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財(cái)務(wù)收支審計(jì)要點(diǎn)范文第1篇

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位審計(jì) 強(qiáng)化 工作要點(diǎn)

對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行審計(jì)機(jī)關(guān)的重要工作內(nèi)容之一，事關(guān)行政事業(yè)單位財(cái)政和財(cái)務(wù)收支的合法性，和國(guó)有資產(chǎn)的安全與完整。因此，必須強(qiáng)化行政事業(yè)單位審計(jì)工作，加大監(jiān)督與促進(jìn)力度。

一、行政事業(yè)單位財(cái)政和財(cái)務(wù)收支方面存在的一些問題

要想做好行政事業(yè)單位審計(jì)監(jiān)督工作，就必須充分了解其財(cái)政和財(cái)務(wù)收支存在哪些問題?？傮w上講，比較突出的問題有以下幾個(gè)方面：一是行政事業(yè)單位違規(guī)亂收費(fèi)現(xiàn)象仍然存在。主要是行政事業(yè)單位或通過其二三級(jí)單位自立收費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行收費(fèi)，或?qū)σ呀?jīng)明令取消收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目仍然按原定標(biāo)準(zhǔn)征收，有的甚至是變更項(xiàng)目名稱進(jìn)行征收；二是行政事業(yè)單位稅款申報(bào)和繳納不夠及時(shí)。比如行政事業(yè)單位的房屋出租收入、個(gè)人工資收入等不按時(shí)申報(bào)和繳稅；三是行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算管理不完善。一些行政不斷更新新購(gòu)置的固定資產(chǎn)不入賬，不定期清理固定資產(chǎn)從而導(dǎo)致賬面數(shù)額與實(shí)際情況不符；四是行政事業(yè)單位往來賬目不規(guī)范。一些行政事業(yè)單位對(duì)往來賬目不做明細(xì)表，對(duì)往來賬目長(zhǎng)期不清理，有的則違反相關(guān)規(guī)定使用現(xiàn)金支付往來款；五是行政事業(yè)單位檔案資料保管不規(guī)范。有的單位對(duì)賬薄管理不規(guī)范，導(dǎo)致會(huì)計(jì)憑證丟失。而有的單位對(duì)檔案管理不重視，整理、歸檔、保管不善，使檔案散落各處，給財(cái)務(wù)管理帶來一定風(fēng)險(xiǎn)。

二、強(qiáng)化行政事業(yè)單位審計(jì)監(jiān)督的工作要點(diǎn)

為了強(qiáng)化對(duì)行政事業(yè)單位的審計(jì)監(jiān)督，應(yīng)重點(diǎn)把握好以下幾點(diǎn)：

（一）抓住對(duì)行政事業(yè)單位審計(jì)的重點(diǎn)對(duì)象

行政事業(yè)單位與企業(yè)相比較而言具有一定的特殊性，因此，在審計(jì)監(jiān)督工作中要抓住以下重點(diǎn)。首先，要對(duì)具有執(zhí)法權(quán)的單位進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。行政事業(yè)單位中具有行政處罰權(quán)、收費(fèi)權(quán)的單位，如公檢法機(jī)關(guān)等，要作為審計(jì)重點(diǎn)。在審計(jì)中針對(duì)有法不依、執(zhí)法不公等問題嚴(yán)格審查。其次，要對(duì)財(cái)政撥款數(shù)額大、預(yù)算外資金多的部門和單位進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。這些部門與人民群眾的生活關(guān)系密切，社會(huì)影響巨大，必須作為重點(diǎn)對(duì)象進(jìn)行審計(jì)。再次，要對(duì)重點(diǎn)資金和專項(xiàng)資金加強(qiáng)審計(jì)。如城市建設(shè)資金、社會(huì)保障資金、農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金、住房公積金等，要通過審計(jì)來發(fā)現(xiàn)擠占挪用專項(xiàng)資金的現(xiàn)象。

（二）要抓住行政事業(yè)單位的要害問題進(jìn)行審計(jì)

首先，要抓住行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)。對(duì)行政事業(yè)單位截留預(yù)算內(nèi)、外資金，小金庫(kù)等問題要嚴(yán)肅對(duì)待，在審計(jì)中如果發(fā)現(xiàn)線索一定要重視，并進(jìn)行深入、透徹的審計(jì)和追查。其次，要抓住行政事業(yè)單位收費(fèi)的合法性。在審計(jì)中要從被審計(jì)單位收費(fèi)票據(jù)的管理環(huán)節(jié)入手，審計(jì)是否存在自立項(xiàng)目收費(fèi)或超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的現(xiàn)象。要對(duì)賬表、會(huì)計(jì)憑證等財(cái)務(wù)資料認(rèn)真復(fù)核，從中發(fā)現(xiàn)“賬外賬”“小金庫(kù)”及“三亂”等問題。再次，要突出行政事業(yè)單位支出的合法性和效益性。在審計(jì)中要重視審查被審計(jì)單位預(yù)算批復(fù)和預(yù)算執(zhí)行情況，看支出是否符合規(guī)定、開支是否真實(shí)、有無隨意擴(kuò)大開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)等問題。此外，還要對(duì)行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)支出的效益進(jìn)行審查，看經(jīng)費(fèi)支出是否達(dá)到了預(yù)計(jì)目標(biāo)，有無浪費(fèi)等情況。最后，要抓住行政事業(yè)單位資產(chǎn)的完整性，避免國(guó)有資產(chǎn)的流失。在審計(jì)中，要對(duì)行政事業(yè)單位的資產(chǎn)如存款、房屋、設(shè)備、現(xiàn)金等的流動(dòng)、保管維護(hù)、資產(chǎn)核銷手續(xù)、資產(chǎn)活動(dòng)報(bào)批手續(xù)等重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行審查，看是否符合有關(guān)規(guī)定。

（三）要抓好延伸審計(jì)，把審計(jì)工作向下級(jí)單位延伸

行政事業(yè)單位一般都設(shè)有二三級(jí)預(yù)算單位，有的事業(yè)單位還設(shè)有經(jīng)濟(jì)實(shí)體，上下級(jí)單位之間的資金、收支業(yè)務(wù)活動(dòng)關(guān)系密切。在審計(jì)中，要針對(duì)行政事業(yè)單位違紀(jì)現(xiàn)象下轉(zhuǎn)問題予以足夠的重視，防止行政事業(yè)單位通過轉(zhuǎn)移資金、費(fèi)用攤派、資產(chǎn)違規(guī)處理等方式，把本單位可能產(chǎn)生的違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象轉(zhuǎn)移給下級(jí)單位，從而規(guī)避本級(jí)單位出現(xiàn)問題。

