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企業(yè)投資的稅務(wù)籌劃范文第1篇

    一、選擇投資領(lǐng)域稅務(wù)籌劃策略

    投資領(lǐng)域亦即投資方向,從宏觀上講就是投資產(chǎn)業(yè)或投資區(qū)域,從微觀上講就是確定企業(yè)的經(jīng)營范圍,即具體的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)品。我國稅法規(guī)定了一些區(qū)域性和產(chǎn)業(yè)性的稅收優(yōu)惠政策,對(duì)一些特定企業(yè)給予稅收優(yōu)惠待遇。另外,納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的產(chǎn)品不同,繳納的稅種尤其是流轉(zhuǎn)稅也不相同,由此看出,投資者的投資領(lǐng)域是影響稅負(fù)的首要環(huán)節(jié)。

    企業(yè)所得稅法倡導(dǎo)“以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的原則,利用稅收優(yōu)惠的納稅籌劃可以考慮以下策略:投資可享受減免稅優(yōu)惠的行業(yè)或項(xiàng)目。包括:農(nóng)林牧魚業(yè)、國家重點(diǎn)扶植的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、符合條件的環(huán)境保護(hù)和節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目等。投資建立國家重點(diǎn)扶植的高新技術(shù)企業(yè),建立符合條件的小型企業(yè),建立創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)并從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資。

    二、選擇企業(yè)組織形式的稅務(wù)籌劃

    策略企業(yè)組織形式的不同稅收政策也不盡相同。如公司制企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)之間以及總分公司、母子公司之間的稅收待遇就不相同。因此,企業(yè)組織形式也是投資者在進(jìn)行投資決策稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)予考慮的一個(gè)因素。

    第一,公司制企業(yè)與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)的選擇。投資者在投資創(chuàng)辦經(jīng)營主體時(shí),在組織形式上可以選擇股份有限公司、有限責(zé)任公司,個(gè)人投資者也可以選擇合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或以個(gè)體工商戶形式。企業(yè)的經(jīng)營成果繳納所得稅時(shí),公司制企業(yè)繳納企業(yè)所得稅,其稅后利潤以股息形式分配給投資者時(shí),企業(yè)投資者要以雙方稅率的差異決定是否補(bǔ)稅,個(gè)人投資者要就其股息收入依20%的稅率繳納個(gè)人所得稅;而合伙人和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得,只征收一道個(gè)人所得稅。企業(yè)創(chuàng)立之初,應(yīng)根據(jù)規(guī)模大小、生產(chǎn)經(jīng)營范圍、資金雄厚程度以及發(fā)展需要,結(jié)合稅收負(fù)擔(dān)的輕重,恰當(dāng)?shù)倪x擇組織形式,以便既滿足長遠(yuǎn)經(jīng)營發(fā)展的需要,又有利于增加投資者的稅后投資收益。

    如果將有限責(zé)任公司與股份有限公司相比,兩者繳納所得稅的方法相同。但股份有限公司,尤其是上市公司,投資規(guī)模大,籌資渠道多,管理水平高,容易獲得國家優(yōu)惠政策;而且,股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配,對(duì)個(gè)人取得的個(gè)股本數(shù)額不作為個(gè)人所得,不征收個(gè)人所得稅,所以應(yīng)盡可能的采取這一形式。如果將有限責(zé)任公司與個(gè)體工商戶、合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)相比,前者不但要繳納企業(yè)所得稅,投資者個(gè)人還要繳納個(gè)人所得稅,從這一點(diǎn)看,有限責(zé)任公司處于不利地位。

    第二,分公司與子公司形式的選擇。企業(yè)擴(kuò)張主要有兩種組織形式可供選擇:組建子公司或分公司,即母子公司結(jié)構(gòu)和總分公司結(jié)構(gòu)。子公司為獨(dú)立法人,分公司不具有獨(dú)立法人資格。

    我國稅法規(guī)定,在中華人民共和國境內(nèi),企業(yè)和其他取的收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人,依法繳納企業(yè)所得稅。即我國企業(yè)所得稅法實(shí)行法人稅制,子公司獨(dú)立的繳納企業(yè)所得稅,而分公司與總公司匯總納稅。具體進(jìn)行納稅籌劃時(shí)根據(jù)具體情況可考慮以下策略:

    (1)當(dāng)?shù)投惗悈^(qū)內(nèi)的企業(yè)或有稅收優(yōu)惠的企業(yè)向高稅區(qū)投資或建立不能享受稅收優(yōu)惠的分支機(jī)構(gòu)時(shí),可采用分公司的形式,即總分公司結(jié)構(gòu),流轉(zhuǎn)稅在分公司所在地繳納,所得稅在總公司所在地按低稅率繳納或享受納稅期的優(yōu)惠。

    (2)當(dāng)高稅區(qū)的企業(yè)或無稅收優(yōu)惠的企業(yè)到低稅區(qū)擴(kuò)張,或向可以享受稅收優(yōu)惠的行業(yè)投資時(shí),最好設(shè)立子公司(即母子公司結(jié)構(gòu)),以使子公司在獨(dú)立納稅時(shí)享受稅收優(yōu)惠待遇。但如果子公司將其實(shí)現(xiàn)的稅后利潤作為股息分配時(shí),如果母公司所得稅率高,其分回的股息要補(bǔ)繳所得稅,則本應(yīng)獲得稅收優(yōu)惠喪失,所以,如果母公司不急需資金,最好讓子公司將稅后利潤留存不作分配,這樣既可以獲得遞延納稅的好處,又可使子公司保留更多的資金擴(kuò)大經(jīng)營。即使企業(yè)投資的地區(qū)不是低稅區(qū)或無法享受到奇他稅收優(yōu)惠,但如果設(shè)立的子公司規(guī)模不大或盈利水平不高,也可享受按20%低稅率納稅的好處。

    (3)如果預(yù)期公司初建即可盈利,應(yīng)選擇組建子公司,因?yàn)槎ㄆ跍p免的稅收優(yōu)惠往往是給獨(dú)立法人企業(yè)的,所以,在子公司盈利的情況下,子公司就可享受政府給予的稅收優(yōu)惠政策了;如果預(yù)期公司初建會(huì)虧損,則組建分公司比較有利,分公司的虧損與總公司匯總納稅時(shí),就可以減輕總公司的納稅負(fù)擔(dān)。

    (4)設(shè)立分公司在企業(yè)兼并中可獲得好處。我國稅法規(guī)定,被兼并企業(yè)在被兼并后不具有獨(dú)立納稅人資格且不確認(rèn)全部資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失的,其兼并前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營虧損,如果未超過法定彌補(bǔ)期限,可由兼并企業(yè)繼續(xù)按規(guī)定用以后年度實(shí)現(xiàn)的與被兼并企業(yè)資產(chǎn)相關(guān)的所得彌補(bǔ)。所以,當(dāng)兼并企業(yè)自身具有大量利潤時(shí),將被兼并的虧損企業(yè)作為自己的分公司,就可以用被兼并企業(yè)以前年度發(fā)生的未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損及兼并過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用沖抵自己的盈利,減輕自身的所得稅負(fù)。

