)負(fù)債表、計(jì)稅利潤表，計(jì)稅會計(jì)報(bào)表附注。對于小企業(yè)而言，應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中編制會計(jì)利潤調(diào)整為應(yīng)納稅所得額的計(jì)算表，以此來披露會計(jì)和稅法存在的差異，這就達(dá)到了披露稅務(wù)會計(jì)信息的目的。

2.構(gòu)建稅務(wù)與會計(jì)溝通相關(guān)聯(lián)和依賴的信息系統(tǒng)

這樣的信息系統(tǒng)的目的是最終實(shí)現(xiàn)稅務(wù)信息與會計(jì)信息之間的資源共享。達(dá)到稅收與會計(jì)的有機(jī)整合：一方面，稅務(wù)部門和財(cái)政部門可以共同協(xié)商規(guī)定相對完善的稅務(wù)會計(jì)信息披露準(zhǔn)則，以行政法律的形式強(qiáng)制要求納稅人在該信息系統(tǒng)上進(jìn)行稅務(wù)會計(jì)信息的定期披露；另一方面，稅務(wù)部門和財(cái)政部門應(yīng)該就納稅人的稅務(wù)信息與會計(jì)信息進(jìn)行交互式的傳遞與溝通。通過上述的努力，真正發(fā)揮這種透明性信息系統(tǒng)資源共享機(jī)制的作用，不但降低了稅務(wù)部門的征稅成本和信息成本。

3.財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表附注中增加披露內(nèi)容

為了提供企業(yè)稅務(wù)會計(jì)信息的有效性，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表需要進(jìn)行以下項(xiàng)目的披露：應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備、存貨和增值稅進(jìn)行稅項(xiàng)、固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊、無形資產(chǎn)和累計(jì)攤銷、支付的職工薪酬、分配的股利、各項(xiàng)應(yīng)稅收入、各項(xiàng)計(jì)稅費(fèi)用、計(jì)稅投資收益、罰沒支出與其他與納稅相關(guān)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)如支付的印花稅、契稅等。

4.加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)管理監(jiān)督