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一、知識(shí)經(jīng)濟(jì)要求創(chuàng)新傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)理論
1.知識(shí)經(jīng)濟(jì)改變了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)。在工業(yè)經(jīng)濟(jì)社會(huì),經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)主要依賴于廠房、設(shè)備、資金等有形資產(chǎn)。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)社會(huì)里,專利權(quán)、專有技術(shù)、商標(biāo)。商譽(yù)、信息、計(jì)算機(jī)軟件等以知識(shí)為基礎(chǔ)的無形資產(chǎn),對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)起著決定性作用,與此相聯(lián)系,企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中無形資產(chǎn)的比重迅速上升,甚至成為企業(yè)的主要資產(chǎn)。在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家,科學(xué)技術(shù)在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中的貢獻(xiàn)率已高達(dá)60-80%。1997年美國(guó)企業(yè)研究開發(fā)與創(chuàng)新的投入額占資本總投入額的60%,世界著名的微軟公司有形資產(chǎn)的數(shù)量與小型企業(yè)相差無幾,而企業(yè)的市值則超過美國(guó)三大汽車公司市值的總和。這表明,企業(yè)無形資產(chǎn)對(duì)企業(yè)未來現(xiàn)金流量起著十分重要的作用,但我國(guó)目前許多企業(yè)對(duì)元形資產(chǎn)的重要性卻認(rèn)識(shí)不足。例如某些企業(yè)在與外商合資或進(jìn)行股份制改造時(shí),往往不評(píng)或低評(píng)無形資產(chǎn)價(jià)值,有些企業(yè)則不善于利用無形資產(chǎn)進(jìn)行資本經(jīng)營(yíng)。在財(cái)務(wù)理論和財(cái)務(wù)管理學(xué)研究中,對(duì)有形資產(chǎn)的論述比較詳盡、完善,而對(duì)無形資產(chǎn)卻較少涉及。因此,為適應(yīng)工業(yè)經(jīng)濟(jì)向知識(shí)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變的需要,企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)要逐步轉(zhuǎn)移到無形資產(chǎn)管理上來。
2.知識(shí)經(jīng)濟(jì)對(duì)傳統(tǒng)的產(chǎn)權(quán)理論提出了挑戰(zhàn)。在傳統(tǒng)的工業(yè)經(jīng)濟(jì)社會(huì),企業(yè)的產(chǎn)出主要取決于資本的投入,出資者享有企業(yè)的剩余索取權(quán),排斥勞動(dòng)對(duì)企業(yè)剩余的分配權(quán)。在從工業(yè)經(jīng)濟(jì)向知識(shí)經(jīng)濟(jì)過渡的過程中,信息和知識(shí)技術(shù)以及接受、利用、加工、創(chuàng)造這些信息和技術(shù)的員工,在整個(gè)財(cái)富創(chuàng)造過程中顯得越來越重要,知識(shí)資本成為企業(yè)未來利潤(rùn)和現(xiàn)金流量的主要決定因素。據(jù)預(yù)測(cè),未來農(nóng)業(yè)增長(zhǎng)的83%,工業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的70-80%都將依靠科技進(jìn)步來實(shí)現(xiàn)。與此相聯(lián)系,企業(yè)傳統(tǒng)的收益分配格局也開始發(fā)生變化,在美國(guó),60年代公司利潤(rùn)占國(guó)民生產(chǎn)總值的比重為11.7%,到80年代下降到5.3%。利潤(rùn)占國(guó)民生產(chǎn)總值比重的下降并不意味勞動(dòng)生產(chǎn)率的下降,而是由于企業(yè)新創(chuàng)造的價(jià)值(V+M)中,公司管理人員以工資和其他報(bào)酬的形式取得的部分大幅提高,使資本所有者的利得相對(duì)減少。隨著知識(shí)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的地位日益提高,就要求確定知識(shí)的資本地位,消除傳統(tǒng)產(chǎn)權(quán)理論中資本控制勞動(dòng)的弊端,使知識(shí)和利用知識(shí)、創(chuàng)新知識(shí)的能力成為重要的分配依據(jù),使知識(shí)資本的所有者在更大的程度上和更大的范圍內(nèi)參與企業(yè)收益的分配,以促進(jìn)企業(yè)和諧、持續(xù)地發(fā)展。
二、知識(shí)經(jīng)濟(jì)對(duì)財(cái)務(wù)管理方法的創(chuàng)新和組織重構(gòu)提出了要求
1.知識(shí)經(jīng)濟(jì)要求創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)管理的方法。知識(shí)經(jīng)濟(jì)拓寬了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的空間,改變了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方式。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面:一是網(wǎng)絡(luò)化。目前全球互聯(lián)網(wǎng)的用戶有近千萬,預(yù)計(jì)十五年內(nèi)將有十億人使用全球互聯(lián)網(wǎng)。容量巨大、高速互動(dòng)、知識(shí)共享的信息技術(shù)網(wǎng)絡(luò)構(gòu)成了知識(shí)經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ),企業(yè)之間的激烈競(jìng)爭(zhēng)將在網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行。二是虛擬化。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的數(shù)字化和網(wǎng)絡(luò)化加強(qiáng),在使物理空間縮小的同時(shí),又開辟了新的媒體空間,比如虛擬市場(chǎng)、虛擬銀行。知識(shí)經(jīng)濟(jì)世界里,許多傳統(tǒng)的商業(yè)運(yùn)作方式也將隨之消失,代之以電子支付、電子采購(gòu)和電子訂單,商業(yè)活動(dòng)將在全球互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行,使企業(yè)購(gòu)銷活動(dòng)更便捷,費(fèi)用更低廉,對(duì)存貨的量化監(jiān)控更精確。同時(shí)間上收付,使國(guó)際資本的流動(dòng)加快,而財(cái)務(wù)主體面臨的貨幣風(fēng)險(xiǎn)卻大大增加,這使得建立在傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)之上的財(cái)務(wù)管理方法必須創(chuàng)新。
2.知識(shí)經(jīng)濟(jì)要求重構(gòu)財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)。由于信息技術(shù)的發(fā)展和廣泛應(yīng)用,辦公日益自動(dòng)化。在企業(yè)內(nèi)部,上下級(jí)之間、各職能部門之間的信息聯(lián)系更加直接,更加及時(shí),傳統(tǒng)的“金字塔”型財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)必將被一種中間管理層次少、結(jié)構(gòu)緊湊而富有彈性、反映靈敏、高效快速為特征的新的組織機(jī)構(gòu)所替代。
三、知識(shí)經(jīng)濟(jì)要求進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平