    如果盈利企業(yè)兼并了虧損企業(yè),但仍然保留虧損企業(yè)的法律地位,即進(jìn)行控股兼并,在此情況下,兼并企業(yè)可以將盈利強(qiáng)的經(jīng)營項(xiàng)目轉(zhuǎn)移到虧損企業(yè)去經(jīng)營,這樣可以使應(yīng)納稅的盈利額轉(zhuǎn)移到虧損企業(yè)去補(bǔ)虧,這部分盈利就不需要繳納所得稅了。

    三、選擇投資方式的稅務(wù)籌劃策略

    投資方式主要指通過投資形成的資本結(jié)構(gòu)、出資方式、投資形式等。不同的投資方式會(huì)形成不同的稅收負(fù)擔(dān)。在選擇投資方式時(shí)可從以下幾方面進(jìn)行籌劃,以減輕稅負(fù)。

    第一,在投資總額中壓縮注冊資本比例。在企業(yè)設(shè)立之初,應(yīng)通過在投資總額中壓縮注冊資本的比例方式實(shí)現(xiàn)納稅籌劃。注冊資金的比重低,低于投資總額的差額可通過債務(wù)籌資的方式解決,所增加的借款利息可以在稅前扣除,從而節(jié)省所得稅支出,同時(shí)還可以減少股東投資風(fēng)險(xiǎn),獲取財(cái)務(wù)杠桿收益。

    第二,盡可能選擇分期出資。企業(yè)設(shè)立時(shí),在確定注冊資本后,投資者既可選擇一次性投資,是企業(yè)的實(shí)收資本與注冊資本相等,也可選擇分期出資,分期出資時(shí),企業(yè)所需資金仍然以負(fù)債形式從外部籌措,發(fā)揮利息減稅的作用。

    第三,盡可能用實(shí)物、無形資產(chǎn)出資。我國《公司法》規(guī)定,股東可以用貨幣出資,也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣資產(chǎn)作價(jià)出資。選擇以實(shí)物、無形資產(chǎn)出資的好處主要有:(1)可以享受減免關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。我國稅法規(guī)定,一下實(shí)物資產(chǎn)投資可免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。包括:按照中外合資經(jīng)營企業(yè)的中外雙方所簽訂的投資合同中的作為外放出資的機(jī)械設(shè)備、零部件及其他物件;合營企業(yè)以投資總額內(nèi)的資金進(jìn)口的機(jī)械設(shè)備、零部件及其他物件;經(jīng)審批,合營企業(yè)以增加資本方式新進(jìn)口的國內(nèi)不能保證供應(yīng)的機(jī)械設(shè)備、零部件及其他物件。

    (2)以無形資產(chǎn)投資,可以節(jié)減稅收。我國稅法規(guī)定,外商以符合條件的無形資產(chǎn)出資可免征營業(yè)稅。另外,當(dāng)投資者以非貨幣資產(chǎn)投資時(shí),須進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。盡管我國《公司法》規(guī)定,對(duì)作為出資的非貨幣資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)評(píng)估作價(jià),核實(shí)資產(chǎn),不得高估或低估作價(jià)。但是,投資者仍然可以選擇估價(jià)方法等手段高估資產(chǎn)價(jià)值,這樣既可以節(jié)省投資成本,高估的資產(chǎn)價(jià)值可以通過多列折舊費(fèi)和攤銷額的方式縮小所得稅計(jì)稅依據(jù)。

    (3)合理籌劃固定資產(chǎn)購置時(shí)機(jī)。在購置固定資產(chǎn)時(shí),充分利用稅收優(yōu)惠期的相關(guān)規(guī)定。企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)投資可以獲得折舊抵稅的好處,當(dāng)企業(yè)能夠享受到所得稅定期減免稅待遇時(shí),企業(yè)就應(yīng)當(dāng)合理選擇固定資產(chǎn)的購置時(shí)機(jī)。如果企業(yè)享受獲利年度起定期減免稅待遇,應(yīng)盡量在生產(chǎn)經(jīng)營的前期購置固定資產(chǎn),盡量推遲獲利年度的實(shí)現(xiàn),使企業(yè)享受減免稅的優(yōu)惠期延長。

    優(yōu)惠期外購置也有好處。企業(yè)在優(yōu)惠期外購置固定產(chǎn)業(yè),可以使企業(yè)在高稅率下多扣除折舊額。例如,某企業(yè)在定期減免優(yōu)惠稅期即將結(jié)束欲購置固定資產(chǎn),由于正常納稅期的稅率要高于優(yōu)惠期內(nèi)的稅率,所以,企業(yè)應(yīng)等到優(yōu)惠期結(jié)束后再購置,這樣,企業(yè)在高稅率下就可以多提折舊,減少企業(yè)的稅收成本。

企業(yè)投資的稅務(wù)籌劃范文第2篇

其一，信息不對(duì)稱導(dǎo)致非稅成本的產(chǎn)生。稅務(wù)籌劃的非稅成本是指企業(yè)因?qū)嵤┒悇?wù)籌劃所產(chǎn)生的非稅收上成本變化。具體就是指稅務(wù)籌劃所引致增加的非稅收支出形式的其他成本。非稅成本是一個(gè)內(nèi)涵非常豐富的概念，在不同的納稅環(huán)境下，不同的稅收方案引發(fā)的非稅成本的內(nèi)容和形式也有所不同。在一般情況下，稅務(wù)籌劃的非稅成本包括成本、監(jiān)督成本、交易成本、機(jī)會(huì)成本、組織協(xié)調(diào)成本、隱形稅收、財(cái)務(wù)報(bào)告成本、信息披露成本、稅務(wù)籌劃咨詢費(fèi)用、沉沒成本和違規(guī)成本等。

非稅成本產(chǎn)生的原因有：（1）稅務(wù)籌劃須借助一系列的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)來實(shí)現(xiàn)，而這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)又離不開市場交易，而這就自然伴隨著契約的簽訂。市場是不完全的，這就意味著存在信息不對(duì)稱，而信息不對(duì)稱會(huì)導(dǎo)致逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)，逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)又會(huì)引發(fā)稅務(wù)籌劃非稅成本的產(chǎn)生。（2）外部環(huán)境的復(fù)雜性及人的認(rèn)知的局限性也是非稅成本產(chǎn)生的重要原因。在現(xiàn)實(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，理性經(jīng)濟(jì)人都是趨利性的，由于人的認(rèn)知的局限性，使得他們無法正確預(yù)料真實(shí)的市場價(jià)格，導(dǎo)致了非稅成本的產(chǎn)生。企業(yè)所處的客觀環(huán)境也是在不斷變化的，企業(yè)要隨時(shí)準(zhǔn)備應(yīng)對(duì)環(huán)境變化帶來的不良后果，稅務(wù)籌劃方案處在這樣的復(fù)雜環(huán)境中會(huì)產(chǎn)生大量的非稅成本。（3）稅收規(guī)則的約束。稅務(wù)籌劃是在一定的稅收環(huán)境下實(shí)施的，稅務(wù)籌劃的實(shí)施者是通過合法的手段達(dá)到稅后收益最大化的目的，但這就會(huì)減少國家的財(cái)政收入，不可能得到政府的鼓勵(lì)。因此，政府會(huì)不斷地完善稅法，減少稅法的漏洞，不斷地縮小了稅務(wù)籌劃實(shí)施空間。

