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招標(biāo)采購內(nèi)部控制管理制度范文第1篇

關(guān)鍵詞：醫(yī)院內(nèi)部控制管理以人為本

隨著新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，要求醫(yī)院加快信息化、市場(chǎng)化建設(shè)和管理理念創(chuàng)新、完善和建立現(xiàn)代醫(yī)院制度下的內(nèi)部控制制度，努力做到與世界接軌，以完善的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)來推進(jìn)醫(yī)院體制的不斷深化、改革。建立健全內(nèi)部控制管理，有利于完善現(xiàn)代醫(yī)院制度和法人治理結(jié)構(gòu)，從而有利于規(guī)范醫(yī)院管理行為和提高提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益；加強(qiáng)內(nèi)控控制建設(shè)，有利于提高醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)防范能力；實(shí)施內(nèi)部控制，有利于提升醫(yī)院化現(xiàn)代管理水平；醫(yī)院實(shí)施內(nèi)部控制，有利于改善醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境，提高醫(yī)院管理水平。本文就如何加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制管理進(jìn)行探討。

一、醫(yī)院內(nèi)部控制管理的基本原則

由于醫(yī)院具有一定的社會(huì)公益性質(zhì)，和嚴(yán)格意義上的醫(yī)院之間還存在著一些不同的地方,所以我們?cè)谶M(jìn)行醫(yī)院內(nèi)部控制管理時(shí)，必須遵循以下四個(gè)基本原則:

第一, 全面性原則。醫(yī)院的內(nèi)部控制管理涉及到醫(yī)院管理工作的許多方面,既要注重醫(yī)院的短期目標(biāo)，又要符合醫(yī)院的長期發(fā)展規(guī)劃,而且還應(yīng)該與醫(yī)院的其他管理相互協(xié)調(diào)。

第二，合法性原則。合法性原則是指醫(yī)院必須以國家已經(jīng)頒布的法律法規(guī)作為基本的準(zhǔn)繩,在國家法律法規(guī)的約束范圍內(nèi)，結(jié)合本院自身的實(shí)際情況，來制定出切實(shí)可行的內(nèi)部控制管理制度,這也是醫(yī)院建立內(nèi)部控制管理體系的基礎(chǔ)。

第三, 制衡性原則。內(nèi)部控制必須在機(jī)構(gòu)設(shè)置、治理結(jié)構(gòu)及業(yè)務(wù)流程、權(quán)責(zé)分配等方面形成一種相互監(jiān)督、相互制約的有效機(jī)制，同時(shí)也要考慮到運(yùn)營效率。總之，制衡性原則要求醫(yī)院要保持進(jìn)行內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的人員和機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，使得能夠相互制約平衡。

第四，公益性原則。盡管目前我國醫(yī)院市場(chǎng)化的趨勢(shì)越來越快，但是不管怎么變，醫(yī)院救死扶傷、保護(hù)增進(jìn)人民健康的使命沒有變；醫(yī)院作為承擔(dān)一定社會(huì)公益性的性質(zhì)還沒有改變。誠然，對(duì)于醫(yī)院而言，追求經(jīng)濟(jì)價(jià)值最大化無可厚非,但是講求社會(huì)效益才是醫(yī)院的最高目標(biāo)和終極意義。因此,在制定醫(yī)院醫(yī)院內(nèi)部控制管理制度的時(shí)候,應(yīng)該充分考慮到社會(huì)公益性，要做到以病人為中心的原則。

二、如何加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制管理

（一）要不斷提高推進(jìn)醫(yī)院內(nèi)控體系建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)

首先，要充分認(rèn)識(shí)到建立完善的醫(yī)院內(nèi)部控制體系，是醫(yī)院內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)得到有效執(zhí)行的保障，是醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和在未來國際國內(nèi)市場(chǎng)中核心競(jìng)爭(zhēng)力的形成的保障。其次，要充分認(rèn)識(shí)到建立完善的醫(yī)院內(nèi)部控制體系，有利于醫(yī)院經(jīng)營管理符合國家有關(guān)法律法規(guī)的要求，避免與政策層面沖突、更好的適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境，促進(jìn)醫(yī)院平穩(wěn)發(fā)展。第三，要充分認(rèn)識(shí)到建立完善的醫(yī)院內(nèi)部控制體系，有利于醫(yī)院識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，分析并評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，最后對(duì)癥下藥，有效地化解各種風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要下大力氣營造推進(jìn)醫(yī)院內(nèi)控體系建設(shè)的濃厚氛圍。一是對(duì)推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)重要性的宣傳要到位。二是醫(yī)院在推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)過程中，健全機(jī)制、設(shè)計(jì)制度要到位合理。三是要倡導(dǎo)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)帶頭執(zhí)行制度，落實(shí)內(nèi)控體系目標(biāo)的醫(yī)院文化。四是必須加強(qiáng)對(duì)執(zhí)行落實(shí)內(nèi)控體系各項(xiàng)制度的監(jiān)督考核。

（二）加強(qiáng)醫(yī)院收入控制

建立健全收入、價(jià)格、醫(yī)療預(yù)收款、票據(jù)、退費(fèi)管理制度及崗位責(zé)任制。明確相關(guān)崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保提供服務(wù)與收取費(fèi)用、價(jià)格管理與價(jià)格執(zhí)行、收入票據(jù)保管與使用、辦理退費(fèi)與退費(fèi)審批、收入稽核與收入經(jīng)辦等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。

門診、住院收費(fèi)員當(dāng)天收取的現(xiàn)金或支票當(dāng)天下班前結(jié)帳上繳，當(dāng)天的收費(fèi)、退費(fèi)票據(jù)由專職稽核人員當(dāng)天稽核，并詳細(xì)登記每個(gè)收費(fèi)員的收費(fèi)、退費(fèi)、及票據(jù)使用情況。門診、住院當(dāng)天取得的收入款項(xiàng)，當(dāng)天送交銀行存入醫(yī)院基本帳戶。門診、住院收入日?qǐng)?bào)、結(jié)算日?qǐng)?bào)及銀行存款單，次日（節(jié)假日順延）必須上交計(jì)財(cái)處收入核算人員，進(jìn)行收入管理核算，日清月結(jié)。醫(yī)院各項(xiàng)收入的取得應(yīng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定。取得的各項(xiàng)收入必須開具國家統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)。嚴(yán)格按照醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定確認(rèn)、核算收入。各項(xiàng)收入由計(jì)財(cái)處統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。其他任何部門、科室和個(gè)人不得收取款項(xiàng)。嚴(yán)禁各部門、各科室設(shè)立賬外賬和“小金庫”。各類收入票據(jù)由會(huì)計(jì)檔案管理人員統(tǒng)一管理。按醫(yī)院規(guī)定對(duì)票據(jù)的購買、印制、保管、領(lǐng)用、核銷、遺失處理、清查、歸檔等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序進(jìn)行管理，并設(shè)立票據(jù)登記簿進(jìn)行詳細(xì)記錄，防止空白票據(jù)遺失、盜用。

同時(shí)，要加強(qiáng)結(jié)算起止時(shí)間控制。在醫(yī)院數(shù)字信息化管理系統(tǒng)中統(tǒng)一規(guī)定門診收入、住院收入的每日、每月結(jié)算起止時(shí)間，及時(shí)準(zhǔn)確核算收入。建立退費(fèi)管理制度。各項(xiàng)退費(fèi)必須提供交費(fèi)憑據(jù)及相關(guān)證明，核對(duì)原始憑證和原始記錄，嚴(yán)格審批權(quán)限，完備審批手續(xù)，做好相關(guān)憑證的保存和歸檔工作。門診、住院、財(cái)務(wù)分別設(shè)立稽核崗位，對(duì)各項(xiàng)收入與票據(jù)存根進(jìn)行逐項(xiàng)審查核對(duì)，確保收入真實(shí)完整。

（三）加強(qiáng)支出控制

建立健全支出管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保支出的申請(qǐng)與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與審核、審核與付款結(jié)算等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。各項(xiàng)支出要符合國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度。嚴(yán)格按照《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》和《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定確認(rèn)、核算支出。

