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金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范文第1篇

關(guān)鍵詞：建筑；施工項(xiàng)目；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；實(shí)施；創(chuàng)新

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）05-0-01

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指對(duì)企事業(yè)單位的法定代表人或經(jīng)營(yíng)承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要目的是分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，為組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和其他有關(guān)部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一經(jīng)產(chǎn)生就顯示了其他審計(jì)無(wú)法替代的作用，無(wú)論是在保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)的安全、完整、保值、增值方面，還是在健全領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，促進(jìn)廉政建設(shè)方面，都取得了顯著的成效，發(fā)揮了重要的作用。

一、創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)工作

第一，修訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)作業(yè)規(guī)定，以提高控制效率。為使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)規(guī)定更符實(shí)情，建筑施工企業(yè)審計(jì)部門應(yīng)制定“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)處理準(zhǔn)則”、“款項(xiàng)支付時(shí)限及處理應(yīng)行注意事項(xiàng)”及“支出憑證處理要點(diǎn)”等規(guī)章。主要修正重點(diǎn)應(yīng)在于厘清審計(jì)人員的責(zé)任范圍，確保權(quán)責(zé)劃分更加明確。

第二，適時(shí)更新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作業(yè)手冊(cè)內(nèi)容，以強(qiáng)化審計(jì)機(jī)制。為方便建筑施工企業(yè)審計(jì)人員明確執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體規(guī)范，并協(xié)助業(yè)務(wù)人員認(rèn)識(shí)經(jīng)費(fèi)報(bào)支的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，建筑施工企業(yè)審計(jì)部門應(yīng)匯編制定“支出標(biāo)準(zhǔn)及審核作業(yè)手冊(cè)”，并將各項(xiàng)業(yè)務(wù)的審核程序以系統(tǒng)化圖表形式呈現(xiàn)，匯集成“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作業(yè)流程手冊(cè)”，以方便促成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的累積，幫助審計(jì)人員輕易上手，提高工作效率。

第三，設(shè)立管理機(jī)制，以健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。鑒于建筑施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)偶有失控的狀況，導(dǎo)致財(cái)務(wù)弊端時(shí)有所聞，為防杜弊端的發(fā)生，并強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)管理機(jī)制觀念，審計(jì)部門應(yīng)制定“健全財(cái)務(wù)秩序與強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案”，以說(shuō)明經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性，并要求建筑施工企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)查核，加強(qiáng)出納、財(cái)產(chǎn)等管理人員定期工作輪換，收支盡量通過(guò)金融機(jī)構(gòu)辦理等。建筑施工企業(yè)應(yīng)將方案精神納入內(nèi)部各項(xiàng)管理規(guī)范，應(yīng)進(jìn)行決算查賬等再查核工作，確保方案能落實(shí)執(zhí)行。

第四，成立專門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作執(zhí)行部門。首先，應(yīng)構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)推動(dòng)及督導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)規(guī)范的審議、備查及督導(dǎo)落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的執(zhí)行；其次，應(yīng)構(gòu)建工作分組，負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)劃、推動(dòng)運(yùn)行及綜合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)推動(dòng)及督導(dǎo)小組各項(xiàng)行政業(yè)務(wù)；最后，構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專案小組，由各部門分別組設(shè)，負(fù)責(zé)推動(dòng)及執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)工作。

第五，強(qiáng)化教育培訓(xùn)及宣導(dǎo)。為增進(jìn)審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專業(yè)知識(shí)與實(shí)務(wù)的了解，使其在建筑施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體系中足以發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)控可靠，審計(jì)部門應(yīng)針對(duì)各層級(jí)的工作人員規(guī)劃不同經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)培訓(xùn)課程，包括新進(jìn)、資深甚至主管審計(jì)人員，均可按其所需安排參與培訓(xùn)，以確保企業(yè)妥善使用經(jīng)費(fèi)及提升預(yù)算執(zhí)行績(jī)效，發(fā)揮較高的效益。

二、創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的執(zhí)行工作

在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控是規(guī)范審計(jì)行為及明確工作責(zé)任的重要工具，旨在對(duì)編制審計(jì)計(jì)劃、收集審計(jì)證據(jù)、編寫(xiě)審計(jì)工作底稿、出具審計(jì)報(bào)告及歸集審計(jì)檔案等過(guò)程，嚴(yán)格的復(fù)核，實(shí)現(xiàn)全程質(zhì)量控制。

第一，詳細(xì)編制符合企業(yè)實(shí)際情況的審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)項(xiàng)目在立項(xiàng)之前，應(yīng)充分考慮該項(xiàng)目的重要性、復(fù)雜性、時(shí)效性及可行性。審計(jì)計(jì)劃管理實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)負(fù)責(zé)制，保障審計(jì)工作科學(xué)、有序和高效地運(yùn)行。在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，須明確具體審計(jì)目標(biāo)，合理選擇審計(jì)重點(diǎn)，注重提高審計(jì)成果的質(zhì)量和水平。有效利用審計(jì)資源，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。在規(guī)劃審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)模、性質(zhì)和時(shí)間時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)確把握審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)性質(zhì)及其財(cái)務(wù)運(yùn)作的信息，選取適當(dāng)?shù)膶I(yè)人員，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，合理安排審計(jì)任務(wù)。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)具有指導(dǎo)性，明確列出法律依據(jù)、確定審計(jì)目標(biāo)、制定對(duì)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)步驟和方法、明確審計(jì)的意義以及評(píng)估審計(jì)所具有的風(fēng)險(xiǎn)水平。另外，所制定的審計(jì)計(jì)劃還應(yīng)當(dāng)緊密結(jié)合審計(jì)工作的目標(biāo)來(lái)規(guī)范工作的具體范圍、相關(guān)內(nèi)容，合理安排工作起止時(shí)間，妥善組織審計(jì)小組成員及恰當(dāng)分工。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)必須客觀，以現(xiàn)行法律作為基礎(chǔ)，并參考可比性的績(jī)效指標(biāo)及國(guó)際專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)特性及管理模式等各類元素。

