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財務審計前景范文第1篇

關鍵詞：財務審計；工會經費；存在問題；解決對策

中圖分類號：F239.4

文獻標識碼：B

文章編號：1009-9166(2009)026(C)-0005-01

工會經費和工會資產是工會組織賴以生存以及開展各項工作和組織職工活動的經濟基礎。工會經費審查委員會(以下簡稱經審會)是代表職工會員對工會經費收支和財產管理審查監(jiān)督的組織，工會經費審計工作是工會工作的重要組成部分。筆者對合肥市部分基層工會的走訪抽查結果，基層工會經審會或相應的經審機構的組建率已經達到95％以上，其中經審委員中具有財會、審計等相關專業(yè)知識的人占60％，具有大專學歷的占90％，在組織建設、制度制訂、業(yè)務培訓和實務審計方面都做了較多的工作，取得了一定的成績，但距上級工會的要求還存在一定差距。

一、存在的問題

(一)組織建設還不夠完備、人員配備參差不齊，經審制度不夠健全。首先在組織建立上，部分單位建立工會組織及經審組織的目的只是為了完成建會任務，至于如何開展工作等方面領導關心得較少。個別基層工會經審會長期不換屆選舉，經審委員幾經變動，工會經審工作也就不能正常開展。其次在人員配備上，基層工會經審主任和經審干部兼職的較多，駐會的專職干部就更少。再次，不少工會經審制度不夠健全，執(zhí)行也不到位；有的不按規(guī)定在全委會上作報告，即便作了報告，但在內容上和質量上與經審工作的要求都存在一定差距。(二)經審人員業(yè)務素質不高，工會經審人員難以適應工作需要。1、各單位經審機構工作人員兼職過多，在調研的一些單位中，專職干部所占的比例僅60％，而兼職干部工作重心不在工會，一定程度上影響了經審工作的開展。2、工會經審干部沒有定期進行培訓，經審人員自身也忽視業(yè)務能力上的提高，甚至有少數單位的經審干部不具備會計、審計等專業(yè)技能，難以勝任審計工作。3、部分經審人員主觀思想上對經審工作不夠熱情，工作責任心不強，不能積極主動地開展工會經審工作。(三)工會經費撥繳不足，經審工作缺乏經費保障。目前，大多數基層工會都存在工會經費不足現象，因而工會組織很難按照省總工會《經審專用經費管理辦法》的要求提取經審工作專用經費，經審人員一些必要的培訓學習及審計工作的開展都受到制約影響。另外工會經費撥繳不及時，不能按月計撥、收繳；雖然《工會法》賦予工會組織依法取得工會經費的權利，但對未按時、足額撥繳工會經費的行為缺乏剛性措施，對企業(yè)的實際約束力不強。(四)務實審計開展不力，工會經審組織監(jiān)督、審查效果不明顯?；鶎庸泴彆⒘艘恍┫嚓P的內審制度，但審計程序不夠完善，以審查代替審計的情況帶有一定普遍性，大多以召開經審會宣讀會計報表，委員們舉手通過的方式對經費收支情況進行審查，有些經審委員甚至對財務收支狀況都不清楚，有的單位不經過經審會討論，隨意變動年初預算；審計方式方法單一，缺乏必要的審計證據和審計資料，從而也影響了一些部門對審計意見的整改落實力度不夠。這些問題都制約了審計監(jiān)督、服務職能的全面履行和發(fā)揮。

二、進一步促進工會經審工作快步發(fā)展的對策

(一)提高認識，統(tǒng)一思想，切實加強領導對工會經審工作的重視。首先，加大政策宣傳力度，提高領導對經審工作的認識。消除“經審工作可有可無，經審會就是專門挑毛病”的偏見，讓領導真正認識到經審會履行審查監(jiān)督職責是對工會干部的愛護，是避免工會干部滋生腐敗的有力措施。其次，工會領導及工會經審委員要深入基層調查了解情況。了解工會經費在收、管、用方面存在的問題，才能更有力的、更充分地開展經審工作。再者，基層經審人員增強責任感和使命感，積極爭取工會領導對經審工作的重視和支持，克服“怕得罪領導、不敢審”的心理，對經費開支的全過程進行監(jiān)督。

(二)抓好機制的建立，促進組織、制度建設。抓好機制的建立務必力求達到五個規(guī)范：規(guī)范基層工會審計程序，規(guī)范依法計撥工會經費，規(guī)范工會依法上解經費，規(guī)范工會獨立管理經費，規(guī)范工會正確使用經費。加強經審組織建設，一是按照“三同時”的原則建立經審組織，形成“工會組織建到哪里，經審組織就建到哪里”的良好氛圍；二是配齊、配強經審委員，完善工會經費預、決算審查制度、對下屬工會經審制度、工會領導干部離任審計制度、行政計撥經審，建立并實行互審制度，從而確保審計結果的落實，促進工會審計工作法制化、規(guī)范化。

