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績(jī)效管理審計(jì)重點(diǎn)范文第1篇

關(guān)鍵詞：用電信息采集；自動(dòng)化抄表核算；深化應(yīng)用

一、自動(dòng)化抄表核算管理的目標(biāo)

1.1自動(dòng)化抄表核算理念

自動(dòng)化抄表核算是基于用電信息采集系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱電采系統(tǒng)或采集系統(tǒng)）“全采集、全覆蓋、全費(fèi)控”的新型電費(fèi)抄核收模式，以“集約、高效、智能、便捷”為目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)集中高效抄表，統(tǒng)一核算。

電采系統(tǒng)是對(duì)電力用戶的用電信息進(jìn)行采集、處理和實(shí)時(shí)監(jiān)控的系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)用電信息的自動(dòng)采集、計(jì)量異常監(jiān)測(cè)、電能質(zhì)量監(jiān)測(cè)、用電分析和管理、相關(guān)信息、分布式能源監(jiān)控、智能用電設(shè)備的信息交互等功能。

自動(dòng)化抄表是抄表員通過營(yíng)銷系統(tǒng)向電采系統(tǒng)發(fā)起采集請(qǐng)求，采集主站接到請(qǐng)求后將凍結(jié)在主站的數(shù)據(jù)通過電采系統(tǒng)返回到營(yíng)銷系統(tǒng)的一種新型的智能化抄表方式。

1.2自動(dòng)化抄表核算的目標(biāo)

2012年電采系統(tǒng)正式在抄表工作中應(yīng)用，公司黨政領(lǐng)導(dǎo)親自統(tǒng)籌協(xié)調(diào)系統(tǒng)建設(shè)工作，多次召開推進(jìn)會(huì)、研討會(huì)，并專門下發(fā)了《電能表采集系統(tǒng)建設(shè)管理規(guī)定》，要求自動(dòng)化抄表核算率要達(dá)到75%以上。

自動(dòng)化抄表核算涉及的指標(biāo)及目標(biāo)值見下表：

二、提高自動(dòng)化抄表核算的措施

2.1自動(dòng)化抄表核算流程

自動(dòng)化抄表的核心是營(yíng)銷系統(tǒng)和電采系統(tǒng)的數(shù)據(jù)交換，首先從營(yíng)銷系統(tǒng)向電采系統(tǒng)發(fā)送采集請(qǐng)求，然后電采系統(tǒng)進(jìn)行自動(dòng)化抄表，最后將抄表數(shù)據(jù)反饋到營(yíng)銷系統(tǒng)中，總體流程如下圖所示：

2.2明確工作職責(zé)，調(diào)整崗位設(shè)置

根據(jù)“大營(yíng)銷”體系建設(shè)實(shí)施方案，針對(duì)自動(dòng)化抄表核算流程，主管領(lǐng)導(dǎo)親自統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各項(xiàng)工作，撤銷原集抄班，成立高、低壓抄表班，統(tǒng)籌負(fù)責(zé)自動(dòng)化抄表工作。抄表班配備工作責(zé)任心強(qiáng)、工作經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)技術(shù)水平高的人員，負(fù)責(zé)城區(qū)所有用戶的自動(dòng)抄表工作，主要包括抄表段管理、抄表計(jì)劃制定、獲取抄表數(shù)據(jù)、抄表數(shù)據(jù)復(fù)核，對(duì)自動(dòng)獲取抄表數(shù)據(jù)失敗的用戶現(xiàn)場(chǎng)補(bǔ)抄，對(duì)抄表數(shù)據(jù)異常的用戶現(xiàn)場(chǎng)核查；高壓班負(fù)責(zé)10kV考核表、直供戶、縣局躉售用戶、專板專線的現(xiàn)場(chǎng)補(bǔ)抄、現(xiàn)場(chǎng)核查和周期核抄工作；核算班負(fù)責(zé)所有自動(dòng)化抄表用戶自動(dòng)化抄表數(shù)據(jù)準(zhǔn)備、數(shù)據(jù)復(fù)核、電費(fèi)電量計(jì)算、電費(fèi)發(fā)行等工作。

自動(dòng)化抄表核算流程中相關(guān)各班組主要職責(zé)如下：

2.3自動(dòng)化抄表核算率的提升措施

在電采系統(tǒng)深化應(yīng)用初期，自動(dòng)化抄表核算率較低，在應(yīng)用過程中我們邊實(shí)踐邊研究，邊應(yīng)用邊改進(jìn)，發(fā)現(xiàn)了造成自動(dòng)化抄表核算率低的主要原因：一是用戶基礎(chǔ)檔案不準(zhǔn)確；二是采集數(shù)據(jù)無法同步，基于此，我們制定了提升自動(dòng)化抄表核算率的措施。

2.3.1組織現(xiàn)場(chǎng)核查，對(duì)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的信息及時(shí)更正

從2012年8月起，對(duì)市區(qū)所有臺(tái)區(qū)進(jìn)行基礎(chǔ)信息核查，包括臺(tái)區(qū)掛接關(guān)系、用戶信息、用戶聯(lián)系方式等，目前營(yíng)銷系統(tǒng)中錯(cuò)誤信息已修正完成90%以上。日后也仍將加大對(duì)臺(tái)區(qū)基礎(chǔ)信息核查的力度，將準(zhǔn)確性提高到100%，并繪制“一圖兩表”（臺(tái)區(qū)設(shè)施一覽表/臺(tái)區(qū)用戶明細(xì)表），對(duì)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的信息及時(shí)更正。

2.3.2加強(qiáng)營(yíng)銷系統(tǒng)全過程管理，確保營(yíng)銷系統(tǒng)用戶基礎(chǔ)信息的準(zhǔn)確性

自2012年8月份以來，營(yíng)業(yè)及電費(fèi)專業(yè)專門成立一個(gè)現(xiàn)場(chǎng)用戶基本信息核查小組，對(duì)抄表員現(xiàn)場(chǎng)核查情況監(jiān)督檢查，8月至11月共檢查1321個(gè)臺(tái)區(qū)，覆蓋了全部臺(tái)區(qū)的80%以上，對(duì)臺(tái)區(qū)要求完善“一圖兩表”等信息。設(shè)專人定期對(duì)系統(tǒng)信息更正維護(hù)情況進(jìn)行稽查，要求信息準(zhǔn)確率達(dá)到100%。

2.3.3對(duì)營(yíng)銷系統(tǒng)和電采系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行同步

電采系統(tǒng)中有凍結(jié)數(shù)據(jù)，但營(yíng)銷系統(tǒng)獲取不到電采系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，這就需要進(jìn)一步理順數(shù)據(jù)關(guān)系，為此，我們繪制電能計(jì)量自動(dòng)化系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)拓?fù)鋱D，并詢問設(shè)備制造廠家和請(qǐng)教省公司項(xiàng)目組的專家，得出結(jié)論：如何使數(shù)據(jù)順利從中間庫推送至營(yíng)銷系統(tǒng)是解決問題的關(guān)鍵點(diǎn)。

