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稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)范文第1篇

關(guān)鍵詞：稅務(wù)稽查；風(fēng)險(xiǎn)；防范

現(xiàn)行征管模式下稅務(wù)稽查概述

稅務(wù)稽查是稅收征收管理工作的重要步驟和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國(guó)家依法行使對(duì)納稅人的具體納稅情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督的一種形式，其具體形式包括日?；椤ｍ?xiàng)稽查和專案稽查?？梢哉f，稅務(wù)稽查在引導(dǎo)納稅人實(shí)現(xiàn)納稅遵從上具有不可替代的重要作用，能夠切實(shí)有效維護(hù)稅收秩序、提高納稅遵從、保障稅收收入。在現(xiàn)行征管模式下，稅務(wù)稽查在稅收征管各環(huán)節(jié)中發(fā)揮著“最后一道防線”的重要作用，稅務(wù)稽查工作的整體水平在一定程度上決定著稅收征管的質(zhì)量和效率。

當(dāng)前稅務(wù)稽查中面臨的風(fēng)險(xiǎn)

（一）稽查之前選案隨意、調(diào)查不足的風(fēng)險(xiǎn)。查前分析可以說是稅務(wù)稽查的前提，充足的查前分析準(zhǔn)備可以大大地提高檢查的工作效率。但當(dāng)前，仍舊存在的問題是，部分稽查人員沒有充分利用現(xiàn)有的信息，沒有實(shí)施嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娜优c調(diào)查。而且，選案也并不嚴(yán)格?，F(xiàn)階段稅務(wù)稽查選案主要還是以人工選案為主，這就導(dǎo)致缺乏科學(xué)、嚴(yán)密的選案指標(biāo)，會(huì)導(dǎo)致選案的主觀隨意性較大，較易發(fā)生誤選、漏選等情況。[1]（二）稽查程序不合法合規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)。查前分析為整個(gè)的稽查工作點(diǎn)明了重點(diǎn)，而嚴(yán)格按照稽查程序?qū)嵤┗閯t為整個(gè)稽查過程順利開展提供了保障。當(dāng)前，在稽查實(shí)施過程中，還存在一些問題，如一些程序違法問題，實(shí)施稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)兩人以上，并出示稅務(wù)檢查通知書和稅務(wù)檢查證，而稽查人員有可能在檢查中未按規(guī)定出示檢查證和檢查通知書、違反程序調(diào)取賬簿資料。除此之外，如果稅務(wù)稽查人員與被查對(duì)象有近親屬或者一些相關(guān)利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)自行回避，被查對(duì)象也有權(quán)要求他們回避，如果稽查人員該回避的未回避，或者借機(jī)收受或者向被查人員索取財(cái)務(wù)、謀取其他不正當(dāng)利益等，都會(huì)影響到稽查的效率與公正性。（三）稽查方法安排不合理的風(fēng)險(xiǎn)。除了程序上要合法合規(guī)，在稽查方法的選擇上，也很重要。稽查方法的選擇主要有以下幾種，順查法、逆查法、聯(lián)查法、側(cè)查法。稽查人員要根據(jù)具體的稽查要點(diǎn)、稽查路徑合理選擇恰當(dāng)?shù)幕榉绞?，否則，會(huì)大大降低稅務(wù)稽查的效率。稽查方法一經(jīng)選定，不得隨意變更。（四）審理不當(dāng)、把關(guān)不嚴(yán)的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)稽查審理，也是整個(gè)稽查鏈條中極為重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。當(dāng)前仍存在的問題主要有以下兩點(diǎn)：一是審理不當(dāng)，不按照法定程序進(jìn)行審理，比如說，對(duì)于重大案件，本應(yīng)移送上一級(jí)機(jī)關(guān)案件審理委員會(huì)審理而未移送?；蛘咦杂刹昧繖?quán)太大，行使不規(guī)范，就會(huì)造成同一案件處罰標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，導(dǎo)致有些案件多處或少處罰款。二是把關(guān)不嚴(yán)，對(duì)于一些事實(shí)不清楚、資料不齊全的案件模模糊糊，未能堅(jiān)持原則，如本應(yīng)該交由檢查人員補(bǔ)正認(rèn)定而未實(shí)施的，造成錯(cuò)定、漏定、草率定案。[2]（五）最終落實(shí)、執(zhí)行不嚴(yán)的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)審理后的結(jié)果，最終要落實(shí)到執(zhí)行上，執(zhí)行人員要將《稅務(wù)處理決定書》送達(dá)被查對(duì)象，并監(jiān)督其執(zhí)行。在這個(gè)過程中，若執(zhí)行人員出現(xiàn)行政不作為現(xiàn)象，當(dāng)事人逾期拒不履行處理處罰決定繳納稅款、罰款，而未能及時(shí)采取措施，就會(huì)導(dǎo)致稅款流失等狀況。

稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）缺乏與其他部門的交流合作機(jī)制。稅務(wù)稽查雖然是以稽查部門為首，但若沒有其他部門的配合，單憑稽查部門一己之力則很難破解違法現(xiàn)象的真實(shí)情況。當(dāng)前我國(guó)各級(jí)政府部門之間還存在各自為政，信息無法共享的情況，所以，稽查局在實(shí)施稽查時(shí)，需要了解的其他信息往往會(huì)因?yàn)樾畔⒉涣魍ǘ荒芗皶r(shí)獲得，因此就會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)失稽查辦案的最佳時(shí)機(jī)或者為獲取信息東奔西走浪費(fèi)人力物力的情況。（二）稽查人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不能適應(yīng)執(zhí)法需要。所謂知己知彼，才能百戰(zhàn)不殆。近年來，稅務(wù)稽查往往集中于房地產(chǎn)行業(yè)，所以，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的研究較多，但對(duì)其他行業(yè)，尤其是一些非核心產(chǎn)業(yè)的稽查總體較少，所以稽查人員對(duì)這類企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、賬務(wù)處理也不甚了解，尤其對(duì)這些企業(yè)偷稅逃稅的手段缺乏經(jīng)驗(yàn)。因此，這就需要稽查人員對(duì)被查企業(yè)有充分的了解，才能為后續(xù)稽查工作的順利開展打好基礎(chǔ)。[3]（三）稽查人員缺乏創(chuàng)新思維。一直以來，稽查工作都有固定的方法，固定的套路，然而，太過追求原有的方法和套路也容易讓稽查工作陷入一種固定思維之中，使得稽查缺乏創(chuàng)新思維，這樣反而不利于整個(gè)稽查工作的實(shí)施?；榫值墓ぷ魅藛T往往會(huì)因?yàn)槌Ｄ甑墓ぷ鹘?jīng)驗(yàn)，而被習(xí)慣所限制，較易陷入一種以往的經(jīng)驗(yàn)中，尋著過去的路徑來解決問題，殊不知，現(xiàn)在社會(huì)進(jìn)步飛速，使得企業(yè)在自身規(guī)模不斷壯大的同時(shí)，也在不斷地尋求隱藏更深的偷稅逃稅的途徑。（四）缺乏有力的監(jiān)督約束機(jī)制。當(dāng)前，隨著稅務(wù)稽查體制、機(jī)制建設(shè)的持續(xù)推進(jìn)，各項(xiàng)內(nèi)部制度正在日趨完備，但在防范稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)方面尚缺乏有力的監(jiān)督制約機(jī)制和行之有效的具體措施。特別是對(duì)檢查環(huán)節(jié)實(shí)施監(jiān)控不夠嚴(yán)密，有的稽查人員執(zhí)法過于任性、不負(fù)責(zé)任，就會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)弄虛作假、查而不實(shí)、查多報(bào)少、避重就輕、等現(xiàn)象，而外部監(jiān)督往往鞭長(zhǎng)莫及，稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)有防不勝防的態(tài)勢(shì)。（五）納稅人自身法制觀念淡薄。企業(yè)出現(xiàn)的種種違法行為，最根本的原因還在于企業(yè)自身守法意識(shí)弱。長(zhǎng)期以來，一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)缺乏納稅意識(shí)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)會(huì)人員也缺少對(duì)依法納稅的足夠認(rèn)識(shí)與重視，甚至可能認(rèn)為企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)、納稅情況都“與己無關(guān)”。管理者頭腦中根深蒂固的法律意識(shí)淡薄，即使企業(yè)做的規(guī)模很大了，依舊改不了舊毛病，導(dǎo)致偷稅逃稅等違法現(xiàn)象頻頻爆出。