財務審計前景范文第2篇

關鍵詞：企業(yè)財務審計；創(chuàng)新路徑

企業(yè)要想對財務審計進行創(chuàng)新發(fā)展，不僅要求財務審計人員具有專業(yè)的技能素養(yǎng)，而且還要建立完善的管理制度，才能讓企業(yè)實現現代化科學管理。財務審計不僅是對企業(yè)的財務數據進行審核管理，還可以對資金的收入支出起到監(jiān)督和控制的作用，為企業(yè)的發(fā)展前景提供了優(yōu)勢，促使企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境中實現可持續(xù)發(fā)展。

1企業(yè)財務審計的重要作用

1.1財務審計在企業(yè)中起監(jiān)督作用

隨著財務管理制度的改革，對企業(yè)提出了新的要求，要求企業(yè)也要加強成本的管理和核算，而財務審計對企業(yè)的財務管理、財務制度的執(zhí)行等進行全面的分析企業(yè)的財務現狀，讓企業(yè)財務信息真實性、可靠性、公正性都得以體現，進而提高企業(yè)財務管理水平，避免出現財務風險。另外，財務審計對企業(yè)日常收支中出現的資金違規(guī)以及財務報表錯報等問題，能夠及時地發(fā)現并杜絕，避免企業(yè)出現不可挽回的損失，讓財務審計在企業(yè)管理中的監(jiān)督作用充分發(fā)揮出來。

1.2財務審計在企業(yè)的內部起控制作用

企業(yè)在改革財務審計時，政府會對其基礎設備增加資金的投入，因此，企業(yè)加強內部控制是非常必要的。財務審計對企業(yè)內部控制起著非常重要的控制作用，它可以對內部控制制度的執(zhí)行進行評價和考核，還可以對企業(yè)是否執(zhí)行內部控制進行落實監(jiān)督，通過對制度落實的監(jiān)督，及時的發(fā)現問題并提出相應地改進措施，給企業(yè)領導層提供更好的決策依據，進而更好地監(jiān)督企業(yè)的各個科室，促使財務審計的內控制度在企業(yè)中充分發(fā)揮其作用。

1.3財務審計在企業(yè)中具有服務的作用

企業(yè)在執(zhí)行財務審計時，必須要對企業(yè)進行全面的分析，對企業(yè)狀況要有充分的理解。隨著科學技術的不斷發(fā)展，企業(yè)辦公中，也逐漸出現了網絡技術，在企業(yè)進行價格調整時，財務審計部門在中間起到橋梁作用，保證企業(yè)在調整業(yè)務時不會對企業(yè)的收入產生影響。因此，企業(yè)在執(zhí)行財務審計時，要加大使用網絡技術，為財務審計增加活力，促使財務審計更好的服務于企業(yè)。

2企業(yè)財務審計存在的問題

2.1財務審計的定位不明確

由于審計這一職位涉及的工作職責和范圍較為廣泛，往往會導致財務審計對自身的職業(yè)定位產生誤差，要是對職業(yè)定位產生誤差，就會讓審計的作用大打折扣。在現實中，許多企業(yè)對財務審計的定位不明確，在發(fā)現問題后沒有及時給與解決或者解決的不徹底，進而造成財務審計沒有發(fā)揮其優(yōu)勢，讓企業(yè)的內部工作人員覺得財務審計可有可無，甚至產生抵觸心理，導致財務審計在企業(yè)中無法融入企業(yè)管理中，這為財務審計的實施產生了重大的影響。

2.2對財務審計不夠重視

由于企業(yè)的領導者注重于日常工作，忽視了財務審計工作的展開，導致財務審計工作不能很好的發(fā)揮其作用，同時，財務審計也受專業(yè)人員的經驗和能力限制，這對審計在企業(yè)的經營發(fā)展產生了極大的影響，因此，致使企業(yè)領導者忽視了對財務審計的重視和支持。此外，財務審計缺乏權威性，導致其監(jiān)督作用沒有最大限度的發(fā)揮出來，致使審計質量不高，失去了應有的性能。

