前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇建設工程內(nèi)部審計范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

建設工程內(nèi)部審計范文第1篇

【關(guān)鍵詞】公立醫(yī)院；建設工程；內(nèi)部審計工作；問題；措施

近年來，我國公立醫(yī)院建設的規(guī)模和形式逐漸出現(xiàn)了問題，在新的醫(yī)療改革模式之下，多元化的醫(yī)療格局對公立醫(yī)院體系的發(fā)展也帶來的一定的影響。在這種形式之下，需要強化醫(yī)院建設工程的內(nèi)審工作，以促進其健康發(fā)展。

一、公立醫(yī)院建設工程內(nèi)部審計工作中存在的題

1.傳統(tǒng)的內(nèi)部審計業(yè)務逐漸弱化

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作主要是包括檢查和監(jiān)督，業(yè)務的內(nèi)容逐漸被淡化，公立醫(yī)院對于內(nèi)部審計工作的重視程度也逐漸降低，一些審計的工作和事務逐漸外包，并認為內(nèi)部審計外包能夠提升整個審計工作的效率，確保審計的質(zhì)量從而降低設計的成本，甚至一些醫(yī)院根本不進行內(nèi)部財政收支等審計的業(yè)務。久而久之，內(nèi)部的審計工作面臨著前所未有的生存難題，審計部門所創(chuàng)造的價值也逐漸被削弱。

2.審計業(yè)務的開展受到了一定的限制

公立醫(yī)院在進行內(nèi)部審計控制以及風險的管理時，其業(yè)務的開展能力受到了一定的限制，首先是內(nèi)部的審計人員自身條件的限制，公立醫(yī)院的內(nèi)部審計人員一般具有較強的財務能力和基礎，并具有多年的從業(yè)經(jīng)歷，但是卻缺少一定的內(nèi)部審計技能和操作能力，具備的知識結(jié)構(gòu)相對單一對于內(nèi)部控制和內(nèi)部流程的重視程度不夠，因此其審計的職能也不能得到準確的發(fā)揮。同時，醫(yī)院的管理階層對于內(nèi)部的審計工作的定位已經(jīng)成型，內(nèi)部的審計部門一直以監(jiān)督者的身份開展各項工作，難以控制內(nèi)部的流程和內(nèi)部意見的修改工作，不利于醫(yī)院內(nèi)部審計工作的順利展開，長此以往可能會埋下重大的隱患。

3.審計工作開展的不平衡

外部的審計工作通常以年度審計的形式開展后續(xù)的審計工作，公立醫(yī)院的內(nèi)部審計也通常會采取以賬務報表為基本形式的審計工作，醫(yī)院的內(nèi)部審計和外部審計在時間上出現(xiàn)嚴重的沖突，造成了審計資源的嚴重浪費。同時，醫(yī)院日常的管理工作也受到了不必要的侵擾，不利于審計目標的實現(xiàn)，從而造成醫(yī)院內(nèi)部的抵觸和反抗情緒。與此同時，醫(yī)院外部的審計工作具有一定的局限性，很難實現(xiàn)對具有一定深度的事前和事中的審計工作，對醫(yī)院各事物的審計監(jiān)督工作也缺乏一定的重視，審計過程中一旦出現(xiàn)任何問題，一些差錯或是損失已經(jīng)難以避免。

二、公立醫(yī)院建設工程內(nèi)部審計工作的基本思路

1.轉(zhuǎn)移審計工作的重點

現(xiàn)階段，我國公立醫(yī)院的信息化建設逐漸完善，事前的審計工作能夠?qū)⒄麄€系統(tǒng)中的信息加以整理，合理的降低審計過程中出現(xiàn)的錯誤和矛盾，從而降低糾錯的成本。例如在公立醫(yī)院具體的業(yè)務管理中，會計審計的系統(tǒng)與業(yè)務處理的系統(tǒng)存在各式各樣的聯(lián)系，包括門診業(yè)務系統(tǒng)的收入數(shù)據(jù)，藥品、血制品、耗材以及人力資源的數(shù)據(jù)接入等等。這些數(shù)據(jù)在沒有經(jīng)過審計之前就接入到醫(yī)院的系統(tǒng)中是具備一定的風險的，因此需要審計人員將這些數(shù)據(jù)進行核實與計算之后，才能錄入到實際的系統(tǒng)中，只有這樣才能確保數(shù)據(jù)核實的完整性和規(guī)范性，從而減少由于數(shù)據(jù)錯誤造成的重大隱患。

然而僅僅控制審計系統(tǒng)是不完全的，審計人員需要對內(nèi)部系統(tǒng)進行防御和控制，及時發(fā)現(xiàn)錯誤并進行積極的改進。

2.重視后續(xù)審計工作的開展

后續(xù)的審計工作是指內(nèi)部審部門檢查被審計的單位，及時發(fā)現(xiàn)其中的問題并積極采取解決措施。當不合理的現(xiàn)象被審計出來之后，需要發(fā)揮內(nèi)部審計的功能對其進行及時的糾正和改進。一旦錯誤未能及時修正，結(jié)果不堪設想。同時，后續(xù)的審計工作也是為了監(jiān)督審計中發(fā)現(xiàn)的問題是否得到及時的修正，這種工作的性質(zhì)持續(xù)跟進以及監(jiān)督的時間相對較長，對比外部的審計，內(nèi)部審計工作更加具有優(yōu)勢，能夠有效的監(jiān)督內(nèi)部審計和外部審計中存在的問題，使各項工作得以有力的展開。