（四）抓好審計(jì)方法的選擇與應(yīng)用

首先，要抓好點(diǎn)面結(jié)合的審計(jì)方式。在審計(jì)項(xiàng)目的安排上要保證全面審計(jì)與重點(diǎn)審計(jì)相結(jié)合，并在審計(jì)過程中堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的工作方針，在全面進(jìn)行財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的同時(shí)加強(qiáng)對(duì)其他方面的違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象的審計(jì)，做到應(yīng)查盡查，查有成效。其次，要重視延伸審計(jì)，對(duì)存在問題的本級(jí)單位與下級(jí)單位一查到底。再次，要重視現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用。目前，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)已經(jīng)作為常規(guī)審計(jì)手段被廣泛應(yīng)用，有些地方對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)也取得了一定成效。在實(shí)踐中要重視對(duì)相關(guān)技術(shù)手段的研發(fā)與應(yīng)用，推動(dòng)行政事業(yè)單位審計(jì)監(jiān)督工作邁上一個(gè)新臺(tái)階。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉萬鈞.如何在行政事業(yè)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)大案要案線索[J].中國(guó)審計(jì)，2010

財(cái)務(wù)收支審計(jì)要點(diǎn)范文第2篇

一、 細(xì)致抓好審前調(diào)查工作

通過調(diào)研確定審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)收集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的資料：法律、法規(guī)、規(guī)章和政策，銀行賬戶、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)會(huì)計(jì)資料，重要會(huì)議記錄和有關(guān)文件，審計(jì)檔案資料；電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔和其他需要收集的資料。同時(shí)，根據(jù)審前調(diào)查所了解到的相關(guān)材料，總結(jié)分析審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)和注意事項(xiàng)，形成審前調(diào)查報(bào)告，依此編制出科學(xué)合理的審計(jì)實(shí)施方案，為開展行之有效的審計(jì)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

二、有效抓好方案制定

審計(jì)工作方案應(yīng)當(dāng)具有指導(dǎo)性。主要內(nèi)容包括：審計(jì)工作目標(biāo)，審計(jì)范圍，審計(jì)對(duì)象，審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)，審計(jì)組織與分工以及工作要求。審計(jì)目標(biāo)是指審計(jì)組辦理審計(jì)項(xiàng)目所要完成的任務(wù)，是審計(jì)工作方案的審計(jì)工作目標(biāo)的具體化。審計(jì)范圍是指被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支所屬的會(huì)計(jì)期間和有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)。確定審計(jì)內(nèi)容就是要為實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作目標(biāo)而制定的具體操作事項(xiàng)。審計(jì)重點(diǎn)是指對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對(duì)審前調(diào)查所取得的資料進(jìn)行初步分析，關(guān)注資料間的關(guān)系和變動(dòng)情況，分析被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中可能存在的重要問題和線索，以此來確定審計(jì)重點(diǎn)。

三、認(rèn)真抓好兩個(gè)座談工作

審前座談和審后座談。審前座談主要是為了了解被審計(jì)單位的基本情況，包括：經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制情況；財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系；職責(zé)范圍或者經(jīng)營(yíng)范圍；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作情況；相關(guān)內(nèi)部控制及執(zhí)行情況；重大會(huì)計(jì)政策選用及變動(dòng)情況；以往接受審計(jì)情況；其他需要了解的情況。審后座談就是征求意見。該環(huán)節(jié)應(yīng)注意：被審計(jì)單位對(duì)征求意見的審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)，并作出書面說明。必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告。被審計(jì)單位自收到審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議，并由審計(jì)人員予以注明。征求意見的審計(jì)報(bào)告應(yīng)予保留。

四、全力抓好審計(jì)查賬工作

這是審計(jì)過程的重要環(huán)節(jié)，要突出抓好以下內(nèi)容：應(yīng)當(dāng)有針對(duì)性地查找與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為以及對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿后附有審計(jì)證據(jù)。其他審計(jì)事項(xiàng)以審計(jì)日記記載審計(jì)事項(xiàng)的查證過程和結(jié)果，必要時(shí)可以附有審計(jì)證據(jù)或者相關(guān)資料。可以查找能夠證明審計(jì)事項(xiàng)的原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物等；不能或者不宜取得原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物的，也可以采取文字記錄、摘錄、復(fù)印、拍照、轉(zhuǎn)儲(chǔ)、下載等方式取得審計(jì)證據(jù)。查找實(shí)物證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明實(shí)物的所有權(quán)人、數(shù)量、存放地點(diǎn)、存放方式和實(shí)物證據(jù)提供者等情況；收集視聽資料或者電子數(shù)據(jù)資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明制作方法、制作時(shí)間、制作人和電子數(shù)據(jù)資料的運(yùn)行環(huán)境、系統(tǒng)以及存放地點(diǎn)、存放方式等情況。必要時(shí)，電子數(shù)據(jù)資料能夠轉(zhuǎn)換成書面材料的，可以將其轉(zhuǎn)換成書面材料；在收集鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明鑒定或者勘驗(yàn)的事項(xiàng)、向鑒定人或者勘驗(yàn)人提交的相關(guān)材料、鑒定人或者勘驗(yàn)人資格等。取得審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者簽名或者蓋章；不能取得提供者簽名或者蓋章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因。不能取得簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的，該審計(jì)證據(jù)仍然有效。取得的審計(jì)證據(jù)數(shù)量較大的，可以編制匯總的審計(jì)證據(jù)，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。

五、扎實(shí)抓好審計(jì)取證工作

就是搜取詳實(shí)資料和審計(jì)有效證據(jù)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照下列方法收集審計(jì)證據(jù)：通過檢查方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)取得與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料、被審計(jì)單位承諾書、會(huì)議記錄、文件、合同等資料，以及審計(jì)人員編制的匯總表、調(diào)節(jié)表、分析表等材料；通過監(jiān)盤方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)清單和現(xiàn)金、有價(jià)證券盤點(diǎn)表等材料，并由審計(jì)人員和被審計(jì)單位有關(guān)人員簽名；通過觀察方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制觀察記錄，注明觀察的事項(xiàng)、內(nèi)容和結(jié)果等情況；通過查詢方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)取得被查詢的單位或者個(gè)人的書面答復(fù)材料或者口頭答復(fù)記錄，并注明查詢事項(xiàng)、內(nèi)容、方式和查詢結(jié)果等情況；通過函證方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)取得被函證單位或者個(gè)人的回函，編制函證記錄，注明函證事項(xiàng)、范圍和回函結(jié)果等情況；通過計(jì)算方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制計(jì)算表或者計(jì)算工作記錄，注明計(jì)算的事項(xiàng)，所根據(jù)的相關(guān)數(shù)據(jù)，計(jì)算的方法和結(jié)果等；通過分析性復(fù)核方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制對(duì)比分析表、比率分析表和趨勢(shì)變動(dòng)表，分析和說明異常變動(dòng)項(xiàng)目、重要比率或者趨勢(shì)與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異情況。

