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經(jīng)濟責(zé)任審計研究范文第1篇

針對經(jīng)濟責(zé)任審計的目標(biāo)要求，把被審計對象所在單位與被審計者經(jīng)濟責(zé)任相關(guān)的情況查深、查透。重點要審查六個方面的內(nèi)容：一要審查被審計單位預(yù)算執(zhí)行情況，重點關(guān)注是否嚴(yán)格執(zhí)行年度預(yù)算，超預(yù)算是否經(jīng)過的審批；二要審大經(jīng)濟決策落實情況，重點關(guān)注經(jīng)濟決策的程序及是否存在由于決策失誤而造成的損失浪費；三要審查單位資產(chǎn)管理情況，重點關(guān)注單位資產(chǎn)異常增減變化和保值增值情況；四要審查財務(wù)收支是否真實、合規(guī)、合法，重點關(guān)注有無隱瞞、轉(zhuǎn)移收入、私設(shè)小金庫和擠占專項資金、亂發(fā)獎金補貼等違反財經(jīng)法規(guī)問題；五要審查被審計對象遵守國家財經(jīng)法紀(jì)和個人遵守廉政規(guī)定情況，重點關(guān)注是否存在違規(guī)開支和利用職務(wù)便利占用財物、等行為；六要審查內(nèi)部管理制度是否健全，執(zhí)行是否有效，財務(wù)機構(gòu)人員配備是否到位、合理。

經(jīng)濟責(zé)任審計的局限性

（一）審計缺乏自主性，項目安排的科學(xué)性有待提高

根據(jù)《審計法》的規(guī)定，審計部門可以自行安排審計項目，然而目前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計必須有黨委政府、組織人事等部門的委托才能進行，審計部門成了組織人事部門的辦事機構(gòu)，審計缺乏自主性，陷入被動審計的局面。單位組織人事部門在任免領(lǐng)導(dǎo)干部時，審計部門是不參與的，而領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計對時間的要求又比較高，從而實際工作中容易造成積壓任務(wù)，無法全面按時完成委托事項，無法保證審計質(zhì)量，也帶來了較大的審計風(fēng)險。另外，不少領(lǐng)導(dǎo)干部任職時間比較長，只在離任后才接受審計，容易形成走過場的局面。

（二）經(jīng)濟責(zé)任界定難，審計風(fēng)險較大

審計風(fēng)險是指審計人員做出錯誤審計結(jié)論而導(dǎo)致的相關(guān)組織或人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟損失的可能性。在審計過程中，以人為審計的對象，必然伴隨著極大的風(fēng)險，如：審計過程中可能違反程序、采集證據(jù)不當(dāng)、查證不實或定性不準(zhǔn)等風(fēng)險。

（三）經(jīng)濟責(zé)任審計評價難度大

在實際工作中，評價經(jīng)濟責(zé)任審計要比評價其他審計項目困難得多。主要是因為我國尚未形成完善的經(jīng)濟責(zé)任評價依據(jù)，審計評價的范圍難以界定，致使評價存在一定程度的片面性，而且前后任的經(jīng)濟責(zé)任難以區(qū)分，對被審計人員的工作能力、應(yīng)負(fù)責(zé)任的范圍與性質(zhì)等缺乏具體的分析與評價，同樣也給經(jīng)濟責(zé)任審計評價和界定增加了難度。

（四）經(jīng)濟責(zé)任審計存在滯后性

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計大多是由于各種原因在離任時才進行的。但是，在程序上往往是“先離任，后審計”，這種滯后現(xiàn)象是由我國政治體制及組織人事制度決定的。并且在未宣布之前，領(lǐng)導(dǎo)干部的離任還有其特殊的保密性，同樣給離任前審計造成相對的難度。

（五）部門相互協(xié)調(diào)配合不夠，難以有效地發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計作用

紀(jì)檢監(jiān)察、司法與審計部門之間除每年例行的聯(lián)席會議外，尚未在工作中形成合力，發(fā)揮整體作戰(zhàn)的優(yōu)勢。在相互溝通、共享資源方面做得還不到位，未能實現(xiàn)案件線索資源共享的高效率運作。

（六）審計技術(shù)滯后

經(jīng)濟責(zé)任審計對權(quán)力制約和監(jiān)督涉及面廣、政策性強，審計機關(guān)經(jīng)過多年實踐雖然積累了豐富的經(jīng)驗，但是審計方法仍然相對單一，審計技術(shù)手段相對滯后。隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，大部分被審計單位電子化、網(wǎng)絡(luò)化、信息化的程度越來越高，而審計機關(guān)的計算機普及運用、軟件開發(fā)及網(wǎng)絡(luò)建設(shè)均相對滯后，與被審計單位極不對稱，審計工作仍以手工查賬為主，依靠內(nèi)控制度來開展測評、核對、盤點、函證等審計工作，審計方法與手段仍然缺乏剛性，其監(jiān)督力度難免大打折扣。

