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工程竣工決算審計方案范文第1篇

為了做好*干堤加固工程竣工決算和審計工作，保證工程竣工驗收工作順利進(jìn)行，按照水利部《關(guān)于做好*干堤加固工程驗收工作有關(guān)意見的通知》（水建[*]584）、《水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制規(guī)程》（SLl9-*）和水利部<關(guān)于印發(fā)<水利基本建設(shè)項目竣工決算審計暫行辦>的通知）（水監(jiān)[*]370號）的要求，現(xiàn)對做好*干堤加固工程竣工財務(wù)決算（以下簡稱竣工財務(wù)決算）和竣工決算審計工作提出以下意見：

一、切實加強對竣工財務(wù)決算和竣工決算審計工作的短導(dǎo)、管理和組織協(xié)調(diào)工作

工程竣工財務(wù)決算和竣工決算審計是對工程建設(shè)資金以及工程建設(shè)各項財務(wù)管理工作的會計核算、財務(wù)檢查和審計監(jiān)督，是一項嚴(yán)肅認(rèn)真、政策性強的工作。有關(guān)單位主管領(lǐng)導(dǎo)要關(guān)心和支持這項工作。有關(guān)部門要按照水利部《關(guān)于進(jìn)一步加強財務(wù)管理監(jiān)督的若干意見》（水經(jīng)調(diào)[*]394號）的要求，建立財務(wù)部門內(nèi)部監(jiān)控、內(nèi)審部門獨立審計、監(jiān)察部門實施監(jiān)管的綜合監(jiān)督機制和協(xié)作機制，保證有關(guān)文件、報表、數(shù)據(jù)等信息資料互通有無，為財務(wù)、審計、監(jiān)察部門履行職責(zé)，搞好竣工財務(wù)決算編制和竣工決算審計提供必要的條件。

部經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)司、審計室對*干堤加固工程竣工財務(wù)決算和竣工決算審計的組織管理工作實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，各級財務(wù)部門和審計部門具體負(fù)責(zé)竣工決算和審計的日常業(yè)務(wù)，認(rèn)真履行會計核算、財務(wù)監(jiān)督和審計檢查的監(jiān)督與管理職能，保證竣工財務(wù)決算和審計工作順利完成。

二、關(guān)于竣工財務(wù)決算的編制

1、工程項目法人要按照《水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制規(guī)程》（SL19-*）的要求，認(rèn)真收集和整理與工程建設(shè)和管理有關(guān)的各種資料、會計核算和財務(wù)管理資料、工程價款結(jié)算和物料消耗資料、項目合同（協(xié)議）以及國家有關(guān)法律法規(guī)等，認(rèn)真做好決算編制前的各項準(zhǔn)備工作。

2、項目法人或建設(shè)單位要組織財務(wù)、計劃、審計、統(tǒng)計、工程技術(shù)等專業(yè)人員組成專門班子，集中時間進(jìn)行竣工財務(wù)決算的編制工作，并為竣工決算的編制提供便利的工作條件，確保竣工決算在規(guī)定的時間內(nèi)完成。

3、要確保竣工財務(wù)決算編制的質(zhì)量，做到賬證、賬表、賬實、賬物四相符；報表數(shù)據(jù)與說明的內(nèi)容一致，與工程建設(shè)管理部門提供的數(shù)據(jù)一致；與各單位（單項）工程財務(wù)決算數(shù)字協(xié)調(diào)一致，要經(jīng)得起竣工決算審計，經(jīng)得起竣工驗收委員會的檢驗，經(jīng)得起歷史的考驗。項目法人代表和竣工決算編制財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)對決算的真實性、完整性和可靠性負(fù)責(zé)。

4、竣工財務(wù)決算說明書除應(yīng)嚴(yán)格按照《水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制規(guī)程》（SL19-*）要求的主要內(nèi)容編寫外，在編制說明部分還應(yīng)結(jié)合工程項目的實際情況，對未完工程量及相應(yīng)預(yù)留資金的情況、結(jié)（節(jié)）余資金組成及來源、移民資金使用情況并仿造竣財4表的要求將支出情況明細(xì)列表、往來款項及債權(quán)債務(wù)情況、地方配套資金到位情況及相應(yīng)的銀行進(jìn)帳單等要著重說明，并附相應(yīng)表格與附件。

5、上級財務(wù)主管部門要加強對竣工財務(wù)決算編制的指導(dǎo)和督促工作，提供技術(shù)指導(dǎo)和服務(wù)，幫助協(xié)調(diào)和解決竣工財務(wù)決算編制過程中的各種關(guān)系和有關(guān)問題，保障竣工財務(wù)決算編制工作的順利完成。

6、竣工財務(wù)決算必須在確定的竣工驗收日50天以前編制完成，并逐級上報至主持驗收的水行政主管部門的同級水利財務(wù)部門審核。根據(jù)審核意見、審計意見和審計決定，竣工財務(wù)決算如需調(diào)整，調(diào)整后的竣工財務(wù)決算必須在驗收日前3天，報送至主持驗收的水行政主管部門的同級水利財務(wù)部門。