取證結(jié)束后，由審計(jì)組根據(jù)查找的數(shù)據(jù)等材料進(jìn)行匯總分析后，草擬審計(jì)報(bào)告。

六、全面總結(jié)好審計(jì)報(bào)告

這是總結(jié)審計(jì)結(jié)果的主要表達(dá)形式。內(nèi)容主要包括審計(jì)依據(jù)、被審計(jì)單位的基本情況、被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任、實(shí)施審計(jì)的基本情況和審計(jì)評(píng)價(jià)意見。發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見應(yīng)運(yùn)用審計(jì)人員的專業(yè)判斷，并考慮重要性水平、可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)額大小、性質(zhì)和情節(jié)等因素。審計(jì)機(jī)關(guān)只對(duì)所審計(jì)的事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見。對(duì)審計(jì)過程中未涉及、審計(jì)證據(jù)不充分、評(píng)價(jià)依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)，不發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見。審計(jì)查出的被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的事實(shí)和定性、處理處罰決定以及法律、法規(guī)、規(guī)章依據(jù)，有關(guān)移送處理的決定。必要時(shí)可以對(duì)被審計(jì)單位提出改進(jìn)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支管理的意見和建議。

七、精心抓好審計(jì)復(fù)核工作

復(fù)核使審計(jì)結(jié)果更真實(shí)、公正、有效。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將以下材料報(bào)審計(jì)組所在部門復(fù)核：審計(jì)報(bào)告；被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面意見；審計(jì)組的書面說明；審計(jì)實(shí)施方案；審計(jì)工作底稿；審計(jì)證據(jù)以及其他有關(guān)材料。審計(jì)組所在部門應(yīng)當(dāng)對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核，并提出書面復(fù)核意見：審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)；事實(shí)是否清楚；審計(jì)證據(jù)是否充分；適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確；評(píng)價(jià)、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當(dāng)；其他需要復(fù)核的事項(xiàng)。

八、有力抓好審計(jì)整改工作

審計(jì)查出問題后，如果不及時(shí)糾正、不迅速整改，就達(dá)不到審計(jì)的目的，就無法實(shí)現(xiàn)審計(jì)的預(yù)期效果，更不能維護(hù)審計(jì)工作的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。對(duì)審計(jì)查出的問題，被審計(jì)單位應(yīng)在審計(jì)文書生效后，按照審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)送整改情況報(bào)告，內(nèi)容包括：審計(jì)查出問題的整改措施及審計(jì)建議采納情況，有關(guān)責(zé)任部門、人員的責(zé)任追究處理情況，尚未整改（處理）到位的原因，以及下一步整改（處理）措施等。

九、細(xì)心抓好審計(jì)跟蹤工作

重點(diǎn)內(nèi)容有：對(duì)資金的跟蹤審計(jì)，要以實(shí)現(xiàn)資金的安全有效、防范資金運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)；對(duì)投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，要以實(shí)現(xiàn)投資項(xiàng)目的有力、有序、有效為目標(biāo)；對(duì)政策的跟蹤審計(jì)，要以促進(jìn)政策的落實(shí)和對(duì)政策的改進(jìn)完善為目標(biāo)。

十、耐心抓好審計(jì)歸檔工作

財(cái)務(wù)收支審計(jì)要點(diǎn)范文第3篇

一、政府績(jī)效審計(jì)目標(biāo)內(nèi)涵

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的目標(biāo)是通過效益審計(jì)所要達(dá)到的預(yù)期結(jié)果。什么是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)要達(dá)到的預(yù)期結(jié)果呢？

就政府審計(jì)而言，“政府審計(jì)也考慮政府組織是否達(dá)到了批準(zhǔn)項(xiàng)目和籌集資金所期望的目的，工作是否經(jīng)濟(jì)，是否有效率，是否遵循現(xiàn)行法規(guī)?！?①據(jù)此，確定的經(jīng)濟(jì)性和效率性審計(jì)目標(biāo)包括：

1、被審機(jī)構(gòu)是否正在經(jīng)濟(jì)有效地管理和利用其資源，諸如人力、財(cái)產(chǎn)和場(chǎng)地；

2、工作效率不高和不經(jīng)濟(jì)的原因何在；

3、該機(jī)構(gòu)是否遵守了有關(guān)經(jīng)濟(jì)性和效率性問題的和規(guī)章制度。

確定的計(jì)劃項(xiàng)目效果審計(jì)目標(biāo)包括：

1、由權(quán)力機(jī)關(guān)確立的預(yù)期結(jié)果或效益是否正在實(shí)施；

2、該機(jī)構(gòu)是否考慮了可能以較低的成本達(dá)到預(yù)期效果的其他可供選擇的辦法。

最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織認(rèn)為，績(jī)效審計(jì)的主要目標(biāo)一是向政府中的決策者和社會(huì)并通過他們向人民提供信息來加強(qiáng)行政部門的責(zé)任；二是改進(jìn)政府部門的質(zhì)量，其是鼓勵(lì)和促進(jìn)更好的計(jì)劃工作得力的管理方法，建立適當(dāng)?shù)木C合信息系統(tǒng)，經(jīng)濟(jì)有效地使用資源。對(duì)原有方法不斷進(jìn)行評(píng)估，用適當(dāng)?shù)霓k法改進(jìn)缺點(diǎn)，以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。最高審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為通過績(jī)效審計(jì)為公營(yíng)部門改善一切資源管理打好基礎(chǔ)，為經(jīng)濟(jì)更強(qiáng)、效率性更高和效果性更好的公營(yíng)部門管理作出貢獻(xiàn)，并促使公營(yíng)部門的信息和全面經(jīng)濟(jì)責(zé)任得到改進(jìn)。

由此可見，政府績(jī)效審計(jì)不但要審查信息質(zhì)量，還要提出促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)管理質(zhì)量的目標(biāo)（建議），要求克服缺點(diǎn)，采取措施，經(jīng)濟(jì)有效地實(shí)現(xiàn)被審單位本身的目標(biāo)。它可以通過對(duì)政府項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)估，檢查國(guó)家資金的用途和使用范圍及其使用結(jié)果是否達(dá)到了預(yù)期目的，評(píng)估這些資金項(xiàng)目的實(shí)施對(duì)國(guó)家和整個(gè)社會(huì)將產(chǎn)生什么。

在我國(guó)，縣級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的效益審計(jì)與法定目標(biāo)相聯(lián)系，可將其經(jīng)濟(jì)效益總目標(biāo)概括為審查、評(píng)價(jià)被審計(jì)單位或黨政領(lǐng)導(dǎo)干部受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的有效履行情況?？煞譃橐话隳繕?biāo)和項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)二個(gè)層次。