3.內(nèi)部審計與外部審計工作需要協(xié)調(diào)展開

內(nèi)部審計的工作與外部審計工作在監(jiān)督內(nèi)容和審計范圍方面都具有相似之處，但是兩者之間的目標和需要的結(jié)果不同，因此需要彼此相互貫通合作才能達到最優(yōu)質(zhì)的審計結(jié)果。內(nèi)部審計人員需要關(guān)注外部審計工作無法落實的小問題，針對其中不良的現(xiàn)象進行及時的修正和管理，關(guān)注醫(yī)院日常的管理活動和經(jīng)營范圍，從而促進整個醫(yī)院的管理水平。

4.開展內(nèi)部的專項審計工作

審計師再展開審計工作的同時，需要對醫(yī)院內(nèi)部的情況進行評估，根據(jù)實際的結(jié)果，確定整體的控制風險，從而促進整個審計工作開展的深度。當審計人員發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中存在的問題的同時，需要對這些問題進行及時的歸納和整理，從而對整個審計工作進行透徹而全面的認識。一旦內(nèi)部控制中的措施不足或是無效，審計人員需要對醫(yī)院的管理階層進行及時的匯報和警示，使其能夠完善醫(yī)院內(nèi)部的審計標準，從而彌補漏洞和缺陷，也可以通過定期開展內(nèi)部專項控制來解決問題。

三、總結(jié)

逐漸完善內(nèi)部的審計工作，審計人員需要逐漸積累工作的經(jīng)驗，使內(nèi)外審計能夠協(xié)調(diào)發(fā)展，認真做好每一個細節(jié)和工作，完善醫(yī)院內(nèi)部審計的系統(tǒng)和團隊，減少錯誤的發(fā)生，從而促進醫(yī)療事業(yè)的發(fā)展與進步。

參考文獻：

建設工程內(nèi)部審計范文第2篇

通過審計人員定期對各建設項目開展現(xiàn)場審計，及時發(fā)現(xiàn)建設管理中存在的問題，及時將信息反饋給集團決策層，建設項目內(nèi)部審計作為企業(yè)固定資產(chǎn)的有效手段，已經(jīng)成為企業(yè)管理不可缺少的重要內(nèi)容。內(nèi)部審計可有效的維護建設項目投資資金安全和使用效益，有效加強項目管理的效益和效率。

建設項目全過程管理審計應在投資決策、設計、施工到竣工驗收的全過程審計，本文著重介紹施工過程的建設管理內(nèi)部審計工作重點。

1 建設管理的過程基本上都可以歸納為PDCA的循環(huán)過程。

P就是PLAN，計劃，所有的管理都應該事先做好計劃；

D就是DO,執(zhí)行，制定了計劃以后按照計劃執(zhí)行的過程

C就是CHECK，檢查，執(zhí)行了以后要定期進行檢查工作；

A就是ACTION，改進，要根據(jù)檢查結(jié)果制定出改進方案；

以上步驟在建設過程中循環(huán)進行，我們建設管理的重點也就是檢查在建設管理過程的各個方面是否遵循了以上過程。

2 建設項目管理審計主要內(nèi)容

建設管理可以簡單的歸納為“三控、兩管、一協(xié)調(diào)”

所謂“三控”，是指控制進度、投資和質(zhì)量；“兩管”，是指合同管理和信息管理;“一協(xié)調(diào)”，是指協(xié)調(diào)監(jiān)理單位、勘察設計單位、施工單位、政府等各方面的關(guān)系，建設管理中安全管理部分更應該作為重點進行關(guān)注。

因此，建設項目管理可以定義為質(zhì)量、進度、投資、合同、信息、安全、協(xié)調(diào)七個內(nèi)容。

3 質(zhì)量管理審計重點

根據(jù)現(xiàn)行的建設法規(guī)，建設項目要實施建設項目監(jiān)理制度，現(xiàn)場建設質(zhì)量管理應該由由以下幾方面組成：

3.1 監(jiān)理公司對現(xiàn)場施工的質(zhì)量管理：

監(jiān)理公司要根據(jù)項目特點制定相應的監(jiān)理計劃即《監(jiān)理規(guī)劃》、《監(jiān)理細則》，在施工中要及時檢查工程質(zhì)量，在工程質(zhì)量檢驗記錄上簽字確認，服務于業(yè)主，按時提交監(jiān)理月報，按時組織監(jiān)理會議。所以對監(jiān)理公司的管理工作要審查以下幾個方面：