其二，信息不對(duì)稱引起稅務(wù)籌劃的信息投資。企業(yè)獲取信息能力不同，則企業(yè)就處于不同的稅收地位。有的企業(yè)獲取信息能力較強(qiáng)，則處于稅務(wù)籌劃的優(yōu)勢地位，獲取信息能力弱的企業(yè)就處于劣勢地位。稅務(wù)籌劃方案的設(shè)計(jì)、制定、執(zhí)行、評(píng)估和反饋的各個(gè)階段都和信息有著極為密切的聯(lián)系，而信息又是稅務(wù)籌劃方案一個(gè)非常重要的內(nèi)容。高質(zhì)量的稅收信息是一種稀缺資源，它必須具有準(zhǔn)確性和及時(shí)性才能滿足高質(zhì)量稅務(wù)籌劃方案的需求。獲取信息需要付出相應(yīng)的成本，稅務(wù)籌劃就需要平衡這種成本收益，以最低的成本獲取相應(yīng)較高質(zhì)量的信息。

其三，信息不對(duì)稱導(dǎo)致的隱性稅收。諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)斯科爾斯首先提出了顯性稅收和隱性稅收的概念。顯性稅收是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅收相關(guān)法律規(guī)定征收的稅收，即納稅人直接繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收。隱性稅收則指同等風(fēng)險(xiǎn)的兩種資產(chǎn)稅前投資回報(bào)率的差額，即有稅收優(yōu)惠的資產(chǎn)投資的企業(yè)以取得較低稅前收益率的形式間接支付給稅收機(jī)關(guān)的稅收。

企業(yè)的負(fù)擔(dān)不僅僅是顯性稅收，隱性稅收也是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的重要組成部分，因此隱形稅收成為開展稅務(wù)籌劃時(shí)不可忽視的一個(gè)因素。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃不僅要利用相關(guān)的稅收減免政策來減輕顯性稅收的負(fù)擔(dān)，而且還得通過各種手段來減輕隱性稅收的負(fù)擔(dān)。總之，稅務(wù)籌劃終極目標(biāo)就是減輕顯性稅收與隱性稅收之和，使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)最小。

其四，信息不對(duì)稱引發(fā)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃面臨著諸多的不確定性，因此稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的存在是必然的。稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的來源主要表現(xiàn)為納稅人的主觀判斷，包括對(duì)稅收政策的理解與判斷、對(duì)稅務(wù)籌劃條件的認(rèn)識(shí)與判斷等，但這種判斷和稅務(wù)機(jī)關(guān)的判斷可能存在一定的差異。而且稅務(wù)籌劃方案很難做到盡善盡美，存在著來自納稅人主觀判斷的風(fēng)險(xiǎn)。

二、信息不對(duì)稱下稅務(wù)籌劃分析

由此可見，信息獲取上的不對(duì)稱對(duì)稅務(wù)籌劃有著重大影響，非稅成本、隱性稅收及稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)都可以歸之為信息不對(duì)稱的經(jīng)濟(jì)后果。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃需要搜集很多信息，其中外部環(huán)境的信息是不可或缺的一個(gè)重要部分。外部環(huán)境包括企業(yè)所處的市場環(huán)境和稅收環(huán)境，這都是企業(yè)理財(cái)活動(dòng)中不可控因素，市場環(huán)境是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，稅收環(huán)境是稅務(wù)籌劃的外部條件，包括國家的產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)發(fā)展前景、稅法、稅收政策等。在信息不對(duì)稱環(huán)境下，企業(yè)的稅務(wù)籌劃面臨著極大的不確定性，本文主要從市場環(huán)境來分析信息不對(duì)稱對(duì)稅務(wù)籌劃的影響。

對(duì)一個(gè)企業(yè)而言，選擇進(jìn)行或不進(jìn)行稅務(wù)籌劃需要考慮許多成本，包括直接成本、機(jī)會(huì)成本和風(fēng)險(xiǎn)成本。直接成本是一種顯而易見的成本，它是為了取得收益而發(fā)生的與之相關(guān)的成本；機(jī)會(huì)成本是指納稅人進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案而放棄其他潛在機(jī)會(huì)而損失的收益；風(fēng)險(xiǎn)成本主要是指由于稅務(wù)籌劃方案所帶來不良后果，主要是環(huán)境變化所造成的稅務(wù)籌劃方案不能實(shí)施帶來的損失。

假設(shè)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的籌劃成本中直接成本為C1，機(jī)會(huì)成本為C2，風(fēng)險(xiǎn)成本為C3，由于進(jìn)行稅務(wù)籌劃而獲得的節(jié)稅收益為T，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的概率為P，市場環(huán)境變化的概率為Q。

企業(yè)獲得節(jié)稅收益的矩陣如表1所示：

從表1的支付矩陣，可以得出企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃和不進(jìn)行稅務(wù)籌劃下的收益，分別設(shè)為M1、M2，

上面的分析用經(jīng)濟(jì)學(xué)來講就是指在市場環(huán)境變化的概率Q（T-C1 -C2）/（T+C3），則企業(yè)的最優(yōu)選擇是不進(jìn)行稅務(wù)籌劃；若市場環(huán)境的變化概率Q=（T-C1 -C2）/（T+C3），則企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃或不進(jìn)行稅務(wù)籌劃收益相等。

三、信息不對(duì)稱下的稅務(wù)籌劃契約安排――有效稅務(wù)籌劃

契約理論將企業(yè)視為利益相關(guān)者之間訂立的一系列契約組成的集合體，契約各方在契約條款約束下均是追求自身利益最大化的經(jīng)濟(jì)主體。由于契約雙方擁有不對(duì)稱信息，導(dǎo)致一方無法觀察到交易另一方的行為或進(jìn)行控制，即存在著“道德風(fēng)險(xiǎn)”問題。這種情況增加了契約的簽訂及履行成本，甚至有時(shí)為了獲得其他方面更大的利益，交易方不得不放棄節(jié)稅計(jì)劃。企業(yè)稅務(wù)籌劃也會(huì)涉及到“道德風(fēng)險(xiǎn)”問題，稅務(wù)籌劃的契約安排是一項(xiàng)復(fù)雜的活動(dòng)，企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃時(shí)必須考慮到由于信息不對(duì)稱所增加的成本。

