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內(nèi)控機(jī)制范文第1篇

    醫(yī)院的內(nèi)部控制,是指醫(yī)院為了維護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)安全、完整,保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、可靠,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理制度的貫徹執(zhí)行,避免或降低各種醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn),提高經(jīng)營(yíng)管理效率,實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。2006年衛(wèi)生部為加強(qiáng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理,促進(jìn)各醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè),提高醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理水平,下發(fā)了《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定(試行)》(衛(wèi)規(guī)財(cái)發(fā)[2006]227號(hào)文件),文件規(guī)定醫(yī)療機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要是指預(yù)算控制、收入控制、支出控制、貨幣資金控制、藥品及庫(kù)存物資控制、固定資產(chǎn)控制、工程項(xiàng)目控制、對(duì)外投資控制、債權(quán)和債務(wù)控制、財(cái)務(wù)電子信息化控制、監(jiān)督檢查等。

    二、當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部控制制度存在的主要問(wèn)題

    1.醫(yī)院財(cái)務(wù)管理監(jiān)督力度較弱,會(huì)計(jì)人員配備不足、素質(zhì)有待于提高

    內(nèi)部控制主要是運(yùn)用財(cái)務(wù)管理職能,對(duì)醫(yī)院不同工作崗位、執(zhí)行部門進(jìn)行監(jiān)督。良好的內(nèi)部控制能如實(shí)地反映醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)情況,及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題,防止內(nèi)控關(guān)鍵控制點(diǎn)出現(xiàn)漏洞,確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。據(jù)了解,現(xiàn)在很多醫(yī)院缺乏經(jīng)過(guò)正規(guī)培訓(xùn)的內(nèi)部財(cái)務(wù)人員,很多財(cái)務(wù)人員在心理上、技能上和行為方式上不能達(dá)到實(shí)施內(nèi)部控制的基本要求,對(duì)內(nèi)部控制的程序或措施經(jīng)常理解不到位。財(cái)務(wù)管理力度不夠,主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面:一方面是醫(yī)院部分財(cái)務(wù)人員對(duì)醫(yī)院業(yè)務(wù)流程了解不夠;另一方面醫(yī)院缺少必要的會(huì)計(jì)人員。從而導(dǎo)致內(nèi)部控制中的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理職能得不到有效的發(fā)揮。

    2.醫(yī)院管理者對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性及其

    作用理解程度不夠,認(rèn)識(shí)上有偏差醫(yī)院負(fù)責(zé)人主要來(lái)源于醫(yī)療技術(shù)骨干或者學(xué)科帶頭人,他們精通業(yè)務(wù),具有系統(tǒng)的醫(yī)學(xué)知識(shí)和豐富的臨床經(jīng)驗(yàn),這些條件有利于醫(yī)院醫(yī)、教、研三位一體的建設(shè),但由于他們大多數(shù)沒(méi)有接受過(guò)醫(yī)院管理理論的系統(tǒng)培訓(xùn),缺乏系統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算及經(jīng)營(yíng)管理知識(shí),往往對(duì)內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)不到位。有的單位把內(nèi)部控制理解為匯總各種規(guī)章制度,建立內(nèi)部控制機(jī)制;有的單位在處理內(nèi)控與管理、內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控與發(fā)展的關(guān)系問(wèn)題時(shí)認(rèn)識(shí)上有偏差,把加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與發(fā)展和效益對(duì)立起來(lái);強(qiáng)調(diào)爭(zhēng)取所謂的生存發(fā)展空間;有的單位雖然建立了規(guī)章制度,但制度沒(méi)有隨著業(yè)務(wù)發(fā)展和客觀環(huán)境的改變而及時(shí)進(jìn)行修訂和補(bǔ)充,并且在實(shí)際工作中缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督檢查。

    3.內(nèi)部控制制度中的崗位分工制度不完善

    醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全。表現(xiàn)為以財(cái)務(wù)制度代替財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度,沒(méi)有細(xì)化的內(nèi)部控制制度,對(duì)業(yè)務(wù)工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié),未建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度,或內(nèi)部控制規(guī)定分散于單位的文件和辦法中。內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué),內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)不明確。主要表現(xiàn)兩個(gè)方面:一是各部門職能交叉,責(zé)任不明確,導(dǎo)致部門之間推諉扯皮,工作效率低下;二是相關(guān)職能相互制制衡機(jī)制不完善,甚至缺失,嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制的效果。個(gè)別醫(yī)院存在的權(quán)責(zé)不清的現(xiàn)象表現(xiàn)在:藥品管理流程、各崗位分工不明確,藥品的采購(gòu)、保管、發(fā)放不相容崗位存在相互兼職現(xiàn)象。

    4.強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)效益,影響內(nèi)控職能的發(fā)揮

    從控制的角度看,控制環(huán)節(jié)和控制措施越嚴(yán)密,控制效果越好,所需的人、財(cái)、物支出就越高,因此單位也必然考慮到控制成本與控制效果之比。當(dāng)控制成本大于可能產(chǎn)生的損失時(shí),就認(rèn)為沒(méi)有必要設(shè)置控制環(huán)節(jié)或控制措施,這樣,會(huì)影響內(nèi)控職能的發(fā)揮。

    5.普遍缺少對(duì)電子醫(yī)療管理系統(tǒng)的內(nèi)部控制機(jī)制

    由于電子化信息時(shí)代的到來(lái),醫(yī)院陸續(xù)開發(fā)使用醫(yī)療管理信息化系統(tǒng)。由于醫(yī)院的規(guī)模和資金所限,各醫(yī)院使用信息化系統(tǒng)的軟件開發(fā)研制單位不統(tǒng)一,使用過(guò)程中醫(yī)療信息化系統(tǒng)的缺陷逐步顯現(xiàn)。利用醫(yī)療信息化系統(tǒng)的缺陷貪污醫(yī)療費(fèi)用的案例近幾年屢見不鮮。

    三、解決醫(yī)院當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)控方面存在的問(wèn)題

    1.不斷增強(qiáng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)

    醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)統(tǒng)一思想,實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理體制,重視會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督工作、經(jīng)營(yíng)管理的一切過(guò)程和環(huán)節(jié),支持和督促照章辦事,明確財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人參與醫(yī)院重大決策的職責(zé);不斷完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度,注意權(quán)利的平衡,進(jìn)行檢查與考核,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理問(wèn)題。加大對(duì)醫(yī)院各部門的監(jiān)控力度,敢于在實(shí)際工作中力排干擾。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行制度者給予精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì),違規(guī)、違章者堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰。

    2.進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

    在遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上,從醫(yī)院會(huì)計(jì)工作的實(shí)際出發(fā),強(qiáng)化與健全會(huì)計(jì)政策會(huì)計(jì)控制制度,并注重制度自身的合理性、前后銜接的連續(xù)性;同時(shí)制定和落實(shí)崗位責(zé)任制,界定權(quán)責(zé),充分體現(xiàn)審批下執(zhí)行、執(zhí)行與審核、審核與付款結(jié)算等內(nèi)部相互牽制原則,分離不相容職務(wù),形成嚴(yán)密的職務(wù)分離控制。將各部門、科室的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng),按其業(yè)務(wù)流程特點(diǎn)劃分為若干個(gè)具體的工作崗位并分派到人,解決會(huì)計(jì)與審計(jì)醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè),經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)漏洞要及時(shí)修改、補(bǔ)充、完善,不適應(yīng)的制度要廢止,使內(nèi)控制度覆蓋各個(gè)角落和環(huán)節(jié),不留漏洞,形成一個(gè)相對(duì)獨(dú)立和完整、科學(xué)的控制系統(tǒng)。

    (1)財(cái)產(chǎn)物資安全控制制度。對(duì)醫(yī)院財(cái)產(chǎn)物資安全所采取的控制措施主要有:一是限制接近,只有經(jīng)過(guò)授權(quán)的人才能接近資產(chǎn),如限制接近現(xiàn)金、存貨等,以保護(hù)資產(chǎn)的安全;二是定期或不定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查,保證財(cái)產(chǎn)物資“賬實(shí)相符”;確保各種財(cái)產(chǎn)的安全完整。

    (2)不相識(shí)職務(wù)分離制度。即對(duì)單位組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和職務(wù)分工的合理性和有效性進(jìn)行控制。應(yīng)當(dāng)加以分離的職務(wù)通常有:授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離,執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離。

    (3)全面預(yù)算控制制度。全面預(yù)算是為達(dá)到單位既定的目標(biāo),對(duì)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)編制詳細(xì)的預(yù)算或計(jì)劃,并通過(guò)授權(quán),由有關(guān)部門對(duì)預(yù)算或計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行控制。預(yù)算控制的基本要求有:一是編制的預(yù)算必須體現(xiàn)單位的管理目標(biāo),并明確責(zé)權(quán);二是在預(yù)算執(zhí)行中,應(yīng)當(dāng)允許經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整,以使預(yù)算更加切實(shí)可行;三是應(yīng)當(dāng)及時(shí)或定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況。

    3.全面實(shí)行會(huì)計(jì)人員素質(zhì)控制制度

    當(dāng)前,要實(shí)現(xiàn)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的目標(biāo),很大程度上取決于會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的高低。就會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)控制而言,醫(yī)院應(yīng)建立崗前培訓(xùn)、在職人員定期或不定期再教育制度,以確保會(huì)計(jì)工作規(guī)范、正確;加大業(yè)績(jī)考評(píng)力度,對(duì)不勝任者堅(jiān)決更換。同時(shí),加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員道德品質(zhì)、思想操守等的考核。

    4.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制

    內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)成為醫(yī)院內(nèi)部控制的主要力量。新形勢(shì)下,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)其獨(dú)立性和權(quán)威性,在醫(yī)院最高層的直接領(lǐng)導(dǎo)下,獨(dú)立于有關(guān)部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之外,確保不受其他部門的干擾和控制,對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審核檢查,為切實(shí)保證內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量,要注重對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn);對(duì)內(nèi)部控制制度的功能和效果進(jìn)行評(píng)價(jià)測(cè)試,從制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行上分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因、尋找解決的方法。提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì),強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督管理職能。

    5.建立適合醫(yī)院的成本核算體系,推行目標(biāo)成本控制

    搞好目標(biāo)成本控制,要建立目標(biāo)成本管理組織體系,把目標(biāo)成本管理納入醫(yī)院日常工作范疇,分析目標(biāo)成本執(zhí)行情況,定期考核目標(biāo)成本。各成本責(zé)任中心根據(jù)成本管理小組下達(dá)的成本指標(biāo),結(jié)合工作量和相應(yīng)的固定費(fèi)用、變動(dòng)費(fèi)用等情況將指標(biāo)落實(shí)到人,并采取獎(jiǎng)罰措施,達(dá)到目標(biāo)控制的目的。提高全院衛(wèi)生資源的使用率,降低醫(yī)療總成本,穩(wěn)定患者診療費(fèi)用,降低欠費(fèi),提高醫(yī)院的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。

    6.加強(qiáng)信息化建設(shè),提高內(nèi)部控制管理水平

內(nèi)控機(jī)制范文第2篇

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司；財(cái)務(wù)管理內(nèi)控

一、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)控的作用及意義

1997年1月，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)實(shí)施《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)一內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》最早提出內(nèi)部控制的定義和內(nèi)容即控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序，但它是從財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的角度看待內(nèi)部控制，對(duì)內(nèi)部控制內(nèi)容的界定也停留在美國(guó)的“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”階段。內(nèi)部控制作為一種管理制度被明確寫入有關(guān)法規(guī)之中，并在管理實(shí)踐中廣泛地加以推廣應(yīng)用在中國(guó)是近幾年的事情。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制，能確保安全有效利用企業(yè)資產(chǎn)，順利開展企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，正確的評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，全面提高企業(yè)管理水平。

1　保證會(huì)計(jì)信息實(shí)時(shí)、準(zhǔn)確、可靠

通過(guò)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制對(duì)本集團(tuán)財(cái)務(wù)部門所進(jìn)行的會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)記賬及會(huì)計(jì)報(bào)表編制等財(cái)務(wù)工作進(jìn)行的審查和監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)信息的實(shí)時(shí)性、準(zhǔn)確性和可靠性，準(zhǔn)確評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)工作及綜合管理工作成效，為集團(tuán)決策層和管理層進(jìn)行相關(guān)決策及實(shí)施重點(diǎn)管理，有效地計(jì)劃和開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正集團(tuán)在復(fù)雜的財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的各種問(wèn)題提供參考依據(jù)。