2.3財務審計人員的能力和素質參差不齊

要想財務審計充分的發(fā)揮其優(yōu)勢，就要求財務審計人員具備一定的專業(yè)知識、能力和經驗來高效的展開工作，但在實際情況中，同時具備財務會計、企業(yè)管理、經濟信息系統(tǒng)等專業(yè)的人才少之又少，或者是職業(yè)發(fā)展?jié)M足不了工作的需求，導致財務審計人員存在能力和素質參差不齊的現象。隨著網絡時代的到來，財務審計人員必須要具備全面的計算機知識才能勝任，但實際情況中，大多財務審計人員不具備這樣的能力，導致財務審計人員在工作時不能很好的勝任，這為財務審計的展開產生了不利因素。

3企業(yè)財務審計存在問題的解決措施

3.1明確財務審計在企業(yè)的定位

要想財務審計在企業(yè)中充分發(fā)揮作用，就要明確財務審計的審計范圍。財務審計的審計范圍包括：企業(yè)的成本控制，產品存庫、產品等資產審計，政府的補助收入審計，企業(yè)職工薪酬審計等方面。通過對企業(yè)財務審計的明確定位，增加企業(yè)經濟的效益，提升企業(yè)的服務水平，同時改善其內部管理，降低企業(yè)的服務成本，這為企業(yè)的發(fā)展提供了強有力的支撐，促使企業(yè)在競爭激烈的環(huán)境中實現可持續(xù)發(fā)展。此外，在企業(yè)中實施財務審計，可以對企業(yè)的收入進行正確的核算，尤其是在基本藥物收入方面，讓其能夠規(guī)范的符合要求，進而降低各項服務價格，使價格和服務質量共同發(fā)展的同時更好地服務于廣大人民群眾。

3.2提高決策層對財務審計的重視

企業(yè)要向其領導者體現財務審計工作在企業(yè)發(fā)展中的價值和重要性，讓企業(yè)的領導者加強對財務審計工作的重視，在企業(yè)領導者決定財務審計工作后，要給財務審計投入更多的發(fā)展資金和資源，為財務審計人員提供更好的培訓機會，與此同時還要為財務審計人員提供更高的薪資待遇，為財務審計部門招納更多的高素質專業(yè)人才。在企業(yè)管理中實施財務審計，可以對企業(yè)的收支進行定期的核算，加強對資金流動的管理，避免資金出現流失現象，同時還能使企業(yè)的領導層及時發(fā)現企業(yè)存在問題，如企業(yè)的資金流向、節(jié)約企業(yè)的資金支出、拒絕出現舞弊行為等。

3.3提高財務審計人員的綜合素質和專業(yè)能力

要想提高財務審計人員的綜合素質和專業(yè)能力，就要加強對財務審計人員的培訓，讓財務審計人員掌握最前沿的財務知識以及專業(yè)的審計知識。此外，在培訓財務審計人員專業(yè)知識的同時，還要提高財務審計人員的管理學知識、相關的法律知識以及人力資源管理等。要想提高財務審計人員的業(yè)務能力，就要提高財務人員學習能力、思維能力、創(chuàng)新能力等，保證財務審計人員能夠勝任財務審計工作的同時，財務審計人員還要深入全面的了解企業(yè)的整體運營情況，根據實際發(fā)展情況，建立相應的高素質財務審計團隊，讓財務審計的優(yōu)勢充分發(fā)揮出來，提高企業(yè)的經濟效益，促使企業(yè)實現可持續(xù)發(fā)展。

4企業(yè)財務審計創(chuàng)新路徑

4.1財務審計要從事后移到事前審計

企業(yè)的審計工作大多都是使用事后審計模式，這種模式雖然也能對財務管理工作進行監(jiān)管，但財務出現問題只能在后期排查中發(fā)現，這種失誤會給企業(yè)的經濟帶來一定的損失。因此，要想讓企業(yè)的經營管理得到有效的保障，就要調整財務審計的審計方式，讓財務審計的審計工作從事后移到事前，并建立有效內部控制制度，讓財務制度的每個環(huán)節(jié)都能進行財務風險評估。此外，在財務審計的審計工作從事后移到事前時，要分清輕重緩急，對容易出現財務風險要加大審計力度，還要嚴格的審計財務預算，避免出現資金浪費的現象。

4.2財務審計要注重風險評估

在企業(yè)中實施財務審計的目的就是讓企業(yè)的內部財務得到有效地控制，其中對財務各項的資金收支流動的風險控制最為重要。換句話說，審計部門可以將內部風險控制制度引入到日常工作中，對企業(yè)的重大資金項目進行風險預測，如企業(yè)采購大型生產設備、產品的購買以及員工的薪資等，對不同的資金收支制定不同的風險評估，進而規(guī)范企業(yè)財務管理制度。

