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財務(wù)審計風(fēng)險點(diǎn)范文第1篇

縣級基層供電公司上劃到國家電網(wǎng)后，國網(wǎng)公司對基層單位的管理力度加大，各方面要求也愈發(fā)規(guī)范、嚴(yán)格，因此，開展內(nèi)部審計以防范各類風(fēng)險顯得尤為迫切?，F(xiàn)階段我國的電力資產(chǎn)整合，為地方電力發(fā)展搭建了平臺，以提高縣域內(nèi)的供、配電可靠性、實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)用電同網(wǎng)同價為目標(biāo)，以促進(jìn)地方電力事業(yè)的發(fā)展。而與此同時，問題也相繼浮現(xiàn)出來，體現(xiàn)在供電公司財務(wù)審計的風(fēng)險上，主要是以下幾點(diǎn)。

1.傳統(tǒng)財務(wù)審計方式落后

供電企業(yè)財務(wù)審計的意義在于防止和規(guī)避差錯，而目前應(yīng)用較多的審計方式是就賬查賬的逐筆審查法，手工收集資料，工作效率偏低，而且審計中無法將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和內(nèi)部控制審計有效地結(jié)合。近幾年來，財務(wù)方面的管控配套系統(tǒng)逐漸被企業(yè)應(yīng)用，但是，相關(guān)系統(tǒng)數(shù)據(jù)平臺的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，這就限制了審計手段及技術(shù)的推廣實(shí)施。同時，對固定資產(chǎn)審計偏重也不合理。供電企業(yè)開展固定資產(chǎn)審計，如竣工工程財務(wù)決算審計、工程造價審計等，審計中對于工程建設(shè)階段的關(guān)注度，明顯高于資產(chǎn)運(yùn)行階段；對財務(wù)風(fēng)險的關(guān)注度，明顯高于對資產(chǎn)管理風(fēng)險的關(guān)注度；而審計工作揭示出的問題，大多在資產(chǎn)管理的合法性上，而不在資產(chǎn)運(yùn)營機(jī)制等深層范疇之上。這些問題都不利于供電企業(yè)的財務(wù)審計模式轉(zhuǎn)型。

2.審計部門欠缺獨(dú)立性

供電企業(yè)的財務(wù)審計部門往往受到本單位負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)，與單位利益牽扯較多，審計工作的開展無疑與有關(guān)部門和個人的利益緊密相關(guān)，欠缺公正性。不先進(jìn)、不客觀的審計管理模式，必然難以保持財務(wù)審計部門的自身獨(dú)立性，它只能服務(wù)企業(yè)大局，而不能在供電企業(yè)的經(jīng)營管理中充分發(fā)揮作用。

3.審計人力資源結(jié)構(gòu)欠缺合理性

當(dāng)前，供電企業(yè)的財務(wù)審計部門對工作人員的素質(zhì)要求進(jìn)一步提高，而實(shí)際中審計人員的素質(zhì)參差不齊，極其缺少工作經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)技術(shù)熟練的審計人才。同時，人才結(jié)構(gòu)也不盡合理，專業(yè)結(jié)構(gòu)單一，員工無法適應(yīng)復(fù)雜的審計任務(wù)。雖然供電企業(yè)內(nèi)部以提高員工的素質(zhì)為目的，對審計人員開展訓(xùn)練、培訓(xùn)的力度正在不斷加強(qiáng)，但是審計部門中仍然普遍缺少有用的復(fù)合型人才。

二、供電企業(yè)財務(wù)審計風(fēng)險的影響因素分析

1.財務(wù)審計工作不斷拓展

當(dāng)前，供電企業(yè)的財務(wù)審計業(yè)務(wù)范圍正在不斷擴(kuò)大，審計業(yè)務(wù)項(xiàng)目也突破了對收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計，而是向招投標(biāo)、電費(fèi)、合同、安全等多方面的管理領(lǐng)域延伸，并且各個項(xiàng)目相互交錯。這也要求審計過程中，審計部門與各業(yè)務(wù)部門之間必須加強(qiáng)協(xié)作。這種復(fù)雜的情況使得審計人員承擔(dān)了更多責(zé)任，財務(wù)審計風(fēng)險由此增加。此外，工程項(xiàng)目審計的復(fù)雜性也值得關(guān)注。供電企業(yè)下設(shè)的基層網(wǎng)點(diǎn)分散，各種工程項(xiàng)目數(shù)量繁多，這對項(xiàng)目審計提出了更高的技術(shù)性要求，審計人員的知識要全面，還要充分了解施工方案及工程具體情況，工作難度較大。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范疇廣

供電企業(yè)面對的基層單位，干部流動上具有頻繁性，加上供電企業(yè)上劃，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計一直是題中應(yīng)有之意，而界定個人經(jīng)濟(jì)責(zé)任則是其中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。現(xiàn)實(shí)反映出以下幾類問題：行政主要領(lǐng)導(dǎo)在任期間，單位財務(wù)管理方面出問題，其責(zé)任的界定存在難點(diǎn)；基層單位同時存在個人與集體違紀(jì)行為時，互相推卸責(zé)任而加大責(zé)任界定的難度；對離任領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任欠缺約束性等等，這些均會增加財務(wù)審計的風(fēng)險。

3.財務(wù)審計能力偏低

現(xiàn)階段供電企業(yè)的財務(wù)審計，在方法和技術(shù)上都有滯后性。例如，審計中，統(tǒng)計抽樣技術(shù)未能得到很好的運(yùn)用，抽樣結(jié)果存在漏洞，其與總體判斷之間的誤差較大。又如，審計證據(jù)不全面，質(zhì)量誤差凸顯?？偟膩碚f，企業(yè)的財務(wù)審計部門缺少事前計劃、報告、復(fù)核等一系列程序，并且審計錄入信息不完整，取證難度的增加可導(dǎo)致審計質(zhì)量誤差的出現(xiàn)，風(fēng)險也由此增加。還有一點(diǎn)是，審計人員的業(yè)務(wù)水平不高，工作強(qiáng)度和心理壓力過大，欠缺職業(yè)道德及風(fēng)險防范意識，其職業(yè)行為必然會受到多方干擾，給企業(yè)財務(wù)審計帶來一定的風(fēng)險。