3.1.1 檢查按照《監(jiān)理規(guī)范》規(guī)定要求的監(jiān)理資料是否齊全

3.1.2 檢查現(xiàn)場監(jiān)理人員數(shù)量、專業(yè)結(jié)構(gòu)是否合理

3.1.3 檢查監(jiān)理大綱、監(jiān)理細則是否經(jīng)業(yè)主建設管理人員審批

3.1.4 檢查監(jiān)理是否及時檢查施工過程并簽字

3.1.5 檢查監(jiān)理日志是否齊全，監(jiān)理月報是否及時交付

3.1.6 檢查見證取樣資料是否齊全

3.1.7 檢查是否定期執(zhí)行了監(jiān)理例會并進行了會簽

3.2 現(xiàn)場建設管理人員質(zhì)量管理過程：

3.2.1 人員配備

3.2.2 施工組織設計審批

3.2.3 監(jiān)理大綱審批

3.2.4 進度計劃審批

3.2.5 業(yè)主單位建設人員是否記錄了完整的施工日志資料，包括記錄內(nèi)容要有規(guī)定

3.2.6 工地會議制度是否健全并執(zhí)行，可以結(jié)合監(jiān)理工地會議，檢查會議紀要是否齊全

3.2.7 檢查施工單位管理制度及現(xiàn)場技術(shù)人員數(shù)量、專業(yè)結(jié)構(gòu)是否合理

3.2.8 檢查圖紙會審、施工交底記錄

3.2.9 檢查隱蔽工程驗收記錄人員簽字是否齊全

3.2.10 檢查施工材料質(zhì)量證明文件及復試試驗報告是否齊全

3.2.11 檢查到場設備質(zhì)量合格證、質(zhì)量保證書、裝箱單、開箱檢驗報告及簽字是否齊全

3.2.12 檢查工程質(zhì)量檢驗記錄是否齊全

4 進度管理審計重點

進度管理應包含以下幾個方面：

4.1 檢查施工進度計劃編制及審批工作

一般施工單位進場后正式施工前都應編制總體進度計劃和單位工程施工進度計劃，并經(jīng)監(jiān)理和業(yè)主審批。

檢查進度計劃審批過程是否規(guī)范，進度目標是否符合合同要求，施工計劃編制時間

4.2 檢查施工進度計劃檢查及分析工作

施工過程中要定期進行施工進度計劃的檢查工作，并在監(jiān)理會議及工地會議中進行進度偏差分析并提出改進措施

檢查是否定期進行了進度月報與進度計劃的對比檢查工作，檢查是否進行了進度偏差原因分析工作

4.3 檢查施工進度計劃調(diào)整及審批工作

經(jīng)檢查后發(fā)生進度偏差的要及時進行進度計劃調(diào)整，修改進度計劃并報監(jiān)理和業(yè)主審批；

檢查發(fā)生進度偏差的時點是否進行了進度計劃調(diào)整和審批工作

檢查是否根據(jù)修改進度計劃調(diào)整了相應的機械設備人員物資數(shù)量

4.4 在我公司項目中還要重點檢查設備采購訂貨計劃、設備到場計劃是否經(jīng)過審批，是否與整體進度計劃是否銜接，檢查實際到場時間是否與進度計劃一致

5 投資管理審計重點

投資管理應包含以下幾個方面：

5.1 檢查預算編制及審批工作

5.2 檢查施工單位上報的進度投資是否經(jīng)過現(xiàn)場造價人員計算和審批，對照周進度報表、月進度報表進行了投資對比，檢查是否超出了預算控制價

5.3 檢查設計變更和現(xiàn)場簽證是否在月投資額中進行了計算，但設計變更和現(xiàn)場簽證按照規(guī)定不做為進度款撥款依據(jù)

5.4 檢查進度款撥款的審批過程，每筆款項撥付是否對應著相應的合同

5.5 檢查進度撥款計算過程是否正確，比如付款比例、扣款數(shù)額和內(nèi)容是否符合合同和建設管理規(guī)定

5.6 檢查隱蔽工程工程量是否經(jīng)過簽字驗收

重點檢查土方工程是否繪制了三通一平后開挖前及總體廠平后的標高測量圖，檢查建構(gòu)筑物及管道土方開挖后是否進行了土方收方工作

5.7 檢查材料認質(zhì)認價過程資料是否齊全，是否按照規(guī)定審批

6 合同管理審計

合同管理審計主要分為以下幾個方面：

6.1 檢查施工合同是否及時簽訂、具體合同內(nèi)容是否符合公司要求

6.2 檢查現(xiàn)場分包是否按照規(guī)定進行招投標，分包合同是否按規(guī)定審批

6.3 檢查大宗材料、設備是否執(zhí)行了招投標

6.4 檢查設計變更、現(xiàn)場簽證審批及投資計算

6.5 檢查合同審批流程是否合規(guī)

7 信息管理審計重點

管理的證明就是資料，完整的建設過程資料就能說明項目管理過程的合規(guī)，信息管理的審計要點為以下兩方面：

7.1 項目的檔案管理

根據(jù)《建設項目檔案管理規(guī)范》的要求，現(xiàn)場審查其檔案資料是否齊全有效

7.2 檢查現(xiàn)場是否有專職檔案資料管理人員

合理的人員是管理的保障措施，檢查現(xiàn)場是否有專職的檔案資料管理人員，是否按照公司的建設項目檔案管理規(guī)定履行了相應的職責。

8 安全管理審計重點

安全管理主要包括以下幾個方面：

8.1 檢查安全管理制度是否建立

8.2 檢查安全管理人員的配備情況

8.3 檢查安全管理工作是否定期和不定期排查

8.4 檢查安全管理整改措施是否制定并執(zhí)行，各種會議中對安全的要求是否執(zhí)行

9 協(xié)調(diào)工作審計重點

業(yè)主單位現(xiàn)場的協(xié)調(diào)工作重點主要包括：

9.1 與當?shù)卣膮f(xié)調(diào)工作，主要是三通一平工作，正式供電的協(xié)調(diào)工作是否及時完成；

9.2 項目合法手續(xù)的辦理工作；

9.3 項目所在地村民的協(xié)調(diào)工作；

9.4 協(xié)調(diào)監(jiān)理公司、勘察設計單位、施工單位、當?shù)馗鞣N關(guān)系

9.5 檢查是否定期進行了工地會議以便于展開協(xié)調(diào)工作

9.6 檢查設計變更、現(xiàn)場簽證是否及時以便于證明設計單位、建設管理人員的協(xié)調(diào)工作是否到位

通過建設項目的內(nèi)部管理審計工作，可以促進建設項目的投資效益，提高建設項目的管理質(zhì)量和水平，能夠及時發(fā)現(xiàn)管理過程中存在的問題，幫助參建各方及時糾正問題，改進工作，防范管理風險，是企業(yè)管理中不可或缺的重要組成部分。

