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經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)方案范文第1篇

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)調(diào)查的特點(diǎn)

（－）調(diào)查對(duì)象的特定性。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，需要調(diào)查的對(duì)象是特定的，即與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的單位和個(gè)人。

（二）調(diào)查內(nèi)容的針對(duì)性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，調(diào)查的內(nèi)容十分廣泛，但又具有很強(qiáng)的針對(duì)性。主要有：被審計(jì)單位賬面沒(méi)有記載而又必須調(diào)查核實(shí)的事項(xiàng)；被審計(jì)單位提供的資料缺乏可靠性，而又必須調(diào)查清楚的事項(xiàng)，如發(fā)票要素不全、內(nèi)容不真實(shí)，需要作進(jìn)一步的調(diào)查；從被審計(jì)單位賬面的審計(jì)發(fā)現(xiàn)了疑點(diǎn)，而又必須進(jìn)一步調(diào)查證實(shí)的事項(xiàng)；根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和委托部門的要求，需要調(diào)查的其他事項(xiàng)。

（三）調(diào)查方法的多樣性。審計(jì)調(diào)查方法取決于調(diào)查對(duì)象、范圍、內(nèi)容和目標(biāo)等的不同要求。有全面調(diào)查和抽樣調(diào)查，普遍調(diào)查和典型調(diào)查，綜合調(diào)查和專題調(diào)查，內(nèi)部調(diào)查和外部調(diào)查，函證調(diào)查和現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，對(duì)單位調(diào)查和對(duì)個(gè)人調(diào)查，書面調(diào)查和會(huì)議調(diào)查等。這些調(diào)查方法可以相互結(jié)合運(yùn)用，也可以與其他審計(jì)方法結(jié)合運(yùn)用。

（四）調(diào)查結(jié)果的客觀性。審計(jì)調(diào)查能夠獲得帳面審查所不能取得的比較真實(shí)的證據(jù)，審計(jì)調(diào)查的結(jié)果就是審計(jì)人員所看、所問(wèn)、所聞、所查、所記、所算的和被調(diào)查單位和個(gè)人提供的各種證據(jù)資料。調(diào)查中所收集的審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)確、可靠，客觀真實(shí)地反映了事物的本質(zhì)，與帳面審計(jì)結(jié)果相結(jié)合，可以起到相互印證的作用。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中審計(jì)調(diào)查的內(nèi)容

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要調(diào)查的內(nèi)容很多，概括起來(lái)有如下三個(gè)方面：

（一）、圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任開展審計(jì)調(diào)查。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的根本任務(wù)就是認(rèn)定或者解除審計(jì)人及其有關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。審計(jì)調(diào)查必須圍繞這一根本任務(wù)來(lái)開展，以便劃清經(jīng)濟(jì)責(zé)任界限。劃分被審計(jì)人和相關(guān)人員應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任有以下幾種方法：1.按追責(zé)對(duì)象分為領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和經(jīng)管責(zé)任，2.按追責(zé)程度分為主要責(zé)任和次要責(zé)任，3.按追責(zé)內(nèi)容分為直接責(zé)任和間接責(zé)任，4.按追責(zé)方式分為行政責(zé)任、刑事責(zé)任和黨紀(jì)責(zé)任。通過(guò)審計(jì)調(diào)查，進(jìn)一步區(qū)分被審計(jì)人及其有關(guān)人員是否應(yīng)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任及應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的程度或者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的程度，對(duì)不應(yīng)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任或者全面履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任者應(yīng)當(dāng)解除其任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（二）、圍繞經(jīng)濟(jì)案件開展審計(jì)調(diào)查。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一個(gè)重要作用就是促進(jìn)廉政建設(shè)。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，賬面審計(jì)難以發(fā)現(xiàn)或者難以查清的案件線索，或者群眾檢舉、控告的案件線索，都應(yīng)進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。調(diào)查經(jīng)濟(jì)案件發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)、原因、過(guò)程、結(jié)果，調(diào)查經(jīng)濟(jì)案件所涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)手人、知情人、審批人、檢舉人；調(diào)查經(jīng)濟(jì)案件涉案人員所采取的手段以及反映作案過(guò)程的全部載體。

（三）、圍繞重點(diǎn)開展審計(jì)調(diào)查。重點(diǎn)問(wèn)題又是群眾反映強(qiáng)烈的熱點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，必須針對(duì)重點(diǎn)單位、重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)資金、重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。否則審計(jì)結(jié)論就缺乏公正性，因而會(huì)失去經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合的方法

1、根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象單位所涉及的有關(guān)事項(xiàng)，確定審計(jì)調(diào)查的對(duì)象、范圍和內(nèi)容。又在審計(jì)調(diào)查中適當(dāng)進(jìn)行延伸審計(jì)，綜合運(yùn)用各種審計(jì)方法。

2、根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)要求所涉及的有關(guān)項(xiàng)目，選擇恰當(dāng)?shù)恼{(diào)查方式。如用統(tǒng)計(jì)調(diào)查法核實(shí)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，用試點(diǎn)調(diào)查法了解經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行情況，用重點(diǎn)調(diào)查法追查經(jīng)濟(jì)案件，用會(huì)議調(diào)查法征求對(duì)被審計(jì)人的總體評(píng)價(jià)等。

3、根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容所涉及的特定事項(xiàng)，對(duì)審計(jì)調(diào)查材料進(jìn)行相互聯(lián)系、客觀地，使審計(jì)調(diào)查的內(nèi)容與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容具有相關(guān)性，而不能將兩者割裂開來(lái)，更重要的是將兩者有機(jī)結(jié)合，綜合利用。

