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經(jīng)濟責任審計依據(jù)范文第1篇

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責任審計報告 審計成果 運用

經(jīng)濟責任審計是指企事業(yè)單位的法人或經(jīng)營承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)，對其應負經(jīng)濟責任的履行情況所進行的審計。經(jīng)濟責任審計報告是反映任期經(jīng)濟責任審計成果、客觀地反映相關(guān)負責人在任期內(nèi)的工作實績、揭示工作中存在的主要問題、準確評價被審計對象的工作業(yè)績、為審計成果應用者提供決策依據(jù)。

一、 經(jīng)濟責任審計報告的特點

經(jīng)濟責任審計報告是任期經(jīng)濟責任審計工作效果、質(zhì)量等方面的綜合材料，除了具有審計報告的特點外，它還具有一定的特殊性。

（一）經(jīng)濟責任審計報告是真實性、合法性與效益性審計成果的綜合體現(xiàn)

這是由經(jīng)濟責任審計目的決定的。經(jīng)濟責任審計是通過對領(lǐng)導干部任職期間經(jīng)濟責任真實性、合法性、效益性的審計，確定其經(jīng)濟責任、評價其工作業(yè)績、監(jiān)督其廉潔自律，為干部管理部門提供評價和任用干部的依據(jù)，促進完善干部管理制度。

（二）經(jīng)濟責任審計報告反映了被審計對象經(jīng)營合規(guī)合法性及管理能力

這是經(jīng)濟責任審計報告與其他審計報告最重要的區(qū)別。經(jīng)濟責任審計報告突破了以往審計報告只是揭示單位經(jīng)濟活動事項的局限性，不僅對事而且對人，并且重點是評價領(lǐng)導干部的工作業(yè)績和經(jīng)濟責任，為干部管理部門提供了既量化又直觀可靠的依據(jù)。經(jīng)濟責任審計涉及被審計對象在較長一段任期內(nèi)的經(jīng)營活動，能夠發(fā)現(xiàn)年度或?qū)ｍ棇徲嬛胁灰装l(fā)現(xiàn)的問題，有利于揭示其任期內(nèi)一些不易被發(fā)現(xiàn)的問題，有利于發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞，促使管理者自我約束和自我完善的意識，增強法制觀念和合規(guī)意識。因此，經(jīng)濟責任審計報告能夠反映被審計對象的管理理念與管理風格，通過經(jīng)濟責任審計成果，可以發(fā)現(xiàn)被審計對象在經(jīng)營活動中，是否注重合規(guī)經(jīng)營，其經(jīng)營理念和策略是否符合國家政策法規(guī)的要求，檢驗機構(gòu)自身的經(jīng)營管理是否規(guī)范，可以揭示被審計對象所負責的業(yè)務領(lǐng)域，是否有章可循、管理有序，借以判斷所存在的經(jīng)營風險的大小和程度，并及時提出整改措施，盡最大可能及早挽回企業(yè)損失和聲譽，為經(jīng)營活動的良性發(fā)展提供決策依據(jù)。

（三）經(jīng)濟責任審計報告中的審計內(nèi)容必須完整客觀并突出重點

經(jīng)濟責任審計不僅要對離任者負責，同時還要對接任者負責，幫助接任者弄清單位家底，核實盈虧。因此，對涉及經(jīng)濟責任的問題要查深查清，不留死角。對任何內(nèi)容審計人員不可主觀臆斷，隨意取舍，人為地縮小審計范圍，擅自調(diào)節(jié)審計內(nèi)容，同時要突出重點內(nèi)容，經(jīng)過認真篩選反映被審計對象負有經(jīng)濟責任的事實，反映性質(zhì)嚴重的問題，一般性問題不作為重點予以反映。

（四）經(jīng)濟責任審計報告中的審計評價要以客觀事實為依據(jù)，并具體進行分析評判，分清責任

審計評價是經(jīng)濟責任報告中最關(guān)鍵的部分，是有關(guān)部門考核被審計對象工作業(yè)績的主要依據(jù)。審計評價是否公正、恰當，直接影響審計項目的質(zhì)量。所以審計評價必須堅持實事求是、客觀公正的原則，以客觀事實為依據(jù)，評價時應做到權(quán)力與責任結(jié)合，成績與問題結(jié)合。

二、經(jīng)濟責任審計成果的運用

經(jīng)濟責任審計的最終目的是通過審計反映被審計對象經(jīng)濟責任履行情況，為審計成果應用者提供決策依據(jù)。因此，要保證經(jīng)濟責任審計成果的有效運用，必須做到以下幾點：

（一）要為經(jīng)濟責任審計營造良好的審計環(huán)境

經(jīng)濟責任審計的實施及結(jié)果利用需要良好的環(huán)境支持，要保證其機構(gòu)設(shè)置上的獨立性、權(quán)威性，在工作上給予支持，組織人事部門在委托經(jīng)濟責任審計時，要充分考慮時間，合理安排批次，并認真對待和充分利用審計結(jié)果；相關(guān)部門應通過積極配合內(nèi)部審計工作，及時溝通情況、研究解決經(jīng)濟責任審計中遇到的重大問題，為經(jīng)濟責任審計結(jié)果利用提供保障。

（二）健全和完善規(guī)章制度，強化經(jīng)濟責任審計成果的利用

1. 通過建章立制把干部任免與任期經(jīng)濟責任審計有機結(jié)合起來。堅持“先審計后離任”的原則，明確領(lǐng)導干部在任期屆滿或調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗等事項前，未經(jīng)審計不得辦理調(diào)離手續(xù)、不得解除經(jīng)濟責任。凡領(lǐng)導干部職務調(diào)整時，審計成果要作為研究干部任免意見的直接參考依據(jù)，沒有經(jīng)濟責任審計成果報告的不考慮干部任免。對在任期內(nèi)由于決策失誤造成重大經(jīng)濟損失及所在單位任財政財務收支、專項資金使用及個人廉潔自律等方面出現(xiàn)嚴重違紀違規(guī)問題的領(lǐng)導干部，不得提拔重用，以防止出現(xiàn)審計成果利用與干部管理監(jiān)督相脫節(jié)的現(xiàn)象。

2. 積極探索經(jīng)濟責任審計成果報告公開制度。經(jīng)濟責任審計成果報告是對被審計對象任職期間經(jīng)濟責任履行情況的綜合評價。將經(jīng)濟責任審計成果報告在一定范圍內(nèi)予以公開，對于那些嚴格遵守國家財經(jīng)紀律、認真履行經(jīng)濟責任、工作業(yè)績突出的領(lǐng)導干部是一種表彰和宣傳，而對于那些在任職期間嚴重違反財政財務收支規(guī)定給國家財產(chǎn)造成浪費損失的領(lǐng)導干部是一種警示、教育和制約。同時在各級政府部門積極推行政務公開的基礎(chǔ)上，將經(jīng)濟責任審計成果作為干部任前公示的內(nèi)容之一，加強群眾對領(lǐng)導干部的監(jiān)督，有利于改善干群關(guān)系，一方面可以讓群眾更全面、更具體了解擬任用的領(lǐng)導干部，尤其是經(jīng)濟管理方面的工作能力；另一方面可以有效提高經(jīng)濟責任審計作用和效果，使經(jīng)濟責任審計與干部任職公示制度有機結(jié)合起來，提高經(jīng)濟責任審計的透明度。