構(gòu)建稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)管控的長(zhǎng)效機(jī)制

（一）建立多部門合作機(jī)制，打破信息壁壘。對(duì)于稅務(wù)稽查來說，核實(shí)一個(gè)企業(yè)是否存在偷逃稅款的違法情況可能需要多方的配合，也需要各方予以提供相應(yīng)的信息。比如，稽查部門要想了解到企業(yè)開業(yè)狀況，就需要工商局提供相關(guān)信息，要了解企業(yè)生產(chǎn)狀況，也需要安監(jiān)局進(jìn)行溝通。除此之外，還需要國(guó)土資源部門、審計(jì)、環(huán)保多個(gè)部門予以協(xié)助配合。因此，當(dāng)前應(yīng)該建立多部門合作機(jī)制，做好信息共享工作，使得信息可以在各部門之間暢通無阻地流動(dòng)。（二）不斷提升稽查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)?；槿藛T在具體實(shí)施稽查時(shí)，要結(jié)合該行業(yè)特點(diǎn)，提前深入學(xué)習(xí)了解，對(duì)被查企業(yè)能夠有細(xì)致的了解，在此基礎(chǔ)上制定稽查方案，把握好稽點(diǎn)。這就需要稽查人員不斷加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的提升，充實(shí)自身。同時(shí)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)高度重視提高稽查隊(duì)伍素質(zhì)工作，制定和實(shí)施稽查人才培養(yǎng)計(jì)劃。一方面注重著力培養(yǎng)稽查領(lǐng)軍人才，樹立好標(biāo)桿；另一方面要著重培養(yǎng)可以對(duì)特定行業(yè)實(shí)施深入檢查的專家隊(duì)伍，使稽查執(zhí)法能夠?qū)Ρ镜貐^(qū)重點(diǎn)稅源企業(yè)實(shí)施有效監(jiān)控。（三）創(chuàng)新稽查模式，強(qiáng)化信息化稽查。信息化時(shí)代，科技日新月異，在此大環(huán)境下，各個(gè)企業(yè)在不斷創(chuàng)新的同時(shí)也變換出了新的偷稅逃稅的方法，因此，稅務(wù)稽查也應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)。在如今大數(shù)據(jù)的背景下，應(yīng)全面推進(jìn)電子查賬軟件等現(xiàn)代化手段的運(yùn)用，逐步提升信息化下的稽查辦案能力，把電子稽查應(yīng)用水平作為對(duì)各地稽查工作考核的重要指標(biāo)。除此之外，稽查人員還需要不斷強(qiáng)化自身的學(xué)習(xí)，掌握最新的信息化知識(shí)，用好“互聯(lián)網(wǎng)＋”的平臺(tái)，大力推進(jìn)信息化稽查的發(fā)展。（四）強(qiáng)化監(jiān)督約束機(jī)制，維護(hù)稅法剛性?？梢哉f，嚴(yán)格執(zhí)法是稽查工作得以順利開展的重要保障。因?yàn)閳?zhí)法嚴(yán)格嚴(yán)謹(jǐn)，稽查人員才能結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)逐步發(fā)現(xiàn)被查企業(yè)所存在的違法事實(shí)，才能依照法律法規(guī)對(duì)違法行為進(jìn)行嚴(yán)肅處理，保證國(guó)家稅款如實(shí)上繳。因此，要保證嚴(yán)格執(zhí)法，一方面，要注重對(duì)稽查人員的思想道德建設(shè)；另一方面，要加強(qiáng)對(duì)稽查人員的技能培訓(xùn)，并且不斷豐富培訓(xùn)的內(nèi)容，更新最新的法律法規(guī)政策，切實(shí)提升稽查人員的稽查能力。（五）強(qiáng)化企業(yè)守法意識(shí)，提高納稅遵從度。管理者頭腦中根深蒂固的法律意識(shí)淡薄，會(huì)導(dǎo)致偷稅逃稅等違法現(xiàn)象頻頻爆出。因此，要想真正減少偷稅逃稅現(xiàn)象，還要從源頭上入手，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)人員進(jìn)行相應(yīng)的稅法知識(shí)的宣傳，提高納稅遵從度。首先要在思想上，增強(qiáng)企業(yè)的納稅意識(shí)，使其真正從內(nèi)心認(rèn)識(shí)到繳納稅款的嚴(yán)肅性和重要性。其次，再在具體行動(dòng)上，也需要稅務(wù)機(jī)關(guān)宣傳和監(jiān)督到位，通過展板、LED屏滾動(dòng)播放相關(guān)法律條例，并附以真實(shí)的案例向納稅人宣傳偷逃稅款后果，以多種途徑來增強(qiáng)企業(yè)守法意識(shí)，提高企業(yè)納稅遵從度。

參考文獻(xiàn)

[1]廖健,宋汝冰.行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)及其管控探析——以稅務(wù)稽查執(zhí)法為例[J].中國(guó)行政管理,2016(02):14-17.

[2]周蘇.稅務(wù)稽查現(xiàn)代化建設(shè)若干問題研究[J].智庫(kù)時(shí)代,2016(04):44-45.

稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)范文第2篇

(一)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)顯性化

稅收是企業(yè)會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)處理時(shí)需要考慮的重要問題。企業(yè)稅務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算同等重要。長(zhǎng)期以來，由于我國(guó)實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，稅收沒有發(fā)揮它調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要作用，企業(yè)無意間形成了重財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，輕稅務(wù)管理的局面。但是，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入和現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，多元化的股權(quán)結(jié)構(gòu)和債權(quán)結(jié)構(gòu)代替了政府投資一統(tǒng)天下的格局，這就要求政府通過稅收政策法規(guī)、貨幣政策等手段來實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的宏觀調(diào)控。在這一形勢(shì)下，國(guó)家勢(shì)必要加強(qiáng)稅收征管，納稅人的涉稅風(fēng)險(xiǎn)開始顯現(xiàn)，這就要求企業(yè)會(huì)計(jì)人員需要具備財(cái)務(wù)知識(shí)的基礎(chǔ)上，熟悉國(guó)家稅收法律法規(guī)，掌握納稅申報(bào)、稅務(wù)籌劃、納稅健康自查以及配合稅務(wù)稽查的知識(shí)和能力，以應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)稅務(wù)稽查形勢(shì)嚴(yán)峻

