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審計論文文獻范文第1篇

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國企業(yè)的經(jīng)濟活動也是越來越廣泛，國際間的競爭不斷加劇，審計內(nèi)容以及工作量的不斷擴大，而這對于審計工作的都帶來了一定的挑戰(zhàn)，而這對于審計人員的專業(yè)的素質的要求也在不斷的提高。而審計工作復雜性和審計人員的素質不相匹配，換一句話說，審計人員的素質適應不了審計工作的復雜性，而這便難以形成客觀的審計結果，審計風險的產(chǎn)生也是無法避免的。

二、防范審計風險的措施

審計工作的有效開展對于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動具有一定個監(jiān)督作用，對于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動也能夠起到一定規(guī)范作用。而審計工作中的風險，卻是對于審計作用有效發(fā)揮的極大的阻礙。面對審計工作中的風險因素，我們也采取有效的針對性的措施，將審計中的風險降到最低，保證審計工作的有效性以及準確性，以便于審計工作能夠更好的為企業(yè)的發(fā)展服務。我們在實踐的過程中不斷總結經(jīng)驗，降低審計風險，提高審計質量，為企業(yè)管理建立高效模式，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

1.進行從業(yè)人員的培訓工作，提升審計人員的專業(yè)素質。經(jīng)濟的快速發(fā)展，帶來的便是各行各業(yè)的改革的深化，而對于審計工作來說，人們對于審計工作的期望值是越來越高，希望進行的審計工作能夠更加有效以及準確。而這隨著而來的便是對于審計的工作人員的要求在不斷的提高，所以說，對于從業(yè)人員的的素質要求以及培訓工作的開展，是提升審計人員的專業(yè)素質是社會的需求。首先對于審計人員的培訓應該從思想上幫助他們建立一種風險意識，只有從思想上建立了，才有可能更好的指導實際中的工作，在實際的工作中始終保持一種高危意識，仔細全面的開展審計工作，確保審計工作的有效性以及準確性。其次，便是對于相關專業(yè)素質的培訓，而這其中也包括了職業(yè)道德、專業(yè)能力以及職責范圍等等，幫助審計人員進行一個全方位的培訓，不斷提高審計人員的專業(yè)素質。在經(jīng)濟的不斷發(fā)展的過程中，我們審計內(nèi)容也在不斷的變化，而這也要求審計人員對于期工作內(nèi)容能夠有一個積極的了解，全方位的素質培訓能夠有效的幫助審計人員勝任由于時代變化而產(chǎn)生的工作內(nèi)容。最后我們還應該進行相應法律的學習工作。審計人員便是在這些法律的基礎上進行一些審計工作，而這些工作的開展便是利用這些法律對于收集到的一些信息做出一定的判斷，而判斷的準確性，一方面是取決于審計人員的專業(yè)能力，即一種經(jīng)驗上的準備，而另一方面便是相關信息的更新的速度，而落后的法律知識對于審計結構會產(chǎn)生致命的影響。所以說，審計人員不僅僅需要相關的知識以及經(jīng)驗準備，同時還需要會計、法律企業(yè)管理等等全方面的知識作為輔助。

2.收集全面的信息，確保審計工作開展的準確性。不同的行業(yè)所進行的審計的內(nèi)容是不同的，而這也意味著所進行的信息收集是不同的，而企業(yè)內(nèi)部管理方式的不同，也代表了進行信息收集的方式是不一樣的。所以說，在進行有效的審計的時候，要了解全面的信息資源以及確定信息的有效性，以便于能夠根據(jù)一個企業(yè)的特殊性來進行相應審計工作的高效開展，針對可能出現(xiàn)的審計風險進行有效的規(guī)避，審計工作的開展做到有備無患，在充分收集信息的基礎上，對于收集到的信息做好分析總結工作，提高審計工作的準確性，從而提高審計工作的質量以及科學性。