3. 建立經(jīng)濟責任審計案件移交、查處跟蹤機制。各級審計機關(guān)以及企事業(yè)單位內(nèi)審機構(gòu)要加大對案件移交、查處跟蹤的力度，對審計查出的重大經(jīng)濟問題該移交的要堅決移交。同時對移交案件要及時了解辦理情況，一定要跟蹤到底。紀檢、監(jiān)察、司法等部門要做好移交案件的查處工作，及時將結(jié)果反饋給審計部門，以便相互監(jiān)督案件線索的辦理， 保證領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計結(jié)果的有效轉(zhuǎn)化。

4. 建立經(jīng)濟責任審計成果綜合分析制度。加強分析，改進方法，深化和延伸綜合報告環(huán)節(jié)，提高深化經(jīng)濟責任審計成果水平。一方面，應通過對審計結(jié)果的分析，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理上的薄弱環(huán)節(jié)，提出針對性措施，用制度堵塞和防止漏洞，完善對領(lǐng)導干部的制約和監(jiān)督，為扼制風險從源頭上提供經(jīng)驗和依據(jù)。另一方面，通過經(jīng)濟責任審計成果綜合分析，可以發(fā)現(xiàn)被審計對象在一個較長的任期內(nèi)，其經(jīng)營目標、理念、策略的轉(zhuǎn)變和發(fā)展，有助于總結(jié)和檢討干部的培養(yǎng)、成長的經(jīng)驗教訓，人力資源部門可通過經(jīng)濟責任審計成果好好總結(jié)經(jīng)驗，以點帶面，將優(yōu)秀的管理經(jīng)驗加以推廣，促進產(chǎn)生良性的人力資源培養(yǎng)機制。

5. 完善落實經(jīng)濟責任審計問責制。審計問責以審計為突破口，落實行政問責制，是提高行政效能，增強政府執(zhí)行力和公信力的一個重要方面，經(jīng)濟責任審計成果，可以作為對審計對象實行“問責制”的依據(jù)。然而目前我國還沒有一部全國性的專門的問責法律，關(guān)于問責規(guī)章的制度僅僅是在其他相關(guān)的法律法規(guī)中稍有提及。問責法律的滯后遠遠不能滿足問責實踐的需要，致使問責制的效能難以得到充分發(fā)揮。因此，完善落實經(jīng)濟責任審計問責制是經(jīng)濟責任審計成果運用的關(guān)鍵。

6. 建立領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計跟蹤督察制度。要將領(lǐng)導干部責任審計結(jié)果情況書面告知相關(guān)人員，責成被審計對象單位定期整改，并將整改結(jié)果建立歸檔。此外，組織、紀檢部門還應跟蹤了解審計對象在新崗位的工作情況，單位和個人遵守財經(jīng)法紀情況，在新崗位有無出現(xiàn)在原單位審計發(fā)現(xiàn)的問題。這樣一方面能使被審計單位，包括各個層次的領(lǐng)導干部受到財經(jīng)法紀教育，強化領(lǐng)導干部的財經(jīng)紀律觀念和法制意識；另一方面也能使接任者從中汲取經(jīng)驗教訓，防止和克服前任曾經(jīng)出現(xiàn)的問題，有效促進自身素質(zhì)和能力的提高。

（三）加強部門協(xié)調(diào)，促進經(jīng)濟責任審計成果利用

作為委托方的紀檢、人事部門和作為受托方的審計部門， 其共同目標一致，這就需要在各部門之間建立一種良好的協(xié)調(diào)配合機制，實行資源共享，確保經(jīng)濟責任審計成果利用。要建立領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計檔案“一檔兩用”制度， 審計機關(guān)與紀檢相關(guān)的對口部門在條件成熟的情況下， 要實行聯(lián)網(wǎng)， 保障部門之間的信息暢通。

（四）提高審計成果報告質(zhì)量，推進經(jīng)濟責任審計成果利用

1. 要建立科學規(guī)范的審計評價體系和標準，正確界定經(jīng)濟責任。和一般審計評價相比，經(jīng)濟責任審計的評價對象是領(lǐng)導干部，更具有針對性；其評價內(nèi)容是任期經(jīng)濟責任，更具有特殊性；其評價結(jié)果是對干部考核任用的重要參考，更具有嚴肅性。為了使審計人員的評價有理有據(jù)，應要探索和建立一套科學、規(guī)范、實用性較強的領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計評價體系，包括考核、評價兩個指標體系。經(jīng)濟責任涵蓋的范圍非常廣泛，不同部門的領(lǐng)導干部之間的經(jīng)濟責任范圍差異很大，紀檢、監(jiān)察、組織、人事和審計部門必須通力協(xié)作，共同研究確定不同性質(zhì)的部門其領(lǐng)導干部的評價標準，研究探索能準確反映市場經(jīng)濟活動效果、領(lǐng)導干部經(jīng)濟業(yè)績的科學指標，要對每個指標的內(nèi)涵、外延進行明確界定，對評價標準進行量化，把定性分析評價與定量分析評價結(jié)合起來，使審計評價工作具有可操作性。要統(tǒng)一評價口徑和考核標準，對于定性評價標準，應緊緊圍繞經(jīng)濟責任來建立，突出真實性、合法性、效益性原則，效益性目標應明確界定。同時還應對內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況進行審計評價。對于定量評價標準，應依據(jù)一定的原則和標準，科學地從數(shù)據(jù)角度界定，分析衡量領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任。在此基礎(chǔ)上，建立能體現(xiàn)科學發(fā)展觀要求的綜合評價體系，客觀、公正地衡量領(lǐng)導干部履行的經(jīng)濟職責、駕馭市場經(jīng)濟的能力和水平，保證經(jīng)濟責任審計成果的有效性。

2. 要注重審計報告質(zhì)量的提高。要突出審計重點，力求把重要問題說清、說透，文字要簡明易懂，專業(yè)術(shù)語盡量少用或不用。同時，審計事實必須有充足的審計證據(jù)作支撐，經(jīng)濟責任界定要準確，審計評價要客觀公正，審計建議要有針對性。

（五）提高審計人員素質(zhì)

要充分重視對審計人員的業(yè)務培訓工作，組織審計人員認真學習研討經(jīng)濟責任審計的相關(guān)政策和準則、規(guī)范，切實掌握經(jīng)濟責任審計目標、審計程序、審計評價內(nèi)容和標準和審計報告要求，通過靈活多樣的培訓方式，實施人力資源開發(fā)戰(zhàn)略，持續(xù)地進行專業(yè)技能和職業(yè)道德方面的培訓，促進審計人員理論和業(yè)務水平的提高，努力提高經(jīng)濟責任審計干部的綜合素質(zhì)，為保證經(jīng)濟責任審計成果質(zhì)量，促進審計成果的充分運用作出應有的努力。