三、關(guān)子竣工決算審計工作

1、竣工決算審計工作實行分級負(fù)責(zé)制。按照水利部《關(guān)于做好*干堤加固工程驗收工作有關(guān)意見的通知》（水建[*]584號）的安排，水利部主持驗收的工程項目，部審計室（或委托*委）負(fù)責(zé)組織竣工決算審計工作；*水利委員會主持竣工驗收的工程項目，由*委審計局負(fù)責(zé)組織竣工決算審計工作；各省廳主持驗收的工程項目，由省廳水利審計部門負(fù)責(zé)組織竣工決算審計工作。

2、負(fù)責(zé)組織竣工決算審計工作的水利審計部門在本單位負(fù)責(zé)人的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行審計工作，并主動接受上級水利審計部門的檢查和監(jiān)督，自覺向上級財務(wù)部門、審計部門請示匯報工作，報送財政部及其派出機構(gòu)、審計署及其派出機構(gòu)的指導(dǎo)意見、歷次檢查情況和整改情況，保證整個竣工決算和審計工作有條不紊，并納入項目初步驗收、竣工驗收和工程移交的全過程。

3、加強對竣工決算審計質(zhì)量的管理。負(fù)責(zé)組織竣工決算審計的水利審計部門要按照《水利基本建設(shè)項目竣工決算審計暫行辦法》全面進(jìn)行審計，嚴(yán)格把握審計質(zhì)量，并對審計質(zhì)量負(fù)責(zé)。部審計室在工程竣工驗收完畢后，將根據(jù)需要對審計質(zhì)量進(jìn)行必要的抽查及復(fù)核性審計。

4、受水利審計部門委托或指派，負(fù)責(zé)進(jìn)行竣工決算審計的水利審計部門或?qū)徲嬓〗M在審計期間的工作情況，所下達(dá)的審計通知書、委托書、編制的審計工作方案，必須及時抄報上級水利審計部門，以便及時了解情況，統(tǒng)一協(xié)調(diào)，把握質(zhì)量和進(jìn)度?？⒐Q算審計結(jié)束后，應(yīng)及時報送審計工作報告，以便進(jìn)行委托或指派的水利審計部門及時下達(dá)審計意見和審計決定。

5、凡列入國家審計署審計計劃，且在項目竣工驗收前已經(jīng)實施審計，并且下達(dá)審計意見或?qū)徲嫑Q定的，水利審計部門應(yīng)當(dāng)督促水利基本建設(shè)項目法人根據(jù)審計結(jié)論進(jìn)行整改，并將整改情況及根據(jù)審計意見或?qū)徲嫑Q定調(diào)整后的竣工財務(wù)決算書報部審計室；項目竣工驗收前尚未進(jìn)行審計的，項目法人和水利審計部門仍應(yīng)按照《水利基本建設(shè)項目竣工決算審計暫行辦法》全面實施項目竣工決算審計工作，保障和滿足竣工驗收的要求。

6、嚴(yán)格按審計程序開展竣工決算和審計工作。*干堤加固工程完工后，項目法人應(yīng)在確定的竣工驗收日前50天將書面的竣工決算審計申請報（送）至組織或主持驗收的水行政主管部門的同級水利審計部門。負(fù)責(zé)組織竣工決算審計的水利審計部門應(yīng)盡快提出安排意見，下達(dá)審計通知書或委托書，擬定審計工作方案，組織實施具體的審計工作，如期完成審計任務(wù)，并在竣工驗收日前10天向項目法人下達(dá)審計意見或?qū)徲嫑Q定。項目法人接到審計意見或?qū)徲嫑Q定后，要盡快落實整：改措施，調(diào)整竣工財務(wù)決算，并在竣工驗收日之前3天向主管的水利審計部門提交整改報告及根據(jù)審計意見或?qū)徲嫑Q定調(diào)整后的竣工財務(wù)決算，保證竣工驗收工作如期進(jìn)行。

工程竣工決算審計方案范文第2篇

從審計資料看，在農(nóng)業(yè)水利專項工程建設(shè)過程中，高估冒算、虛列支出、騙取撥款等問題時有發(fā)生，主要問題有五個方面：

一是利用“三算”(基本建設(shè)工程投資估算、設(shè)計概算和施工圖預(yù)算)騙取撥款。農(nóng)業(yè)水利專項工程資金一般由上級撥款，項目負(fù)責(zé)單位為了爭取上級部門多撥款，往往采取概算高于預(yù)算、預(yù)算高于決算的手法，在編制預(yù)算時“加水分、放虛頭”，多計工程量，抬高取費標(biāo)準(zhǔn)。

二是重復(fù)立項，截留資金。由于管理農(nóng)業(yè)水利專項工程項目的部門多，且部門之間協(xié)調(diào)不力，從而造成少數(shù)工程建設(shè)存在重復(fù)立項的問題。

三是虛列支出，高估冒算。有的項目執(zhí)行單位在工程決算中虛列支出，以達(dá)到截留資金的目的；有的項目虛報工程量、高套錯套定額，抬高取費標(biāo)準(zhǔn)。如一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)的涵閘水毀工程，是根據(jù)上級定額補助來編報工程決算的。

四是變更項目，轉(zhuǎn)移資金。按相關(guān)要求，農(nóng)業(yè)水利專項工程項目中，凡是概算外新增項目必須先報批后實施再列入決算。但實際上不少建設(shè)單位擅自變更項目，將資金轉(zhuǎn)移到鄉(xiāng)鎮(zhèn)所屬部門，造成部分項目資金安排過剩，用于修建辦公樓、購置小汽車等非生產(chǎn)性支出，而需要建設(shè)項目的資金卻得不到保證，留下向上級要撥款的缺口。