4.3財務審計要制定科學的信息預警機制

隨著科學技術的廣泛應用，各行各業(yè)都利用信息技術來完善企業(yè)的管理和運營制度，在企業(yè)中采用信息技術，可以為財務報表、管理信息獲取等提供便利的條件，在財務審計中利用信息技術，實現科學的財務信息預警機制，并建立企業(yè)內部信息交流平臺，讓審計工作將財務管理中各項信息通過這一平臺顯現出來，對不合理之處進行改進，進而提高企業(yè)的財務管理水平。

財務審計前景范文第3篇

區(qū)塊鏈是一串使用密碼學方法相關聯(lián)產生的數據塊，每一個數據塊中包含了過去十分鐘內所有交易信息，用于驗證其有效性和生成下一個區(qū)塊。區(qū)塊鏈技術通過點對點的記賬、數據傳輸、認證或合約，無需中間方即可達成信用共識。該技術具有去中心化、集體維護、高度透明、去信任、匿名的特征。區(qū)塊鏈概念產生于2008年，是比特幣發(fā)展的基礎，2013年通過全網記賬建立了市值達到100多億美元的信用。區(qū)塊鏈技術的廣闊發(fā)展前景正引起創(chuàng)新機構和團隊的高度重視，眾多巨頭公司紛紛加快布局，大量創(chuàng)新項目相繼投入實踐，技術應用層次和水平不斷提升。目前，區(qū)塊鏈技術在商業(yè)銀行、股票交易、財務審計和物聯(lián)網領域均已開展應用實踐。

區(qū)塊鏈技術在商業(yè)銀行的應用開發(fā)率先展開。巴克萊銀行、西班牙畢爾巴鄂比斯開銀行、澳大利亞聯(lián)邦銀行、瑞士信貸集團、摩根大通、道富銀行、蘇格蘭皇家銀行集團和瑞士銀行已經達成一項合作，將為區(qū)塊鏈技術在銀行業(yè)中的使用制定行業(yè)標準和協(xié)議。Factom為美國銀行提供區(qū)塊鏈加密貨幣技術，應用于銀行轉賬領域，并與洪都拉斯政府合作開發(fā)土地產權記錄系統(tǒng)。此外，花旗銀行、瑞銀、紐約梅隆銀行等已相繼成立研發(fā)實驗室，重點圍繞支付、數字貨幣和結算模式等方面測試區(qū)塊鏈的應用。

區(qū)塊鏈技術在股票交易、財務審計和物聯(lián)網領域亦有應用。股票交易方面，美國納斯達克已在測試區(qū)塊鏈技術，用以實現一個全新的股票交易系統(tǒng)，使處理非正式電子表格效率大幅提升。美國證券交易委員會近期正式批準在線零售商通過區(qū)塊鏈技術在互聯(lián)網發(fā)行股票。我國數字貨幣和區(qū)塊鏈創(chuàng)業(yè)團隊推出首個區(qū)塊鏈項目“小蟻”，是用以發(fā)行、管理、交易各種權益份額的區(qū)塊鏈協(xié)議。財務審計方面，德勤會計師事務所正將區(qū)塊鏈技術用于自動審計，通過一個全球性分布式賬簿，與SAP和Oracle等財務報告系統(tǒng)對接，推動審計與自動化稅務合規(guī)申報，提高購銷過程透明度。物聯(lián)網方面，IBM正在開發(fā)基于區(qū)塊鏈的物聯(lián)網系統(tǒng)Adept，將兼顧低成本、高可靠和高效率的特點。

區(qū)塊鏈技術當前主要運用于以比特幣為代表的數字貨幣，在金融等領域的實踐正相繼開展，圍繞區(qū)塊鏈的開源體系能夠創(chuàng)造豐富的產品和服務，具有十分廣闊的應用前景。區(qū)塊鏈的深度應用有望成為對社會產生深刻影響的重要管理方式，對建立公平透明的經濟社會組織方式具有深遠意義。從應用領域看，在金融管理領域，區(qū)塊鏈因其去中心化和透明公正的特點，在金融領域已率先實踐，應用方向包括支付結算、智能債券、財務審計等，區(qū)塊鏈利用分布式記賬系統(tǒng)優(yōu)化金融機構運行效率，使交易信息更可信，處理方式更便捷。在社會管理領域，區(qū)塊鏈技術促進數據管理和數據記錄方式的轉型，將在身份認證、健康管理、公證、司法仲裁等方面深入應用。在合約管理領域，股權管理、互助保險、權利登記轉讓、智能合約等方面區(qū)塊鏈技術將發(fā)揮更顯著作用。在信息技術領域，區(qū)塊鏈將改造物聯(lián)網基礎設施，構建分布式人工智能新形式。