參考文獻

[1]陳婉毓《非現(xiàn)場審計方法在任期經(jīng)濟責任審計中的運用》《現(xiàn)代審計與會計》2005年5期第12頁

[2]李正剛、閻桂洲《經(jīng)濟責任審計應注意十性》《審計月刊》2005年第9期第21頁

[3]張建坤《經(jīng)濟責任審計成果的開發(fā)與利用》《現(xiàn)代審計與會計》2006年5期第20頁

[4]關(guān)晶波《經(jīng)濟責任審計評價之我見》《現(xiàn)代審計與會計》2004年第6期第18頁

經(jīng)濟責任審計依據(jù)范文第2篇

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責任；風險導向；高校審計

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-02

一、經(jīng)濟責任審計的發(fā)展

從歷史上看，經(jīng)濟責任審計在早期發(fā)展過程中都有一種共性：以官員經(jīng)濟責任審計為核心的審計體系始終是統(tǒng)治者考察各級官員的一種主要手段，也是鞏固其統(tǒng)治地位的一種重要措施。在古希臘，官員經(jīng)濟責任審計帶有非常強烈的政治色彩，它是被作為監(jiān)督官員、遏制貪贓枉法、加強民主建設(shè)的一種有力但非絕對有效的手段。當時官吏的責任觀念已深入人心，滲透到整個希臘政府。在我國，周王朝時期就已經(jīng)將官員經(jīng)濟責任審計結(jié)果作為考核、任免官員的主要依據(jù)。在現(xiàn)階段，經(jīng)濟責任審計已逐漸成為加強干部管理和監(jiān)督、打擊和遏制腐敗的重要手段之一，其在反腐敗方面的重要作用不斷顯現(xiàn)。隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國家對于經(jīng)濟責任審計的不斷重視，我國領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計進入了又一個深化發(fā)展的時期。

二、高校經(jīng)濟責任審計的發(fā)展現(xiàn)狀和存在的問題

（一）高校經(jīng)濟責任審計的發(fā)展現(xiàn)狀

2000年9月，教育部下發(fā)《關(guān)于切實做好經(jīng)濟責任審計工作的通知》（教財[2000]21號），對教育系統(tǒng)做好經(jīng)濟責任審計工作提出了明確要求。通知要求各部門、各單位要把經(jīng)濟責任審計工作列入重要議事日程，根據(jù)中辦發(fā)[2000]16號文件精神，結(jié)合本部門、本單位實際，制定任期經(jīng)濟責任審計制度，使經(jīng)濟責任審計工作制度化、規(guī)范化。2007年《教育部關(guān)于進一步加強省屬高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計工作的意見》（教財[2007]13號）指出，各省級教育行政部門對所屬普通高等學校和成人高等學校的校級領(lǐng)導干部在任職期滿或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項前，都應進行經(jīng)濟責任審計；并建立高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計報告交接制度，將審計報告列為省屬高校領(lǐng)導干部工作交接的內(nèi)容。2011年《教育部關(guān)于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟責任審計工作的通知》（教財[2011]2號）要求不斷深化經(jīng)濟責任審計，明確經(jīng)濟責任，加大審計力度。并肯定了近年來經(jīng)濟責任審計在領(lǐng)導干部正確履行經(jīng)濟責任、加強黨風廉政建設(shè)方面發(fā)揮的積極作用。

近幾年，高校經(jīng)濟責任審計工作受到各級領(lǐng)導的高度重視，取得了進展。根據(jù)國家教育部的規(guī)定，所有部屬高等學校都不同程度地開展了經(jīng)濟責任審計。各校為使經(jīng)濟責任審計制度化和規(guī)范化，都結(jié)合實際，建立了經(jīng)濟責任審計制度，并制定了經(jīng)濟責任審計辦法或規(guī)定。有的以學校文件的形式頒布，有的以內(nèi)部規(guī)定的形式頒布，并能健全有關(guān)經(jīng)濟責任的配套制度，規(guī)范運作。審計覆蓋面不斷擴大，審計對象的職級逐步提高，審計力度明顯增強，已逐步成為高校內(nèi)部審計工作重點。

（二）存在的問題

1.高校審計工作主動性不強

在高校的經(jīng)濟責任審計流程中，多數(shù)是以根據(jù)組織部門或人事部門委托，審計部門成立審計組進行審計，可以看出審計部門被動地服從組織、人事部門的安排。委托多少，審計組就審計多少，難以突破固有的審計模式。真正意義上的經(jīng)濟責任審計應以注重預防為原則，預防重點環(huán)節(jié)和重大方面出問題，從源頭上控制問題的發(fā)生，從源頭上防止腐敗。所以只有先提高自身的主觀能動性，才能從意識發(fā)展到實踐，用科學的計劃指導實踐，科學地開展審計工作。

2.高校審計缺乏客觀公正性

目前“審計”這一概念在高校中認識模糊，行動力欠缺，發(fā)展的歷史短。作為輔助高校工作的一個“新興”部門，通常是在高校負責人的領(lǐng)導下開展工作，審計人員根據(jù)單位情況和利益關(guān)系進行內(nèi)部審計，缺乏獨立審計的可能性，無法做到真正的客觀公正。高校內(nèi)部審計人員要樹立以客觀公正性為中心原則，嚴格按照審計流程和規(guī)章制度辦事，做到審計工作的相對公正。特別是在涉及學校領(lǐng)導違紀等情況時，本著為學校長遠發(fā)展的角度，應合理恰當?shù)胤从硢栴}，不能縱容事態(tài)的發(fā)展。

3.高校審計內(nèi)容缺乏全面性

在高校經(jīng)濟責任審計迅速發(fā)展的情況下，大多數(shù)高校根據(jù)自身情況制定了內(nèi)部審計實施辦法。但是大多數(shù)高校在審計內(nèi)容中都存在一定問題，主要有兩方面的問題，一是審計對象分類不明確，概念模糊，沒有突出審計重點，二是未能跳出財務收支審計的模式，鑒于這種情況，必須拓寬審計領(lǐng)域，有針對性的選擇項目，進行專項審計，例如基本建設(shè)工程、物資采購、科研經(jīng)費等等。同時應注重經(jīng)濟責任審計和日常審計工作相結(jié)合，對被審計單位的財政責任、管理責任、法律責任進行全面地審計，建立健全的經(jīng)濟責任審計制度。

4.高校審計缺乏科學的評價指標體系

審計人員在進行一系列的取證和審查之后需要得出具有科學性和權(quán)威性的審計評價，對高校干部就以后如何更好地履行職責具有重要意義。但是，我國目前高校經(jīng)濟責任審計評價還未形成統(tǒng)一的指標體系，審計評價自成一派，層次不齊。對于審計結(jié)果如何定性和定量沒有具體的規(guī)定，就審計結(jié)果如何對責任人和領(lǐng)導干部如何處理沒有具體的操作標準，使審計人員難于對被審領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任的情況做出正確的評價，影響了經(jīng)濟責任審計評價的準確性。

三、加強高校經(jīng)濟責任審計的思路與對策

針對以上問題，我們提出將風險導向?qū)徲嬂碚搼糜诮?jīng)濟責任審計，解決高校經(jīng)濟責任審計規(guī)范難，評價難，結(jié)果運用難等諸多問題，并在此基礎(chǔ)上建立高校經(jīng)濟責任審計風險評價體系和完善的經(jīng)濟責任審計制度。