4、根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方案制訂審計(jì)調(diào)查方案，合理安排審計(jì)調(diào)查人員、時(shí)間和審計(jì)力量及其組織方式。同時(shí)，又要根據(jù)審計(jì)調(diào)查過(guò)程中的變化情況，及時(shí)調(diào)整經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方案。使審計(jì)調(diào)查與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在目標(biāo)要求上達(dá)到一致，在組織實(shí)施上達(dá)到統(tǒng)一，在時(shí)間安排上協(xié)調(diào)同步。

5、根據(jù)責(zé)任審計(jì)與審計(jì)調(diào)查的關(guān)系，搞好幾個(gè)結(jié)合。即：審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)觀察結(jié)合，審計(jì)與問(wèn)卷調(diào)查相結(jié)合，審計(jì)與調(diào)查相結(jié)合，數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)與事實(shí)調(diào)查相結(jié)合，內(nèi)查與外調(diào)相結(jié)合。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)審計(jì)調(diào)查的要求，綜合運(yùn)用多種審計(jì)調(diào)查，以求得最佳的審計(jì)調(diào)查效果，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量和效率。

四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)調(diào)查結(jié)果的運(yùn)用

審計(jì)調(diào)查結(jié)果就是審計(jì)調(diào)查報(bào)告及其產(chǎn)生的作用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合，除了方法、上的結(jié)合外，還必須注重經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果與審計(jì)調(diào)查結(jié)果相結(jié)合運(yùn)用。

（－）、審計(jì)調(diào)查結(jié)果是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的重要依據(jù)之一。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果包含了審計(jì)調(diào)查的結(jié)果，對(duì)被審計(jì)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容反映了審計(jì)調(diào)查報(bào)告的內(nèi)容，是總與分的關(guān)系。審計(jì)調(diào)查的結(jié)果是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的基礎(chǔ)，調(diào)查報(bào)告必然成為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的重要依據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告對(duì)審計(jì)調(diào)查結(jié)果的運(yùn)用程度反映了審計(jì)調(diào)查的質(zhì)量和效果的高低，審計(jì)調(diào)查的質(zhì)量和效果的優(yōu)劣直接到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和效果，在一定意義上說(shuō)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果能否被充分地利用并發(fā)揮作用，關(guān)鍵取決于審計(jì)調(diào)查結(jié)果有無(wú)分量。審計(jì)調(diào)查結(jié)果是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的補(bǔ)充。一個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告往往是反映總括、全面的情況，而審計(jì)調(diào)查報(bào)告是反映某一方面具體、詳細(xì)的情況，可以起到補(bǔ)充作用。

（二）、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用程度決定審計(jì)調(diào)查結(jié)果的運(yùn)用程度。因?yàn)榻?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告決定了審計(jì)調(diào)查報(bào)告所反映的情況、和意見(jiàn)及其范圍和方式。但是，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用要依賴委托審計(jì)的部門和審計(jì)報(bào)告使用者來(lái)體現(xiàn)，而審計(jì)調(diào)查結(jié)果對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的影響程度不完全是調(diào)查報(bào)告本身，還受審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)思想和審計(jì)人員的自身素質(zhì)等影響，比較好的審計(jì)調(diào)查報(bào)告不一定在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中得到充分體現(xiàn)。這一點(diǎn)必須引起各級(jí)審計(jì)部門及其審計(jì)人員的高度關(guān)注，不能忽視審計(jì)調(diào)查結(jié)果對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用所產(chǎn)生的影響。

（三）、在特定條件下，審計(jì)調(diào)查結(jié)果能夠獨(dú)立地發(fā)揮作用。審計(jì)調(diào)查報(bào)告可以不依賴經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告而產(chǎn)生特殊的效果，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方面的審計(jì)調(diào)查報(bào)告，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象、內(nèi)容和方法中帶有性的認(rèn)識(shí)，反映經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成果、存在的問(wèn)題以及改進(jìn)的建議，對(duì)加強(qiáng)和改進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作具有指導(dǎo)作用。二是關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中某些特定事項(xiàng)的專題調(diào)查報(bào)告，一旦提供給報(bào)告使用者或者向公布，將對(duì)被審計(jì)人或者被審計(jì)單位產(chǎn)生重大影響，在社會(huì)上產(chǎn)生較大的震動(dòng)力，特別是為各級(jí)黨委、政府和有關(guān)主管部門進(jìn)行宏觀決策、正確任用干部提供直接的依據(jù)。三是關(guān)于在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中經(jīng)濟(jì)案件的審計(jì)調(diào)查報(bào)告，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要移送處理的案件，可以將審計(jì)調(diào)查報(bào)告及其調(diào)查結(jié)果的資料依法移交給有關(guān)部門，如紀(jì)檢監(jiān)察、司法機(jī)關(guān)和有關(guān)主管部門，他們一旦受理，將使審計(jì)調(diào)查結(jié)果得到充分利用，擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效果。所以審計(jì)部門應(yīng)充分重視和利用審計(jì)調(diào)查報(bào)告的獨(dú)立作用。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)方案范文第2篇

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)部門對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間因其所任職務(wù)對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)等情況進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)的行為。事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)有關(guān)部門負(fù)責(zé)人因各種原因離開現(xiàn)工作崗位之前，就其職責(zé)范圍內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況做出鑒證和評(píng)價(jià)。

二、事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必要性

事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是促進(jìn)事業(yè)單位建立和完善內(nèi)部控制制度，提高管理水平，合理節(jié)約使用國(guó)有資金，發(fā)揮資金最大效益的重要手段，也是管理干部的需要?！敖?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告歸入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案”的規(guī)定，增加了事業(yè)單位對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重視程度，對(duì)事業(yè)單位形成有力的監(jiān)督力量，對(duì)于干部管理和建設(shè)具有現(xiàn)實(shí)意義。

三、事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)狀

本文分析的事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是基于事業(yè)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)分析事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)問(wèn)題。