所以，對(duì)于不能成功采集的用戶按照：營(yíng)銷系統(tǒng)采集管理采集檔案維護(hù)_河南 輸入終端地址查詢同步終端檔案的步驟進(jìn)行同步數(shù)據(jù)。

2.3.4嚴(yán)肅績(jī)效管理，規(guī)范操作流程

除按照《電力供應(yīng)與使用條例》和《供用電營(yíng)業(yè)規(guī)則》的要求，對(duì)電費(fèi)管理抄、核、收的各個(gè)關(guān)節(jié)做出明確規(guī)定外，營(yíng)業(yè)及電費(fèi)部還根據(jù)自己的實(shí)際情況制定了《自動(dòng)化抄表管理規(guī)定》、《自動(dòng)化抄表考核細(xì)則》和《自動(dòng)化抄表補(bǔ)充規(guī)定》等，每月對(duì)抄表質(zhì)量進(jìn)行核查、對(duì)異常電量和三相表抄表情況進(jìn)行抽查、抄表員之間進(jìn)行互查，要求每位抄表員每個(gè)抄表周期現(xiàn)場(chǎng)手抄3000戶，以實(shí)現(xiàn)3個(gè)月輪抄一遍的規(guī)定，對(duì)于不按時(shí)抄表、抄表質(zhì)量問題、錯(cuò)抄漏抄甚至估抄的抄表員進(jìn)行嚴(yán)肅考核。

三、效果展示及存在不足

3.1綜合評(píng)估

自動(dòng)化抄表核算大大提高抄核收工作效率。通過管理措施和技術(shù)手段，徹底顛覆了傳統(tǒng)的人工電費(fèi)抄核收管理模式，帶來了營(yíng)銷管理模式的變革；通過用電信息的實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，為電網(wǎng)規(guī)劃、低壓臺(tái)區(qū)治理、負(fù)荷預(yù)測(cè)等工作提供技術(shù)支持；通過臺(tái)區(qū)線損的實(shí)時(shí)計(jì)算，避免管理線損、降低技術(shù)線損；通過用電信息的自動(dòng)采集，杜絕了人為抄表的差錯(cuò)、估抄、漏抄，提高了抄表準(zhǔn)時(shí)率和抄表正確率，減少了電量突增、突減等問題，減少了執(zhí)行階梯電價(jià)產(chǎn)生電量糾紛的風(fēng)險(xiǎn)，從而減少輿情風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 效果展示

國(guó)網(wǎng)信陽供電公司從2012年開始正式推廣自動(dòng)化抄表核算工作，就2012年4-6月份的數(shù)據(jù)來看，月均抄表總戶數(shù)181133，月均自動(dòng)化抄表戶數(shù)92344，月均自動(dòng)化抄表率僅為50.96%，離省公司和公司的指標(biāo)要求還相差較遠(yuǎn)，如下圖所示：

經(jīng)過營(yíng)業(yè)及電費(fèi)部全體員工近一年的努力，我們對(duì)2013年上半年自動(dòng)化抄表核算數(shù)據(jù)進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)，如上圖所示。

從圖中可看出，通過對(duì)電采系統(tǒng)的深化應(yīng)用，2013年除了2月份省公司營(yíng)銷、電采系統(tǒng)接口故障外，其他各月自動(dòng)化抄表率均維持的75%-90%之間，超過了省公司的既定指標(biāo)，進(jìn)一步說明信陽公司在用電信息采集在營(yíng)銷管理的深化應(yīng)用方面取得了成效。

3.3存在不足

績(jī)效管理審計(jì)重點(diǎn)范文第2篇

1.現(xiàn)階段審計(jì)成果管理的存在問題

（1）審計(jì)成果整改落實(shí)機(jī)制不夠健全，不夠重視審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)，缺乏后續(xù)跟蹤落實(shí)機(jī)制，未真正整改存在問題。

（2）審計(jì)成果質(zhì)量參差不齊，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況描述過于簡(jiǎn)單或含糊不清，已采取或擬采取的整改措施、時(shí)間節(jié)點(diǎn)、舉一反三等不具體或不到位，未能清晰反映實(shí)施的整改進(jìn)度和整改效果。

（3）審計(jì)成果利用不充分，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題舉一反三整改力度不夠，審計(jì)成果運(yùn)用的執(zhí)行力有待進(jìn)一步加強(qiáng)。

（4）審計(jì)成果信息化管理程度不高，審計(jì)成果管理的全過程停留在手工流轉(zhuǎn)，無法實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)掌握最新信息。

（5）審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用的意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題未進(jìn)一步加工轉(zhuǎn)化，未形成整體性綜合分析，僅僅停留在審計(jì)成果的被動(dòng)運(yùn)用上，未能建立獨(dú)立的、完整的審計(jì)成果深化運(yùn)用體系。

（6）審計(jì)成果共享度不高，降低審計(jì)成果運(yùn)用范圍。由于部分審計(jì)成果涉及被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)密等因素影響，往往未能實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的全面共享。

2.全面推進(jìn)審計(jì)成果深化運(yùn)用管理體系的幾點(diǎn)建議

2.1建立健全審計(jì)成果“四推”深化運(yùn)用管理體系，剛性保證流程運(yùn)轉(zhuǎn)通暢

細(xì)化審計(jì)成果運(yùn)用實(shí)施細(xì)則，嚴(yán)格規(guī)定審計(jì)數(shù)據(jù)收集、審計(jì)意見整改落實(shí)、審計(jì)信息加工轉(zhuǎn)化、審計(jì)成果推廣應(yīng)用的實(shí)施細(xì)節(jié)，固化審計(jì)成果“四推”（即推行標(biāo)準(zhǔn)化模板固化收集模式、推動(dòng)跟蹤落實(shí)審計(jì)成果整改、推進(jìn)審計(jì)成果增值增效、推廣營(yíng)銷審計(jì)成果”）管理流程，確保深化運(yùn)用審計(jì)成果。

2.1.1以審計(jì)成果 “五分類”管理為抓手，推行標(biāo)準(zhǔn)化模板固化收集模式

采取固化審計(jì)成果收集、反饋模式，推行審計(jì)成果分類管理，加強(qiáng)審計(jì)基礎(chǔ)管理工作，為下階段做好數(shù)據(jù)支撐。

2.1.2以“四推行”為抓手，推動(dòng)跟蹤落實(shí)審計(jì)成果整改

（1）推行銷賬式分類管理審計(jì)成果，確保整改問題全面落實(shí)：

滾動(dòng)匯總審計(jì)成果登記表，采取銷賬式方法管理審計(jì)成果，按季度收集、反饋整改進(jìn)度，確保每一個(gè)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題都能得到及時(shí)整改、有力推進(jìn)。