三、供電企業(yè)財務(wù)審計風(fēng)險的控制措施

1.強(qiáng)化財務(wù)審計部門的獨(dú)立性

企業(yè)財務(wù)審計部門的發(fā)展壯大，需要有良好的工作環(huán)境和領(lǐng)導(dǎo)支持，以提升財務(wù)審計的權(quán)威性。而基礎(chǔ)供電公司上劃的現(xiàn)實(shí)情況，更要求審計部門保證自身的相對獨(dú)立性，從機(jī)構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)開展、經(jīng)費(fèi)、人員管轄等多方面體現(xiàn)獨(dú)立，使本部門不與企業(yè)的各個職能部門有所牽涉。與此同時，要注意審計人員的身份，避免工作人員與被審計的業(yè)務(wù)、單位、部門等有瓜葛，并有能力合理分析和解決審計工作中發(fā)現(xiàn)的各類問題，嚴(yán)格審計程序，從而以強(qiáng)大的組織保障機(jī)制來防范審計風(fēng)險的發(fā)生。

2.保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的嚴(yán)謹(jǐn)性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計僅針對經(jīng)濟(jì)活動，并僅對主要責(zé)任和直接責(zé)任進(jìn)行結(jié)果評價，而基層單位的任職領(lǐng)導(dǎo)在審計過程中所承擔(dān)的責(zé)任可能涉及多個方面，所以開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計更需嚴(yán)謹(jǐn)。審計時要保證客觀、力求公正，尤其是在審計評級環(huán)節(jié)要注意：評級僅限于規(guī)定范圍之內(nèi)的審計事項(xiàng)；評價所依據(jù)的事實(shí)和證據(jù)可靠；用詞妥當(dāng)、涵蓋事實(shí)，保證應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎性。另一方面，建議將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計納入到供電企業(yè)的干部管理制度之中，以加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對審計工作的責(zé)任感，避免連續(xù)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動與領(lǐng)導(dǎo)任期期滿而遺留問題之間的矛盾。

3.改進(jìn)財務(wù)審計方法及技術(shù)

鑒于供電企業(yè)財務(wù)審計對象的復(fù)雜性，加之審計業(yè)務(wù)仍在不斷延伸，所以，抽取樣本以判斷總體的審計方式仍然應(yīng)當(dāng)占有一席之地。而實(shí)踐表明，采用統(tǒng)計抽樣技術(shù)比判斷抽樣技術(shù)更為合理。因?yàn)榻y(tǒng)計抽樣法要求事先依據(jù)被審計單位的實(shí)際情況來設(shè)定置信區(qū)間，進(jìn)而確定抽取樣本的范圍，由工作人員熟練運(yùn)用抽樣技術(shù)可以降低風(fēng)險。與此同時，要實(shí)施財務(wù)審計質(zhì)量控制，圍繞事前計劃來開展工作，充分分析基層單位的相關(guān)資料，保證證據(jù)準(zhǔn)確，并且做到責(zé)任到人。此外，引入會計電算化審計軟件，統(tǒng)一電算化信息系統(tǒng)的規(guī)范，也可以在一定程度上規(guī)避審計風(fēng)險。

4.建設(shè)高素質(zhì)的財務(wù)審計人才隊(duì)伍

財務(wù)審計工作要求較高的技術(shù)性與專業(yè)性，審計人員應(yīng)具備高度的責(zé)任心以及多專業(yè)知識的綜合運(yùn)用能力，并能夠與時俱進(jìn)地更新相關(guān)的知識技能。這就要求供電企業(yè)對審計工作者開展后續(xù)教育培訓(xùn)，以提高人員的素質(zhì)水平，防控審計風(fēng)險。同時，積極建立審計人員職業(yè)風(fēng)險防范和應(yīng)對機(jī)制，以及推進(jìn)計算機(jī)輔助審計以取代手工審計方式，這都有利于規(guī)范財務(wù)審計行為，減輕審計人員的工作強(qiáng)度，進(jìn)而化解員工的職業(yè)風(fēng)險。

四、結(jié)語

財務(wù)審計風(fēng)險點(diǎn)范文第2篇

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財務(wù)審計環(huán)境日趨復(fù)雜，財務(wù)審計風(fēng)險已成為一個無法回避的現(xiàn)實(shí)。因此，對財務(wù)審計工作提出了更高要求，防范財務(wù)審計風(fēng)險引起審計人員的重視。如何防范財務(wù)審計的風(fēng)險問題，是當(dāng)前財務(wù)領(lǐng)域內(nèi)急待解決的問題。本文針對這一問題進(jìn)行相關(guān)分析，探討財務(wù)審計風(fēng)險的防范措施。

關(guān)鍵詞:

財務(wù)審計;風(fēng)險;防范措施

在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷深入，經(jīng)濟(jì)水平不斷攀升的大環(huán)境下，財務(wù)審計已越來越成為財務(wù)審計中的重要環(huán)節(jié)。鑒于財政狀況在國家和區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要作用，財務(wù)審計業(yè)務(wù)中所出現(xiàn)的問題所造成的影響也越來越嚴(yán)重。在國家出臺政策部署審計工作的大背景下，盡管我國企業(yè)的財務(wù)審計工作隨之有了不少改進(jìn)，但隨著外部環(huán)境的改變財務(wù)審計中出現(xiàn)了不少新風(fēng)險和新挑戰(zhàn)，對此我們必須做好相關(guān)的理論研究工作，把握審計風(fēng)險的出現(xiàn)原因，采取積極的措施規(guī)避這些風(fēng)險。