早期的稅務(wù)籌劃被界定為“納稅人通過安排經(jīng)營活動(dòng)使納稅最小化的能力”。這種傳統(tǒng)理論雖然簡單明了，但沒有考慮成本，且只以納稅最小化為目標(biāo)。傳統(tǒng)的稅務(wù)籌劃理論存在缺陷，使得納稅最小化目標(biāo)的稅務(wù)籌劃逐漸退出稅務(wù)籌劃的主流理論，并隨之形成了現(xiàn)在的有效稅務(wù)籌劃理論。這完成了稅務(wù)籌劃思想的轉(zhuǎn)變，由納稅最小化向稅后收益最大化轉(zhuǎn)變。正如斯科爾斯所說，稅務(wù)籌劃以“稅后收益最大化”為目標(biāo)。

有效稅務(wù)籌劃是一種在考慮現(xiàn)有各種對(duì)稅務(wù)籌劃方案有影響的約束條件下對(duì)企業(yè)最為有利的稅務(wù)籌劃方案。運(yùn)用契約理論的基本觀點(diǎn)和方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃是有效稅務(wù)籌劃理論的一個(gè)重要內(nèi)容。根據(jù)契約理論，面對(duì)不同邊際稅率的納稅人可以通過相互訂立契約共同受益。在完全競爭市場，當(dāng)事人通過簽訂契約而開展的稅務(wù)籌劃將實(shí)現(xiàn)納稅最小化。

有效稅務(wù)籌劃是一種以有效為目標(biāo)的全面的籌劃方案，它統(tǒng)籌兼顧了成本稅收成本和非稅成本。由于不確定性，有效信息在企業(yè)之間分布不對(duì)稱，導(dǎo)致不同的稅務(wù)籌劃方案會(huì)產(chǎn)生不同的包括非稅成本的交易成本。在非完全競爭市場，即存在不確定性和交易費(fèi)用的情況下，各種因素權(quán)衡的結(jié)果卻常常會(huì)使有效稅務(wù)籌劃與納稅最小偏離。因?yàn)椴淮_定性引致一系列非稅成本的增加，而非稅成本的出現(xiàn)使稅務(wù)籌劃策略的選擇更加復(fù)雜。

此外，有效稅務(wù)籌劃要求策劃者在進(jìn)行投資和融資決策時(shí)，不僅考慮顯性稅收，還要考慮隱性稅收，以此達(dá)到稅收負(fù)擔(dān)最小的目的。有效稅務(wù)籌劃還要求策劃者認(rèn)識(shí)到，稅收僅僅是眾多經(jīng)營成本中的一種，在稅務(wù)籌劃策劃過程中不僅要考慮稅收成本，還需考慮稅收之外的其他成本，如果要實(shí)施某些提議的稅務(wù)籌劃方案，可能會(huì)帶來極大的商業(yè)重組成本。有效稅務(wù)籌劃在實(shí)施稅后收益最大化的決策規(guī)則時(shí)要充分考慮稅收成本所帶來的影響，以及其他經(jīng)營成本的影響。

交易雙方訂立合作契約，可以降低交易費(fèi)用，緩解信息不對(duì)稱問題。在稅收體系中，不同的納稅人處于不同的地位，這就決定了企業(yè)所獲得的稅前利潤是不同的。例如，有兩種投資方案，他們具有相同的投資收益率（稅前），但是這兩種投資方案在稅收地位上不一樣，一種能獲取稅收優(yōu)惠，一種不能獲得，那么能獲取稅收優(yōu)惠的投資就因?yàn)榇嬖谶M(jìn)行稅務(wù)籌劃的操作空間而受到投資者的熱衷，投資者可以獲得較高的稅后利潤率。這種稅后利潤率的不同將改變投資的價(jià)格，使稅后利潤率高的投資價(jià)格上升，直到兩種投資的稅后利潤率相同。企業(yè)間可以通過訂立契約而達(dá)到共同受益的目標(biāo)。因此，從某種程度上講，這種契約實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)籌劃的帕累托改進(jìn)。

四、結(jié)論

任何稅務(wù)籌劃方案都是在一定的時(shí)間、一定的稅收法律環(huán)境條件下，以企業(yè)搜集到的信息為基礎(chǔ)制定的，具有明顯的針對(duì)性和實(shí)效性。企業(yè)無法獲得進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案所需的全部信息，這就造成了信息的不對(duì)稱，信息不對(duì)稱又增加了企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的成本。所以一個(gè)成功的稅務(wù)籌劃方案不是以稅負(fù)最小為目的，而是以稅后收益最大化為目的。本文在進(jìn)行稅務(wù)籌劃博弈分析的基礎(chǔ)上，提出了有效稅務(wù)籌劃的契約選擇，以此來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的稅后收益最大化。

參考文獻(xiàn)：

［1］黃黎明：《稅務(wù)籌劃理論的最新發(fā)展――有效稅收籌劃理論》，《涉外稅務(wù)》2004年第2期。

［2］張斌：《不對(duì)稱信息條件下征納雙方稅務(wù)籌劃的博弈》，《新疆財(cái)經(jīng)》2008年第4期。

［3］李嘉明，張曉美：《非對(duì)稱信息條件下企業(yè)稅收籌劃的博弈分析》，《稅務(wù)研究》2004年第1期。

［4］蔡昌：《契約視角的稅務(wù)籌劃研究》，中國稅務(wù)出版社2008年版。

企業(yè)投資的稅務(wù)籌劃范文第3篇

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 稅務(wù)籌劃

一、稅收籌劃的概念

稅務(wù)籌劃是納稅人在國家稅收政策、法規(guī)規(guī)定范圍內(nèi)，以適應(yīng)國家稅收法律為前提，存在多種納稅方案可供選擇時(shí)，通過籌資、投資、經(jīng)營等環(huán)節(jié)事先安排和策劃，以達(dá)到減輕稅負(fù)，稅后利潤最大化的一種經(jīng)營管理活動(dòng)。

二、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的原因和現(xiàn)狀

（一）中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的原因

隨著全球經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，世界經(jīng)濟(jì)逐漸一體化，大量的外國企業(yè)紛紛入駐，這對(duì)我國的中小企業(yè)造成了不小的沖擊。面對(duì)如此激烈的競爭環(huán)境，中小企業(yè)要想在同外資企業(yè)的競爭中脫穎而出，除了要提高技術(shù)、擴(kuò)大規(guī)模、加強(qiáng)管理外，取勝的關(guān)鍵還在于能否降低企業(yè)成本和支出，盡可能地增加盈利，這就要求企業(yè)要進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃，另外，中小企業(yè)要想做大做強(qiáng)，走出國門進(jìn)行投資、經(jīng)營、參與世界市場的競爭，更要進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以便有效地利用各國的優(yōu)惠政策，降低稅負(fù)。