財務審計前景范文第4篇

[關鍵詞]結構化；企業(yè)審計；資產負債

[DOI]1013939/jcnkizgsc201536129

1企業(yè)審計數據分析的作業(yè)流程

11數據歸集和處理過程

主要是以審計數據中心為基礎，利用ETL工具，將從企業(yè)獲取分布的、異構的數據，按照《計算機審計實務公告――國家審計數據規(guī)劃》的元素類型、字段、粒度和維度的要求，抽取到臨時中間層后進行清洗、轉換、集成，最后加載到數據倉庫或數據集市中，完成聯(lián)機分析處理、數據挖掘基礎的全過程。

主要有三個步驟：

一是數據獲取。是指對從企業(yè)取得數據并歸集到數據中心的前期準備。目前的數據獲取途徑主要有：審計項目采集的原始數據庫（財務數據和業(yè)務數據）、依法報送的審計數據、聯(lián)網審計采集的數據等，數據格式可以為文本、數據庫文件、XML文件。

二是ETL整理。負責將審計對象的關系數據、平面數據文件按照《國家審計數據規(guī)劃》從數據源抽取到臨時中間層，進行清洗、轉換、集成后完成向目標數據倉庫轉化的過程，是實施數據倉庫的重要步驟，也是聯(lián)機分析處理、數據挖掘的基礎。

三是建立企業(yè)審計專業(yè)主題數據倉庫。是指根據審計目標和《國家審計數據規(guī)劃》，為實現OLAP多維分析、商業(yè)智能（BI）、數據挖掘而設計、建立的結構化數據環(huán)境，具有面向主題、集成性、穩(wěn)定性和時變性的特征。

12審計數據分析方式

項目分析和專題分析是通過數據倉庫的深加工，利用審計數據綜合分析平臺，根據審計目標，實現多專業(yè)融合、多角度分析、多方式結合的審計數據分析，目前，已形成查詢型分析、多維分析和發(fā)掘型分析三個層次的技術方法與思路。

一是查詢型分析。主要是指審計人員根據審計事項進行檢查和評價的審計思路，通過交互方式的方法檢索企業(yè)審計數據倉庫，從中挑選出感興趣的目標信息的過程。

二是多維分析。主要是指審計人員通過多維數據分析工具，展示集團企業(yè)或者某個行業(yè)的諸多屬性，通過切片、旋轉、鉆取等各種分析動作，使審計人員能從多個角度觀察審計對象數據庫中的數據結構和關系。

三是發(fā)掘型分析。主要是指數據挖掘。數據挖掘主要是指審計人員針對日益龐大的電子數據而采用的一種信息處理技術，是一種采取排除人為因素而通過自動或者半自動的方式來發(fā)現數據中嶄新的、隱藏的或不可預見的模式的過程，在此過程中不僅可以發(fā)現潛在的“知識”，為預防和查找電子化經濟犯罪獨辟蹊徑，而且還能豐富審計理論經驗和決策支撐，提高審計效率和質量。但目前這種優(yōu)異的技術在審計中應用較少，應用的方法也不成熟。

2審計資產負債及現金流

21瀏覽資產負債表結構

看兩年現金余額以及現金流量表的收入支出分布。拿應收賬款余額除以月均營業(yè)收入，看應收賬款到底大致相當于幾個月的收入（應付賬款類似），掂量一下靠不靠譜，無法掂量也可以知道一下有個底?，F金+各種應收應付款的凈額可視為一個公司可確定的類現金資產（補充：A股個別公司預付賬款很大的，在會計上經常是做錯賬，比如將預付購置固定資產計入了流動資產）。土地和房產的市價和賬上價值差別比較大，需要單獨拿出來劃分，專用機器和軟件、長期待攤費用以及商譽大多數時候可以視為低價值或無價值資產，因為賣出去不值錢，而其掙錢能力已經納入利潤表分析中已反映的盈利能力了。

看利潤表是想知道公司最近幾年都掙了多少錢以及增長率如何，可以粗略但不太合理地匡算它未來10年能賺多少錢。看資產負債表是想知道公司現在手上有幾類現金資產。這兩者加起來就是公司的絕對估值，不準確，但可以心里有底?？蠢麧櫛肀瓤促Y產負債表要花時間多，因為資產負債表反映的凈資產是已經存在的事實，它是多少就是多少，八九不離十；但看利潤表的收入、成本和費用，了解背后的業(yè)務經營狀況，以及行業(yè)前景、競爭狀況和企業(yè)的競爭力，進而來預測公司未來盈利前景和增長率，才是最核心和最困難的地方。