1.內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，內(nèi)審人員缺乏專業(yè)素質(zhì)

由于領(lǐng)導(dǎo)重視不足等原因，事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不夠，一般內(nèi)設(shè)于財(cái)務(wù)部門或者紀(jì)檢部門，將內(nèi)部審計(jì)限制在了一定范圍內(nèi)，多數(shù)時(shí)候賬務(wù)處理與內(nèi)部審計(jì)相重合，形成了 “形式主義內(nèi)審”。

現(xiàn)階段我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員大多為財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作方面的人員，對(duì)單位管理、投資和外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境等方面的知識(shí)有所不足，不利于對(duì)內(nèi)部機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人進(jìn)行全面的審計(jì)和評(píng)價(jià)。

2.內(nèi)部審計(jì)制度不完善，造成無(wú)章可循或有章不循現(xiàn)象

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的不平衡是致使部分單位沒(méi)有自己的內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度章程、工作規(guī)范指南的重要原因。很多時(shí)候?qū)徲?jì)人員只是依靠自身工作經(jīng)驗(yàn)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作，或者有在實(shí)際工作中沒(méi)有遵照?qǐng)?zhí)行本單位的內(nèi)部審計(jì)章程及工作規(guī)范等，使得內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作無(wú)章可循或有章不循的現(xiàn)象。

3.未有效開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制

審計(jì)人員運(yùn)用一些審計(jì)方法控制審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)部門自身的一種自律行為，目的是為了強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量。而對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量控制也是審計(jì)的重點(diǎn)。通過(guò)對(duì)審計(jì)方案、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告等審計(jì)環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制，可以確保預(yù)期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保障審計(jì)效果。目前，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)還未全面開展質(zhì)量控制制度，使得內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量也缺乏有效的保障。

4.先離任后審計(jì)問(wèn)題比較普遍

“先離后審”是絕大部分事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)特殊現(xiàn)象，這一現(xiàn)象不僅違背國(guó)家“先審計(jì)，后離任”的原則，也使得內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果利用不充分，其缺陷一是失去了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的預(yù)警功能，同時(shí)也降低了審計(jì)工作的權(quán)威性，使得被審計(jì)責(zé)任人責(zé)任心降低，增加工作中出現(xiàn)非善意行為的可能性。

四、完善事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的措施

1.加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重視，合理設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)，培訓(xùn)專職審計(jì)人員

事業(yè)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)理解、重視和支持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，設(shè)置獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，結(jié)合本單位實(shí)際，給予審計(jì)工作必要的支持。組織培訓(xùn)專職審計(jì)人員，并要求參加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的人員必須具有較強(qiáng)的綜合素質(zhì)，精通經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題，還必須嫻熟掌握和靈活運(yùn)用各種審計(jì)技術(shù)和手段，獨(dú)立性強(qiáng)，政治意識(shí)強(qiáng)，恪守審計(jì)職業(yè)道德，做到依法審計(jì)，客觀公正，實(shí)事求是。

2.健全事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)規(guī)范

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在遵循國(guó)家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，根據(jù)本事業(yè)單位的規(guī)模、人員、特色制定本單位內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范，保證所有內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目都有章可循。建立內(nèi)審人員考核評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)未能按照審計(jì)規(guī)范執(zhí)業(yè)的內(nèi)審人員追究其責(zé)任。

3.建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制制度

根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的具體內(nèi)容，以審計(jì)小組成員特長(zhǎng)確定審計(jì)崗位和審計(jì)人員職責(zé)，確保在審計(jì)方案上控制審計(jì)質(zhì)量。合理確定審計(jì)取證范圍、使用規(guī)范的審計(jì)方法和明確審計(jì)取證責(zé)任是確保審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的重要手段。審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制主要是確保審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和完整性

4.嚴(yán)格遵循“先審計(jì)后離任”原則，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)動(dòng)態(tài)化

科學(xué)確定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)內(nèi)容與審計(jì)重點(diǎn)。貫徹“突出重點(diǎn)”的原則，確定重點(diǎn)部門和領(lǐng)導(dǎo)干部，結(jié)合其任職情況編制滾動(dòng)審計(jì)計(jì)劃，把任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合，有利于實(shí)現(xiàn)監(jiān)督的及時(shí)性和連續(xù)性。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)方案范文第3篇

一、績(jī)效審計(jì)視角下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)改進(jìn)的預(yù)期目標(biāo)

1.以績(jī)效審計(jì)的視角提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)

促進(jìn)績(jī)效審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合，首先要在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)當(dāng)中體現(xiàn)績(jī)效審計(jì)的理念。要探索將績(jī)效理念引入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)，將揭示因領(lǐng)導(dǎo)干部決策失誤、管理不善造成的損失浪費(fèi)、效率低下、國(guó)有資產(chǎn)流失等重大問(wèn)題，評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部在推進(jìn)所在單位職能履行、加強(qiáng)內(nèi)部管理、提高績(jī)效水平等方面的工作實(shí)績(jī)，促進(jìn)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部加強(qiáng)和改善內(nèi)部管理，不斷提高決策、管理和績(jī)效水平，為被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部考核、獎(jiǎng)懲提供參考依據(jù)，作為審計(jì)的主要目標(biāo)之一，不斷提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)的層次。

2.以績(jī)效審計(jì)的視角深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容

在審計(jì)工作方案、審計(jì)實(shí)施方案中關(guān)于審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容的確定，以及審計(jì)實(shí)施的過(guò)程中，要結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況突出績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容。不僅要對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性合法性進(jìn)行監(jiān)督，還要突出對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的經(jīng)營(yíng)發(fā)展、事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的考查；不僅要檢查決策機(jī)制的健全性、決策程序的規(guī)范性、決策內(nèi)容的合法性，還要檢查決策事項(xiàng)的效益性、實(shí)施過(guò)程的效率性、實(shí)施結(jié)果的效果性等；不僅要關(guān)注檢查內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，還要關(guān)注內(nèi)部控制制度在完善管理，提高績(jī)效等方面發(fā)揮的作用。