（二）稅務(wù)籌劃外部環(huán)境不佳

稅務(wù)業(yè)發(fā)展不快，目前，我國稅務(wù)業(yè)仍處于初級(jí)階段，發(fā)展相對(duì)滯后，稅務(wù)人員結(jié)構(gòu)不合理。主要是因?yàn)槿藛T素質(zhì)不高、專業(yè)水平較低，使得稅務(wù)業(yè)缺乏應(yīng)有的吸引力，不能滿足廣大納稅人的需求。

稅法建設(shè)和宣傳相對(duì)滯后，我國目前稅法建設(shè)還不夠完善，還有很多地方都有待修改和調(diào)整，而對(duì)于稅法的宣傳，除了部分專業(yè)的稅務(wù)雜志會(huì)定期刊登外，納稅人很少從大眾傳媒中獲知稅法的全貌和其調(diào)整情況，不利于企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。而且社會(huì)各界對(duì)稅務(wù)籌劃理解不一，且宣傳稅務(wù)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和影響力不足，人們對(duì)稅務(wù)籌劃的誤解也就在所難免。

（三）稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)工作（內(nèi)部環(huán)境）不牢

企業(yè)中各項(xiàng)管理活動(dòng)并非嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)工作規(guī)程來做，不經(jīng)過任何可行性論證和財(cái)務(wù)上必要的預(yù)算，就有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)擅自決定的事例比比皆是。企業(yè)中往往存在著稅務(wù)籌劃主體不明的現(xiàn)象。一般會(huì)計(jì)人員認(rèn)為自己的職責(zé)是做好會(huì)計(jì)核算，提供會(huì)計(jì)報(bào)表，至于立項(xiàng)前的稅務(wù)成本比較及相關(guān)決策是領(lǐng)導(dǎo)的事。而在上級(jí)眼中，稅務(wù)籌劃應(yīng)該是財(cái)務(wù)部門份內(nèi)的事情。從而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃無人負(fù)責(zé)管理。

三、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的策略

（一）縮小課稅基礎(chǔ)

應(yīng)繳納的稅額=課稅基礎(chǔ)×稅率，因此，可以通過該方法減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。通常情況下是在稅法允許的范圍內(nèi)，盡量使各項(xiàng)成本最大化，各收入最小化，從而達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，這樣不但可以直接減少應(yīng)納稅額也可以使用較低稅率，以達(dá)到雙重減稅效果。

（二）使用較低稅率

各種稅法一般都采用10多種稅率，只有極少數(shù)采用單一稅率，其中采用累進(jìn)稅率又是節(jié)稅效果最好的方法。我國現(xiàn)行稅制為納稅人實(shí)施稅務(wù)籌劃提供了選擇較低稅率的可能性。如在企業(yè)所得稅中就將其分為33%的基本稅率和27%（年應(yīng)納稅所得額在3萬以上10萬以下的企業(yè)）、18%（年應(yīng)納稅所得額在3萬以下的企業(yè)）的兩檔優(yōu)惠稅率；消費(fèi)稅有產(chǎn)品差別比例稅率，營業(yè)稅中有行業(yè)差別比例稅率等等。

（三）延緩納稅期限

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃應(yīng)該充分考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值因素的影響，延緩納稅期限，可享受相當(dāng)于無息貸款的利益，應(yīng)納稅款期限越長所獲得的利益越大，例如，在計(jì)提折舊時(shí)，將平均年限法改為雙倍余額遞減法即可獲得延緩稅款的利益。

（四）合理歸屬所得年度。

所得年度可以收入、成本、費(fèi)用等的增減或分?jǐn)倎磉_(dá)成（需要正確預(yù)測銷售形勢）。各項(xiàng)費(fèi)用的支付，配合企業(yè)靈活的優(yōu)勢，做出合理的安排，以享受最大利益。如在銷售時(shí)間上的確認(rèn)、存貨計(jì)價(jià)、折舊計(jì)提方法的選擇等，都可以使企業(yè)獲得更多的利益

（五）利用國家稅收優(yōu)惠政策

國家為了達(dá)到一定的社會(huì)、政治、經(jīng)濟(jì)目的對(duì)納稅人實(shí)行稅收優(yōu)惠政策。它利用稅收利益引導(dǎo)人們的活動(dòng)，只有合理的運(yùn)用才能得到確實(shí)的利益，這就要求納稅人要時(shí)刻關(guān)注稅法的改變和國家政策的變化，抓住機(jī)遇，在激烈的市場競爭中爭取更多的利益。

四、稅務(wù)籌劃的具體方法

（一）納稅人類別選擇的稅務(wù)籌劃

稅法規(guī)定年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的商業(yè)企業(yè)以外的其他小規(guī)模企業(yè)，如果企業(yè)規(guī)模沒有達(dá)到一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，但會(huì)計(jì)核算健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和準(zhǔn)確的稅務(wù)資料的可以申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。根據(jù)這種規(guī)定，那么將會(huì)有部分企業(yè)既可以成為一般納稅人又可以成為小規(guī)模納稅人，這部分企業(yè)可以通過分析稅負(fù)無差別點(diǎn)來決定是否成為一般納稅人企業(yè)。

（二）成本費(fèi)用的稅務(wù)籌劃

對(duì)成本費(fèi)用的列支必須在合乎法律法規(guī)的要求下進(jìn)行，對(duì)于稅法有列支限額的費(fèi)用應(yīng)盡量不要超過限額，稅法規(guī)定對(duì)超過的部分不允許在稅前扣除要并入利潤納稅，因此，對(duì)如業(yè)務(wù)招待費(fèi)等限額列支的費(fèi)用應(yīng)爭取在限額內(nèi)充分列支。要使企業(yè)所發(fā)生的費(fèi)用全部得到補(bǔ)償，國家允許企業(yè)列支的費(fèi)用，可使企業(yè)合理減少利潤，企業(yè)應(yīng)將這些費(fèi)用列足。同時(shí)，已發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)及時(shí)核銷入賬。

（三）利潤分配與稅務(wù)籌劃

利用稅前利潤彌補(bǔ)虧損，中小企業(yè)在重組時(shí)，不妨考慮兼并賬面上有虧損的企業(yè)，將盈補(bǔ)虧，沖減利潤，達(dá)到減少所得稅甚至免繳企業(yè)所得稅的目的。

利用“兩免三減半”的政策優(yōu)惠，“兩免三減半”是指對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)經(jīng)營期在10年以上的，從開始獲利年度起，第1～2年免征企業(yè)所得稅，第3～5年減半征收企業(yè)所得稅。這樣就給企業(yè)在利潤分配過程中形成了較大的稅務(wù)籌劃空間。用稅法允許的資產(chǎn)計(jì)價(jià)和攤銷方法的選擇權(quán)在企業(yè)經(jīng)營初期形成虧損，推遲獲利年度，使“兩免三減半”開始計(jì)時(shí)的時(shí)間盡可能滯后，達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。