22關于現金流量表

可能學會計的都知道，現金流量表是根據資產負債表和利潤表倒算出來的，并不是每一筆現金流的匯總（官方指引就是這樣編制的，也沒有公司做賬會去精細到劃分現金流量類別）。所以，現金流量表并不重要，因為它所反映的事實，已經分散在資產負債表和利潤表的明細里面，僅僅起到輔助作用。另外，現金流量表涉及較多計算過程，如果編制者不細致還容易算錯，加之現金流量表有些項目是列示“總額”“凈額”編報表的人也很容易出錯，

看報表的人自然就會不太肯定或信任。所以，現金流量表僅僅是一個承擔現金流量的“目錄”的角色，而且還要小心它到底有沒有計算對。但分析方式是有問題的：其一，現金流量表是倒算出來的，有邏輯錯誤只能說明它計算不對；其二，財報質量有嚴重問題，跟造假還不能產生直接聯(lián)系，造假本身不會導致會計邏輯錯誤，最多只會導致數據看起來不符合商業(yè)邏輯。

3企業(yè)財務收支審計的作用實施

具體包括：與企業(yè)管理層的溝通。企業(yè)財務審計只有加強與管理層的溝通，積極宣傳財務審計理念，展現財務審計成效，這樣企業(yè)領導才會給予財務審計大力支持；與相關職能部門的溝通。與企業(yè)相關職能部門的溝通能夠直接獲得被審計單位經營情況、管理流程、財務數據和內部控制評估等結果，有利于爭取人事、紀檢、監(jiān)察等部門的支持；與被審計單位有關負責人員的主動溝通。各種審計資料如財務收支報表、被審計單位對有關問題的回復等必須要求與被審計單位相關工作人員進行溝通才能取得。所以，加強與被審計單位相關人員溝通，建立融洽的關系，有利于拓寬審計思路和發(fā)現問題，降低審計風險。

通過高質量的企業(yè)財務審計報告發(fā)現從而糾正企業(yè)財務運行問題，完善企業(yè)財務運行機制。在現代經濟生活中，絕大部分企業(yè)的生存和發(fā)展都與復雜的市場活動、激烈的市場競爭緊密相關，這必然提高了對企業(yè)經營的質量要求，因此企業(yè)財務收支審計的首要職能是防錯糾弊，規(guī)范會計行為，通過對企業(yè)收支的審計，堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護企業(yè)財產完整；同時，相關審計人員要保證審計質量和審計效果，只有高質量的審計報告才能更好地發(fā)現企業(yè)的問題并加以糾正，因此必須確保審計實施的真實性，規(guī)范審計行為。

促進企業(yè)財務收支內部審計與國家審計、社會審計的協(xié)調發(fā)展，進一步完善審計制度。國家審計與社會審計均屬于企業(yè)外部審計的范疇，相比于企業(yè)內部審計，外部審計在經濟、組織、工作等方面都與被審計單位無關系，具有較強的獨立性，而內部審計的服務對象主要是本企業(yè)的財務收支審計方面，因此內部審計與外部審計的內容、范圍、標準、依據等有很多相同相近之處，二者既不能相互替代，也不能相互排斥，所以將內部審計與外部審計結合起來、協(xié)調發(fā)展，這必將能更好地服務于企業(yè)的財務收支運營，提高企業(yè)的運行效率。

參考文獻：

[1]王恩山我國企業(yè)對CPA審計的需求[D].大連：東北財經大學，2011

[2]朱鴻非上市民營企業(yè)審計需求研究[D].上海：上海交通大學，2012

財務審計前景范文第5篇

一、對于審計職能的認識

（l）監(jiān)督職能

內部審計產生初期，以查錯防弊的合理性財務審計為主，其基本職能是監(jiān)督。內部審計人員通過檢查，發(fā)現企業(yè)管理控制和營運控制中存在的問題并避免可能的損失。當然，審計人員的檢查不可能涵蓋企業(yè)管理控制和營運控制的每個部分，在選擇審計對象時，審計人員要本著成本效益原則，力求做到以相對小的成本支出發(fā)現相對重大的問題。對于管理人員而言，事先不知道審計人員將會選擇哪部分控制系統(tǒng)進行審計，所以這種局部范圍的審計活動客觀上起到了對全部控制系統(tǒng)的監(jiān)督作用。

（2）評價職能

在市場競爭日益激烈的形勢下，企業(yè)必須加強內部控制，不斷改善經營管理。評價職能是指內部審計部門通過測試經營管理部門和行政管理部門制定的組織控制系統(tǒng)，對經營活動的經濟性、效率性和效果性進行客觀評價。通常在控制系統(tǒng)的制定和實施之前對控制系統(tǒng)做出評價，能夠更經濟地和較早地發(fā)現問題和解決問題。