五是疏于管理，質(zhì)檢不嚴(yán)。如工程材料散失現(xiàn)象普遍，材料耗用量大大高于決算用量．質(zhì)量監(jiān)督制度不健全，對一些未按工程技術(shù)要求、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)以及隱蔽工程，不能及時檢查、跟蹤檢查，把關(guān)不嚴(yán)；項目單位不能準(zhǔn)確提供工程施工記錄和方案、工程變更通知等系列工程建設(shè)檔案資料等。

二、加強農(nóng)業(yè)水利專項工程審計的對策

1、加強對農(nóng)業(yè)水利專項工程項目立項的可行性審計，搞好事前監(jiān)督。

(1)從整體出發(fā)看項目布局和投向是否合理，項目安排是否可行。

(2)審查是否存在重復(fù)立項、虛列項目騙取上級撥款指標(biāo)等現(xiàn)象。

(3)審查項目設(shè)計概預(yù)算編制是否合規(guī)，有無多列、重列或漏列單項工程等不實情況，確保工程建設(shè)資金用在刀刃上。

2、加強農(nóng)業(yè)水利專項工程竣工決算審計，進(jìn)行事后監(jiān)督。

(1)核對施工預(yù)算與決算，檢查決算是否按預(yù)算執(zhí)行，有無預(yù)算項目未施工、施工項目無預(yù)算等擅自變更項目的現(xiàn)象；檢查概預(yù)算與決算工程量變更和變更原因；檢查概算和決算的取費標(biāo)準(zhǔn)、計算依據(jù)是否統(tǒng)一。

(2)核對工程量與工程造價。對工程量比較大、定額單價比較高的項目或子目，對照圖紙和定額進(jìn)行計算核對，防止多算或重復(fù)計算及高套、錯套定額。

(3)審查工程的“三大材”(鋼材、水泥、木材)總用量、價差調(diào)整及發(fā)生情況。在核實工程等主要材料用量基礎(chǔ)上，審查其材料價組成，包括材料原價、市內(nèi)運費等費用是否準(zhǔn)確，核實與計劃單價的差異。

(4)審查各項間接費、獨立費的計取。檢查根據(jù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等級確定的取費標(biāo)準(zhǔn)、計算依據(jù)和方法，檢查基數(shù)是否準(zhǔn)確、是否經(jīng)過調(diào)整，計算方案是否正確等。

3、加強農(nóng)業(yè)水利專項工程財務(wù)收支審計，抓好綜合監(jiān)督。

(1)審查資金來源的落實及投資額完成情況，竣工決算的辦理及項目投資額的結(jié)余或缺口。若工程建設(shè)資金有結(jié)余，審查是否存在掛賬、截留及不按規(guī)定比例分成等現(xiàn)象；若工程建設(shè)所需資金有缺口，審查其補充資金來源是否落實、是否合法。

工程竣工決算審計方案范文第3篇

關(guān)鍵詞：建設(shè)工程；造價控制；全過程

中圖分類號：TU723.3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：

建設(shè)工程項目管理的主要內(nèi)容就是對項目工期、造價及質(zhì)量進(jìn)行控制和管理，全過程的工程造價控制就是在建設(shè)項目決策階段、設(shè)計階段、實施階段、竣工決算審計階段把建設(shè)工程造價的發(fā)生額控制在批準(zhǔn)的工程造價限額以內(nèi)，隨時糾正發(fā)生的偏差，保證項目投資目標(biāo)的實現(xiàn)，本文著重從編制投資估算、實施階段工程造價的控制、竣工決算審計等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，就加強全過程工程造價控制的方法進(jìn)行探討。

一、決策階段和設(shè)計階段工程造價的控制

決策階段和設(shè)計階段各項技術(shù)經(jīng)濟(jì)決策，對該項目的工程造價有得大影響，以設(shè)計為重點的全過程造價控制對工程造價控制尤為重要。根據(jù)有關(guān)資料，設(shè)計費一般只占建設(shè)工程壽命費用的1%以下，而這1%以下的費用對工程造價的影響度卻占75%以上，設(shè)計在工程造價全過程控制中起著重要作用。施工圖紙一旦完成，影響工程造價的可能性只剩10 %左右。，顯而易見，控制工程造價的關(guān)鍵就在于項目實施之前的項目決策和設(shè)計階段。

1、推行設(shè)計方案招標(biāo)進(jìn)行多方案比選,讓投資估算真實反映設(shè)計意圖。.