3.以績(jī)效審計(jì)的視角探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程中，要不斷探索既滿足績(jī)效審計(jì)目標(biāo)又符合現(xiàn)階段績(jī)效審計(jì)發(fā)展實(shí)際的審計(jì)方法。在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，不僅要采用查閱帳簿、審閱資料、實(shí)地查驗(yàn)、詢問(wèn)調(diào)查等傳統(tǒng)的審計(jì)方法，還應(yīng)采用因素分析、量本利分析等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析法，網(wǎng)絡(luò)圖等圖表審計(jì)方法、回歸分析、時(shí)間序列等數(shù)學(xué)分析方法。

4. 以績(jī)效審計(jì)的視角完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)

在綜合分析、全面評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的同時(shí)，要突出“四個(gè)重點(diǎn)”，即：圍繞重大經(jīng)濟(jì)決策的全過(guò)程，突出決策程序的執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果這個(gè)重點(diǎn)，對(duì)決策績(jī)效作評(píng)價(jià)；圍繞資金流轉(zhuǎn)過(guò)程，突出資金的核算、管理、使用這個(gè)重點(diǎn)，對(duì)資金管理使用績(jī)效做出評(píng)價(jià)；以內(nèi)部管理狀況為基礎(chǔ)，突出內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況這個(gè)重點(diǎn)，正確評(píng)價(jià)其對(duì)績(jī)效水平的影響；以被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在單位的經(jīng)營(yíng)發(fā)展和事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r為基礎(chǔ)，突出對(duì)總體績(jī)效的評(píng)價(jià)，促進(jìn)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部切實(shí)履行好經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

二、績(jī)效審計(jì)視角下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面臨的難點(diǎn)

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)真實(shí)性和合法性的問(wèn)題成為困擾績(jī)效審計(jì)開展首要難題

從目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)踐來(lái)看，有些被審計(jì)單位 在信息資料的真實(shí)性、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性方面依然存在問(wèn)題，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)行為的規(guī)范化仍有待進(jìn)一步提高，這就為績(jī)效審計(jì)的廣泛和深入開展造成一定的困難。審計(jì)人員不得不花費(fèi)大量的精力，首先對(duì)不真實(shí)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行調(diào)整、對(duì)不合法的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行揭示。在真實(shí)性合法性的問(wèn)題沒(méi)有得到基本解決的情況下，績(jī)效審計(jì)難以達(dá)到較大的覆蓋面和較高的層次。

2．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在貫徹績(jī)效審計(jì)理念方面缺乏廣度和深度方面存在難點(diǎn)?？?jī)效審計(jì)，包括經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性審計(jì)，涵蓋了被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面，覆蓋較廣，涉及較深。但目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中對(duì)于績(jī)效問(wèn)題的關(guān)注尚處于探索階段。對(duì)于企業(yè)一類營(yíng)利性組織的績(jī)效評(píng)價(jià)仍側(cè)重于財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和一般意義上的管理績(jī)效，而缺少包括企業(yè)顧客、員工等利益相關(guān)者的滿意程度和企業(yè)產(chǎn)品、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)能力等諸多方面在內(nèi)的綜合績(jī)效評(píng)價(jià)，績(jī)效審計(jì)工作的著眼點(diǎn)和層次有待提高。

3．績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)缺乏確定性，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)造成一定的障礙?？?jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)會(huì)涉及各類財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，有的指標(biāo)本身就比較難以量化，加之影響被審計(jì)單位績(jī)效的因素比較復(fù)雜，衡量審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一，存在著很大的不確定性。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不僅要符合一般公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，還要與被審計(jì)單位進(jìn)行充分溝通并得到認(rèn)可。這樣，審計(jì)人員實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和判斷能力上的差別，就為評(píng)價(jià)上的隨意性留下了過(guò)大的空間，審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難以有效控制。

三、推進(jìn)績(jī)效審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合的建議

1.在穩(wěn)妥中推進(jìn)、在探索中前行，逐步推進(jìn)績(jī)效審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的結(jié)合

績(jī)效審計(jì)涉及面廣、難度較大，審計(jì)的方式方法也與傳統(tǒng)審計(jì)有較大區(qū)別。因此在選項(xiàng)上應(yīng)堅(jiān)持可行性、重要性和實(shí)效性的原則，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行分析篩選。要結(jié)合現(xiàn)有的審計(jì)資源配備情況，選擇被審計(jì)單位本身財(cái)務(wù)工作比較規(guī)范、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性較高，相關(guān)評(píng)價(jià)指標(biāo)及數(shù)據(jù)較易取得的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目。同時(shí)在審計(jì)內(nèi)容和范圍上要有所側(cè)重，要側(cè)重于可能存在的嚴(yán)重鋪張浪費(fèi)、控制薄弱、效率低下、效益不高、效果不好的環(huán)節(jié)開展績(jī)效審計(jì)，探索并擴(kuò)大其與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合的領(lǐng)域。經(jīng)過(guò)試點(diǎn)取得經(jīng)驗(yàn)后，逐步加大績(jī)效審計(jì)的比重。

2.結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系建設(shè)，規(guī)范績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)