第二，仔細(xì)收集所需要的各種審計(jì)證據(jù)。建筑施工企業(yè)的審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)實(shí)施方案來(lái)對(duì)各項(xiàng)審計(jì)要點(diǎn)進(jìn)行確定，并且在實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中有目的性地對(duì)各項(xiàng)要點(diǎn)與證據(jù)加以收集。審計(jì)證據(jù)包括文字資料、實(shí)物資料、音頻或視頻資料、口頭資料、審計(jì)記錄等多種形式。所收集到的審計(jì)證據(jù)需要滿足下列三個(gè)特性，即非主觀性、相關(guān)性及合規(guī)性。在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)小組有權(quán)獲得審計(jì)對(duì)象的合作，而審計(jì)對(duì)象須遵守向?qū)徲?jì)小組提供其執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的信息、文件及其他資料的義務(wù)。審計(jì)工作人員對(duì)于資料的收集，需要關(guān)注那些能夠?qū)徲?jì)各項(xiàng)事務(wù)加以證明的原始證據(jù)、審計(jì)檔案等。如果在獲取資料過(guò)程中，對(duì)于原始證據(jù)的獲取具有相當(dāng)?shù)碾y度，審計(jì)人員也可以將相關(guān)的文字筆錄、資料的復(fù)印件等作為審計(jì)工作的證據(jù)資料。在收集實(shí)物證據(jù)資料的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)在相應(yīng)的地方將所收集資料的所有者、數(shù)量及存放等相關(guān)環(huán)節(jié)的內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)記錄，而對(duì)于所收集到的音頻或視頻等電子化的審計(jì)資料，應(yīng)當(dāng)對(duì)這些電子資料的制作人員、制作方式與保存運(yùn)行環(huán)境進(jìn)行有效的記錄。在條件允許的前提下，審計(jì)人員也可將各種電子類資料進(jìn)行實(shí)物資料的轉(zhuǎn)換。

第三，詳細(xì)編制審計(jì)檔案，以供后期查驗(yàn)使用。在審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)工作結(jié)束后，如果出現(xiàn)不符合規(guī)定的情形，審計(jì)小組負(fù)責(zé)人應(yīng)責(zé)成有關(guān)人員改正。審計(jì)小組應(yīng)按照規(guī)定期限，把審查驗(yàn)收合格的審計(jì)檔案歸檔。審計(jì)檔案歸檔工作應(yīng)明確責(zé)任分工，如：審計(jì)檔案材料內(nèi)容的真實(shí)性及完整性由審計(jì)小組成員負(fù)責(zé)；審查驗(yàn)收意見(jiàn)由審計(jì)小組負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)；歸檔的及時(shí)性由審計(jì)人員負(fù)責(zé)。

參考文獻(xiàn)：

[1]王奇杰.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研究：文獻(xiàn)綜述與展望[J].財(cái)會(huì)通訊，2009（30）.

金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范文第2篇

一、 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)集團(tuán)的特點(diǎn)及內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置

房地產(chǎn)企業(yè)是資金密集型企業(yè),開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)具有涉及面廣、項(xiàng)目耗資巨大、投資周期長(zhǎng)、資金回收慢、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大等特點(diǎn),下屬公司地域分散、管理鏈條長(zhǎng),集團(tuán)總部為了加強(qiáng)管控,應(yīng)是集團(tuán)公司的人才中心、資金中心、產(chǎn)品籌劃中心、利潤(rùn)中心和運(yùn)營(yíng)指揮中心。

由于下屬公司的同質(zhì)性,可以在集團(tuán)總部設(shè)立比較強(qiáng)大的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),由總部?jī)?nèi)審機(jī)構(gòu)承擔(dān)整個(gè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)審人員可以不斷積累房地產(chǎn)行業(yè)的專業(yè)知識(shí),對(duì)各下屬單位進(jìn)行橫向比較、分析,及時(shí)找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)提請(qǐng)管理層加以改進(jìn)。

二、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容

1、內(nèi)部控制審計(jì)。是確認(rèn)、評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的過(guò)程,包括確認(rèn)和評(píng)價(jià)企業(yè)控制設(shè)計(jì)和控制運(yùn)行缺陷和缺陷等級(jí),分析缺陷形成原因,提出改進(jìn)內(nèi)部控制建議。內(nèi)部控制審計(jì)是內(nèi)部控制的再控制,它是企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的自我需要。尤其是對(duì)于市場(chǎng)情況復(fù)雜、經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)較大的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)來(lái)說(shuō),加強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)工作更為重要。

2、財(cái)務(wù)收支審計(jì)。是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)。主要內(nèi)容包括對(duì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)合法性、資產(chǎn)的安全及保值增值、收入成本費(fèi)用的真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)。房地產(chǎn)產(chǎn)品具有單件性、一次性、建設(shè)周期長(zhǎng)、高投入性等特點(diǎn),其地理位置唯一、結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)復(fù)雜多變、使用功能多樣、材料選擇的不同等,使房地產(chǎn)產(chǎn)品在具有一定相關(guān)性的同時(shí),又各具特點(diǎn),有各自個(gè)性的一面,這樣就使得造價(jià)管理復(fù)雜多變,增加了舞弊行為發(fā)生的可能性。又因?yàn)榻ㄔO(shè)過(guò)程歷時(shí)周期長(zhǎng),資金投入巨大,使得舞弊行為的隱蔽性較強(qiáng)。還因?yàn)榉康禺a(chǎn)產(chǎn)品的一次性使項(xiàng)目公司的存續(xù)時(shí)間較短,項(xiàng)目完成后項(xiàng)目公司的一些人員便要面對(duì)去與留的新選擇,使項(xiàng)目公司一些成員缺乏對(duì)本企業(yè)的歸屬感,給舞弊行為提供了主觀心理的動(dòng)因。一些舞弊問(wèn)題因此產(chǎn)生,套現(xiàn)、行賄受賄等腐敗行為在各層級(jí)各崗位均有發(fā)生的機(jī)會(huì)與可能。