同時(shí)，健全支出的申請(qǐng)、審批、審核、支付等管理制度，明確支出審批權(quán)限、責(zé)任和相關(guān)控制措施。實(shí)行院長“一枝筆”或者院長授權(quán)審批制度。審批人必須在授權(quán)范圍內(nèi)審批，嚴(yán)禁無審批支出。

此外，加強(qiáng)支出的審核控制。完善支出憑證控制手續(xù)和核算控制制度，及時(shí)編制支出憑證，保證核算的及時(shí)性、真實(shí)性和完整性。實(shí)行醫(yī)院、科室醫(yī)療成本核算管理制度。嚴(yán)格控制成本費(fèi)用支出，降低運(yùn)行成本，提高醫(yī)院管理效益。

（四）以人為本，提高內(nèi)部控制人員素質(zhì)

提高建設(shè)和執(zhí)行內(nèi)控體系的能力水平。內(nèi)控體系建設(shè)是一項(xiàng)創(chuàng)新性的工作，具有系統(tǒng)性、長期性和艱巨性的特點(diǎn)。必須加強(qiáng)培訓(xùn)教育工作，積極創(chuàng)造條件組織一批業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高、具有不同專業(yè)背景的優(yōu)秀人才投身于內(nèi)控體系建設(shè)工作中來，建立內(nèi)控體系建設(shè)人才庫，著力培養(yǎng)一支具有強(qiáng)烈責(zé)任感的優(yōu)秀內(nèi)控體系建設(shè)隊(duì)伍。提高內(nèi)部控制人員素質(zhì)是以人為本在內(nèi)部控制工作的核心體現(xiàn)，有利于加強(qiáng)資金管理、防止資產(chǎn)流失、加強(qiáng)負(fù)債管理、提高財(cái)務(wù)核算的真實(shí)性和完整性。要正確理解“以人為本”深刻內(nèi)涵，而不是喊喊口號(hào)或人云亦云，甚至曲解其涵義。提高醫(yī)院內(nèi)部控制人員的素質(zhì)是以人為本的核心體現(xiàn)。醫(yī)院財(cái)務(wù)工作主要依靠醫(yī)院內(nèi)部控制人員，因此，在醫(yī)院財(cái)務(wù)工作上堅(jiān)持以人為本就要把提高內(nèi)部控制人員素質(zhì)放在首位。在培養(yǎng)醫(yī)院內(nèi)部控制人員的理念和品質(zhì)的同時(shí)，也應(yīng)著重培養(yǎng)他們的創(chuàng)新精神，充分發(fā)揮他們的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。

提高內(nèi)部控制人員素質(zhì)主要從以下幾個(gè)方面入手：

（1）強(qiáng)化思想修養(yǎng)與財(cái)會(huì)法制觀念訓(xùn)練

要積極提高財(cái)會(huì)人員的政治思想覺悟，加強(qiáng)自身道德修養(yǎng)，要強(qiáng)化財(cái)會(huì)人員的法制觀念，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，堅(jiān)持原則，依法履行崗位職責(zé)，自覺抵制違法亂紀(jì)行為。

（2）強(qiáng)化業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)

做好內(nèi)部控制工作，內(nèi)部控制人員應(yīng)具備較寬的知識(shí)面、嫻熟豐富的專業(yè)知識(shí)和扎實(shí)的基本功。有些內(nèi)部控制人員僅憑一張文憑混飯吃，沒有不斷學(xué)習(xí)，很快就跟不上形勢(shì)的需要，導(dǎo)致最終被淘汰。內(nèi)部控制人員應(yīng)積極主動(dòng)強(qiáng)化新準(zhǔn)則、新制度及相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，不斷更新和充實(shí)自己的業(yè)務(wù)知識(shí)，努力提高技術(shù)業(yè)務(wù)水平。特別是當(dāng)今社會(huì)醫(yī)院財(cái)務(wù)工作已從電算化發(fā)展到信息化，內(nèi)部控制人員只有不斷強(qiáng)化現(xiàn)代技術(shù)手段的運(yùn)用能力的培訓(xùn)才能跟上時(shí)代的步伐，適應(yīng)工作的需要。

（五）加強(qiáng)藥品及庫存物資控制

第一，建立健全藥品及庫存物資管理制度和崗位責(zé)任制。明確崗位職責(zé)、權(quán)限,確保請(qǐng)購與審批、詢價(jià)與確定供應(yīng)商、合同訂立與審核、采購與驗(yàn)收、采購驗(yàn)收與會(huì)計(jì)記錄、付款審批與付款執(zhí)行等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一部門或一人辦理藥品及庫存物資業(yè)務(wù)的全過程。

第二，制定科學(xué)規(guī)范的藥品及庫存物資管理流程。明確計(jì)劃編制、審批、取得、驗(yàn)收入庫、付款、倉儲(chǔ)保管、領(lǐng)用發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的控制要求，設(shè)置相應(yīng)憑證，完備請(qǐng)購手續(xù)、采購合同、驗(yàn)收證明、入庫憑證、發(fā)票等文件和憑證的核對(duì)工作，確保全過程得到有效控制。

第三，建立藥品及庫存物資請(qǐng)購審批制度。授予歸口管理部門相應(yīng)的請(qǐng)購權(quán)，明確其職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購審批程序。加強(qiáng)藥品及庫存物資采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。具有請(qǐng)購權(quán)的部門按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購手續(xù)。

第四，健全藥品及庫存物資采購管理制度。藥品和庫存物資由單位統(tǒng)一采購。對(duì)采購方式確定、供應(yīng)商選擇、驗(yàn)收程序等做出明確規(guī)定。納入政府采購和藥品集中招標(biāo)采購范圍的，必須按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

參考文獻(xiàn)：

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招標(biāo)采購內(nèi)部控制管理制度范文第2篇

關(guān)鍵詞：醫(yī)院成本管理;內(nèi)部控制;問題

為了滿足人們對(duì)于醫(yī)療服務(wù)不斷增長的需求和標(biāo)準(zhǔn)，醫(yī)院管理高層在原有的運(yùn)行系統(tǒng)上，細(xì)化了財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，提升了醫(yī)院服務(wù)質(zhì)量水平，維護(hù)了患者們的人身健康，但同時(shí)這些細(xì)節(jié)內(nèi)容的增加，也對(duì)醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)管理造成了一定的運(yùn)行壓力，醫(yī)院基礎(chǔ)運(yùn)行資金分配不合理、供應(yīng)斷鏈等問題時(shí)常出現(xiàn)，則在這種情況下，內(nèi)部控制在成本管理中存在的重要性便顯現(xiàn)出來，科學(xué)規(guī)劃成本管理內(nèi)容與經(jīng)濟(jì)方案，嚴(yán)控物資質(zhì)量、分配和使用，從而加強(qiáng)醫(yī)院成本管理的質(zhì)量水平。