風(fēng)險(xiǎn)投資是指為有發(fā)展?jié)摿Φ男鹿净蛐庐a(chǎn)品提供最初的風(fēng)險(xiǎn)資金投入。風(fēng)險(xiǎn)投資者設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)投資公司,通過發(fā)行風(fēng)險(xiǎn)投資基金以支持經(jīng)過嚴(yán)格篩選的有增長(zhǎng)潛力但缺少發(fā)展資金的高新技術(shù)企業(yè)。當(dāng)被投資企業(yè)進(jìn)入穩(wěn)定發(fā)展階段,風(fēng)險(xiǎn)投資公司就通過股票上市或轉(zhuǎn)讓方式收回投資,獲得利潤(rùn),風(fēng)險(xiǎn)投資以高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為投資對(duì)象。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)包括以下產(chǎn)業(yè):即信息科學(xué)產(chǎn)業(yè)、生命科學(xué)技術(shù)產(chǎn)業(yè)、新能源與可再生能源科學(xué)技術(shù)產(chǎn)業(yè)、有益于提高環(huán)境質(zhì)量的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)、空間科學(xué)技術(shù)產(chǎn)業(yè)、軟科學(xué)技術(shù)產(chǎn)業(yè)。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)具有兩個(gè)主要特點(diǎn):一是高風(fēng)險(xiǎn)性。主要表現(xiàn)為:技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)高,投資周期長(zhǎng)。據(jù)統(tǒng)計(jì),美國(guó)高技術(shù)企業(yè)的成功率只有15-20%,而某些高技術(shù)項(xiàng)目的成功率在3%以下。二是高收益性。高技術(shù)產(chǎn)業(yè)一旦成功將給投資者帶來高于原始投資數(shù)倍、數(shù)十倍甚至上百倍的巨額利潤(rùn)。據(jù)世界電訊聯(lián)盟測(cè)算,高信息技術(shù)每投入60美元可獲得1000美元產(chǎn)出。有資料表明,高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)對(duì)美國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率在55%以上,而建筑業(yè)僅為14%,汽車工業(yè)僅為4%。美國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主要源泉是5000家軟件公司,它們對(duì)世界經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)決不亞于名列前茅的500家世界大公司。美國(guó)硅谷高科技工業(yè)園區(qū)自1992年創(chuàng)辦以來,知識(shí)資本迅速擴(kuò)張,1997年企業(yè)市值已超過4500億美元。我國(guó)三十多家高新企業(yè)總市值也高達(dá)數(shù)百億美元,平均年利稅增長(zhǎng)率都在30%以上。
上述情況表明,隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,以高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為內(nèi)容的風(fēng)險(xiǎn)投資在企業(yè)投資總額中的比重日趨上升。同時(shí),由于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)性,使企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過傳統(tǒng)的工業(yè)經(jīng)濟(jì),使得風(fēng)險(xiǎn)投資和風(fēng)險(xiǎn)管理在財(cái)務(wù)管理中的重要性進(jìn)一步提高。為此要求:一是加強(qiáng)調(diào)查研究,運(yùn)用科學(xué)方法搞好對(duì)投資項(xiàng)目的可行性分析,提高投資決策的科學(xué)性,減少和避免投資失誤給企業(yè)造成的損失。二是改進(jìn)無形資產(chǎn)價(jià)值補(bǔ)償方式。在高新技術(shù)企業(yè)中,無形資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)中的主體部分,在企業(yè)發(fā)展中居于支配性地位。與有形資產(chǎn)相比,無形資產(chǎn)投資收益取得的時(shí)間很難準(zhǔn)確預(yù)測(cè),超額收益也存在不確定性,無形資產(chǎn)的投資風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)大于有形資產(chǎn)的投資風(fēng)險(xiǎn),無形資產(chǎn)應(yīng)采取類似于固定資產(chǎn)加速折舊的方法進(jìn)行攤銷。
四、知識(shí)經(jīng)濟(jì)要來改變現(xiàn)行投資方案的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
目前的財(cái)務(wù)管理對(duì)投資方案的評(píng)價(jià),主要考慮財(cái)務(wù)效益,而且把重點(diǎn)放在直接材料和直接人工的節(jié)約上。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)社會(huì)里,企業(yè)的投資主要以智力資本投入為主,與此相適應(yīng),投資方案效益的評(píng)價(jià)應(yīng)從企業(yè)全局利益、長(zhǎng)遠(yuǎn)利益出發(fā),以是否給企業(yè)帶來人力資源的積累,提高人力資源的質(zhì)量,增強(qiáng)企業(yè)創(chuàng)新能力及持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力為標(biāo)準(zhǔn)。
五、知識(shí)經(jīng)濟(jì)要求培養(yǎng)縣有創(chuàng)新能力的財(cái)務(wù)人才
《物權(quán)法》181、189及196條———?jiǎng)赢a(chǎn)浮動(dòng)抵押制度
(一)動(dòng)產(chǎn)浮動(dòng)抵押的概念與特征
1.動(dòng)產(chǎn)浮動(dòng)抵押的標(biāo)的物為動(dòng)產(chǎn)。動(dòng)產(chǎn)浮動(dòng)抵押權(quán)的標(biāo)的物為動(dòng)產(chǎn),這是動(dòng)產(chǎn)浮動(dòng)抵押與其他浮動(dòng)抵押的區(qū)別,這一區(qū)別也決定了浮動(dòng)抵押實(shí)行方式的不同。在全部財(cái)產(chǎn)上設(shè)立浮動(dòng)抵押而發(fā)生結(jié)晶事由后,因抵押人的全部財(cái)產(chǎn)均為抵押權(quán)的效力所及,所以抵押權(quán)人可以自由指定或者申請(qǐng)法院指定接管人接管設(shè)立浮動(dòng)抵押的公司;而僅在動(dòng)產(chǎn)上設(shè)立浮動(dòng)抵押,因?yàn)榈盅喝说钠渌?cái)產(chǎn)并不屬于抵押物,所以抵押權(quán)人不能指派接管人。但是一旦發(fā)生結(jié)晶時(shí),抵押權(quán)人如何保護(hù)其利益需要特別的措施。