作者簡介：

建設工程內(nèi)部審計范文第3篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計：基本建設：作用

中圖分類號：G647 文獻標志碼：A 文章編號：1673－291X（2011）14－0139－02

內(nèi)部審計是審計監(jiān)督體系的重要組成部分，也是單位內(nèi)部管理控制的重要組成部分，是促進單位內(nèi)部科學高效管理的一個重要環(huán)節(jié)。隨著各高校的擴招，高校對基本建設的投入越來越大，對資金安全與效益的監(jiān)管和要求也不斷提高，特別是近幾年日益嚴重的高校腐敗多發(fā)生在基本建設中，造成國有資金損失。那么，高校如何利用自身優(yōu)勢，充分調(diào)動自身資源，采取有效措施，加強對基建項目的審計，對于保護國有資金，提高資金的使用效率，以及反腐倡廉，都有重要的意義。

一、當前高校基本建設內(nèi)部審計現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部審計機構(gòu)不健全，組織架構(gòu)不科學、不合理或職責分工不清

目前，很多高校沒有設立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，設立內(nèi)部審計機構(gòu)的也是出于法律規(guī)定或行政命令，而非出于自身管理的需要。已設立內(nèi)部審計機構(gòu)的高校，也是具有“形”而不具有“質(zhì)”，應由高校內(nèi)審部門履行的職責要么沒盡到，要么委托中介部門履行。

（二）內(nèi)部審計未經(jīng)適當授權(quán)，缺乏獨立性和客觀性

內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應當遵守職業(yè)道德規(guī)范，保持應有的客觀性、獨立性和職業(yè)謹慎。獨立性是內(nèi)部審計部門獨立于其所審查的活動之外，衡量是否獨立的標準是內(nèi)部審計活動是否受到干擾。獨立性可以理解為部門的獨立性和審計人員的獨立性。人員的獨立性是指內(nèi)部審計師在審計活動中不受任何來自外界的干擾，獨立自主地開展審計工作；部門上的獨立性是指內(nèi)部審計部門在一個特定的組織中，享有經(jīng)費、人事、內(nèi)部管理、業(yè)務開展等方面的相對獨立性，不受管理層和其他方面的干擾和阻撓，獨立開展內(nèi)部審計活動。內(nèi)部審計的獨立性影響審計結(jié)果的客觀性。

（三）內(nèi)部人員不具備應有的知識、技能和經(jīng)驗，內(nèi)部審計方法滯后

目前，高校設立內(nèi)部審計機構(gòu)的，往往只有一名專職人員，有的院校甚至只有兼職審計人員，審計力量嚴重不足。審計人員業(yè)務結(jié)構(gòu)單一、素質(zhì)參差不齊，審計人員的背景多為財務會計專業(yè)，不具備招投標、工程預決算審計、基建項目審計的專業(yè)知識，不能勝任基本建設審計工作。審計方法一般采用傳統(tǒng)的事后審計。

二、高校基建項目審計的重點內(nèi)容

高?；üこ虄?nèi)部審計，是高校內(nèi)部審計機構(gòu)依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和制度規(guī)范，對建設工程項目各階段業(yè)務管理活動的合法性、適當性、有效性所進行的確認和評價活動。其內(nèi)容包括對建設工程項目投資立項、勘察設計、施工過程、竣工驗收等各階段業(yè)務管理活動的審查和評價。特別是對施工階段的過程跟綜審計，是內(nèi)部審計的重中之重，施工階段的審計主要是對建設工程項目實施過程中隱蔽工程的勘驗、主要材料及設備的價格確認、工程進度款的撥付、設計變更和施工簽證的認定以及索賠事項的核實等各環(huán)節(jié)業(yè)務管理活動的真實、合法和效益進行的審查和評價，目的是促進施工過程規(guī)范管理，有效控制工程造價。

（一）主要隱蔽工程勘驗的審查

檢查綜合單價中的項目特征、工作內(nèi)容是否發(fā)生改變，實際施工是否與圖紙或變更相一致。

（二）主要材料及設備價格確認審查的主要內(nèi)容

投標文件中對主要材料和設備已明確“廠家、規(guī)格、單價的，進場使用前應由建設工程管理部門、監(jiān)理單位和審計機構(gòu)確認”。廠家、規(guī)格與投標文件不同時，經(jīng)建設工程管理部門、監(jiān)理單位和審計機構(gòu)確認和同意使用后，重新確認單價；投標文件中對主要材料和設備沒有明確廠家、規(guī)格，但材料單價已明確的，進場使用前應由施工單位提供廠家、規(guī)格、單價；建設工程管理部門、監(jiān)理單位和審計機構(gòu)共同對廠家、規(guī)格、單價進行核實，如果實際價格低于投標價格較多的，應與施工單位共同定價和洽商確認。招標文件中規(guī)定暫估價的主要材料、設備，應由建設工程管理部門按有關(guān)規(guī)定組織招標；不須招標的應由建設工程管理部門和審計機構(gòu)分別詢價后共同確定。主要材料及設備在進場使用和安裝前，建設工程管理部門、監(jiān)理單位和審計機構(gòu)應進行驗收。