（一）風險導向?qū)徲嬙诮?jīng)濟責任審計中的應用

現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬆Ｊ降膽矛F(xiàn)代風險導向?qū)徲嬆Ｊ绞且环N全新的審計技術(shù)，是指以重大錯報風險的識別、評估和應對為核心，旨在降低審計風險，提高審計效率和審計效果的一種審計模式。風險導向?qū)徲嫷暮诵乃枷刖驮谟冢簩徲嬓〗M將其努力集中在具有較高風險的領(lǐng)域。審計人員通過對被審計單位宏觀和微觀背景的綜合評估，準確判斷重大風險點和風險區(qū)域，將其作為下一步審計測試的重點，而審計小組也以此為基礎(chǔ)設(shè)計并執(zhí)行進一步的審計程序和其他審計程序，從而達到合理配置審計資源，降低審計成本，防范審計風險，提高審計的效率與效果的目的。

將風險導向?qū)徲嬂碚搼糜诟咝＝?jīng)濟責任審計，不僅有利于提高審計的效率，而且有利于降低審計風險，提高審計工作質(zhì)量。一方面，在經(jīng)濟責任審計中運用風險導向?qū)徲嫞瑢Ρ粚徲嬵I(lǐng)導干部所在單位的內(nèi)、外部環(huán)境、業(yè)務現(xiàn)狀及矛盾進行分析，在整體風險評估的基礎(chǔ)上，確定高低不同的風險領(lǐng)域和風險點。另一方面，實施風險導向?qū)徲?，可以使?nèi)部審計關(guān)注到對組織產(chǎn)生威脅的各類風險，通過審計程序把審計風險降低到審計人員可以接受的水平，為所在組織進行全面風險管理，達成組織目標，提供更切實可行的建議，提高審計工作質(zhì)量。更重要的是能夠加強被審計領(lǐng)導干部及其所在單位的風險防范意識，提高他們的主觀能動性，從而提高風險管理水平。

隨著教育體制改革的不斷深化以及國家對高校不斷加大投入，各高校的辦學自越來越大，各種經(jīng)費的來源渠道及對教育資源的配置也體現(xiàn)出更大的靈活性，這就對資源使用的規(guī)范性和效益性提出了更高的要求，從而使得高校內(nèi)部審計工作呈現(xiàn)出了審計目標多樣化，審計范圍廣泛化，審計風險復雜化等特點，這就要求高校內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在找準審計定位的前提下，努力在各項審計任務中開展風險導向?qū)徲?，積極主動地適應新形勢，真正體現(xiàn)出高校內(nèi)部審計的價值增值功能。根據(jù)實踐調(diào)查不同高校的情況，我們提出在經(jīng)濟責任審計中采用風險導向?qū)徲嬆Ｊ剑瑢嵤╋L險導向經(jīng)濟責任審計的主要程序和重點步驟包括：

1.經(jīng)濟責任審計實施方案的編制

風險導向?qū)徲嬂碚撘诰唧w審計業(yè)務實踐中發(fā)揮其指導作用，關(guān)鍵之一就在于審計實施方案的編制。為此，審計組在每次經(jīng)濟責任審計之前，需要采用各種方式進行審前調(diào)查，根據(jù)審前調(diào)查的結(jié)果，進行風險評估，確定風險應對的總體審計策略和具體審計程序，從而完成審計實施方案的編制。主要采取以下三個步驟：一是初步明確被審計領(lǐng)導干部的目標責任和風險因素；二是積極收集與審計事項有關(guān)的信息；三是編寫經(jīng)濟責任審計實施方案。

2.經(jīng)濟責任審計的實施與督導

經(jīng)濟責任審計實施方案的制定，只是風險導向?qū)徲嫷钠鹗缄P(guān)鍵點，要想使風險導向?qū)徲嬋〉眯Ч?，審計程序的實施也是一個重要的環(huán)節(jié)，因此，在審計實施過程中，需要審計人員經(jīng)常進行風險評估，并根據(jù)這些評估結(jié)果適時調(diào)整審計重點。對應審計人員根據(jù)風險評估結(jié)果編寫的工作底稿，有序地進行經(jīng)濟責任審計。在審計過程中，要突出相互監(jiān)督相互復核的思想，審計組組長根據(jù)審計組成員的知識與技能等實際情況，有重點地進行現(xiàn)場審計的督導工作，對于那些審計經(jīng)驗不太豐富的審計人員，審計組組長指導他們嚴格執(zhí)行常規(guī)審計程序，對于那些經(jīng)驗較為豐富的審計人員，審計組組長指導他們大膽運用分析性復核。對于不存在重大風險和問題的風險點，審計組組長可以授權(quán)審計人員在審計過程中轉(zhuǎn)入下一項風險點的審計。對于高風險點和重要風險點的審計結(jié)果，對審計證據(jù)是否充分，審計結(jié)論是否合理，職業(yè)判斷是否恰當進行層層復核，確保審計結(jié)果謹慎準確。

3.經(jīng)濟責任審計報告的編制

經(jīng)濟責任審計報告是對于領(lǐng)導干部任期內(nèi)工作能力與效果的衡量標準之一，經(jīng)濟責任審計評價是審計報告中最重要的部分，是風險導向?qū)徲嫷闹刂兄?。編寫?jīng)濟責任審計報告要以審計風險點為中心，全面評估各階段風險點、內(nèi)部控制評價及實質(zhì)性測試的結(jié)果，評價時應該做到實踐與理論相結(jié)合，充分運用現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬂碚撝笇Ц咝＝?jīng)濟責任審計，及時發(fā)現(xiàn)問題，分析問題，反映問題，提出審計意見和建議。在編寫審計報告時，經(jīng)濟責任審計評價是一個重要環(huán)節(jié)，關(guān)系到審計的優(yōu)與劣。我們應該圍繞審計流程制定科學的評價標準和責任界定依據(jù)，建立科學的審計評價體系，運用定量與定性的方法，把被審計對象具體化，盡可能用數(shù)字說明問題，不可盲目評價。

（二）高校經(jīng)濟責任審計結(jié)果的利用方法

經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用，是指高校相關(guān)職能部門以審計結(jié)果為依據(jù)，提請并予以表彰，或依法依紀做出處分、處理等決定的行為；被審計領(lǐng)導干部及其所在單位根據(jù)審計結(jié)果做出的整改、執(zhí)行決定、加強管理和制度建設(shè)的行為。作為組織人事部門應在干部管理過程中充分利用經(jīng)濟責任審計結(jié)果，將其與干部教育培養(yǎng)、選拔任用和考核等工作相結(jié)合。將經(jīng)濟責任審計結(jié)果作為考核評價、選拔任用、教育獎懲領(lǐng)導干部的重要依據(jù)。作為審計部門審計處應依據(jù)經(jīng)濟責任審計結(jié)果，分析研究普遍性、傾向性問題，提出建議等。作為財務處應充分利用經(jīng)濟責任審計結(jié)果，將其作為加強財務、資產(chǎn)管理的重要參考依據(jù)。作為紀檢監(jiān)察部門應充分利用經(jīng)濟責任審計結(jié)果，積極開展黨風廉政建設(shè)和反腐敗工作。在風險導向模式下的高校經(jīng)濟責任審計，可以規(guī)避傳統(tǒng)意義上的經(jīng)濟審計模式的局限性，為高校經(jīng)濟責任審計開創(chuàng)一個新的局面。

參考文獻：

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[2]羅霞.適應形勢需要推動經(jīng)濟責任審計的深入發(fā)展[J].管理學家，2010.