一般目標(biāo)就是審查、評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性（指節(jié)約地取得一定數(shù)量和質(zhì)量的經(jīng)濟(jì)資源的程度）、效率性（指從投入與產(chǎn)出的比較關(guān)系上反映經(jīng)濟(jì)資源的有效利用程度）和效果性（指經(jīng)濟(jì)活動(dòng)目標(biāo)和結(jié)果的實(shí)現(xiàn)程度），另外，還有收益性②。一般目標(biāo)是審計(jì)必須達(dá)到的目標(biāo)，適用于所有審計(jì)項(xiàng)目；項(xiàng)目目標(biāo)是按每個(gè)項(xiàng)目或每類業(yè)務(wù)分別確定的目標(biāo)。依據(jù)經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的不同的表現(xiàn)的特殊性，在具體實(shí)施某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)時(shí)，應(yīng)確定的適用于某一特定項(xiàng)目的目標(biāo)。

二、縣級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任效益審計(jì)目標(biāo)的特點(diǎn)

具體到一個(gè)縣級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任效益審計(jì)目標(biāo)的特點(diǎn)來看，其審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)要受以下因素的影響：

1、審計(jì)目標(biāo)的高層次性。 效益審計(jì)是建立在財(cái)政財(cái)務(wù)收支的基礎(chǔ)上的更高層次的審計(jì)，它要以預(yù)算執(zhí)行和決算，預(yù)算外資金、專項(xiàng)基金、固定資產(chǎn)、內(nèi)部控制制度、其它預(yù)算收支、重大投資及決策為主要審計(jì)事項(xiàng)，但它又高于財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，要在審查財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)合法的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步審查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)、效率和效果性，原因，提出改進(jìn)的建議。他既是法定目標(biāo)的合理歸位，又是評(píng)價(jià)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的客觀需要。也是科學(xué)全面評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的基本環(huán)節(jié)和基本要求?！罢?jī)效審計(jì)是保證國(guó)家資金有效、正常、合規(guī)使用的有效方式。檢查國(guó)家資金使用不當(dāng)，重復(fù)建設(shè)及‘豆腐渣’工程績(jī)效遠(yuǎn)比檢查財(cái)政財(cái)務(wù)收支本身等給國(guó)家?guī)淼膿p失浪費(fèi)，和由于違反財(cái)經(jīng)法規(guī)所造成的損失要大得多?！雹?/p>

2、審計(jì)目標(biāo)的特殊性。黨政領(lǐng)導(dǎo)干部所在的單位效益表現(xiàn)與有很大的不同，企業(yè)一般是以利潤(rùn)最大化為目標(biāo)，其效益主要表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)效益，且很容易用貨幣形式來反映，而黨政領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位是非盈利單位，其效益主要表現(xiàn)為其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的效果，這種效果大多表現(xiàn)為社會(huì)效益，往往很難用貨幣形式來反映。成果不是有形的產(chǎn)品，通常是一種無形的東西，如法律、法規(guī)、人才、技術(shù)專利、管理服務(wù)等。

3、審計(jì)目標(biāo)對(duì)象的多層次性。按國(guó)家有關(guān)規(guī)定，黨政干部可劃分為黨政、事業(yè)、縣（市）區(qū)或鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部，因?qū)徲?jì)對(duì)象的不同，一般在審計(jì)評(píng)價(jià)一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績(jī)時(shí)，即要確定宏觀目標(biāo)，又要確定具體目標(biāo)；既要考慮直接經(jīng)濟(jì)效益，又要考慮長(zhǎng)遠(yuǎn)的經(jīng)濟(jì)效益，既要立足宏觀經(jīng)濟(jì)效益，又要放眼綜觀、微觀效益，既考慮定性標(biāo)準(zhǔn)又要考慮定量標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)價(jià)。

4、實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)手段的復(fù)雜性。

（1）表現(xiàn)在審計(jì)的程序上，審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，包括制定計(jì)劃、組織實(shí)施、報(bào)告和后續(xù)審計(jì)四個(gè)階段。審計(jì)計(jì)劃階段依據(jù)審計(jì)目標(biāo)制定科學(xué)、合理的審計(jì)計(jì)劃。根據(jù)計(jì)劃有目的地進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)、取證，以便作出切實(shí)、正確的審計(jì)結(jié)論。 實(shí)施階段，圍繞目標(biāo)，對(duì)內(nèi)控制度系統(tǒng)加以調(diào)查、測(cè)試，對(duì)形成經(jīng)濟(jì)效益的主要原因和因素加以分析，找出有利因素和不利因素，獲得確鑿的審計(jì)證據(jù)。 報(bào)告階段：整理、評(píng)價(jià)、綜合審計(jì)過程收集到的審計(jì)證據(jù)；復(fù)核審計(jì)工作底稿；在分析經(jīng)濟(jì)效益基礎(chǔ)上，形成審計(jì)意見，提出進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)效益的方法、途徑、措施以及加強(qiáng)管理、提高管理水平的建議。 后續(xù)階段，審計(jì)人員要跟蹤檢查審計(jì)建議執(zhí)行情況，看落實(shí)審計(jì)建議，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的程度。

（2）評(píng)價(jià)、論證方法的多樣性。

（3）審計(jì)建議的可操作性。

（4）審計(jì)目標(biāo)落實(shí)的不確定性。

（5）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的模糊性，由于黨政事業(yè)單位成果表現(xiàn)為一定的社會(huì)效果和影響，評(píng)價(jià)比較依據(jù)一般是顯得很模糊，沒有現(xiàn)成的帳戶和法定標(biāo)準(zhǔn)，難以量化。例如，政府部門政策制定的好壞，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)會(huì)產(chǎn)生很大的影響，但某項(xiàng)具體政策究竟能產(chǎn)生多大的經(jīng)濟(jì)效益卻很難用明確的數(shù)字來表示。

（6）審計(jì)人員素質(zhì)及配備情況。

縣級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位效益審計(jì)目標(biāo)是經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。從其整個(gè)過程去分析，它也是以一定的投入，經(jīng)過業(yè)務(wù)過程的管理，最終產(chǎn)出一定成果的過程。

三、黨政領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位效益審計(jì)目標(biāo)及其、范圍

行政機(jī)關(guān)的活動(dòng)是一種管理活動(dòng)。審查其效益應(yīng)側(cè)重領(lǐng)導(dǎo)干部管理的效率和管理的水平。因此，審查效益離不開對(duì)其所轄地區(qū)（部門）管理結(jié)果的分析和評(píng)價(jià)。一方面要對(duì)行政機(jī)關(guān)自身經(jīng)費(fèi)使用的經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，即審查行政機(jī)關(guān)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用是否節(jié)約；另一方面，更重要的是要對(duì)行政機(jī)關(guān)資金使用的效果性進(jìn)行評(píng)價(jià)，也就是對(duì)行政機(jī)關(guān)管理活動(dòng)的績(jī)效進(jìn)行審查。其審查的要點(diǎn)包括：