3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。是對(duì)下屬公司的企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間其所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和損益的真實(shí)性、合法、合規(guī)性和效益性及重大經(jīng)營(yíng)決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),以及執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)情況進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)的工作。包括對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、任期屆滿經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

三、深化房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的思路

1、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一種全新的內(nèi)審方式,是指在審計(jì)過(guò)程中以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估為導(dǎo)向,根據(jù)量化的分析水平排定審計(jì)項(xiàng)目?jī)?yōu)先次序,依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)確定審計(jì)范圍與重點(diǎn),對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)。進(jìn)而提出建設(shè)性意見(jiàn)和建議,協(xié)助企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值的獨(dú)立、客觀的簽證和咨詢活動(dòng)。有效的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)該是建立在對(duì)企業(yè)所處社會(huì)和行業(yè)的宏觀環(huán)境、戰(zhàn)略目標(biāo)和關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)分析的基礎(chǔ)上,通過(guò)綜合評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍、時(shí)間和程序。這樣內(nèi)部審計(jì)不僅僅是強(qiáng)化控制、提高控制效率和效果,應(yīng)該在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)方面,通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效化,提高企業(yè)整體管理效率和效果?，F(xiàn)在國(guó)內(nèi)正在逐步推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),而作為風(fēng)險(xiǎn)較大的房地產(chǎn)企業(yè),應(yīng)該積極試行開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),努力控制集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2、利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)時(shí)監(jiān)控。房地產(chǎn)集團(tuán)的下屬公司大多地域比較分散,為了加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目公司的集中管控,可以利用和開(kāi)發(fā)一些網(wǎng)上軟件進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。如集團(tuán)總部一般可以考慮啟用網(wǎng)上賬務(wù)處理系統(tǒng),統(tǒng)一制定并規(guī)范使用會(huì)計(jì)科目、統(tǒng)一業(yè)務(wù)工作流程、統(tǒng)一管理記賬人員權(quán)限,并嚴(yán)格要求賬務(wù)處理的及時(shí)性與準(zhǔn)確性,通過(guò)授予審計(jì)人員查詢權(quán)限,這樣就可以隨時(shí)察看下屬公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況,為就地審計(jì)提供重點(diǎn)和線索。審計(jì)部門通過(guò)查詢網(wǎng)上賬務(wù)處理系統(tǒng),及時(shí)快捷地清楚總部財(cái)務(wù)部門對(duì)資金的監(jiān)管情況及下屬公司執(zhí)行資金集中管理的情況。如果集團(tuán)總部實(shí)施運(yùn)行銷售客戶軟件、供應(yīng)商軟件等網(wǎng)上軟件,授予審計(jì)部門查詢權(quán)限,可以在更大范圍上、更有效率地開(kāi)展實(shí)時(shí)監(jiān)控。在集團(tuán)總部不斷健全集團(tuán)網(wǎng)上管理信息系統(tǒng)的情況下,審計(jì)人員可以開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)審計(jì),使得審計(jì)空間得以拓展,審計(jì)時(shí)效性得以保障,審計(jì)技術(shù)較為先進(jìn),這樣可以提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。

3、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)全過(guò)程介入審計(jì)。審計(jì)部門可以介入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)過(guò)程中的招投標(biāo)、結(jié)算、工程管理、合同簽訂、銷售管理、財(cái)務(wù)決算等等環(huán)節(jié),鑒于房地產(chǎn)下屬企業(yè)地域分散,審計(jì)力量難以全面到位,難以擴(kuò)大介入范圍和環(huán)節(jié),除對(duì)關(guān)健環(huán)節(jié)必須重點(diǎn)介入外,其他一些環(huán)節(jié)可以委托造價(jià)咨詢、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)管。再抽取一些子公司進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。

4、突出重點(diǎn)。在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)初期,要重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施上,以及財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、前期開(kāi)發(fā)成本、管理費(fèi)用上;在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)中期,要特別關(guān)注合同管理、內(nèi)控制度的完善和工作流程的細(xì)化、開(kāi)發(fā)成本、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用上;在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)后期,要重點(diǎn)關(guān)注房屋銷售款、工程結(jié)算和成本核算上,加強(qiáng)盈虧的審核。如對(duì)房屋銷售方面的檢查,要重點(diǎn)檢查財(cái)務(wù)部門、銷售部門的收款臺(tái)賬的內(nèi)容是否完整、金額是否一致,戶名與樓棟號(hào)登記是否明晰,財(cái)務(wù)賬務(wù)處理是否規(guī)范,銷售價(jià)格是否超出集團(tuán)總部的核定標(biāo)準(zhǔn)是否有明確的價(jià)格方案,實(shí)際銷售價(jià)格是否按規(guī)定執(zhí)行,開(kāi)盤前是否在當(dāng)?shù)胤抗懿块T備案,收費(fèi)項(xiàng)目是否符合規(guī)定,銷售促銷政策是否合理,銷售退款是否按規(guī)定處理等等。