投資估算是決策階段及設(shè)計階段的主要文件，在投資估算中要求設(shè)計人員從工程規(guī)模和項目內(nèi)容上真實反映設(shè)計意圖。主要項目內(nèi)容要進(jìn)行多方案比較，方案要優(yōu)化，設(shè)計方案不僅技術(shù)上可行，而且經(jīng)濟(jì)上更應(yīng)合理。所以工程項目管理人員從建設(shè)方案的優(yōu)選開始，就應(yīng)該滲透到設(shè)計的全過程中去，按照工程造價管理的原則，合理預(yù)測投資估算中各種動態(tài)因素的變化，盡可能打足投資不留缺口。

2、運用價值工程進(jìn)行設(shè)計優(yōu)化和限額設(shè)計。

設(shè)計方案優(yōu)化常采用價值工程又稱價值分析法，在滿足所要求的功能的前提下，去掉不必要的功能，降低成本；或者成本小幅度地提高，功能有更大程度的提升。價值工程是用來分析功能和成本的關(guān)系的，強調(diào)對所研究對象進(jìn)行功能分析，將技術(shù)和經(jīng)濟(jì)結(jié)合起來，力求以最低的壽命周期成本實現(xiàn)必要功能的管理活動和方法。

在設(shè)計過程中可采用限額設(shè)計來控制工程造價，所謂限額設(shè)計就是按照批準(zhǔn)的可行性研究報告的投資估算控制初步設(shè)計，按照批準(zhǔn)的初步設(shè)計總概算控制技術(shù)設(shè)計和施工圖設(shè)計，同時各專業(yè)在保證達(dá)到使用功能的前提下，按分配的投資限額控制設(shè)計，嚴(yán)格控制不合理變更，保證總投資額不被突破。為此，在初步設(shè)計限額中，各專業(yè)設(shè)計人員要增強工程造價意識，主要是對工程量和設(shè)備、材質(zhì)的控制，力求將工程造價和工程量控制在限額內(nèi)。

二、實施階段工程造價的控制

工程項目的實施階段是建筑物實體形成階段，是人力、物力、財力消耗的主要階段。工程量大，涉及面廣，影響因素多，要控制工程造價，發(fā)揮投資效益，就要加強對建設(shè)項目實施階段工程造價控制。

1、準(zhǔn)確編制標(biāo)底預(yù)算

標(biāo)底是評定投標(biāo)價的合理性、可行性的重要依據(jù)，所以標(biāo)底應(yīng)具有合理性、公正性、真實性，嚴(yán)格編制標(biāo)底預(yù)算的目的，在于力求工程標(biāo)底預(yù)算準(zhǔn)確，從而使以中標(biāo)價格為依據(jù)確定的項目合同總價科學(xué)合理。編標(biāo)人員審查標(biāo)底時要重點做到四審從而達(dá)到四防：審查工程量，防止多算錯算；審查分項工程內(nèi)容，防止重復(fù)計算；審查分項工程單價，防止錯算錯套；審查取費費率，防止高取多算。

2、抓好甲方供設(shè)備材料采購管理

甲方供設(shè)備材料采購工作是左右工程造價的重要因素，按照所采購產(chǎn)品的類型、數(shù)量、價值，采購分為招標(biāo)采購和非招標(biāo)采購，對于大型的專業(yè)設(shè)備及價值比較高、用量大的材料可采取招標(biāo)方式，對于一些零散材料或具有專賣性的貨物可采取非招標(biāo)方式，但必須堅持以大渠道供貨為主，。在自行采購時，應(yīng)由主管工程的業(yè)主代表、項目管理師、監(jiān)理單位共同參與，堅持三人同行、貨比三家，力求質(zhì)優(yōu)價廉。

3、真做好工程設(shè)計變更控制

工程項目的設(shè)計變更對項目的工期、造價、質(zhì)量等方面都會帶來一定的影響，如何在確保工期和質(zhì)量要求的前提下減少設(shè)計變更對造價的影響，是項目管理師最關(guān)心的問題，這就要求現(xiàn)場的項目管理師謹(jǐn)慎對待變更請求，認(rèn)真做好設(shè)計變更引起的造價調(diào)整。嚴(yán)格設(shè)計變更簽證審批程序。一般性變更由業(yè)主現(xiàn)場代表起草，交工程指揮部領(lǐng)導(dǎo)審批即可生效。大型的變更應(yīng)事先作出造價變更概算，連同設(shè)計變更申請一起報工程指揮部，需要召開建設(shè)方、承建方、設(shè)計方參加的聯(lián)系會議，從技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面進(jìn)行論證，達(dá)成一致意見并形成文字紀(jì)要方可執(zhí)行。嚴(yán)格設(shè)計變更的費用結(jié)算，設(shè)計變更確定以后，現(xiàn)場項目管理人員首先應(yīng)確認(rèn)設(shè)計變更直接影響的工程量的調(diào)增或調(diào)減，確認(rèn)設(shè)計變更帶來的費用變化，其次正確分析設(shè)計變更帶來的間接影響，對施工企業(yè)提出的相關(guān)索賠要求進(jìn)行分析，如與設(shè)計變更相關(guān)的予以認(rèn)可，無關(guān)的不合理的索賠要求堅決予以否決，并完善有關(guān)手續(xù)。