2　有效防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

通過(guò)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制對(duì)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致的后果進(jìn)行合理預(yù)測(cè)，對(duì)其潛在的危害性、受益或有較大獲利以及能夠促進(jìn)集團(tuán)持續(xù)發(fā)展的機(jī)遇進(jìn)行合理評(píng)估，有利于管理決策者在集團(tuán)面臨與風(fēng)險(xiǎn)共存的機(jī)遇時(shí)，做出既能抓住機(jī)遇，又能合理防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的正確選擇。

3　提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平

通過(guò)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制，企業(yè)決策層、管理層及員工共同對(duì)企業(yè)各項(xiàng)制度進(jìn)行積極有效的評(píng)估和改進(jìn)，促使企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理水平和企業(yè)員工綜合素質(zhì)及專業(yè)水平提高。

二、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建

集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建，能夠保證集團(tuán)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確，幫助集團(tuán)管理層做出正確判斷和決策，及時(shí)調(diào)整出現(xiàn)的計(jì)劃偏差，保證企業(yè)內(nèi)部始終處于可控狀態(tài)，保證企業(yè)資產(chǎn)安全、完整，控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

1　架構(gòu)完善的集團(tuán)公司組織結(jié)構(gòu)

煙草行業(yè)全員財(cái)務(wù)內(nèi)控的觀念要加強(qiáng)。樹立集團(tuán)全員財(cái)務(wù)內(nèi)控觀念，架構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系實(shí)施成員的組織結(jié)構(gòu)，形成結(jié)構(gòu)合理、程序嚴(yán)密及制約有效的，匹配企業(yè)規(guī)模、環(huán)境、技術(shù)、特性及戰(zhàn)略的企業(yè)管理運(yùn)行機(jī)制，以落實(shí)不同層次財(cái)務(wù)內(nèi)控職責(zé)、職權(quán)的基礎(chǔ)分工，進(jìn)行科學(xué)的機(jī)構(gòu)與集團(tuán)內(nèi)部人員的分項(xiàng)執(zhí)行與監(jiān)控。

要求集團(tuán)財(cái)務(wù)人員必備財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行所需的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)與技能，以確保財(cái)務(wù)工作順利進(jìn)行；集團(tuán)各級(jí)層負(fù)責(zé)人、企業(yè)供銷人員及其他員工也需掌握與職務(wù)相應(yīng)的財(cái)務(wù)知識(shí)，以便有效地支持、配合財(cái)務(wù)部門順利建設(shè)和施行財(cái)務(wù)內(nèi)控。

2　建立、規(guī)范集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控體系

當(dāng)前，煙草行業(yè)正處于重要的調(diào)整時(shí)期。隨著組織結(jié)構(gòu)的變化，企業(yè)規(guī)模越來(lái)越大，資產(chǎn)越來(lái)越多，業(yè)務(wù)流程越來(lái)越復(fù)雜。建立并規(guī)范包括集團(tuán)決策層和管理者、風(fēng)險(xiǎn)管控職能部門、經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)、內(nèi)、外部審計(jì)等部門在內(nèi)的各層級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控體系。設(shè)置專門或指定的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)構(gòu)，并將內(nèi)部控制最高決策機(jī)構(gòu)設(shè)在董事會(huì)，形成董事會(huì)控制下，適應(yīng)集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、管理風(fēng)格的風(fēng)險(xiǎn)管理各部門職責(zé)分工體系。

3　建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系和審計(jì)系統(tǒng)

將集團(tuán)財(cái)務(wù)管理、全面預(yù)算管理、內(nèi)部審計(jì)及其遠(yuǎn)程控制同歸一于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，形成包括控制環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)控及信息傳遞的全面預(yù)算管理與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制契合的集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。

由內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)擔(dān)當(dāng)對(duì)整個(gè)集團(tuán)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制活動(dòng)的監(jiān)控，對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理成效進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)，并向管理當(dāng)局反饋監(jiān)控及其他相關(guān)信息，為糾正內(nèi)部會(huì)計(jì)控制偏差、完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提供依據(jù)，以便集團(tuán)公司對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的多角度、全方位監(jiān)控，保證預(yù)算控制體系實(shí)效。

4　建立職務(wù)分離控制和授權(quán)批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)控制體系

建立不相容職務(wù)分離控制的財(cái)務(wù)控制體系，將授權(quán)批準(zhǔn)與執(zhí)行業(yè)務(wù)的職務(wù)分離；執(zhí)行業(yè)務(wù)與監(jiān)督審核的職務(wù)分離；執(zhí)行業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)記錄的職務(wù)分離；財(cái)產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄的職務(wù)分離；執(zhí)行業(yè)務(wù)與財(cái)產(chǎn)保管的職務(wù)分離，形成相互制衡、相互監(jiān)督的內(nèi)控機(jī)制。

經(jīng)過(guò)“自下而上、自上而下、再自下而上”的反復(fù)調(diào)整，最終形成次年全系統(tǒng)的總預(yù)算。預(yù)算一旦確定，便具有了剛性，原則上各單位不得突破，只有在年中時(shí)，基層企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況報(bào)經(jīng)市局預(yù)算委員會(huì)批準(zhǔn)后作適當(dāng)調(diào)整。

5　加強(qiáng)全面預(yù)算監(jiān)控管理

內(nèi)控機(jī)制范文第3篇

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行；內(nèi)控機(jī)制；創(chuàng)新

前言

隨著我國(guó)金融體制改革步伐的加快，銀行監(jiān)管部門及金融市場(chǎng)對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)部管理提出了新的要求，強(qiáng)化和創(chuàng)新商業(yè)銀行的內(nèi)控機(jī)制也便提到案上。強(qiáng)化和創(chuàng)新是由現(xiàn)有商業(yè)銀行的內(nèi)控機(jī)制的現(xiàn)狀和所存在的問(wèn)題所決定的，也是商業(yè)銀行自身健康發(fā)展的根本保障，是應(yīng)建設(shè)現(xiàn)代金融企業(yè)而產(chǎn)生的。