5、預(yù)算執(zhí)行檢查。在執(zhí)行全面預(yù)算的情況下,對(duì)下屬企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查,查找預(yù)算偏差的原因,以便修正預(yù)算,提高預(yù)算的執(zhí)行力和預(yù)算管理水平。由于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng),在此期間,宏觀經(jīng)濟(jì)以及房地產(chǎn)市場(chǎng)的重大變化、政策法規(guī)的改變,房屋品質(zhì)、開(kāi)發(fā)節(jié)奏等應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的自身調(diào)整,都會(huì)對(duì)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的目標(biāo)成本和預(yù)期利潤(rùn)造成重大的影響,這些因素將影響預(yù)算執(zhí)行情況的檢查過(guò)程和原因的分析。這就要求預(yù)算的編制要根據(jù)每個(gè)項(xiàng)目選型,詳細(xì)而科學(xué)地進(jìn)行分解。在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn),力爭(zhēng)增加銷售收入,全力降低成本費(fèi)用。審計(jì)人員要認(rèn)真檢查預(yù)算的執(zhí)行情況,對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行分析:第一,預(yù)算執(zhí)行結(jié)果是否有偏差,偏差原因除重大影響未調(diào)整預(yù)算外,是否存在違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象;第二,假如沒(méi)有超出費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),是否存在降低質(zhì)量,減少工程量的情況,是否做到勤儉節(jié)約,質(zhì)量效率又得到保證。強(qiáng)化預(yù)算管理,重點(diǎn)是加強(qiáng)運(yùn)營(yíng)過(guò)程的監(jiān)管,從預(yù)算的確定到預(yù)算的執(zhí)行,從對(duì)結(jié)果的分析到針對(duì)問(wèn)題提出的解決辦法,都要進(jìn)行專業(yè)管理,貫徹有目標(biāo)有監(jiān)管,有執(zhí)行有評(píng)價(jià)的全面控制方針。

6、績(jī)效審計(jì)?？?jī)效審計(jì)是在科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)下的一種科學(xué)審計(jì)理念,是在新形勢(shì)下進(jìn)一步提高審計(jì)能力、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的必然選擇。房地產(chǎn)集團(tuán)在建立一套可行的績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)評(píng)價(jià)體系的基礎(chǔ)上,可以進(jìn)行將經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性相結(jié)合的全面績(jī)效審計(jì)。

7、協(xié)同作戰(zhàn)。紀(jì)委、監(jiān)察部門往往來(lái)自于群眾的舉報(bào)線索較多,辦案經(jīng)驗(yàn)豐富,而審計(jì)部門對(duì)項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)情況比較熟悉,審計(jì)查賬比較擅長(zhǎng),對(duì)于一些房地產(chǎn)的舞弊和個(gè)人經(jīng)濟(jì)案件,可以形成合力,協(xié)同作戰(zhàn)。

8、提升審計(jì)人員素質(zhì)。一是要充實(shí)懂工程造價(jià)、法律、管理、金融、計(jì)算機(jī)技術(shù)及熟悉房地產(chǎn)審計(jì)業(yè)務(wù)等人才,改變通常由財(cái)務(wù)人員當(dāng)審計(jì)員的單一途經(jīng)。二是全面了解房地產(chǎn)各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),加強(qiáng)房地產(chǎn)的政策、法律法規(guī)、企業(yè)制度等方面學(xué)習(xí),三是應(yīng)與時(shí)俱進(jìn),隨著房地產(chǎn)政策、市場(chǎng)的變化及開(kāi)發(fā)的不斷深入,增強(qiáng)職業(yè)敏感性,不斷拓寬審計(jì)思路,改進(jìn)工作辦法。

9、加強(qiáng)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和交流。第一,學(xué)習(xí)先進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)驗(yàn),博采眾長(zhǎng),廣泛吸取其內(nèi)部審計(jì)的先進(jìn)技術(shù)和方法,第二,通過(guò)項(xiàng)目公司之間財(cái)務(wù)審計(jì)人員之間的探討和交流,學(xué)習(xí)成功經(jīng)驗(yàn),剖析不足之處,從審計(jì)實(shí)踐中總結(jié)規(guī)律。第三,根據(jù)各自的實(shí)際情況,積極探索,勇于創(chuàng)新,開(kāi)辟出適合自己發(fā)展的房地產(chǎn)審計(jì)之路。

參考文獻(xiàn):

金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范文第3篇

一、現(xiàn)行財(cái)務(wù)審計(jì)的缺陷

我們目前開(kāi)展的審計(jì)項(xiàng)目，大多是財(cái)務(wù)審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)是國(guó)家審計(jì)的基礎(chǔ),但隨著現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)展，財(cái)務(wù)審計(jì)的缺陷很多，已不適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展需求。但是，現(xiàn)行財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)及地位在基層審計(jì)人員心中的地位還是非常牢固的，審計(jì)法的基礎(chǔ)就是財(cái)務(wù)審計(jì)，現(xiàn)行審計(jì)也是從財(cái)務(wù)審計(jì)開(kāi)始的?！秾徲?jì)法》第二條規(guī)定：審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)署《發(fā)展規(guī)劃》要求堅(jiān)持以真實(shí)性、合法性審計(jì)為基礎(chǔ)，加大查處重大違法違規(guī)和經(jīng)濟(jì)犯罪問(wèn)題的力度，促進(jìn)反腐倡廉建設(shè)，強(qiáng)化對(duì)權(quán)力的監(jiān)督和制約。這些規(guī)定和規(guī)劃，都說(shuō)明了財(cái)務(wù)審計(jì)是審計(jì)的基礎(chǔ)和核心。

從審計(jì)實(shí)踐看，財(cái)務(wù)審計(jì)也存在諸多缺陷：

一是財(cái)務(wù)審計(jì)偏重于資金審計(jì)，未能實(shí)現(xiàn)全面審計(jì)；

二是財(cái)務(wù)審計(jì)只注重真實(shí)性和合法性審計(jì)，缺少效益性審計(jì)；

三是財(cái)務(wù)審計(jì)只注重財(cái)務(wù)的微觀性，不重視管理決策的宏觀性；

四是財(cái)務(wù)審計(jì)只注重審閱、核對(duì)、盤存、調(diào)整等一般的技術(shù)方法，缺少規(guī)劃、策劃、系統(tǒng)、控制、信息、統(tǒng)計(jì)、調(diào)查等專門方法；

五是財(cái)務(wù)審計(jì)只注重事后監(jiān)督，缺少事前和事中的監(jiān)督；

六是財(cái)務(wù)審計(jì)大多停留在查錯(cuò)糾弊上，沒(méi)有從深層次上去揭示經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體制和機(jī)制中存在的問(wèn)題，而是查處問(wèn)題多，分析評(píng)價(jià)少。