（三）工程進度款支付的審查的主要內(nèi)容

審查施工單位填報的月度工程價款結(jié)算書是否真實、準確，是否與實際完成的工程量相符。檢查工程設計變更和施工簽證的真實性，并審核計價方式是否與投標報價一致；當實物工程量與施工圖紙不符、施工項目與施工合同不符、施工材料發(fā)生變化時，應在洽商基礎上對工程進度款進行據(jù)實調(diào)整。

（四）設計變更和施工簽證審查的主要內(nèi)容

審查設計變更的程序是否合理、合規(guī)，分析變更理由是否充分；對施工單位提出的變更應嚴格審查，防止施工單位利用變更增加工程造價；對設計單位提出的設計變更應進行分析，屬于設計粗糙、錯誤等原因造成的變更應提出索賠；對建設單位提出的工程變更，應分析變更的理由是否充分，并對不同的變更方案進行測算和篩選，為領(lǐng)導決策提供依據(jù)；檢查設計變更的真實性，分析設計變更對工程造價的影響；對工程量清單報價工程，合同中有相同或類似于變更子目的綜合單價，按合同中單價執(zhí)行；合同中沒有的價格按招標文件及合同約定執(zhí)行；只是項目用料（包括規(guī)格）改變時按相似或相近項目的綜合單價進行換算，且只計算主要材料價差；對綜合單價中的項目特征、工作內(nèi)容發(fā)生改變的，應相應調(diào)整其單價；施工簽證的發(fā)生是否真實，是否為施工圖預算或工程量清單中未包括的內(nèi)容；施工簽證反映的事項是否準確，涉及工程量核算的計算式及圖紙是否完整；施工簽證內(nèi)容是否規(guī)范，是否存在既簽量又簽價、既簽量又簽消耗、既簽單價又簽總價的問題。

（五）索賠費用的審查的主要內(nèi)容

審查施工單位提出的索賠事項是否真實，是否實際發(fā)生；索賠的內(nèi)容是否準確，責任是否劃分清楚；索賠的程序是否規(guī)范；索賠的證據(jù)是否真實，各類索賠費用的計算是否準確，依據(jù)是否充分。

三、做好高?；▋?nèi)部審計工作的建議

（一）建立健全內(nèi)審機構(gòu)，明確職責分工、權(quán)限范圍和審批程序

內(nèi)審機構(gòu)設置和人員配備應當科學合理，內(nèi)審機構(gòu)的設置應考慮單位的性質(zhì)、規(guī)模、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)及相關(guān)規(guī)定，并配備一定數(shù)量具有執(zhí)業(yè)資格的內(nèi)部審計人員。內(nèi)部審計機構(gòu)應在董事會及審計委員會領(lǐng)導下，定期向董事會及審計委員會、監(jiān)事會和高級管理層遞交工作報告，匯報內(nèi)部審計活動的目標、職權(quán)、責任、工作計劃開展的情況以及審計中的重要問題，包括重大風險披露、重大控制缺陷與改進事項、發(fā)現(xiàn)的舞弊情況等。

（二）適當授權(quán)，提升內(nèi)審部門的獨立性

保證內(nèi)部審計的獨立性是開展審計工作的前提。只有把基建工程審計作為學校管理的一個重要環(huán)節(jié)，從多方面支持內(nèi)部審計工作，在機構(gòu)設置、人員配置、業(yè)務經(jīng)費及辦公設備配置等方面優(yōu)先考慮，保證審計的獨立性和權(quán)威性，才能調(diào)動審計人員的工作積極性，更好地服務于學校的基本建設，才能提高審計質(zhì)量，切實履行好審計職責。

（三）建立健全內(nèi)部審計控制制度是確保依法依規(guī)開展審計工作的保障

規(guī)范化的規(guī)章制度不僅是對被審計單位與項目的硬性規(guī)定，也是對內(nèi)審機構(gòu)與人員的規(guī)范性約束，因此，必須通過制度來規(guī)范基建管理、審計、財務等各職能部門的工作行為，明確各部門的職責與權(quán)限，使內(nèi)審工作有法可依、有章可循，為基建工程審計工作的順利開展提供保障。

（四）保持和提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

內(nèi)審人員應熟悉與基本建設相關(guān)的法律、法規(guī)、預算及業(yè)務流程政策，掌握審計、內(nèi)控等相關(guān)專業(yè)知識，具有與所執(zhí)行審計工作相匹配的經(jīng)驗，內(nèi)部審計人員應當具備必要的學識及業(yè)務能力，熟悉本單位的業(yè)務活動，并不斷通過繼續(xù)教育保持和提高專業(yè)勝任能力。

參考文獻：

[1] 曹慧明.建設項目跟蹤審計實務[M].北京：中國時代經(jīng)濟出版社，2006.

[2] 何海棟.高校內(nèi)部控制及其構(gòu)建[J].中北大學學報：社會科學版，2007，（3）.

[3] 王勝.全面項目管理[M].北京：中國經(jīng)濟出版社，2004.