一、商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的重要性

商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制是銀行為了提高自身管理水平，做好各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理工作，防范各種商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)銀行各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效運(yùn)行而制定的各種業(yè)務(wù)操作程序、管理辦法與各種管理體制和措施的總稱。由此可見，商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制其首先是金融業(yè)企業(yè)內(nèi)部管理制度的重要組成部分；其次，商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的建立有利于提高銀行管理質(zhì)量，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障銀行資產(chǎn)安全、完整、增值，是商業(yè)銀行健康發(fā)展的根本保障；最后，商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制在銀行運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)內(nèi)部管理起約束、控制的作用，有利于地保證了各項(xiàng)操作規(guī)程、辦法得以順利實(shí)施。

二、商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的現(xiàn)狀和不足

按現(xiàn)代企業(yè)制度進(jìn)行綜合性改革，努力建設(shè)成具有一定實(shí)力和美譽(yù)度、忠誠(chéng)度的，并能擠身于國(guó)際行列的現(xiàn)代商業(yè)銀行，是我國(guó)國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行改革的目標(biāo)，是現(xiàn)代化金融體制改革的要求?？v觀我國(guó)現(xiàn)有商業(yè)銀行，各項(xiàng)相關(guān)管理體制普遍健全，內(nèi)控機(jī)制也基本運(yùn)行良好，充分發(fā)揮出了內(nèi)控機(jī)制的重要功能，使得我國(guó)商業(yè)銀行一度進(jìn)入平穩(wěn)、上升的態(tài)勢(shì)。

但近幾年，由于受各種相關(guān)因素的影響，原有的內(nèi)控機(jī)制漸漸地落后于市場(chǎng)改革的步伐，出現(xiàn)了許多與市場(chǎng)不相協(xié)調(diào)的問(wèn)題，其主要表現(xiàn)在：（1）產(chǎn)權(quán)制度改革嚴(yán)重滯后。在此之前，商業(yè)銀行均規(guī)屬于國(guó)家所有，其商業(yè)銀行股權(quán)自然也就全部集中于國(guó)家，商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)也完全由國(guó)家承擔(dān)，這與現(xiàn)在提倡的股權(quán)多元化是相悖的，是不相吻合的；（2）授權(quán)混亂、不規(guī)范。由于授權(quán)的不規(guī)范，時(shí)常導(dǎo)致越權(quán)、繞權(quán)之事的發(fā)生，嚴(yán)重影響了銀行內(nèi)部調(diào)控職能；（3）稽核部門控制力度不夠。目前，商業(yè)銀行運(yùn)行體制尚不適應(yīng)于一級(jí)法人負(fù)責(zé)的稽核管理體制，稽核部門的作用尚無(wú)法正常發(fā)揮，或者說(shuō)發(fā)揮的作用不大；（4）缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)控制度不健全，內(nèi)控內(nèi)容不明確。商業(yè)銀行現(xiàn)行內(nèi)部管理體制在運(yùn)行過(guò)程中，尚有許多不足之處。一些部門或崗位都缺乏相應(yīng)的監(jiān)督管理體制和措施，缺乏系統(tǒng)、完整的經(jīng)營(yíng)管理和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)控制度，這些都對(duì)于銀行自身的發(fā)展是非常不利的；（5）各項(xiàng)相關(guān)的管理體制需要完善，風(fēng)險(xiǎn)控制能力仍有待加強(qiáng)；

三、商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制創(chuàng)新的必要性

商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的建立，主要是為了確保商業(yè)銀行內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度得以貫徹執(zhí)行，從而有效地保證商業(yè)銀行的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)策略的全面實(shí)施，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)也能得以實(shí)現(xiàn)，是風(fēng)險(xiǎn)管理體系有效性的有力保障。因此，商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的創(chuàng)新，不僅是中央金融監(jiān)管的外在要求，同時(shí)也是實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和抵御金融風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在需求。之所以說(shuō)商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制必須創(chuàng)新的原因總結(jié)規(guī)納后，筆者認(rèn)為有以下幾點(diǎn)：

1．這是由商業(yè)銀行本身所具有的特征所決定的。商業(yè)銀行雖說(shuō)與其它企業(yè)一樣要照章納稅，自負(fù)盈虧，以追求利潤(rùn)最大化為目標(biāo)，但它也有別于一般的企業(yè)。商業(yè)銀行是以金融資產(chǎn)和金融負(fù)債為經(jīng)營(yíng)對(duì)象，它所經(jīng)營(yíng)的商品是貨幣和貨幣資本，為客戶提供所有的金融服務(wù)。有鑒于此，商業(yè)銀行的內(nèi)控機(jī)制更需要保持新鮮的活力，不斷地強(qiáng)化和創(chuàng)新，以保證商業(yè)銀行的茁壯成長(zhǎng)。

2．是由商業(yè)銀行自身所處的地位所決定的。商業(yè)銀行是我國(guó)金融機(jī)構(gòu)的重要組成部分，它肩負(fù)著支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)繁榮的偉大責(zé)任。而一個(gè)地方要迅速成長(zhǎng)起來(lái)，其主要依托于地方企業(yè)的發(fā)展情況，支持地方企業(yè)的健康發(fā)展，理所當(dāng)然地也成了商業(yè)銀行的一個(gè)重?fù)?dān)和責(zé)任。因此，對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行創(chuàng)新，是為了更為充分地發(fā)揮商業(yè)銀行的各項(xiàng)職能，以此來(lái)完成它肩負(fù)的各項(xiàng)使命。

3．是商業(yè)銀行自身發(fā)展的必然要求。由于商業(yè)銀行其經(jīng)營(yíng)對(duì)象、經(jīng)營(yíng)商品和經(jīng)營(yíng)方式的特殊性，決定了商業(yè)銀行在國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系中的重要地位。強(qiáng)化和創(chuàng)新商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制，實(shí)質(zhì)上就是為保障市場(chǎng)體系的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，確保國(guó)民經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，確保商業(yè)銀行在追求自身經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)，客戶的相關(guān)利益也要得到保障。近年來(lái)，金融案件的屢屢發(fā)生，從側(cè)面上也反應(yīng)了我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)控機(jī)制存在著一些問(wèn)題。因此，對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行創(chuàng)新和優(yōu)化是商業(yè)銀行自身發(fā)展的需要。