（2）推行審計(jì)工作聯(lián)系單，專人跟蹤“老大難”整改：

針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的“老大難”問題，推行分類審計(jì)工作聯(lián)系單，實(shí)行編號(hào)管理，要求限時(shí)整改，指定專人指導(dǎo)督促落實(shí)整改，并針對(duì)存在問題形成操作性強(qiáng)、可量化、時(shí)間節(jié)點(diǎn)及部門責(zé)任清晰的整改方案、整改進(jìn)度表，引起各責(zé)任單位重視，確保被審計(jì)單位按時(shí)高質(zhì)量整改落實(shí)。

（3）推行不定期邀請(qǐng)專家深入基層指導(dǎo)，切實(shí)解決審計(jì)整改難點(diǎn)：

針對(duì)各類審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題中屢教不改的“老大難”問題，組織邀請(qǐng)專家深入基層指導(dǎo)整改難點(diǎn)及工作重點(diǎn)，切實(shí)為基層單位排憂解難，營(yíng)造齊抓共管、共同落實(shí)氛圍，極大地提高審計(jì)整改工作的效率和效果。

（4）推行后續(xù)審計(jì)、交叉驗(yàn)收，確?！岸鄦栴}”單位整改到位：

對(duì)存在問題較多的單位，采取后續(xù)審計(jì)、交叉驗(yàn)收等方式對(duì)被審計(jì)單位的整改落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤督辦，分析未整改的原因，并形成后續(xù)審計(jì)報(bào)告，客觀評(píng)價(jià)審計(jì)整改完成情況，落實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改，促進(jìn)依法經(jīng)營(yíng)、規(guī)范管理。

2.1.3以“深加工、精包裝”為抓手，推進(jìn)審計(jì)成果增值增效

扭轉(zhuǎn)以前對(duì)審計(jì)出的問題僅限于“具體問題具體對(duì)待”、“按下葫蘆浮起瓢”等被動(dòng)狀態(tài)，定期對(duì)一個(gè)時(shí)期的審計(jì)成果進(jìn)行匯總、分析、研究等“深加工、精包裝”，從中挖掘深層次的問題，開發(fā)審計(jì)成果深層次的價(jià)值，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的二次提升及轉(zhuǎn)化。主要是突出對(duì)典型問題的分析研究，針對(duì)當(dāng)前熱點(diǎn)問題展開綜合研究分析，增強(qiáng)審計(jì)成果的針對(duì)性和典型性；在審計(jì)成果的通俗化上下功夫，要克服習(xí)慣于在審計(jì)中找數(shù)據(jù)、在報(bào)告中堆數(shù)據(jù)的工作模式，在強(qiáng)調(diào)語言規(guī)范、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上，切實(shí)改進(jìn)審計(jì)成果的文字表述，增強(qiáng)審計(jì)成果的可讀性和通俗性，擴(kuò)大對(duì)審計(jì)報(bào)告理解的對(duì)象面，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的不斷增值、增效，全面推進(jìn)審計(jì)服務(wù)更上一個(gè)臺(tái)階。

2.1.4以強(qiáng)化宣傳教育為抓手，推廣營(yíng)銷審計(jì)成果

（1）定期召開風(fēng)險(xiǎn)會(huì)等會(huì)議，做好審計(jì)成果“營(yíng)銷”：

定期召開會(huì)議，向各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)提升和轉(zhuǎn)化后的審計(jì)成果，反映深層次的苗頭性、傾向性問題及解決意見，供領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)管理做決策，真正發(fā)揮審計(jì)成果的效用，使審計(jì)結(jié)果在更大范圍更高層次上得到運(yùn)用，從而維護(hù)審計(jì)監(jiān)督權(quán)威，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。

（2）定期培訓(xùn)，重點(diǎn)做好對(duì)高級(jí)、中層管理干部業(yè)務(wù)培訓(xùn)：

結(jié)合當(dāng)前熱點(diǎn)問題、典型經(jīng)驗(yàn)，舉辦講座、座談會(huì)等多種形式，增進(jìn)溝通，互學(xué)、互帶、互幫，扎實(shí)推進(jìn)工作開展，切實(shí)為基層單位排憂解難。

（3）定期編輯案例精讀等，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警：

定期梳理審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及其整改落實(shí)情況，并通過收集分析來源于系統(tǒng)內(nèi)外、單位內(nèi)外的風(fēng)險(xiǎn)信息，定期編輯《案例精讀》等，對(duì)口發(fā)送督辦通知、安全提示卡，對(duì)經(jīng)濟(jì)安全提出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示。

2.2加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍自身建設(shè)，做好成果運(yùn)用的人才支撐

審計(jì)隊(duì)伍職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)素養(yǎng)是審計(jì)工作質(zhì)量的生命線，多種形式多種層面開展審計(jì)人員的業(yè)務(wù)和理念培訓(xùn)，建立適應(yīng)現(xiàn)代化審計(jì)管理的人才團(tuán)隊(duì)。

一是由“一攬子培訓(xùn)”向分層次培訓(xùn)轉(zhuǎn)變，分別制定審計(jì)骨干和審計(jì)從業(yè)人員兩個(gè)層面的培訓(xùn)規(guī)劃，加強(qiáng)各層次審計(jì)管理人員的培養(yǎng)，推進(jìn)審計(jì)人員從業(yè)資格、技術(shù)職稱和執(zhí)業(yè)資格等取證學(xué)習(xí)；二是鼓勵(lì)參與各類審計(jì)項(xiàng)目促進(jìn)“審培結(jié)合”，通過“師帶徒、新帶舊”，提升審計(jì)人員“實(shí)戰(zhàn)”水平，促進(jìn)跨專業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)橫向交流；四是豐富培訓(xùn)內(nèi)容，增加公派后續(xù)學(xué)歷培訓(xùn)、計(jì)算機(jī)等方面培訓(xùn)，為今后開展審計(jì)信息化工作作好知識(shí)儲(chǔ)備和人才儲(chǔ)備。

2.3建立審計(jì)成果管理信息系統(tǒng)，全面管理審計(jì)成果

根據(jù)全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議的最新指導(dǎo)思想——“中國(guó)審計(jì)的出路在于信息化”，全面推動(dòng)審計(jì)信息化建設(shè)。一是從縱向上，向被審計(jì)單位、職能部門、高層管理層推行審計(jì)信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)意見下達(dá)及反饋、跟蹤落實(shí)整改、審計(jì)信息加工轉(zhuǎn)化、審計(jì)成果等推廣應(yīng)用各階段管理的信息化；二是從橫向上，將審計(jì)成果與財(cái)務(wù)系統(tǒng)、績(jī)效管理系統(tǒng)、辦公系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合起來，實(shí)時(shí)發(fā)郵件提醒責(zé)任單位整改落實(shí)，將績(jī)效考核量化到績(jī)效管理系統(tǒng)，引起責(zé)任單位充分重視，確保審計(jì)成果得到充分運(yùn)用。