3.建立相應的審計管理制度，建立相應的激勵機制。對于審計部門來說，我們不僅僅為審計工作的開展創(chuàng)造一個良好的外部環(huán)境，與此同時審計部門還要為創(chuàng)造一個有利的內(nèi)部環(huán)境，以促進審計工作的有效開展。所以，審計部門自身建立一個高效的管理制度，同時建立相應的激勵機制，保證內(nèi)部審計人員進行審計工作的責任意識。在進行審計的過程中嚴格按照審計程序進行，對于審計工作開展時的審計報告、結論、建議等等都要進行一定的控制，減少人為造成的審計的誤差，從而保證審計工作的準確性。與此同時，還應該建立相應的激勵機制，讓審計人員明確自己的責任意識，避免為了完成工作而敷衍了事的情況的出現(xiàn)，讓每一位審計人員在工作中都能夠明確自己工作的重要性，激勵機制的出現(xiàn)能夠在一定程度上調動審計人員的工作熱情，有效的避免人為因素造成的審計風險。

4.建立規(guī)范的審計程序，保證審計結果的科學性。每一個行業(yè)都有自己相應的工作程序，或者是工作標準。當然了，審計工作也不例外。在長期的審計工作中都形成了一定的工作技巧，對于審計風險的降低具有一定的作用，而我們需要的便是面對這些經(jīng)驗進行有效的總結，建立規(guī)范的審計程序，確定出每一次審計工作的重點，并且針對審計工作中的重點進行有效的程序規(guī)劃，同時明確每一位審計人員的工作內(nèi)容以及采用的方式，同時建立相應的問責機制，確保出現(xiàn)問題的時候能夠有效的追源，能夠將審計錯誤帶來的損失降到最低，保證審計工作人員盡心盡職的工作。有效的經(jīng)驗的總結，能夠為下一次審計工作的有效開展提供經(jīng)驗以及一定的審計程序，而這是實踐給與我們的重要的知識，是理論所給與不了的，我們有效的總結能夠不斷提高審計工作的科學性，對于審計風險的規(guī)避奠定了一定的制度基礎。

5.選擇審計方法的正確性，降低審計的風險。不同的方法對于審計的風險是有著不同的影響的，而這對于審計結果也會產(chǎn)生不同的影響的，而審計結果便會影響到一個企業(yè)的長遠發(fā)展。所以說，審計人員要善于根據(jù)企業(yè)行業(yè)的特殊性，以及企業(yè)管理模式的特點進行科學、準確方式的確定，保證審計結果的有效性。對于可能對于審計工作產(chǎn)生一定影響的因素要格外重視，適當?shù)募哟髽颖镜娜萘?，或者是有目的的擴大審計范圍，盡量的避免這些因素對于審計結果的影響。同時開展靈活多變的審計方式，為審計工作的順利進行提供基礎，從而減低審計的風險。

三、結語

審計論文文獻范文第2篇

管線安裝工程包含:廢水系統(tǒng)、風機電橋架、空調排風系統(tǒng)、空調送風系統(tǒng)、噴淋系統(tǒng)、氣體滅火系統(tǒng)、生活給水系統(tǒng)、通風系統(tǒng)、污水系統(tǒng)、消火栓系統(tǒng)、雨水系統(tǒng)、各類橋架等十多個系統(tǒng)。由于設備管線系統(tǒng)繁多、布局復雜，依靠傳統(tǒng)二維圖紙的管線綜合，容易導致建筑后期出現(xiàn)大量設計變更［1］。項目中利用BIM技術，解決了圖紙中的多處碰撞，管線深化設計效果明顯，下文將詳細闡述BIM技術在項目中的應用。

2BIM在項目中的應用效果

本項目采用的基礎建模軟件為AutodeskRevit系列軟件，模型整合軟件選用NavisworksManager軟件，BIM模型瀏覽軟件選用Navisworks軟件，效果展示選用3DsMAX。