4．是由商業(yè)銀行自身內(nèi)控機(jī)制的運(yùn)行狀況所決定的。商業(yè)銀行在進(jìn)行各項(xiàng)管理體制建設(shè)時(shí)，必須把強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制當(dāng)作一項(xiàng)重要工作來(lái)抓，做好內(nèi)控機(jī)制各方面的工作，如資金管理、信貸管理、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)監(jiān)督等，確保順利運(yùn)行，方能追求自身利潤(rùn)的同時(shí)，充分發(fā)揮其自身的職能，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

四、商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制創(chuàng)新思路和創(chuàng)新措施

隨著商業(yè)銀行自身不斷的壯大，各項(xiàng)業(yè)務(wù)的不斷拓展，其內(nèi)控機(jī)制的創(chuàng)新勢(shì)在必行，那么，應(yīng)如何進(jìn)行內(nèi)控機(jī)制的創(chuàng)新，才能更為有效地推進(jìn)內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)，以此來(lái)保證商業(yè)銀行進(jìn)入良性、健康的發(fā)展呢？筆者在此提出幾點(diǎn)拙見：

第一，從推進(jìn)商業(yè)銀行的組織制度入手，對(duì)其進(jìn)行創(chuàng)新，從而有效地增強(qiáng)商業(yè)銀行的組織控制能力。這里可以從三個(gè)方面著手：一是積極推進(jìn)產(chǎn)權(quán)制度改革，完善法人治理結(jié)構(gòu)，把國(guó)有商業(yè)銀行改為由國(guó)家進(jìn)行控股的股份制銀行，這樣更有利于商業(yè)銀行發(fā)揮自身的優(yōu)勢(shì)，調(diào)動(dòng)商業(yè)銀行的積極性，使商業(yè)銀行在運(yùn)作過(guò)程中更為靈活；二是對(duì)現(xiàn)有的組織體系進(jìn)行整改，使其進(jìn)入有序、高效的狀態(tài)；三是完善和規(guī)范法人授權(quán)，明確界定各級(jí)主要職能及主導(dǎo)地位，減少管理層次，使商業(yè)銀行逐步走向統(tǒng)一的法人體制。

第二，在建立健全信貸決策體系，確立信貸資產(chǎn)管理責(zé)任制的基礎(chǔ)上，精心構(gòu)筑“三道防線”。信貸決策體系與信貸資產(chǎn)管理責(zé)任制是降低國(guó)有商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的前提和保證，二者的完善有利于提高商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。當(dāng)前國(guó)有商業(yè)銀行存在的最大風(fēng)險(xiǎn)就是信貸風(fēng)險(xiǎn)，因此，信貸決策體系與信貸資產(chǎn)管理責(zé)任制的建立和完善迫在眉睫，但同時(shí)，也必須對(duì)其原來(lái)的制度和體系進(jìn)行改革、創(chuàng)新，“取其精華，棄其糟粕”，“三道防線”的建立是降低風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。具體指：（1）制度防線。積極推行三查分離制度，將各級(jí)行的貸款調(diào)查、審查職能和批準(zhǔn)發(fā)放、辦理職能等分開，并建立貸款相關(guān)的各項(xiàng)基本檔案，以備商業(yè)銀行內(nèi)部隨時(shí)監(jiān)查，對(duì)有風(fēng)險(xiǎn)的情況能及時(shí)做出預(yù)警，果斷采取措施。（2）輿論防線。加大信貸政策宣傳力度，增強(qiáng)信貸工作的透明度，有利于銀行與個(gè)人、企業(yè)、政府等的交流與溝通，促進(jìn)相互了解，取得相互支持。（3）法律防線。對(duì)信貸相關(guān)的一切事務(wù)，必須依法辦貸，所有手續(xù)和程序必須符合法律法規(guī)，使其所產(chǎn)生的業(yè)務(wù)具有法律效力，獲得法律的支持和保護(hù)。

第三，轉(zhuǎn)變思想觀念，對(duì)現(xiàn)行的人事分配制度進(jìn)行改革，建議推行行員“淘汰制”。銀行在選人、用人方面必須改變傳統(tǒng)的觀念，要變被動(dòng)為主動(dòng)，實(shí)行行員“淘汰制”，這樣才能不斷的優(yōu)化商業(yè)銀行的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)行員們的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和危機(jī)意識(shí)，不再認(rèn)為是“鐵飯碗”。有了競(jìng)爭(zhēng)和危機(jī)意識(shí)，相信商業(yè)銀行的相關(guān)工作人員和領(lǐng)導(dǎo)的工作將會(huì)更為出色。

第四，建立強(qiáng)有力的督查機(jī)制和內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)。督查機(jī)制的建立，其目的并不是為了處罰，它主要是建立在自覺(jué)執(zhí)行的基礎(chǔ)上，是為了確保有效地防范風(fēng)險(xiǎn)，防弊補(bǔ)漏，減少工作誤差，方才可以充分發(fā)揮稽核審計(jì)在防范銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中的控制作用。建立嚴(yán)格的監(jiān)督和檢查機(jī)制，是做好相關(guān)業(yè)務(wù)的評(píng)估及審計(jì)工作的關(guān)鍵，而內(nèi)控隊(duì)伍建設(shè)的加強(qiáng)，則是確保內(nèi)控機(jī)制順利進(jìn)行的基石。在操作過(guò)程中，內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)在形式上和實(shí)質(zhì)上必須保持獨(dú)立。

建立健全科學(xué)有效的內(nèi)控機(jī)制，并進(jìn)行不斷的創(chuàng)新和優(yōu)化，是實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行體系安全與效率的關(guān)鍵。只有不斷地對(duì)現(xiàn)行內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行改革和強(qiáng)化，商業(yè)銀行才能具有新鮮的活力和造血功能，是實(shí)現(xiàn)我國(guó)商業(yè)銀行蓬勃發(fā)展的主動(dòng)力。 【參考文獻(xiàn)】

[1]姚素潔．商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制創(chuàng)新探索[J]．錦州師范學(xué)院學(xué)報(bào)（哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版），2003，（6）．