一、醫(yī)院成本管理中的內(nèi)部控制問題

(一)整體成本管理意識(shí)弱。造成內(nèi)部控制問題的首要因素就是醫(yī)院內(nèi)部成本管理意識(shí)薄弱，就目前多數(shù)醫(yī)院內(nèi)部管理層人數(shù)占比來說，管理團(tuán)隊(duì)中缺少專業(yè)性的內(nèi)控管理團(tuán)隊(duì)，這不是因?yàn)獒t(yī)院內(nèi)部對(duì)人才的不重視，反而是為了確保內(nèi)控人員明確醫(yī)院流程，財(cái)務(wù)管理人員中多數(shù)都沒有過專業(yè)培訓(xùn)或者相關(guān)工作的工作經(jīng)驗(yàn)，造成其雖然理論明確一旦上手就錯(cuò)誤百出，在成本管理中埋下工作漏洞，且多數(shù)醫(yī)護(hù)人員自身意識(shí)未能及時(shí)改變，相對(duì)內(nèi)控工作更加重視醫(yī)學(xué)工作，忽略了內(nèi)控管理的重要性，造成內(nèi)控成為表面功夫，成本管理也成為空頭制度沒有任何管理作用。(二)成本管理系統(tǒng)建設(shè)不完善。不論是大型醫(yī)院還是小型醫(yī)院，其在進(jìn)行成本管理時(shí)，因?yàn)樗婕暗娜藛T、設(shè)備種類眾多，對(duì)于成本管理中內(nèi)部控制的要求也就越高，且這種高要求會(huì)隨醫(yī)院規(guī)模體系與人員數(shù)量的不斷增加而增加，然而目前多數(shù)醫(yī)院內(nèi)部控制并沒有完善的成本管理系統(tǒng)，都需要人工進(jìn)行各項(xiàng)成本內(nèi)容的確認(rèn)和總計(jì)，花費(fèi)大量的人力、物力和時(shí)間，最后所得到的總計(jì)數(shù)據(jù)還容易出現(xiàn)偏差，并且因?yàn)檫@些數(shù)據(jù)所涉及的資金數(shù)量較大，相關(guān)財(cái)務(wù)部門還會(huì)定期進(jìn)行成本管理的審核，這就有需要內(nèi)部控制人員花費(fèi)大量的時(shí)間進(jìn)行尋找和整理，低管理效率、高時(shí)間消耗，嚴(yán)重影響了醫(yī)院內(nèi)部整體工作效率的推進(jìn)。(三)成本管理力度不足。成本管理力度不足所造成的內(nèi)部控制問題，主要分為兩方面，一方面是資金審核流程存在問題，基于內(nèi)部控制人員專業(yè)能力的不足，很多資金審核流程過于簡(jiǎn)單，又沒有任何的責(zé)任人和監(jiān)督人，一旦出現(xiàn)資金問題，就沒有相關(guān)責(zé)任人能夠進(jìn)行承擔(dān)，進(jìn)而造成醫(yī)院損失了大量的基礎(chǔ)運(yùn)行資金；另一方面是物資采購不正規(guī)，多數(shù)醫(yī)院內(nèi)各種物資采購較為混亂，表面上醫(yī)院內(nèi)部有專門的采購部門，但是在實(shí)際采購過程中，采購部門并不是根據(jù)物品需求來進(jìn)行性價(jià)比采購，往往是為了圖方便而在同一家采購商進(jìn)行采購，且不明確各個(gè)采購物資的數(shù)量、質(zhì)量等信息，造成居心不良分子利用漏洞，從中飽私囊、以次充好，從而影響醫(yī)院的內(nèi)部物資的正常使用，嚴(yán)重的危及患者人身安全。(四)責(zé)任制度界限混亂。相較于國外醫(yī)院成本管理中內(nèi)部控制發(fā)展，我國整體內(nèi)部控制在醫(yī)院成本管理中應(yīng)用發(fā)展較短，先別說是否有完善的成本管理制度，就連基礎(chǔ)的相關(guān)責(zé)任制度內(nèi)容就較為單一化，沒有覆蓋到所有的成本管理流程中，甚至其中很多責(zé)任制度內(nèi)容較為落后，采用的都是以往的管理內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，不僅同現(xiàn)代醫(yī)院管理模式和系統(tǒng)相互脫離，還在工作內(nèi)容、責(zé)任制度等方面模糊不清，無法應(yīng)用到實(shí)際內(nèi)部控制管理中，制度內(nèi)容不清楚、管理人員不了解，久而久之，責(zé)任制度內(nèi)容便成為了空白制度內(nèi)容，便會(huì)造成醫(yī)院成本管理一片混亂，各類資金管理成為難題，在醫(yī)院運(yùn)行中形成惡性循環(huán)，破壞醫(yī)院系統(tǒng)的正常運(yùn)行。

二、加強(qiáng)醫(yī)院成本管理中內(nèi)部控制的建議措施

在醫(yī)院成本管理工作中，只有采取有效的內(nèi)部控制措施，才能夠提高醫(yī)院成本管理工作的質(zhì)量和水平，推動(dòng)醫(yī)院更為長遠(yuǎn)的發(fā)展，下面將針對(duì)于加強(qiáng)醫(yī)院成本管理中內(nèi)部控制的建議措施進(jìn)行具體的分析和探討。(一)提升工作人員專業(yè)能。力加強(qiáng)醫(yī)院成本管理中內(nèi)部控制的首要措施就是提升工作人員的專業(yè)能力水平，畢竟管理人員的專業(yè)能力水平能夠直接決定內(nèi)部控制的質(zhì)量水平，則醫(yī)院高層管理團(tuán)隊(duì)要明確人才培養(yǎng)的重要性，增加成本管理中專業(yè)人才數(shù)量，結(jié)合實(shí)醫(yī)院成本運(yùn)行情況，分析所需要的人才種類、技能和數(shù)量，有針對(duì)性進(jìn)行財(cái)務(wù)人員招聘，以增強(qiáng)成本管理團(tuán)隊(duì)綜合專業(yè)能力水平，并同時(shí)建立專業(yè)性人才培訓(xùn)體系，從崗位培訓(xùn)、管理意識(shí)普及、技能考核等多個(gè)方面，對(duì)內(nèi)部控制管理人員進(jìn)行全方面的培訓(xùn)，提供更多的學(xué)習(xí)和操作平臺(tái)，確保其具有堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)和應(yīng)急處理能力，能夠盡快掌握醫(yī)院成本管理中不同內(nèi)容，面對(duì)不同資金運(yùn)行和成本管理問題，確保醫(yī)院內(nèi)部資金的穩(wěn)定運(yùn)行，推動(dòng)醫(yī)院綜合實(shí)力的不斷提升。(二)優(yōu)化成本管理體系。為了保障成本管理體系能夠滿足醫(yī)院不斷發(fā)展中，對(duì)管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息的處理能力需求，可將網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)應(yīng)用在成本管理體系優(yōu)化中，提前對(duì)醫(yī)院成本管理崗位工作進(jìn)行明確，對(duì)責(zé)任混亂崗位重新劃分，實(shí)現(xiàn)各個(gè)崗位之間相互聯(lián)系、相互獨(dú)立又相互監(jiān)督，以確保各項(xiàng)成本信息的準(zhǔn)確性和獨(dú)立性，然后再將計(jì)算機(jī)技術(shù)融合到管理中，建立完善成本管理網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，每位工作人員只需將相關(guān)數(shù)據(jù)信息上傳、選定指令，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)便會(huì)處理和計(jì)算，形成相應(yīng)的數(shù)據(jù)信息報(bào)表，一份存入數(shù)據(jù)庫中，以便相關(guān)部門進(jìn)行檢查，另一份發(fā)送工作人員以進(jìn)行后續(xù)操作，大大節(jié)省了成本管理的運(yùn)行成本，還保障了成本管理數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性和全面性，為醫(yī)院優(yōu)質(zhì)服務(wù)提供堅(jiān)實(shí)成本管理基礎(chǔ)。(三)制定完善成本管理制度。正所謂，沒有規(guī)矩不成方圓，想要強(qiáng)化醫(yī)院成本管理中內(nèi)部控制力度，要么就需要制定好完善的成本管理制度，改變以往長久不變制度內(nèi)容，結(jié)合實(shí)際醫(yī)院成本管理情況，制定適合于醫(yī)院未來成本管理發(fā)展的制度內(nèi)容，明確細(xì)化不同管理部門的工作細(xì)節(jié)，尤其是資金審核流程，既要細(xì)化也要簡(jiǎn)化，做好每一層審核人的責(zé)任分配，落實(shí)各項(xiàng)成本管理制度應(yīng)用；另外，建立專業(yè)性物流團(tuán)隊(duì)，從采購、運(yùn)輸和儲(chǔ)存方面掌控物資采購，有效降低物資采購上的成本花銷，并利用招標(biāo)采購方式來代替原有物資合作方式，將物資采購的公開化、透明化，既能夠選擇性價(jià)比高、口碑好的優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，且還能夠避免醫(yī)院管理人員吃回扣，杜絕腐敗氛圍形成，保障各項(xiàng)物資的質(zhì)量水平，也保障每一筆資金能夠被高效利用在醫(yī)院運(yùn)行中。(四)明確責(zé)任制度內(nèi)容。除了以上三種優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部控制的建議措施以外，還有就是明確成本管理中內(nèi)部控制管理責(zé)任制度內(nèi)容，包括責(zé)任成本制度與標(biāo)準(zhǔn)成本制度，前者是指通過對(duì)成本管理內(nèi)容的明確分析，將其分配在不同科室和部門之間，然后定期收集相關(guān)成本數(shù)據(jù)信息，從而落實(shí)各項(xiàng)責(zé)任任務(wù)內(nèi)容，激勵(lì)各個(gè)醫(yī)院部門積極加入成本管理中，共同保障醫(yī)院資金能夠穩(wěn)定周轉(zhuǎn)；后者是通過將以往資金信息收集起來，制定成不同部門的基礎(chǔ)成本范圍，一旦單日花銷突增便可以進(jìn)行問題分析和原因解決，從而有效控制醫(yī)院基礎(chǔ)成本，并同時(shí)實(shí)行崗位輪流制度作為輔助，即各個(gè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行不同崗位、不同部門之間的崗位實(shí)習(xí)，一方面熟系不同部門的成本管理業(yè)務(wù)，一方面避免管理人員中飽私囊，強(qiáng)化了成本管理中內(nèi)容控制監(jiān)督力量水平，確保醫(yī)院成本管理的質(zhì)量水平。