（一）審查評(píng)價(jià)行政機(jī)關(guān)人員經(jīng)費(fèi)的使用效益，促進(jìn)行政機(jī)關(guān)合理使用干部，節(jié)約使用人員經(jīng)費(fèi)?？捎孟铝胸?cái)務(wù)指標(biāo)考核：

本年實(shí)際經(jīng)費(fèi)支出數(shù)

本年人均經(jīng)費(fèi) = ——————————————

本年平均人數(shù)

將此數(shù)與數(shù)據(jù)或同類先進(jìn)單位數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，即可得出結(jié)論。

（二）審查評(píng)價(jià)行政機(jī)關(guān)辦公經(jīng)費(fèi)的使用效益，促使行政機(jī)關(guān)有效地使用辦公經(jīng)費(fèi)，合理使用辦公設(shè)備。既不斷地提高單位管理的化水平，又不盲目追求購(gòu)置現(xiàn)代化辦公設(shè)備，防止國(guó)家資金的浪費(fèi)?？梢韵铝兄笜?biāo)考核：

比上年經(jīng)

本年實(shí)際支出總額 - 上年實(shí)際支出總額

=

———————————————————×100%

費(fèi)節(jié)約率

上年實(shí)際支出總額

比預(yù)算經(jīng)

本年預(yù)算經(jīng)費(fèi) 一 本年實(shí)際經(jīng)費(fèi)

= ——————————————×100%

費(fèi)節(jié)約率

本年預(yù)算經(jīng)費(fèi)

自籌經(jīng)費(fèi)數(shù)

經(jīng)費(fèi)自給率 = ————————×100%

實(shí)際使用經(jīng)費(fèi)數(shù)

實(shí)際支出費(fèi)用數(shù)

單位工作量費(fèi)用率 == ————————×100%

實(shí)際完成工作量

（三）審查評(píng)價(jià)行政機(jī)關(guān)所轄地區(qū)（部門）規(guī)劃的合理性和實(shí)施的有效性，促進(jìn)行政機(jī)關(guān)優(yōu)化地區(qū)（部門）經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。該項(xiàng)，審計(jì)人員可采用實(shí)地考察、聽取匯報(bào)及咨詢專家意見等進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（四）審查評(píng)價(jià)行政機(jī)關(guān)所轄地區(qū)（部門）管理效果，主要審查經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，促進(jìn)行政機(jī)關(guān)提高管理效率和管理水平，堅(jiān)持辦實(shí)事、辦群眾關(guān)心的事。可用量化依據(jù)考核：

所屬地區(qū)

本年社會(huì)總產(chǎn)值 一 上年社會(huì)總產(chǎn)值

=

——————————————————×100%

總產(chǎn)值增長(zhǎng)率

上年社會(huì)總產(chǎn)值

所屬地區(qū)國(guó)民

本年國(guó)民收入總額 一 上年國(guó)民收入總額

=

—————————————————— ×100%

收入增長(zhǎng)率

上年國(guó)民收入總額

所屬地區(qū)引進(jìn)

本年引進(jìn)外資總額 一 上年引進(jìn)外資總額

=

—————————————————— ×100%

外資增長(zhǎng)率

上年引進(jìn)外資總額

所屬地區(qū)出口

本年出口創(chuàng)匯總額 一 上年出口創(chuàng)匯總額

=

————————————————————×100%

創(chuàng)匯增長(zhǎng)率

上年出口創(chuàng)匯總額

（五）審查評(píng)價(jià)所轄地區(qū)（部門）的利稅上繳的計(jì)劃完成情況，上繳是否及時(shí)和足額，促進(jìn)行政機(jī)關(guān)樹立全局觀念，努力完成國(guó)家預(yù)算。可用本年利稅完成率考核：

本年實(shí)際上繳利稅數(shù)

本年利稅完成率 = ———————————————— ×100%

上年上級(jí)下達(dá)利稅指標(biāo)數(shù)

（六）審查行政機(jī)關(guān)對(duì)群眾來信來訪的處理情況，促進(jìn)行政機(jī)關(guān)樹立群眾觀念和公仆意識(shí)?？捎萌罕妬硇艁碓L率考核：

本年己處理來信來訪件數(shù)

群眾來信來訪處理率 = —————————————— ×100%

本年來信來訪總件數(shù)

（七）縣（市）長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)除審查以上內(nèi)容外，還應(yīng)對(duì)財(cái)政收入增長(zhǎng)、稅費(fèi)上繳增長(zhǎng)同GDP增長(zhǎng)是否一致、財(cái)政結(jié)構(gòu)比率進(jìn)行；對(duì)貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院及國(guó)家其它法規(guī)條例規(guī)定情況進(jìn)行檢查。當(dāng)前要著重檢查關(guān)系國(guó)計(jì)民生的熱點(diǎn)，如社會(huì)保障、勞動(dòng)就業(yè)等展開調(diào)查分析。

（八）經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況。要審查農(nóng)民人均純收入、農(nóng)業(yè)、、投入、固定資產(chǎn)投資、用電變量、公路等級(jí)等，審計(jì)時(shí)要注明數(shù)字來源。

（九）重大經(jīng)濟(jì)決策情況。包括重大的對(duì)外投資、基本建設(shè)、引進(jìn)外資等宏觀經(jīng)濟(jì)管理措施及制度建設(shè)等。審查投資的程序是否合規(guī)合法，有無盲目投資、管理混亂，造成重大損失的。

注釋：

① 催彤：《經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)學(xué)》，2002年4月版，第46頁(yè)。

財(cái)務(wù)收支審計(jì)要點(diǎn)范文第4篇

以保障衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)健康有序發(fā)展為主線，認(rèn)真貫徹落實(shí)衛(wèi)生工作會(huì)議精神，圍繞衛(wèi)生中心工作，堅(jiān)持審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)并重的理念，扎實(shí)有效開展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政和衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)管理依法開展，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在衛(wèi)生事業(yè)改革與發(fā)展中“免疫系統(tǒng)”功能和監(jiān)督、服務(wù)職能。

二、工作要點(diǎn)