企業(yè)投資的稅務(wù)籌劃范文第4篇

山西財(cái)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院  晉波

稅務(wù)籌劃是納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對(duì)投資、籌資、經(jīng)營、理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行事先安排和籌劃，盡可能減少不必要的納稅支出。以謀求最大限度的納稅利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤或現(xiàn)金流量最大化。稅收對(duì)國家來說是為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)利按預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)無償?shù)貐⑴c國民收入分配的一種手段；而對(duì)納稅人來說則是資金的凈流出，節(jié)約稅款支付等于增加納稅人的凈收益。本文從稅務(wù)籌劃的必然性和如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃兩個(gè)方面談一下自己對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)。

一、稅務(wù)籌劃的必然性

我國是法治國家，納稅人必須根據(jù)稅法的規(guī)定性履行納稅義務(wù)。而納稅必然減少納稅人的凈利潤，為了在合理、合法、合規(guī)的情況下達(dá)到節(jié)稅，實(shí)現(xiàn)利潤最大化的目標(biāo)，納稅人必須進(jìn)行稅務(wù)籌劃。即，環(huán)境是一定的，只有適應(yīng)環(huán)境，才能改變自我。我們的環(huán)境是：來源于市場，適應(yīng)于市場。而在市場運(yùn)行中又必須遵循一定的市場規(guī)則，適應(yīng)、掌握并較好地運(yùn)用這些市場規(guī)則，最終實(shí)現(xiàn)納稅額度最低，企業(yè)利潤最大，市場份額占有率最高，進(jìn)行稅務(wù)籌劃是我們的必由之路。

1、企業(yè)追求股東財(cái)富最大化使稅務(wù)籌劃成為必然；

企業(yè)要生存、發(fā)展、獲利，盈得社會(huì)各界人士的好評(píng)，獲得投資者最大額度的投資。追求股東財(cái)富最大化是他的根本目標(biāo)。實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的途徑總體來說有兩條：一是增加企業(yè)收入，二是降低企業(yè)成本費(fèi)用。而稅款就作為一項(xiàng)費(fèi)用而存在，在收入不變的情況下，降低稅務(wù)支出，就等于降低成本費(fèi)用，從而實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化。

2、稅法的規(guī)定性、法律的嚴(yán)肅性使稅務(wù)籌劃成為必然；

所謂稅務(wù)籌劃，是指在投資、籌資、經(jīng)營、股利分配等業(yè)務(wù)發(fā)生之前，在法律、法規(guī)允許的范圍之內(nèi)，事先對(duì)納稅事項(xiàng)進(jìn)行安排，以達(dá)到最低納稅額度。而一旦投資、籌資、經(jīng)營、股利分配等事項(xiàng)已發(fā)生，那么納稅義務(wù)就已經(jīng)產(chǎn)生，這時(shí)再想方設(shè)法少交稅款，就成為偷稅、漏稅，必將受到法律處罰。合理、合法、合規(guī)、及時(shí)、有效地進(jìn)行稅務(wù)籌劃就象一把雙刃劍，一方面使企業(yè)遵紀(jì)守法；一方面降低企業(yè)成本費(fèi)用，增加凈利。最終達(dá)到增強(qiáng)企業(yè)活力，提高的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的目的。

3、稅務(wù)籌劃是納稅人行使的一項(xiàng)基本權(quán)利，經(jīng)過稅務(wù)籌劃納稅義務(wù)會(huì)變得積極、主動(dòng)、簡捷而明了。

權(quán)利和義務(wù)是一對(duì)相互依存、相輔相成的矛盾。依法納稅是納稅人應(yīng)履行的一項(xiàng)基本義務(wù)，而在合理、合法的范圍內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)籌劃則是納稅人行使的一項(xiàng)權(quán)利。進(jìn)行稅務(wù)籌劃使納稅人被動(dòng)的納稅行為（即稅務(wù)機(jī)關(guān)征多少，納多少）變成了一種具有主觀能動(dòng)性的行為，為了使企業(yè)利潤最大化，為了最大限度的減少納稅額度，納稅人會(huì)進(jìn)行一系列測算、規(guī)劃、分析、對(duì)比，設(shè)計(jì)幾套納稅方案，然后選擇其中最優(yōu)的使用。這里所指最優(yōu)包括稅額最低；操作最簡便；使用最明了等等。對(duì)征稅機(jī)關(guān)來說，利用納稅人的這種積級(jí)性，不但抑制了偷稅、漏稅、逃稅；而且方便了征稅。從而鼓勵(lì)納稅人依法納稅，提高納稅人的納稅意識(shí)。

二、如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃是減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)稅后利潤的一種戰(zhàn)略性籌劃活動(dòng)，具體來說，我們從以下幾個(gè)方面進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

（一）全局性是稅務(wù)籌劃的顯著特征；

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了多元化、多渠道、覆蓋面寬，涉及范圍廣的趨勢，稅務(wù)籌劃不再僅僅是一種行業(yè)、一個(gè)部門、一種產(chǎn)品基礎(chǔ)上的單純的籌劃活動(dòng)，而成為觸動(dòng)企業(yè)發(fā)展全局，減輕企業(yè)總體稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)稅后利潤的一種戰(zhàn)略性籌劃活動(dòng)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)合并、分立、重組不斷擁現(xiàn)，稅務(wù)籌劃的全局性顯得尤為重要，通過籌劃縮小稅基、適用較低稅率，合理歸屬企業(yè)所得的納稅年度，延緩納稅期限，實(shí)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，進(jìn)而降低整個(gè)企業(yè)的稅負(fù)水平。一般可以考慮的操作方法有：

1、企業(yè)組建過程中的稅務(wù)籌劃。包括企業(yè)組建過程中公司制企業(yè)與合伙制企業(yè)的選擇；設(shè)立分公司與子公司的選擇。公司制企業(yè)既要交納企業(yè)所得稅又要交納個(gè)人所得稅，合伙制企業(yè)僅交納個(gè)人所得稅；如果設(shè)立公司享受稅收優(yōu)惠則設(shè)立子公司，如果經(jīng)常虧損有負(fù)債經(jīng)營的好處則設(shè)立分公司。

2、企業(yè)投資過程中的稅務(wù)籌劃。投資涉及選擇投資地區(qū)、投資行業(yè)、投資類型。比如，在中、西部與東部投資會(huì)享受不同的稅收優(yōu)惠；選擇服務(wù)行業(yè)和生產(chǎn)行業(yè)會(huì)適用不同的稅種；而選擇了生產(chǎn)行業(yè)，生產(chǎn)不同的產(chǎn)品又有不同的稅收規(guī)定。