二、開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的必然

績(jī)效審計(jì)最早還是從企業(yè)審計(jì)開(kāi)始的。因?yàn)殡S著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)所有者為了保護(hù)自己的利益，需要審計(jì)組織對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的作弊行為或者經(jīng)營(yíng)不善的情況進(jìn)行監(jiān)督；隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，為了防止企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的降低，經(jīng)營(yíng)者也需要審計(jì)的監(jiān)督管理，而且監(jiān)督的范圍需要從查錯(cuò)防弊擴(kuò)大到經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域，以捍衛(wèi)企業(yè)的利益，這樣就產(chǎn)生了績(jī)效審計(jì)。從企業(yè)審計(jì)看國(guó)家審計(jì)，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)從監(jiān)督預(yù)算的合規(guī)性到監(jiān)督經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、行政決策的效益性；從監(jiān)督財(cái)務(wù)收支轉(zhuǎn)向監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)作，績(jī)效審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生，而且會(huì)不斷發(fā)展壯大。

績(jī)效審計(jì)彌補(bǔ)了財(cái)務(wù)審計(jì)的許多不足。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)只能對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和公允性發(fā)表意見(jiàn)，而績(jī)效審計(jì)彌補(bǔ)了財(cái)務(wù)審計(jì)的這一缺陷。審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)資源使用和管理的有效性進(jìn)行客觀獨(dú)立的審查評(píng)價(jià)，向經(jīng)濟(jì)資源的所有者提供有關(guān)經(jīng)濟(jì)資源使用和管理有效性方面的信息，審查其不合法、不經(jīng)濟(jì)、缺乏有效性的行為，起到了檢查、制約和督促經(jīng)濟(jì)資源使用和管理的作用。

開(kāi)展績(jī)效審計(jì)，是強(qiáng)化審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能作用、深化行政體制改革、促進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變、改善政府服務(wù)質(zhì)量、提升政府管理績(jī)效的重要舉措。

1、績(jī)效審計(jì)是對(duì)政府經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況進(jìn)行績(jī)效審計(jì)，懲處浪費(fèi)、貪污問(wèn)題，有利于對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行有效的監(jiān)督。

2、績(jī)效審計(jì)要求把所有的財(cái)政資金都用到刀刃上，發(fā)揮資金的最大效益，確保國(guó)家職能正常運(yùn)轉(zhuǎn)，確保國(guó)家職能的正常發(fā)揮。

3、績(jī)效審計(jì)貫穿在經(jīng)濟(jì)的各個(gè)領(lǐng)域，在財(cái)政審計(jì)、金融審計(jì)、企業(yè)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、資源環(huán)境審計(jì)、涉外審計(jì)等各個(gè)領(lǐng)域，都以績(jī)效審計(jì)為核心。通過(guò)績(jī)效審計(jì)，監(jiān)督政府經(jīng)濟(jì)職能的運(yùn)行，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)安全和效益。

4、績(jī)效審計(jì)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)由于自身的局限性，難免會(huì)產(chǎn)生失誤，造成損失浪費(fèi)，經(jīng)濟(jì)效益低下，需要對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督?？?jī)效審計(jì)監(jiān)督，重點(diǎn)是對(duì)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)揮政府的宏觀調(diào)控作用，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有序發(fā)展。

5、績(jī)效審計(jì)是通過(guò)對(duì)國(guó)有企業(yè)的績(jī)效審計(jì)，幫助企業(yè)提高素質(zhì)，增強(qiáng)活力，使企業(yè)有較強(qiáng)的自我改造能力、有較強(qiáng)的新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)能力、有較強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力。

三、績(jī)效審計(jì)的發(fā)展

新《審計(jì)準(zhǔn)則》強(qiáng)調(diào)的效益性是指經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益的綜合效益。審計(jì)署《發(fā)展規(guī)劃》也強(qiáng)調(diào)以科學(xué)發(fā)展觀為靈魂和指南，強(qiáng)調(diào)在注重真實(shí)性、合法性審計(jì)的同時(shí)，“全面推進(jìn)績(jī)效審計(jì)，促進(jìn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，提高財(cái)政資金和公共資源配置、使用、利用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，促進(jìn)建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會(huì)，推動(dòng)建立健全政府績(jī)效管理制度，促進(jìn)提高政府績(jī)效管理水平和建立健全政府部門責(zé)任追究制。到2012年，每年所有的審計(jì)項(xiàng)目都開(kāi)展績(jī)效審計(jì)。”

新《審計(jì)準(zhǔn)則》和審計(jì)署《發(fā)展規(guī)劃》明確了今后的審計(jì)方向。要搞好審計(jì)，必須從財(cái)務(wù)審計(jì)向績(jī)效審計(jì)進(jìn)軍，并且要注重財(cái)務(wù)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)兩手抓，并且統(tǒng)籌兼顧，這才是審計(jì)事業(yè)發(fā)展的根本出路，財(cái)務(wù)審計(jì)是一切審計(jì)的基礎(chǔ)，是審計(jì)最基本的東西，如果基礎(chǔ)動(dòng)搖，審計(jì)就失去生命力。所以，財(cái)務(wù)審計(jì)必須首先抓住不放，而且要發(fā)揚(yáng)光大，才能基礎(chǔ)牢固，根深葉茂。

但是，僅抓住財(cái)務(wù)收支一手是還不夠的。僅抓一手，基礎(chǔ)是牢固了，但發(fā)展的方向不明確，發(fā)展的動(dòng)力不足，審計(jì)的前景不看好，會(huì)阻礙審計(jì)的進(jìn)步。審計(jì)機(jī)關(guān)的存在，是為了對(duì)政府財(cái)政行為和國(guó)家的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行國(guó)家層面的監(jiān)督，監(jiān)督的核心問(wèn)題是政府財(cái)政行為和國(guó)家經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的績(jī)效如何？所以，審計(jì)的前進(jìn)方向是對(duì)政府財(cái)政行為和國(guó)家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的績(jī)效審計(jì)。