1、財務(wù)審計風(fēng)險定義

審計是一項(xiàng)重要的工作，國際審計標(biāo)準(zhǔn)第25號重要性和審計風(fēng)險分中認(rèn)為審計的實(shí)質(zhì)是對誤報財務(wù)資料可能造成的不適當(dāng)影響風(fēng)險。美國審計準(zhǔn)則認(rèn)為審計風(fēng)險是審計人員無意中對重要的錯報財務(wù)報表沒有進(jìn)行適當(dāng)?shù)男拚龑徲嬕庖姷娘L(fēng)險性因素。我國審計準(zhǔn)則中認(rèn)為審計風(fēng)險是會計報表中存在的重大錯誤和漏報等注冊會計師在審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。盡管誤報的情況也在考慮范圍中，但是從審計風(fēng)險的角度來說在基本的涵義表述上是一致的審計風(fēng)險是審計人員對存在重大錯誤或者誤報的財務(wù)報表在審計后認(rèn)為該重大錯報和漏報并不存在，與事實(shí)不符合的審計意見風(fēng)險。

2、財務(wù)審計風(fēng)險的外在表現(xiàn)

一般來說，審計風(fēng)險的表現(xiàn)是多種多樣的，其主要的組成部分為固有風(fēng)險與控制風(fēng)險以及再檢查風(fēng)險的組合，這是美國的注冊會計師協(xié)會所提出的看法。不可否認(rèn)其對我國的財務(wù)審計具有十分重要的指導(dǎo)意義，這其中就包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險三方面內(nèi)容的揭示。

2．1固有中風(fēng)險。顧名思義，固有中的風(fēng)險指的就是財務(wù)審計工作無法回避的實(shí)際風(fēng)險，往往會獨(dú)立于會計報表審計而存在，也會依附于會計報表的偏差錯誤而出現(xiàn)，是內(nèi)部控制失效的體現(xiàn)。

2．2控制中風(fēng)險。控制中風(fēng)險往往不能為審計人所清晰掌握，而財務(wù)審計單位往往也不能及時有效地將其識別控制，其在一定程度上與固有風(fēng)險類似，多會存在于財務(wù)報表中的漏洞。

2．3檢查中風(fēng)險。財務(wù)審計在注冊會計師采取控制和管理中依然會存在風(fēng)險，這就是所謂的檢查中風(fēng)險，而其也經(jīng)常表現(xiàn)在被審計單位會計報表上的不合理數(shù)據(jù)和錯報指標(biāo)。

3、財務(wù)審計風(fēng)險的形成原因

在企業(yè)的財務(wù)經(jīng)營管理中，導(dǎo)致審計風(fēng)險出現(xiàn)的原因有很多，下文對此作出簡單概述:

3．1審計程序不規(guī)范，審計方法不合理。財務(wù)審計的實(shí)際操作流程中經(jīng)常伴隨著不規(guī)范，這就導(dǎo)致相應(yīng)的審計問題的出現(xiàn)。以財務(wù)審計取證環(huán)節(jié)為例，許多時候相關(guān)人員并沒有安裝國家法規(guī)進(jìn)行操作，對于資產(chǎn)抵押、票據(jù)貼現(xiàn)等重要環(huán)節(jié)也往往疏于管理。不但不重視報表的項(xiàng)目合理性審核，更談不上妥善審計，具體到審計方法上由于成本與指標(biāo)的制約而極易出現(xiàn)紕漏，掛一漏十的情況常常出現(xiàn)，這對審計的最終質(zhì)量有十分不利影響。

3．2財務(wù)審計缺乏科學(xué)手段，審計風(fēng)險意識淡薄。財務(wù)審計工作是一項(xiàng)嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作，其科學(xué)性與嚴(yán)肅權(quán)威性并重，是相關(guān)工作人員在具體操作中所不能回避的，對于相關(guān)的法律法規(guī)也要做出相應(yīng)的把握。但在我國不少企業(yè)的實(shí)際操作中，不合理的審計現(xiàn)象依然時有發(fā)生，這之中很大一部分原因就是未能使用科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)氖侄芜M(jìn)行審計工作。另一方面，人為原因也是財務(wù)審計中的重要因素，許多審計工作人員缺乏組織紀(jì)律，沒有責(zé)任心和行業(yè)素養(yǎng)，甚者缺乏最基本的工作積極性和主動性。正是這種風(fēng)險審計意識的缺少也在很大程度上加劇了財務(wù)審計風(fēng)險的破壞和影響，給相關(guān)工作留下隱患。

3．3審計人員專業(yè)技術(shù)能力較弱，被審單位不主動配合。同上文所述，審計從業(yè)人員的人為原因是審計風(fēng)險評估中不可忽視的重要因素。許多相應(yīng)的工作人員根本不具備必要的業(yè)務(wù)能力，他們不但不能駕馭審計風(fēng)險，更無法對審計風(fēng)險進(jìn)行有效控制。許多時候這些缺乏扎實(shí)專業(yè)知識的人員在面對多變的審計環(huán)境時沒有對應(yīng)的應(yīng)對手段，由于并沒有適當(dāng)?shù)亩床旌团袛嗔?，所以就無法完成高質(zhì)量的審計任務(wù)。具體到審計過程中，被審計單位是否主動配合也影響著最終結(jié)果，如果相關(guān)單位存在瞻前顧后，不認(rèn)真開展就會使工作中的阻礙或抵觸增加，給正常的檢查帶來不可估量的影響，在審計人員不了解被審單位基本情況下，被審單位不提供有效的審計資料，有意隱匿其經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容，如此種種，都直接制約著審計質(zhì)量的提升。

4、財務(wù)審計風(fēng)險防范措施

4．1加強(qiáng)技能培訓(xùn)，提升審計人員業(yè)務(wù)修養(yǎng)。在面對時展和市場環(huán)境變更等情況時，對于新問題、新理論和新狀況，都需要不斷推陳出新培養(yǎng)新型人才。而具體到培訓(xùn)實(shí)踐中，加強(qiáng)技能培訓(xùn)，著力提升有關(guān)人員的修養(yǎng)?？朔攧?wù)審計中的不良心理。另一方面，審計人員應(yīng)重視自我道德的養(yǎng)成，重視修養(yǎng)和思想境界的提高。讓智慧、真實(shí)、勤奮、誠懇等美德體現(xiàn)在審計人員身上。做一名有益于人民、服務(wù)社會、奉獻(xiàn)祖國的人。肩負(fù)起新時期財務(wù)審計賦予的光榮使命，不但做一名合格的工作者，而且更要做一名出色的工作者。另一方面，建立健全審計質(zhì)量內(nèi)控制度也是十分關(guān)鍵的，要保障設(shè)計工作對審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的合理管控，杜絕不健全和不到位的情況，著重保證審計質(zhì)量。