績(jī)效管理審計(jì)重點(diǎn)范文第3篇

關(guān)鍵詞：環(huán)境績(jī)效審計(jì)；問題；意見

1環(huán)境績(jī)效審計(jì)的研究現(xiàn)狀

目前我國(guó)學(xué)者還在積極的探索環(huán)境績(jī)效審計(jì)。各種理論、方法百花齊放，其中主要的觀點(diǎn)總結(jié)有以下：湯孟飛(2011)認(rèn)為環(huán)境績(jī)效審計(jì)在我國(guó)尚處于起步階段，通過對(duì)環(huán)境績(jī)效審計(jì)應(yīng)用方法作深入研究，有利于進(jìn)一步推動(dòng)環(huán)境績(jī)效審計(jì)理論研究和實(shí)踐工作的開展，完善環(huán)境審計(jì)的方法，豐富環(huán)境審計(jì)的內(nèi)容。許松濤、陳霞(2010)對(duì)最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織、美國(guó)環(huán)保局、英國(guó)標(biāo)準(zhǔn)所的BS7750、歐盟EMAS和ISO14000系列的環(huán)境審計(jì)和環(huán)境績(jī)效審計(jì)的研究，作了簡(jiǎn)要回顧與評(píng)述。指出我國(guó)環(huán)境績(jī)效審計(jì)理論體系的構(gòu)建，需在環(huán)境管理系統(tǒng)審計(jì)、環(huán)境績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、與其他審計(jì)之間的關(guān)系、將環(huán)境績(jī)效審計(jì)作為環(huán)境管理工具等方面借鑒國(guó)外研究成果。近幾年來，我國(guó)的審計(jì)部門開展了對(duì)相關(guān)環(huán)境保護(hù)工作的審計(jì)和評(píng)價(jià)，但總體而言，我國(guó)環(huán)境績(jī)效審計(jì)尚處于起步階段。下面，筆者將選取千峰鋼鐵有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱某鋼公司)作為案例研究對(duì)象。

2我國(guó)環(huán)境績(jī)效審計(jì)的應(yīng)用研究

2.1某鋼公司基本情況

2.1.1自然情況

某鋼公司1956年建廠，1998年由工廠制改建為有限責(zé)任公司，位于我國(guó)北方A省的B市。某鋼公司屬于國(guó)有控股企業(yè)，2009年末實(shí)收資本96億元。

2.1.2重大工程項(xiàng)目情況

(1)高爐煤氣循環(huán)發(fā)電項(xiàng)目。根據(jù)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)，項(xiàng)目建成后年供電量為12.l*10*8Kwh，此項(xiàng)目可為公司每年節(jié)省電費(fèi)3億元。

(2)干熄焦項(xiàng)目。干法熄焦可以回收紅焦顯熱，出爐紅焦的顯熱約占焦?fàn)t能耗的35%、40%，這部分能量相當(dāng)于煉焦煤能量的5%。2006年2月～2009年1月，某鋼公司共新建和改造干熄焦項(xiàng)目7個(gè)，累計(jì)投資3.5億元。

(3)污水處理廠項(xiàng)目。污水處理廠總占地7000平方米，設(shè)計(jì)日處理污水能力為7.2萬立方米。項(xiàng)目2008年6月5日正式開工，2010年4月試運(yùn)行。累計(jì)投資9675萬元。

2.2某鋼公司環(huán)境績(jī)效審計(jì)過程

2.2.1審計(jì)目標(biāo)

受政府的委托，本次環(huán)境績(jī)效審計(jì)的審計(jì)重點(diǎn)是公司環(huán)境績(jī)效管理情況、國(guó)家政策法規(guī)執(zhí)行情況、環(huán)境治理情況、資源節(jié)約情況以及節(jié)能項(xiàng)目建設(shè)情況。

2.2.2審計(jì)內(nèi)容

(1)環(huán)境績(jī)效管理審計(jì)；(2)國(guó)家政策法規(guī)執(zhí)行審計(jì)；(3)環(huán)境治理審計(jì)；(4)資源節(jié)約審計(jì)；(5)節(jié)能項(xiàng)目情況審計(jì)。某鋼公司環(huán)境績(jī)效審計(jì)指標(biāo)的權(quán)重設(shè)置如下。根據(jù)指標(biāo)的設(shè)計(jì)以及調(diào)查了解的情況，對(duì)一級(jí)目標(biāo)的權(quán)重做出以下確定：環(huán)境管理20%、環(huán)境績(jī)效40%、節(jié)能25%、項(xiàng)目環(huán)境15%。具體指標(biāo)體系和權(quán)重如表1所示。

2.2.3審計(jì)方法

本文采取的環(huán)境績(jī)效審計(jì)方法有三種：第一種是傳統(tǒng)的審計(jì)方法；第二種是審計(jì)調(diào)查方法；第三種是專業(yè)技術(shù)方法。

2.2.4審計(jì)結(jié)果

最終結(jié)果如下文所示。

(1)環(huán)境管理：環(huán)境管理方面得分12.5分，在本部分評(píng)價(jià)指標(biāo)及格線以上?？傮w上看，某鋼公司的確建立了相關(guān)管理部門，但是，存在高層重視程度不夠、重大工程項(xiàng)目進(jìn)度緩慢、落后產(chǎn)能的淘汰率不高等問題。

(2)環(huán)境績(jī)效指標(biāo)：某鋼公司得分33分，得分率高達(dá)82.5%。證明公司的環(huán)境績(jī)效工作完成的比較理想。但是，一些分項(xiàng)目標(biāo)還存在諸多問題。如2009年某鋼公司噸鋼二氧化硫、噸鋼化學(xué)需氧量(COD)分別為4.73千克、0.11千克，高于相關(guān)領(lǐng)域的政府標(biāo)準(zhǔn)。

(3)節(jié)能績(jī)效指標(biāo)：這部分公司得分15分，恰好達(dá)到及格線。審計(jì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，按年度對(duì)用水量、初級(jí)能耗情況以及固廢量進(jìn)行分析討論，結(jié)果顯示，這三個(gè)指標(biāo)都呈現(xiàn)逐年惡化的趨勢(shì)。2009年，公司部分項(xiàng)目導(dǎo)致大量能源消耗，同時(shí)出現(xiàn)廢棄物排放污染環(huán)境的情況，但是這些項(xiàng)目卻沒有實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)增長(zhǎng)，導(dǎo)致公司虧損3億元。

(4)項(xiàng)目環(huán)境指標(biāo)評(píng)價(jià)。某鋼公司得9分，也恰好達(dá)到及格線。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，公司在沒有拿到環(huán)保部門審批的情況下，擅自開始重大項(xiàng)目的施工，嚴(yán)重違反了相關(guān)法律法規(guī)。