2.浮動(dòng)抵押的標(biāo)的物具有浮動(dòng)性。抵押標(biāo)的物的浮動(dòng)性,其是相對(duì)于固定抵押中標(biāo)的物特定而言。具體而言,浮動(dòng)性具有五層含義。第一,浮動(dòng)抵押的標(biāo)的物不僅包括現(xiàn)在的財(cái)產(chǎn),還包括抵押人將來取得的財(cái)產(chǎn)。但需要注意的是,僅在現(xiàn)有的財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押也可以成立浮動(dòng)抵押。,法院認(rèn)為,在債務(wù)人公司現(xiàn)在擁有的一宗土地上也可以成立浮動(dòng)抵押。第二,浮動(dòng)抵押在存續(xù)期間并不固定在特定的財(cái)產(chǎn)上,而是存在于用于抵押標(biāo)的物范圍內(nèi)的整個(gè)財(cái)產(chǎn)上,浮動(dòng)抵押不是指在某一物上設(shè)定了抵押,而是指在何種范圍內(nèi)的標(biāo)的物上存在抵押,即指出用于抵押的財(cái)產(chǎn)范圍,在債務(wù)人將來獲得屬于抵押財(cái)產(chǎn)范圍的標(biāo)的物時(shí),這些標(biāo)的物自動(dòng)成為抵押物[6]。第三,抵押標(biāo)的物的形態(tài)可能發(fā)生變化。在抵押人的全部財(cái)產(chǎn)上設(shè)定浮動(dòng)抵押,在抵押期間,原材料可能隨時(shí)變成半成品、成品;而成品出售得到價(jià)款后債務(wù)人可能購(gòu)買生產(chǎn)設(shè)備,因此其形態(tài)不斷地發(fā)生著變化。而固定抵押通常在固定財(cái)產(chǎn)上設(shè)定。第四,抵押標(biāo)的物并非永遠(yuǎn)浮動(dòng),最終它也會(huì)特定下來,但時(shí)間不是在抵押權(quán)設(shè)立時(shí),而是在結(jié)晶時(shí)。結(jié)晶之前抵押人在正常經(jīng)營(yíng)過程中處分的財(cái)產(chǎn),自動(dòng)退出抵押權(quán)效力的范圍,不受抵押權(quán)的追及;在抵押權(quán)設(shè)定后抵押人取得的財(cái)產(chǎn),無需辦理變更登記手續(xù)則自動(dòng)成為抵押標(biāo)的物。第五,在浮動(dòng)抵押結(jié)晶后抵押人所獲得的財(cái)產(chǎn)仍屬浮動(dòng)抵押的范圍。Russel法官認(rèn)為,如果浮動(dòng)抵押的標(biāo)的物包括將來的財(cái)產(chǎn),則在結(jié)晶后,抵押權(quán)人對(duì)抵押人所獲得的財(cái)產(chǎn)依然享有抵押權(quán)。《魁北克民法典》也有類似規(guī)定,該法第2719條規(guī)定,一旦固化,浮動(dòng)抵押就設(shè)立人在此時(shí)對(duì)抵押財(cái)產(chǎn)享有的任何權(quán)利具有動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)抵押的全部效力。如此等抵押財(cái)產(chǎn)包括———集合財(cái)產(chǎn),抵押權(quán)的效力也及于設(shè)立人在固化后取得的財(cái)產(chǎn)。對(duì)于浮動(dòng)抵押標(biāo)的物是否具有浮動(dòng)性的特征,學(xué)者意見不一。有學(xué)者認(rèn)為這是浮動(dòng)抵押制度最本質(zhì)的特點(diǎn)[2]。有學(xué)者認(rèn)為,浮動(dòng)抵押的名稱即因此而得,所謂的浮動(dòng)是指抵押物一直處于流動(dòng)的狀態(tài),抵押權(quán)人并不對(duì)某一固定的財(cái)產(chǎn)享有權(quán)利,而是對(duì)用于抵押的、不斷變化的整體財(cái)產(chǎn)享有權(quán)利[7]。也有學(xué)者認(rèn)為,浮動(dòng)性不是浮動(dòng)抵押的本質(zhì),而只能認(rèn)為其是浮動(dòng)抵押本質(zhì)的反映[8]。從英國(guó)的判例來看,浮動(dòng)抵押標(biāo)的物的浮動(dòng)性不是本質(zhì),尤其是可在應(yīng)收賬上設(shè)定固定抵押,如果將標(biāo)的物浮動(dòng)性作為浮動(dòng)抵押的特征,將導(dǎo)致其與固定抵押區(qū)別的模糊。但是,浮動(dòng)抵押標(biāo)的物多為浮動(dòng)性的財(cái)產(chǎn)則為一不爭(zhēng)的事實(shí)。
3.抵押人享有正常經(jīng)營(yíng)過程中自由處分抵押財(cái)產(chǎn)的權(quán)利。抵押人可以在日常正常經(jīng)營(yíng)過程中自由地處分抵押物,這是浮動(dòng)抵押的本質(zhì)特征。在固定抵押中,抵押人在設(shè)定抵押后就不能處分抵押物,這極大地限制了抵押人正常業(yè)務(wù)的開展,使得在抵押人的原材料、半成品、產(chǎn)品等庫(kù)存產(chǎn)品上設(shè)立固定抵押的可能性極小,因?yàn)閷?duì)于這些財(cái)產(chǎn),抵押人對(duì)其進(jìn)行處分是維持正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要。浮動(dòng)抵押制度注重?fù)?dān)保物的使用價(jià)值,給抵押權(quán)人優(yōu)先受償權(quán)的同時(shí),不影響抵押人對(duì)抵押物的處分、收益,所以該制度獲得了相應(yīng)的發(fā)展,這在最近國(guó)際組織起草的動(dòng)產(chǎn)擔(dān)保交易示范法中得到了體現(xiàn)。在浮動(dòng)抵押中,抵押人享有對(duì)抵押財(cái)產(chǎn)的管理、處分權(quán)并不表明抵押權(quán)人喪失對(duì)抵押財(cái)產(chǎn)的控制權(quán)。在浮動(dòng)抵押下,債權(quán)人也可適度地控制抵押財(cái)產(chǎn)。但如果控制過嚴(yán)而不能發(fā)揮浮動(dòng)抵押的作用,法官往往認(rèn)為屬于固定抵押;但控制過松,則可能使抵押權(quán)人的利益得不到有效的保障。如果抵押當(dāng)事人在抵押合同中賦予抵押人的權(quán)利是:限于對(duì)抵押標(biāo)的物進(jìn)行修理或者改善,并且其在處分抵押物后,依據(jù)抵押合同抵押人承認(rèn)替代物(replacement)也屬于抵押標(biāo)的物的抵押,屬于固定抵押而不是浮動(dòng)抵押[4]。因?yàn)檫@種規(guī)定實(shí)際上是將來物抵押與現(xiàn)存物抵押的結(jié)合,而抵押權(quán)的效力及于代位物而已。
4.浮動(dòng)抵押具有可轉(zhuǎn)化性。浮動(dòng)抵押的可轉(zhuǎn)化性是指浮動(dòng)抵押在特定事件發(fā)生時(shí)將變?yōu)楣潭ǖ盅?,即浮?dòng)抵押的結(jié)晶[9]。如果浮動(dòng)抵押的標(biāo)的物一直處于浮動(dòng)狀態(tài),而無法固定化,則債權(quán)人的利益將無法實(shí)現(xiàn)。浮動(dòng)抵押在特定事項(xiàng)發(fā)生而轉(zhuǎn)為固定抵押后,抵押標(biāo)的物才最終確定下來,浮動(dòng)抵押標(biāo)的物的價(jià)值實(shí)際上也僅限于抵押權(quán)實(shí)現(xiàn)時(shí)抵押人擁有的資產(chǎn)。
(二)《物權(quán)法》第181條、189條及196條———?jiǎng)赢a(chǎn)浮動(dòng)抵押
按照《物權(quán)法》第189條設(shè)立抵押后,即使辦理了抵押登記后,也不得對(duì)抗正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中已支付合理價(jià)款并取得抵押財(cái)產(chǎn)的買受人。這一條款特別強(qiáng)調(diào)了抵押人在正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中自由處分抵押物的權(quán)力,與浮動(dòng)抵押制度抵押人的權(quán)利的特征相吻合。而《物權(quán)法》第196條提出四種抵押標(biāo)的物結(jié)晶的情形,更是與浮動(dòng)抵押標(biāo)的物的浮動(dòng)性及標(biāo)的物的轉(zhuǎn)化的特征相一致。故此,對(duì)照動(dòng)產(chǎn)浮動(dòng)抵押的特征,可以發(fā)現(xiàn)我國(guó)該三個(gè)條款實(shí)際規(guī)定的為動(dòng)產(chǎn)浮動(dòng)抵押制度,而這也可以從立法后,大多數(shù)學(xué)者將該條款解讀為動(dòng)產(chǎn)浮動(dòng)抵押制度的現(xiàn)實(shí)相符合[10]。
特別動(dòng)產(chǎn)集合抵押———一個(gè)新概念
(一)原因解讀———制度移植中參照系的不同