隨著納稅人自行申報(bào)納稅稅收管理模式的實(shí)施，以及稅收征、管、查分工的形成，稅務(wù)稽查的作用日益凸顯。2008年，我國(guó)企業(yè)所得稅法進(jìn)行了重大改革，需要稅務(wù)稽查為新稅法的實(shí)施保駕護(hù)航。在這一形勢(shì)下，企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)比以前任何時(shí)候都大。繼2009年全國(guó)稅務(wù)稽查風(fēng)暴之后，2010年突出重點(diǎn)稅源檢查和大要案查處，未來幾年還將繼續(xù)進(jìn)行專項(xiàng)整治工作，打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)，企業(yè)面臨的稅務(wù)稽查形勢(shì)異常嚴(yán)峻。我國(guó)稅收政策變化頻繁，往往超出了納稅人的接受能力;納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間存在信息不對(duì)稱，又缺乏必要的信息溝通渠道;納稅人難以充分理解稅收政策法規(guī)的實(shí)質(zhì)和辦稅規(guī)程，不能正確履行納稅義務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)日益加大。這就要求企業(yè)一方面要加強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，防患于未然;另一方面要積極配合稅務(wù)稽查，加強(qiáng)企稅溝通，維護(hù)自身合法權(quán)益。

(三)稅務(wù)籌劃意識(shí)不斷增強(qiáng)

我國(guó)采用的是流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重的復(fù)合稅制，大部分企業(yè)涉稅稅種接近20種，如何在合法的前提下合理安排納稅方案，是一個(gè)十分重要的問題。稅收的無償性意味著稅款是納稅人經(jīng)濟(jì)利益的凈流出，減輕稅收負(fù)擔(dān)等于直接增加納稅人的經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)籌劃是國(guó)家所倡導(dǎo)的，是納稅人一項(xiàng)重要的權(quán)利，它可以增強(qiáng)企業(yè)納稅意識(shí)，從而有利于抑制偷稅、漏稅、逃稅等違法行為的發(fā)生。正確的稅務(wù)籌劃能對(duì)可能觸犯稅法的經(jīng)濟(jì)行為加以防范和糾正，避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。與大多數(shù)西方發(fā)達(dá)國(guó)家不同，我國(guó)長(zhǎng)期以來秉承的是“高稅率、多優(yōu)惠”的稅收征管模式，各稅種稅率普遍較高，稅收優(yōu)惠政策涉及范圍非常廣泛。例如，企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，給予“三免三減半”的優(yōu)惠。企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，可以按該專用設(shè)備投資額的10%從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。因此，在法律允許的范圍內(nèi)，通過稅務(wù)籌劃避開一些稅費(fèi)是完全有可能的。這就要求納稅人增強(qiáng)納稅籌劃意識(shí)，在從事各類活動(dòng)之前把稅收作為影響最終財(cái)務(wù)結(jié)果的一個(gè)重要因素進(jìn)行謀劃和安排。為了加強(qiáng)稅收對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用，不同稅種以及同一稅種在稅率、稅收優(yōu)惠政策等要素上存在諸多差異，這一特征為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了廣闊的空間。

二、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的對(duì)策選擇

(一)加強(qiáng)內(nèi)部控制，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部控制是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要工具，企業(yè)可以在組織現(xiàn)有的內(nèi)部控制框架中，引入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)元素，以建立具有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容的內(nèi)部控制制度，及時(shí)識(shí)別來自于組織內(nèi)部(組織結(jié)構(gòu)變化、業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容變化)和外部(稅收政策變化)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素。企業(yè)要根據(jù)內(nèi)部控制的要求，制定適當(dāng)?shù)恼吆统绦?，?guī)范涉稅業(yè)務(wù)流程和涉稅業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理，及時(shí)進(jìn)行納稅健康檢查，如果發(fā)現(xiàn)納稅申報(bào)存在異常，要及時(shí)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，從而始終保持納稅健康狀態(tài)，以避免被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為稽查的對(duì)象。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部控制的要求，建立和強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，監(jiān)督本企業(yè)稅收活動(dòng)，依法和正確履行納稅義務(wù)，約束稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害。與此同時(shí)，企業(yè)還要定期對(duì)內(nèi)部控制制度自身的完整性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，以不斷改進(jìn)和優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和流程。

(二)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，降低稅收負(fù)擔(dān)

成功的稅務(wù)籌劃既能降低納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，又能使國(guó)家稅收政策意圖得以實(shí)現(xiàn)。稅務(wù)籌劃必須堅(jiān)持合法性、計(jì)劃性和目的性等原則。合法性是指稅務(wù)籌劃只能在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行;計(jì)劃性是指稅務(wù)籌劃只能在業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生之前進(jìn)行;目的性是指稅務(wù)籌劃要幫助組織實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化，而不是稅負(fù)最小化。稅務(wù)籌劃是一種專業(yè)性強(qiáng)、高風(fēng)險(xiǎn)的工作，這就要求企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃進(jìn)行專業(yè)化的管理，籌劃人員必須透徹理解組織戰(zhàn)略意圖，需要綜合考慮多個(gè)稅種之間相互牽制和稅負(fù)此消彼長(zhǎng)的關(guān)系，盡可能順法操作，避免籌劃風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要善于把握稅收優(yōu)惠政策，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的稅收安排，降低稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)綜合性的工作，任何一個(gè)涉稅方案都根植于業(yè)務(wù)活動(dòng)當(dāng)中，這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)部門或者專門的稅務(wù)管理部門加強(qiáng)與各部門的溝通，一是與決策部門溝通，在經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)決策中考慮稅收成本;二是與業(yè)務(wù)部門溝通，在業(yè)務(wù)活動(dòng)中考慮節(jié)稅問題。

(三)配合稅務(wù)稽查，維護(hù)自身的合法權(quán)益

稅務(wù)稽查，是企業(yè)需要面對(duì)的一項(xiàng)涉稅事項(xiàng)，企業(yè)要充分研究稅務(wù)稽查形勢(shì)，掌握稅務(wù)稽查工作的重點(diǎn)，分析企業(yè)被稅務(wù)稽查的原因、稅務(wù)稽查工作的程序和內(nèi)容，然后有針對(duì)性地組織稅務(wù)自查，對(duì)自查中發(fā)現(xiàn)的問題，要及時(shí)進(jìn)行糾正，積極配合稅務(wù)稽查工作。應(yīng)當(dāng)以積極的心態(tài)，嚴(yán)格按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，認(rèn)真組織稅務(wù)自查，并及時(shí)糾正在自查過程中發(fā)現(xiàn)的問題;同時(shí)，稅務(wù)會(huì)計(jì)師要合理解釋，縮小稅務(wù)爭(zhēng)議的范圍。稅務(wù)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)以稅務(wù)稽查為契機(jī)，檢查稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺陷，幫助本企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)長(zhǎng)效機(jī)制，提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

(四)加強(qiáng)稅企溝通，減少稅務(wù)爭(zhēng)議

稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)范文第3篇

論文關(guān)鍵詞 規(guī)范 稅務(wù) 稽查 執(zhí)法

一、規(guī)范稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的重要性和必要性

（一）稅務(wù)稽查執(zhí)法當(dāng)前面臨的形勢(shì)。

稅務(wù)稽查執(zhí)法是稅務(wù)法治建設(shè)的重要內(nèi)容和環(huán)節(jié)之一。隨著廣大稅務(wù)工作者的不懈努力，我們?cè)谝?guī)范稅務(wù)稽查執(zhí)法行為方面取得了很大成績(jī)，但與充分發(fā)揮地稅職能作用，促進(jìn)地稅發(fā)展方式加快轉(zhuǎn)變，推動(dòng)地稅事業(yè)實(shí)現(xiàn)新跨越的要求相比，稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的現(xiàn)狀仍然不容樂觀，一些深層次矛盾和問題尚未從根本上消除。在推動(dòng)地稅轉(zhuǎn)型發(fā)展的新形勢(shì)下，如何理性地把握和分析這些矛盾和問題及其根源，并積極提出相應(yīng)的解決對(duì)策，是當(dāng)前地稅稽查建設(shè)的一項(xiàng)重要的任務(wù)。