4.加強對中介機構(gòu)的監(jiān)管

工程管理是一項非常復(fù)雜和專業(yè)的工作，要常常借助造價、監(jiān)理、招標(biāo)等中介機構(gòu)的力量，但這就象一把雙刃劍，對中介機構(gòu)監(jiān)管得好，就能對工程管理有很大的幫助，否則會對建設(shè)單位造成很大的損失。中介機構(gòu)是為了傭金而為建設(shè)單位服務(wù)的，不會花太多的精力和時間認(rèn)真把關(guān)。在當(dāng)前各種不正之風(fēng)影響下，造成中介公司責(zé)任意識不強，不太重視本單位的信譽，在承包商的公關(guān)下，更不能為建設(shè)單位把好關(guān)，這就要求建設(shè)單位要有相應(yīng)的專業(yè)工程管理人員。比如在某園林綠化工程決算審核過程中，造價咨詢公司只是依據(jù)監(jiān)理人員的工程量簽證進(jìn)行審核，而未深入現(xiàn)場對工程量進(jìn)行核對，對一些明顯偏高的材料價格沒有進(jìn)行調(diào)整，造成高估冒算，決算價比實際價要高出40%.建設(shè)單位不能把造價控制工作簡單地交給中介機構(gòu)來進(jìn)行，要采用“二審”的方式，或建設(shè)單位先進(jìn)行初審再交中介機構(gòu)，或中介機構(gòu)審后建設(shè)單位再進(jìn)行復(fù)審。

三、做好竣工決算審計

工程竣工決算審計方案范文第4篇

【關(guān)鍵詞】基建項目 審計 監(jiān)督

一、工程項目事前監(jiān)控是保證工程投資效益的前提

1、設(shè)計階段是控制工程造價的重要階段

科學(xué)設(shè)計是把好工程項目投資的第一關(guān)，合理設(shè)計是工程科學(xué)定位的基礎(chǔ)。設(shè)計階段是生成和確定工程造價的重要階段，設(shè)計方案和設(shè)計質(zhì)量對工程造價會產(chǎn)生直接的影響。一句話，設(shè)計是構(gòu)成工程造價高低的主要因素。因此，只有加強設(shè)計階段的工程造價管理、避免設(shè)計階段的人為浪費，才能有效控制工程造價。具體說來，要審查初步設(shè)計及概算的內(nèi)容是否齊全，編制依據(jù)是否適用，費用計算是否合規(guī)、準(zhǔn)確。對初步設(shè)計的可行性、技術(shù)性、經(jīng)濟(jì)性以及程序進(jìn)行優(yōu)化審查。

2、監(jiān)督工程項目招投標(biāo)的公開、公平、公正，確保整個過程的合法、合規(guī)和有效

目前，我國在固定資產(chǎn)投資體制中實行工程項目招投標(biāo)制，一方面節(jié)資增效、縮短工期、保證工程質(zhì)量，提高了經(jīng)濟(jì)效益；另一方面增加透明度，減少了貪污受賄。但是，目前仍有一些問題不容忽視。近幾年，我國各地都聲稱本地工程招標(biāo)率已達(dá)100%，但現(xiàn)狀卻是大部分工程項目招投標(biāo)存在嚴(yán)重“失靈”。通過招投標(biāo)本可以節(jié)約資源，卻變成了浪費資源；本可以提高質(zhì)量，卻變成了“豆腐渣”工程。因此，工程項目招投標(biāo)過程監(jiān)督是工程項目監(jiān)督中至關(guān)重要的內(nèi)容，絕對不容忽視。

3、審查項目投資程序執(zhí)行情況

包括項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計等有關(guān)文件的編制、審批是否按照規(guī)定程序進(jìn)行；設(shè)計、監(jiān)理、施工、物資（含設(shè)備）供應(yīng)等承建單位的資質(zhì)等級、資信能力、技術(shù)服務(wù)是否符合建設(shè)項目的要求，財務(wù)狀況是否良好；征地拆遷、施工現(xiàn)場“四通一平”等前期工作是否準(zhǔn)備就緒。

4、審查建設(shè)資金的籌措與保障情況

包括資金籌措方式是否科學(xué)；資金來源是否合法、安全，資金成本是否經(jīng)濟(jì)；前期資金是否到位。

5、審查工程招投標(biāo)程序及招標(biāo)文件

包括程序是否合法、合規(guī)；文件編制是否規(guī)范、合理、嚴(yán)密和準(zhǔn)確；標(biāo)段劃分是否充分考慮其時間和空間的銜接性等。

二、工程事中控制是做好工程項目監(jiān)督的關(guān)鍵

1、對施工單位工程實施組織措施

要求監(jiān)理單位及施工單位管理班子必須落實控制人員，實行任務(wù)分工和職能分工，責(zé)任落實到人。財務(wù)審計人員編制好自己的工作計劃，定期對工程各項成本費用進(jìn)行審計；工程審計人員對工程項目進(jìn)度計劃的執(zhí)行情況進(jìn)行審計。在審計過程中，財務(wù)審計人員和工程審計人員緊密配合，對工程施工過程進(jìn)行全方位監(jiān)督，明確各自的責(zé)任，要經(jīng)?；ネㄐ畔?、交換意見，以保證工程項目進(jìn)度的落實以及建設(shè)資金的專項使用。

2、對施工單位工程實施經(jīng)濟(jì)措施

每一項建設(shè)工程項目，必須在項目資金籌措到位、按照項目投資審批權(quán)限和流程審批流轉(zhuǎn)完成的前提下開工建設(shè)。財務(wù)人員必須編制好資金使用計劃，明確投資目標(biāo)和付款方式。在項目施工階段要求上報附有詳細(xì)工程量的工程進(jìn)度報表，并定期對工程進(jìn)度根據(jù)施工工期進(jìn)行驗收。建設(shè)單位應(yīng)有專業(yè)人員對該工程進(jìn)度進(jìn)行復(fù)核，查看所報進(jìn)度是否屬實、工期是否正常。這樣，由定期的進(jìn)度報表看工程整體的形象進(jìn)度；由形象進(jìn)度看工程的整體工期情況、累計工程款的投入使用情況，從而復(fù)核工程付款的比例，再由財務(wù)人員簽發(fā)付款憑證。