內(nèi)控機(jī)制范文第4篇

【關(guān)鍵詞】財(cái)會(huì)內(nèi)控 監(jiān)督機(jī)制 問(wèn)題 措施

一、企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制存在的主要問(wèn)題

（一）企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制制度意識(shí)淡薄。

在許多企業(yè)中存在著內(nèi)部控制是對(duì)員工的行為控制，而對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有監(jiān)督和約束力的思想，導(dǎo)致決策專權(quán)、、虧空公款等問(wèn)題屢見不鮮。

（二）內(nèi)部控制體系不完善。

我國(guó)許多企業(yè)即使建立了內(nèi)部控制體系，但是在作用上也是形同虛設(shè)。首先是內(nèi)部控制制度建立缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性和全面性；其次是內(nèi)控制度實(shí)施力度不到位，尤其是財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制尚未真正落實(shí)；再次，對(duì)于經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)往往偏重于時(shí)候控制，沒(méi)有對(duì)其事前和事中實(shí)施監(jiān)督和控制。

（三）法人治理結(jié)構(gòu)不健全。

現(xiàn)代企業(yè)管理制度倡導(dǎo)的是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離的管理制度，企業(yè)的所有者聘請(qǐng)職業(yè)經(jīng)理人來(lái)對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理，這樣可以避免權(quán)力集中，也更有利于管理水平的提高，為企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。但是目前我國(guó)受經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型的影響，法人治理結(jié)構(gòu)還不夠健全，組建董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)僅僅是走形式，董事會(huì)的股東，還同時(shí)兼任其他高管的職位，所有權(quán)與管理權(quán)實(shí)際上并沒(méi)有得到有效分離，這就讓董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督功能大大削弱，在某種程度上，是在自己監(jiān)督自己。企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的不健全，失去了監(jiān)督內(nèi)部控制執(zhí)行的一股重要力量。

（四）會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)較低。

目前大部分企業(yè)的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，專業(yè)知識(shí)較少，同時(shí)又不堅(jiān)持會(huì)計(jì)原則，甚至無(wú)視國(guó)家法律在一些領(lǐng)導(dǎo)的指使下，進(jìn)行編造虛假會(huì)計(jì)報(bào)表不法行為，從而造成會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，使財(cái)會(huì)內(nèi)控制度流于形式，會(huì)計(jì)人員從思想上就沒(méi)有監(jiān)督的意識(shí)。

二、常見問(wèn)題的成因分析

（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)把內(nèi)控制度重視起來(lái)，只向一線投放人力多創(chuàng)效益，覺(jué)得財(cái)會(huì)是后勤部門，多一人少一人無(wú)所為，賬今天記不完明天記不影響生產(chǎn)，沒(méi)把賬目交叉復(fù)核。內(nèi)控監(jiān)督。出現(xiàn)外借賬戶，被他人洗錢所利用。

（二）隊(duì)伍現(xiàn)狀難以滿足內(nèi)控管理需求，一是人員老化，只要聽領(lǐng)導(dǎo)話不管年齡多大都行，很多企業(yè)記賬依賴手工方式進(jìn)行操作。

（三）新核算方式的引入，對(duì)財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)要求越來(lái)越高，復(fù)核型會(huì)計(jì)人員少，一專多能或獨(dú)當(dāng)一面的人是少之又少，應(yīng)付業(yè)務(wù)難以招架，更談不上內(nèi)控監(jiān)督。發(fā)生貪污現(xiàn)象是難免的。

三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的措施

（一）建立健全財(cái)會(huì)內(nèi)控制度并強(qiáng)化實(shí)施力度。

現(xiàn)階段的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不夠健全，存在管理漏洞，致使財(cái)會(huì)部門的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制缺失，職責(zé)履行不到位。所以，企業(yè)一定要在適應(yīng)政府宏觀經(jīng)濟(jì)政策和符合企業(yè)本身的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的情況下，制定便于各部門和職工執(zhí)行的涉及到對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作各方面的整體控制制度，完善監(jiān)督機(jī)制。對(duì)每個(gè)部門的職能進(jìn)行科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膭澐?，明確財(cái)務(wù)職責(zé)，是財(cái)務(wù)部門的工作有法可依，提高工作效率，又能保證各職能之間的相互監(jiān)督和牽制。例如根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定分設(shè)出納和審核人員崗位，保管財(cái)產(chǎn)物資和核對(duì)實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)的人員、職務(wù)要分離?，F(xiàn)金盤點(diǎn)要由非出納人員進(jìn)行核實(shí)，銀行對(duì)賬單要由非出納人員進(jìn)行核對(duì)確認(rèn)。記錄明細(xì)賬和記錄總賬的職務(wù)要分離，登記日記賬和登記總賬的職務(wù)要分離。出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總分類賬的登記工作等。

健全的財(cái)會(huì)內(nèi)控制度，如果得不到有效實(shí)施也等于形同虛設(shè)。首先要提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視程度；其次，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門和相關(guān)業(yè)務(wù)管理部門建立有效的檢查和考核機(jī)制，不但有利于檢查和監(jiān)督財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，而且有利于內(nèi)部審計(jì)程序和審計(jì)職能的擴(kuò)大。

（二）完善法人治理結(jié)構(gòu)，明確各部門職責(zé)

要使企業(yè)的財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制有效實(shí)施，首先要規(guī)范企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)。要把企業(yè)最高管理者自身和其行使權(quán)力的過(guò)程納入內(nèi)部控制制度的監(jiān)控范圍；明確董事會(huì)、股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)并嚴(yán)格按照制度履行職責(zé)；完善企業(yè)管理層的監(jiān)督機(jī)制，必須讓監(jiān)事會(huì)監(jiān)督董事會(huì)和經(jīng)理層及公司財(cái)務(wù)，使財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立、運(yùn)行和管理符合國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī)。

（三）發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能

內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容是依據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)，由會(huì)計(jì)主管及會(huì)計(jì)人員在事前或事后，定期或不定期地檢查企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)記錄，并進(jìn)行相互核對(duì)，確保會(huì)計(jì)記錄正確無(wú)誤的過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要內(nèi)容。所以，設(shè)置合理且具有獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并且落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作，可以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

（四）加強(qiáng)人力資源培養(yǎng)，提高人員素質(zhì)