（一）完善內(nèi)審組織建設(shè)，強(qiáng)化基礎(chǔ)規(guī)范

一是按照衛(wèi)生部《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》第二章第五條的要求，區(qū)級(jí)醫(yī)院須設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)科，配備專職審計(jì)人員；其他單位可以根據(jù)需要，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)科，配備專職審計(jì)人員，也可以授權(quán)本單位其他科室履行審計(jì)職責(zé)，配備專職或者兼職審計(jì)人員。各單位領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，積極支持，確保全系統(tǒng)內(nèi)審組織網(wǎng)絡(luò)建設(shè)得到進(jìn)一步增強(qiáng)。

二是重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理有效性、合理性的審計(jì)，努力構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督長(zhǎng)效管理機(jī)制，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型和發(fā)展，實(shí)現(xiàn)以“合規(guī)審計(jì)”為主向以“風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制為導(dǎo)向?qū)徲?jì)”的轉(zhuǎn)變，提升內(nèi)審工作水平。

（二）圍繞中心，突出重點(diǎn)開展內(nèi)審工作

1．強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

自20xx年起，擬對(duì)局屬各單位任期五年以上的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或主持工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部有計(jì)劃地進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。不斷完善以任中審計(jì)為主、對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期內(nèi)輪審的工作制度。重點(diǎn)審查單位負(fù)責(zé)人在任期內(nèi)的重大事項(xiàng)決策、內(nèi)部管理制度、銀行帳戶、經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、債權(quán)、債務(wù)等，客觀、全面地反映領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。

2．建立局屬單位“主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任告知制度”。

發(fā)放《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任告知書》，提前告知每位領(lǐng)導(dǎo)干部已被納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍，并對(duì)任職期間應(yīng)負(fù)有十一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任及所在單位、個(gè)人應(yīng)禁止和避免的十項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行明確告知。運(yùn)用審計(jì)手段實(shí)施權(quán)力監(jiān)督，強(qiáng)化預(yù)防和警示作用。

3．深化常規(guī)性財(cái)務(wù)收支審計(jì)。

主要是加強(qiáng)單位貨幣資金、固定資產(chǎn)、往來款項(xiàng)、專用基金等審計(jì)監(jiān)管，加大對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和違規(guī)行為的糾正力度，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確及國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整。

各單位要在本年度中安排不少于4次對(duì)出納人員、收費(fèi)人員庫(kù)存現(xiàn)金的隨機(jī)抽查；4月份完成：截止20xx年3月末本單位城鎮(zhèn)職工醫(yī)保、新農(nóng)合刷卡未結(jié)款項(xiàng)——“應(yīng)收醫(yī)療款”、區(qū)級(jí)醫(yī)院POS機(jī)刷卡應(yīng)收款以及局直屬單位財(cái)政專戶存款的核對(duì)工作；完成本單位20xx年財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性、合法性審計(jì)。具體審計(jì)方式：凡具備自審條件的以單位自審為主，不具備自審條件的可委托具有法律資質(zhì)的社會(huì)中介審計(jì)。審計(jì)檢查情況或出具的書面報(bào)告單位存檔并上報(bào)區(qū)衛(wèi)生局，針對(duì)自審中發(fā)現(xiàn)的問題，必要時(shí)衛(wèi)生局將組織人員進(jìn)行復(fù)審，復(fù)審結(jié)果報(bào)局主要負(fù)責(zé)人或相關(guān)會(huì)議討論處理。

4．嚴(yán)格基本建設(shè)、維修工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)。

隨著衛(wèi)生服務(wù)體系建設(shè)、標(biāo)準(zhǔn)化達(dá)標(biāo)加快推進(jìn)，加強(qiáng)基本建設(shè)和維修項(xiàng)目專項(xiàng)資金的使用監(jiān)管、充分發(fā)揮資金效能顯得尤為重要。各單位要嚴(yán)格按照《縣衛(wèi)生系統(tǒng)基本建設(shè)管理規(guī)定（暫行）》中相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，基本建設(shè)、維修工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)重點(diǎn)檢查被審單位在項(xiàng)目招投標(biāo)、合同簽訂、工程款支付、相關(guān)工程設(shè)備材料采購(gòu)核算、竣工決算（外審或局基建領(lǐng)導(dǎo)小組內(nèi)審）、資產(chǎn)交付使用等環(huán)節(jié)的運(yùn)作情況和相關(guān)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范基建行為，防范基建投資管理風(fēng)險(xiǎn)，保障工程建設(shè)的順利實(shí)施，提高資金使用效益。

各單位務(wù)必認(rèn)真清理已竣工交付使用、尚未進(jìn)行決算審計(jì)、未轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)的基本建設(shè)項(xiàng)目，抓緊做好后續(xù)相關(guān)工作，確保10月底前全面完成，從而準(zhǔn)確、真實(shí)地反映單位國(guó)有資產(chǎn)的實(shí)際狀況。

5．開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)調(diào)研和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

根據(jù)省衛(wèi)生廳要求，4—6月分別組織開展20xx—20xx年度重大公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目、20xx年—20xx年新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金管理、20xx—20xx年醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)體系建設(shè)項(xiàng)目、20xx年—20xx年鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院配置醫(yī)療設(shè)備的使用情況的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。強(qiáng)化專項(xiàng)資金監(jiān)管，促進(jìn)專項(xiàng)資金的?？顚Ｓ眉坝行褂?。

6．切合實(shí)際，多形式開展內(nèi)審，提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

圍繞醫(yī)療體制改革大局，經(jīng)濟(jì)管理、財(cái)務(wù)控制、審計(jì)監(jiān)管的任務(wù)十分繁重?？紤]目前財(cái)務(wù)、審計(jì)人員緊缺，區(qū)衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)審工作將通過單位支出事先報(bào)賬審核、事中單位自查、互審及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等多種形式開展，認(rèn)真分析審計(jì)中問題產(chǎn)生的原因，及時(shí)反映基層單位的困難和建議，提出合理的審計(jì)整改措施和審計(jì)建議，從規(guī)范制度、堵塞漏洞、提高效益方面發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的功效。

7．加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，完善內(nèi)審基礎(chǔ)工作。

在區(qū)內(nèi)審協(xié)會(huì)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)下，將進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)基層單位內(nèi)審人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