[3]陳莉.經(jīng)濟責任審計之管見[J].經(jīng)濟師，2006.

經(jīng)濟責任審計依據(jù)范文第3篇

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；經(jīng)濟責任；經(jīng)濟責任審計；內(nèi)容；措施

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）02-0-01

一、經(jīng)濟責任和經(jīng)濟責任審計的內(nèi)涵

1.經(jīng)濟責任和經(jīng)濟責任審計的概念。經(jīng)濟責任是指法定代表人在任職期內(nèi)對其所在部門、單位的資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)的真實性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟活動應該負有的責任。

黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計是指審計機構(gòu)接受委托，依據(jù)國家法律、法規(guī)和有關(guān)政策，對黨政正職領(lǐng)導干部任職期間所在部門、單位的財政收支、財務收支活動的真實性、合法性和效益性以及黨政領(lǐng)導干部個人履行經(jīng)濟責任、遵守財經(jīng)紀律和廉潔自律情況所進行的監(jiān)督、評價和鑒證行為。經(jīng)濟責任審計是財務收支審計的深化，深在思路中，化在結(jié)果上。

2.黨政領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的作用。經(jīng)濟責任審計是為適應我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展需要而產(chǎn)生的，完善了干部管理監(jiān)督制度，給考核使用干部提供了參考依據(jù)，在嚴肅財經(jīng)法紀、維護正常經(jīng)濟秩序、促進黨風廉政建設(shè)、增強黨政領(lǐng)導干部的責任感和自我約束意識等方面起到了舉足輕重的作用。

二、事業(yè)單位黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容

根據(jù)國家財政對事業(yè)單位管理的特點，對其黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容有以下幾個方面：

1.審查主要經(jīng)濟指標的完成情況。重點審查事業(yè)單位綜合預算執(zhí)行及其結(jié)果是否達到規(guī)定的目標，具體考核指標有：資產(chǎn)負債率；經(jīng)費自給率；人員經(jīng)費占全部經(jīng)費比率；公務費占全部經(jīng)費比率；社會貢獻率；資本保值增值率。

2.審查財務收支活動是否真實、合法、完整、有效。重點審查財政補助收入是否嚴格按照國家規(guī)定并按預算級次反映；各項收費是否報經(jīng)有批準權(quán)限的主管部門批準，并按核定標準執(zhí)行；事業(yè)性收費收入和經(jīng)營服務性收入是否分賬核算；應存“財政專戶”的事業(yè)性收費收入是否按規(guī)定繳存；經(jīng)營服務性收入是否依法繳納各項稅費等。

3.審查資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)。重點審查任職初期和任職終結(jié)時的債權(quán)、債務；審查賬表、賬賬、賬證、賬實是否相符；各項資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)是否真實、完整、合法。

4.審查內(nèi)部控制制度是否健全。重點審查內(nèi)部控制制度是否建立、健全，執(zhí)行是否有效；是否能夠加強單位內(nèi)部管理、堵塞漏洞，提高資金使用效率和單位工作效率。

三、事業(yè)單位黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計的程序

審計機關(guān)組織實施經(jīng)濟責任審計的過程開始于經(jīng)濟責任審計委托的接受，終止于經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告、審計意見書等法律文書的出具或送達。

1.編制經(jīng)濟責任審計工作方案。審計機關(guān)在接受經(jīng)濟責任審計委托后，應當根據(jù)經(jīng)濟責任審計的具體要求編制工作方案，對審計的組織方式、分工、協(xié)作、匯總、處理等事項做出具體規(guī)定。

2.進行審計前調(diào)查。要求被審單位提供財政財務隸屬關(guān)系、機構(gòu)設(shè)置、人員編制和其他有關(guān)情況；職責范圍或者業(yè)務經(jīng)營范圍；銀行賬戶、會計報表及其他有關(guān)的紙質(zhì)和電子會計資料；內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計機構(gòu)出具的審計報告等。

3.編制經(jīng)濟責任審計實施方案。根據(jù)委托部門的要求、審計工作方案和審前調(diào)查結(jié)果，依據(jù)重要性和謹慎性原則，在審計風險評估的基礎(chǔ)上，圍繞審計目標確定審計的范圍、內(nèi)容、步驟和方法。

4.送達審計通知書。審計機關(guān)應當在實施經(jīng)濟責任審計三日前向被審計領(lǐng)導干部所在單位送達經(jīng)濟責任審計通知書，并將該通知書抄送領(lǐng)導干部本人。

5.實施經(jīng)濟責任審計。收集與任期經(jīng)濟責任審計有關(guān)的資料：被審單位領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任情況的報告；有關(guān)重大經(jīng)濟決策事項和重大經(jīng)營決策事項情況等。

6.起草審計報告并征求被審計單位意見?，F(xiàn)場審計結(jié)束后，由審計組負責起草審計報告，征求并充分考慮被審計單位和被審計領(lǐng)導干部的正確意見，修正審計報告。

7.出具審計結(jié)果報告等法律文書。審計機關(guān)根據(jù)經(jīng)濟責任審計的結(jié)果制作經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告，報送本級政府主管部門及相關(guān)部門。同時向被審計單位出具審計報告，也可以抄送被審計領(lǐng)導干部本人。

四、黨政領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的方法

1.黨政領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計內(nèi)部控制測評方法。內(nèi)部控制調(diào)查方法：通過詢問被審單位有關(guān)人員，查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件；檢查生成的文件和記錄；觀察被審單位正在進行的業(yè)務活動和內(nèi)部控制運行情況等。

內(nèi)部控制調(diào)查記錄方法：運用調(diào)查問卷法、文字表述法、流程圖法等方法對了解到的相關(guān)情況做適時記錄。

內(nèi)部控制測試方法：選取內(nèi)部控制測試的范圍和重點，運用相互印證式的詢問、實地觀察、審查書面資料的方法對擬信賴的內(nèi)部控制進行測試，以確定內(nèi)部控制的實際執(zhí)行效果。

內(nèi)部控制評價方法：通過測試不同的控制程序和控制環(huán)節(jié)，可以確認每個控制環(huán)節(jié)或業(yè)務循環(huán)的內(nèi)部控制是否存在和有效，有哪些弱點，從而確認內(nèi)部控制是否可以信賴。

2.黨政領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計實質(zhì)性測試方法。實質(zhì)性測試的一般方法：對于經(jīng)濟責任審計基礎(chǔ)的財務審計而言，應結(jié)合具體會計賬戶審計目標，對不同的審計目標采取適當?shù)膶徲嫹椒?，包括：對?jīng)濟業(yè)務合法性進行審計；對會計記錄完整性進行審計；對會計賬戶真實性進行審計等。

實質(zhì)性測試的特殊方法：根據(jù)復式記賬原理，借鑒西方國家先進的審計理論和方法，對不同的賬戶根據(jù)其余額是借方還是貸方的方向性，采用審計測試矩陣，重點測試某個賬戶的借方高估或貸方低估，而不需要對每個賬戶借貸雙方均進行測試，以減輕審計工作量，提高審計工作效率。

總之，為了深入領(lǐng)會全國經(jīng)濟責任審計會議精神，深化經(jīng)濟責任審計工作，提高審計人員業(yè)務水平，促進黨風廉政建設(shè)，強化對權(quán)力的制約和監(jiān)督，從而提高認識，做到廉潔自律。

參考文獻：

[1]王德仲.事業(yè)單位主要負責人經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容與方法[J].湖北審計，1998（10）.