三、結(jié)束語

綜上所述，醫(yī)院成本管理在實(shí)際運(yùn)行中所涉及到人員、設(shè)備和材料眾多，單純進(jìn)行管理和分配，只能夠保障醫(yī)院基礎(chǔ)資金的正常使用，卻無法真正實(shí)現(xiàn)對(duì)資金成本管理的精細(xì)化，眾多浪費(fèi)問題和人員管理問題沒有被解決，則內(nèi)部控制對(duì)醫(yī)院成本管理來說是一項(xiàng)重要管理保障，則醫(yī)院高層管理者要明確內(nèi)部控制的重要性，改變以往單一化的內(nèi)部控制模式，積極引入多樣化、全面化的控制制度與系統(tǒng)，優(yōu)化醫(yī)院原本的成本管理模式，提升管理人員的專業(yè)能力水平，保障成本管理數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性，為人們提供更加優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)。

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招標(biāo)采購內(nèi)部控制管理制度范文第3篇

關(guān)鍵詞：物資供應(yīng) 全面風(fēng)險(xiǎn)管理 必然與必要性

中圖分類號(hào)：F274 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2012）02-261-02

引言

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中的必然產(chǎn)物、是現(xiàn)代企業(yè)管理制度的必然要求。油田作為石油勘探開發(fā)、生產(chǎn)經(jīng)營的國有大中型企業(yè)，集資金密集、技術(shù)密集為一體，其面臨或者共生的各種外部與內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，是十分巨大的。近年來，河南油田通過建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部控制管理，逐步深化了資金、資產(chǎn)、物資采購、成本、投資、人員操作、合同、ERP應(yīng)用、銷售、制度等10項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，推進(jìn)了企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展和國有資產(chǎn)保值增值。那么，作為油田的物資供應(yīng)部門，每年經(jīng)手資金幾十億元、平均占用資金幾千萬元，油田10項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中一半以上與物資供應(yīng)有著緊密聯(lián)系，以及物資供應(yīng)工作在油田生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中所處的“承上啟下”位置，都決定了在物資供應(yīng)工作中實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理的必然性和必要性。

一、企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵

全面風(fēng)險(xiǎn)管理，就是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。

其基本流程包括以下主要工作：（1）收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息；（2）進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；（3）制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略；（4）提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案；（5）風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)?；竟ぷ饕?，就是要與其他管理工作緊密結(jié)合，把風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)要求融入企業(yè)管理和業(yè)務(wù)流程中。建立起風(fēng)險(xiǎn)管理三道防線，即各有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位為第一道防線；風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)為第二道防線；內(nèi)部審計(jì)部門和審計(jì)委員會(huì)為第三道防線。

企業(yè)發(fā)展中存在的風(fēng)險(xiǎn)一般可分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)等，而且以為企業(yè)能否帶來盈利等又可分為純粹風(fēng)險(xiǎn)（只有帶來損失的可能）和機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)（既有帶來損失的可能性又有帶來盈利的可能性）。在油田整個(gè)企業(yè)中物資供應(yīng)只是其中的一個(gè)環(huán)節(jié)或一個(gè)支撐點(diǎn)，但從物資供應(yīng)工作在油田生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)、管理過程中所處的“承上啟下”位置來看，其同樣面臨著財(cái)務(wù)、市場(chǎng)、運(yùn)營和法律等風(fēng)險(xiǎn)。因此，物資供應(yīng)工作的全面風(fēng)險(xiǎn)管理是油田發(fā)展中風(fēng)險(xiǎn)管理的必然要求和必須要求。

二、物資供應(yīng)工作實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的必然要求

1.投資計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)管理的必然要求。在油田每年勘探開發(fā)、生產(chǎn)建設(shè)的投資中，物資器材占比達(dá)到60%，僅物資采購一項(xiàng)就達(dá)到20多億元。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件和全球經(jīng)濟(jì)一體化的形勢(shì)下，重要物資資源市場(chǎng)往往跌宕起伏、時(shí)刻充滿變數(shù)，如何保證當(dāng)年油田投資規(guī)劃的順利實(shí)施與承接來年項(xiàng)目，物資供應(yīng)工作尤顯重要，其進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理尤為迫切。

2.裝置設(shè)備運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的必然要求。器材本體質(zhì)量與配件質(zhì)量的好壞，直接影響到裝置設(shè)備的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和安全運(yùn)行。如何從源頭上保證油田裝置設(shè)備的正常運(yùn)行，達(dá)到“安、滿、穩(wěn)、長”的要求和目的。最為重要和直接的手段，就是控制器材、配件本體質(zhì)量，這樣物資采購供應(yīng)時(shí)控制與防范質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的問題就凸顯出來。油田龐大數(shù)量的裝備要保證正常運(yùn)行與運(yùn)轉(zhuǎn)，只有從質(zhì)量上予以保障，也就是從材料、設(shè)備和配件本體及服務(wù)的購進(jìn)源頭上進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理與控制，各類各種設(shè)施設(shè)備才能安全、滿負(fù)荷、穩(wěn)定、長周期地操作運(yùn)行，最終從“硬件”上實(shí)現(xiàn)油田勘探開發(fā)、生產(chǎn)建設(shè)的順利進(jìn)行。

3.資金運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)管理的必然要求。物資作為流動(dòng)資產(chǎn)，其資金運(yùn)作形式“貨幣物資貨幣”決定了采購供應(yīng)工作存在著貨幣支付與回收的財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)，油田物資供應(yīng)量越大這種風(fēng)險(xiǎn)也就越大。從資金運(yùn)作來看，主要集中表現(xiàn)在采購資金支付、預(yù)付賬款、應(yīng)收賬款上。而且隨著油田進(jìn)入開發(fā)后期增儲(chǔ)上產(chǎn)措施力度加大、新區(qū)塊的投產(chǎn)和原油產(chǎn)量的提高，物資工作量也隨之大幅增加，采購資金的支付逐年呈幾千萬的遞增，這種上升趨勢(shì)以及大額度的預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收款項(xiàng)等資金的安全運(yùn)營確定了對(duì)物資供應(yīng)工作進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的必然要求。

三、實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理是物資管理風(fēng)險(xiǎn)控制的必須要求

物資供應(yīng)工作由若干環(huán)節(jié)、子點(diǎn)相互交織組成，如果一個(gè)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制管理不到位都將會(huì)出現(xiàn)結(jié)癥或問題，將直接影響到油田勘探開發(fā)的物資保障。