評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是審計(jì)人員對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)高低優(yōu)劣進(jìn)行評(píng)價(jià)或判斷的依據(jù)和參照系，所以，制定一套體現(xiàn)績(jī)效審計(jì)理念的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，既是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的規(guī)范，也是深化和拓寬績(jī)效審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合的保證。目前我們關(guān)于績(jī)效的評(píng)價(jià)指標(biāo)還只是針對(duì)某一領(lǐng)域或某類資金，尚未有一套科學(xué)系統(tǒng)的衡量績(jī)效的指標(biāo)體系及審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。因此，需要結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的建設(shè)，從領(lǐng)導(dǎo)干部管理運(yùn)用的全部政府性資金、國(guó)有資本、相關(guān)社會(huì)資金入手，設(shè)置科學(xué)合理的績(jī)效指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任和績(jī)效水平進(jìn)行公允、全面的評(píng)價(jià)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)方案范文第4篇

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 特性 現(xiàn)存問(wèn)題 發(fā)展建議

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任指的是針對(duì)企業(yè)資產(chǎn)保值增值運(yùn)用，資產(chǎn)負(fù)債及資產(chǎn)損益情況真實(shí)屬性和財(cái)務(wù)收支合法合規(guī)性、經(jīng)營(yíng)管理制度及其他相關(guān)制度等方面，企業(yè)法人所應(yīng)負(fù)擔(dān)的對(duì)應(yīng)責(zé)任。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指的是針對(duì)企事業(yè)單位其法定代表人所相應(yīng)履行責(zé)任的審計(jì)。其目的在于理清企事業(yè)單位各部門單位的責(zé)任對(duì)應(yīng)，并為經(jīng)濟(jì)監(jiān)察和人士機(jī)關(guān)及相應(yīng)的考核部門提供相應(yīng)的參考。

二、現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程及制度的問(wèn)題

我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在取得較快成長(zhǎng)的同時(shí)存在以下幾方面問(wèn)題，詳析如下：

（一）不健全的審計(jì)制度影響其權(quán)威性

迄今為止，我國(guó)尚缺乏經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體操作規(guī)程，以規(guī)范其工作的具體細(xì)節(jié)，也因由此，廣大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作缺乏同意可以借鑒的標(biāo)準(zhǔn)參考，從而間接影響審計(jì)結(jié)果及對(duì)受審單位，特別是相關(guān)人員評(píng)估的主觀性偏差甚至意見(jiàn)分歧，均對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的權(quán)威性有所影響。

（二）受傳統(tǒng)審計(jì)影響較大

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由于受傳統(tǒng)審計(jì)觀念影響較大，往往在業(yè)務(wù)操作中將審計(jì)重點(diǎn)設(shè)定為傳統(tǒng)審計(jì)的類似項(xiàng)目，諸如財(cái)務(wù)支出及資產(chǎn)流動(dòng)性等，而對(duì)領(lǐng)導(dǎo)或法人代表任期內(nèi)所涉單位資產(chǎn)變動(dòng)的全部活動(dòng)則有所忽視，這就給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)造成一定程度的片面性；而同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所依賴的國(guó)家經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)對(duì)于審計(jì)的規(guī)定也較為“粗線條”，使得對(duì)應(yīng)的審計(jì)結(jié)果及建議存在籠統(tǒng)概括的弊端。

（三）審計(jì)隊(duì)伍操守與素養(yǎng)有待提高

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的人員方面也是牽制其發(fā)展的重要因素，現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍構(gòu)成中，具有復(fù)合專業(yè)背景的從業(yè)人員較少，大多僅有的單科專業(yè)知識(shí)不足以應(yīng)付我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展而引致的多元經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)題，特別是在面臨涉外受審單位的審計(jì)任務(wù)時(shí)，我審計(jì)人員往往因復(fù)雜的外國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)法律事務(wù)而顯得手足無(wú)措，另外，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行業(yè)存在一定程度的人員職業(yè)操守問(wèn)題，其有待提高的職業(yè)道德對(duì)其在執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)這一重大任務(wù)時(shí)是一個(gè)嚴(yán)峻的考驗(yàn)。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)改進(jìn)的對(duì)策建議

（一）明確并堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)根本原則

筆者認(rèn)為，搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)首先應(yīng)厘清審計(jì)的根本原則，即審計(jì)凌駕于責(zé)任人之上。明確“審計(jì)在前、離任在后”的原則是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的根本前提，也是加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果落實(shí)的有力措施。具體的做法是，在審計(jì)實(shí)務(wù)中，以審計(jì)報(bào)告結(jié)果為界確定領(lǐng)導(dǎo)干部的離職與否，換言之，若審計(jì)結(jié)果不明是不能有原職位的新任命人事。這不僅有助于審計(jì)結(jié)果的有力實(shí)施，也為即將離職干部一個(gè)明確的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審核終了結(jié)果及用人單位人事聘用的客觀化，同時(shí)還為離職干部與信任繼任者的順利交接提供合理空間，而審計(jì)結(jié)果的充分利用也在客觀上促進(jìn)了審計(jì)人員工作的積極性調(diào)動(dòng)。

（二）完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)管規(guī)范

根據(jù)現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)題，中央明確指出并規(guī)范其在對(duì)象、環(huán)境和任務(wù)要求方面的制度性規(guī)范和法制化制約，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在其行為方面的規(guī)范性提升。筆者認(rèn)為應(yīng)嚴(yán)格按照中央五部要求對(duì)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)管，并從全黨全國(guó)全局出發(fā)，從基層抓、從源頭落實(shí)，并在條件成熟時(shí)，出臺(tái)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法等相關(guān)法律法規(guī)。