就目前而言，審計(jì)的發(fā)展方向，是朝著績(jī)效審計(jì)方向的，而且績(jī)效審計(jì)是最主要的最有前途的前進(jìn)方向，今后審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)放在問(wèn)責(zé)問(wèn)效的績(jī)效審計(jì)上，這才是正道。

一從審計(jì)目的看，財(cái)務(wù)審計(jì)的目的主要是查錯(cuò)防弊，保證被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料和財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性、合規(guī)性；而績(jī)效審計(jì)的目的是客觀評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)效益狀況，確定其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合理、經(jīng)濟(jì)和有效，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提出提高經(jīng)濟(jì)效益的建議，以促進(jìn)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)效益的進(jìn)一步提高。

二從審計(jì)對(duì)象看，財(cái)務(wù)審計(jì)一般只對(duì)財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)，其審計(jì)對(duì)象限于財(cái)務(wù)活動(dòng)及其賬目、報(bào)表和憑證等資料。而績(jī)效審計(jì)的對(duì)象是被審計(jì)單位整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性，審計(jì)對(duì)象要比財(cái)務(wù)審計(jì)廣泛。

三從審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)看，財(cái)務(wù)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)有比較規(guī)范的法規(guī)制度，標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)明確，易于執(zhí)行；而績(jī)效審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)則相對(duì)空缺些，復(fù)雜些，而且具有一定的模糊性。也正是這種模糊性，給績(jī)效審計(jì)帶來(lái)了無(wú)限的空間，需要績(jī)效審計(jì)不斷地開(kāi)拓前進(jìn)，把復(fù)雜變成簡(jiǎn)單、把模糊變成清晰。

四從審計(jì)方法看，財(cái)務(wù)審計(jì)的方法主要是對(duì)會(huì)計(jì)資料及實(shí)物進(jìn)行檢查、審閱、核對(duì)、盤存、調(diào)整等技術(shù)方法；而績(jī)效審計(jì)不僅包括財(cái)務(wù)審計(jì)的方法，還有大量的分析、論證和評(píng)價(jià)的專門辦法和理論。

金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范文第4篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀 風(fēng)險(xiǎn)管理 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)

為確保企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展，必須把風(fēng)險(xiǎn)控制放在首要位置，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境與內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督的內(nèi)容，其地位更加突出、作用愈加明顯。

在此情況下，深入剖析當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，對(duì)完善公司治理運(yùn)行機(jī)制、提高公司治理及管理的科學(xué)化水平無(wú)疑具有重要的意義。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

1.多數(shù)企業(yè)現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)只是處在基礎(chǔ)階段，原則上基于管理層導(dǎo)向制定審計(jì)計(jì)劃，自行決定審計(jì)范圍，通過(guò)重復(fù)性的審計(jì)流程及操作程序，按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，對(duì)企業(yè)部分日常活動(dòng)及其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)客觀地獲取評(píng)價(jià)證據(jù)，將審計(jì)結(jié)果傳達(dá)給管理層，為企業(yè)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起到防護(hù)性作用。

2.無(wú)論是國(guó)有企業(yè)還是其他上市公司都未形成一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的、權(quán)威的、有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系。內(nèi)部審計(jì)做為企業(yè)的一個(gè)職能部門，與其他部門橫向平行管理，無(wú)法與被審單位或部門脫離經(jīng)濟(jì)關(guān)系。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員既要完成本級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)主管部門交待的工作任務(wù)，發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)發(fā)展的問(wèn)題，找到根源，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)，同時(shí)又要考慮對(duì)其他部門的影響，顧及情面，以免因工作而產(chǎn)生矛盾，往往不能放手工作，只反映問(wèn)題的表面現(xiàn)象，對(duì)實(shí)際存在的問(wèn)題根本無(wú)法解決。如果一直堅(jiān)持這種工作態(tài)度和工作方法，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性根本無(wú)從談起，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)被人為地?cái)U(kuò)大，最終會(huì)損害企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)利益，無(wú)法有效發(fā)揮審計(jì)職能。

3.不僅僅是體制的原因，同時(shí)為了企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作一直得不到應(yīng)有的重視。首先是人員配置問(wèn)題，部分企業(yè)審計(jì)人員數(shù)量不足、年齡偏大，根本不能勝任審計(jì)工作；還有在其他部門不能繼續(xù)工作的人員，也被安排到審計(jì)部門。其次是業(yè)務(wù)能力問(wèn)題，有些審計(jì)人員是從一線被直接抽調(diào)到審計(jì)部門，只精通某一方面的業(yè)務(wù)知識(shí)，對(duì)其他專業(yè)一竅不通，邊學(xué)習(xí)邊審計(jì)；精通企業(yè)管理、法律 、風(fēng)險(xiǎn)控制、計(jì)算機(jī)等方面知識(shí)的專業(yè)人員更是微乎其微，審計(jì)力量薄弱，審計(jì)手段不夠先進(jìn)，難以高標(biāo)準(zhǔn) 、高質(zhì)量地完成審計(jì)任務(wù)。

4.長(zhǎng)期以來(lái)，多數(shù)的企業(yè)管理層都強(qiáng)調(diào)，內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的深層次根源問(wèn)題是自己企業(yè)內(nèi)部的事情，可以自行解決，不能寫(xiě)進(jìn)審計(jì)報(bào)告，如果被外部審計(jì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)，會(huì)影響企業(yè)的形象和經(jīng)濟(jì)利益，所以各業(yè)務(wù)部門及管理層都認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)報(bào)告只能記載一些膚淺的表面問(wèn)題，僅作為一種程序化的擺設(shè)，根本不被重視；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)往往是先離后審，難以追究當(dāng)事人的責(zé)任，被審單位整改力度不大，無(wú)效整改、 整改不及時(shí) 、屢查屢犯現(xiàn)象較為普遍，審計(jì)效率較低。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)階段應(yīng)加強(qiáng)完善的內(nèi)容