（二）規(guī)范稅務(wù)稽查執(zhí)法的主要內(nèi)容

稅務(wù)稽查規(guī)范性的主要內(nèi)容包括：完備的稅務(wù)稽查法律體系；規(guī)范的稅務(wù)稽查運(yùn)行機(jī)制，包括科學(xué)選案、嚴(yán)格檢查、公正處理稅收違法等機(jī)制；有力的稅務(wù)稽查保證機(jī)制，包括稅務(wù)稽查管理體制，人員、經(jīng)費(fèi)、技術(shù)支持，考核評(píng)價(jià)，內(nèi)外協(xié)作等機(jī)制。

（三）規(guī)范稅務(wù)稽查執(zhí)法在建立稅務(wù)稽查長(zhǎng)效機(jī)制中的地位

根據(jù)稅務(wù)稽查的基本職能和內(nèi)在屬性，稅務(wù)稽查長(zhǎng)效機(jī)制的基本特征是規(guī)范性、有效性和持續(xù)性，而規(guī)范性是建立稅務(wù)稽查長(zhǎng)效機(jī)制的先決條件和重要基礎(chǔ)。稅務(wù)稽查只有具備了健全的法律規(guī)范、科學(xué)的操作流程和明確的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，才能保證其持續(xù)有效運(yùn)行。

二、制約稅務(wù)稽查規(guī)范執(zhí)法的因素

（一）法律法規(guī)不夠完備

稅務(wù)稽查法律體系不夠健全。缺乏一部比較系統(tǒng)、權(quán)威的，全面規(guī)范稅務(wù)稽查職能定位、組織機(jī)構(gòu)、運(yùn)行機(jī)制等內(nèi)容的稅務(wù)稽查法律法規(guī)。信息共享、第三方提供涉稅信息、部門協(xié)作等法律責(zé)任不明確，在稅務(wù)稽查工作中難以操作。

（二）運(yùn)行機(jī)制不夠規(guī)范

征、管、查及納稅評(píng)估的職責(zé)劃分不夠明確，造成多頭檢查，重復(fù)檢查?；檫x案、檢查、審理、執(zhí)行四環(huán)節(jié)運(yùn)行不夠規(guī)范。選案的準(zhǔn)確性、發(fā)現(xiàn)的及時(shí)性、檢查的全面性、處理的公正性不夠。稅務(wù)檢查的針對(duì)性不強(qiáng)，科技手段落后，稅務(wù)稽查方式與手段，難以適應(yīng)新形勢(shì)下查處團(tuán)伙化、智能化、隱蔽性日益增強(qiáng)的稅收違法活動(dòng)的需要。部門配合乏力，稅務(wù)稽查與公安、工商、海關(guān)、金融等部門協(xié)作存在諸多缺位現(xiàn)象，影響稅務(wù)稽查職能的有效發(fā)揮。

（三）長(zhǎng)效作用不夠突出

稅務(wù)稽查的目標(biāo)不夠明確。部分稅務(wù)機(jī)關(guān)把稅務(wù)稽查只當(dāng)作組織收入的手段，對(duì)其打擊涉稅犯罪、規(guī)范稅收秩序、促進(jìn)依法納稅的職能重視不夠。收入任務(wù)吃緊時(shí)，關(guān)注稅務(wù)稽查；收入形勢(shì)好轉(zhuǎn)時(shí)，放松稅務(wù)稽查。只顧治標(biāo)，不重治本?；檫x案的準(zhǔn)確率不高，查處的力度不夠，涉稅違法成本較低，使納稅人存在僥幸心理，以致出現(xiàn)屢查屢犯。沒有建立通過稅務(wù)稽查使涉稅違法逐漸減少、依法納稅不斷增加的考核評(píng)價(jià)機(jī)制。

（四）思想認(rèn)識(shí)和能力有待提高

部分稽查干部缺對(duì)涉及稽查案件的重大問題進(jìn)行前瞻性、全程性的研究和思考，缺乏在稅收實(shí)踐中摸索、探索和創(chuàng)造性的工作；同時(shí)，熟悉政策法規(guī)、稽查業(yè)務(wù)、財(cái)會(huì)核算及電子查賬的復(fù)合型稽查人才匱乏，在很大程度上影響稅務(wù)稽查作用的持續(xù)、高效發(fā)揮。

三、如何規(guī)范稅務(wù)稽查執(zhí)法行為

（一）樹立稅務(wù)稽查長(zhǎng)效理念

構(gòu)建稅務(wù)稽查長(zhǎng)效機(jī)制是稅務(wù)稽查工作的重要理念，也是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)稽查目標(biāo)的根本要求。稅務(wù)稽查的根本目標(biāo)是：規(guī)范稅收秩序，促進(jìn)依法納稅，提升稅法遵從度，提高稅收征收率。檢驗(yàn)稅務(wù)稽查工作的標(biāo)準(zhǔn)，可界定為稅收秩序是否規(guī)范、依法納稅意識(shí)是否增強(qiáng)、稅收違法是否減少、稅法遵從度是否提升、稅收征收率是否提高。因此，稅務(wù)稽查必須選準(zhǔn)對(duì)象、深入檢查、依法處理。發(fā)揮稽查威懾力，促進(jìn)納稅人自覺依法納稅。堅(jiān)決克服稅務(wù)稽查工作中的短期、低效現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)稽查執(zhí)法由低效向高效轉(zhuǎn)變，由眼前向長(zhǎng)遠(yuǎn)轉(zhuǎn)變，由治標(biāo)向治本轉(zhuǎn)變。

（二）構(gòu)建科學(xué)的選案機(jī)制

從稅收管理現(xiàn)狀看，逃稅與反逃稅的斗爭(zhēng)將長(zhǎng)期存在。如果納稅人的涉稅違法行為能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并依法查處，稅收違法行為就會(huì)逐漸減少。關(guān)鍵是要全面收集信息，科學(xué)分析信息，有效利用信息，選準(zhǔn)檢查對(duì)象。一是要建立征管查信息共享制度。將納稅人提供的稅務(wù)登記、發(fā)票使用、納稅申報(bào)、稅款繳納、財(cái)務(wù)報(bào)表等信息，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部征收、管理、稽查環(huán)節(jié)的執(zhí)法信息，全部納入稅收征管綜合管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息即時(shí)、全面共享。二是要建立向第三方采集涉稅信息制度。建立第三方定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送涉稅信息制度，全面掌握納稅人的涉稅信息。與稅收聯(lián)系緊密的信息要實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)共享，如銀行的資金信息、運(yùn)輸部門的貨物運(yùn)輸信息、海關(guān)的商品勞務(wù)進(jìn)出口信息、水電油氣部門的能源資源消耗信息、工商管理部門的登記注冊(cè)信息、土地房產(chǎn)車船管理部門的財(cái)產(chǎn)信息等，都要與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立信息聯(lián)網(wǎng)。三是健全涉稅違法舉報(bào)制度。各級(jí)稅務(wù)稽查局設(shè)立舉報(bào)中心，受理和管理涉稅違法舉報(bào)業(yè)務(wù)，設(shè)立上門舉報(bào)、信函舉報(bào)、電話舉報(bào)、信息舉報(bào)、網(wǎng)絡(luò)舉報(bào)等方式，暢通舉報(bào)途徑。鼓勵(lì)法人和公民舉報(bào)涉稅違法行為，對(duì)經(jīng)查實(shí)的按貢獻(xiàn)大小給予獎(jiǎng)勵(lì)，并為舉報(bào)人保密，維護(hù)舉報(bào)人的合法權(quán)益。四是開發(fā)運(yùn)用稽查選案軟件。在從納稅人申報(bào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法、第三方提供、涉稅舉報(bào)和相關(guān)部門交換等環(huán)節(jié)獲取涉稅信息的基礎(chǔ)上，開發(fā)運(yùn)用稽查選案軟件，提高稽查選案的準(zhǔn)確性，構(gòu)建及時(shí)發(fā)現(xiàn)涉稅違法行為的機(jī)制，為有效開展稅收檢查提供條件。對(duì)沒有涉嫌違法的納稅人，盡量減少稅務(wù)檢查，這是對(duì)守法納稅人的一種激勵(lì)。