經(jīng)濟責任審計依據(jù)范文第4篇

一、應該以合理確定審計時機為前提，使成果利用與干部監(jiān)督管理相結(jié)合。

為使經(jīng)濟責任審計真正成為干部任免的參考依據(jù)，充分發(fā)揮其在干部監(jiān)督管理中的作用，應合理確定經(jīng)濟責任審計的時機，防止經(jīng)濟責任審計與干部監(jiān)督管理相脫節(jié)。合理確定經(jīng)濟責任審計時機有以下幾種方式：

（1）、實行“先審計后離任”方式。這是經(jīng)濟責任審計的法定程序，是充分利用審計成果的有效原則和手段，它能非常準確地評價領(lǐng)導干部在任期內(nèi)履行經(jīng)濟責任情況，提高經(jīng)濟責任審計成果的利用程度，為組織人事部門任免干部提供準確的依據(jù)。目前經(jīng)濟責任審計成果運用不明顯，主要是一些審計結(jié)果對被審計單位、對被審計者本人觸動不大。究其原因如下：一是實際工作中，大部分領(lǐng)導干部先離任后審計，除非[！]是觸犯了法律，否則審計結(jié)果對被審計者本人并沒有什么影響。被審計者對審計查出的問題已經(jīng)不負有整改的責任了，而接任者是否整改，則要看接任者自身的責任心。先離任后審計使審計的結(jié)果嚴重滯后，影響了對成果的有效運用。

（2）實行“先離任，后審計、再任命”方式。這種方式能夠增強經(jīng)濟責任審計的影響力和威懾力，提高其權(quán)威性，對于經(jīng)濟責任審計成果的利用能達到較好的效果。如：對調(diào)任新崗位任職的領(lǐng)導干部，應當按規(guī)定辦理工作和經(jīng)營財物交換，并寫出任期經(jīng)濟履行情況報告，新崗位作為職務，審計后，再作正式任職，對免職、辭職、退休的領(lǐng)導干部，實行“先離任，后審計”，對審計發(fā)現(xiàn)的重要問題，追究責任人的責任。

（3）、實行“先審計，后任免”方式。如：對群眾意見大，舉報多、疑點多、問題不清的干部，嚴格執(zhí)行“先審計，后任免”，即“離任者”先離崗待命，待審計后依然經(jīng)濟責任審計結(jié)果做出安排。

（4）、建立健全經(jīng)常性審計機制，將監(jiān)督關(guān)口前移，實行任中審計、年度審計和離任審計相結(jié)合。對納入經(jīng)濟責任范圍的領(lǐng)導干部實行任期內(nèi)定期審計，兩年至少審一次，重點單位實現(xiàn)年度定期審計，并建立健全任期經(jīng)濟責任審計資料庫。審計部門、組織部門、紀檢監(jiān)察部門應相應建立自身的領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計檔案。審計部門按照審計規(guī)范建立自身的結(jié)果檔案，有利于及時了解、全面掌握審計對象的基本情況及其動態(tài)；組織部門應在收到審計機關(guān)報送的審計結(jié)果報告后，及時登記，提出處理意見，報送有關(guān)領(lǐng)導；并將審計結(jié)果與干部的使用、考察結(jié)合起來，表彰盡職者、查處違紀者；紀檢監(jiān)察部門也應將其歸檔，作為領(lǐng)導干部追究責任和查辦違紀違法案件立案的依據(jù)，并及時將案件的處理結(jié)果反饋給審計部門，以便于審計部門進行歸檔。離任時利用經(jīng)濟責任審計結(jié)果，對未審計的時段集中審計，形成任中審計與離任審計相結(jié)合、定期審計與集中審計相結(jié)合的經(jīng)濟責任審計機制。這種審計方式不僅能達到審計目的，保證經(jīng)濟責任審計成果的利用率，而且可以揚長避短，防患于未然。

（5）、實行經(jīng)濟責任審計與其他審計相結(jié)合。首先，要與日常財政財務收支審計同級預算執(zhí)行審計各專項審計相結(jié)合。實施審計時，將審計結(jié)果存入數(shù)據(jù)庫，為經(jīng)濟責任審計做好準備，做到一次進點，滿足多項要求。其次，經(jīng)濟責任審計要與審計署、省審計廳安排的審計項目相結(jié)合，有些可同時結(jié)合對單位負責人的經(jīng)濟責任審計一并進行。

二、以規(guī)范成果轉(zhuǎn)化機制為關(guān)鍵，確保審計成果利用

（1）、建立經(jīng)濟責任動態(tài)檔案，對領(lǐng)導干部進行動態(tài)管理。審計部門要建立經(jīng)濟任審計檔案，及時向有關(guān)部門提供情況；組織人事部門要建立領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告存檔制度，將審計結(jié)果報告放入領(lǐng)導干部實際檔案，作為干部管理的終身參考依據(jù)；紀檢監(jiān)察部門要建立廉政檔案，把審計結(jié)果作為領(lǐng)導干部廉潔自律的重要依據(jù)。另外，組織、人事、紀檢、監(jiān)察、審計五部門要共同開發(fā)數(shù)據(jù)庫，分級分層次建檔，統(tǒng)一規(guī)范，信息溝通，共同作好審計成果轉(zhuǎn)化工作。

（2）、通過制定法規(guī)把干部任免與任期經(jīng)濟責任審計有機結(jié)合起來，凡正職調(diào)動其審計要同其它材料一起上報，作為研究干部任免意見的直接參考數(shù)據(jù)，要特別強調(diào)沒有經(jīng)濟責任審計報告不研究干部任免，防止經(jīng)濟責任審計成果利用與干部管理監(jiān)察相脫節(jié)的現(xiàn)象。

（3）、建立經(jīng)濟責任審計成果利用制度。從利用原則、程序及內(nèi)容上明確組織、人事、紀檢、監(jiān)察、審計等相關(guān)部門的權(quán)限與職責，并對審計成果利用的方式、要求、考核、反饋方面作明確統(tǒng)一的規(guī)定。在利用原則上，按照黨管干部和分級、分職能管理的原則，由縣經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導小組統(tǒng)一負協(xié)調(diào)；在利用程序上，強調(diào)各相關(guān)部門在接到審計結(jié)論后三個月內(nèi)負責落實、利用、并將利用情況報縣經(jīng)濟責任審計領(lǐng)導組辦公室；在利用內(nèi)容上，要求各相關(guān)部門在各自權(quán)限內(nèi)依法予以處理、并將處理結(jié)果、利用情況分別歸入審計檔案、干部實績檔案、廉政檔案。