1.現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，建立健全內(nèi)部審計(jì)工作制度，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作制度化、程序化和規(guī)范化，更應(yīng)該像“免疫系統(tǒng)”，它基于企業(yè)內(nèi)部，發(fā)揮清除、修補(bǔ)、預(yù)警的作用，致力于為企業(yè)組織目標(biāo)提供保障，為提升企業(yè)組織價(jià)值的新目標(biāo)前進(jìn)；一方面，審計(jì)部門要強(qiáng)化對(duì)審計(jì)成果的收集整理和加工提煉，加強(qiáng)對(duì)典型案例和普遍性問(wèn)題的分析和總結(jié)，提出切實(shí)可行和具有建設(shè)性的審計(jì)建議，為決策層、管理層科學(xué)決策和采取對(duì)策提供依據(jù) ；另一方面，要重視審計(jì)追蹤，督促被審計(jì)單位彌補(bǔ)漏洞，糾正問(wèn)題和偏差，改善內(nèi)部控制狀況。內(nèi)部審計(jì)的重要價(jià)值不在于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，而在于對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出更好的建議，尤其對(duì)于影響企業(yè)管理層實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的那些風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，促進(jìn)和幫助那些發(fā)生問(wèn)題的部門有效履行職責(zé)。

2.內(nèi)部審計(jì)部門要適應(yīng)新形勢(shì)的要求，向管理層關(guān)注的重點(diǎn)問(wèn)題傾斜，首先要對(duì)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)決策部門所需的信息做出完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，找到影響目標(biāo)達(dá)成的薄弱環(huán)節(jié)，在此基礎(chǔ)上，再根據(jù)各相關(guān)部門的需求提供專業(yè)咨詢服務(wù)，對(duì)制定的目標(biāo)、決策、計(jì)劃以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提出改進(jìn)建議，以使其更好地履行責(zé)任。其次，內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)揮能動(dòng)性，通過(guò)以往審計(jì)過(guò)程中問(wèn)題的總結(jié)，對(duì)將來(lái)審計(jì)過(guò)程中可能出現(xiàn)的問(wèn)題的預(yù)判，并提前堵住漏洞，是對(duì)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的補(bǔ)充。

3.要全面提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，選拔責(zé)任心強(qiáng)、學(xué)歷層次較高、熱愛(ài)審計(jì)工作的年輕人充實(shí)到審計(jì)隊(duì)伍中來(lái)。首先對(duì)他們進(jìn)行財(cái)務(wù)、法律、企業(yè)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等多方面專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，然后再到各專業(yè)部門交流，進(jìn)行實(shí)地考查和學(xué)習(xí)，使他們即精通財(cái)會(huì) 、審計(jì)，又具備企業(yè)管理 、法律法規(guī)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等多方面的專業(yè)知識(shí)，成為知識(shí)結(jié)構(gòu)多元化、經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)專家。

另外，還要建立科學(xué)的準(zhǔn)入和退出機(jī)制，明確審計(jì)人員的任職要求，對(duì)不合格的審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)或交流。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)未來(lái)的發(fā)展方向

1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展方向要為達(dá)成企業(yè)實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)而服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以管理為中心，首先將內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)聯(lián)系在一起，找出影響企業(yè)最終目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，然后通過(guò)科學(xué)、系統(tǒng)、規(guī)范的方法評(píng)價(jià)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，分析對(duì)這些對(duì)目標(biāo)產(chǎn)生影響的因素，考慮能否切實(shí)管理這些風(fēng)險(xiǎn)，最后進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制，在增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，更好地體現(xiàn)審計(jì)增值理念和目標(biāo)定位。

2.對(duì)被審計(jì)單位定期進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是現(xiàn)代信息處理和傳遞方式下迅速發(fā)展起來(lái)的一種審計(jì)監(jiān)督方式，可以做到連續(xù)地收集被審計(jì)單位原始數(shù)據(jù)，利用計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件進(jìn)行有重點(diǎn)的分析、評(píng)估出風(fēng)險(xiǎn)線索，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)隱患，確定審計(jì)重點(diǎn)，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供有價(jià)值的信息。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)具有全面性、時(shí)效性以及成本低、效率高和規(guī)范性強(qiáng)等諸多優(yōu)勢(shì)，可以將有限的審計(jì)資源集中用于內(nèi)部控制相對(duì)薄弱的業(yè)務(wù)領(lǐng)域、重點(diǎn)單位和部門及重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，加大對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)的監(jiān)測(cè)頻率，甚至可以將風(fēng)險(xiǎn)隱患消滅在萌芽狀態(tài)。

金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范文第5篇

【關(guān)鍵詞】地方；金融業(yè)；發(fā)展；措施；建議

金融工作辦公室是政府負(fù)責(zé)金融監(jiān)督、協(xié)調(diào)、服務(wù)的辦事機(jī)構(gòu)，其主要工作職責(zé)是貫徹執(zhí)行國(guó)家金融工作的方針、政策，督促落實(shí)各主管部門有關(guān)金融、保險(xiǎn)等工作的決定和工作部署；會(huì)同有關(guān)部門編制和修訂地方性金融業(yè)發(fā)展中長(zhǎng)期規(guī)劃和工作計(jì)劃；提出改善金融發(fā)展環(huán)境，促進(jìn)發(fā)展的政策建議；協(xié)調(diào)與處理金融風(fēng)險(xiǎn)防范和化解工作，加強(qiáng)區(qū)域內(nèi)中小企業(yè)和小額擔(dān)保公司信用體系建設(shè)，維護(hù)金融業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展；協(xié)助、配合金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)加強(qiáng)對(duì)各類金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，改善金融發(fā)展環(huán)境，推動(dòng)投融資體制改革，開(kāi)辟各種融資渠道。

長(zhǎng)島縣金融辦自成立以來(lái)在有關(guān)部門的領(lǐng)導(dǎo)下，積極創(chuàng)新金融思路和方式，穩(wěn)定推進(jìn)企業(yè)融資上市，不斷加大金融監(jiān)管力度，全面提升金融服務(wù)水平，為促進(jìn)我縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)平穩(wěn)發(fā)展提供金融支持。