該觀點(diǎn)認(rèn)為我國(guó)《物權(quán)法》第181條規(guī)定的標(biāo)的物的范圍與浮動(dòng)抵押制度不符,實(shí)際上是將日本企業(yè)擔(dān)保法對(duì)浮動(dòng)抵押制度進(jìn)行界定,而將不符合日本企業(yè)擔(dān)保法規(guī)定的制度均解讀為不是浮動(dòng)抵押制度;而這與浮動(dòng)抵押制度的多樣性不符。而后將標(biāo)的物的浮動(dòng)性作為浮動(dòng)抵押制度的特征進(jìn)而與我國(guó)物權(quán)法的規(guī)定相比較的做法,與一般學(xué)者將浮動(dòng)抵押制度的本質(zhì)在抵押人正常經(jīng)營(yíng)過程中自由處分抵押物的觀點(diǎn)不符。而對(duì)浮動(dòng)抵押權(quán)實(shí)現(xiàn)方式更與抵押標(biāo)的物的范圍息息相關(guān),如果沒有將全部財(cái)產(chǎn)設(shè)立抵押,在實(shí)行抵押權(quán)時(shí),當(dāng)然不會(huì)涉及抵押主體的資格存續(xù)問題,這一特征也不會(huì)影響該制度是否為浮動(dòng)抵押制度。而《物權(quán)法》第196條第2項(xiàng)關(guān)于抵押人被宣告破產(chǎn)或者被撤銷,導(dǎo)致抵押權(quán)實(shí)行的規(guī)定,正是浮動(dòng)抵押結(jié)晶的體現(xiàn);但這種情形在動(dòng)產(chǎn)浮動(dòng)抵押制度中只能作為例外來解讀[1]。如果依據(jù)日本企業(yè)擔(dān)保法對(duì)浮動(dòng)抵押制度進(jìn)行界定,則浮動(dòng)抵押人限于企業(yè),浮動(dòng)抵押客體的范圍為企業(yè)所有的財(cái)產(chǎn)。但如果將參照物擴(kuò)張,將英國(guó)、美國(guó)、魁北克、丹麥及我國(guó)澳門地區(qū)的浮動(dòng)擔(dān)保制度解讀為浮動(dòng)抵押,將發(fā)現(xiàn)并非所有法域均限制浮動(dòng)抵押主體的范圍,也并非所有法域?qū)ζ淇腕w范圍進(jìn)行限制。參照物的不同,結(jié)論可能也會(huì)不同。
摘要:隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,時(shí)代的變遷,我國(guó)物流也突破了傳統(tǒng)的范疇?,F(xiàn)代物流包括生產(chǎn)領(lǐng)域里的物資流通,流通領(lǐng)域里的商品流通;物流管理是企業(yè)對(duì)物資流通過程進(jìn)行的組織、協(xié)調(diào)和控制?,F(xiàn)代物流業(yè)轉(zhuǎn)化,安全管理工作也隨之發(fā)生了許多新的變化。因此,在現(xiàn)代物流企業(yè)的安全管理中,只有對(duì)安全管理的模式進(jìn)行改革和創(chuàng)新,才能確保企業(yè)的安全。
關(guān)鍵詞:現(xiàn)代物流企業(yè);安全管理;策略
現(xiàn)代物流業(yè)作為一個(gè)新興的復(fù)合型產(chǎn)業(yè),近幾年在我國(guó)得到了迅速發(fā)展,社會(huì)物流需求持續(xù)、高速增長(zhǎng),物流業(yè)增加值穩(wěn)步上升,社會(huì)物流總成本趨于平穩(wěn)。企業(yè)原有的體制己經(jīng)或正在發(fā)生著根本性的轉(zhuǎn)變,經(jīng)營(yíng)方式和管理模式也在不斷發(fā)生變化,安全管理工作同時(shí)遇到許多新情況、新問題。因此,安全管理模式的改革與創(chuàng)新在當(dāng)前形勢(shì)下顯得尤為重要。
1我國(guó)物流企業(yè)管理現(xiàn)狀
我國(guó)物流市場(chǎng)規(guī)模巨大,現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)的發(fā)展前景廣闊。在這種背景下,我國(guó)各類物流企業(yè)快速成長(zhǎng),傳統(tǒng)的運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、聯(lián)運(yùn)、貨代等企業(yè)也加快了業(yè)務(wù)重組和資源整合的步伐;新興物流企業(yè)在努力擴(kuò)大規(guī)模和提升水平;民營(yíng)和外資物流企業(yè)紛紛興起和加入,加速拓展市場(chǎng)。目前,不同所有制形式、不同經(jīng)營(yíng)模式、不同規(guī)模層次的物流企業(yè)共同發(fā)展的格局已經(jīng)初步形成。從目前中國(guó)物流業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀看,具有現(xiàn)代物流特征的物流企業(yè)一部分是在運(yùn)輸企業(yè)或倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)的基礎(chǔ)上,通過物流服務(wù)的延伸和運(yùn)作方式的變革轉(zhuǎn)變?yōu)槲锪鞴?;還有一部分是為滿足物流市場(chǎng)的需求,以物流事業(yè)為經(jīng)營(yíng)內(nèi)容的新型物流企業(yè),其中包括第三方物流企業(yè)和以提供物流信息服務(wù)為主要內(nèi)容的第四方物流企業(yè)等。但與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比,我國(guó)物流業(yè)起步較晚,物流成本占GDP的比重仍然過高,社會(huì)物流整體效益差。由于管理體制改革的落后,我國(guó)企業(yè)物流的發(fā)展仍然處于“小、多、散、弱”的狀態(tài),普遍存在經(jīng)營(yíng)分散、功能單一、自動(dòng)化程度低,物流布局不合理,物流技術(shù)含量不高,物流企業(yè)橫向聯(lián)合薄弱,物流服務(wù)意識(shí)和服務(wù)質(zhì)量不盡如人意等問題,難以滿足社會(huì)化物流的需要。
受傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響,我國(guó)相當(dāng)多企業(yè)仍然保留著“大而全”、“小而全”,“產(chǎn)、供、銷一體化”,“倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸一條龍”的經(jīng)營(yíng)組織方式,物流活動(dòng)主要依靠企業(yè)內(nèi)部組織的自我服務(wù)完成,使采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)和配送職能未能進(jìn)行充分整合,無法實(shí)行一體化的內(nèi)部供應(yīng)鏈管理,不利于社會(huì)化專業(yè)分工。這種分散的、低水平的管理活動(dòng)也存在許多安全管理弊端,抑制我國(guó)物流企業(yè)的發(fā)展。
2保證現(xiàn)代物流企業(yè)安全運(yùn)營(yíng)的創(chuàng)新管理策略
2.1實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部安全目標(biāo)管理責(zé)任制。企業(yè)安全工作落實(shí)與否,關(guān)鍵在于領(lǐng)導(dǎo)。真正做到企業(yè)法人代表是安全工作第一責(zé)任人,對(duì)本單位的安全工作負(fù)總責(zé);分管安全工作的領(lǐng)導(dǎo)具體抓,負(fù)具體責(zé)任;其他工作分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)其分管內(nèi)的安全工作負(fù)責(zé)任,形成齊抓共管保安全的局面。具體說:一是企業(yè)經(jīng)理重視安全,言傳身教帶動(dòng)各基層部門負(fù)責(zé)人都來重視安全工作。經(jīng)理要親自參加企業(yè)每個(gè)月的安全工作例會(huì),聽取部門安全工作匯報(bào),掌握各種動(dòng)態(tài),及時(shí)解決安全工作中出現(xiàn)的問題和困難;親自過問上級(jí)布置的各項(xiàng)安全工作和專項(xiàng)治理工作的落實(shí)情況;親自參加重大的或?qū)m?xiàng)的安全檢查,使職工感受到領(lǐng)導(dǎo)對(duì)安全工作的重視和支持;二是分管領(lǐng)導(dǎo)真抓實(shí)干,做好細(xì)致的安排與責(zé)任落實(shí)工作;三是其他領(lǐng)導(dǎo)在其分管工作中支持和服從安全工作的要求,避免產(chǎn)生矛盾和抵觸,形成齊抓共管、確保安全的局面。