這種在工程項目施工過程中所進(jìn)行的跟蹤控制，可以定期比較投資的實際支出值與計劃目標(biāo)值，及時發(fā)現(xiàn)偏差，及時糾正，通過分析產(chǎn)生偏差的原因，及時采取控制措施，從而有效防止資金流失，使資金得到合理有效使用，保證和提高投資方建設(shè)資金的使用效率。

3、對施工單位工程實施技術(shù)措施

設(shè)計圖紙是每個工程項目的基礎(chǔ)，施工單位根據(jù)施工圖紙，在開工時對圖紙進(jìn)行復(fù)核，即建設(shè)單位通過監(jiān)理單位組織一次圖紙會審。這是開工前的一道關(guān)鍵程序，關(guān)系到今后施工圖紙是否有效可行；施工質(zhì)量是否保證；工程造價是否合理。建設(shè)單位必須認(rèn)真對待。否則，施工中將會出現(xiàn)一系列的設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證，相應(yīng)地增加工程造價，給建設(shè)方帶來或大或小的經(jīng)濟(jì)損失。

當(dāng)然，在工程施工過程中，設(shè)計更變和現(xiàn)場隱蔽簽證是不可避免的，可以通過以下幾方面的工作來盡量降低風(fēng)險、減少費用的發(fā)生：一是建設(shè)單位代表和監(jiān)理工程師的工作責(zé)任心到位，對施工階段的每一分部、分項工程親臨施工現(xiàn)場掌握第一手資料，在保證施工正常運行的情況下，做到現(xiàn)場簽證的真實性和可靠性。二是當(dāng)設(shè)計方案不合理或由于施工地質(zhì)環(huán)境和結(jié)構(gòu)的改變，必須要改變原有圖紙時，對設(shè)計工作者來說必須親臨施工現(xiàn)場，廣泛聽取各方的意見，對設(shè)計變更進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較，嚴(yán)格控制設(shè)計變更數(shù)量，盡可能地把工程造價降為最小值。三是要求監(jiān)理單位或建設(shè)單位嚴(yán)格審核承包單位編制的施工組織計劃，對主要施工方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，減少項目施工中不必要的費用發(fā)生。

4、對施工單位工程實施合同措施

建筑安裝承包合同是建設(shè)單位和施工單位為完成商定的建筑安裝工程明確相互權(quán)利、義務(wù)關(guān)系的協(xié)議，它是國家規(guī)定的基本經(jīng)濟(jì)合同的一種。我國有關(guān)部門頒發(fā)了《建筑安裝工程承包合同條例》對此作出明確規(guī)定，為在基本建設(shè)中推行建設(shè)工程合同制度提供了法律依據(jù)。

工程合同簽訂后，一是做好工程施工記錄，確保各種文件圖紙，特別是標(biāo)注有實際施工變更情況的圖紙能及時、完整地歸檔，注意積累素材，為正確處理可能發(fā)生的索賠提供依據(jù)。二是參與合同修改、補充工作，著重考慮它對投資控制的影響，嚴(yán)把工程造價關(guān)，認(rèn)真分析合同的每一條款內(nèi)容，工程部門、資產(chǎn)部門、財務(wù)部門、審

計部門層層把關(guān)，盡可能減少不必要的損失，把工程費用降至最低。

三、工程事后審計是控制工程造價的最后保證

竣工決算階段包括竣工驗收情況、竣工決算和工程財務(wù)結(jié)算，竣工決算階段重點審計決算和結(jié)算的準(zhǔn)確性、真實性，這直接關(guān)系到工程成本和工程投資的完成的結(jié)果。

1、審查“工期、質(zhì)量、投資”三大控制目標(biāo)

在工程竣工驗收后，整體工程已全部竣工，施工單位把所有的精力全部投入到工程項目竣工決算之中：對整個工程從籌建到竣工投產(chǎn)全過程的全部實際支出進(jìn)行成本核算，編制竣工決算，比較分析工程造價等。在此階段，作為建設(shè)單位，必須從工程建設(shè)的“工期、質(zhì)量、投資”三大控制目標(biāo)的實現(xiàn)情況逐一審查，以工程項目施工組織設(shè)計為依據(jù)，審查其是否有效控制施工費用；工程質(zhì)量是否達(dá)到標(biāo)書或合同的約定；工程項目交付使用是否真實完整、是否按圖紙施工，有無未完工程或偷工減料現(xiàn)象等等。

2、審查工程量的真實準(zhǔn)確性，把握工程量計算關(guān)

工程竣工后期的審計重點是甲乙雙方的工程結(jié)算。工程量審核是結(jié)算中最基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)，它直接影響計算直接費和其他各項費用，它的準(zhǔn)確與否直接關(guān)系到工程造價的高低。工程量的計算是編制結(jié)算最繁瑣的環(huán)節(jié)，計算規(guī)則多、工程量大，最容易出現(xiàn)多算、重算或漏算的情況。因此，必須根據(jù)竣工圖紙及其他他相關(guān)資料以及現(xiàn)場情況，對工程量的準(zhǔn)確性進(jìn)行嚴(yán)格核實，確保工程量計算的真實準(zhǔn)確性，避免施工單位做決算時有意加大工程和重復(fù)計算的情況。