2．1可視化交流

項目中通過建立結構模型、建筑模型與機電模型(見圖2，圖3)，將二維圖紙轉變成三維信息模型，能夠直觀的觀察建筑形體、各種構件、空間凈高及設備管線間的關系，也讓業(yè)主真正擺脫技術壁壘的限制，參與管線綜合設計。利用BIM的漫游、模擬和任意空間剖切圖(如圖4所示)等技術讓各參與方能夠用三維的思考方式考慮管線綜合方案，也改變了圖紙會審、方案比選、工藝展示的交流形式，減少和縮短各參與方配合和重復溝通的環(huán)節(jié)，提高管線綜合的效率。

2．2碰撞檢查

文章以三層走廊區(qū)域管線碰撞點解決為例說明項目中利用BIM解決碰撞問題的流程:首選利用Navisworks的碰撞檢查功能，協(xié)助各專業(yè)確定碰撞位置，發(fā)現(xiàn)消防噴淋水管、空調水管、照架橋架與梁碰撞，空調排風管、空調送風管與弱電橋架碰撞，消防栓系統(tǒng)與空調水管碰撞等(見圖5)。其次將問題形成書面文檔并反饋給設計協(xié)同解決，調整消防噴淋水管、空調水管、照架橋架、空調送風管、弱電橋架標高及位置，形成初步優(yōu)化方案(見圖6);然后組織業(yè)主、設計方與施工方進行會議討論，利用BIM技術展示初步優(yōu)化方案，發(fā)現(xiàn)該區(qū)域安裝吊頂后凈高僅2．1m，不符合業(yè)主凈高要求。于是利用BIM進行三維可視化的方案比對，最終決定拆除該區(qū)域排風管，調整各系統(tǒng)使凈空達到2．68m(見圖7)。最后將優(yōu)化成果由所有參與方以會簽的形式進行認可，并輸出BIM圖紙指導現(xiàn)場施工。利用BIM技術的管線綜合方式，打破了專業(yè)的限制，讓更多的參與方能夠在一起討論項目問題，將可能發(fā)生的問題盡可能解決在施工前期，避免在施工過程中因碰撞問題、凈高問題導致返工及浪費。

2．3進度模擬與工藝模擬

項目中將Project進度計劃導入Navisworks進行施工進度模擬，可以直觀、精確反映整個項目的施工過程，發(fā)現(xiàn)施工過程中可能存在的“軟碰撞”或不合理的地方，以便提早做出解決方案，對制定合理的施工方案具有重要意義。對于施工過程中的特殊工藝，可根據(jù)工藝流程，利用BIM制作視頻演示動畫，指導現(xiàn)場施工人員理解工藝難點。并且BIM模型與各種視頻動畫能夠作為施工技術交底材料，更好的指導現(xiàn)場施工。

2．4深化設計出圖

BIM模型是具有建筑物的空間、尺寸、材質、設備等信息的數(shù)字模型。項目中利用深化后的BIM模型，不僅能夠打印需要的平面圖、剖面圖、孔洞預留定位圖、裝修末端定位圖等二維圖紙，而且能夠打印任意區(qū)域的三維軸側圖和單專業(yè)管線平面定位圖等BIM圖紙，更為清晰的表達設計意圖，輔助現(xiàn)場施工。