一、積極推進(jìn)多層次資本市場(chǎng)發(fā)展、推進(jìn)小額貸款公司和民間融資公司的籌建工作，為中小企業(yè)融資開(kāi)辟新渠道

1.為有效配置金融資源，增加“三農(nóng)”和小微企業(yè)資金供給，按照《山東省人民政府辦公室關(guān)于開(kāi)展小額貸款公司試點(diǎn)工作的意見(jiàn)》等文件精神和省要求，經(jīng)煙臺(tái)市金融辦推薦，目前我辦正在積極配合由蓬萊京魯漁業(yè)有限公司作為主發(fā)起人的蓬萊市德豐小額貸款有限公司來(lái)我縣設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。

2.推進(jìn)民間融資機(jī)構(gòu)的籌建工作，為中小企業(yè)融資開(kāi)辟新渠道。金融辦加強(qiáng)與企業(yè)的溝通聯(lián)系，深入申辦企業(yè)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)摸底，了解、掌握融資渠道和幫助解決申報(bào)過(guò)程中遇到的實(shí)際問(wèn)題，積極與省、市金融辦溝通對(duì)接已將我縣民間資本管理公司的放貸范圍擴(kuò)大至長(zhǎng)島、蓬萊和開(kāi)發(fā)區(qū)三地，目前金融辦正在按照市金融辦最新下發(fā)的《2015煙臺(tái)市民間融資機(jī)構(gòu)規(guī)范發(fā)展工作方案》和《長(zhǎng)島錦潤(rùn)民間資本管理有限責(zé)任公司申報(bào)材料審核意見(jiàn)》積極引導(dǎo)企業(yè)對(duì)申報(bào)材料進(jìn)行補(bǔ)充完善，想盡一切辦法開(kāi)辟和拓寬中小企業(yè)的融資渠道，助力中小企業(yè)的發(fā)展。

3.積極邀請(qǐng)駐煙證券公司有關(guān)人員來(lái)我轄區(qū)進(jìn)行實(shí)地考察，對(duì)我縣有上市意向的幾家企業(yè)有關(guān)管理人員進(jìn)行了提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和上市融資管理的專題培訓(xùn)，并將這幾家企業(yè)的實(shí)際情況制作成匯報(bào)材料上交給駐煙證券公司的有關(guān)人員，最大力度的對(duì)企業(yè)實(shí)施推介，助力企業(yè)到資本市場(chǎng)進(jìn)行有效的、更大規(guī)模的融資。

二、編擬我縣金融業(yè)發(fā)展意見(jiàn)督促我縣資本市場(chǎng)和企業(yè)融資工作健康發(fā)展

我辦借鑒煙臺(tái)各縣市區(qū)鼓勵(lì)企業(yè)上市有關(guān)政策和反復(fù)匯總財(cái)政、發(fā)改、漁海、人民銀行、銀監(jiān)和金融機(jī)構(gòu)及保險(xiǎn)公司等部門意見(jiàn)編擬的《關(guān)于進(jìn)一步加快金融業(yè)發(fā)展的意見(jiàn)》已報(bào)給有關(guān)政府主管部門等待批復(fù)，爭(zhēng)取能夠早日以政府文件出臺(tái)，以督導(dǎo)和促進(jìn)我縣資本市場(chǎng)和企業(yè)融資工作健康發(fā)展。

三、根據(jù)實(shí)際情況出臺(tái)區(qū)域銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)考核辦法，鼓勵(lì)、督促、監(jiān)管各金融機(jī)構(gòu)的平穩(wěn)、健康發(fā)展

根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際并結(jié)合省經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)文件要求，廣泛征求金融機(jī)構(gòu)意見(jiàn)，匯同人民銀行和銀監(jiān)局修訂完善了《長(zhǎng)島縣銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)考核暫行辦法》，現(xiàn)已通過(guò)縣政府辦公室文件下發(fā)，以鼓勵(lì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)加大地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)支持力度，盤活存量、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、防范風(fēng)險(xiǎn)。以實(shí)現(xiàn)地方經(jīng)濟(jì)與金融業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展的雙贏模式。

四、優(yōu)化金融環(huán)境，防范化解債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展

1.金融辦加強(qiáng)對(duì)漁村金融債務(wù)沉重問(wèn)題的督導(dǎo)，積極督促建設(shè)銀行、農(nóng)業(yè)銀行、恒豐銀行等金融機(jī)構(gòu)努力向上爭(zhēng)取政策，目前農(nóng)業(yè)銀行正與砣磯鎮(zhèn)、縣第三育苗場(chǎng)等采取一戶一議的辦法進(jìn)行協(xié)商處置債務(wù)，當(dāng)前兩戶利息已爭(zhēng)取市行同意核銷，本金的核減工作已提報(bào)省行爭(zhēng)取批復(fù)中；恒豐銀行經(jīng)總行批準(zhǔn)已與砣磯鎮(zhèn)達(dá)成回購(gòu)協(xié)議；郵儲(chǔ)銀行正在向省行爭(zhēng)取在縣內(nèi)開(kāi)展首家以海域使用權(quán)作為抵押物的貸款業(yè)務(wù)。有效的防范和化解了債務(wù)危機(jī)，確保了地方經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展和金融機(jī)構(gòu)的平穩(wěn)運(yùn)營(yíng)。

2.組織人民銀行、經(jīng)信局等部門籌備召開(kāi)銀企洽談會(huì)，搭建銀企合作平臺(tái)。目前縣金融辦已將縣經(jīng)信局、交通局、旅游局提報(bào)的企業(yè)融資項(xiàng)目匯總表分別送達(dá)各相關(guān)金融機(jī)構(gòu)，各金融機(jī)構(gòu)正與企業(yè)進(jìn)行聯(lián)系商洽，努力形成合作意向；人民銀行長(zhǎng)島支行目前正在組織各金融機(jī)構(gòu)籌備推介材料的上報(bào)和審核工作。