3、審查工程決算書的編制是否符合規(guī)定

在審計中，查看定額編號、工程項目名稱及規(guī)格，把好定額套用審核關(guān)。工程預(yù)算定額具有面廣、交叉的特點。在審查竣工決算套用定額時，應(yīng)注意各專業(yè)的適用范圍及使用界線的劃分，在套取定額編號計價時，必須看清定額的工作內(nèi)容和材料含量，防止低工程、高套定額子目或已綜合的價格卻又分成幾個子目重復(fù)計算、計取費用。

4、審查工程取費標(biāo)準(zhǔn)比例是否符合規(guī)定

在審計過程中，重點審核決算中各項費用的計取比例、計算基礎(chǔ)是否符合規(guī)定要求。工程決算是由直接費、間接費、計算利潤和稅金等費用組成，單位工程項目是根據(jù)工程類別計取工程取費的，工程費用取計的管理費取費一般占直接費的25%以上，因此，確定取費標(biāo)準(zhǔn)、準(zhǔn)確套用各項費率、明確取費基礎(chǔ)是非常重要的。

5、審查工程項目中建筑材料用量及價差的準(zhǔn)確性

一般來說，土建工程材料費用占建筑工程造價總費用的70%左右，近幾年建筑市場材料變化很大，建設(shè)單位對建筑材料用量控制還有很多漏洞。一旦失去監(jiān)控，就無法控制工程造價，導(dǎo)致工程投資不能有效利用，因此，通過工程審計，可以糾正材料結(jié)果費用高的現(xiàn)象，從而控制工程造價、提高投資效果。

6、審查工程項目的隱蔽工程記錄，變更簽證單

在工程結(jié)算中隱蔽工程的簽證常引起爭議，因為簽證人員往往在重視技術(shù)及時間的前提下，忽視了計費問題，結(jié)果簽證中出現(xiàn)在定額內(nèi)已包括的內(nèi)容重復(fù)簽證現(xiàn)象。另外，建設(shè)單位的施工現(xiàn)場管理人員必須親臨施工現(xiàn)場，掌握施工內(nèi)容，做到簽證內(nèi)容與施工內(nèi)容相符合，在現(xiàn)場做好隱蔽工程記錄。在簽證單上只體現(xiàn)工程量和施工內(nèi)容，絕不能體現(xiàn)工程費用。這就需要建設(shè)單位的施工現(xiàn)場管理人員既有較高的自身素質(zhì)，又有較強的職業(yè)道德休養(yǎng)；既懂得本專業(yè)技術(shù)知識，又具備一定的實踐經(jīng)驗。

四、 基建工程項目的審計所應(yīng)注意的問題

1、基建項目審計工作的定位

作為工程項目建設(shè)的一方，審計人員在建設(shè)過程中一定要正確扮演自己的角色。務(wù)必保持審計獨立性，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。在開展基建項目審計過程中防止兩種傾向：一是越俎代庖、大包大攬，應(yīng)正確處理好與基建管理、財務(wù)等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合關(guān)系，明確各自的職責(zé)和權(quán)限，保持審計的客觀性、獨立性、公正性。二是將基建項目審計工作等同于傳統(tǒng)的事后審計，將工程造價審計工作與工程建設(shè)的其他工作隔離開，只關(guān)注工程造價，不能動態(tài)地監(jiān)督全過程各階段運作是否正常，也不能為工程建設(shè)提供合理、有效的審計建議。

2、制定切實可行的審計方案

由于建設(shè)項目具有獨特性、復(fù)雜性和多樣性的特點，是一次性、非重復(fù)性工作。因此，審計方案必須與工程項目相適應(yīng)，切忌生搬硬套，應(yīng)從實際出發(fā)，根據(jù)不同項目特征、不同施工方案，有針對性地制定審計方案，使之切實可行，真正對審計工作具有指導(dǎo)作用。

【參考文獻(xiàn)】

工程竣工決算審計方案范文第5篇

（一）工程前期準(zhǔn)備階段在工程項目的前期準(zhǔn)備階段，工程審計當(dāng)前存在的主要問題是對投資方案不能進(jìn)行有效的控制，工程審計人員無法對工程方案的通過與否進(jìn)行干預(yù)，而且由于審計人員不能參與到投資方案的制定、審查過程中去，致使對工程總成本的估計和計算不準(zhǔn)確，要在以后的建設(shè)過程中對其進(jìn)行有效的控制也更為困難。同時，缺乏有效監(jiān)督的工程施工方案很容易造成決策上的失誤，致使項目規(guī)劃不當(dāng)，造成資源的浪費，也為工程審計人員的審計工作帶來了困難。

（二）工程施工建造階段工程施工階段各項支出大量發(fā)生，涉及的項目又非常繁雜，由于多數(shù)工程審計人員在這一階段沒有進(jìn)入施工現(xiàn)場進(jìn)行實際勘察，出現(xiàn)問題的可能性大大增加，問題的隱蔽性也更強。由于審計監(jiān)管不到位，致使施工單位在新增投標(biāo)價格上亂用定額要求業(yè)主支付工程款，加之對定額核定不能及時更新，致使工程單價人為提高。施工單位在上報工程量時存在著虛報、重復(fù)計算等情況，利用虛假發(fā)票和銷售憑證提高工程造價，給工程業(yè)主單位帶來了極大的損失。