1.物資采購計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)管理的必須要求。物資采購計(jì)劃是物資采購工作的依據(jù)，其風(fēng)險(xiǎn)控制與防范決定著采購工作水平的高低和物資儲(chǔ)備的合理程度。但采購計(jì)劃編制基礎(chǔ)是需求計(jì)劃的提報(bào)，需求計(jì)劃對(duì)控制供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)也就有著極其重要的作用。因此，采購計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)主要來自于需求計(jì)劃及時(shí)與否、準(zhǔn)確與否。其風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)著重需求計(jì)劃與供應(yīng)商選擇風(fēng)險(xiǎn)的管理。需求計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)包括：物資需求不能整合，難以形成規(guī)模或批量優(yōu)勢(shì)；不及時(shí)、不能保證采購周期；不準(zhǔn)確、變更頻繁；指定或變相指定供貨商等。同時(shí)，供應(yīng)商選擇風(fēng)險(xiǎn)包括：對(duì)供應(yīng)商經(jīng)營狀況、履約能力、生產(chǎn)能力不掌控；供需關(guān)系不穩(wěn)定，沒有主力供應(yīng)商群體；資信差、服務(wù)能力不強(qiáng)和技術(shù)水平不高等。

2.物資采購過程風(fēng)險(xiǎn)管理的必須要求。為積極防范、控制和化解市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)物資需求特點(diǎn)并結(jié)合資源市場(chǎng)形勢(shì)，在具體采購活動(dòng)中可采取不同的物資采購方式，采購方式風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防直接影響到物資采辦的效果和效率。目前，企業(yè)物資采購方式主要有框架協(xié)議采購、招標(biāo)采購和詢比價(jià)采購等。以較能體現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)被廣泛采用的招標(biāo)采購方式來看，其風(fēng)險(xiǎn)也不少，主要有招標(biāo)過程管理風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)、決策風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)、供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn)，以招標(biāo)過程管理風(fēng)險(xiǎn)為例，其中又受到投標(biāo)方式選擇、招標(biāo)公告公開程度、資格預(yù)審、評(píng)標(biāo)中不公平競(jìng)爭(zhēng)等因素的影響，其中任何一個(gè)細(xì)小環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題都可能影響招標(biāo)采購的效果。

可見，在具體物資采辦過程中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理是十分必要和重要的，是采購過程控制的必須要求。

3.物資本體質(zhì)量、服務(wù)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理的必須要求。物資質(zhì)量的好壞是體現(xiàn)物資保障水平、安全供應(yīng)的關(guān)鍵性指標(biāo)，也是企業(yè)安全生產(chǎn)的本質(zhì)要求，其風(fēng)險(xiǎn)管理絕對(duì)不容忽視。物資質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)主要有：對(duì)重要設(shè)備、關(guān)鍵材料沒有進(jìn)行質(zhì)量監(jiān)造；不要求廠家提供現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量指導(dǎo)或安裝質(zhì)量的技術(shù)服務(wù)；質(zhì)檢人員責(zé)任心不強(qiáng)，不遵守質(zhì)量規(guī)范和職業(yè)操守，不能做到“嚴(yán)、細(xì)、全、準(zhǔn)、實(shí)”；不能很好地實(shí)施質(zhì)量回訪和有關(guān)質(zhì)量問題的處理，造成了“小問題”釀成“大禍”等。

4.物資儲(chǔ)備與政策規(guī)章風(fēng)險(xiǎn)管理的必須要求。合理的儲(chǔ)備是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需物資及時(shí)供應(yīng)、經(jīng)濟(jì)供應(yīng)的有效保障。實(shí)施物資儲(chǔ)備的風(fēng)險(xiǎn)管理是十分必要的有力手段，主要控制重復(fù)儲(chǔ)備、大庫存保生產(chǎn)或應(yīng)急保險(xiǎn)儲(chǔ)備不足等風(fēng)險(xiǎn)。

嚴(yán)格遵守國家有關(guān)物資政策、法律法規(guī)和建立健全各項(xiàng)管理規(guī)章制度是一切物資供應(yīng)工作的基本原則。物資采購供應(yīng)工作必須控制、防范合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，避免給企業(yè)造成重大負(fù)面消極影響和經(jīng)濟(jì)損失。合理的儲(chǔ)備是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需物資及時(shí)供應(yīng)、經(jīng)濟(jì)供應(yīng)的有效保障。如何有效管理庫存、控制儲(chǔ)備規(guī)模、優(yōu)化儲(chǔ)備結(jié)構(gòu)，進(jìn)而加快周轉(zhuǎn)、減少企業(yè)資金占用，實(shí)施物資儲(chǔ)備的風(fēng)險(xiǎn)管理是十分必要的有力手段。

四、結(jié)語

物資供應(yīng)工作實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理，是油田企業(yè)可持續(xù)、科學(xué)發(fā)展和“走出去”發(fā)展戰(zhàn)略的必然要求以及自身強(qiáng)化管理、最大限度降低采購成本與充分發(fā)揮企業(yè)“第三利潤源”作用的必須要求。同時(shí)，通過實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作，建立健全防范、控制和化解各種風(fēng)險(xiǎn)的管理體系；努力營造企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的文化氛圍，使各級(jí)各層管理和業(yè)務(wù)操作人員牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)無處不在、風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在、崗位風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任重大的意識(shí)和理念，從而全面實(shí)現(xiàn)油田物資保障的安全供應(yīng)、及時(shí)供應(yīng)和經(jīng)濟(jì)供應(yīng)。

參考文獻(xiàn)：

石油石化物資供應(yīng)管理編委會(huì).石油石化物資供應(yīng)管理.中國石化出版社，2010

招標(biāo)采購內(nèi)部控制管理制度范文第4篇

一、加強(qiáng)物資采購管理審計(jì)，提高采購管理效益。

物資采購管理是企業(yè)管理的重要組成部分，并且是企業(yè)管理過程中的難點(diǎn)問題和熱點(diǎn)問題，集團(tuán)決策層始終將物資采購管理作為企業(yè)節(jié)約挖潛、降低成本的重要途徑來抓,并將其納入內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督控制之中，放權(quán)內(nèi)審參與采購全過程管理。

1、明確物資采購審計(jì)管理職責(zé)。為了進(jìn)一步規(guī)范集團(tuán)物資采購行為，充分發(fā)揮公司集團(tuán)化管理優(yōu)勢(shì)，降低采購成本，提高采購資金的使用效能，集團(tuán)制定了詳細(xì)的物資采購管理控制辦法，將原有的物資采購部門負(fù)責(zé)采購管理模式，轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)審作為集團(tuán)物資采購管理的職能部門。其職責(zé)是：負(fù)責(zé)制定集團(tuán)物資采購管理的具體管理辦法，并經(jīng)集團(tuán)批準(zhǔn)后負(fù)責(zé)組織實(shí)施；協(xié)同有關(guān)部門對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行考察，招標(biāo)確定供應(yīng)渠道；負(fù)責(zé)采購物資的質(zhì)量、數(shù)量核查及價(jià)格審計(jì)；負(fù)責(zé)組織有關(guān)部門對(duì)轄屬企業(yè)物資采購的管理及考核等。并明確規(guī)定，集團(tuán)所采購的一切物資全部納入內(nèi)審監(jiān)控管理，并建立了嚴(yán)格的內(nèi)審審簽管理制度，沒有經(jīng)過內(nèi)審價(jià)審人簽章、質(zhì)檢人簽字審核的購貨票據(jù)，不結(jié)算、不付款；未經(jīng)審計(jì)審簽的開支票據(jù)，總經(jīng)理拒絕簽字報(bào)銷，以保證內(nèi)審在采購管理監(jiān)控中的中樞作用。

2、建立科學(xué)的物資采購管理控制程序。集團(tuán)對(duì)物資采購的管理、審核、結(jié)算等方面，制定了《物資采購管理控制辦法》、《物資采購管理控制程序》、《采購價(jià)格擬訂與組織采購規(guī)定》、《采購價(jià)格審計(jì)與進(jìn)貨質(zhì)量檢驗(yàn)驗(yàn)收規(guī)定》等十幾項(xiàng)管理制度，對(duì)物資采購的全過程控制管理作了詳細(xì)規(guī)定，形成了從計(jì)劃制定、實(shí)施采購、價(jià)格審計(jì)、進(jìn)貨驗(yàn)收及使用的一套系統(tǒng)、科學(xué)的管理控制程序，使物資采購管理工作有章可循、有據(jù)可依。