4．2審計程序規(guī)范化，審計方法科學(xué)化。審計程序規(guī)范化是保證現(xiàn)代財務(wù)審計順利進(jìn)行的前提條件，沒有程序規(guī)范化，審計將一盤散沙，不能體現(xiàn)財務(wù)審計的實(shí)質(zhì)性作用。落實(shí)到具體的財務(wù)審計工作中就需要相關(guān)人員做好計劃和取證工作，合理安排每個環(huán)節(jié)的工作側(cè)重點(diǎn)，積極遵守相關(guān)的法律條文。當(dāng)出現(xiàn)不合理情況時要按照法定程序和要求逐一進(jìn)行、逐一解決;再者是在方法上做到科學(xué)化、現(xiàn)代化、合理化，積極運(yùn)用先進(jìn)的以風(fēng)險為導(dǎo)向和國外先進(jìn)的基礎(chǔ)審計模式，盡可能采取必要的收集審計工序，緊密聯(lián)系實(shí)際，通過綜合分析真實(shí)合法的采集資料，盡最大可能降低審計風(fēng)險。

4．3建立財務(wù)風(fēng)險防范基金，健全審計法律法規(guī)。為保證審計業(yè)務(wù)順利開展，設(shè)置符合比例的風(fēng)險防范基金就是十分必要的手段，建立風(fēng)險防范基金，實(shí)行專戶專儲，專門用于因?qū)徲嬶L(fēng)險造成的損失，也可向保險公司投責(zé)任保險，這樣便可從資金利用的角度防范風(fēng)險，彌補(bǔ)一些因風(fēng)險造成的損失。加強(qiáng)對審計人員應(yīng)對能力和執(zhí)法選擇的培養(yǎng)是增強(qiáng)約束力的重要手段。同時還要通過相關(guān)機(jī)制推動審計機(jī)關(guān)和審計工作者自覺地依據(jù)相應(yīng)法規(guī)完成相關(guān)工作，并在專門機(jī)關(guān)審查時做好配合工作。發(fā)揮社會各界和廣大人民群眾的監(jiān)督作用也是十分重要的，另外就是要突出審計機(jī)關(guān)和有關(guān)人員中成的表率楷模作用。

5、結(jié)語

由于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的深入，市場環(huán)境正向著日益復(fù)雜的趨勢邁進(jìn)，這給財務(wù)審計工作帶來了前所未有的困難與挑戰(zhàn)。為此，如何做好企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險審計成為企業(yè)經(jīng)營管理中的重要課題，加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)審計的科學(xué)化和現(xiàn)代化管理無疑是推動風(fēng)險審計不斷完善的重要措施。

參考文獻(xiàn):

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財務(wù)審計風(fēng)險點(diǎn)范文第3篇

隨著國有企業(yè)改革的步伐不斷加快，國有企業(yè)審計的風(fēng)險的防范與內(nèi)部控制問題是一個值得深入研究的問題。本文重點(diǎn)分析了國有企業(yè)財務(wù)審計目前存在的問題以及相關(guān)風(fēng)險以及國有企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的主要問題。并針對目前財務(wù)審計所存在的問題，筆者提出了以下幾點(diǎn)措施，主要包括：首先國有企業(yè)審計人員要重視審計前的財務(wù)調(diào)查；其次審計人員要對國有企業(yè)充分評估管理層營私舞弊的風(fēng)險；最后要嚴(yán)格履行現(xiàn)有的企業(yè)審計程序以及關(guān)注重要指標(biāo)的審計。

【關(guān)鍵詞】

國有企業(yè)；審計；財務(wù)

2004年國家資源委員會對現(xiàn)有的181家中央企業(yè)的財務(wù)審計報告進(jìn)行了一次審查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)120家中央企業(yè)的財務(wù)狀況的很大一部分沒有納入公司的財務(wù)審計報告之內(nèi)。13家企業(yè)出具的財務(wù)審計報告中存在相當(dāng)多的技術(shù)問題；其次還有很多企業(yè)的財務(wù)審計報告與企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行情況相反，或者是出現(xiàn)了財務(wù)審計報告不深入、不全面的問題。國有企業(yè)的財務(wù)審計目前還存在以下問題：1）國有企業(yè)的財務(wù)審計人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎的態(tài)度，并不按照規(guī)定的程序?qū)嵤┚唧w的審計過程以及出相應(yīng)的審計檢查報告；2）國有企業(yè)對年報的合法性未能給予足夠的重視等是會計事務(wù)所對國有企業(yè)年報審計中存在的主要問題。因此國有企業(yè)審計的風(fēng)險的防范與內(nèi)部控制問題是一個值得深入研究的問題。

1 國有企業(yè)財務(wù)審計目前存在的風(fēng)險

目前國有企業(yè)的審計特點(diǎn)主要可以概括為以下幾個方面：首先國有企業(yè)長期在國家統(tǒng)一計劃的指導(dǎo)下，由國家統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)并進(jìn)行企業(yè)財務(wù)的核算，因此 會計處理起來比較規(guī)范；2）相對于私營企業(yè)而言，國有企業(yè)的股東相對較少，除了目前的上市公司以外，大部分企業(yè)股東只有一個，所有者的收益核算相對比較簡單。3）雖然我們國家名義上是要求政企分開，但是我們國家對國有企業(yè)仍然保持一定的監(jiān)控，所以從一定程度上講國有企業(yè)的欺詐行為會相對少一點(diǎn)，因此國有企業(yè)的審計風(fēng)險是相對較低的。