（三）構(gòu)建嚴(yán)格的檢查機(jī)制

依法嚴(yán)格查處稅收違法行為，是發(fā)揮稅務(wù)稽查職能作用的關(guān)鍵。構(gòu)建嚴(yán)格檢查稅收違法的機(jī)制，關(guān)鍵在三個(gè)方面。一是要做好查前準(zhǔn)備。查前充分了解和分析納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理、申報(bào)納稅等情況。選準(zhǔn)檢查切入點(diǎn)，制定有針對(duì)性的檢查方案。編寫行業(yè)稅收檢查指南，組織查前培訓(xùn)，熟悉相關(guān)稅法，掌握查賬技巧。二是要明確檢查職責(zé)。成立稅收檢查組，實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。明確組員分工和職責(zé)。簽訂稅務(wù)檢查責(zé)任書，落實(shí)檢查責(zé)任制。三是要深入細(xì)致檢查。明確各稅種必查項(xiàng)目，規(guī)范稽查工作底稿。靈活運(yùn)用賬簿檢查、第三方信息比對(duì)、實(shí)地查證、外圍調(diào)查、發(fā)票協(xié)查等方法，重點(diǎn)檢查納稅人票、貨、款運(yùn)轉(zhuǎn)情況。加大交叉檢查和上級(jí)檢查下級(jí)的工作力度，減少執(zhí)法干擾。推行分級(jí)分類檢查，對(duì)不同的檢查對(duì)象，配備相應(yīng)的檢查力量，采用針對(duì)性的檢查方法，增強(qiáng)稅務(wù)檢查效果。

（四）構(gòu)建公正的處理機(jī)制

一是要完善集體審理制度。根據(jù)稽查案件查補(bǔ)稅款大小及違法情節(jié)輕重，對(duì)稽查案件實(shí)行三級(jí)審理制。查補(bǔ)稅款較小、情節(jié)較輕的案件，由稽查局審理部門集體審理；查補(bǔ)稅款較大、情節(jié)較重的案件，由稽查局集體審理；對(duì)重點(diǎn)企業(yè)以及查補(bǔ)稅款巨大、案情復(fù)雜的案件，按照《重大稅務(wù)案件審理辦法》由同級(jí)稅務(wù)局稅務(wù)案件審理委員會(huì)審理。確保案件查處事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，程序正當(dāng)，定性準(zhǔn)確，處理得當(dāng)。

二是建立分類處罰制度。對(duì)納稅人的涉稅違法行為，要區(qū)分是主觀故意還是無意失誤，是初次違法還是屢查屢犯，是積極糾正還是應(yīng)付對(duì)抗，進(jìn)行分類處罰，鼓勵(lì)納稅人自查自糾，積極整改。加大重大典型違法案件公開曝光力度，促使納稅人自覺依法納稅。

三是嚴(yán)格處理決定執(zhí)行制度。構(gòu)建堅(jiān)決抵制干擾、各方協(xié)作、依法強(qiáng)制執(zhí)行的剛性執(zhí)行機(jī)制，確保處理決定及時(shí)執(zhí)行到位。

（五）構(gòu)建有力的保障機(jī)制

1.健全稅務(wù)稽查法規(guī)體系。修改完善《稅收征管法》，設(shè)立稅務(wù)稽查專章，明確稅務(wù)稽查的定位、機(jī)構(gòu)、職責(zé)、權(quán)力、手段、規(guī)程等內(nèi)容。明確第三方向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供涉稅信息的法定責(zé)任。抓緊修訂《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》，規(guī)范《稅收征管法》與相關(guān)法律的銜接，增強(qiáng)稅務(wù)稽查執(zhí)法的可操作性。

2.完善稽查管理體制。推行全國(guó)統(tǒng)一垂直領(lǐng)導(dǎo)的稅務(wù)稽查管理體制，組建跨行政區(qū)域的稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)。構(gòu)建科學(xué)、規(guī)范、高效的稽查組織體系。

3.加強(qiáng)人才、經(jīng)費(fèi)、科技保障。嚴(yán)把稽查人員入口關(guān)，把政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)的干部選拔到稽查工作崗位。完善稽查人才庫(kù)管理辦法，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高稽查人員業(yè)務(wù)技能。保障稅務(wù)稽查經(jīng)費(fèi)，建立大要案件查辦激勵(lì)機(jī)制。積極構(gòu)建稅務(wù)稽查信息化平臺(tái)，提高信息化條件下的稽查執(zhí)法能力。

4.制定稅務(wù)稽查中長(zhǎng)期規(guī)劃。以全面規(guī)范稅收秩序、促進(jìn)依法納稅、提高稅法遵從度為根本目標(biāo)，制定涉稅案件查處、稅收專項(xiàng)檢查、稅收專項(xiàng)整治等中長(zhǎng)期工作規(guī)劃，確保稅務(wù)稽查職能得到全面、有效、持續(xù)發(fā)揮。

5.建立稅務(wù)稽查效能考核評(píng)價(jià)體系。建立對(duì)內(nèi)規(guī)范管理，對(duì)外規(guī)范稅收秩序、促進(jìn)依法納稅等全面反映稽查成效的指標(biāo)體系，嚴(yán)格考核，科學(xué)評(píng)價(jià)稅務(wù)稽查成效。

（六）構(gòu)建高效的協(xié)作機(jī)制

1.要完善內(nèi)部協(xié)調(diào)制度。以職責(zé)明確、運(yùn)轉(zhuǎn)有序、目標(biāo)一致為導(dǎo)向，構(gòu)建稽查與征收、管理的互動(dòng)協(xié)調(diào)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)征管查信息共享。加強(qiáng)典型案件和行業(yè)檢查剖析，總結(jié)稅收違法的特點(diǎn)和趨勢(shì)，及時(shí)向征管部門提出加強(qiáng)征管的建議。

2.要完善外部協(xié)作制度。健全外部協(xié)作法規(guī)，明確職責(zé)，規(guī)范流程，落實(shí)責(zé)任。通過聯(lián)席會(huì)議、設(shè)立聯(lián)絡(luò)員、網(wǎng)絡(luò)互動(dòng)等方式，實(shí)現(xiàn)信息共享，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，形成監(jiān)管合力。

3.建立違法情報(bào)交換制度。在國(guó)稅、地稅、紀(jì)檢監(jiān)察、公安、檢察、法院、審計(jì)、海關(guān)、工商、銀監(jiān)等部門，建立相關(guān)違法情報(bào)交換制度。發(fā)現(xiàn)重大案件，實(shí)行聯(lián)合檢查，形成查處合力。