3BIM在項目中的應用流程

通過對BIM在項目中的應用與探索，結合系統(tǒng)科學方法，繪制出一套相對完整的BIM管線深化流程圖(見圖8)，輔助決策者從整體和全局出發(fā)，把控整個管線深化過程，指導各參與方相互溝通協(xié)調，提高效率［2］。該流程圖的詳細意義如下:1)組建BIM技術小組，制定BIM應用方案。首先由項目組負責成立BIM的領導機構(BIM技術小組)，明確分工及時間節(jié)點。其次是系統(tǒng)分析該工程的重點難點，找出影響管線安裝工程進度的癥結，以此來制定BIM的項目實施方案，包含所需要的硬件設施、BIM建模軟件、BIM技術人員、需要模擬的施工工藝等內(nèi)容。2)BIM設計模型的建立。首先從委托方獲得設計圖紙，由BIM各專業(yè)人員進行圖紙檢查，將圖紙問題反饋給設計方，問題解決后開始建立BIM結構模型、BIM建筑模型與BIM機電模型。然后對模型進行第一次碰撞檢查，發(fā)現(xiàn)專業(yè)之間的錯、漏、碰現(xiàn)象，將問題匯總并提交設計方協(xié)調解決。3)BIM深化模型。首先進行現(xiàn)場勘測、結構復核，根據(jù)勘測結果、管線避讓原則、原則性標高和業(yè)主、設計方凈高要求進行模型調整、優(yōu)化。再次對模型進行碰撞檢查，將碰撞問題匯總，通過三方會議解決，最終得到BIM深化模型，從而保證BIM在施工前現(xiàn)場信息的準確性。4)BIM深化模型的應用。BIM模型的多種可視化表達使得項目各參與方能快速有效地溝通，對施工的組織與實施也有顯著的輔助作用。利用BIM深化模型，結合進度計劃，能夠進行4D模擬，發(fā)現(xiàn)施工過程中因時間先后順序導致的“軟碰撞”;能夠對施工重點難點進行模擬，指導現(xiàn)場的施工;能夠對管線末端進行定位，為裝飾工程提供基礎;基于BIM深化模型完成三維管線綜合設計圖及預留孔洞圖，為項目現(xiàn)場施工提供施工依據(jù)。

4BIM技術在管線安裝階段的應用

對于BIM在施工中的應用，項目中選取了氣體滅火系統(tǒng)進行了初步嘗試，并總結出具體實施流程，為進一步推動BIM落地提供參考:1)首先確定模型的顆粒度，該項目以達到下料的水平為標準，然后對模型進行細化、分割，尤其注意管件、彎頭、附件、噴頭等部位的建模與拆分細化。2)對模型進行編號，并制作氣體滅火系統(tǒng)裝配圖。3)利用Revit導出氣體滅火系統(tǒng)材料清單明細表，發(fā)送廠家進行預制加工。

5結語

審計論文文獻范文第3篇

跟蹤審計是審計部門以國家的法律、法規(guī)為依據(jù)，運用現(xiàn)代審計方法對交通工程決策、設計、招投標、施工、竣工驗收及結（決）算部分階段或全過程的技術經(jīng)濟活動和固定資產(chǎn)形成過程中的財政、財務收支的真實性、合法性和有效性進行審計監(jiān)督和評價。跟蹤審計分階段性跟蹤審計和全過程跟蹤審計，當階段性跟蹤審計延伸至工程建設的整個過程時即為全過程跟蹤審計。通常所說的跟蹤審計即是指全過程的跟蹤審計。

2跟蹤審計的特點與優(yōu)勢

2.1跟蹤審計在管理模式的創(chuàng)新

以往的工程建設管理都是由交通建設單位實施，交通建設單位既是項目建設的組織者，又是項目建設的管理者和監(jiān)督者，這在管理體制上本身就存在嚴重的缺陷，容易造成監(jiān)管的漏洞和腐敗的滋生。而跟蹤審計通過審計部門及其引入的社會化工程審計力量，以獨立第三人身份參與到全過程、各環(huán)節(jié)的監(jiān)督與管理中，克服了單純由交通建設單位這樣既當運動員又當裁判員的管理弊端，充分體現(xiàn)了交通工程管理的公平、公正原則。

2.2跟蹤審計具有更全面專業(yè)人員管理的優(yōu)勢

以往交通建設單位實施的工程管理尤其在投資管理上，由于交通建設單位預算專業(yè)人員數(shù)量有限，可能只是在土建或某一方面的預算人員力量比較強，而在其他比如空調、消防等專業(yè)方面的預算力量相對薄弱，就有可能存在這些方面造價控制的局限性。而跟蹤審計因為是聘請專業(yè)的社會化工程審計力量，各方面的專業(yè)人員配備更加精細和齊備，因此跟蹤審計具有更全面的專業(yè)人員管理的優(yōu)勢。