但是目前國有企業(yè)財務(wù)的審查還存在以下幾個方面的問題：1）國有企業(yè)會計薄弱，不少企業(yè)管理混亂，核算并不規(guī)范。有很多企業(yè)存在原始憑證、記賬不真實(shí)、不合規(guī)格等問題；2）存在人為操縱會計信息：很多企業(yè)違反會計處理原則，通過違規(guī)調(diào)整會計核算方法、變更折舊年限，隨意選擇合并范圍等操作會計信息。3）目前社會上大部分社會審計機(jī)構(gòu)都存在不同程度的基礎(chǔ)工作的不規(guī)范問題；由于部分社會審計機(jī)構(gòu)未嚴(yán)格執(zhí)行審計專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，加之一些注冊會計師對企業(yè)會計報表的合法性缺乏應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注，從而導(dǎo)致審計結(jié)論出現(xiàn)一定的偏差，審計結(jié)果與實(shí)際并不符合。另外個別事務(wù)所還存在一些嚴(yán)重違紀(jì)的行為。通過上述問題的分析可知，可以看出社會審計在國有企業(yè)的審計方面還有更為艱巨的路程要走，所以從一定程度上來說現(xiàn)階段的國有企業(yè)審計存在較高的風(fēng)險。

2 基于內(nèi)部控制的國有企業(yè)審計風(fēng)險防范的措施

2.1 國有企業(yè)內(nèi)部控制目前存在的問題

最近幾十年來在相關(guān)部門的高度重視下和大力推動下，我國國有企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)取得了較大的成績。目前我國國有企業(yè)在內(nèi)部控制方面主要存在以下幾個方面的問題：1）我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范并不是很嚴(yán)格，內(nèi)部控制因素不足。很多企業(yè)的內(nèi)部控制存在著內(nèi)容上的缺陷、制度上的不完善、設(shè)計不合理等方面的問題，很多企業(yè)在內(nèi)部控制上還處在內(nèi)部牽制的初級階段上。2）國有企業(yè)內(nèi)部缺乏良好的內(nèi)部審計控制環(huán)境。內(nèi)部控制的建設(shè)及有效運(yùn)行，各種規(guī)范和制度的具體實(shí)施都要完全依賴于企業(yè)內(nèi)部的良好的法人治理結(jié)構(gòu)。3）管理者對內(nèi)部控制的認(rèn)識程度還不夠，缺乏一定的重視。很多國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的一些認(rèn)識還存在比較原始的階段，簡單的認(rèn)為所謂的內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，只是針對一般的員工，并沒有針對整個企業(yè)建立良好的企業(yè)內(nèi)部控制的氛圍。

2.2 降低國有企業(yè)審計風(fēng)險的具體措施

筆者通過調(diào)研大量的參考文獻(xiàn)，總結(jié)出目前降低國有企業(yè)審計風(fēng)險的措施主要有以下幾個方面：1）重視審計前的財務(wù)調(diào)查：首先財務(wù)審計人員可以通過檔案、文件等書面材料的查閱以及被審計公司人會員的交流來收集相關(guān)的信息。其次對企業(yè)內(nèi)部比較重要的比率和趨勢進(jìn)行復(fù)核，確定所要審計的重點(diǎn)對象。目前國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)財務(wù)審計的主要包括財務(wù)收支審計常用方法、賬戶基礎(chǔ)審計方法、專門審計方法以及審計調(diào)查方法。在定量的指標(biāo)評價方面，筆者認(rèn)為可以根據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)以及企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營數(shù)據(jù)得出具體的數(shù)值，并選取不同的比較對象。2）要對國有企業(yè)充分評估管理層營私舞弊的風(fēng)險：首先就要查閱當(dāng)年國資委批復(fù)的該企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營考核指標(biāo)并結(jié)合該企業(yè)今年具體的經(jīng)濟(jì)財務(wù)狀況，評估管理層的財務(wù)舞弊風(fēng)險；其次通過與董事長辦公室以及財務(wù)部和資產(chǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)不等職能部門的負(fù)責(zé)任進(jìn)行走訪和焦炭，進(jìn)一步了解企業(yè)法人的具體職責(zé)，企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和相關(guān)的控制制度以及運(yùn)營情況等。3）嚴(yán)格履行現(xiàn)有的企業(yè)審計程序以及關(guān)注重要指標(biāo)的審計。

3 小結(jié)

隨著國有企業(yè)改革的步伐不斷加快，國有企業(yè)審計的風(fēng)險的防范與內(nèi)部控制問題是一個值得深入研究的問題。本文重點(diǎn)分析了國有企業(yè)財務(wù)審計目前存在的問題以及相關(guān)風(fēng)險以及國有企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的主要問題。并針對目前財務(wù)審計所存在的問題，筆者提出了以下幾點(diǎn)措施，主要包括：首先國有企業(yè)審計人員要重視審計前的財務(wù)調(diào)查；其次審計人員要對國有企業(yè)充分評估管理層營私舞弊的風(fēng)險；最后要嚴(yán)格履行現(xiàn)有的企業(yè)審計程序以及關(guān)注重要指標(biāo)的審計。

【參考文獻(xiàn)】

財務(wù)審計風(fēng)險點(diǎn)范文第4篇

【關(guān)鍵詞】網(wǎng)絡(luò)信息化環(huán)境；獨(dú)立審計；審計風(fēng)險；審計數(shù)據(jù)

1、引言

隨著信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在經(jīng)濟(jì)生活中的廣泛應(yīng)用，信息化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境已逐步形成。企業(yè)日常的業(yè)務(wù)和生產(chǎn)管理對網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的依賴使網(wǎng)絡(luò)交易、網(wǎng)店越來越多的走進(jìn)人們的日常生活中。同時網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)也帶來了一些問題。系統(tǒng)故障，人為操作不當(dāng)，網(wǎng)絡(luò)安全漏洞等往往會導(dǎo)致信息系統(tǒng)無法正常工作，同時也影響到經(jīng)濟(jì)主體正常的運(yùn)營。因此，由獨(dú)立的第三方對信息系統(tǒng)的安全性和可靠性進(jìn)行檢驗(yàn)，對系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行真實(shí)性和準(zhǔn)確性的審核顯得尤為重要。