（七）加強(qiáng)稽查專業(yè)化人才建設(shè)

“人才是第二稅源”，稽查干部工作能力如何，直接關(guān)系到稽查工作質(zhì)效，關(guān)系到稽查事業(yè)成敗。

一是提升執(zhí)行能力。通過加強(qiáng)思想政治工作和稽查干部隊(duì)伍建設(shè)、文化引領(lǐng)、績(jī)效激勵(lì)等措施相結(jié)合，激發(fā)干勁，凝聚合力，進(jìn)一步強(qiáng)化責(zé)任、強(qiáng)化管理、強(qiáng)化制度，確保政令暢通，使各項(xiàng)稽查工作落到實(shí)處。

二是提升業(yè)務(wù)能力。通過建立激勵(lì)機(jī)制，突出“三抓”（抓學(xué)習(xí)、抓培訓(xùn)、抓考試），以老帶新，相互交流，建立學(xué)習(xí)交流園地，充分調(diào)動(dòng)干部學(xué)習(xí)的積極性和主動(dòng)性，從要我學(xué)轉(zhuǎn)變到我要學(xué)，做到以考促學(xué)、以學(xué)促查，以訓(xùn)促學(xué)、以訓(xùn)促查，全面提升稽查干部業(yè)務(wù)能力。

稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)范文第4篇

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)會(huì)計(jì)師；路橋建設(shè)企業(yè)；稅務(wù)管理；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.前言

近幾年來，國(guó)內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控以及現(xiàn)金流的收緊，基建市場(chǎng)開始出現(xiàn)萎縮，導(dǎo)致傳統(tǒng)路橋建設(shè)企業(yè)遭遇了前所未有的挑戰(zhàn)。面對(duì)不斷上升的競(jìng)爭(zhēng)壓力以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，路橋建設(shè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整自身經(jīng)營(yíng)管理戰(zhàn)略，提高稅務(wù)會(huì)計(jì)工作水平。因此，路橋建設(shè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)師工作的重視，通過構(gòu)建科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃、稅務(wù)管理及稅務(wù)稽查機(jī)制，努力降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保路橋建設(shè)企業(yè)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2.稅務(wù)會(huì)計(jì)師與路橋建設(shè)企業(yè)相關(guān)背景概述

2.1稅務(wù)會(huì)計(jì)師內(nèi)涵分析

稅務(wù)會(huì)計(jì)師指的是通過專業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)知識(shí)以及核算方法，對(duì)路橋建設(shè)企業(yè)的納稅活動(dòng)進(jìn)行全面系統(tǒng)第地監(jiān)督和管理，從而確保國(guó)家以及路橋建設(shè)企業(yè)合理利益的稅務(wù)會(huì)計(jì)師專職崗位。稅務(wù)會(huì)計(jì)師最主要的職責(zé)是幫助路橋建設(shè)企業(yè)實(shí)行稅務(wù)籌劃、稅務(wù)管理以及稅務(wù)稽查等環(huán)節(jié)的工作。即稅務(wù)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在嚴(yán)格遵守國(guó)家稅務(wù)相關(guān)法規(guī)前提下，幫助路橋建設(shè)企業(yè)繳納稅款并且提供一個(gè)最佳的節(jié)稅方案，從而減輕路橋建設(shè)企業(yè)稅務(wù)成本，并降低路橋建設(shè)企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保路橋建設(shè)企業(yè)可以享受納稅人的合法權(quán)益的同時(shí)，在稅務(wù)法律允許的前提下通過合理稅務(wù)籌劃及稅務(wù)管理工作，減輕路橋建設(shè)企業(yè)稅負(fù)，最終增加路橋建設(shè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效益水平[1]。

稅務(wù)會(huì)計(jì)師和其他會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)區(qū)別較大，稅務(wù)會(huì)計(jì)師自身具備了會(huì)計(jì)核算相關(guān)業(yè)務(wù)能力，同時(shí)又具有稅務(wù)權(quán)限。稅務(wù)指的是通過了法律授權(quán)機(jī)構(gòu)及組織的認(rèn)定資格稅務(wù)人，他接受納稅人或扣繳義務(wù)人委托，以從事相關(guān)納稅活動(dòng)的中介服務(wù)。一個(gè)企業(yè)內(nèi)部若是沒有設(shè)置稅務(wù)會(huì)計(jì)師崗位，則需要將這類稅務(wù)的社會(huì)中介服務(wù)外包給其他企事業(yè)單位。

2.2路橋建設(shè)企業(yè)及稅務(wù)會(huì)計(jì)師工作現(xiàn)狀分析

路橋建企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)重要的基礎(chǔ)組成部分，作為大型的國(guó)有建設(shè)施工企業(yè)，路橋建設(shè)企業(yè)自身有著顯著的經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)以及稅務(wù)工作管理要求。

從路橋建設(shè)企業(yè)所處的環(huán)境來看：國(guó)家先后出臺(tái)了一系列的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策，路橋建設(shè)行業(yè)受到的沖擊較大，表現(xiàn)為路橋建設(shè)行業(yè)的普遍低迷、增速放緩。同時(shí)，國(guó)家多次提高利率與存款準(zhǔn)備金率，導(dǎo)致路橋建設(shè)企業(yè)的融資困難與資金壓力不斷加大。水泥、鋼材及油料等施工材料與勞動(dòng)力的價(jià)格普遍上漲幅度很大，這些因素都給路橋建設(shè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)帶來極大的挑戰(zhàn)。因此，如何降低路橋建設(shè)企業(yè)的施工成本以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)稅務(wù)管理水平與經(jīng)濟(jì)效益，成為當(dāng)前路橋建設(shè)企業(yè)亟待解決的問題。

從稅務(wù)會(huì)計(jì)師工作性質(zhì)來看，稅務(wù)會(huì)計(jì)工作，是通過稅務(wù)籌劃、稅務(wù)管理以及稅務(wù)稽查這三部分內(nèi)容來進(jìn)行。稅務(wù)會(huì)計(jì)工作有助于幫助企業(yè)制定合理的納稅計(jì)劃，幫助企業(yè)在遵守稅法規(guī)定的前提下，充分享受國(guó)家稅收優(yōu)惠政策[2]。因此，路橋建設(shè)企業(yè)需要樹立正確的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作意識(shí)，通過稅務(wù)籌劃，合理安排企業(yè)稅務(wù)繳納、稅務(wù)核算工作，并做好相關(guān)稅務(wù)管理與稅務(wù)稽查工作。從而確保路橋建設(shè)企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)下正常有序發(fā)展。

但是當(dāng)前路橋建設(shè)企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作中，普遍存在稅務(wù)會(huì)計(jì)與其他會(huì)計(jì)工作不對(duì)應(yīng)、不相符等問題，稅務(wù)會(huì)計(jì)體系以及稅務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制不夠完善，并且缺乏高素質(zhì)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作人員，從而嚴(yán)重制約了路橋建設(shè)企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作開展。因此，路橋建設(shè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善稅務(wù)會(huì)計(jì)工作與內(nèi)控體制建設(shè)，并且吸引培養(yǎng)熟悉相關(guān)稅法知識(shí)以及稅務(wù)理論的高素質(zhì)稅務(wù)會(huì)計(jì)人才到企業(yè)中去，以提高路橋建設(shè)企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作水平。