The role of the internal audit in the basic construction of the colleges

XUAN Da-hong

(Finance section,Qiqihaer university,Qiqihaer 161006,China)

建設工程內(nèi)部審計范文第4篇

（一）審計介入點不同

《教育部關(guān)于加強和規(guī)范建設工程項目全過程審計的意見》（教財z2007{29號）（以下簡稱教育部29號文）指出，對“大中型建設工程應實施全過程審計；也可根據(jù)重要性和成本效益原則，結(jié)合內(nèi)部情況，對大中型建設工程項目部分階段或環(huán)節(jié)進行全過程審計。”實際上，各高校基本從自己學校實際情況出發(fā)，選擇不同的介入點開始審計。有的從工程量清單編制審核介入，有的從施工單位招標開始介入，有的從工程施工開始介入，不一而足。而從投資估算開始介入，對大中型建設工程項目的全部內(nèi)容進行全過程審計的高校極少。

（二）審計范圍不同

全過程審計的內(nèi)容主要有11個方面：（1）工程審批程序?qū)徲?；?）設計審計，包括初步設計審計、施工圖設計審計和設計變更審計；（3）工程量清單編制審計；（4）工程招標投標審計，包括招標文件和招標程序?qū)徲?；?）工程合同審計，包括合同簽訂前對合同條款的審核把關(guān)和合同執(zhí)行審計；（6）拆遷審計；（7）內(nèi)部控制制度審計；（8）工程物資采購審計；（9）隱蔽工程審計；（10）額外工程審計；（11）工程進度審計，即定期對工程量清單執(zhí)行情況進行審計。由于審計介入點不同和具體審計方案不同，各高校的全過程審計基本都未完全涵蓋以上內(nèi)容。

（三）審計深度不同

所謂審計深度，是指對審計事項的審計細致程度。比如工程量清單編制審計，有的高校是全過程審計方和建設主管方委托的清單編制單位背靠背編制清單，然后將兩份清單進行比對，在此基礎上出具審計報告；有的高校沒有安排全過程審計方編制工程量清單，只對建設主管方提供的工程量清單進行審核。兩者效果必然不同。再如，對工程變更聯(lián)系單的審計，是對所有工程變更聯(lián)系單都進行審計，還是只選擇金額比較大的進行審計，金額大小的劃分界限是多少。這種審計深度問題貫穿于全過程審計的始終，對審計結(jié)果有著重要影響。

（四）審計主體不同

目前高校工程審計專業(yè)人才緊缺是一個普遍現(xiàn)象，因此，很多高校都是委托社會上的工程造價咨詢公司進行全過程審計。代表學校進行委托全過程審計業(yè)務的部門一般是高校內(nèi)審部門（審計處）。而有的高校是建設主管部門（一般是基建處）既代表學校進行工程建設管理，同時又代表學校委托事務所對所管理的建設工程項目進行全過程審計。還有的高校是建設主管部門委托一家事務所進行工程造價控制咨詢，內(nèi)部審計部門委托一家事務所進行全過程審計。另外，各高校與事務所所簽審計合同不同，導致學校及代表學校委托審計業(yè)務的部門與事務所的合同關(guān)系具體內(nèi)容不同，即甲乙方權(quán)責界定不同，這些對全過程審計工作的開展及審計質(zhì)量都會產(chǎn)生直接的影響。

（五）審計方與建設管理部門權(quán)責范圍不同

教育部29號文對全過程審計的定位為“監(jiān)督、控制和評價”。但在全過程審計實踐中，經(jīng)常出現(xiàn)的審計越位、錯位、缺位現(xiàn)象表明，對這一審計定位的把握是一個難點。有些項目中，審計方在每一個工程管理環(huán)節(jié)都需要簽字認可，沒有審計負責人簽字同意工程量確認無效，沒有審計負責人簽字同意不能進行工程變更，沒有審計負責人簽字同意不能支付工程款。還有一些項目中，審計方只是針對同一建設工程項目的不同階段進行結(jié)算審計，將原本要在建設工程全部竣工后一次性做的結(jié)算審計分批提前完成而已。這兩種情況反映出不同高校建設工程項目的全過程審計中，審計方與建設管理部門的權(quán)責范圍是不盡相同的。前者存在明顯的越位錯位現(xiàn)象，而后者嚴格意義上不能稱之為全過程審計。

二、高校建設工程全過程審計存在問題的原因

（一）高校建設工程項目全過程審計處于探索期

高校建設工程全過程審計在我國是一項比較新的工作方式，無論是理論層面還是實踐層面都處于探索期。目前，高校建設工程項目全過程審計的不成熟性表現(xiàn)在：（1）沒有成熟的套路。目前沒有一種大致成熟的套路可以參考或者復制，各高校的具體做法不一，效果殊異。（2）相關(guān)制度不夠細致完善。比如關(guān)于全過程審計的理論研究認為應從工程立項開始介入審計，但在實踐中這一點很難做到。（3）相關(guān)文本沒有規(guī)范性范本，比如全過程審計委托合同應該是對全過程審計職責范圍的契約界定，但沒有像《施工合同范本》（通用條款和專用條款詳細準確）這樣的文本可供參考，各高校的全過程審計委托合同內(nèi)容不同，格式不一，這與各自對全過程審計相關(guān)概念的理解不同及具體做法不同前后呼應，以致不同高校做法大相徑庭。

（二）高校內(nèi)部審計有效性有待提高

高校大中型建設工程項目一般由學校領(lǐng)導擔任負責人，由學?；ú块T為主組成日常管理部門，學校審計部門作為與基建部門同級的內(nèi)部機構(gòu)，在面對同級部門和上級領(lǐng)導時很難做到完全真正獨立，這種情況在全過程審計不規(guī)范、不完善的情況下尤為突出。另外，高校審計部門和審計人員的勝任能力參差不齊，全過程審計相關(guān)各方對審計任務和職責的共識度較低，這些因素一起對高校建設工程項目全過程審計的有效性產(chǎn)生負面影響。如何做到參與而不干預、監(jiān)督而不越位、控制而不管理，評價而不決策，是高校建設工程項目全過程審計面臨的現(xiàn)實問題和難點。