加強(qiáng)企業(yè)員工的教育培訓(xùn)，使企業(yè)各層次人員提高保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的認(rèn)識(shí)，同時(shí)還要注重對(duì)于會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德和制度監(jiān)督意識(shí)的培養(yǎng)，確保企業(yè)員工具有專業(yè)能力和職業(yè)道德精神，這樣的組織才能有效保證實(shí)施企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。企業(yè)內(nèi)部要對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員建立崗位監(jiān)督責(zé)任制。這樣在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制中，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)形成動(dòng)態(tài)的監(jiān)控機(jī)制，即覆蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)人員如影相隨，切實(shí)監(jiān)督，對(duì)于出現(xiàn)的違反企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)定的現(xiàn)象，要進(jìn)行及時(shí)指出并糾正。同時(shí)，為了切實(shí)落實(shí)會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，可以改革會(huì)計(jì)人員管理體制。例如，實(shí)行會(huì)計(jì)人員上一級(jí)單位委派制度、定期輪崗制度，使會(huì)計(jì)人員的崗位相對(duì)獨(dú)立、超脫，較好的解決會(huì)計(jì)人員監(jiān)而不察，堵而不管的問(wèn)題，對(duì)于充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是非常有利的。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，企業(yè)要提高對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)控的重視，完善財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，對(duì)企業(yè)提高管理效率、保護(hù)資產(chǎn)、保證會(huì)計(jì)信息正確性有重要作用，也為企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展奠定良好的內(nèi)部基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]張龍華.強(qiáng)化財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的思考[J].經(jīng)濟(jì)論壇.2010.，（06）.

內(nèi)控機(jī)制范文第5篇

關(guān)鍵詞：稅收?qǐng)?zhí)法；風(fēng)險(xiǎn)分析；內(nèi)控機(jī)制

近年來(lái)，我國(guó)政府在稅收方面的研究力度不斷加大，對(duì)于加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督并構(gòu)建完善的內(nèi)控機(jī)制起到了較大的促進(jìn)作用，由此初步形成了基于信息化建設(shè)的稅收內(nèi)部控制新模式。面對(duì)不斷完善的市場(chǎng)機(jī)制，對(duì)于稅收?qǐng)?zhí)法也提出了更高的要求，就稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并建立起完善的內(nèi)控機(jī)制是當(dāng)前急需解決的重要問(wèn)題。

一、稅收?qǐng)?zhí)法內(nèi)控機(jī)制概述

內(nèi)部控制是當(dāng)前新興的一種管理理論，通過(guò)加強(qiáng)過(guò)程控制及風(fēng)險(xiǎn)防范，在金融、會(huì)計(jì)、保險(xiǎn)、稅收等行業(yè)應(yīng)用廣泛。稅收?qǐng)?zhí)法內(nèi)控機(jī)制則是指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)各種途徑采取措施加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程的監(jiān)督與控制，以提高稅收?qǐng)?zhí)法工作效率，減少偷稅漏稅行為，提高工作人員自身素質(zhì)，減少工作人員的不作為現(xiàn)象，從而更好的實(shí)踐稅收?qǐng)?zhí)法政策及各項(xiàng)管理制度，為社會(huì)進(jìn)步及人民發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

稅收?qǐng)?zhí)法內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建的一方面是信息化發(fā)展，通過(guò)建立統(tǒng)一的監(jiān)控平臺(tái)，對(duì)稅收內(nèi)部組織不斷優(yōu)化，以更好的滿足稅收?qǐng)?zhí)法需求。另一方面是對(duì)執(zhí)法人員進(jìn)行嚴(yán)格的培訓(xùn)、監(jiān)督和控制，提高他們工作素質(zhì)的同時(shí)，嚴(yán)厲打擊不作為的工作作風(fēng)和“吃拿卡要報(bào)”等不良行為。

二、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)分析

1、政策因素

在現(xiàn)行的稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中，法律方面所占的比例較少，其中大多數(shù)文件都是標(biāo)準(zhǔn)規(guī)則，文件多，規(guī)定多，但真正付諸實(shí)踐的卻很少，而且這些文件互通性較差，由此使得稅收政策執(zhí)行起來(lái)較為復(fù)雜，甚至出現(xiàn)沖突。很多稅收?qǐng)?zhí)法部門對(duì)于稅收政策的預(yù)期性較高，由此導(dǎo)致實(shí)踐操作過(guò)程中差異加大，實(shí)際稅收款與預(yù)期相差太多，從而導(dǎo)致指標(biāo)不達(dá)標(biāo)。此外，很多關(guān)于稅收?qǐng)?zhí)法的相關(guān)政策缺乏強(qiáng)制性落實(shí)標(biāo)準(zhǔn)，在執(zhí)行過(guò)程中一旦出現(xiàn)政策漏洞就會(huì)引起民眾恐慌，甚至出現(xiàn)投機(jī)取巧行為，從而影響到納稅人的積極性，導(dǎo)致稅收工作無(wú)法順利進(jìn)行。

2、稅收人員的不作為

這里是說(shuō)稅收人員的工作不到位就是說(shuō)稅收工作的相關(guān)人員不能嚴(yán)格按照相關(guān)法規(guī)進(jìn)行操作，有些納稅人為了偷稅、漏稅，通過(guò)各種非法手段拉攏稅收人員，稅收人員，假公濟(jì)私，導(dǎo)致稅收腐敗橫行，對(duì)其他納稅人產(chǎn)生不利影響，并進(jìn)一步加大稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

很多稅務(wù)干部尤其是一線執(zhí)法人員對(duì)于稅收工作并不了解，不能夠嚴(yán)格按照稅收規(guī)定本意進(jìn)行稅收?qǐng)?zhí)法，對(duì)于投機(jī)取巧的稅收?qǐng)?zhí)法行為難以采取有效處理措施，從而影響到稅收工作效率。此外，有些稅務(wù)干部的工作責(zé)任心不夠強(qiáng)，對(duì)于稅收工作也是走走形式，草草了事，存在、隨意執(zhí)法的現(xiàn)象，從而對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法工作產(chǎn)生嚴(yán)重制約。這樣很容易給稅收?qǐng)?zhí)法帶來(lái)極大的風(fēng)險(xiǎn)。