（三）借助工作、技術(shù)輔助和人事創(chuàng)新、提升審計(jì)效率

面對(duì)現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)題，不少業(yè)內(nèi)人士提出以增加審計(jì)隊(duì)伍編制來(lái)解決，是不現(xiàn)實(shí)的。筆者認(rèn)為可以通過(guò)前置審計(jì)工作，做足審前調(diào)查這一明細(xì)工作，并且借助計(jì)算機(jī)輔助等先進(jìn)技術(shù)以提升審計(jì)工作效能。現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍構(gòu)成在我國(guó)主要是以國(guó)家公務(wù)員身份，保證了審計(jì)力量在政治上的先進(jìn)性和覺(jué)悟，但業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)技能并未有明確要求，這就為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的深入開展帶來(lái)一定困惑，而相較國(guó)外先進(jìn)審計(jì)制度國(guó)家，其審計(jì)力量有比我國(guó)更為專業(yè)和嚴(yán)格的準(zhǔn)入要求，為此筆者認(rèn)為在未來(lái)一段時(shí)間可嘗試引入職業(yè)從業(yè)人員并強(qiáng)化在職人員培訓(xùn)，并充分結(jié)合審計(jì)力量的社會(huì)來(lái)源部分，以特聘方式引入專門而必要的審計(jì)人才以不斷增強(qiáng)我審計(jì)隊(duì)伍整體力量。

（四）明確并規(guī)范審計(jì)全流程

明確并正規(guī)化審計(jì)流程，按照紀(jì)檢機(jī)關(guān)部門或國(guó)資委等機(jī)構(gòu)出具領(lǐng)導(dǎo)干部，明確審計(jì)組織組成和必要的人事回避，基于審前調(diào)查確立實(shí)施方案、詳細(xì)步驟，在下達(dá)指令機(jī)構(gòu)的相關(guān)派出人員參加審計(jì)的前提下進(jìn)行嚴(yán)格科學(xué)的審計(jì)，并對(duì)結(jié)果進(jìn)行嚴(yán)密的歸檔；審計(jì)過(guò)程嚴(yán)格遵守關(guān)鍵相關(guān)性和重要性篩查、充分依據(jù)和必要對(duì)象的謹(jǐn)慎審計(jì)原則，針對(duì)受審單位固有風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)評(píng)估和重點(diǎn)監(jiān)控，以六級(jí)復(fù)核嚴(yán)格控制并落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程與結(jié)果，結(jié)果反饋上堅(jiān)持客觀公正，統(tǒng)籌全局的工作規(guī)范；最后，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)結(jié)果的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)、受審單位的全部送達(dá)、歸檔，以便于其針對(duì)受審對(duì)象的進(jìn)一步評(píng)價(jià)，調(diào)整。

總而言之，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)關(guān)系到一國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的整體，也與各受審單位的正常高效運(yùn)轉(zhuǎn)密不可分，從制度規(guī)范、隊(duì)伍建設(shè)和過(guò)程控制入手進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作建設(shè)將助推其進(jìn)一步深化發(fā)展和前進(jìn)。

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經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)方案范文第5篇

關(guān)鍵詞：綜合開發(fā) 利用 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 成果

電力行業(yè)是國(guó)家壟斷性行業(yè)，由于其特殊的發(fā)展背景，在體制、機(jī)制轉(zhuǎn)型期，行政指令性計(jì)劃仍占據(jù)管理的重要地位，各級(jí)電力管理機(jī)構(gòu)高度集權(quán)，尚沒(méi)有完善的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制來(lái)推動(dòng)其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，缺乏市場(chǎng)條件下有效監(jiān)管的經(jīng)驗(yàn)和手段。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是以加強(qiáng)對(duì)權(quán)力制約和監(jiān)督為目的，以領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)事項(xiàng)為主線，以審計(jì)相關(guān)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債損益真實(shí)、合法、效益性為基礎(chǔ)，以績(jī)效分析和評(píng)價(jià)為核心，集財(cái)務(wù)收支、財(cái)經(jīng)法紀(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為一體的綜合性審計(jì)。筆者所在供電企業(yè)近年來(lái)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用上積累一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，形成了一些基本的認(rèn)識(shí)。同時(shí)也在工作中發(fā)現(xiàn)，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用方面尚有大可挖掘的潛力。因此，如何在總結(jié)已有經(jīng)驗(yàn)成果的基礎(chǔ)上，更好地規(guī)范和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，是擺在我們面前的重要課題。筆者希望通過(guò)本文的撰寫，有助于新時(shí)期電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用的綜合開發(fā)與利用，并為其他企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的有效利用提供經(jīng)驗(yàn)借鑒。

1.電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用的主要途徑

1.1被審計(jì)單位及其上級(jí)主管部門對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的利用

對(duì)于在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)查證過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，根據(jù)問(wèn)題的性質(zhì)和嚴(yán)重程度，分別提交不同層次的負(fù)責(zé)部門進(jìn)行處理。如屬于被審計(jì)單位會(huì)計(jì)處理上的技術(shù)性差錯(cuò)或內(nèi)部管理中較小的漏洞等輕微問(wèn)題，審計(jì)人員一般會(huì)隨時(shí)指出并提出口頭建議促使被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)人員改正，保證審計(jì)成果及時(shí)準(zhǔn)確的運(yùn)用。而對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的突出問(wèn)題或帶有普遍性、傾向性、苗頭性問(wèn)題，審計(jì)部門則以審計(jì)報(bào)告形式體現(xiàn)，及時(shí)向被審計(jì)單位上級(jí)主管部門反饋，由其督促被審計(jì)單位針對(duì)相關(guān)問(wèn)題制定相應(yīng)的管理和監(jiān)督措施，糾正內(nèi)部管理中的薄弱環(huán)節(jié)、漏洞及違法違規(guī)行為。對(duì)于被審計(jì)單位的成果運(yùn)用情況，要求其通過(guò)書面形式及時(shí)向?qū)徲?jì)部門反饋整改情況，以促進(jìn)被審計(jì)單位各項(xiàng)管理的良性循環(huán)。