（三）內(nèi)部審計力量不足及事務所水平存在差異

目前高校內(nèi)部審計部門工程審計人員少、任務重的現(xiàn)象仍很普遍，因此，大部分高校的全過程審計委托社會中介機構(gòu)進行，借助于社會中介機構(gòu)的專業(yè)優(yōu)勢和人力資源優(yōu)勢開展全過程審計，同時，高校內(nèi)審部門對委托的社會中介機構(gòu)的全過程審計工作進行指導、管理和監(jiān)督。這種情況下，高校內(nèi)部審計人員的勝任能力，事務所相關(guān)審計工作人員的勝任能力，以及雙方職責關(guān)系的合同約定對全過程審計的有效性和審計質(zhì)量產(chǎn)生重要影響。目前，高校內(nèi)部審計人員專業(yè)水平和管理能力差異較大，事務所對高校內(nèi)部管理及全過程審計工作的理解和經(jīng)驗差異、事務所派出的審計工作人員專業(yè)結(jié)構(gòu)和水平差異、高校與事務所的委托合同內(nèi)容的差異共同構(gòu)成了審計隊伍整體水平的巨大差別，相應地，全過程審計的有效性和質(zhì)量也存在較大差別。

三、高校建設工程全過程審計的改進對策

（一）提高制度化規(guī)范化水平

出臺相應的法規(guī)和制度文件，厘清概念，規(guī)范操作，對于高校建設工程全過程審計工作高效開展有重要意義。首先，厘清全過程審計相關(guān)概念，準確界定全過程審計的起點、終點、范圍、要點等，明確審計方的職責，并形成規(guī)范性的法規(guī)或制度文件。這是做好全過程審計工作的基礎。其次，提供相關(guān)文本的參考范本，提高全過程審計的規(guī)范性和可操作性。比如全過程審計協(xié)審單位招標文件參考范本，學校與協(xié)審單位合同范本，全過程審計小組技術(shù)人員標準組成等。最后，完善全過程審計的相關(guān)輔制度，比如全過程審計協(xié)審費用計算等，這是全過程審計工作規(guī)范有序開展的重要保障。

（二）高校內(nèi)部加強審計溝通與協(xié)調(diào)

高校建設工程全過程審計工作涉及到學校審計部門（審計處）、協(xié)審單位（事務所）、學校基建管理部門（基建處）、施工單位和監(jiān)理單位，部門多，業(yè)務交往復雜，即使各方準確充分理解彼此職責范圍和分工，相互間需要溝通的信息量也是非常大的。實際情況是，相關(guān)各方對于全過程審計的認識并不完全一致，甚至有較大的差異和誤解，這為原本復雜的溝通增添了難度。尤其是作為同一學校內(nèi)部平級部門的基建處和審計處，分別在項目建設和全過程審計中履行重要職責，負有主要責任，既需要密切協(xié)作，又存在固有矛盾，兩者關(guān)系對項目建設和全過程審計都影響巨大，因此，學校管理層因其行政管理層級較高，既要關(guān)注項目建設和全過程審計目標實現(xiàn)，又要在加強對項目建設工作領(lǐng)導的基礎上，強化對全過程審計的領(lǐng)導和管理，促進各方優(yōu)化溝通，團結(jié)協(xié)作。

（三）高校內(nèi)審部門加強對事務所的遴選和管理

全過程審計的成效在很大程度上取決于事務所的工作成效，因此，對事務所的遴選和管理是高校內(nèi)審部門的重要工作內(nèi)容。優(yōu)質(zhì)的招標文件是事務所遴選工作的關(guān)鍵。在高校建設工程全過程審計理論和實務工作并不完善的情況下，具體的全過程審計工作大部分依據(jù)來源于招標文件和委托合同，這更凸顯了招標文件的重要性。招標文件中一般包括招標需求、評標辦法和評分標準、合同主要條款，這些是對擬確定的事務所的要求、產(chǎn)生辦法的描述，是對全過程審計委托關(guān)系雙方職責的初步界定，也是對通過招標確定的事務所工作開展的指導和約束，因此必須仔細推敲，準確表述，通過招標文件將全過程審計工作的理念予以體現(xiàn)，通過招標選擇實力較強的事務所承擔全過程審計協(xié)審工作。

（四）根據(jù)審計環(huán)境和審計目標制定合適的審計方案

建設工程內(nèi)部審計范文第5篇

關(guān)鍵詞：

追著我國衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展、醫(yī)療機構(gòu)的建設投資不斷增加，建設規(guī)模不斷擴大，建設項目已經(jīng)成為一些醫(yī)療機構(gòu)經(jīng)濟活動的重要內(nèi)容。醫(yī)療機構(gòu)建設項目具有專業(yè)技術(shù)性強、建設周期長、建設過程中調(diào)整變化多等特點，為了有效控制工程成本，提高資金使用效益，醫(yī)療機構(gòu)對建設工程項目開展全過程審計勢在必行。

一、 建設工程項目全過程跟蹤審計的目的

建設工程項目全過程跟蹤審計是以建設工程管理的方針、政策、法律、法規(guī)為依據(jù)，對建設工程項目實施過程中的全部經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益型所進行的全過程審計監(jiān)督。其目的是將傳統(tǒng)事后審計的關(guān)口前移，實施事中控制，及時發(fā)現(xiàn)工程立項、施工過程中以及建設項目管理中存在的問題，提出審計意見，真是合理反映工程造價，在保證工程質(zhì)量的前提下，努力降低工程建設成本，提高建設資金的使用效率，維護醫(yī)療機構(gòu)的合法權(quán)益，同時從源頭上預防建設工程領(lǐng)域的腐敗行為的發(fā)生，促進干部廉潔勤政。