2.2樹立安全經(jīng)營(yíng)觀念,促使安全與經(jīng)營(yíng)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。安全和經(jīng)營(yíng)是相互矛盾又相互統(tǒng)一的關(guān)系。因?yàn)樵谑袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中,成本是個(gè)不得不考慮的問題。在人們的思想中,安全投入是一種不能直接獲得收益的投入。正是在這種思想的影響下,很多企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在企業(yè)運(yùn)作中,把利潤(rùn)和安全投入放在一起來衡量的時(shí)候,往往會(huì)把利潤(rùn)放在更為優(yōu)先的位置來考慮。但是我們要從思想上明確,省去了安全投入,是否就是省了成本,增加了利潤(rùn)呢。當(dāng)安全工作與經(jīng)營(yíng)有矛盾時(shí),要通過我們的工作將其化解,達(dá)到安全與經(jīng)營(yíng)的統(tǒng)一。要避免把安全與經(jīng)營(yíng)割裂開的傾向,處理好“安全為了生產(chǎn),生產(chǎn)必須安全”的辯證關(guān)系。當(dāng)生產(chǎn)與安全有沖突時(shí),應(yīng)首先考慮安全。這就給安全管理人員吃了定心丸,使他們消除了顧慮,挺起腰桿敢抓敢管。在措施上,以是否確保安全為其他工作取舍的前提,使安全管理工作變被動(dòng)為主動(dòng),變事后監(jiān)督為事前防范,有效地維護(hù)了安全監(jiān)督的權(quán)威性。同時(shí)強(qiáng)調(diào)不能因?yàn)榕鲁袚?dān)責(zé)任不敢開拓經(jīng)營(yíng)。隨著經(jīng)營(yíng)的搞活,必然產(chǎn)生許多新的安全問題,如公司把一部分倉(cāng)庫(kù)、店面租給客戶自行保管,會(huì)出現(xiàn)一些客戶對(duì)安全工作重視不夠或因片面強(qiáng)調(diào)設(shè)施利用率忽視安全有關(guān)規(guī)定的現(xiàn)象。
2.3建立合理規(guī)章制度,形成規(guī)范化的管理。企業(yè)的安全工作必須有據(jù)可依、依法管理,這樣才能建立良好的工作秩序,形成規(guī)范化的管理。國(guó)家《消防法》、《安全生產(chǎn)法》等法規(guī)的出臺(tái),為企業(yè)安全工作提供了依法管理的依據(jù)和保障。作為物流企業(yè)應(yīng)在國(guó)家法律法規(guī)整體架構(gòu)的基礎(chǔ)上,結(jié)合經(jīng)營(yíng)情況和服務(wù)方式的變化對(duì)企業(yè)的安全制度進(jìn)行相應(yīng)的修改、補(bǔ)充、完善,形成企業(yè)安全制度。隨著倉(cāng)庫(kù)外租形式的出現(xiàn),需要跟上相應(yīng)的安全規(guī)章制度,要根據(jù)“誰主管,誰負(fù)責(zé)”的原則和“安全自查、責(zé)任自負(fù)、隱患自除、接受監(jiān)督”的管理要求,建立完善的外租倉(cāng)庫(kù)安全責(zé)任書制度等。每年初,在制定經(jīng)濟(jì)工作計(jì)劃的同時(shí)應(yīng)做出全年的《安全目標(biāo)管理工作分解表》,與“管錢管物”人員、特殊工種人員、外租戶等簽訂專項(xiàng)責(zé)任書,對(duì)滅火器材的保養(yǎng)、維修、換藥和特殊儲(chǔ)備保養(yǎng),對(duì)特殊工種的培訓(xùn)等均做出時(shí)間安排,使各項(xiàng)安全目標(biāo)層層細(xì)化,分解落實(shí)到各職能部門、班組、崗位。這樣,什么時(shí)間該干什么,由誰指定,一目了然,確保各項(xiàng)安全基礎(chǔ)工作有序進(jìn)行。
2.4加強(qiáng)監(jiān)督,堅(jiān)持安全檢查制度和嚴(yán)格整改措施相結(jié)合。安全工作可以概括為兩個(gè)方面:一是建立和規(guī)范安全基礎(chǔ)管理工作;二是抓現(xiàn)場(chǎng)安全管理?,F(xiàn)場(chǎng)的安全管理是安全工作的重頭戲,生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)安全管理沒有捷徑可走,只能腳踏實(shí)地,做好細(xì)致的工作,堅(jiān)持不懈地巡回檢查、再檢查,整改、再整改來促進(jìn)企業(yè)安全制度的落實(shí)。
物流企業(yè)要堅(jiān)持每月一檢查,庫(kù)區(qū)每周一檢查,倉(cāng)庫(kù)“一日二查”制度,采取二級(jí)查與專業(yè)查相結(jié)合;集中查和抽查相結(jié)合;領(lǐng)導(dǎo)查和夜查相結(jié)合;季節(jié)查和節(jié)日查相結(jié)合的辦法,進(jìn)行多次大檢查,借助于社會(huì)大氣候,推動(dòng)安全工作不斷改進(jìn)。要堅(jiān)持安全檢查制度和嚴(yán)格整改措施相結(jié)合,對(duì)許多不安全因素和隱患做到早發(fā)現(xiàn)早處理,把事故苗頭消滅在萌芽之中達(dá)到了超前預(yù)防,及時(shí)清理隱患的目的。認(rèn)真做好各級(jí)安全檢查記錄,對(duì)查出的隱患,嚴(yán)格按照規(guī)定填發(fā)整改通知書,限期整改。實(shí)行整改反饋,落實(shí)不安全因素的整改工作。隨著企業(yè)情況的變化,安全工作往往會(huì)出現(xiàn)新的難題,需要我們?nèi)ソ鉀Q。因此,在抓表面上的安全基礎(chǔ)管理工作的同時(shí),還要安排研究、探索和解決一些安全工作中存在的難點(diǎn)問題,力求企業(yè)安全管理水平有新的突破和提高。
堅(jiān)持把自管庫(kù)納入企業(yè)安全管理范圍,做到統(tǒng)一部署、統(tǒng)一檢查、統(tǒng)一考核標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)然,嚴(yán)格對(duì)自管庫(kù)的管理是一
個(gè)艱苦細(xì)致的工作過程,自管庫(kù)往往為了省錢,或?yàn)榱粟s任務(wù),或圖一時(shí)方便,違反安全規(guī)章制度的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,如在禁煙區(qū)內(nèi)抽煙、明火作業(yè)、亂拉亂搭電線、使用高功率電器、堵塞消防通道等。有時(shí)今天檢查發(fā)現(xiàn)的問題糾正了,明天類似的問題又會(huì)發(fā)生,因此生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)管理關(guān)鍵在于持之以恒、一絲不茍地抓落實(shí);二是改進(jìn)工作方法,提高管理水平。而對(duì)常遇到的自管庫(kù)對(duì)安全檢查不配合,隱患整改落實(shí)難的問題和甚至出現(xiàn)租賃雙方關(guān)系緊張的現(xiàn)象,使我們意識(shí)到搞好自管庫(kù)的安全工作離不開承租方的理解、支持和配合,因此,安全管理也要提供優(yōu)質(zhì)服務(wù),工作方法切忌簡(jiǎn)單、生硬,要經(jīng)常與租戶交流、溝通,盡可能為租戶提供方便,幫助他們解決經(jīng)營(yíng)、生活上的困難,增進(jìn)了解、培養(yǎng)感情、化解矛盾,以取得工作上的相互支持。
2.5提高全體工作人員的素質(zhì)加強(qiáng)安全教育。提高全體職工的安全意識(shí)和安全素質(zhì)是安全管理工作中的一個(gè)重要課題。意識(shí)能反作用于物質(zhì),員工的安全素質(zhì)和安全意識(shí)增強(qiáng)了,就會(huì)減少不安全行為,從而減少安全事故的發(fā)生。如一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的安全素質(zhì)提高了,安全意識(shí)能跟上企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和社會(huì)現(xiàn)代生活的需要,自然會(huì)認(rèn)為應(yīng)該投入資金改善安全設(shè)施,他的行為就能符合現(xiàn)代社會(huì)所需要的安全要求。一個(gè)職工的安全素質(zhì)提高了,他在工作和生活中就會(huì)自覺地用安全要求去面對(duì)工作和生活,這樣就會(huì)將各類事故拒之門外,這是搞好安全工作的靈魂。很多事故的發(fā)生,往往不是哪一個(gè)人,哪一個(gè)環(huán)節(jié),哪個(gè)時(shí)刻出了某一個(gè)事故,而是缺乏安全意識(shí)所造成的后果。因此我們要加大對(duì)安全工作的宣傳和教育,用鋼性的力度來增強(qiáng)全體職工的安全意識(shí),讓我們的行為服從環(huán)境的需要,按照安全管理的各項(xiàng)規(guī)章制度辦事。同時(shí)要重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)安全保衛(wèi)隊(duì)伍建設(shè),對(duì)保安人員進(jìn)行經(jīng)常性的強(qiáng)化教育,使他們轉(zhuǎn)變思想觀念,向?qū)I(yè)化法制化靠攏,用《中華人民共和國(guó)安全生產(chǎn)法》、《中華人民共和國(guó)消防法》等安全管理法規(guī)武裝頭腦,使他們能用法制法規(guī)來指導(dǎo)自己的言行及日常工作,使安全保衛(wèi)工作更加法制化,更好地為企業(yè)保駕護(hù)航。