國外對審計風(fēng)險的研究較為成熟，對信息化審計有一定的研究基礎(chǔ)。Jefferson T. Davis等將人工智能技術(shù)引入審計判斷過程，用于在審計過程中進(jìn)行控制風(fēng)險的評估[1]。George T Friedlob基于模糊理論處理審計風(fēng)險的衡量、管理和處理審計環(huán)境中的不確定性[2]。Paul Rousea運(yùn)用了數(shù)據(jù)封套分析（DEA）評估審計風(fēng)險[3]。Thomas利用神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)協(xié)助審計人員評估風(fēng)險和專業(yè)判斷[4]。國內(nèi)對網(wǎng)絡(luò)信息化環(huán)境下的審計理論問題[5]的研究始于20世紀(jì)90年代，針對電子商務(wù)、ERP環(huán)境、網(wǎng)絡(luò)交易和信息審計等審計風(fēng)險研究逐漸得到重視。楊銳分析了電子商務(wù)環(huán)境下審計風(fēng)險增加的原因。周新玲對IT環(huán)境下注冊會計師審計風(fēng)險進(jìn)行了分類和分析。李聞一則認(rèn)為網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的全球化推動了網(wǎng)絡(luò)安全性等因素給審計帶來新的風(fēng)險。

2、網(wǎng)絡(luò)信息化環(huán)境

網(wǎng)絡(luò)信息化環(huán)境在審計過程中被定義為注冊會計師的執(zhí)業(yè)環(huán)境，指在網(wǎng)絡(luò)信息化背景下，審計人員需以信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫和各種應(yīng)用軟件為工作手段，以電子數(shù)據(jù)為主要審計對象的工作環(huán)境。按信息化程度的不同，網(wǎng)絡(luò)信息化環(huán)境又可分為開放式和封閉式的兩種。即為開放式的信息化環(huán)境和相對封閉的網(wǎng)絡(luò)信息化環(huán)境。

3、獨(dú)立審計風(fēng)險及審計重要性

3.1獨(dú)立審計風(fēng)險

獨(dú)立審計，是由注冊會計師受托進(jìn)行的有償審計活動，受托方對委托企業(yè)的經(jīng)營狀況、管理控制及相關(guān)財務(wù)信息等進(jìn)行鑒別審核的特定活動。隨著市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，審計結(jié)果得到重視，因此獨(dú)立審計即承擔(dān)著重要的社會責(zé)任和有存在著極大的風(fēng)險概率[6]。

根據(jù)財務(wù)報表審計總體目標(biāo)新準(zhǔn)則第1101號可知，獨(dú)立審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性[7]。審計風(fēng)險和審計結(jié)果的可靠性是相輔相成的，即有1%的審計風(fēng)險就意味著審計結(jié)果有99%的可靠性。

3.2獨(dú)立審計風(fēng)險來源

獨(dú)立審計風(fēng)險的來源很多，可歸納為以下幾方面：

（1）復(fù)雜的現(xiàn)代審計對象和審計內(nèi)容。生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，財務(wù)信息系統(tǒng)的日益復(fù)雜使得審計范圍呈擴(kuò)大的趨勢，審計風(fēng)險也隨之增加。

（2）被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)致被審計單位為維護(hù)利益使審計風(fēng)險升高。

（3）考慮審計成本使審計結(jié)果必然帶有一定的偏差。

（4）審計人員的經(jīng)驗(yàn)、能力和責(zé)任心等人為因素。

（5）網(wǎng)絡(luò)信息化環(huán)境下電子數(shù)據(jù)的復(fù)雜性對審計有一定的干擾。

3.3審計重要性

在實(shí)際審計過程中，很難確定重要性水平的高低，即使國際也沒有具體量化的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。但選擇合適的重要性水平是衡量財務(wù)審計價值的首要任務(wù)，它與被審計單位經(jīng)營環(huán)境、企業(yè)性質(zhì)和審計風(fēng)險的大小的密切相關(guān)。審計人員在進(jìn)行審計之初，應(yīng)該考慮其重要性和審計風(fēng)險的關(guān)系。因?yàn)閷徲嬶L(fēng)險的高低取決于對審計重要性的判斷。重要性程度越低，審計風(fēng)險就越高；反之亦然。

4、網(wǎng)絡(luò)信息化環(huán)境對獨(dú)立審計風(fēng)險的影響

信息化環(huán)境對獨(dú)立審計的影響具體表現(xiàn)為：

4.1有利影響

（1）審計手段的革新，保證了詳細(xì)審計的順利實(shí)施，這比傳統(tǒng)的抽樣審計風(fēng)險更低。

（2）在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，審計數(shù)據(jù)及相關(guān)資源的獲得更加便利，不但簡化了審計程序，提高了審計效率，也降低了因手工操作帶來的人為失誤，在某種程序上也降低了審計風(fēng)險。

（3）網(wǎng)絡(luò)環(huán)境不但為審計提供了方便的數(shù)據(jù)傳輸渠道，同時也起到了監(jiān)督作用，一定程度上保證了審計的獨(dú)立性及公正性。

4.2不利影響

（1）產(chǎn)生了因具體審計目標(biāo)擴(kuò)大而帶來的風(fēng)險：與一般審計環(huán)境不同，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)為電子數(shù)據(jù)，其真實(shí)性與合法性的認(rèn)定也成為審計的一項(xiàng)重要內(nèi)容，同時審計對象也由原來的“賬、證、表”有所增加，必須對信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫的安全性、合法性和可靠性進(jìn)行鑒證，因此具體審計目標(biāo)的擴(kuò)大增加了審計風(fēng)險的程度。

（2）人因及方法帶來的審計風(fēng)險：網(wǎng)絡(luò)信息化的審計要求審計人員不但要具備財務(wù)審計能力，同時還要具備信息技術(shù)甄別能力。面對海量的審計數(shù)據(jù)，審計人員不但善于對采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選和分析，還要善于辨別審計線索，查找數(shù)據(jù)特征，從而快速、準(zhǔn)確地找出審計疑點(diǎn)。其工作量的增大和工作方法的改變無疑加大了檢查風(fēng)險。