2.3跟蹤審計參與全過程審計控制的優(yōu)勢

以往的工程建設管理主要是交通建設單位在項目竣工后對工程決算的審核審計，在投資控制管理上屬于一種靜態(tài)的、事后的、被動的工程管理方式，由于是事后審核，隱蔽工程不可能復原和再現(xiàn)，現(xiàn)場施工過程中工程變更產(chǎn)生的原因和真實情況難以核實和考證，很難真正實現(xiàn)對管理目標、投資效益的有效控制。而跟蹤審計是從可行性研究直至竣工驗收的全過程各環(huán)節(jié)的控制與管理，它可以將事后的審核延伸到事前預防、事中控制和重點部位重點控制，管理和控制覆蓋到整個過程和各個環(huán)節(jié)，因而可以更好地實現(xiàn)對項目目標的管理。

2.4跟蹤審計可以及時全面掌握現(xiàn)場第一手資料

跟蹤審計人員在整個工程建設過程中，進駐工地，通過深入工地現(xiàn)場、參加現(xiàn)場監(jiān)理例會、項目檢查驗收以及現(xiàn)場施工組織計劃、進度計劃、技術措施方案等全面了解現(xiàn)場安全文明施工、現(xiàn)場施工質量、施工進度等情況，為交通建設單位提供合理化建議；掌握洽商變更的內(nèi)容、產(chǎn)生原因、現(xiàn)場狀況、影像等第一手資料等，對變更工程量進行及時的計算與核對，以免日后可能的糾紛。對施工中材料變更等提供預算審核，為交通建設單位及時掌握因變更給造價帶來的影響提供及時的參考。為工程管理目標實現(xiàn)和工程造價的確定控制打下堅實的基礎。

3交通工程跟蹤審計必要性

3.1社會發(fā)展的迫切需要

工程交通工程實施過程中往往存在交通建設單位未納入政府招投標管理平臺通過公開招投標程序選定施工單位、材料供應商和監(jiān)理單位，從而無法提供招投標書、中標通知書等資料，給交通工程管理帶來資料不完整和程序不到位的潛在風險。我國當前經(jīng)濟環(huán)境下工程交通工程的立項、規(guī)劃或可行性研究、初步設計、施工進度、完工驗收和和竣工決算審計的各個階段都需要實行全過程跟蹤審計，進行交通工程全面質量控制。

3.2依法審計的根本需要

目前政府財政資金投資開展的工程交通工程參照《招標投標法》、《合同法》、《建筑法》等相關法規(guī)依據(jù)，在工程項目建設審計中，國家審計除按《審計法》的規(guī)定進行審計外，還須參照相關其他法律的要求進行依法審計。開展項目跟蹤審計，把相關法律法規(guī)有機銜接起來，減少竣工審定價與合同簽訂的價格之間的不同，更能保證工程交通工程實施的規(guī)范性，防止損失浪費行為的發(fā)生。

3.3基建審計的自身需要

國家審計部門進行的投資基建審計方式仍以事后監(jiān)督為主，完全不能起到事前預防和事中監(jiān)控的作用，盡管傳統(tǒng)上的工程價款結算審計和竣工決算審計一定程度上也能核減部分工程費用，降低了工程造價，減少財政資金支出，但由于審計時間介入滯后、信息不完全對稱和潛在的審計風險等原因，使得投資基建審計監(jiān)督還缺乏相應力度和深度。

4跟蹤審計風險的成因

4.1工程項目管理過程中的各種情況對審計風險產(chǎn)生影響

①工程管理不到位，結算資料不完整，在工程聯(lián)系單的簽證上，交通建設單位對施工單位報送的聯(lián)系單未經(jīng)復核，上報多少就簽多少，簽證發(fā)生變更的原因表述也不明確，簽證不及時，多數(shù)都集中在工程完工后一次簽證的形式。②對工程資料初審工作不夠重視，管理混亂，施工過程中沒有按相關要求進行資料的收集和歸檔工作，直接影響工程完工后的價款結算。③工程款超額支付。部分工程付款單后面未附結算依據(jù)，有些工程預算與結算都由一個人編制，缺少監(jiān)督。