財(cái)務(wù)收支審計(jì)要點(diǎn)范文第5篇

一、高校結(jié)算中心的功能演變

新形勢(shì)下高校結(jié)算中心功能的完善需要高校財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)變過去的資金結(jié)算“單一中心”為“三個(gè)中心”的主體模塊運(yùn)行，即會(huì)計(jì)結(jié)算中心、資金結(jié)算中心和財(cái)務(wù)管理中心。會(huì)計(jì)結(jié)算中心負(fù)責(zé)校及二級(jí)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審核，復(fù)核，收支等會(huì)計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)。高校財(cái)務(wù)管理中有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款的管理和控制的職能歸資金結(jié)算中心負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)對(duì)全校的核心資源、信息、資金進(jìn)行統(tǒng)一、實(shí)時(shí)的控制和調(diào)配。做到權(quán)責(zé)明確、目標(biāo)清晰，“三個(gè)中心”的職能相互獨(dú)立又相互依存，共同實(shí)現(xiàn)高校的財(cái)務(wù)科學(xué)化和規(guī)范化。日前，教育部轉(zhuǎn)發(fā)了監(jiān)察部、人力資源和社會(huì)保障部、財(cái)政部、審計(jì)署等四部門審議通過的《設(shè)立“小金庫(kù)”和使用“小金庫(kù)”款項(xiàng)違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定》（監(jiān)察部令第19號(hào)），更加彰顯了當(dāng)前完善高校結(jié)算中心功能等財(cái)務(wù)管理的迫切性和重要性。

（一）會(huì)計(jì)結(jié)算中心成立高校會(huì)計(jì)結(jié)算中心，統(tǒng)一負(fù)責(zé)學(xué)校各二級(jí)單位財(cái)務(wù)收支結(jié)算，同時(shí)為學(xué)校財(cái)務(wù)處提供各二級(jí)單位的分部報(bào)表，反映其財(cái)務(wù)收支情況。會(huì)計(jì)結(jié)算中心分別按各二級(jí)單位設(shè)立獨(dú)立賬套，在保證二級(jí)單位對(duì)其財(cái)務(wù)資源擁有完全支配權(quán)的基礎(chǔ)上，辦理二級(jí)單位會(huì)計(jì)結(jié)算事務(wù)。會(huì)計(jì)結(jié)算中心是一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，與學(xué)校財(cái)務(wù)處平級(jí)，直接受分管財(cái)務(wù)的校長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)。會(huì)計(jì)結(jié)算中心的會(huì)計(jì)人員，既不隸屬于各二級(jí)結(jié)算單位，也不隸屬于學(xué)校財(cái)務(wù)處。這樣使得結(jié)算中心會(huì)計(jì)人員可以擺脫對(duì)會(huì)計(jì)主體的依附關(guān)系，站在第三者的立場(chǎng)，客觀公正的記錄報(bào)告，并實(shí)施監(jiān)督，從而使會(huì)計(jì)人力資源得到優(yōu)化配置和合理利用。在新的體制下，高校會(huì)計(jì)結(jié)算中心主要起以下作用：（1）利用財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的多賬套管理，為各二級(jí)單位提供內(nèi)部獨(dú)立結(jié)算，滿足院（處）等二級(jí)單位內(nèi)部管理的需要；（2）利用學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)統(tǒng)一學(xué)校各二級(jí)單位財(cái)務(wù)收支的結(jié)算，向?qū)W校財(cái)務(wù)部門提供各二級(jí)結(jié)算單位的分部報(bào)表，滿足學(xué)校財(cái)務(wù)部門管理的需要；（3）利用財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，嚴(yán)格控制各單位預(yù)算的執(zhí)行，并為學(xué)校財(cái)務(wù)部門對(duì)二級(jí)單位的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)考核提供依據(jù)。

（二）資金結(jié)算中心 成立資金結(jié)算中心是高校財(cái)務(wù)管理新體制的重要組成部分，它的成立可以解決資金分散和學(xué)校財(cái)務(wù)資源共享之間的矛盾。學(xué)校資金結(jié)算中心的主要任務(wù)是統(tǒng)一集中管理學(xué)校本部及各二級(jí)單位的資金，統(tǒng)一負(fù)責(zé)對(duì)外結(jié)算。資金結(jié)算中心具體運(yùn)作模式是:學(xué)校本部及各二級(jí)單位分別在資金結(jié)算中心開設(shè)賬戶，進(jìn)行內(nèi)部資金結(jié)算;資金結(jié)算中心在銀行開設(shè)獨(dú)立賬戶，統(tǒng)一對(duì)外結(jié)算。在新的體制下，資金結(jié)算中心主要發(fā)揮以下作用：（1）學(xué)校本部及各二級(jí)單位的資金統(tǒng)一由資金結(jié)算中心管理，資金相互之間可以調(diào)劑使用，有利于學(xué)校財(cái)務(wù)資源的共享；（2）資金結(jié)算中心的成立為杜絕了各二級(jí)單位小金庫(kù)等資金體外循環(huán)現(xiàn)象，為資金運(yùn)作的合法性、安全性提供了保障；（3）資金結(jié)算中心的成立使學(xué)校能夠有效控制各二級(jí)單位的財(cái)務(wù)收支，及時(shí)掌握各二級(jí)單位的資金狀況。

（三）財(cái)務(wù)管理中心 集中式財(cái)務(wù)管理是目前高校需要推行的財(cái)務(wù)管理方式，其核心要點(diǎn)是高校本部抓住資金， 抓住財(cái)務(wù)信息，緊扣預(yù)算，在高校本部隨時(shí)查到所有二級(jí)單位的每一筆財(cái)務(wù)信息和各種報(bào)表和投資回報(bào)進(jìn)程，即高校本部對(duì)全校的核心資源、信息、資金進(jìn)行統(tǒng)一、實(shí)時(shí)的控制和調(diào)配，每個(gè)二級(jí)單位只是利潤(rùn)中心或成本中心。高校財(cái)務(wù)管理中心主要發(fā)揮以下作用：（1）處理下屬二級(jí)單位主要資金（信貸）合同管理，資金帳戶管理等；（2）計(jì)劃執(zhí)行分析，分解經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，監(jiān)督財(cái)務(wù)成果，分析并調(diào)整預(yù)算執(zhí)行情況，審批每家二級(jí)單位下階段用款計(jì)劃、監(jiān)控投資回收情況等。最終作為學(xué)校財(cái)務(wù)整體管理的一個(gè)核心參與并完善學(xué)校全程資金流、物流、信息流的循環(huán)。

二、高校結(jié)算中心目前存在的問題

隨著高校結(jié)算中心發(fā)展和規(guī)模的日益壯大，高校結(jié)算中心的功能發(fā)生了很大變化。傳統(tǒng)意義上的高校結(jié)算中心指借鑒商業(yè)銀行的結(jié)算、信貸和利率杠桿而設(shè)立的高校財(cái)務(wù)管理新型模式，用于高校本部及二級(jí)單位辦理現(xiàn)金收付、往來結(jié)算和存貸業(yè)務(wù)的內(nèi)部資金管理機(jī)構(gòu)。但隨著近幾年來形勢(shì)的發(fā)展，高校資金流量的日益增大迫切需要學(xué)校的宏觀指導(dǎo)和科學(xué)化規(guī)范管理，以便更好地為高校教學(xué)和科研服務(wù)。高校資金結(jié)算中心的單一管理模式亟待完善，原有的管理方式缺陷逐漸凸現(xiàn)，運(yùn)作機(jī)制存在一些風(fēng)險(xiǎn)隱患，高校財(cái)務(wù)管理問題時(shí)有發(fā)生。