3.“吃拿卡要報(bào)”問(wèn)題嚴(yán)重

所謂的“吃拿卡要報(bào)”問(wèn)題就是指一些機(jī)關(guān)干部人員工作作風(fēng)不正的問(wèn)題，這也是存在于稅收工作人員中的一個(gè)較為普遍的現(xiàn)象。很多稅收人員利用工作職權(quán)“吃拿卡要報(bào)”，謀取一己私利，嚴(yán)重影響了工作效率，使得地稅形象和地稅環(huán)境嚴(yán)重破壞。這是現(xiàn)代社會(huì)造成稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的一大要害，也是一種違法犯罪行為。

三、稅收?qǐng)?zhí)法內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建策略

1、加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法人員的思想認(rèn)識(shí)

稅收?qǐng)?zhí)法工作效率不高的一個(gè)重要原因就是稅收?qǐng)?zhí)法熱源認(rèn)識(shí)不到位，執(zhí)法素質(zhì)不高，對(duì)此，從根本上加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法人員思想認(rèn)識(shí)至關(guān)重要。首先稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅務(wù)人員教育，從思想上促使執(zhí)法人員強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，通過(guò)實(shí)施法制教育，以提高其執(zhí)法能力及執(zhí)法水平。對(duì)于稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中出現(xiàn)的工作人員瀆職、不作為現(xiàn)象也要嚴(yán)肅處理，給予相應(yīng)的處分。其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)大力宣傳稅收法治教育，引導(dǎo)執(zhí)法人員樹立稅收法治意識(shí)，堅(jiān)持依法治稅，以執(zhí)法為民，聚財(cái)為國(guó)為原則，以提高稅收?qǐng)?zhí)法水平。要嚴(yán)格打擊“吃拿卡要報(bào)”現(xiàn)象，對(duì)于這類工作人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)肅處理，必要時(shí)輔以法律手段。最后，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)執(zhí)法人員的教育培訓(xùn)，加大稅收法律政策及業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)力度，逐步提升稅務(wù)干部的綜合素質(zhì)，促使其掌握各種稅法知識(shí)及規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于不合格、不參與培訓(xùn)或考核不合格的稅務(wù)人員，不允許上崗，對(duì)于執(zhí)法嚴(yán)謹(jǐn)，嚴(yán)于律己的稅務(wù)人員則要給予大力表彰，以更好的滿足稅收?qǐng)?zhí)法需求。

2、構(gòu)建完善的稅收?qǐng)?zhí)法內(nèi)控機(jī)制

內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)包括對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督、執(zhí)行、決策的分離，包括議事決策機(jī)制的健全，包括內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和崗位責(zé)任機(jī)制的完善等多方面的內(nèi)容。稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避必須要在根本上做好這些。其次，內(nèi)控的關(guān)鍵是要做好相關(guān)工作人員的培訓(xùn)和評(píng)價(jià)，要保證工作人員的工作能力。對(duì)于稅收?qǐng)?zhí)法，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照法律程序執(zhí)行，并成立專門的監(jiān)督小組進(jìn)行稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督，嚴(yán)厲懲罰違法分子，嚴(yán)肅處理違法行為，以保證稅收?qǐng)?zhí)法的順利進(jìn)行。對(duì)于稅收?qǐng)?zhí)法崗位，稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)建立崗位責(zé)任制，定期進(jìn)行檢查和考核，以形成環(huán)環(huán)相扣的內(nèi)部控制機(jī)制。

3、優(yōu)化稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境

要想促進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法水平的提升，優(yōu)化稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境是非常必要的，政府對(duì)于稅收部門的干預(yù)應(yīng)當(dāng)以正當(dāng)方式進(jìn)行，但要保證與稅務(wù)部門的密切聯(lián)系，同時(shí)自覺(jué)接受地方人大、政府的監(jiān)督，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)開展執(zhí)法工作中存在的困難要及時(shí)匯報(bào)，積極爭(zhēng)取地方政府及相關(guān)部門的重視和支持，當(dāng)?shù)胤秸c稅務(wù)機(jī)關(guān)政策出現(xiàn)沖突時(shí)，應(yīng)當(dāng)先進(jìn)行溝通和解釋，做好協(xié)調(diào)工作，并及時(shí)制定新的執(zhí)法對(duì)策，建立工作聯(lián)絡(luò)制度，切實(shí)加強(qiáng)交流，從而實(shí)現(xiàn)稅收?qǐng)?zhí)法部門與政府部門的交流與協(xié)作，營(yíng)造出良好的稅收?qǐng)?zhí)法工作，達(dá)到規(guī)避和防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的目的，更好的滿足稅收?qǐng)?zhí)法需求。稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)越大，稅收工作效率就越低，從而影響到稅收內(nèi)控機(jī)制的影響，更影響到我國(guó)社會(huì)主義現(xiàn)代化的建設(shè)。良好的稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境，能夠促使稅務(wù)部門及稅收?qǐng)?zhí)法人員樹立良好的執(zhí)法意識(shí)，在稅收內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建的環(huán)境下，能夠進(jìn)一步提高稅收?qǐng)?zhí)法人員的綜合素質(zhì)，并就其中的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，制定相應(yīng)的對(duì)策，以進(jìn)一步提升稅收?qǐng)?zhí)法工作水平。

結(jié)束語(yǔ)：

稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于國(guó)計(jì)民生都有嚴(yán)重影響，如果處理不善，勢(shì)必會(huì)危機(jī)到社會(huì)的和諧發(fā)展，因此，我國(guó)稅務(wù)部門必須通過(guò)各種形式向稅務(wù)人員普及稅法知識(shí)，如正面宣傳、反面曝光、制定納稅標(biāo)準(zhǔn)等，以不斷提高納稅人的納稅意識(shí)，不斷提高相關(guān)稅收人員的工作素養(yǎng)，提升稅收?qǐng)?zhí)法水平，從而進(jìn)一步完善我國(guó)的稅收法制建設(shè)，減少行政執(zhí)法沖突，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，改善執(zhí)法環(huán)境，為我國(guó)的社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)作出更多貢獻(xiàn)。（作者單位：吉林省地稅直屬局）

參考文獻(xiàn)：

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