總之,進(jìn)入21世紀(jì),變革成為永恒的主題。變化的速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過人們學(xué)習(xí)的速度。物流產(chǎn)業(yè)在科技進(jìn)步和管理創(chuàng)新的驅(qū)動(dòng)下,經(jīng)歷了從量變到質(zhì)變的過程,全球物流已經(jīng)進(jìn)入供應(yīng)鏈年代。變化的世界對(duì)供應(yīng)鏈管理、對(duì)第三方物流和對(duì)運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、國(guó)際物流、商業(yè)物流、制造業(yè)物流都帶來了挑戰(zhàn),企業(yè)物流管理必須自身變革,才能應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)。在現(xiàn)代物流企業(yè)的安全管理中,要堅(jiān)持做到領(lǐng)導(dǎo)對(duì)安全的責(zé)任落實(shí)到位、規(guī)章制度規(guī)范到位、管理措施落實(shí)到位、員工的安全意識(shí)到位,才確保企業(yè)的安全,促使物流企業(yè)快速發(fā)展。
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關(guān)鍵詞:跨國(guó)財(cái)務(wù)管理跨國(guó)并購(gòu)跨國(guó)破產(chǎn)清算
近幾年來,由于經(jīng)濟(jì)全球化和一體化的發(fā)展,跨國(guó)公司的發(fā)展比以往要快得多,同時(shí)出現(xiàn)新的內(nèi)容。隨著跨國(guó)公司的發(fā)展,跨國(guó)財(cái)務(wù)管理也被迫不斷地進(jìn)行自身的調(diào)整,來適應(yīng)跨國(guó)公司的發(fā)展,這對(duì)跨國(guó)財(cái)務(wù)管理形成了一系列的挑戰(zhàn)??鐕?guó)公司在目前階段出現(xiàn)一些新趨勢(shì),主要表現(xiàn)為跨國(guó)并購(gòu)增多、跨國(guó)破產(chǎn)清算增多等,跨國(guó)公司需要考慮怎樣對(duì)這些業(yè)務(wù)進(jìn)行更為有效和穩(wěn)妥的財(cái)務(wù)管理。
跨國(guó)并購(gòu)問題
跨國(guó)并購(gòu)是在境外進(jìn)行并購(gòu),并購(gòu)方往往對(duì)境外的并購(gòu)市場(chǎng)的熟悉程度比對(duì)國(guó)內(nèi)的要低,因此跨國(guó)并購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)比國(guó)內(nèi)并購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)要大,這些風(fēng)險(xiǎn)主要以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形式體現(xiàn)出來,因此跨國(guó)并購(gòu)的財(cái)務(wù)管理至關(guān)重要?,F(xiàn)階段,隨著經(jīng)濟(jì)全球化和一體化的發(fā)展,跨國(guó)公司進(jìn)行跨國(guó)并購(gòu)的行為增多,如何更好地處理跨國(guó)并購(gòu)中的財(cái)務(wù)問題,成為跨國(guó)公司財(cái)務(wù)管理中的新問題??鐕?guó)并購(gòu)涉及的問題很多,如果從財(cái)務(wù)管理的角度來看,要關(guān)注和處理好兩個(gè)關(guān)鍵的問題:目標(biāo)企業(yè)的價(jià)值評(píng)估和融資決策,這兩個(gè)問題也是決定并購(gòu)是否成功的關(guān)鍵。
對(duì)目標(biāo)企業(yè)的價(jià)值評(píng)估,一般情況下是以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為假設(shè)前提,估算目標(biāo)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)期限和各個(gè)時(shí)期的預(yù)期收益,體現(xiàn)所有收益,得出目標(biāo)企業(yè)的價(jià)值。目標(biāo)企業(yè)價(jià)值的準(zhǔn)確評(píng)估依賴于各期收益的預(yù)測(cè),收益的預(yù)測(cè)是建立在目標(biāo)企業(yè)的信息基礎(chǔ)上。并購(gòu)方對(duì)目標(biāo)企業(yè)的信息往往依靠評(píng)估機(jī)構(gòu)和上市公司的信息披露。由于進(jìn)行的是跨國(guó)并購(gòu),容易引起信息的不對(duì)稱等問題,比如評(píng)估機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等提供的審計(jì)報(bào)告有水分,上市公司信息披露不充分,這樣對(duì)目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值、未來的經(jīng)營(yíng)狀況、未來的現(xiàn)金流等情況的評(píng)估就會(huì)出現(xiàn)偏差,這種偏差在被收購(gòu)方占據(jù)地利的情況下,一般會(huì)高估目標(biāo)企業(yè)的價(jià)值,進(jìn)而導(dǎo)致實(shí)際的收購(gòu)價(jià)高于目標(biāo)企業(yè)的實(shí)有價(jià)值。這種高估對(duì)收購(gòu)后的經(jīng)營(yíng)也不利,因?yàn)闆]有正確把握目標(biāo)企業(yè)的實(shí)際盈利能力。
融資決策是指為企業(yè)并購(gòu)籌集所需要的大量資金,定出最佳的融資方案。在當(dāng)今的世界經(jīng)濟(jì)中,金融創(chuàng)新相當(dāng)活躍,進(jìn)行融資的可選渠道大大增多,進(jìn)行跨國(guó)并購(gòu)的融資可以進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部融資,也可以進(jìn)行企業(yè)外部融資,融資渠道很多,比如金融財(cái)團(tuán)融資、認(rèn)股權(quán)融資、可轉(zhuǎn)換債券融資、風(fēng)險(xiǎn)投資融資等,當(dāng)然也可以通過銀行借款、發(fā)行其他種類的債券、股票等融資方式。至于具體應(yīng)選擇哪些融資方式以及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)如何等問題使財(cái)務(wù)管理難以決策。
跨國(guó)公司進(jìn)行融資時(shí),通常應(yīng)注意以下幾個(gè)問題:一是融資成本,融資成本往往是比較高的,比如通過發(fā)行債券融資,發(fā)行企業(yè)要承擔(dān)較高的債券利息,發(fā)行傭金也較高,實(shí)際上是一種高息風(fēng)險(xiǎn)債券,其融資成本相當(dāng)高。如果并購(gòu)后的企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善,會(huì)使企業(yè)的負(fù)債增加,導(dǎo)致收購(gòu)不利甚至收購(gòu)企業(yè)破產(chǎn)。二是融通的資金結(jié)構(gòu)要和企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)相匹配,資金的結(jié)構(gòu)是指企業(yè)資產(chǎn)變現(xiàn)的難易程度以及相對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)比例。如果企業(yè)容易變現(xiàn)的資產(chǎn)比例大,其清償短期債務(wù)的能力強(qiáng),就可以較高地通過流動(dòng)負(fù)債的形式進(jìn)行融資。相反,容易變現(xiàn)的資產(chǎn)比例小,適宜于對(duì)長(zhǎng)期負(fù)債的清償,可以較多地以長(zhǎng)期負(fù)債形式進(jìn)行融資。三是注意融資幣種的選擇和匯率風(fēng)險(xiǎn),跨國(guó)并購(gòu)的融資如果從國(guó)際金融市場(chǎng)上籌措資金,要根據(jù)外匯風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行融資決策,幣種選擇盡量選擇預(yù)期貶值的貨幣,以避免匯兌損失;如果不能進(jìn)行幣種選擇,可以采取保值的措施。
跨國(guó)破產(chǎn)清算問題