（3）信息化環(huán)境下審計準(zhǔn)則的缺失會使審計工作失去權(quán)威標(biāo)準(zhǔn)，審計風(fēng)險自然加大。[8]

總之，網(wǎng)絡(luò)信息化環(huán)境使獨(dú)立審計風(fēng)險變得更加復(fù)雜，為了充分理解、評估和降低審計風(fēng)險，需要對采取一些不同于傳統(tǒng)審計的方法和規(guī)范來保證獨(dú)立審計的順利進(jìn)行及結(jié)果的可靠性。

財務(wù)審計風(fēng)險點(diǎn)范文第5篇

摘 要：21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)全球化，企業(yè)競爭戰(zhàn)略化、全球化相伴而生。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計職能由傳統(tǒng)的查錯防弊、績效審計、內(nèi)部控制審計轉(zhuǎn)向風(fēng)險審計，對企業(yè)內(nèi)部審計進(jìn)行風(fēng)險管理，已成為一種必然需求。在研究內(nèi)部審計使命演變過程的基礎(chǔ)之上，從客觀因素和主觀因素兩方面分析內(nèi)部審計風(fēng)險的成因，最后提出控制內(nèi)部審計風(fēng)險的對策。期望通過防范內(nèi)部審計風(fēng)險措施的提出，能夠有助于企業(yè)規(guī)避和最大限度控制審計風(fēng)險，營造良好的誠信執(zhí)業(yè)環(huán)境。

關(guān)鍵詞：審計風(fēng)險；內(nèi)部審計；成因；對策

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1672-3198（2011）01-0174-02

莫茨和夏拉夫在《審計理論結(jié)構(gòu)》一書中曾指出：“作為一種職業(yè)，審計應(yīng)對所有依靠其工作的人承擔(dān)責(zé)任。審計只有接受這些社會責(zé)任，才會確立它作為一種職業(yè)的地位?！眲⒚鬏x的相關(guān)觀點(diǎn)是，“審計環(huán)境影響著審計目標(biāo)、審計假設(shè)和由此確立的審計基本理論、審計規(guī)范理論和審計應(yīng)用理論”。內(nèi)部審計從產(chǎn)生到現(xiàn)代，隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化已經(jīng)經(jīng)歷了財務(wù)審計、績效審計、控制審計和風(fēng)險審計四個階段。

1 內(nèi)部審計使命的演變過程

內(nèi)部審計（internal auditing）的發(fā)展經(jīng)歷了幾個世紀(jì)，其使命幾經(jīng)變化。內(nèi)部審計活動可以追溯到中世紀(jì)。由于受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的產(chǎn)生，經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部的評價監(jiān)督成為必要，宮廷審計、行會審計、莊園審計和寺院審計因此而產(chǎn)生，早期的內(nèi)部審計形成。近代和現(xiàn)代的內(nèi)部審計，是西方現(xiàn)代國際企業(yè)為加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)營管理的需要，隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)管理的內(nèi)在需要而產(chǎn)生、發(fā)展起來的。

20世紀(jì)前后，資本主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使資本和生產(chǎn)高度集中，企業(yè)規(guī)模急劇擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部采取分級管理體制成為趨勢。大型企業(yè)的最高層管理者需要授權(quán)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)和人員，對所屬分支機(jī)構(gòu)和中下級管理層的經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行內(nèi)部評價和監(jiān)督，近代內(nèi)部審計由此產(chǎn)生。此時內(nèi)部審計人員的職責(zé)，主要體現(xiàn)在審查企業(yè)會計賬簿和財務(wù)會計報表，了解受托人的責(zé)任履行情況。這時的內(nèi)部審計以財務(wù)審計為主，審計目的是查錯防弊。

“二戰(zhàn)”之后，市場競爭更加激烈，企業(yè)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)面臨非常大的風(fēng)險。為了在激烈競爭中求生存謀發(fā)展，企業(yè)十分重視內(nèi)部審計的獨(dú)立評價、監(jiān)督、保證和咨詢等作用。現(xiàn)代內(nèi)部審計由財務(wù)審計、發(fā)現(xiàn)舞弊擴(kuò)大到經(jīng)營管理活動和內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等領(lǐng)域。

從以上事實(shí)，我們不難看出，內(nèi)部審計的產(chǎn)生主要基于三種基礎(chǔ)：一是財產(chǎn)和資本的委托經(jīng)營管理，作為治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，內(nèi)部審計結(jié)果的使用者主要是企業(yè)等經(jīng)濟(jì)組織的出資人及其代表，用于與重大經(jīng)營或選擇管理有關(guān)的決策，以保證出資人權(quán)益的最大化；二是經(jīng)濟(jì)組織管理層次的增多，上層管理層需要通過內(nèi)部審計，檢查中下層管理人員執(zhí)行其制定的經(jīng)營方針和策略的情況，審計結(jié)果的使用者主要是組織的上層管理人員；三是組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險加大，管理層需要通過內(nèi)部審計的職能對組織風(fēng)險進(jìn)行有效的控制，其審計結(jié)果的使用者應(yīng)該是組織內(nèi)部的管理層，用于經(jīng)營管理、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理方面的決策。

進(jìn)入21世紀(jì)，隨著企業(yè)戰(zhàn)略管理的實(shí)施，風(fēng)險已成為決策內(nèi)部審計方向的基礎(chǔ)。IIA（國際內(nèi)部審計師協(xié)會）2001年版《內(nèi)部審計實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定，“首席審計執(zhí)行官（CAE）必須建立以風(fēng)險為基礎(chǔ)的計劃來決定審計活動的優(yōu)先性，并且與公司目標(biāo)相協(xié)調(diào)一致”，“內(nèi)部審計活動的參與計劃必須以至少一年一次的風(fēng)險評估為基礎(chǔ)”。我國財政部2008年頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)“結(jié)合實(shí)際情況，及時進(jìn)行風(fēng)險評估”，“準(zhǔn)確識別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，確定相應(yīng)的風(fēng)險承受度”。2009年3月華盛頓圓桌會議反復(fù)出現(xiàn)風(fēng)險和風(fēng)險管理的議題。會議提出，CAE應(yīng)率先確保風(fēng)險管理在整個組織的有效運(yùn)行，讓內(nèi)部審計在組織中扮演戰(zhàn)略伙伴和風(fēng)險管理捍衛(wèi)者的角色。