2.3審計(jì)建議

2.3.1高度重視環(huán)境保護(hù)工作

建議某鋼公司調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)，著眼于建設(shè)環(huán)境友好型和資源節(jié)約型企業(yè)?；谶@樣的戰(zhàn)略目標(biāo)，同時(shí)依據(jù)行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)、市場(chǎng)供需情況和公司產(chǎn)能，建立科學(xué)合理的未來發(fā)展規(guī)劃。

2.3.2嚴(yán)格執(zhí)行環(huán)境保護(hù)方面的政策規(guī)定

建議某鋼公司積極響應(yīng)國(guó)家號(hào)召，學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)并且將之細(xì)化至每個(gè)部門。具體措施如下：一是認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)環(huán)保相關(guān)政策規(guī)定；二是完善環(huán)境保護(hù)制度；三是嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)。

2.3.3積極建設(shè)環(huán)境治理項(xiàng)目

首先爭(zhēng)取最大限度的環(huán)保專項(xiàng)資金，從而使某鋼公司技術(shù)改造有足夠的資金保障，進(jìn)而順利進(jìn)行。然后，在每年的年度預(yù)算中，要提取一定比例的環(huán)保專項(xiàng)資金，建議環(huán)保專項(xiàng)資金的提取比例逐年加大。最后，節(jié)能減排工程要如期完成，確保能夠充分發(fā)揮工程的節(jié)能減排效益。

2.3.4加大新技術(shù)的研發(fā)

高新技術(shù)科技對(duì)公司發(fā)展必不可少，為了跟上日新月異的技術(shù)換代，建議某鋼公司在以下兩個(gè)方面認(rèn)真完成：一是保持與先進(jìn)鋼鐵企業(yè)的聯(lián)系，多進(jìn)行企業(yè)間的交流與合作；二是與科研部門通力合作，為某鋼公司中長(zhǎng)期發(fā)展提供強(qiáng)有力的智力支持和技術(shù)保證。

參考文獻(xiàn)

[1]劉燕華.應(yīng)對(duì)國(guó)際二氧化碳減排壓力的途徑及我國(guó)減排潛力分析[J].得力學(xué)報(bào),2008(07).

績(jī)效管理審計(jì)重點(diǎn)范文第4篇

關(guān)鍵詞：建設(shè)工程 內(nèi)部審計(jì) 機(jī)制 建設(shè)

現(xiàn)代工程建設(shè)管理項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制已經(jīng)普遍實(shí)施，但是伴隨而來的是授權(quán)經(jīng)營(yíng)決策權(quán)與項(xiàng)目管理權(quán)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系可能發(fā)生偏離，經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目與承擔(dān)責(zé)任的責(zé)任履行實(shí)施監(jiān)督成為必然。同時(shí)在分權(quán)管理的今天，同樣存在高層經(jīng)理及其副手、下屬各部門經(jīng)理之間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的判定問題，也是每個(gè)高層管理者高效管理企業(yè)額需要。隨著電力工程建設(shè)領(lǐng)域市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，成本管控壓力加大，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理意識(shí)的不斷提高，向管理要效益成為企業(yè)管理者的共識(shí)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者越來越關(guān)注項(xiàng)目建設(shè)中企業(yè)內(nèi)部的組織管理問題，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)。內(nèi)部控制產(chǎn)生與企業(yè)管理的需要，存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，作為企業(yè)內(nèi)部管理體系中的重要組成部分，日益受到人們的重視。

一、內(nèi)部審計(jì)簡(jiǎn)述

1、內(nèi)部審計(jì)的含義

“內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)為監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證財(cái)務(wù)信息及經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)而專門設(shè)立的獨(dú)立職能機(jī)構(gòu)”企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)既不從事經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，也不負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)日常業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行直接控制，而是借助其職能，代表企業(yè)管理者或第一授權(quán)人，對(duì)企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及各部門的授權(quán)范圍工作及控制功能履行情況進(jìn)行監(jiān)督，以保證企業(yè)的各項(xiàng)措施政策得以正確貫徹實(shí)施。通過制訂各種政策和程序，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，確保資產(chǎn)安全、完整，保證遵循國(guó)家法律法規(guī)的實(shí)現(xiàn)，提高組織的運(yùn)營(yíng)效率及效果的一種運(yùn)作機(jī)制。

2、內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的建立

海默教授曾經(jīng)說過：“內(nèi)部審計(jì)應(yīng)將自己視為公司的一種資源，在幫助管理者當(dāng)局更有效地達(dá)到其控制目標(biāo)的過程中發(fā)揮作用?！笨梢钥闯觯瑑?nèi)部審計(jì)的職能不僅僅是監(jiān)督，更有服務(wù)與建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)制需要企業(yè)建立獨(dú)立的組織機(jī)構(gòu)，明確的崗位職責(zé)，清晰的業(yè)務(wù)流程，可追溯性的業(yè)務(wù)記錄和檔案管理，完備的檢查標(biāo)準(zhǔn)及合格充足的人員配備。

組織機(jī)構(gòu)設(shè)置實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，設(shè)置獨(dú)立的審查機(jī)構(gòu)，按照相互牽制、相互協(xié)調(diào)的原則，通過部門業(yè)務(wù)的合理分工與制衡。既要避免各部門職責(zé)和權(quán)力的重疊也要避免權(quán)力真空，既要有人負(fù)責(zé)又要防止錯(cuò)弊，而且還便于進(jìn)行相互檢查和制約。

3、內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)下成員責(zé)任

正如前面所述，企業(yè)內(nèi)部的每一個(gè)員工對(duì)內(nèi)部審計(jì)都負(fù)有責(zé)任，企業(yè)的最高負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)負(fù)有最終責(zé)任。

(1)各級(jí)管理層的責(zé)任

建立和健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度并使之行之有效是企業(yè)高級(jí)管理層的責(zé)任。由各級(jí)管理層在各自責(zé)任范圍內(nèi)提供支持。各級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)執(zhí)行已制定的政策和程序，發(fā)現(xiàn)管理控制中需要改進(jìn)之處，并使其下屬員工了解并執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)理念和要求。

(2)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的責(zé)任

內(nèi)部審計(jì)作為組織進(jìn)行內(nèi)部管理和控制的重要手段，是內(nèi)部控制的組成部分。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)是：

1)獨(dú)立、客觀地評(píng)價(jià)企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)作的合法性、合規(guī)性以及政策、程序的適當(dāng)性；

2)獨(dú)立評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，特別是企業(yè)財(cái)務(wù)控制的有效性；

3)獨(dú)立評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的經(jīng)濟(jì)效果。

管理層應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議，并積極采取相應(yīng)的改進(jìn)措施。