3、建立定點(diǎn)供貨和比價(jià)采購制。集團(tuán)內(nèi)審每年都要牽頭組織有關(guān)部門對(duì)供貨點(diǎn)進(jìn)行一次考察篩選，選擇一批商業(yè)信譽(yù)好，經(jīng)濟(jì)勢(shì)力強(qiáng)，產(chǎn)品質(zhì)量優(yōu)且價(jià)格較低，進(jìn)貨渠道正規(guī)的廠商進(jìn)行公開競(jìng)標(biāo)，從中選擇最優(yōu)的廠商實(shí)行定點(diǎn)供貨，比價(jià)采購；并對(duì)定點(diǎn)廠商實(shí)行動(dòng)態(tài)管理和跟蹤管理，對(duì)供貨質(zhì)量實(shí)施追索權(quán)，有效地保證了供貨渠道順暢，采購到優(yōu)質(zhì)廉價(jià)的物資。

4、強(qiáng)化價(jià)格審計(jì)管理。價(jià)格審計(jì)管理一般采用的是事后審計(jì)方法，即物資采購部門在完成采購工作后，內(nèi)審根據(jù)日常掌握的價(jià)格情況進(jìn)行審計(jì)控制，而事后審計(jì)對(duì)價(jià)格審計(jì)管理的最大弊端就是滯后性。隨著內(nèi)審工作的深入開展，我們逐步發(fā)現(xiàn)，在物資采購審計(jì)管理上僅僅依靠事后審計(jì)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須對(duì)物資采購的全過程實(shí)施監(jiān)控管理。在內(nèi)審管理實(shí)踐工作中，經(jīng)過不斷探索，我們總結(jié)運(yùn)用了“事前控制、價(jià)格預(yù)審制度和事后審計(jì)相結(jié)合”的審計(jì)方法，取得了較好的管理效果。主要把好“三關(guān)”：

一是把好事前控制關(guān)。內(nèi)審根據(jù)物資采購計(jì)劃，每月提前組織和參與外部市場(chǎng)調(diào)查及專項(xiàng)考察，并利用電話咨詢、網(wǎng)上查詢等多種形式，廣泛搜集整理所需價(jià)格信息，提前掌握和控制所購物資市場(chǎng)價(jià)格，并將市場(chǎng)調(diào)查結(jié)果錄入信息資料庫，作為物資采購價(jià)格控制管理和價(jià)格審計(jì)的依據(jù)。

二是把好采購前期預(yù)審關(guān)。也就是內(nèi)審提前介入采購價(jià)格管理，要求采購部門在貨款未結(jié)算之前將供應(yīng)商所定價(jià)格報(bào)給集團(tuán)內(nèi)審，實(shí)行價(jià)格預(yù)審制度。內(nèi)審根據(jù)掌握的市場(chǎng)價(jià)格情況進(jìn)行逐項(xiàng)審核，重新核定價(jià)格，最終以內(nèi)審核定價(jià)格為準(zhǔn)進(jìn)行結(jié)算，使采購價(jià)格管理始終在內(nèi)審的掌控之中。

三是把好事后審計(jì)關(guān)。對(duì)價(jià)格實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，內(nèi)審經(jīng)常篩選審計(jì)重點(diǎn)，不定期地組織人員進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，隨時(shí)掌握和了解市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)態(tài)勢(shì)，及時(shí)分析和發(fā)現(xiàn)價(jià)格管理漏洞，把管理漏洞消滅在萌芽中，以保證價(jià)格管理的全過程都在內(nèi)審控制之中。通過強(qiáng)化“三關(guān)”管理，集團(tuán)的價(jià)格管理已經(jīng)形成一套較科學(xué)的管理體系，物資采購價(jià)格平均降幅達(dá)10%、醫(yī)藥采購價(jià)格平均降幅達(dá)20%以上。僅此一項(xiàng)，每年產(chǎn)生的管理效益就近300萬元。

二、加強(qiáng)工程投資管理審計(jì)，提高資金使用效益。

近年來，集團(tuán)新投資建設(shè)千萬元以上工程項(xiàng)目3個(gè)、億元以上工程項(xiàng)目1個(gè)及大批礦山零星工程建設(shè)項(xiàng)目，工程建設(shè)項(xiàng)目多，加之下轄3個(gè)黃金礦山公司、1個(gè)新型建筑材料公司和3個(gè)子公司，廠址均坐落于全市幾百平方公里區(qū)域范圍，給工程投資審計(jì)管理增加了難度，加大了內(nèi)審工作量。為此，集團(tuán)建立了一套科學(xué)的工程跟蹤審計(jì)管理和隱蔽工程現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)跟蹤驗(yàn)收等管理程序，對(duì)工程項(xiàng)目的全過程實(shí)施審計(jì)監(jiān)控管理，以增加工程建設(shè)透明度，杜絕施工過程中的暗箱操作，提高資金使用效益。

（一）強(qiáng)化工程前期管理審計(jì)。集團(tuán)工程投資管理注重從源頭抓起，每個(gè)工程項(xiàng)目開工前，集團(tuán)內(nèi)審、土建等職能部門聯(lián)合組織到施工現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)施工場(chǎng)地的地形地貌進(jìn)行實(shí)地勘察、測(cè)量，并根據(jù)勘察測(cè)量結(jié)果繪制出形象的地形地貌圖表，作為最終工程量計(jì)算的原始依據(jù)，未經(jīng)聯(lián)合勘察測(cè)量驗(yàn)收的工程，地形地貌不得破壞，否則，不準(zhǔn)開工。

（二）實(shí)施工程審計(jì)跟蹤驗(yàn)收管理。工程管理重點(diǎn)放在隱蔽工程管理環(huán)節(jié)上，根據(jù)工程進(jìn)度需要，隨時(shí)組織內(nèi)審、土建等職能部門聯(lián)合對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行審計(jì)跟蹤驗(yàn)收管理，把驗(yàn)收重點(diǎn)放在基礎(chǔ)工程開挖量、工程掩埋量、工程材料預(yù)埋及事后不易審核的工程量等隱蔽工程環(huán)節(jié)的管理上。內(nèi)審人員每年到現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施跟蹤審計(jì)驗(yàn)收和審計(jì)監(jiān)督管理近200場(chǎng)次?，F(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收時(shí)，除采用儀器測(cè)量、仗量外，還要現(xiàn)場(chǎng)反復(fù)查看、論證，以提高驗(yàn)收結(jié)果的準(zhǔn)確性及工程驗(yàn)收質(zhì)量，每次驗(yàn)收結(jié)果均留有詳細(xì)的原始驗(yàn)收記錄和繪制出直觀的工程量圖表，并由參加驗(yàn)收者簽字認(rèn)可，以此作為工程決算時(shí)的審計(jì)依據(jù)。凡未經(jīng)審計(jì)跟蹤驗(yàn)收的隱蔽工程，不得掩埋，否則，不給予結(jié)算工程量，從源頭上杜絕多報(bào)或虛報(bào)工程量的可能性。

（三）強(qiáng)化工程物料價(jià)格控制管理。集團(tuán)建立了嚴(yán)格的工程物料價(jià)格管理預(yù)審制度，對(duì)工程物資、材料價(jià)格實(shí)施事前審計(jì)審定控制管理，內(nèi)審直接參與工程物資、材料價(jià)格審定，審定價(jià)格以雙方均能接受價(jià)格為準(zhǔn)，嚴(yán)格控制工程物料價(jià)格管理，保證工程物料價(jià)格的合理性。

（四）強(qiáng)化工程決算管理審計(jì)。在工程決算審計(jì)時(shí)，內(nèi)審首先組織人員進(jìn)行多方面的調(diào)查取證，并積極爭(zhēng)取相關(guān)職能部門配合。對(duì)有關(guān)重點(diǎn)項(xiàng)目內(nèi)審人員必須親自到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地審查，以提高項(xiàng)目審核的準(zhǔn)確性；對(duì)有關(guān)設(shè)備、材料價(jià)格進(jìn)行廣泛的市場(chǎng)調(diào)查，反復(fù)論證，以保證價(jià)格合理性；決算審計(jì)時(shí)，每個(gè)工程項(xiàng)目的決算書必須附上原始工程跟蹤驗(yàn)收記錄及工程量計(jì)算圖表，同時(shí)還要嚴(yán)格審查各項(xiàng)費(fèi)用列支、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及工程量計(jì)算依據(jù)，確保工程決算的準(zhǔn)確性。近兩年來，集團(tuán)內(nèi)審在承接審計(jì)的132個(gè)已經(jīng)有關(guān)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的工程決算項(xiàng)目中，仍然審減工程造價(jià)183.10萬元，最大限度地杜絕了工程管理過程中的暗箱操作，節(jié)約了工程資金開支。