增強(qiáng)審計意識，重視審計風(fēng)險，最大限度規(guī)避、防范和控制審計風(fēng)險，是當(dāng)今審計工作面臨的重要任務(wù)，也是提高審計質(zhì)量的關(guān)鍵。本文結(jié)合審計工作實(shí)踐，對審計風(fēng)險的成因進(jìn)行分析，并提出了一些防范對策。

2 內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因

信息時代經(jīng)濟(jì)全球化速度加快，企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略化、全球化相伴而生，風(fēng)險比以前任何時期更為凸顯。本文從客觀因素和主觀因素兩方面分析內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因。

2.1 客觀方面的因素

企業(yè)面臨社會環(huán)境的復(fù)雜性和不確定性，必然導(dǎo)致審計難度和審計風(fēng)險的增加。內(nèi)部審計風(fēng)險客觀方面的原因表現(xiàn)為：一是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性。現(xiàn)在我國企業(yè)中只有上市公司依據(jù)中國證監(jiān)會《上市公司治理準(zhǔn)則》，在董事會下設(shè)置審計委員會，其他很多企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況無法保持足夠的獨(dú)立性和權(quán)威性。則審計工作面臨失誤與差錯的概率增大，審計風(fēng)險增加。二是相關(guān)法律法規(guī)不完善。我國有些法律、法規(guī)出臺相對滯后，致使對審計過程中的新情況無法可依，給企業(yè)審計工作帶來風(fēng)險。三是企業(yè)審計業(yè)務(wù)復(fù)雜化。企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜，內(nèi)部審計范圍不斷擴(kuò)大，不僅包括對財務(wù)上的審計也包括對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力的評價等工作，從而增加內(nèi)部審計風(fēng)險。

2.2 主觀方面的因素

內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因除客觀因素外，還有主觀方面的因素。主要體現(xiàn)在：一是內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊。目前，我國審計人員隊(duì)伍中，具備政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)的雙高人才偏少，專業(yè)知識單薄，直接導(dǎo)致內(nèi)部審計風(fēng)險的產(chǎn)生。二是審計方法的局限性。我國內(nèi)部審計方法仍以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計方法為主，審計目的還在“查錯防弊”階段，內(nèi)部審計人員風(fēng)險觀念比較淡薄，運(yùn)用以風(fēng)險導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膶徲嫹椒ǚ婪逗突怙L(fēng)險更無從談起。

3 防范內(nèi)部審計風(fēng)險的對策

企業(yè)成敗的影響因素很多，但更多取決于它駕馭自身的核心競爭力，即管控內(nèi)外部風(fēng)險的能力。針對企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的成因分析，本文從三方面提出防范內(nèi)部審計風(fēng)險的措施。

3.1 嚴(yán)格執(zhí)行審計程序，健全審計質(zhì)量控制制度

審計程序分為準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和報告階段。具體包括：審計方案的編制、審計測試、審計取證、審計工作底稿編制、交換審計意見、草擬審計報告、征求被審計單位對審計報告的意見等。其中，審計測試和審計報告是關(guān)鍵環(huán)節(jié)。原因在于，審計測試由控制測試和實(shí)質(zhì)性程序構(gòu)成，是審計風(fēng)險產(chǎn)生的“導(dǎo)火索”，審計報告則是審計結(jié)果的書面總結(jié)，是審計風(fēng)險的載體。作為企業(yè)的CAE，必須對這兩個審計質(zhì)量環(huán)節(jié)高度重視。

3.2 實(shí)行內(nèi)部審計外包

內(nèi)部審計外部，也稱為內(nèi)部審計外部化，是指企業(yè)將內(nèi)部審計工作部分或完全交由外部的專業(yè)化機(jī)構(gòu)和人員實(shí)施的一種內(nèi)部審計管理模式。其實(shí)質(zhì)在于，將企業(yè)的管理職能進(jìn)行適當(dāng)分工，利用外部專業(yè)化資源為內(nèi)部管理服務(wù)，以期實(shí)現(xiàn)防范內(nèi)部審計風(fēng)險和增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力的目標(biāo)。實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計外包，通常企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，主要采取四種方式：全部外包、合作內(nèi)審、審計管理咨詢和協(xié)力式委外。

3.3 強(qiáng)化風(fēng)險評估過程

重新評估企業(yè)風(fēng)險，應(yīng)包含正在發(fā)生的外部風(fēng)險，并做到經(jīng)常量化風(fēng)險帶來的影響?？紤]風(fēng)險評估環(huán)境時也應(yīng)考慮準(zhǔn)備狀態(tài)、風(fēng)險發(fā)生頻率和如何應(yīng)對風(fēng)險等因素，同時風(fēng)險評估的所有領(lǐng)域都要考慮對組織信譽(yù)風(fēng)險的影響。評估風(fēng)險的相互影響程度，因?yàn)轱L(fēng)險聯(lián)合之后，可能會類似于聲波的疊加效應(yīng)，形成波峰，從而迅速擴(kuò)大為高風(fēng)險。

企業(yè)內(nèi)部審計和風(fēng)險管理戰(zhàn)略，已經(jīng)逐步建立戰(zhàn)略伙伴關(guān)系。這種變化的積極作用表現(xiàn)在：內(nèi)部審計能夠加強(qiáng)與高管層和審計委員會之間的交流，并獲得一定程度的信任。通過使內(nèi)部審計工作更加符合股東的期望和不斷調(diào)險關(guān)注點(diǎn)，內(nèi)部審計工作也變得越來越靈活。將審計計劃的制定與業(yè)務(wù)戰(zhàn)略以及當(dāng)前面臨的風(fēng)險相結(jié)合，內(nèi)部審計人員可以把工作重心從財務(wù)和合規(guī)性調(diào)整至更注重經(jīng)營和ERM效果的戰(zhàn)略性角度，營造良好的誠信執(zhí)業(yè)環(huán)境和規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部審計氛圍。

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