(3)員工的責(zé)任

內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有賴于企業(yè)所有人員的參與。企業(yè)每一個(gè)員工對(duì)內(nèi)部控制都負(fù)有不同程度的責(zé)任，一是每個(gè)員工都應(yīng)遵守企業(yè)的各項(xiàng)政策和程序，為企業(yè)實(shí)施有效的內(nèi)部控制做出貢獻(xiàn)，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任；二是所有員工都有責(zé)任向管理層反映企業(yè)不符合既定政策和程序的情況，并提出完善內(nèi)部控制的建議。

4、內(nèi)部審計(jì)的含義

內(nèi)部審計(jì)是指企業(yè)內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)屬企業(yè)內(nèi)部管理的范疇。

二、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)

1、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部控制審計(jì)是針對(duì)內(nèi)部控制制度和工作程序的健全性、有效性和適應(yīng)性而

進(jìn)行的審查與評(píng)價(jià)。建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制審計(jì)主要包括以下幾點(diǎn)：’

(1)為建立和健全建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制系統(tǒng)提供支持

建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)在建立建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制系統(tǒng)方面提供支持，包括參與建設(shè)

項(xiàng)目的管理分級(jí)授權(quán)制度以及重要的政策、規(guī)章制度的制定和工作程序的設(shè)計(jì)，推進(jìn)建設(shè)項(xiàng)

目管理的制度化、規(guī)范化。

(2)風(fēng)險(xiǎn)分析與內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在建設(shè)實(shí)施準(zhǔn)備階段，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)全過程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，根據(jù)各項(xiàng)運(yùn)作

的風(fēng)險(xiǎn)程度，制定項(xiàng)目建設(shè)期間的專項(xiàng)審計(jì)規(guī)劃，包括需要實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)的項(xiàng)目及審計(jì)的頻

度等，并依此安排審計(jì)資源。對(duì)于建設(shè)周期長(zhǎng)的項(xiàng)目，還應(yīng)制定年度的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)

計(jì)劃既要考慮風(fēng)險(xiǎn)程度、重要性，也要顧及覆蓋面。

(3)專項(xiàng)審計(jì)與靈活多樣的監(jiān)督方式相結(jié)合

由于建設(shè)項(xiàng)目顯著的動(dòng)態(tài)特點(diǎn)，在實(shí)施有計(jì)劃的專項(xiàng)審計(jì)的同時(shí)，還應(yīng)采取其他靈活多

樣的、一事一議的審計(jì)方式，如內(nèi)部控制驗(yàn)證、事件調(diào)查等，以便根據(jù)管理層的指令或者發(fā)

現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)其內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行適時(shí)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，并向管理層提出建議或糾正

要求。

(4)事前、事中、事后監(jiān)督相結(jié)合‘

事前監(jiān)督是驗(yàn)證目標(biāo)與計(jì)劃的適當(dāng)性和合規(guī)性；事中監(jiān)督是驗(yàn)證計(jì)劃和程序的執(zhí)行，以

及時(shí)采取措施，保持內(nèi)部控制的有效性；事后監(jiān)督是驗(yàn)證結(jié)果，以采取補(bǔ)救措施及進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)

反饋。

以建設(shè)項(xiàng)目合同審計(jì)為例，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)注重對(duì)合同的全過程監(jiān)督，尤其要關(guān)注事前

監(jiān)督。

2、建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)

(1)績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容

績(jī)效審計(jì)是管理審計(jì)的內(nèi)容之一。建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)是指依據(jù)建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)和績(jī)效管理考核標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目管理的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。

(2)績(jī)效審計(jì)的對(duì)象

績(jī)效審計(jì)的對(duì)象，主要是建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)管理環(huán)節(jié)的各種資源使用及其管理績(jī)效的審查與評(píng)價(jià)。目的是審查所有資源投入的合理性，分析可提高建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效的途徑和措施，提出改進(jìn)組織政策、工作程序和方法的對(duì)策建議，挖掘潛力，制定新的目標(biāo)。

(3)績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容和方法

1)對(duì)績(jī)效目標(biāo)體系的審查與評(píng)價(jià)。進(jìn)行績(jī)效審計(jì)的基本條件是，建設(shè)項(xiàng)目高級(jí)管理層已經(jīng)有明確的績(jī)效管理目標(biāo)體系和制定了績(jī)效管理考核體系。

2)對(duì)資源合理使用和有效使用的審查與評(píng)價(jià)。項(xiàng)目建設(shè)過程是資源投入過程。對(duì)各種資源使用的合理安排和有效管理是提高資源使用價(jià)值的核心。應(yīng)對(duì)任何一項(xiàng)資源投入的必要性、可靠性、效益進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)。

3)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目管理功能的審查與評(píng)價(jià)。包括對(duì)計(jì)劃管理能力、組織管理能力、創(chuàng)新能力和員工激勵(lì)制度的審查與評(píng)價(jià)。

三、建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容

在了解了內(nèi)部審計(jì)的一般原理和方法后，結(jié)合投資建設(shè)項(xiàng)目自身的特點(diǎn)和項(xiàng)目固有的有關(guān)屬性，我們認(rèn)為，投資建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵階段在項(xiàng)目實(shí)施階段。采用的方法主要是過程審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合的方式進(jìn)行。

筆者認(rèn)為：重點(diǎn)做好以下工作：

加強(qiáng)項(xiàng)目管理程序體系建設(shè)，審核建設(shè)項(xiàng)目管理程序的完備性和執(zhí)行效果。

由于項(xiàng)目參與各方工程建設(shè)目標(biāo)的不同，為使項(xiàng)目參與各方都能夠沿著一個(gè)共同的目標(biāo)努力，有必要建立一整套項(xiàng)目管理體系，規(guī)范各方的行為和員工的工作規(guī)范。一套職責(zé)清晰，分工明確的項(xiàng)目管理程序，有利于工程建設(shè)的推進(jìn)

加強(qiáng)項(xiàng)目實(shí)施階段招投標(biāo)和合同管理工作

隨著合同管理制和項(xiàng)目招投標(biāo)制的進(jìn)一步推行，建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)施和目標(biāo)的確定全部采用工程招投標(biāo)和合同方式得以實(shí)現(xiàn)。為符合項(xiàng)目建設(shè)的大環(huán)境和項(xiàng)目投資方的利益，加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)、投標(biāo)的合規(guī)性、堅(jiān)持公平、公正、透明和程序化的工程招投標(biāo)制度是項(xiàng)目建設(shè)的必然，項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制和審計(jì)的參與是項(xiàng)目運(yùn)作符合上述要求的基本前提，有審計(jì)部門的介入，能夠有效的防止錯(cuò)誤的發(fā)生。能夠更好地規(guī)范項(xiàng)目合同管理工作，督促項(xiàng)目參與各方按照合同的要求履行自己的職責(zé)。強(qiáng)化對(duì)設(shè)計(jì)方的考核力度，降低工程投資。