3、企業(yè)籌資過程中的稅務(wù)籌劃。企業(yè)籌資無外乎有兩個(gè)途徑，一是自有資金，一是借入資金。自有資金和借入資金所產(chǎn)生利潤應(yīng)承擔(dān)稅務(wù)額度是不同的。

4、股利分配過程中的稅務(wù)籌劃。企業(yè)經(jīng)營已結(jié)束，本會(huì)計(jì)期間的凈利潤已結(jié)出，現(xiàn)金流量數(shù)額已確定。面臨的工作就是是否進(jìn)行股利分配，怎樣行股利分配？如何為投資者節(jié)稅？采用何種方法分配股利才能為投資者謀得最大利益？這些都是在股利分配中需要考慮的稅務(wù)籌劃問題。

（二）程序性、法治性、前瞻性是稅務(wù)籌劃在市場經(jīng)濟(jì)中必須遵循的游戲規(guī)則；

1、遵守企業(yè)業(yè)務(wù)流程，研究企業(yè)自身特點(diǎn)，全方位、全過程進(jìn)行稅務(wù)籌劃。納稅人必須了解自身從事的業(yè)務(wù)從始至終涉及哪些稅種？與之相適應(yīng)的稅收政策、法律、法規(guī)是怎樣規(guī)定的？稅率各是多少？采取何種納稅方式？業(yè)務(wù)發(fā)生的每個(gè)環(huán)節(jié)都有哪些稅收優(yōu)惠政策？業(yè)務(wù)發(fā)生的每個(gè)環(huán)節(jié)可能存在哪些稅收法律或法規(guī)上的漏洞？在了解上述情況后，納稅人要考慮如何準(zhǔn)確、有效地利用這些因素開展稅收籌劃，以達(dá)到預(yù)期目的。

2、稅收法律、法規(guī)是納稅人繳納稅款和進(jìn)行稅務(wù)籌劃的依據(jù)。納稅人在準(zhǔn)確掌握與自身經(jīng)營相關(guān)的現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，需要利用一些恰當(dāng)?shù)亩愂栈I劃方法，對(duì)現(xiàn)行稅收政策進(jìn)行分析，從而找到與經(jīng)營行為相適應(yīng)的突破口。

3、進(jìn)行稅務(wù)籌劃，要考慮企業(yè)空間和時(shí)間經(jīng)濟(jì)效益的統(tǒng)一，前瞻性是稅務(wù)籌劃的顯著特點(diǎn)之一。稅務(wù)籌劃的主要目地是減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，是一個(gè)整體概念，從企業(yè)的建立至企業(yè)消失，從企業(yè)的總體負(fù)稅到企業(yè)的個(gè)人負(fù)稅。降低稅收負(fù)擔(dān)，要從橫向、縱向、空間、時(shí)間上謀求經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益最大化。

（三）成本核算是企業(yè)管理目標(biāo)對(duì)稅務(wù)籌劃提出的要求；

企業(yè)管理目標(biāo)是股東財(cái)富最大化，要實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化，必須降低成本、擴(kuò)大收入、提高市場占有率。稅務(wù)籌劃在市場經(jīng)濟(jì)下條件已成為必然。作為納稅人的一種權(quán)利，已被越來越多的企業(yè)管理者和財(cái)會(huì)人員接受和運(yùn)用。但為了趕時(shí)髦、隨大流一味追求稅務(wù)籌劃，為籌劃而籌劃，不遵循成本效益原則，筆者認(rèn)為，是不附合市場經(jīng)濟(jì)游戲規(guī)則的。稅務(wù)籌劃作為企業(yè)理財(cái)?shù)囊粋€(gè)重要組成部分，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值和股東財(cái)富最大化是其根本目標(biāo)。要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值和股東財(cái)富最大化，必須降低稅務(wù)籌劃成本。稅務(wù)籌劃成本是指由于采用籌劃而增加的成本。稅務(wù)籌劃作為市場經(jīng)濟(jì)的必然產(chǎn)物，節(jié)稅是其目的，但同時(shí)要縱觀全局，充分考慮節(jié)稅與籌劃成本之間的關(guān)系。忽略籌劃成本的稅務(wù)籌劃，結(jié)果往往得不償失，有時(shí)甚至撿了芝麻，丟了西瓜.

企業(yè)投資的稅務(wù)籌劃范文第5篇

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃;財(cái)務(wù)管理;稅收負(fù)擔(dān);財(cái)務(wù)分析

隨著市場的發(fā)展，稅務(wù)籌劃也應(yīng)運(yùn)而生了，企業(yè)財(cái)務(wù)管理離不開稅務(wù)籌劃，也會(huì)幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。市場經(jīng)濟(jì)大部分都是企業(yè)，因此，企業(yè)不能小看稅務(wù)籌劃，要認(rèn)真分析稅務(wù)籌劃的重要作用，讓大家正確看待稅務(wù)籌劃，有計(jì)劃有目的的運(yùn)用稅務(wù)籌劃，可以使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)大大減輕，給企業(yè)帶來更大的利潤。

一、財(cái)務(wù)管理離不開稅務(wù)籌劃

（一）財(cái)務(wù)管理離不開稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)管理息息相關(guān)。稅收籌劃就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一部分，稅務(wù)籌劃目標(biāo)和企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是一致的，而且稅務(wù)籌劃是朝著企業(yè)財(cái)務(wù)管理方向努力的。

企業(yè)的經(jīng)營狀況決定著企業(yè)稅務(wù)籌劃的具體方案，對(duì)企業(yè)運(yùn)營各方面都有非常大的影響，企業(yè)的稅收籌劃是在財(cái)務(wù)決策下具體實(shí)施的，所有的籌劃最終都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)。

財(cái)務(wù)管理活動(dòng)就是指如何盡可能的獲取更多的資金，然后怎樣高效的投資獲得更大的利潤，再進(jìn)行分配等等，主要包括籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)和分配活動(dòng)。這些活動(dòng)對(duì)企業(yè)的影響非常大，不同的方式帶來的利潤很可能不一樣，企業(yè)最終的目標(biāo)都是想盡可能多的獲得利潤，盡可能少的繳納稅收。所以在做出財(cái)務(wù)決策要慎重考慮，這對(duì)企業(yè)利潤影響很大，稅務(wù)籌劃始終貫穿在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中。

（二）稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

國家單位希望所有企業(yè)都能如實(shí)繳納稅收，但是很多企業(yè)都希望利潤最大化，因此就希望盡可能控制稅收，希望越少越好，所以，稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)報(bào)告有很大沖突。企業(yè)為了解決這種沖突，會(huì)相應(yīng)的采取一些措施。但是這些措施的最終目的還是要使企業(yè)利潤最大化，也要對(duì)社會(huì)有很大益處。企業(yè)為了讓財(cái)務(wù)報(bào)告和稅務(wù)籌劃和平共處，讓企業(yè)利潤和國家都綜合進(jìn)行考慮。