（一）小集團(tuán)利益和部門利益的矛盾增大了工作阻力 高校財(cái)務(wù)結(jié)算中心肩負(fù)著管理部門的監(jiān)控職責(zé)，但有些二級(jí)單位如校辦企業(yè)不愿置于學(xué)校的監(jiān)控之下或是對(duì)結(jié)算中心缺乏信任，資金較為充裕的校辦企業(yè)不愿在財(cái)務(wù)結(jié)算中心存款，資金緊張的校辦企業(yè)等二級(jí)單位從財(cái)務(wù)結(jié)算中心貸款后又不愿還款，這些都影響了財(cái)務(wù)結(jié)算中心的正常運(yùn)作，也影響到學(xué)校的整體利益。

（二）貸款管理較弱導(dǎo)致財(cái)務(wù)結(jié)算中心資金流通不暢 高校財(cái)務(wù)結(jié)算中心不同于商業(yè)銀行，它作為學(xué)校的直屬職能部門受制于學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)。銀行實(shí)行資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)貸款的審查極為嚴(yán)格，責(zé)任明確，而結(jié)算中心放貸由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)決定，極少考慮其資產(chǎn)狀況和效益回報(bào)，既不用擔(dān)保，也無需抵押，有的校辦企業(yè)等二級(jí)單位從借款之日起就沒打算將來要還。這樣一來，當(dāng)二級(jí)單位資金周轉(zhuǎn)不靈、經(jīng)營(yíng)狀況不好時(shí)，結(jié)算中心資金回籠十分困難，影響存款單位的正常用款需要，打擊了存款單位的積極性，如此惡性循環(huán)，甚至?xí)⒄麄€(gè)學(xué)校財(cái)務(wù)拖垮。

（三）對(duì)結(jié)算中心的考核與評(píng)價(jià)存在困難 結(jié)算中心在高校中不僅要完成與外部銀行相類似的結(jié)算、出納、信貸職能，還應(yīng)該是高校管理中一個(gè)重要組成部分，應(yīng)該為高校的管理決策提供更多更有用的信息。目前大多數(shù)高校所實(shí)行的結(jié)算中心管理制度不能充分調(diào)動(dòng)結(jié)算中心的積極性，不能充分利用結(jié)算的信息資源為高校管理者提供決策服務(wù)，同時(shí)對(duì)它自身工作的監(jiān)督也未建立應(yīng)有的程序。

三、高校財(cái)務(wù)結(jié)算中心完善對(duì)策與途徑

實(shí)踐表明，完善高校的財(cái)務(wù)監(jiān)控制度應(yīng)大膽吸收其他行業(yè)先進(jìn)的財(cái)務(wù)監(jiān)控理念，在不斷完善高校財(cái)務(wù)制度的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步理順校、院（處）等的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系，逐步強(qiáng)化校本部對(duì)二級(jí)單位的財(cái)務(wù)監(jiān)控功能。

（一）制定嚴(yán)格的內(nèi)控制度，確定科學(xué)的管理體制 財(cái)務(wù)結(jié)算中心的資金管理活動(dòng)，不僅要體現(xiàn)出效益性，而且要體現(xiàn)出規(guī)范性，規(guī)范性是效益性的基本前提。內(nèi)控制度的內(nèi)容主要包括財(cái)務(wù)結(jié)算中心各職能部門的權(quán)責(zé)劃分及其相互牽制制度，貸款業(yè)務(wù)的申請(qǐng)、調(diào)度，對(duì)有關(guān)信息資料的收集、處理等。結(jié)算中心要與財(cái)務(wù)部門分離，對(duì)結(jié)算中心進(jìn)行獨(dú)立結(jié)算、單獨(dú)考核，貸款由結(jié)算中心主任負(fù)責(zé)，做到責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合。

（二）堅(jiān)持對(duì)校辦企業(yè)等二級(jí)單位的全員管理 高校及其所屬院、企等二級(jí)單位的資金必須全部納入集團(tuán)結(jié)算中心管理，其在經(jīng)營(yíng)過程中閑置待用的資金全額存入財(cái)務(wù)結(jié)算中心，并按季度、年度提交單位資金使用計(jì)劃，由財(cái)務(wù)結(jié)算中心編制匯總管理。

（三）實(shí)行會(huì)計(jì)委派制 會(huì)計(jì)委派制的推行，正是建立起財(cái)務(wù)監(jiān)控約束機(jī)制的一個(gè)有效舉措，它在充分保證院（企）自的基礎(chǔ)上，通過委派會(huì)計(jì)長(zhǎng)駐二級(jí)單位內(nèi)部，直接參與二級(jí)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)，使二級(jí)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算約束能真正“硬起來”，使二級(jí)單位真正做到責(zé)、權(quán)、利的有機(jī)結(jié)合。委派會(huì)計(jì)充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，減少和避免了違法違紀(jì)事件的發(fā)生。實(shí)行會(huì)計(jì)人員委派制，是對(duì)明確會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督地位、完善會(huì)計(jì)人員管理體制的有益嘗試，在強(qiáng)化國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管，規(guī)范預(yù)算內(nèi)、外資金管理，建立健全單位內(nèi)部財(cái)務(wù)約束機(jī)制，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量等方面發(fā)揮了積極作用。

（四）完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制 大量實(shí)踐證明：任何一個(gè)高校資金要持續(xù)高效運(yùn)作都離不開有力的制衡機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)作為委托關(guān)系中受托責(zé)任的一種控制機(jī)制，通過履行監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能，促進(jìn)高校財(cái)務(wù)規(guī)范化運(yùn)行，已經(jīng)成為高校規(guī)范財(cái)務(wù)管理極具價(jià)值的資源。建立一個(gè)有利于保障內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的管理體制，培育一支具有較高職業(yè)水準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)，完善內(nèi)部審計(jì)模機(jī)制，實(shí)現(xiàn)防弊、興利、增值目標(biāo)的有效結(jié)合，對(duì)于高校至關(guān)重要。而且通過擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍，能增強(qiáng)各部門的內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，促進(jìn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的改進(jìn)和提高。實(shí)際上反映內(nèi)部審計(jì)成果的審計(jì)結(jié)論和建議已經(jīng)直接或間接的體現(xiàn)出為高校增加價(jià)值的作用，因此，充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)查錯(cuò)防弊與興利和增值目標(biāo)的共存、互動(dòng)關(guān)系，對(duì)于充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在高校發(fā)展中的積極作用至關(guān)重要。