控制工程變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證，加強(qiáng)項(xiàng)目施工管理

項(xiàng)目變更是影響項(xiàng)目投資效果和增加投資成本的主要原因之一，會(huì)帶來項(xiàng)目工期和工程造價(jià)的變化。為有效的控制工程造價(jià)，必須嚴(yán)把工程變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證。強(qiáng)化項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)的施工管理。

加強(qiáng)材料控制，防止材料浪費(fèi)。

材料費(fèi)在工程造價(jià)中所占的比重很大，嚴(yán)格控制材料用量，合理控制材料采購價(jià)格，能夠有效的控制工程造價(jià)。做到規(guī)范采購、領(lǐng)用和退庫程序，防止質(zhì)次、價(jià)高材料進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)；杜絕超限額領(lǐng)料和超設(shè)計(jì)采購，最大限度的減少材料浪費(fèi)。

績(jī)效管理審計(jì)重點(diǎn)范文第5篇

關(guān)鍵詞：績(jī)效審計(jì)；難點(diǎn)；對(duì)策。

審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一種工具，其最終的目的也是為了提高經(jīng)濟(jì)效益。但在很長(zhǎng)的時(shí)間里，審計(jì)通常在單純的財(cái)務(wù)審計(jì)基礎(chǔ)上，通過查錯(cuò)防弊來間接地提高經(jīng)濟(jì)效益。直到二十世紀(jì)中后期，隨著受托責(zé)任理論和績(jī)效審計(jì)理論的發(fā)展，西方一些企業(yè)開始注重健全自身的管理體制，大力推行職能管理和行為科學(xué)管理，以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部工作效率。企業(yè)管理者對(duì)審計(jì)工作也有了新的要求，要求審計(jì)工作的重心從傳統(tǒng)的查賬轉(zhuǎn)到健全和完善企業(yè)管理機(jī)制，提高經(jīng)濟(jì)效益的軌道上來，由此相繼產(chǎn)生各種以提高經(jīng)濟(jì)效益為目的的審計(jì)形式，如管理審計(jì)、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)、效益審計(jì)、綜合審計(jì)等，這些審計(jì)各有側(cè)重，但是核心都是以經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)為對(duì)象，以提高經(jīng)濟(jì)效益為目的，這些審計(jì)在我國(guó)通常稱為績(jī)效審計(jì)，可定義為：獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員，利用專門的審計(jì)方法，依據(jù)一定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，就被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行審查，收集和整理有關(guān)審計(jì)證據(jù)，以判斷經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益的開發(fā)和利用途徑及其實(shí)現(xiàn)程度。審計(jì)署2007至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃指出，未來將全面推進(jìn)績(jī)效審計(jì)，促進(jìn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，提高財(cái)政財(cái)務(wù)資金和公共資源配置、使用、利用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，推動(dòng)建立健全政府績(jī)效管理制度，逐年加大績(jī)效審計(jì)份量，爭(zhēng)取到2012年，每年所有的審計(jì)項(xiàng)目都開展績(jī)效審計(jì)并基本建立起符合我國(guó)發(fā)展實(shí)際的績(jī)效審計(jì)方法體系?？?jī)效審計(jì)已成為審計(jì)工作的發(fā)展方向，現(xiàn)實(shí)中的審計(jì)工作重點(diǎn)也已逐步由真實(shí)性、合法性向效益性轉(zhuǎn)變移，但就目前來講，企業(yè)審計(jì)部門開展績(jī)效審計(jì)還處在零散的、單個(gè)的，還沒有形成系統(tǒng)的、規(guī)范的、完全獨(dú)立的審計(jì)類型，大多在財(cái)務(wù)收支審計(jì)以及其他專項(xiàng)審計(jì)中反映出一些績(jī)效審計(jì)問題，其原因主要是企業(yè)開展績(jī)效審計(jì)時(shí)存在難點(diǎn)。

一、績(jī)效審計(jì)的基礎(chǔ)比較薄弱?？?jī)效審計(jì)的基礎(chǔ)是要求被審計(jì)單位提供資料數(shù)據(jù)（包括財(cái)務(wù)資料數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)資料數(shù)據(jù)、，以此來對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評(píng)價(jià)。任何經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)都離不開基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和資料的支持，否則一切評(píng)價(jià)都將失去意義?；A(chǔ)數(shù)據(jù)和資料只有真實(shí)、合法，才能真正的發(fā)揮其作用，否則會(huì)使績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)失去意義。當(dāng)前，由于我國(guó)各行各業(yè)經(jīng)濟(jì)違法違規(guī)、弄虛作假現(xiàn)象還不同程度地存在，這必然會(huì)影響到績(jī)效審計(jì)的順利開展。

二、缺乏具有針對(duì)性的指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)的《審計(jì)法》及其它相關(guān)的審計(jì)制度僅僅指出審計(jì)要達(dá)到效益性的目的，而對(duì)如何具體開展績(jī)效審計(jì)并沒有定論，即沒有績(jī)效審計(jì)方面的指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。雖然2007年中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)了關(guān)于經(jīng)濟(jì)性、效果性、效率性審計(jì)的第25、26、27號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則，在此三項(xiàng)具體準(zhǔn)則中對(duì)經(jīng)濟(jì)性、效果性、效率性審計(jì)的內(nèi)容、方法和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)作出了一般規(guī)定，但具體準(zhǔn)則同時(shí)說明內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)?shù)男市詫徲?jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，由于績(jī)效審計(jì)的對(duì)象千差萬別，衡量審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一，甚至是同一項(xiàng)目，會(huì)有多種不同的衡量標(biāo)準(zhǔn)，采用不同的衡量標(biāo)準(zhǔn)，得出的結(jié)論會(huì)有天壤之別，因此審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員如何選擇適當(dāng)?shù)闹笜?biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)存在很大的困難。

三、績(jī)效審計(jì)沒有統(tǒng)一的方法和技術(shù)。由于評(píng)價(jià)的對(duì)象不同，審計(jì)職業(yè)界不能為績(jī)效審計(jì)提供一個(gè)統(tǒng)一的方法和技術(shù)。審計(jì)人員在績(jī)效審計(jì)中可以靈活地選擇與被審計(jì)事項(xiàng)相適應(yīng)的技術(shù)和方法進(jìn)行審計(jì)，績(jī)效審計(jì)方法和技術(shù)的不統(tǒng)一，給審計(jì)人員提供了自由選擇的余地，也使審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)加大，給審計(jì)證據(jù)提出了更高的要求。

四、績(jī)效審計(jì)收集證據(jù)比較困難。當(dāng)分析同類企業(yè)效益差距時(shí)，企業(yè)本身的資產(chǎn)質(zhì)量、技術(shù)水平和銷售量容易取得，但如果需要取得其他同類企業(yè)的對(duì)比數(shù)據(jù)，則比較困難。審計(jì)證據(jù)的不充分或缺乏證明力，會(huì)導(dǎo)致結(jié)論的有失公正，同時(shí)造成嚴(yán)重后果。