三、以加強部門協(xié)調(diào)為保障，促進審計成果利用

（1）、建立領(lǐng)導保障機制。要形成以地方黨委、政府經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導小組為決策層，組織、紀檢、監(jiān)察、人事、審計組成經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議為協(xié)調(diào)層，審計機關(guān)業(yè)務科為操作層的工作體系。各層的職責是：決策層負責決策和提出經(jīng)濟責任審計任務和重大事項安排；協(xié)調(diào)層負責召集部門聯(lián)席會議，研究

落實年度工作，及時研究解決工作中遇到的重大問題，組織協(xié)調(diào)有關(guān)事項；指導層負責分配工作計劃，指導業(yè)務開展；操作層負責實施審計任務，并保證審計質(zhì)量。通過各部門密切配合，緊密協(xié)調(diào)，形成整體聯(lián)動機制，確保經(jīng)濟責任審計成果的利用。（2）、建立組織人事部門委托、審計機關(guān)承辦、紀檢監(jiān)察機關(guān)督辦、部門負責其責的協(xié)調(diào)機制。審計機關(guān)依法實施審計結(jié)束后，分別向黨委、人大、政府及聯(lián)席會議提交審計結(jié)果報告，對經(jīng)濟負責人提出管理使用建議；組織人事部門重點抓好審計計劃的安排和成果運用，把經(jīng)濟責任審計納入干部管理、使用、監(jiān)督的全過程，把審計成果作為對領(lǐng)導干部的調(diào)任、免職、辭職、退休等提出審查處理意見時的參考依據(jù)；紀檢監(jiān)察機關(guān)主要是經(jīng)濟責任審計與黨風廉正建設(shè)和反腐敗斗爭有機結(jié)合起來，加強對審計中發(fā)現(xiàn)的違紀違規(guī)問題的查處，并將查處結(jié)果作為考核領(lǐng)導干部廉正建設(shè)情況的重要內(nèi)容。同時，針對審計部門發(fā)現(xiàn)的問題制定切實可行的監(jiān)督措施，司法部門對審計部門移交的案件要依法做出刑事處理，相關(guān)部門要利用審計成果把評先樹優(yōu)、獎懲兌現(xiàn)以及人民來信來訪反映部門經(jīng)濟問題的案件相結(jié)合。

（3）、強化審計成果利用力度。要明確領(lǐng)導干部在任期屆滿或調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗等事項前，未經(jīng)審計不得辦理調(diào)離手續(xù)；不得解除經(jīng)濟責任，并且在一定時期內(nèi)，對重新發(fā)現(xiàn)問題的，要繼續(xù)追究責任。特別是對領(lǐng)導干部任期內(nèi)由于決策失誤造成重大經(jīng)濟損失的，所在單位在財政財務收支、專項資金使用或資產(chǎn)負債損益及個人廉潔自律等方面出現(xiàn)嚴重違紀違規(guī)問題的，不得提拔重用。

四、以完善法規(guī)制度為重點，強化審計成果利用

（1）、實行審計結(jié)果公告制度。《關(guān)于黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計若干問題的指導意見》中第九條規(guī)定“經(jīng)濟責任審計結(jié)果可以采取適當?shù)男问皆谝欢ǖ姆秶鷥?nèi)實行公告或進行通報”。將審計結(jié)果進行公告是一把雙刃劍，即是對審計機關(guān)審計質(zhì)量的考驗，也是對被審計單位、被審計者存在問題的曝光。將審計結(jié)果在被審計單位內(nèi)部公告，或者對社會公眾公告，是接受全社會的監(jiān)督，在對被審計單位和被審計者產(chǎn)生巨大壓力的同時，也會對工作起到巨大的推動作用，從而達到了經(jīng)濟責任審計的目的和要求。有利于促進被審計單位和被審計者及時迅速進行整改。將審計結(jié)果、領(lǐng)導干部應負的經(jīng)濟責任、處理意見，在被審計單位一定范圍進行公告或通過新聞媒體向社會公告審計結(jié)果，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的威懾作用。另外，應將審計責任審計成果作為干部任前公告的內(nèi)容之一，使經(jīng)濟責任審計與干部任職公示制度有機地結(jié)合起來，提高經(jīng)濟責任審計的透明度。

（2）、建立對審計決定的跟蹤檢查和落實機制。審計機關(guān)應明確專人專職負責對審計報告的督促檢查、跟蹤落實工作，將審計決定落實情況作為年度崗位目標責任制的重要考核指標，實行科室負責人和審計組長責任制，把落實審計決定作為評價審計工作成效的重要內(nèi)容。對審計機關(guān)作出的經(jīng)濟責任審[:請記住我站域名/]計決定，要求被審計單位必須在3個月內(nèi)執(zhí)行完畢，對不能及時執(zhí)行的要視情況分別采取談話督促、報告政府、提請有關(guān)主管部門依法做出處理，或利用法律手段向人民法院提出強制執(zhí)行申請，保證審計決定落到實處。

（3）、逐步建立經(jīng)濟責任審計案件移交、查處跟蹤機制。加大對案件移交、查處跟蹤的力度，對審計查出的重大經(jīng)濟問題要敢于碰硬，該移交的堅決移交。同時，對移交案件要及時了解辦理情況，一定要跟蹤到底，不能不了了之。

（4）、建立經(jīng)濟責任審計成果利用責任追究制度。明確審計部門同組織、人事、紀檢、監(jiān)督、司法等經(jīng)濟責任審計成果利用部門之間相互協(xié)調(diào)、責任認定及責任追究等方面的措施和規(guī)范、防止出現(xiàn)審計結(jié)果與組織人事部門的任用結(jié)果出現(xiàn)偏差等方面的問題，達到查漏補缺、防微杜漸的目的。

（5）、建立審計結(jié)果利用情況監(jiān)督機制。成立由人大、紀檢、監(jiān)察等有關(guān)部門組成的機構(gòu)，及時對經(jīng)濟責任審計成果利用情況進行監(jiān)督控制，確保審計成果按規(guī)范程序利用到位。

五、以嚴格成果管理為基礎(chǔ)，規(guī)范審計成果利用。

經(jīng)濟責任審計成果管理，是指審計成果報告形成后的報送、存檔、宣傳及保密等一系列工作程序的總稱。經(jīng)濟責任審計成果不同于一般審計項目的審計成果，它不僅與領(lǐng)導干部個人政治前途緊密相關(guān)，而且與組織人事、紀檢監(jiān)察等部門協(xié)調(diào)相關(guān)，如果管理不好就會影響多方面的關(guān)系，影響經(jīng)濟責任審計成果的利用，應當高度重視。

（1）、要嚴控審計成果的抄送。審計機關(guān)應分別經(jīng)濟責任項目的不同情況來確定經(jīng)濟責任審計成果的抄送、防止造成審計成果的漫散、泄密。

（2）、干部管理和監(jiān)督部門，都必須制定相應的經(jīng)濟責任審計成果檔案保管利用制度，建立經(jīng)濟責任審計計算機信息管理系統(tǒng)，經(jīng)濟責任審計部門要同組織人事部門做好經(jīng)濟責任審計成果檔案信息管理系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)工作，達到成果共享的目的。