4.2審計人員的綜合素質不適應審計工作的需要

部分審計人員風險意識不強、工作疏忽，還有少數(shù)專業(yè)水平不過關，經(jīng)驗和能力欠缺，單獨完成審計業(yè)務就有困難，更有對投資基建審計過程中發(fā)現(xiàn)的疑點未進行深入或擴大范圍的審查，直接導致審計風險的產(chǎn)生。

4.3社會審計機構引起的審計風險

隨著政府投資項目規(guī)模的擴大，審計機關委托協(xié)審機構的外聘業(yè)務逐年增長，同時社會審計機構為了滿足社會需求，審計人員快速增加，人員構成參差不齊、流動性大，甚至部分機構為了拿到審計業(yè)務，盲目降低投標報價，致使不合理低價中標，審計人員的業(yè)務水平和審計質量就難以保障。

5造價跟蹤審計運行模式的選擇與強化

5.1運行模式的選擇

在運行模式上，交通工程造價跟蹤審計的選擇，除應當根據(jù)工程建設的實際情況以外，還需結合審計的有效資源進行多方面綜合考慮。據(jù)相關資料表明，交通工程投資決策階段對工程造價的影響程度最高，可達到80%~90%，而設計階段對工程造價的影響也有70%以上。交通工程各階段對工程造價的影響程度與多次計價過程的關系。項目建設中越靠前的階段對工程造價越有著重要的影響，因此加強在投資決策階段和設計階段的跟蹤造價審計工作，是非常有必要的。在對審計運行模式的選擇時，應盡量優(yōu)先選擇全過程的跟蹤審計模式，如因審計問題或審計職責權限等方面的因素而采用的階段跟蹤審計模式，也應當力求將跟蹤審計所介入的階段能盡量提前，從而充分保證審計監(jiān)控的力度，實現(xiàn)對工程造價的合理確定與控制，提高工程的經(jīng)濟效益。

5.2對跟蹤審計工作的強化

5.2.1高素質的造價審計人員

在對審計人員有著較高的綜合素質方面，交通工程造價跟蹤審計工作要求較高，要求造價審計人員既能夠具備解決審核項目工程造價的專業(yè)技能和知識，也能夠協(xié)調和處理各方面關系和各專業(yè)間的聯(lián)系，并熟悉施工流程和施工規(guī)范，具有較強的市場觀念，從而保證工程項目造價的準確、客觀與公正。為此，應采用高素質的造價人員對交通工程項目進行科學嚴謹、正公平的跟蹤審核。

5.2.2推行復審制度

交通工程跟蹤審計應采用復核制度，可以提高跟蹤審計工作的質量，降低交通工程造價的審計風險。即通過工程造價人員審核后，再由項目負責人復核，并最終由技術負責人終審的方式，以最大限度降低在工程造價跟蹤審計中的風險，確保審計結論的真實、可靠和有效。

5.2.3采用適宜的審計方法

審計論文文獻范文第4篇

一、農(nóng)村審計風險的成因

農(nóng)村審計風險是指農(nóng)村審計機構或審計人員在農(nóng)村審計過程中，對被審計單位或相關人員所承擔的經(jīng)濟責任發(fā)表了不恰當?shù)膶徲嬙u價意見或者下達了不正確的審計結論和處理決定，給被審計單位或相關人員造成損失應承擔責任的可能性。造成農(nóng)村審計風險的成因主要有以下幾個方面：

（一）制定審計項目不確定重點?，F(xiàn)行農(nóng)村審計項目有日常財務收支、收益分配等定期審計，村干部任期和離任經(jīng)濟責任、集體資產(chǎn)和資源、農(nóng)民負擔、村級債權債務等專項審計。隨著城鎮(zhèn)化建設和各項涉農(nóng)補貼資金的逐年增多，對集體土地征用補償費和涉農(nóng)財政資金的審計已成為審計重點。由于審計人員有限，如果對審計項目不分輕重緩急，則項目的實施結果就容易疏漏出現(xiàn)較大違法違規(guī)問題或案件，形成審計風險。