五、傳統(tǒng)審計(jì)人員的知識(shí)面較窄?？?jī)效審計(jì)需要多樣化和創(chuàng)新的方法，需要多學(xué)科的知識(shí)，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員視野相對(duì)狹窄，缺乏評(píng)價(jià)企業(yè)效益的意識(shí)、知識(shí)及技術(shù)技能。審計(jì)人員在開展績(jī)效審計(jì)時(shí)須具備相應(yīng)的獨(dú)立性和勝任能力。這里的勝任能力除了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)所要求的勝任能力的含義外，還要求審計(jì)人員具有不同于一般的工作人員的才能和掌握更多門類專業(yè)知識(shí)，能夠深刻理解績(jī)效審計(jì)工作，在評(píng)議企業(yè)業(yè)績(jī)時(shí)形成中肯而深刻的判斷。開展績(jī)效審計(jì)的審計(jì)部門因此需要儲(chǔ)備許多專業(yè)的人才，包括經(jīng)濟(jì)學(xué)、法律、財(cái)會(huì)與工程方面的人才等。

六、現(xiàn)階段開展績(jī)效審計(jì)應(yīng)采取的對(duì)策。HtTp://

1、避免兩種傾向，正確樹立績(jī)效審計(jì)觀念。當(dāng)前在推行績(jī)效審計(jì)過程中，要注意避免兩種傾向：一是盲目跟風(fēng)，過分偏向績(jī)效審計(jì)，而忽視真實(shí)合法性審計(jì)。對(duì)各類審計(jì)部門來說，在今后很長(zhǎng)一段時(shí)期內(nèi)真實(shí)合法審計(jì)仍是主要任務(wù)。效益升級(jí)也必須建立在真實(shí)合法的基礎(chǔ)上。二是脫離實(shí)際，提出過高的、不切實(shí)際的要求。必須堅(jiān)持從實(shí)際出發(fā)，循序漸進(jìn)，不能操之過急。要通過實(shí)踐，逐步探索績(jī)效審計(jì)工作規(guī)范。

2、要選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，慎重地評(píng)價(jià)被審計(jì)事項(xiàng)。對(duì)一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，先要確定審計(jì)目標(biāo)，然后收集證據(jù)，對(duì)照審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，作出審計(jì)結(jié)論，最后證實(shí)審計(jì)目標(biāo)。只有建立了明確的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，才能據(jù)以提出審計(jì)意見?？?jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)主要包括各種計(jì)劃、定額標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)規(guī)范和各種技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等，但尚未形成一種規(guī)范，僅散見于各種相關(guān)的資料當(dāng)中，具有不確定性。因此，審計(jì)人員根據(jù)具體情況選擇恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、慎重地評(píng)價(jià)被審計(jì)事項(xiàng)顯得尤為重要。

3、要正確處理好幾方面的關(guān)系。（1、微觀效益與宏觀效益的關(guān)系。微觀經(jīng)濟(jì)效益存在于宏觀經(jīng)濟(jì)效益之中，應(yīng)服從于宏觀經(jīng)濟(jì)效益，在績(jī)效審計(jì)中，應(yīng)克服小集體主義，從國(guó)家利益出發(fā)。（2、短期經(jīng)濟(jì)效益與長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系。企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)要依靠長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)，不能光顧眼前利益而忽略了長(zhǎng)期利益，喪失了發(fā)展的后勁，績(jī)效審計(jì)要注意審計(jì)企業(yè)是否存在短期行為。（3、技術(shù)和經(jīng)濟(jì)的關(guān)系。這主要是指企業(yè)引進(jìn)技術(shù)時(shí)，不但要注重其先進(jìn)性而且應(yīng)考慮其適用性和經(jīng)濟(jì)合理性，如果不考慮企業(yè)實(shí)際情況，盲目地引進(jìn)高新技術(shù)，不僅不能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，反而會(huì)導(dǎo)致企業(yè)因成本太高而出現(xiàn)虧損。（4、價(jià)值和使用價(jià)值的關(guān)系。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，商品和勞務(wù)的價(jià)格總是不斷地波動(dòng)，當(dāng)價(jià)格波動(dòng)未超過一定限度時(shí)，商品價(jià)值量的增長(zhǎng)可以代表使用價(jià)值的增長(zhǎng)，但在通貨膨脹的情況下，這種關(guān)系則會(huì)遭到破壞。因此進(jìn)行績(jī)效審計(jì)時(shí)，在審查價(jià)值增長(zhǎng)量的同時(shí)，更要注意審計(jì)使用價(jià)值的增長(zhǎng)量。

4、在審計(jì)證據(jù)收集和分析上投入更多精力。審計(jì)人員在績(jī)效審計(jì)中必須在努力選擇切題的方法和技術(shù)的同時(shí)，提高審計(jì)證據(jù)的充分性和可靠性，以保證審計(jì)結(jié)論的客觀性和公正性。財(cái)務(wù)審計(jì)的證據(jù)可以通過遵循公認(rèn)的準(zhǔn)則，按照既定的程序進(jìn)行收集和評(píng)價(jià)，績(jī)效審計(jì)則不同，由于方法的靈活性和對(duì)象的復(fù)雜性，同時(shí)又缺少可供遵循的準(zhǔn)則和程序，使得績(jī)效審計(jì)證據(jù)的收集渠道多種多樣，因此績(jī)效審計(jì)中，審計(jì)人員一般都采取提高樣本的代表性和增大調(diào)查的樣本量的方法，以增加對(duì)總體推斷的準(zhǔn)確性。審計(jì)人員在績(jī)效審計(jì)過程中，自始至終都要對(duì)證據(jù)的充分性和可靠性給與特別的關(guān)注，在保證審計(jì)證據(jù)的充分性和可靠性方面注入更多的精力。

5、強(qiáng)化審計(jì)培訓(xùn)，使審計(jì)人員盡快地掌握績(jī)效審計(jì)的本領(lǐng)。當(dāng)前，最佳的方法是結(jié)合某些具體績(jī)效審計(jì)進(jìn)行培訓(xùn)，著重拓寬審計(jì)人員的思路，一方面是審計(jì)人員具備創(chuàng)新能力，能夠發(fā)現(xiàn)與財(cái)務(wù)審計(jì)不同的問題；另一方面能夠以發(fā)展的觀念解決審計(jì)查出的問題。要進(jìn)行績(jī)效審計(jì)方法和經(jīng)驗(yàn)的培訓(xùn)，重點(diǎn)提高審計(jì)人員績(jī)效審計(jì)的能力和經(jīng)驗(yàn)。此外，和其他專業(yè)管理部門保持良好的合作關(guān)系也很重要。

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