從近幾年嘉興局實(shí)踐來(lái)看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果直接促進(jìn)了被審計(jì)單位有關(guān)規(guī)章制度的建立健全和貫徹落實(shí)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，近三年來(lái)嘉興局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的應(yīng)用促使被審計(jì)單位在用電營(yíng)銷、電費(fèi)管理方面新建3項(xiàng)制度，促使被審計(jì)單位對(duì)原有的工程管理、多經(jīng)規(guī)范、用電管理方面等20多項(xiàng)管理制度進(jìn)行修改和完善。這些制度的建立，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)一步規(guī)范。此外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果還規(guī)范和加強(qiáng)了被審計(jì)單位的內(nèi)部管理，增強(qiáng)了相關(guān)工作人員的自律意識(shí)，提高了風(fēng)險(xiǎn)控制的自覺(jué)性。

1.2審計(jì)部門對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的利用

內(nèi)審部門利用審計(jì)成果的目的，在于提高內(nèi)審工作效率，節(jié)約內(nèi)審成本。電力企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作方式是持續(xù)穩(wěn)定的，通過(guò)對(duì)以前時(shí)期內(nèi)相關(guān)審計(jì)成果的分析、比較，可以減少后續(xù)有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目的工作量，避免重復(fù)工作，節(jié)約審計(jì)費(fèi)用，降低審計(jì)成本。同理，對(duì)相同或相似經(jīng)營(yíng)方式的單位，利用相關(guān)審計(jì)成果進(jìn)行橫向比較，圍繞重點(diǎn)事項(xiàng)開展查證工作，可以少走彎路，縮短審計(jì)查證周期，提高審計(jì)工作效率。此外，通過(guò)收集和利用有關(guān)審計(jì)成果，對(duì)同類企業(yè)歷年經(jīng)常出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行對(duì)比分析和研究，能夠得出的審計(jì)結(jié)論具有更強(qiáng)的針對(duì)性和時(shí)效性，從而收到較好的審計(jì)效果。

在嘉興電力局的實(shí)踐工作中主要做好兩個(gè)方面的銜接：一是做同類別審計(jì)項(xiàng)目之間的銜接，實(shí)現(xiàn)對(duì)資料的橫向利用；比如在開展的對(duì)5個(gè)縣（市）局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，將在別的縣（市）審計(jì)中發(fā)現(xiàn)突出的營(yíng)銷方面的問(wèn)題，比照使用到正在審計(jì)的項(xiàng)目中，把在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的分散問(wèn)題的進(jìn)行集中加工、提煉，形成營(yíng)銷審計(jì)問(wèn)題方面的專題報(bào)告。二是做不同年度同一審計(jì)項(xiàng)目之間的銜接，比如在近年開展的三輪經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，通過(guò)對(duì)不同年度開展的對(duì)同一單位的財(cái)務(wù)收支審計(jì)資料的縱向利用，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)單位的長(zhǎng)期關(guān)注，對(duì)審計(jì)成果應(yīng)用的長(zhǎng)期跟蹤，使審計(jì)成果得到進(jìn)一步深化。

1.3組織人事、監(jiān)察部門對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的利用

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成果能實(shí)事求是地反映存在的問(wèn)題，組織人事部門利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果，作為考核領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，以強(qiáng)化了對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督和管理。另一方面，審計(jì)成果所提出的改進(jìn)意見(jiàn)，可使一些缺少經(jīng)驗(yàn)的領(lǐng)導(dǎo)干部提高經(jīng)濟(jì)管理水平，從而提高領(lǐng)導(dǎo)干部的綜合素質(zhì)。

在嘉興電力局的實(shí)踐中，任中與離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告均作為年底領(lǐng)導(dǎo)干部考核的重要依據(jù)，審計(jì)評(píng)價(jià)納入干部履歷檔案；每年審計(jì)部都會(huì)匯總分析在當(dāng)年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題并在黨風(fēng)廉政建設(shè)會(huì)議上做專題發(fā)言，針對(duì)個(gè)別被審計(jì)對(duì)象整改不到位，在黨風(fēng)廉政建設(shè)會(huì)上及下次的審計(jì)報(bào)告中通報(bào)批評(píng)，督促其將整改措施落到實(shí)處；同時(shí)嘉興電力局建立了審計(jì)向職代會(huì)報(bào)告制度，使審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化運(yùn)用在公眾監(jiān)督下開展。

2.企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用有待挖掘的潛力

2.1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用的單一性和淺表性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的運(yùn)用在實(shí)踐中往往只注重在審計(jì)結(jié)束后的應(yīng)用，即：被審計(jì)單位或上級(jí)主管部門針對(duì)本次審計(jì)提出的相關(guān)問(wèn)題糾正內(nèi)部管理中的薄弱環(huán)節(jié)、漏洞及違法違規(guī)行為，制定相應(yīng)的管理和監(jiān)督措施；人事管理部門將成果作為干部考核的重要依據(jù)等。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果經(jīng)常涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的一些新問(wèn)題，這個(gè)優(yōu)勢(shì)決定了審計(jì)成果具有一定的前瞻性。通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的新問(wèn)題，結(jié)合歷年審計(jì)過(guò)程中關(guān)注的企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)、高效益的核心領(lǐng)域有針對(duì)性地編制審計(jì)計(jì)劃；通過(guò)對(duì)歷次審計(jì)成果的分析和研究，制定切實(shí)可行的審計(jì)工作方案，并進(jìn)行適時(shí)調(diào)整。運(yùn)用審計(jì)成果所反映出的經(jīng)營(yíng)中的問(wèn)題及癥結(jié)，輔助企業(yè)管理者決策，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用的單次性