對(duì)于跨國(guó)破產(chǎn)清算問題,隨著經(jīng)濟(jì)的全球化和一體化發(fā)展,各國(guó)國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)的全球化步伐也在加快,國(guó)際金融市場(chǎng)在全球中的作用發(fā)展迅速。這種經(jīng)濟(jì)形勢(shì)促使了各國(guó)之間的跨國(guó)融資和投資的發(fā)展,也使得來自于不同國(guó)家的經(jīng)濟(jì)主體之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系迅速增多,尤其是在跨國(guó)公司的業(yè)務(wù)體系內(nèi)。企業(yè)有生有死,隨著全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,跨國(guó)破產(chǎn)的事件也越來越多了,如何處理跨國(guó)破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)清算,也悄然成為財(cái)務(wù)管理的新問題。
所謂跨國(guó)破產(chǎn)是指在一個(gè)破產(chǎn)案件中,牽涉的債務(wù)人、債權(quán)人或破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)處于兩個(gè)以上(含兩個(gè))的國(guó)家。雖然,各個(gè)國(guó)家都有自己的破產(chǎn)法,都規(guī)定了明確的破產(chǎn)程序和具體事宜。但各國(guó)破產(chǎn)的法律制度有很大差別,因各國(guó)經(jīng)濟(jì)文化歷程和法制建設(shè)道路不同,各國(guó)破產(chǎn)程序沖突不可避免,即使在未來的發(fā)展中也只能趨同,不可能一致,具體運(yùn)用哪個(gè)國(guó)家的破產(chǎn)法,有時(shí)最后的結(jié)果大不相同。各國(guó)破產(chǎn)法的差別主要分為支持債權(quán)人的利益類型、支持債務(wù)人的利益類型和折衷類型。更多情況下,各國(guó)都堅(jiān)持適應(yīng)的破產(chǎn)法保護(hù)本國(guó)債權(quán)人的利益。
論文關(guān)鍵詞:行政調(diào)查公民權(quán)利公民義務(wù)
以往學(xué)界對(duì)行政調(diào)查的研究極不重視,相關(guān)論著也屈指可數(shù)。其實(shí),行政調(diào)查的理論體系相當(dāng)龐雜,在整個(gè)行政法學(xué)理論體系中的地位也日益重要,我國(guó)行政調(diào)查的研究較國(guó)外已十分落后。這不僅表現(xiàn)在對(duì)行政調(diào)查的定位存在爭(zhēng)議,與相關(guān)概念區(qū)別不清;還表現(xiàn)在目前沒有統(tǒng)一的《行政程序法》,行政調(diào)查制度散見于各部門行政法,以規(guī)定授予行政機(jī)關(guān)調(diào)查權(quán)為主,缺乏對(duì)行政主體義務(wù)的規(guī)定,缺乏對(duì)被調(diào)查人權(quán)利的關(guān)注;并且具體程序構(gòu)建混亂。本文旨在解決上述問題。
一、理論基礎(chǔ)
對(duì)行政調(diào)查是否是獨(dú)立的行政行為,它與行政檢查等相關(guān)概念的區(qū)別與通用,一直存在不同觀點(diǎn)。我國(guó)有些學(xué)者認(rèn)為行政調(diào)查是行政決定前的一個(gè)環(huán)節(jié),不應(yīng)視之為獨(dú)立的行政行為;而行政檢查是獨(dú)立的行政行為,二者不具有可比性,當(dāng)然不能通用。有的學(xué)者認(rèn)為行政調(diào)查與行政檢查是一回事,屬于因過去理論研究的落后而遺留下的概念混亂。筆者認(rèn)為,從廣義角度而言,凡是行政機(jī)關(guān)在行政職權(quán)范圍內(nèi)所作出的行為都是行政行為,那么行政調(diào)查行為也是行政行為,只不過它通常表現(xiàn)為行政決定前的一個(gè)環(huán)節(jié),因此可以推論:行政調(diào)查權(quán)是獨(dú)立的行政權(quán)力,完全可能直接或間接地影響相對(duì)人的權(quán)利;行政調(diào)查程序也是獨(dú)立的行政程序,應(yīng)完善其各個(gè)環(huán)節(jié);行政調(diào)查與行政檢查是兩個(gè)概念,不應(yīng)餛淆。
如前所述,學(xué)界長(zhǎng)期以來不重視對(duì)行政檢查的研究,認(rèn)為行政檢查只是行政決定前的一個(gè)環(huán)節(jié),不是獨(dú)立的行政行為,行政檢查權(quán)的行使也不會(huì)對(duì)相對(duì)人造成獨(dú)立于行政決定的影響。通過上述分析,可以澄清:行政調(diào)查行為具有獨(dú)立性,也是行政行為。有了這一理論前提,關(guān)于行政調(diào)查權(quán)行使過程中對(duì)相對(duì)人的影響及行政調(diào)查具體程序設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)如何保障相對(duì)人權(quán)利等一系列問題都迎刃而解。
二、行政調(diào)查權(quán)與公民權(quán)利義務(wù)的沖突與協(xié)調(diào)
(一)行政調(diào)查權(quán)的法律控制與公民的權(quán)利保障
各國(guó)立法都允許行政主體擁有較大的行政調(diào)查權(quán),而且由于行政調(diào)查的具體目的、對(duì)象、環(huán)境等各不相同,行政執(zhí)法主體在行使行政調(diào)查權(quán)時(shí)往往擁有較大的自由裁量空間。正是裁量空間的存在,使行政調(diào)查權(quán)對(duì)公民的權(quán)利構(gòu)成威脅,如果缺乏相應(yīng)的法律控制,濫用行政調(diào)查權(quán)的事例必將比比皆是。
首先,嚴(yán)格行政調(diào)查適用條件。一般而言,依據(jù)權(quán)力性質(zhì)不同,行政調(diào)查可分為任意性行政調(diào)查和強(qiáng)制性行政調(diào)查。前者是行政主體在相對(duì)人的自愿協(xié)助下進(jìn)行的,這類行政調(diào)查中,一般沒有對(duì)相對(duì)人的物理性強(qiáng)制,也不產(chǎn)生直接法律效果,適用條件可以較寬泛或模糊;后者是在緊急情況下或相對(duì)人對(duì)行政調(diào)查進(jìn)行抗拒的情況下,行政主體運(yùn)用強(qiáng)制性權(quán)力進(jìn)行的。這類行政調(diào)查具有命令性、執(zhí)行性和強(qiáng)制性的特點(diǎn),嚴(yán)格其適用條件就顯得十分必要。具體包括以下內(nèi)容:一是設(shè)定權(quán)法定。行政調(diào)查權(quán)只能由立法機(jī)關(guān)通過制定法律創(chuàng)設(shè),其他機(jī)關(guān)只享有一定范圍的規(guī)定權(quán),尤其是行政機(jī)關(guān),更不能自己給自己創(chuàng)設(shè)行政調(diào)查手段、范圍等。二是主體特定。行政調(diào)查的實(shí)施主體原則上必須具備行政主體資格,即能以自己的名義獨(dú)立行使行政調(diào)查職權(quán),并承擔(dān)由此產(chǎn)生的法律后果。據(jù)此,行政調(diào)查的主體一般是職權(quán)行政主體和授權(quán)行政主體,同時(shí),有些國(guó)家的行政程序法根據(jù)本國(guó)實(shí)際情況允許行政主體委托調(diào)查。例如《奧地利行政程序法》規(guī)定有委托公設(shè)鑒定人或者法院調(diào)查的做法,這值得我國(guó)借鑒。三是對(duì)象特定。行政調(diào)查直接針對(duì)的對(duì)象可能是物、場(chǎng)所或是人身。對(duì)物的翻查、取樣或提存、暫扣,涉及相對(duì)人對(duì)物享有的排他的所有權(quán);對(duì)場(chǎng)所的進(jìn)入、巡視,涉及個(gè)人住宅不受侵犯的憲法性權(quán)利或營(yíng)業(yè)自由;盤查、訊問甚至搜身,都關(guān)系到公民最基本的人身權(quán)利和自由。因此,必然要對(duì)行政調(diào)查對(duì)象作嚴(yán)格限制,借鑒刑法中的搜查證制度,行政機(jī)關(guān)只有在取得法院調(diào)查證之后,才能針對(duì)調(diào)查證中許可的特定標(biāo)的進(jìn)行調(diào)查。實(shí)行”一調(diào)查、一申請(qǐng)、一行為”,以保證行政調(diào)查權(quán)不被濫用,保證相對(duì)人的正常生產(chǎn)生活不被侵犯。