（3）、對審計結(jié)果的利用要區(qū)別對待，注重謹慎性原則。慎重確定使用方式，注意不用情況的區(qū)別和聯(lián)系。

經(jīng)濟責任審計依據(jù)范文第5篇

在我國發(fā)展過程中，經(jīng)濟責任審計工作開展的時間較長，但是，相關(guān)的工作依舊不夠成熟，不能保證審計工作質(zhì)量，績效審計能夠?qū)?jīng)濟責任審計工作的不足之處進行彌補，因此，可以將兩者進行有效的結(jié)合，才能保證良好的審計工作質(zhì)量。文章主要以績效審計和經(jīng)濟責任審計結(jié)合的現(xiàn)狀為切入點，對績效審計和經(jīng)濟責任審計結(jié)合工作中存在的問題進行研究分析，并且依據(jù)設(shè)計情況提出了一些意見，保證工作開展的有效性。

關(guān)鍵詞：

經(jīng)濟責任審計；績效審計；結(jié)合分析

經(jīng)濟責任審計工作的開展不僅是一種監(jiān)督方式，而且也是一種科學的評價方式，通過經(jīng)濟責任審計能夠?qū)︻I(lǐng)導干部在任期之間的經(jīng)濟進行審計。在審計過程中，主要側(cè)重于遵守法律法規(guī)、重大經(jīng)濟政策、財政收支以及審計領(lǐng)導干部廉潔自律等方面的工作。

一、績效審計和經(jīng)濟責任審計結(jié)合的現(xiàn)狀

就現(xiàn)階段來說，某些單位在經(jīng)濟責任審計工作的開展過程中，相關(guān)信息的真實性以及經(jīng)濟活動的合法性依舊存在一些問題，只有積極對財務會計活動以及經(jīng)濟行為的規(guī)范化進行深入研究分析，才能保證經(jīng)濟責任審計工作的合法性。在審計工作開展過程中，審計工作人員必須要花費大量的時間，對真實的信息進行核對，如果不能保證信息的真實性、合法性，就會研究嚴重影響經(jīng)濟責任審計工作的開展。另外，經(jīng)濟責任審計在貫徹績效審計理念方面的深度以及廣度不能滿足實際的需求，也會對經(jīng)濟責任審計工作造成影響?？冃徲嬙u價工作開展過程中，都會涉及到各種類型財務指標以及和非財務指標，但是，在實際的工作開展過程中，指標自身就難以量化，并且被審計單位績效的影響因素較多，衡量審計單位的經(jīng)濟性、效率性和效果性的指標不能進行統(tǒng)一，存在很大的不確定性，從而不能保證經(jīng)濟責任審計工作的開展治理。

二、績效審計和經(jīng)濟責任審計結(jié)合中存在的問題

(一)審計工作的工作力度不足

就現(xiàn)階段來說，我國審計工作開展過程中，審計工作量較大，特別在各個政府換屆的過程，各個部門的人化狀況較大，因此，工作人員的工作量也較大，從而難以保證經(jīng)濟責任審計工作的開展。另外，在實際的審計工作開展過程中，缺少專業(yè)的審計工作人員，在設(shè)計工作開展過程中，工作人員不能掌握經(jīng)濟審計工作的重點，不能準確的界定經(jīng)濟責任，更不能技及時的對工作內(nèi)容進行評價。

(二)不具備合理的效益界定目標

在經(jīng)濟責任審計工作開展過程中，經(jīng)濟責任審計工作的主要目的是為上級部門、監(jiān)管部門及人事部門考察與任命干部提供科學合理的工作依據(jù)。但在，在審計工作中，審計工作人員能夠及時的確定干部在任期之間的微觀效益，但是不能直接有效的認定其宏觀效益，從而導致不能及時客觀的對黨政干部進行有效評估，嚴重影響了審計工作的質(zhì)量。

(三)不具備完善的評價標準

在我國財政監(jiān)督工作開展過程中，主要的監(jiān)督內(nèi)容包括總量監(jiān)督和結(jié)構(gòu)監(jiān)督，但是，嚴重忽視了對財政資金使用效果的監(jiān)督，經(jīng)濟責任設(shè)計工作在開展過程中，不能對其進行有效的監(jiān)督，只有積極構(gòu)建新的評價標準，才能保證審計工作開展的有效性。

三、提高績效審計和經(jīng)濟責任審計結(jié)合工作的措施分析

(一)根據(jù)績效審計選擇合適的經(jīng)濟責任審計項目

在經(jīng)濟責任審計工作開展過程中，績效審計工作開展過程中，所涉及的內(nèi)容較為廣泛，并且工作較為復雜，相應的審計方式與傳統(tǒng)的審計方式存在不同的差別。因此，工作人員在選項工作開展過程中，應該積極堅持可行性、重要性、時效性的原則，采取合理的方式選擇績效審計項目。并且，在選擇過程中，還應該依據(jù)工作人員的工作能力、知識結(jié)構(gòu)體系等進行綜合考慮，選擇一些資金規(guī)模較大、影響力較強，而且可以保證審計成本合理以及操作性較強的項目，盡可能的避免選擇一些數(shù)據(jù)信息獲取難度較大，不具備統(tǒng)一審計指標的項目。

(二)構(gòu)建科學合理的績效審計評級指標

就目前來說，我國在審計工作開展過程中，績效審計指標主要是依據(jù)現(xiàn)行的法律法規(guī)以及人們在共同認識以及約定指標開展審計工作。但是，在實際的審計工作時，各個被審計單位的各種情況也各不相同，并且在實踐過程中，業(yè)務評價指標等相關(guān)工作指標較少。所以，審計部門應該嚴格按照績效審計工作的需求，依據(jù)實際情況構(gòu)建完善的定性評價以及定量評價結(jié)合的指標，從而才能保證績效審計工作開展的有效性。

(三)制定科學合理的績效審計方式以及審計程序

在審計工作開展過程中，工作人員應該在采用績效審計的基礎(chǔ)上使得審計方式和工作人員的工作能力相吻合，從而使其形成一種規(guī)律性較強的審計體系，只有這樣才能保證績效審計在經(jīng)濟責任審計工作的作用最大化，并且在實際應用過程中，還應該積極的將兩種方式進行融合，才能打破傳統(tǒng)審計工作中存在的問題，加強數(shù)據(jù)信息的管理，保證財務數(shù)據(jù)真實性、完整性、合法性。

四、總結(jié)

綜上所述，積極對績效審計和經(jīng)濟責任審計結(jié)合的狀況、存在的問題以及對策進行研究分析具有重要意義，是審計工作質(zhì)量的根本保證。在實際審計工作開展過程中，工作人員應該從審計工作中實際狀況進行分析，從各個層面制定科學合理的措施，并且還要監(jiān)督各項工作能夠得到落實，只有這樣才能保證經(jīng)濟責任審計工作開展的有效性，同時，還能實現(xiàn)績效審計和經(jīng)濟責任審計結(jié)合，推動我國審計工作的開展。

參考文獻：