筆者在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)，在審計(jì)結(jié)果中不能找到其他重要參考資料能夠用于干部考察、日常管理、監(jiān)督，反而只能找到被審計(jì)對(duì)象有無(wú)重大經(jīng)濟(jì)決策方面的失誤和違紀(jì)違規(guī)行為。同時(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的使用往往僅針對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行，很少以被審計(jì)單位為例，在與被審計(jì)單位具有很強(qiáng)同質(zhì)性的其他單位中運(yùn)用，審計(jì)成果運(yùn)用的擴(kuò)大效用不明顯。

2.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用的單向性

審計(jì)成果在流轉(zhuǎn)上的封閉性導(dǎo)致審計(jì)成果運(yùn)用的單向性。審計(jì)部門接受委托完成審計(jì)報(bào)告只需要報(bào)送委托部門，至于紀(jì)檢監(jiān)察部門和組織人事部門怎么利用，具體運(yùn)用部門對(duì)審計(jì)項(xiàng)目有哪些要求等問(wèn)題，審計(jì)只起到鑒證作用。另一方面，審計(jì)成果與干部升、降、免職之間沒(méi)有具體的標(biāo)準(zhǔn)，被審計(jì)人也不清楚審計(jì)成果對(duì)其產(chǎn)生哪些影響，自己在任期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況與職位升遷有多大關(guān)系。另外審計(jì)成果在黨風(fēng)廉政建設(shè)會(huì)議和職代會(huì)上封閉單項(xiàng)流轉(zhuǎn)往往因?yàn)樯婕懊舾惺马?xiàng)不對(duì)社會(huì)公開披露，無(wú)法把黨內(nèi)監(jiān)督與黨外監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督與社會(huì)輿論監(jiān)督很好的結(jié)合起來(lái)。

綜合上述三點(diǎn)，目前供電企業(yè)對(duì)審計(jì)成果的綜合利用工作還處于粗放經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，審計(jì)信息開發(fā)層次淺、附加值不高。電力企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中必須強(qiáng)化對(duì)審計(jì)成果的消化和吸收，充分挖掘?qū)徲?jì)成果資源的潛力，延伸與拓展審計(jì)成果運(yùn)用的空間和途徑。

3.綜合開發(fā)和利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的思考――對(duì)電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果進(jìn)行延伸與拓展

3.1建立健全審計(jì)成果運(yùn)用制度

筆者認(rèn)為為了更好的發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用，要想規(guī)范審計(jì)成果的有效運(yùn)用，就需要建立一套科學(xué)合理的保障措施，來(lái)提高其運(yùn)用的執(zhí)行力。通常從三個(gè)方面著手：首先，要從運(yùn)用范圍、方式、監(jiān)督檢查等方面進(jìn)行有理有據(jù)的規(guī)范，建立統(tǒng)一有效的指導(dǎo)意見(jiàn)。其次，逐步建立審計(jì)各部門之間的配合機(jī)制，提高審計(jì)工作的效率，能夠?qū)崟r(shí)的進(jìn)行成果信息交流。最后，要從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的通報(bào)、公告、檔案管理方面建立成果共享制度，強(qiáng)化對(duì)審計(jì)結(jié)果的分析利用。

3.2加大審計(jì)成果綜合分析力度

建立審計(jì)成果定期分析與歸納制度，大力開展綜合分析工作，實(shí)現(xiàn)按照批次將各個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任工作進(jìn)行匯總，歸納出共性問(wèn)題和根本動(dòng)因。在分析結(jié)果的基礎(chǔ)上，對(duì)各批次中的共性問(wèn)題進(jìn)行提煉，分析這些主要根源的形成原因，找出根治的方案。做到不同類別、不同年度、不同子項(xiàng)目審計(jì)項(xiàng)目之間的銜接，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)資料的深層加工。通過(guò)四個(gè)方面的銜接在具體審計(jì)項(xiàng)目的全過(guò)程中有效利用審計(jì)成果綜合分析結(jié)論。

3.3增加審計(jì)成果公開的廣度和深度

公開審計(jì)結(jié)果可以將審計(jì)監(jiān)督與輿論監(jiān)督有機(jī)結(jié)合在一起，利用社會(huì)輿論具有傳播范圍廣、反映速度快、影響震動(dòng)大的特點(diǎn)，把審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題曝光，以形成強(qiáng)大的社會(huì)壓力，促使審計(jì)查出的有關(guān)問(wèn)題能夠得到盡快的落實(shí)和糾正。在充分利用現(xiàn)有的審計(jì)成果的基礎(chǔ)上，將提煉加工的審計(jì)檔案進(jìn)行公布，主要包括情況反映、通報(bào)、簡(jiǎn)報(bào)等方式，增加審計(jì)的透明度，為企業(yè)改進(jìn)管理服務(wù)提供參考。

3.4建立審計(jì)成果共享網(wǎng)絡(luò)

審計(jì)成果的充分有效利用，離不開新的技術(shù)手段的運(yùn)用，主要是以嘉興電力局的審計(jì)管理平臺(tái)為基礎(chǔ)，將審計(jì)、人事、紀(jì)檢等部門形成的局域網(wǎng)建立共享信息庫(kù)。在審計(jì)平臺(tái)中實(shí)現(xiàn)電子檔案的歸檔，局域網(wǎng)之間能夠?qū)崿F(xiàn)隨時(shí)調(diào)閱審計(jì)資料，將已有的案例庫(kù)應(yīng)用到分析、分類、歸納等應(yīng)用軟件程序，最后將審計(jì)報(bào)告中整改意見(jiàn)和措施輸入計(jì)算機(jī)，即時(shí)跟蹤督辦。建立聯(lián)席會(huì)議制度，定期溝通情況，將審計(jì)、人事和紀(jì)檢等部門的工作協(xié)調(diào)統(tǒng)一，研討分析實(shí)際問(wèn)題。

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