（三）工程竣工結(jié)算階段工程竣工結(jié)算階段，審計工作面臨的主要問題包括施工單位提供的工程建造資料不全，或者篡改工程結(jié)算數(shù)據(jù)等，大大增加了工程審計的工作量和工作難度。

二、工程審計在工程造價控制中的應(yīng)用

（一）做好工程事前審計夯實工程造價控制基礎(chǔ)

1、審查工程設(shè)計的合理性。設(shè)計方案對工程用料的種類、數(shù)量具有直接影響，從而直接決定著工程項目的各項未來支出項目，根據(jù)以往的經(jīng)驗，一項工程的造價在其設(shè)計階段就基本可以確定下90%的成本總額，因此，做好建造設(shè)計方案的審計工作對于有效控制工程造價至關(guān)重要。

2、審查工程項目招投標(biāo)過程的合規(guī)性。工程項目投招標(biāo)制度的實施是實現(xiàn)公平、公開、公正的市場競爭，提高工程建設(shè)透明度的必然要求，也是保證工程進(jìn)度，加強工程質(zhì)量監(jiān)督的有效措施。目前工程項目招標(biāo)過程中存在的問題嚴(yán)重，很多招投標(biāo)程序形同虛設(shè)，通過串標(biāo)、圍標(biāo)、分利潤點的方式獲取投標(biāo)成功的現(xiàn)象確實存在，因此，對工程項目招投標(biāo)進(jìn)行審計是工程審計至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。

（二）工程事中審計是工程造價控制的重要內(nèi)容

1、落實審計監(jiān)督責(zé)任。工程審計要做到事中控制就必須從明確審計責(zé)任做起，將審計監(jiān)督的任務(wù)分工落實到個人。工程審計人員必須要與其他部門緊密配合，按照職能分工對工程施工過程進(jìn)行全程跟蹤審計。工程審計人員應(yīng)充分做好工作計劃，定期對各項工程成本進(jìn)行審核，對建設(shè)資金的各項使用支出仔細(xì)核查，確保?？顚Ｓ?。

2、確保工程施工進(jìn)度。工程施工進(jìn)度包括工程建造進(jìn)度和資金收支進(jìn)度兩個方面。工程審計人員應(yīng)對每個月的項目進(jìn)度情況進(jìn)行核查，復(fù)核建設(shè)單位所提供的工程進(jìn)度報告是否屬實，資金收支是否符合原先制定的資金使用計劃。依據(jù)每月的工程進(jìn)度對總體工期能否按期完成做出估計，并累計計算工程款項的投入和使用情況。工程付款情況需財務(wù)人員簽發(fā)單據(jù)，經(jīng)財務(wù)人員確認(rèn)后再將實際支出值與計劃目標(biāo)值進(jìn)行對比，及時發(fā)現(xiàn)偏差，采取措施予以糾正，提高資金的使用效率。

3、嚴(yán)格按照設(shè)計要求進(jìn)行施工。建筑施工必須按照原先的設(shè)計要求進(jìn)行才能夠保證工程預(yù)算的控制作用，工程審計的重要工作內(nèi)容之一就是要保證工程施工按照原先制定的設(shè)計方案來進(jìn)行，否則，施工過程若出現(xiàn)后續(xù)的設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證，就必然會增加工程造價。為此，必須對承包單位的施工組織計劃進(jìn)行嚴(yán)格審核和監(jiān)督，避免不必要支出的發(fā)生。當(dāng)然，對于因無法預(yù)知原因?qū)е卤仨氝M(jìn)行設(shè)計變更和現(xiàn)場隱蔽簽證的情況，就需要工程審計人員應(yīng)以高度的責(zé)任心，深入施工現(xiàn)場獲取工程施工各階段的一手資料，原有設(shè)計的變更必須廣泛征求多方意見，力求將設(shè)計變更導(dǎo)致的成本增加控制在最小。

（三）工程事后審計是工程造價控制的關(guān)鍵

1、核查工程決算報告的準(zhǔn)確性。工程量是工程結(jié)算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，它的多少會直接影響到工程造價的高低，它的準(zhǔn)確與否也直接影響到工程審計的效果如何。工程量的計算和核查最為繁瑣，工作量大，計算復(fù)雜，這就需要在工程設(shè)計和施工階段所做的記錄作為依據(jù)，按照圖紙設(shè)計以及工程物資的領(lǐng)發(fā)登記情況進(jìn)行核實，準(zhǔn)確核算工程量。確定工程量之后，工程審計人員應(yīng)集中精力對工程建造全過程的各項支出費用進(jìn)行成本核查，分析各項支出的合理性，重點審核結(jié)算中各項費用的計取比例、計算基礎(chǔ)是否符合規(guī)定要求。最后，要重點審查工程材料費用的支出情況，按照以往經(jīng)驗估計，工程材料費用占整個建筑工程造價的比例高達(dá)60%以上，尤其是近年來工程材料的用量、規(guī)格都發(fā)生很大變化，在審計過程中應(yīng)重點審查施工用量的規(guī)格、型號與決算書是否相符，不同用料之間的質(zhì)量和價差是否符合施工要求等。