三、加強(qiáng)招投標(biāo)管理審計(jì)，提高投資管理效益。

集團(tuán)在設(shè)備和大宗物資的采購及工程建設(shè)等方面建立了招投標(biāo)及審計(jì)監(jiān)控管理機(jī)制。集團(tuán)設(shè)立招標(biāo)管理辦公室，辦公室設(shè)在企管部，分管內(nèi)審的經(jīng)理兼任主任。招標(biāo)管理辦公室負(fù)責(zé)集團(tuán)招投標(biāo)工作的協(xié)調(diào)、管理和監(jiān)督。凡是需要進(jìn)行招投標(biāo)的項(xiàng)目，均由業(yè)務(wù)主管部門提報(bào)項(xiàng)目招標(biāo)計(jì)劃書，并擬好招標(biāo)書一并報(bào)到企管部，由內(nèi)審牽頭組織有關(guān)部門對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行審議，經(jīng)審議無異議后，方發(fā)出招標(biāo)書。內(nèi)審在招標(biāo)前期，須做好投標(biāo)準(zhǔn)備文件，投標(biāo)日程安排等相關(guān)事宜；在投標(biāo)過程中，則嚴(yán)格按照規(guī)范進(jìn)行審核、評(píng)標(biāo)；招標(biāo)結(jié)束后，由內(nèi)審對(duì)中標(biāo)單位發(fā)出書面中標(biāo)通知書。各項(xiàng)目主管部門負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)合同和技術(shù)協(xié)議條款簽訂，內(nèi)審負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)合同和技術(shù)協(xié)議條款審核及后續(xù)管理和監(jiān)督項(xiàng)目實(shí)施工作。例如，集團(tuán)投資新建一個(gè)年產(chǎn)15萬立方米加氣混凝土砌塊新型建筑材料項(xiàng)目，通過招投標(biāo)審計(jì)管理，使該項(xiàng)目在國內(nèi)同類型、同規(guī)模，且生產(chǎn)工藝技術(shù)及設(shè)備裝備較先進(jìn)的前提下，共節(jié)約投資達(dá)150多萬元。另有一個(gè)投資新建工程項(xiàng)目中的一個(gè)單項(xiàng)工程，必須由特定行業(yè)管理部門承建，承建單位提交預(yù)算投資為308萬元，經(jīng)審計(jì)人員逐項(xiàng)進(jìn)行審查和廣泛的市場(chǎng)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)預(yù)算書中部分設(shè)備價(jià)格明顯高于市場(chǎng)價(jià)格，隨向承建單位提出交涉，決定由承建單位組織招標(biāo)，集團(tuán)內(nèi)審及相關(guān)部門參與評(píng)標(biāo)，最終在完全滿足技術(shù)要求的前提下，以192萬元的價(jià)格完成了設(shè)備招標(biāo)采購工作，較原預(yù)算節(jié)約資金116萬元。再如，礦山使用的鋼球，過去一直是社會(huì)性采購，自納入招標(biāo)采購管理以來，選礦處理礦石鋼球單耗由原來的8.64元/噸降到4.90元/噸，氰化鋼球單耗由原來的25.92元/噸降到15.60元/噸，剔除價(jià)格增長因素，僅此每年節(jié)約資金近70萬元。近兩年來，在集團(tuán)內(nèi)審直接組織參與監(jiān)控管理的49個(gè)招投標(biāo)項(xiàng)目，可節(jié)約資金640多萬元。

四、加強(qiáng)費(fèi)用開支管理審計(jì)，提高企業(yè)綜合管理效益。

（一）開展財(cái)務(wù)收支、費(fèi)用開支的合法性管理審計(jì)。集團(tuán)對(duì)下轄的7個(gè)子公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施延伸管理，集團(tuán)授予內(nèi)審負(fù)責(zé)對(duì)各子公司的財(cái)務(wù)收支、費(fèi)用開支、技改投資、內(nèi)部控制制度管理、合同審簽、負(fù)責(zé)人年薪考核兌現(xiàn)等管理權(quán)，內(nèi)審參與企業(yè)管理。每季度，內(nèi)審除定期組織人員在集團(tuán)授權(quán)管理范圍內(nèi)對(duì)各子公司的經(jīng)營活動(dòng)等情況進(jìn)行一次就地審計(jì)外，每月還對(duì)有現(xiàn)金流出流入的重點(diǎn)部門組織進(jìn)行一次審計(jì)，內(nèi)審并可根據(jù)管理實(shí)際即時(shí)組織進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查和跟蹤審計(jì)，隨時(shí)掌握和控制集團(tuán)公司的資本運(yùn)營情況、費(fèi)用開支情況。另外，集團(tuán)還對(duì)非生產(chǎn)性開支建立了嚴(yán)格的申請(qǐng)審批制度，將費(fèi)用開支納入審計(jì)控制管理。費(fèi)用開支要詳細(xì)說明資金額度及用途，逐級(jí)上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)、內(nèi)審部門審核簽字，分管領(lǐng)導(dǎo)及總經(jīng)理簽批，費(fèi)用執(zhí)行情況由內(nèi)審跟蹤審計(jì)監(jiān)督管理。僅去年一年，內(nèi)審就先后糾正不合理開支18.20萬元。同時(shí)，還對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)提出改進(jìn)意見和建議，先后提出合理化建議及改進(jìn)意見87條，均被集團(tuán)采納，其中有2條合理化建議獲得集團(tuán)2500元獎(jiǎng)勵(lì)。

招標(biāo)采購內(nèi)部控制管理制度范文第5篇

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院內(nèi)部控制；概述；原則；措施

近年來，內(nèi)部控制作為企業(yè)現(xiàn)代化管理的重要組成部分受到廣大關(guān)注，現(xiàn)代內(nèi)部控制的內(nèi)容已經(jīng)超出了財(cái)務(wù)控制的范疇，涉及到組織的方方面面，許多企業(yè)都投入較大的人力和財(cái)力來設(shè)計(jì)一套適合自己企業(yè)的內(nèi)部控制制度。與企業(yè)相比，醫(yī)院的內(nèi)部控制建設(shè)卻相對(duì)滯后。隨著醫(yī)療體制改革的不斷深化，多種經(jīng)營體制的涌現(xiàn)，為適應(yīng)發(fā)展、提高經(jīng)營效益、保護(hù)國有資產(chǎn)的安全與完整，醫(yī)院建立與完善內(nèi)部控制勢(shì)在必行。

一、醫(yī)院內(nèi)部控制的概述

醫(yī)院內(nèi)部控制是醫(yī)院為保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法性、保護(hù)資產(chǎn)安全和完整、提高經(jīng)營管理效率、保證信息質(zhì)量真實(shí)可靠和發(fā)展戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。醫(yī)院內(nèi)部控制按其控制的目標(biāo)不同，可分為整體層面控制和業(yè)務(wù)層面控制。整體層面控制是指對(duì)醫(yī)院控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重大影響，與內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督直接相關(guān)的控制。業(yè)務(wù)層面控制，是指綜合運(yùn)用各種控制手段和方法，針對(duì)具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施的控制。