（二）審計對象的責任區(qū)分難度較大。如經(jīng)濟責任審計中的集體經(jīng)濟組織主要負責人或企業(yè)法定代表人，由于其所處位置特殊，上下人際關系等原因，加之任職時間較長或財務人員頻繁更換，期間經(jīng)濟業(yè)務數(shù)量多，對其真實性、合法性和效益性的客觀、準確認定帶來困難；又因歷史與現(xiàn)實、自主決策與集體決策以及環(huán)境等因素，使其應負的主要責任和直接責任難以區(qū)分、界定不準，存在一定的審計風險。

（三）審計人員的素質和能力不適應。目前部分審計人員的知識水平、業(yè)務素質以及對計算機輔助審計的應用能力等，還不能適應工作需要，嚴重制約著審計工作的深入，影響審計評價的客觀性和準確性，也容易形成審計風險。

（四）農(nóng)村審計法規(guī)、規(guī)章可操作性不強。相關法規(guī)對涉及農(nóng)民負擔部門及涉農(nóng)資金的審計沒有明確規(guī)定，很多內(nèi)容過時、缺失。因此，在具體操作中會出現(xiàn)一些難以預料、評價沒有統(tǒng)一標準、處理依據(jù)不足的情況。如果僅憑經(jīng)驗或習慣做法，則很可能在某些方面出現(xiàn)一些問題，使農(nóng)村審計有一定的潛在風險。

二、規(guī)避農(nóng)村審計風險的措施

農(nóng)村審計風險的存在，不僅會使農(nóng)村審計機構可能承擔一定的法律責任，還會對農(nóng)村干部經(jīng)濟責任作出不恰當?shù)脑u價，更嚴重的是對落實黨和國家在農(nóng)村的各項政策造成影響。因此，應采取有效措施，規(guī)避農(nóng)村審計風險。

（一）適應形勢，確定審計工作重點。農(nóng)村審計立項，必須適應現(xiàn)階段農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展形勢，按照上級業(yè)務主管部門的要求，結合本地實際情況，確定重點審計項目，編制審計工作方案，并依據(jù)現(xiàn)有農(nóng)村審計法規(guī)和規(guī)章組織和實施審計。

（二）客觀公正地作出審計評價、界定責任。對被審計單位進行審計評價，既要謹慎合理地規(guī)避審計風險，又要觀點明確、客觀公正。一是審計范圍的經(jīng)濟事項評價應突出重點；二是評價要以事實和數(shù)據(jù)為依據(jù)；三是評價用語要準確、規(guī)范，易理解。在評價基礎上，按事項、期間、適用的法規(guī)、規(guī)章確認責任主體，界定相關人員的責任。

審計論文文獻范文第5篇

（一）內(nèi)控制度體系不健全

中小企業(yè)規(guī)模小，責任體制不夠完善，企業(yè)管理者、財務負責人甚至物資保管員都由同一人擔任，管理權與經(jīng)營權過分集中，缺乏崗位間的制約性。此外財物核算體系不健全，造成信息的真實性不高，給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來困難。有些企業(yè)表面上雖然設立了監(jiān)事會等內(nèi)部監(jiān)督機構，但害怕自己的權利會受到限制，對內(nèi)部控制機構沒有賦予真正的權力，造成管理者的獨斷專行，是增加風險的內(nèi)部原因。

（二）審計人員綜合素質不高

審計是一項對專業(yè)知識和工作經(jīng)驗要求非常高的工作，審計人員要根據(jù)自己的主觀判斷，做出審計結論。在我國一些中小企業(yè)的審計人員，專業(yè)技能不強，工作經(jīng)驗不足，工作態(tài)度也不夠謹慎，缺乏獨立性，他們也不能及時了解國際審計準則的變化狀況，及時更新知識，做出的審計意見缺乏可信度。另一方面低素質的審計人員，缺乏職業(yè)道德和社會責任感，出現(xiàn)壓低審計成本、違規(guī)收費的行為，造成惡性競爭，擾亂市場秩序，使審計風險明顯增加。