其次,完善行政調(diào)查手段。如前所述,行政調(diào)查可分為任意性行政調(diào)查和強(qiáng)制性行政調(diào)查,根據(jù)法律保留原則,對(duì)強(qiáng)制性行政調(diào)查手段不言而喻必須由法律明確規(guī)定,否則即為對(duì)公民自由的非法侵犯,行政機(jī)關(guān)就要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任;至于任意性行政調(diào)查,相對(duì)人同意自愿接受調(diào)查,可以沒有法律授權(quán),但也不排除行政機(jī)關(guān)受法律保留原則的約束。此謂合法性問題。關(guān)于合理性問題,根據(jù)比例原則,一是要求妥當(dāng)性,即要求所采取的手段能夠達(dá)到所追求的目的;二是要求必要性,即為了達(dá)到所追求的目的而選擇的手段是所有可選擇項(xiàng)中近乎最小的;三是要求手段與目的之間的比例,即一項(xiàng)行政措施雖然符合上述兩個(gè)要求,但如果其實(shí)是對(duì)結(jié)果會(huì)帶來超過行政目的價(jià)值的侵害,那么該項(xiàng)行政措施就是不合理的。
最后,規(guī)范行政調(diào)查程序。行政調(diào)查程序是指行政調(diào)查機(jī)關(guān)在行政調(diào)查時(shí)所采取的方式和步驟的總稱。行政調(diào)查在遵循行政程序一般規(guī)則的基礎(chǔ)上還應(yīng)有自己獨(dú)特的程序,筆者將在第三個(gè)問題中詳述之,故在此不敷述。
(二)行政調(diào)查權(quán)的保障與公民的協(xié)助義務(wù)
近現(xiàn)代以來政府職能不斷擴(kuò)大,行政已經(jīng)滲入人們生活的方方面面,行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)而且必須擁有廣泛的調(diào)查權(quán)力,當(dāng)然這種權(quán)力是有限的,是受法律控制的。與行政調(diào)查權(quán)相對(duì)應(yīng)的是行政相對(duì)人的調(diào)查協(xié)助義務(wù)同樣也應(yīng)是存有限度的。行政調(diào)查權(quán)存在的價(jià)值在于保障行政機(jī)關(guān)正確、及時(shí)地作出行政決定,為此有時(shí)必須對(duì)行政相對(duì)人規(guī)定協(xié)助義務(wù)。這樣有助于行政機(jī)關(guān)迅速、有效、低成本地搜集信息,從而提高行政效率。只有保證對(duì)協(xié)助義務(wù)的設(shè)定合法、合理,保持行政調(diào)查權(quán)與相對(duì)人的調(diào)查協(xié)助義務(wù)之間適度的平衡狀態(tài),才能營(yíng)造雙方相互信任的空間,消除二者的隔閡和對(duì)立,真正提高行政效率,促成公共利益的實(shí)現(xiàn)。
對(duì)于行政調(diào)查中相對(duì)人的調(diào)查協(xié)助義務(wù)可以類比刑事調(diào)查中的作證制度加以研究。
首先,在刑事調(diào)查中,任何人都不得被要求提供反對(duì)自己的證據(jù)。美國(guó)在經(jīng)歷了激烈的論戰(zhàn)后,將傳統(tǒng)上只適用于刑法領(lǐng)域的沉默權(quán)擴(kuò)大運(yùn)用到了行政法上。認(rèn)為”禁止強(qiáng)迫自證其罪”原則是憲法所保障的特權(quán)。
其次,在西方法律體系中,如果當(dāng)事人與被告具有近親屬或夫妻關(guān)系,則可以請(qǐng)求作證義務(wù)的特免權(quán)。事實(shí)上這最早源于我國(guó)古代律法的”親親得相隱”,然而目前在較為完備的刑事法律中對(duì)親屬間是否有權(quán)拒絕作證的問題并沒有任何規(guī)定,行政法中調(diào)查協(xié)助義務(wù)的豁免問題在理論及實(shí)務(wù)上就更少有人討論了。
最后,古老的羅馬法法諺有云“律師不得成為委托人案件中的證人”,英國(guó)法繼承并發(fā)展了這一觀念,形成了影響深遠(yuǎn)的律師特權(quán)理論:一是在所有案件中,相對(duì)人同他的律師為尋求與提供在合法范圍內(nèi)的法律意見時(shí)所進(jìn)行的必要的信息交流,均受特權(quán)的保護(hù),任何人不得要求相對(duì)人或律師開示上述的交流。二是相對(duì)人與第三人之間或相對(duì)人的律師與第三人之間為準(zhǔn)備預(yù)期的或未決的訴訟而進(jìn)行的信息交流,也受到特權(quán)的保護(hù)。我國(guó)《律師法》第33條規(guī)定律師負(fù)有保密義務(wù),但同時(shí)第35條又規(guī)定律師不得隱瞞事實(shí),否則將被吊銷執(zhí)業(yè)證書,甚至被追究刑事責(zé)任(第45條),這導(dǎo)致律師在執(zhí)業(yè)中陷入尷尬境地。因此,律師執(zhí)業(yè)特權(quán)在刑法和行政法領(lǐng)域的盡快確立,對(duì)當(dāng)事人權(quán)力的維護(hù)有重要的實(shí)踐意義。
各國(guó)根據(jù)自己的國(guó)情還規(guī)定了其它很多種類的特權(quán)群體。例如,在美國(guó)牧師和懺悔者之間也適用特權(quán)規(guī)則,但在英國(guó),牧師和懺悔者之間的通信并不享受特權(quán)。具體到我國(guó)的行政調(diào)查協(xié)助義務(wù)的豁免,應(yīng)在學(xué)習(xí)國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)結(jié)合歷史傳統(tǒng)及實(shí)際國(guó)情制定。
三、行政調(diào)查程序的構(gòu)建
(一)調(diào)查前的程序一般遵循以下步驟:一是事先通知當(dāng)事人,行政機(jī)關(guān)在進(jìn)行實(shí)地調(diào)查之前,除非情況緊急或者事先通知會(huì)影響調(diào)查目的之外,應(yīng)通知當(dāng)事人,使當(dāng)事人有準(zhǔn)備時(shí)間;二是表明身份,即行政機(jī)關(guān)在進(jìn)行調(diào)查前影響當(dāng)事人出示身份證明,并出示合法調(diào)查文件、說明調(diào)查理由。三是應(yīng)當(dāng)告知相對(duì)人不服調(diào)查的救濟(jì)途徑,這點(diǎn)應(yīng)該著重強(qiáng)調(diào)。此外,特殊情況還應(yīng)遵循特定的程序,例如進(jìn)入公民住宅調(diào)查等,應(yīng)事先取得有關(guān)機(jī)關(guān)簽發(fā)的令狀(筆者認(rèn)為應(yīng)由人民法院簽發(fā)調(diào)查令);對(duì)公民、法人的銀行存款帳戶和儲(chǔ)蓄存款進(jìn)行調(diào)查,要有一定格式要求的許可證明。
(二)調(diào)查中的程序構(gòu)建以聽證制度為核心,輔之以其它配套制度?!毙姓⑴c”原則是現(xiàn)代行政程序的必然內(nèi)涵,行政調(diào)查過程中完全由行政機(jī)關(guān)單方面完成任務(wù)是十分困難的,只有相對(duì)人積極參與,行政機(jī)關(guān)所獲得的信息才會(huì)全面、真實(shí),據(jù)此做出的決定才會(huì)正確、及時(shí)。另外,相對(duì)人參與行政調(diào)查過程,行政調(diào)查所確定的信息就會(huì)更為其所信服,據(jù)此做出的決定就會(huì)更容易為其所接受,才會(huì)真正地提高行政效率、達(dá)到行政目的。同樣,”行政公開”原則在現(xiàn)代行政程序中的重要地位也無需敷述,值得注意的是,行政調(diào)查中的行政公開不僅應(yīng)對(duì)直接利害關(guān)系人公開,還應(yīng)對(duì)社會(huì)公開,不僅包括因申請(qǐng)的公開,還包括主動(dòng)公開。聽證制度則兼具“行政參與”和”行政公開牡理念,故應(yīng)將之放在整個(gè)行政調(diào)查程序構(gòu)建的核心地位。
具體來說,行政調(diào)查中的聽證制度包括兩種模式:一是審判式正式聽證模式,適用于調(diào)查的過程或結(jié)果可能或必然造成相對(duì)人權(quán)益的損害情形。其重在保障相對(duì)人的抗辯權(quán)利,防止調(diào)查權(quán)被亂用,因此具體制度應(yīng)包括聽證官保持中立、允許當(dāng)事人公開辯論和質(zhì)證、禁止程序外片面接觸、案卷排他及對(duì)聽證的決定強(qiáng)制說明理由。二是咨詢式非正式聽證模式,主要適用于不涉及相對(duì)人權(quán)益的情形,因此其具體程序安排可由行政機(jī)關(guān)裁量。其他配套制度主要有教示制度、行政調(diào)查明細(xì)公開制度和強(qiáng)制調(diào)查中的抗辯權(quán)保障機(jī)制等。
(三)調(diào)查后的程序設(shè)置主要針對(duì)行政調(diào)查的結(jié)果,關(guān)于調(diào)查結(jié)果的資料不得用于法律規(guī)定之外的其他目的。另外,行政機(jī)關(guān)應(yīng)承擔(dān)保護(hù)商業(yè)秘密和個(gè)人隱私的責(zé)任。