3.稅務(wù)會(huì)計(jì)師在路橋建設(shè)企業(yè)中的作用分析

3.1稅務(wù)籌劃工作對(duì)于路橋建設(shè)企業(yè)的作用分析

納稅務(wù)籌劃指的是稅務(wù)繳納人在相關(guān)稅收法規(guī)所允許的范圍內(nèi)，通過合法稅務(wù)手段，安排企業(yè)的經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，以盡可能少的納稅稅款數(shù)額，從而獲取最大稅收收益。

路橋建設(shè)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作具有如下特征：合法性，稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)在行為以及結(jié)果上都遵守當(dāng)前國(guó)家相關(guān)稅務(wù)法規(guī)；前瞻性，這也是稅務(wù)籌劃最基本的特性，路橋建設(shè)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作應(yīng)當(dāng)做到未雨綢繆；綜合性，路橋建設(shè)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)全面進(jìn)行衡量并進(jìn)行綜合籌劃。

在路橋建設(shè)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作中，稅務(wù)會(huì)計(jì)師將會(huì)計(jì)知識(shí)、稅收知識(shí)、法學(xué)知識(shí)及財(cái)務(wù)管理等綜合知識(shí)運(yùn)用于路橋建設(shè)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，在確保路橋企業(yè)合理合法基礎(chǔ)上實(shí)行稅務(wù)籌劃工作[3]。通過稅務(wù)籌劃，在路橋建設(shè)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)在發(fā)生前，將稅收作為一項(xiàng)內(nèi)在成本進(jìn)行考慮，在客觀上為路橋建設(shè)企業(yè)事先安排稅務(wù)繳納義務(wù)提供可能性，從而有助于最小化路橋建設(shè)企業(yè)的稅收成本，減輕路橋建設(shè)企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，最終實(shí)現(xiàn)路橋稅收利益最大化的目標(biāo)。

3.2稅務(wù)管理工作對(duì)路橋建設(shè)企業(yè)的作用分析

路橋建設(shè)企業(yè)實(shí)行稅務(wù)管理工作，就是在遵守國(guó)家相關(guān)稅法規(guī)定，且不損害國(guó)家利益前提下，通過充分運(yùn)用稅務(wù)法規(guī)關(guān)于減免稅等稅務(wù)優(yōu)惠政策，為路橋建設(shè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)少繳稅和稅款繳納遞延等目標(biāo)，從而進(jìn)一步降低路橋建設(shè)企業(yè)的稅收成本，實(shí)現(xiàn)路橋建設(shè)企業(yè)的稅收成本的最小化。

路橋建設(shè)企業(yè)稅務(wù)繳納活動(dòng)涉及到企業(yè)內(nèi)部所有部門以及每個(gè)員工。稅務(wù)管理工作不到位，容易導(dǎo)致路橋建設(shè)企業(yè)稅款繳納額過多或過少，給路橋建設(shè)企業(yè)及國(guó)家都帶來不必要損失。因此，作為路橋建設(shè)企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)者，擁有企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策權(quán)，這最終將決定路橋建設(shè)企業(yè)的稅負(fù)水平高低。

同時(shí)，稅務(wù)管理工作是財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，路橋建設(shè)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)，應(yīng)當(dāng)服從企業(yè)管理整體目標(biāo)以及不同發(fā)展階段的實(shí)際需要，完善路橋建設(shè)企業(yè)的納稅義務(wù)履行、涉稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避以及納稅成本的控制這三個(gè)環(huán)節(jié)的工作。

此外，，企業(yè)稅務(wù)管理工作開展取決于稅務(wù)管理政策的執(zhí)行情況以及每個(gè)員工的納稅意識(shí)建立與遵從行為執(zhí)行。在路橋建設(shè)企業(yè)的稅務(wù)管理活動(dòng)中，要實(shí)行全員參與與全過程管理原則，為路橋建設(shè)企業(yè)確立正確納稅意識(shí)。

3.3稅務(wù)稽查工作對(duì)于路橋建設(shè)企業(yè)的作用分析

稅務(wù)稽查是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅款繳納人、扣繳人及其他相關(guān)稅務(wù)當(dāng)事人納稅、扣繳及稅法規(guī)定相關(guān)業(yè)務(wù)的繳納情況，實(shí)行監(jiān)督檢查與處理等執(zhí)法行為。路橋建設(shè)企業(yè)的稅務(wù)稽查工作按照稅務(wù)稽查的對(duì)象性質(zhì)不同，可分成日?；榕c專項(xiàng)稽查、專案稽查這三類。路橋建設(shè)企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)師通常對(duì)于稅收相關(guān)法律法規(guī)等專業(yè)知識(shí)非常熟悉，在路橋建設(shè)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，已經(jīng)列出了稅務(wù)相關(guān)的所有注意事項(xiàng)；應(yīng)繳納稅款額度，也按照相關(guān)規(guī)章制度的要求處理完畢。因此，可以有效地應(yīng)對(duì)稅務(wù)當(dāng)局日?；?、專項(xiàng)稽查活動(dòng)。

為完善路橋建設(shè)企業(yè)的稅務(wù)稽查工作，應(yīng)當(dāng)做到：首先，未雨綢繆，路橋建設(shè)企業(yè)要提高對(duì)企業(yè)日常賬務(wù)的處理及稅務(wù)管理工作重要性；在簽訂合同時(shí)，必須要有熟悉稅務(wù)相關(guān)法規(guī)的會(huì)計(jì)師在場(chǎng)。同時(shí)，路橋建設(shè)企業(yè)部門內(nèi)部要加強(qiáng)業(yè)務(wù)配合能力，避免在流程中，出現(xiàn)不必要涉稅風(fēng)險(xiǎn)[4]。其次，還需要加強(qiáng)對(duì)路橋建設(shè)企業(yè)發(fā)票管理工作。最后，在接到稅務(wù)稽查部門的稽查通知書時(shí)，應(yīng)當(dāng)仔細(xì)檢查與確認(rèn)稽查時(shí)所涉及到的內(nèi)容，對(duì)于稽查人員提出的問題應(yīng)當(dāng)精簡(jiǎn)概括，切忌模棱兩可?；楣ぷ鹘Y(jié)束后，要和稽查人員充分溝通，盡量達(dá)成共識(shí)。如果共識(shí)達(dá)不成，則應(yīng)當(dāng)及時(shí)準(zhǔn)備好相關(guān)聽證材料，盡量減少路橋建設(shè)企業(yè)的涉稅損失。

4.結(jié)語

綜上所述，本文介紹了稅務(wù)會(huì)計(jì)師的工作性質(zhì)以及工作內(nèi)容，并詳細(xì)分析了路橋建設(shè)企業(yè)當(dāng)前所處的經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境，以及在稅務(wù)會(huì)計(jì)工作中，所面臨的制約因素，同時(shí)初步探討了稅務(wù)會(huì)計(jì)師對(duì)于路橋建設(shè)企業(yè)的重要作用。隨著當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程和稅收改革推進(jìn)，路橋建設(shè)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作所面臨的挑戰(zhàn)也將不斷上升。因此，路橋建設(shè)企業(yè)需要重視稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的必要性，不斷采取措施，提高稅務(wù)會(huì)計(jì)工作水平。

【參考文獻(xiàn)】

稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)范文第5篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì) 稅務(wù)問題 措施

近年來，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)并快速發(fā)展，企業(yè)也越來越多越來越豐富，企業(yè)日常的會(huì)計(jì)活動(dòng)中涉及的稅務(wù)問題也越來越多越來越復(fù)雜。國(guó)家稅務(wù)局進(jìn)一步完善了我國(guó)的稅收征管制度，企業(yè)也開始加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作中的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的管理。稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益及合法權(quán)益有著積極地影響作用，作好企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，能夠有效降低企業(yè)的稅負(fù)成本，引導(dǎo)企業(yè)依法納稅合法避稅，促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展。