二、建立醫(yī)院內(nèi)部控制的原則

內(nèi)部控制原則，是指在實(shí)施內(nèi)部控制管理時(shí)必須遵循的基本規(guī)定和所要達(dá)到的基本要求。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》明確規(guī)定：企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則、成本效益原則。明確規(guī)范內(nèi)部控制原則，對(duì)醫(yī)院建立與實(shí)施內(nèi)部控制具有現(xiàn)實(shí)的指導(dǎo)意義。此外，醫(yī)院建立內(nèi)部控制還應(yīng)強(qiáng)調(diào)以下原則。1．相互牽制原則。相互牽制原則是指一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須分配給具有互相制約關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的職位，分別完成。即在橫向關(guān)系上，至少要由彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門或人員辦理以使該部門或人員的工作接受另一個(gè)部門或人員的檢查和制約;在縱向關(guān)系上，至少要經(jīng)過互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié)，以使下級(jí)受上級(jí)監(jiān)督，上級(jí)受下級(jí)牽制。2．協(xié)調(diào)配合原則。協(xié)調(diào)配合原則是指在各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)中，各部門或人員必須相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應(yīng)協(xié)調(diào)同步，各項(xiàng)業(yè)務(wù)程序和辦理手續(xù)需要緊密街接，從而避免扯皮和脫節(jié)現(xiàn)象，減少矛盾和內(nèi)耗，以保證經(jīng)營管理活動(dòng)的連續(xù)性和有效性。協(xié)調(diào)配合原則是對(duì)相互牽制原則的深化和補(bǔ)充。貫徹這一原則，尤其要避免只管牽制錯(cuò)弊而不顧辦事效率的機(jī)械做法，必須做到既相互牽制又相互協(xié)調(diào)，從而在保證質(zhì)量提高效率的前提下完成經(jīng)營任務(wù)。3．程式定位原則。程式定位原則是指單位應(yīng)該根據(jù)各崗位業(yè)務(wù)性質(zhì)和人員要求，相應(yīng)地賦予業(yè)務(wù)任務(wù)和職責(zé)權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程和處理手續(xù)，明確紀(jì)律規(guī)則和檢查標(biāo)準(zhǔn)，以使職、責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合。崗位工作程式化，要求做到事事有人管、人人有專職、辦事有標(biāo)準(zhǔn)、工作有檢查、以此定獎(jiǎng)罰、以增加每個(gè)人的事業(yè)心和責(zé)任感，提高工作質(zhì)量和效率。4．整體結(jié)構(gòu)原則。醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)，必須包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五項(xiàng)要素，并覆蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)和部門。換言之，各項(xiàng)控制要素、各業(yè)務(wù)循環(huán)或部門的子控制系統(tǒng)，必須有機(jī)構(gòu)成為醫(yī)院內(nèi)部控制的整體架構(gòu)。這就要求，各子系統(tǒng)的具體控制目標(biāo)，必須對(duì)應(yīng)整體控制系統(tǒng)的一般目標(biāo)。

三、建立醫(yī)院內(nèi)部控制的主要措施

要實(shí)行內(nèi)部控制，重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)在組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、資產(chǎn)保全、職工素質(zhì)、預(yù)算管理、績效考評(píng)等重要環(huán)節(jié)組織實(shí)施。

1．組織結(jié)構(gòu)控制。合理的組織結(jié)構(gòu)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制的效果起著至關(guān)重要的作用。明確的職責(zé)劃分，使各個(gè)職能部門、科室和職工都各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約。在橫向上做到權(quán)力制衡，各部門之間在合理分工、職責(zé)分明的基礎(chǔ)上做到既相對(duì)獨(dú)立，又相互牽制；在縱向上做到精簡(jiǎn)辦事程序，明確工作目標(biāo)。使職工按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)正確處理各項(xiàng)事務(wù)，實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)。

2．授權(quán)批準(zhǔn)控制。授權(quán)批準(zhǔn)是指醫(yī)院在辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)。授權(quán)批準(zhǔn)形式分常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)。醫(yī)院應(yīng)建立業(yè)務(wù)的常規(guī)性授權(quán)和辦理例外業(yè)務(wù)的特別授權(quán)體系，明確授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、授權(quán)審批層次、授權(quán)審批程序和授權(quán)審批責(zé)任，形成責(zé)任明確、有權(quán)有責(zé)的管理控制體系。醫(yī)院對(duì)于重大業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見。物資采購授權(quán)批準(zhǔn)制度：對(duì)重要項(xiàng)目采購決策，需集體研究決定；對(duì)大型的醫(yī)療設(shè)備購置，要參加競(jìng)標(biāo)、實(shí)地考察后，才能簽訂合同，予以購置；對(duì)衛(wèi)生材料及其他用品的采購需求，由各科室做計(jì)劃上報(bào)批準(zhǔn)后，由采購人員統(tǒng)一招標(biāo)，實(shí)行招標(biāo)采購。

3．會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)，實(shí)施會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵。在醫(yī)院以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為指導(dǎo)，自行設(shè)計(jì)符合國家有關(guān)規(guī)定的會(huì)計(jì)制度來進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，因此，會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建立也就是通過醫(yī)院會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)來達(dá)到優(yōu)化內(nèi)部控制。會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)不僅包括規(guī)定會(huì)計(jì)賬戶、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等內(nèi)容的編制說明，還包括發(fā)生在單位各部門間各類經(jīng)營管理活動(dòng)中會(huì)計(jì)處理程序的具體規(guī)定，把內(nèi)部控制抽象性、要素性的方法和程序融化為醫(yī)院會(huì)計(jì)制度中具體可操作的方法與程序。

4．資產(chǎn)保全控制。保護(hù)資產(chǎn)安全是內(nèi)部控制的重要目標(biāo)之一。資產(chǎn)保全控制主要包括限制控制、盤點(diǎn)控制。限制控制主要指嚴(yán)格限制無關(guān)人員對(duì)資產(chǎn)的直接接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能接觸資產(chǎn)。一般情況下，對(duì)貨幣資金、有價(jià)證券、存貨等變現(xiàn)能力強(qiáng)的資產(chǎn)必須限制無關(guān)人員的直接接觸。盤點(diǎn)控制是指對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，并將盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行比較。盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄如不一致，可能說明資產(chǎn)管理上出現(xiàn)錯(cuò)誤、浪費(fèi)、損失或其他不正常現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)分析原因、查明責(zé)任、完善管理制度。

5．職工素質(zhì)控制。對(duì)人員的素質(zhì)控制，通常包括對(duì)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)的控制。沒有高素質(zhì)的人才，再好的制度也無法圓滿的實(shí)施。當(dāng)前，要實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部控制的目標(biāo)，很大程度上取決于會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的高低，所以應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員業(yè)務(wù)技能和職業(yè)素養(yǎng)方面的培訓(xùn)，不斷提高他們的適應(yīng)能力和工作水平，使他們能夠找出內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)，為充實(shí)完善內(nèi)部控制制度獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。

6．預(yù)算控制。預(yù)算控制的內(nèi)容涵蓋了醫(yī)院經(jīng)營活動(dòng)的全過程，醫(yī)院通過預(yù)算的編制和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，可以比較、分析醫(yī)院內(nèi)部各科室未完成預(yù)算的原因，并對(duì)未完成預(yù)算的不良后果采取改進(jìn)措施，確保各項(xiàng)預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。在實(shí)際工作中，預(yù)算編制不論采用自上而下或自下而上的方法，其決策權(quán)都應(yīng)落實(shí)在醫(yī)院管理的最高層，由這一權(quán)威層次進(jìn)行決策、指揮和協(xié)調(diào)。預(yù)算確定后由各預(yù)算單位組織實(shí)施，并輔之以對(duì)等的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系，由內(nèi)部審計(jì)部門等負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。

7．績效考評(píng)控制。醫(yī)院在采取各項(xiàng)措施的同時(shí)，還必須要有一套科學(xué)、細(xì)致、完善的獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)全體職工進(jìn)行德、能、勤、廉等多方面的考核，并將考評(píng)結(jié)果作為職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、調(diào)崗等的依據(jù)，獎(jiǎng)勤罰懶，賞罰分明，做到有章可循，違章必究。

總而言之，醫(yī)院內(nèi)部控制的建立是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要醫(yī)院管理者和全體職工的共同努力，各醫(yī)院要根據(jù)自身的實(shí)際情況，提高對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制的意識(shí)，不斷完善醫(yī)院的內(nèi)部控制，讓內(nèi)部控制真正在醫(yī)院經(jīng)營管理中發(fā)揮起應(yīng)有的作用，促進(jìn)醫(yī)療事業(yè)的健康發(fā)展，維護(hù)正常的社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。

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