（3）管理職能

內部審計作為內部控制方式之一，它的作用在于監(jiān)督業(yè)務活動是否符合內部控制的要求，評價內部控制的有效性，提供完善內部控制和糾正錯弊的建議。隨著企業(yè)自的不斷擴大，企業(yè)經營的風險也不斷加大，這就要求企業(yè)內部審計對企業(yè)的經營活動全過程進行監(jiān)督和評價，及時發(fā)現問題，找出企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進措施和意見，協(xié)助領導進行經營決策和加強經營管理。

二、中小企業(yè)內部審計的局限性

目前效率低下的內部審計水平已成為影響大部分中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸之一，但是由于其規(guī)模小、數量多分散廣、發(fā)展前景不明朗等特點，并沒有得到足夠的重視。

我國中小企業(yè)內部審計特點有三：

（1）企業(yè)管理層意識不強

中小企業(yè)管理層大多對內部審計重視程度不夠，過低地估計了內部審計可能創(chuàng)造的價值，忽視了內部審計創(chuàng)造價值隱蔽性和長期性的特征，以及內部審計對包括風險投資與管理在內的價值增值審計的作用。

（2）獨立性差

中小企業(yè)內部審計機構職能地位低，受經營機構及其他部門的制約和影響嚴重，自身的獨立性差，甚至有的企業(yè)財務部門的負責人兼任內審部門的領導，其監(jiān)督制度形同虛設。中小企業(yè)內部審計工作一開始便以“查錯糾弊”、“堵塞漏洞”等財務審計為主導，往往把被審計對象看作自己的“對立面”，很少能夠積極的方式提出問題、分析問題和解決問題。

（3）技術手段落后

審計人員素質低下，審計技術落后，都會影響審計質量。由于多數內部審計人員缺少職業(yè)化訓練，有關部門及企業(yè)領導在繼續(xù)教育方面重視程度也不夠，這種“先天不足”加后天“營養(yǎng)不良”的內審人員很難做好內部審計工作，更不利于發(fā)揮內部審計為企業(yè)增加價值的作用。

三、實行內部審計外部化的優(yōu)勢

隨著市場經濟發(fā)展，迫于競爭壓力，中小企業(yè)要求通過改善內部審計工作來提高經營效率。中小企業(yè)將內部審計工作外包給咨詢機構（特別是會計師事務所）成為中小企業(yè)的一個理想選擇。

中小企業(yè)內部審計外部化的優(yōu)點在于：

（1）提高經營效率

內部審計的目標是為企業(yè)增加價值并提高企業(yè)運作效率，這一點對于抵御各種經營風險能力較弱的中小企業(yè)來說尤為重要。中小企業(yè)通過將內部審計工作外部化的方式，能夠引進專業(yè)咨詢機構的專業(yè)人員參與企業(yè)管理，使企業(yè)各項經營管理工作得到專業(yè)從業(yè)人員的指導，這將有利于提高中小企業(yè)的經營管理效率。

（2）減少運行成本

內部審計機構的規(guī)模經濟性主要是通過單位審計量的變化來實現的，然而中小企業(yè)審

計業(yè)務量小，可利用資源少，結構簡單，分工不夠專業(yè)化，這就決定了它們不能在規(guī)模經濟的基礎上建立內部審計機構。將內審計外部化可以節(jié)約招募、培訓費用和維持成本、節(jié)約開發(fā)軟件和新方法的成本、降低雇傭成本。

（3）提高管理人員的經驗和素質

內部審計是一種經常性的工作，這些專業(yè)人員（注冊會計師、計算機專家等）都經過正規(guī)訓練，并經考試合格，在長期為各行業(yè)提供鑒證、咨詢服務的同時也培養(yǎng)了他們的觀察和分析能力，無形中為企業(yè)提供了免費培訓團隊，從整體意識到實踐操作上都為企業(yè)樹立了榜樣，能夠提高中小企業(yè)管理人員的經驗與素質。

（4）保持內部審計獨立性

外部審計主體根據與企業(yè)簽訂的合同開展內部審計工作，直接接受其所有者領導，審計的獨立性和和權威性也隨之提高。審計主體擺脫了經營者的領導，他們是平等的主體，審計范圍也可涉及到管理高層的經營決策；另外，外部審計主體除了按照有關規(guī)定收取合理的審計費用外，不再從被審計單位獲得其他任何經濟利益。作為外來機構，與被審計部門人員也沒有情感上的聯(lián)系，保證了實質上的獨立性。審計人員能夠站在所有者立場對經營者做出的經營決策、財務決策等進行可行性分析，對經營者的違規(guī)操作等問題都能進行披露。