企業(yè)稅務(wù)籌劃是為了盡可能的少繳納稅收，這還是會(huì)發(fā)生一些費(fèi)用的，有看得見的費(fèi)用也有看不見的費(fèi)用，看得見的費(fèi)用為日常稅務(wù)籌劃過程中為稅務(wù)籌劃而發(fā)生的人力、物力還有金錢等;看不見的費(fèi)用是指稅務(wù)籌劃給企業(yè)帶來的不好的一面以及一些代價(jià)。當(dāng)稅務(wù)籌劃和財(cái)務(wù)報(bào)告有沖突時(shí)，企業(yè)應(yīng)該權(quán)衡利弊，做出選擇，慎重考慮。

二、稅務(wù)籌劃如何體現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理之中

籌資、投資、利潤分配是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的稅務(wù)籌劃全部所在。

（一）籌資活動(dòng)中的稅務(wù)籌劃

融資是企業(yè)必須要做的事情，什么樣的方式籌集資金對(duì)稅務(wù)影響很大，所以要考慮的是，國際收支資本的結(jié)構(gòu)可以減少企業(yè)生產(chǎn)和管理方面花費(fèi)更少的人員，仔細(xì)考慮更多的財(cái)務(wù)杠桿利益，企業(yè)將黃金稅率和關(guān)注考慮對(duì)象是企業(yè)的利潤。

企業(yè)的各種資源分配必須是合理的，企業(yè)在自有資金和借入資金稅收負(fù)。為了減少企業(yè)稅金，為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低資本和可能不考慮稅收、提高稅收，這就需要黃金的組成和比例關(guān)系，通常企業(yè)財(cái)務(wù)是否成比例資金支出，主要原因是公司可以借企業(yè)需要支付利息，所表現(xiàn)出的財(cái)務(wù)報(bào)告是財(cái)務(wù)費(fèi)用減少。

（二）投資活動(dòng)中的稅務(wù)籌劃

1.投資區(qū)域的選擇

不同地區(qū)稅收負(fù)擔(dān)不同，企業(yè)可以根據(jù)自己需要進(jìn)行選擇，并不是所有地區(qū)的所得稅稅率都完全一致?？梢赃x擇有優(yōu)惠的地區(qū)進(jìn)行投資。盡量想經(jīng)濟(jì)特區(qū)或者比較發(fā)達(dá)的沿海地區(qū)進(jìn)行投資。

2.投資行業(yè)的選擇

港口代碼稅稅率僅為15%，5年從獲利年度稅率減半，同樣高新技術(shù)負(fù)責(zé)人施工企業(yè)收入的企業(yè)所得稅稅率是15%，兩年從獲利年度稅收減少3年，免征高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立盡可能抽樣優(yōu)惠行業(yè)，可以專注于免征信息和考慮選擇這種行業(yè)。

3.設(shè)立分支機(jī)構(gòu)

選擇公共關(guān)系他們享受稅務(wù)部門，可以減少從總部利潤，相對(duì)穩(wěn)定但非常不同。只有第一個(gè)稅式支出，需要這兩個(gè)子公司企業(yè)享受稅收優(yōu)惠。原因是分支是不一樣的，在這個(gè)時(shí)候可以享受稅收優(yōu)惠政策。

4.投資企業(yè)的選擇

企業(yè)根據(jù)國內(nèi)和外國企業(yè)的不同的分類標(biāo)準(zhǔn)，基于三個(gè)來源的投資行業(yè)，雖然公司是生產(chǎn)企業(yè)，但增長沒有資格享受稅收優(yōu)惠的分支。需要承擔(dān)的投資管理公司，這如福利企業(yè)可以享受稅收減免。更好的規(guī)范可能會(huì)添加更多的企業(yè)，先進(jìn)的技術(shù)可以享受這部門是一種優(yōu)惠的企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

5.投資和再投資的選擇

為了使投資的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，只有到了一定年限才能享受稅收優(yōu)惠政策，由于一些，就可以使企業(yè)產(chǎn)品出口企業(yè)，建立有利可圖的公司有子公司?？煞譃榉浅^(qū)域分為行業(yè)交更少的稅，“但所有的外國公司和期限的稅收優(yōu)惠管理不僅符合國家外商投資企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整政策。

（三）利潤分配活動(dòng)中的稅務(wù)籌劃

不同利潤分配形式享受的稅收政策也不相同的。

（1）股票股利的使用

稅率20%的股東分享，股市收盤現(xiàn)在是不需要支付稅收的股息。所以為了減少股東選擇發(fā)行股票的股息，支付現(xiàn)金股利周不僅有利于企業(yè)分布形式的稅收管理。

（2）股票回購

在現(xiàn)實(shí)生活中也有股票回購的形式和現(xiàn)代也不一樣。根據(jù)法律規(guī)定，股息是指出企業(yè)使用股票回購而不是現(xiàn)金股息，股東享有股票價(jià)格的優(yōu)勢，當(dāng)中國的企業(yè)股票需要納稅分享重要，這將減少個(gè)人的現(xiàn)金股利。主要原因是20%的所得稅是股東接受支付分配現(xiàn)金股利，更多稅收籌劃稅收負(fù)擔(dān)和不同的利潤以及股息和股票。企業(yè)都可以選擇有利于企業(yè)資金。為了贏得股東的所得稅費(fèi)用買回出售和資本利得，企業(yè)所有制結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。

（3）集體分享的使用

今天的稅收法律法規(guī)，公司可以鼓勵(lì)員工建立一個(gè)合資企業(yè)，合資企業(yè)將被分配給一個(gè)滿足。通過行業(yè)企業(yè)信息可以享受集體分享免稅（股息），其財(cái)富增加員工福利等等。

讓所有的員工都很喜歡集體分享的稅收負(fù)擔(dān)是在企業(yè)生產(chǎn)屬性，享受減免集體分享減稅的特性。由于稅收和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的對(duì)象通常是通過會(huì)計(jì)，員工也能享受的好處。

三、結(jié)語

企業(yè)詳細(xì)條款沒有充分考慮這些在考慮稅收，更要考慮其顯微特征。因此，當(dāng)宏觀肯定一些規(guī)律和生產(chǎn)工作，通過收費(fèi)方式，對(duì)性格產(chǎn)生的邏輯悖論。通常都是片面的，也就是說只有人們和有關(guān)會(huì)計(jì)利率，宏觀決策策略不僅符合需求，并在實(shí)踐中反映在“公平稅”的現(xiàn)象。這些問題將對(duì)收入征稅對(duì)象而不是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容理性的操作，沒有注意的具體過程改變?nèi)粘５囊徊糠?，在宏觀決策采取會(huì)計(jì)語言政策，不僅要考慮宏觀決策科學(xué)內(nèi)容通常由承運(yùn)人特性，只有這樣，我們才能使我國施行可行的稅收管理。

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