二、 建設工程項目全過程跟蹤審計工作機制

建設工程項目全過程跟蹤審計工作一般由醫(yī)療機構(gòu)審計科具體負責組織實施。在審計科內(nèi)部審計力量不足的情況下，可委托社會審計機構(gòu)開展建設項目全過程審計業(yè)務，內(nèi)部審計人員和接受委托的社會審計機構(gòu)人員組成審計項目組開展建設項目全過程審計工作。審計科負責建設工程項目全過程跟蹤審計工作的組織與協(xié)調(diào)，處理審計過程中遇到的問題；認真做好對社會審計機構(gòu)的委托中國，簽訂委托合同；什和社會審計機構(gòu)編制的全過程跟蹤審計具體實施方案，對社會審計機構(gòu)提供的咨詢意見進行審核和確認。社會審計機構(gòu)人員接受醫(yī)療機構(gòu)審計科的管理、監(jiān)督。建設工程項目在開工前要做到“先審計，后開工”，同時在工程項目建設過程中進行全面跟蹤監(jiān)督，做到“先升級，后付款”。工程項目完工驗收以后，對竣工決算資料進行審計并出具審計報告后，提出審計建議，做到“先升級，后結(jié)算”?；?、設備科等資產(chǎn)管理部門積極配合審計科開展建設項目全過程跟蹤審計工作，暗示向?qū)徲嬁铺峁┡c工程造價相關(guān)的完整、準確的資料；及時通報工程建設工程中的有關(guān)情況；提前通知審計科參加與受托項目相關(guān)的圖紙會審、工程例會、隱蔽工程、關(guān)鍵部位及竣工驗收等活動；督促工程監(jiān)理和施工單位，落實審計意見。這樣就形成了內(nèi)部審計、社會審計機構(gòu)及資產(chǎn)管理部門項目監(jiān)督的工作機制。

三、 建設工程項目全過程跟蹤審計工作機制

決策階段要重點關(guān)注決策程序的合規(guī)性、資金來源的可靠性、科研報告的充分性、投資估計的科學合理性，防止條件不具備的項目倉促上馬。尤其是立項可行性研究論證報告，必須有勞動安全衛(wèi)生方面的論證內(nèi)容。內(nèi)部審計要參與有關(guān)會議并發(fā)表意見，做好記錄，實施監(jiān)督。

勘探設計階段審計工作組要用專業(yè)的計價方法和政策規(guī)定提出建設項目工程造價控制目標，對招標程序合法合規(guī)性進行全過程監(jiān)督，防止圍標、串標等不正當行為的發(fā)生。

施工階段主要是對施工合同的審計，包括建設項目的總承包合同和建設單位分包項目的總承包合同和建設單位分包項目的分包合同的審計，關(guān)注合同主體的合法性，合同內(nèi)容的公平性，合同違約責任等等；基建科及設備科等資產(chǎn)管理部門草擬施工合同后送交審計科；審計科在規(guī)定時間內(nèi)提出審計意見；資產(chǎn)管理部門根據(jù)審計意見對施工合同進行完善，在此擬定施工合同，報請院務會批準，合同簽訂后，不得擅自更改，合同副本送審計科備案。施工階段有三個環(huán)節(jié)需要特別注意：

一是是工程中發(fā)生隱蔽工程，施工單位應提前通知基建科、設備科和審計科，審計科與資產(chǎn)管理部門指派專人到現(xiàn)場參與隱蔽工程施工全過程的見證，喝茶可能因其造價變化的各種因素，做好詳細文字、圖像等記錄；隱蔽工程完工奮筆錢，資產(chǎn)管理部門及審計人員到達現(xiàn)場簽證，一并參加隱蔽工程的檢查驗收，并共同簽署隱蔽工程驗收單，作為工程結(jié)算的依據(jù)。

二是對于材料采購，如果需要比價采購的一般材料，在比價采購前，基建科向?qū)徲嬁铺崞访Q、型號、規(guī)格、性能指標、暫估價等自立啊；審計指派有關(guān)人員經(jīng)市場考察和詢價后，對上述資料進行綜合評估，提出該材料的建議價格和相關(guān)意見，經(jīng)施工單位、基建科、審計科協(xié)商確定材料采購價格，簽訂書面證明，作為工程結(jié)算的依據(jù)；對于大宗材料，必須按規(guī)定的招標采購程序辦理，審計科參與招標洽談。

三是凡施工過程中遇到材料代用、施工條件發(fā)生變動或為糾正施工圖中的錯誤等情況，需要增加工程預算的內(nèi)容，施工單位均應以書面吸納更是提出，附變更原因說明和變更費用預算書，并經(jīng)建設工程項目分管領(lǐng)導批轉(zhuǎn)；審計科對經(jīng)批準后的變更項目及變更費用預算書盡享審計，提出審計意見級劍客審計科同時做好工程變更的香腸勘查，辦理簽證，作為工程結(jié)算的依據(jù)。

付款階段建設工程項目全過程審計主要程序是，施工單位按合同規(guī)定和工程實際進度提交工程量統(tǒng)計資料和工程進度款支付申請；審計科在規(guī)定時間內(nèi)提出審計意見；基建科設備科等管理部門根據(jù)審計意見支付工程款項。未經(jīng)審計科簽署審計意見，不可支付工程款項。