（三）信息需求程度不高

中小企業(yè)審計只是想得到好的審計結果，沒有認識到審計在企業(yè)發(fā)展方面的積極作用，因此它們多數(shù)會選擇成本低、速度快、程序簡單的會計師事務所，而忽視會計師事務所的資質、信譽等核心價值，即使從審計過程中發(fā)現(xiàn)問題，也不會及時解決。銀行作為中小企業(yè)最主要的外部利益相關者，對企業(yè)貸款條件要求低，經(jīng)常出現(xiàn)違規(guī)給企業(yè)貸款的現(xiàn)象，使審計風險加大。

（四）外部監(jiān)督制度不完善

中小企業(yè)對國家審計政策的貫徹落實不能像大企業(yè)一樣，對國家出臺的法律法規(guī)也不夠重視，經(jīng)常出現(xiàn)違規(guī)違紀的現(xiàn)象。有些中小企業(yè)為了應付部門檢查，要求財務負責人編制虛假的財務報表，國家審計監(jiān)督部門不能及時發(fā)現(xiàn)和處理。一些地區(qū)為了招商引資，往往對地區(qū)的中小企業(yè)偷稅、漏稅行為睜一只眼閉一只眼，造成審計風險日益凸顯。

二、中小企業(yè)審計風險控制對策

（一）健全中小企業(yè)的內(nèi)部控制機制

中小企業(yè)要努力完善內(nèi)部控制機制，盡量做到人員的合理分工，做到經(jīng)營權與管理權有效分離，避免一個人擔任相互制約的多個崗位，合理實施內(nèi)部分工，降低管理者的絕對控制權，避免家族式的管理。賦予內(nèi)部監(jiān)督部門真正的權力，真正實現(xiàn)對管理者監(jiān)督、檢查，而且要加強對財務信息真實性與準確性的管理與監(jiān)督。營造良好的公司文化環(huán)境，建立獎懲責任機制，對企業(yè)有積極作用的員工要給予精神和物質獎勵，培養(yǎng)員工的責任感，倡導每個人認真負責做好本職工作。健全內(nèi)部控制制度并能認真執(zhí)行是減少審計風險的根本對策。

（二）提高審計人員的自身素養(yǎng)

審計人員首先要加強自己的專業(yè)技能，提高執(zhí)業(yè)規(guī)范和理論學習能力，在工作中不斷吸取經(jīng)驗，嚴格要求自己，盡可能減少失誤。其次要提高自身道德和風險意識，不被金錢誘惑，保持獨立性，做出公正合理的審計報告。會計師事務所也要合理預算出必要資金，用于定期對相關審計人員進行培訓，培養(yǎng)一批專業(yè)技能強、道德品質高、經(jīng)驗豐富的綜合型人才隊伍。審計人員在工作中采用的方法要根據(jù)時展不斷改善，不再只是以財務數(shù)據(jù)為依據(jù)，而是采用財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)相結合的技術方法進行審計，由原來的事后審計逐步轉向事前審計。提高審計人員的自身建設是規(guī)避風險的必要措施。

（三）嚴格規(guī)范信息質量要求

企業(yè)要轉變傳統(tǒng)的“被審計”觀念為“要審計”，認識到高質量的審計才是企業(yè)健康發(fā)展的內(nèi)在動力，加強對信息質量的要求，從最初的會計數(shù)據(jù)到財務報表要嚴格監(jiān)督，定期進行清查，不只以得到審計結果為目的，而是更注重報告反映出的問題，并及時解決。銀行要嚴格按照國家的規(guī)章制度為企業(yè)提供貸款服務，對不符合規(guī)定的企業(yè)要嚴格控制貸款業(yè)務。規(guī)范信息質量是降低風險的有效方法。

（四）加強外部的監(jiān)督力量