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)中常見的問題

（一）會(huì)計(jì)人員自身素質(zhì)和綜合能力低下問題

企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作中常會(huì)因?yàn)闀?huì)計(jì)人員的職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)能力較低而引發(fā)的經(jīng)濟(jì)損失。就目前的實(shí)際情況來看，許多會(huì)計(jì)人員雖然取得了會(huì)計(jì)入職資格，考取了相關(guān)證書，但由于稅務(wù)和會(huì)計(jì)方面的知識(shí)在不停更新，已學(xué)過的知識(shí)太過陳舊，不適用于新的會(huì)計(jì)規(guī)定和稅務(wù)條例，跟不上時(shí)代的發(fā)展，容易給企業(yè)帶來不必要的損失。另外，許多企業(yè)的會(huì)計(jì)人員工作態(tài)度不夠端正，自我約束力不夠好，沒有遵循誠(chéng)實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、積極參與等職業(yè)道德準(zhǔn)則，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作不能很好地開展。

（二）稅務(wù)籌劃問題

稅收籌劃稅務(wù)籌劃，是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益。稅務(wù)籌劃知識(shí)較為專業(yè)，一般的財(cái)會(huì)人員很難完全掌握，便不能做好稅務(wù)籌劃工作，為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益最大化。在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中還是會(huì)出現(xiàn)很多稅務(wù)籌劃不到位而使企業(yè)受到經(jīng)濟(jì)損失的例子，如財(cái)務(wù)部門簽訂的合同沒有明確由境外收款方承擔(dān)稅負(fù)，結(jié)果在對(duì)外支付時(shí)，企業(yè)不得不為這部分稅款買單，額外增加了成本或者由于客戶的分期付款，未能收回全部貨款時(shí)出具正規(guī)銷售發(fā)票，導(dǎo)致企業(yè)面臨沒有收回銷售款又要繳納一大筆稅款的窘境，給企業(yè)的良好發(fā)展與經(jīng)濟(jì)效益帶來了消極影響。

（三）涉稅風(fēng)險(xiǎn)問題

企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，由于辦稅人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的限制，對(duì)于稅法的全面認(rèn)識(shí)與運(yùn)用及對(duì)有關(guān)稅收法規(guī)的精神把握不準(zhǔn)，沒有按照有關(guān)稅收規(guī)定去操作造成的主觀意愿或客觀條件的偷稅、逃稅，在接受稅務(wù)部門檢查時(shí)出現(xiàn)了稅務(wù)問題并受到相關(guān)懲罰，增加了企業(yè)的稅收滯納金及罰款支出的概率。另外，因?yàn)閷?duì)最新的稅收政策掌握不及時(shí)，多繳納稅款或沒有享受最新的優(yōu)惠政策，可能使企業(yè)損失掉應(yīng)得的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）稅務(wù)稽查問題

稅務(wù)稽查是稅收征收管理工作的重要步驟和環(huán)節(jié)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國(guó)家依法對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行檢查監(jiān)督的一種稅務(wù)稽查形式。稅務(wù)稽查的依據(jù)是具有各種法律效力的各種稅收法律、法規(guī)及各種政策規(guī)定。許多企業(yè)因?yàn)閮?nèi)部財(cái)務(wù)管理不善，實(shí)際稅務(wù)工作中常常會(huì)存在很多問題與漏洞，在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)稽查時(shí)被查出來，輕則警告處分，重則罰款。

二、企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作中存在問題的解決措施

（一）提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的自身素質(zhì)和綜合能力

首先，企業(yè)要要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的教育培訓(xùn)，要求會(huì)計(jì)人員樹立會(huì)計(jì)信息化的觀念，更好地把握和發(fā)揮自身的管理職能。會(huì)計(jì)人員要適應(yīng)時(shí)代變化和會(huì)計(jì)改革需要，就必須不斷補(bǔ)充、更新專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能，優(yōu)化知識(shí)結(jié)構(gòu)，具備知識(shí)更新的能力。其次，企業(yè)應(yīng)完善崗位職責(zé)體系，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任的管理，對(duì)關(guān)鍵的財(cái)務(wù)崗位及時(shí)更換人員，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的法制觀念，提高會(huì)計(jì)人員的思想覺悟，端正其世界觀、人生觀與價(jià)值觀，督促會(huì)計(jì)人員誠(chéng)實(shí)守信、廉潔奉公、依法辦事。最后，企業(yè)要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)，把職業(yè)道德教育作為一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作，并且有計(jì)劃、有組織的進(jìn)行，努力培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)和服務(wù)意識(shí)，建立一套完整的考核制度幫助會(huì)計(jì)人員規(guī)范自身行為，獎(jiǎng)勵(lì)嚴(yán)格按照法律辦事，積極上進(jìn)的會(huì)計(jì)人員，并對(duì)違反法紀(jì)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行嚴(yán)懲。

（二）作好稅務(wù)籌劃工作

企業(yè)可在法律的基礎(chǔ)上，采取一系列手段來合理避稅、節(jié)稅，盡可能減少企業(yè)稅負(fù)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性、政策性很強(qiáng)的工作，籌劃能否有效成功的實(shí)施，還取決于工作人員的綜合素養(yǎng)。如果企業(yè)有能力，可以自己籌劃，如果企業(yè)沒有能力可以聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)。企業(yè)可密切關(guān)注自身資金支出狀況，加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)的管理，使每月進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅處于相對(duì)平衡狀態(tài)，提高企業(yè)的資金利用效率。

（三）防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)應(yīng)理清各往來賬項(xiàng)，根據(jù)原始憑證入賬，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，確保及時(shí)、足額納稅，降低稅收滯納金及稅收罰款的風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)可努力提高本企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)的信用等級(jí)，盡可能多的享受對(duì)高信用等級(jí)納稅人的獎(jiǎng)勵(lì)政策，最大程度減少企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（四）積極行動(dòng)，應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查

企業(yè)對(duì)自己的情況熟悉，應(yīng)在稅務(wù)稽查前及時(shí)自查，財(cái)務(wù)工作人員檢查企業(yè)的稅務(wù)登記和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)以及使用和保存的具體情況，以及納稅是否及時(shí)申報(bào)，是否足額交稅等情況，發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)予以解決。企業(yè)要對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查流程進(jìn)行深入了解，積極側(cè)重對(duì)稅務(wù)稽點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行管理，爭(zhēng)取稽查合格。此外，企業(yè)還要與稅務(wù)部門打好關(guān)系，保持長(zhǎng)期良好的聯(lián)系，積極主動(dòng)與稅務(wù)部門進(jìn)行相關(guān)事宜的詢問與溝通，做好本企業(yè)的稅務(wù)工作，避免稅務(wù)稽查的法律制裁，同時(shí)也可改善企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理，加重經(jīng)濟(jì)核算。

三、結(jié)束語

稅務(wù)會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)制度發(fā)展的產(chǎn)物，企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作至關(guān)重要。妥善處理稅務(wù)問題，作好稅務(wù)籌劃工作，科學(xué)有效地避稅，可有效減少企業(yè)的稅務(wù)成本，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，讓企業(yè)享受到更多的國(guó)家優(yōu)惠政策，減少經(jīng)濟(jì)應(yīng)得損失，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

參考文獻(xiàn)：

[1]張健榮.企業(yè)會(huì)計(jì)工作中常見的稅務(wù)問題及對(duì)策分析[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2013，（19）：90-90，91