四、選擇內部審計外部化的方式

我國中小企業(yè)數量眾多，涉及的行業(yè)廣泛、規(guī)模各異、各地區(qū)發(fā)展不平衡，造成了中小企業(yè)之間在公司治理、會計核算、財務管理以及內部審計機構設置等方面有較大的差異。企業(yè)可根據自身情況從以下三種方式中選擇，實施內部審計外部化。

第一，內部審計全部外部化

內部審計全部外部化是指將內部審計業(yè)務全部交予外部咨詢機構全權處理。該方式適合處于初創(chuàng)階段的中小企業(yè)，這個時期內部審計多是簡單的財務審計和內部控制建設與風險防范審計。

第二，內部審計部分外部化

隨著中小企業(yè)的逐步發(fā)展，財務方面的工作逐步完善，企業(yè)有能力實施財務審計并對經營活動進行監(jiān)督，內部審計部門應建立起來。內部審計人員開始參與企業(yè)的各項管理與監(jiān)督工作。此時，內部審計全部外部化的缺陷就會顯露出來。在內部審計部門保留的情況下完全依靠組織外部的專家，內部審計人員執(zhí)業(yè)能力得不到提升，內部審計部門的職能作用得不到充分發(fā)揮，這對企業(yè)的長遠發(fā)展是非常不利的。外部審計人員由于不能長駐企業(yè)，不能全面了解企業(yè)的實際情況，導致其建議的針對性和合理性降低。

內部審計部分外包時，一方面，由于內部審計部門剛設立不久，內部審計人員的執(zhí)業(yè)經驗水平有限，仍然需要將部分高度專業(yè)化的內部審計工作外包，利用外部審計人員的能力優(yōu)勢，提高內部審計效率。另一方面，內部審計人員通過與外部審計人員的分工協(xié)作免費獲得許多內審工作所需要的職業(yè)判斷和專業(yè)知識技能，既為企業(yè)節(jié)約了培訓費用又提高了內部審計人員的專業(yè)能力。這種方式適合企業(yè)發(fā)展階段。

第三，協(xié)力式委外

協(xié)力式委外是指企業(yè)在內部審計部門的主導下，企業(yè)內部審計人員與外部專家共同協(xié)作來提高內部審計的有效性。

當企業(yè)進入成熟期，內部審計機構趨于完善，內部審計人員經過學習、培養(yǎng)、鍛煉，專業(yè)知識和技術也在不斷成熟，執(zhí)業(yè)能力得到較大提升，有能力獨立開展內部審計業(yè)務。

此時，企業(yè)應將外部優(yōu)勢資源內部化，即內部審計部門占主導地位，內部審計功能主要由內部審計人員承擔，內部審計人員執(zhí)行大部分審計項目，工作重點放在企業(yè)面臨的關鍵問題上。對于一些非核心，非常規(guī)的審計業(yè)務，如環(huán)境審計，合同審計等可以交給外部審計人員。另外一些需要潛心鉆研和限于時間或能力而無法進行的服務也可由外部審計人員協(xié)助完成。在協(xié)力式委外方式下，既保證了內部審計部門的主導地位，又利用外部審計人員的智力資源為企業(yè)提供服務，有利于中小企業(yè)持續(xù)增值。

綜上所述，中小企業(yè)應當根據本單位的實際情況、所處的行業(yè)、發(fā)展階段、經營特點、企業(yè)文化、管理水平以及內部審計的能力，以實現企業(yè)增值、提高企業(yè)核心競爭力為目的，在權衡利弊的基礎上選擇最適合自身的內部審計外部化的形式。

五、選擇外部審計單位的建議

在選擇外包商時，應從幾個方面綜合考慮：

第一，資質

即外包商的專業(yè)知識和技能。企業(yè)內部審計需要高素質的專業(yè)人員，作為提供專業(yè)服務的外包商，必須具備專業(yè)和經驗豐富的執(zhí)業(yè)人員，才能滿足企業(yè)復雜而專業(yè)的內審工作。有足夠的能力為企業(yè)內部審計服務，這就要求企業(yè)對外包商在未來預期的運作環(huán)境下提供內部審計服務的經驗和能力進行評估。

第二，在本行業(yè)的市場地位和成熟度

選擇外包商時要考慮它在內部審計行業(yè)中的執(zhí)業(yè)期限和市場份額，這關系到外包商提供服務被監(jiān)管部門認可的程度，也能用以評價外包商資質。

第三，收費標準

企業(yè)進行內部審計外部化的一個重要原因就是節(jié)約成本，所以進行綜合性的成本分析是保證決策正確的要求，外包商收費標準就是一個重要因素。

結論