（七）審計主體綜合素質(zhì)欠缺

經(jīng)濟責(zé)任審計是一個兼容審計、監(jiān)察、管理、監(jiān)督等多種職能的更高層面的綜合監(jiān)督形態(tài)，對從事經(jīng)濟責(zé)任審計工作人員，提出了更高的要求，除了基本的道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力外，更要具備對事物判斷和分析的敏感能力、洞察能力。經(jīng)濟責(zé)任審計對象的不確定性，被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所處的行業(yè)不同，審計時的工作重點就不盡相同，這樣就要求審計人員有較高的綜合素質(zhì)，由于經(jīng)濟責(zé)任審計工作開展時間不長，擁有較高綜合素質(zhì)的審計人員不多，在審計實施過程中多局限于傳統(tǒng)的財務(wù)收支等方面的審查，無法深層次的開展經(jīng)濟責(zé)任審計，使經(jīng)濟責(zé)任審計監(jiān)督處于一個較低的層次。

加強經(jīng)濟責(zé)任審計的對策

（一）提高重視程度

經(jīng)濟責(zé)任審計是審計部門利用審計手段從財政財務(wù)收支、資產(chǎn)保值增值、財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行等角度認(rèn)定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任，為組織人事部門考核干部提供依據(jù)。經(jīng)濟責(zé)任體現(xiàn)的是一種受托利益關(guān)系，反映了當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展與經(jīng)濟管理的需要，因此經(jīng)濟責(zé)任審計同樣要突出中心、服務(wù)大局。在實際工作中力求將財務(wù)收支、目標(biāo)考核、民主測評結(jié)合起來，對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任予以明確劃分，盡量規(guī)避經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險。

（二）逐步做到離任必審、先審后離

如果離任不審就會職責(zé)不清，無法追究責(zé)任。如果先離后審，就會使審計流于形式，對離任領(lǐng)導(dǎo)缺乏約束力，同樣會帶來不應(yīng)有的損失。如在某些特殊情況下須先離后審，也必須按照先離后審再任命的組織程序，切實做到審計結(jié)果出來前不得完成實質(zhì)接工作，必須明確應(yīng)由離任者本人承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任。只要被審計單位和離任者本人能夠積極配合，審計工作就會處于主動地位。只有做到這一點，經(jīng)濟責(zé)任審計工作的作用才會進一步凸顯。

（三）加大部門協(xié)作，搞好經(jīng)濟責(zé)任審計的科學(xué)性

經(jīng)濟責(zé)任審計的項目應(yīng)先經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)小組研究確定，再由組織部門委托審計部門予以實施。既要充分滿足干部管理監(jiān)督工作的重點要求，考慮經(jīng)濟責(zé)任審計的特點，又要考慮當(dāng)前審計機關(guān)的承受能力和現(xiàn)實條件，盡早提出委托建議。紀(jì)委、組織、監(jiān)察、人事、審計部門應(yīng)及時交換意見，共同參與年度經(jīng)濟責(zé)任審計對象的確定，合理安排審計資源，使經(jīng)濟責(zé)任審計項目有重點、有秩序地進行，避免經(jīng)濟責(zé)任審計走過場現(xiàn)象的發(fā)生。

經(jīng)濟責(zé)任審計研究范文第2篇

[關(guān)鍵詞]經(jīng)濟責(zé)任 審計 評價

[中圖分類號]F239.47 [文獻標(biāo)識碼]A [文章編號]1009-5349（2012）12-0158-02經(jīng)濟責(zé)任審計工作是一種特殊的經(jīng)濟監(jiān)督手段，體現(xiàn)了審計結(jié)果人格化的特性，它是對企事業(yè)單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任執(zhí)行情況的一項客觀、公平的審計鑒證。在給企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)們做經(jīng)濟責(zé)任審計工作的過程中，審計部門要適當(dāng)運用審計評價體系對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)們?nèi)纹趦?nèi)所對應(yīng)的經(jīng)濟責(zé)任執(zhí)行進展做公平客觀的評價。所以，高效評價體系的建立作為評價國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)們履職情況的主要因素，就是審計工作急需處理解決的問題。

一、理論綜述

（一）國外研究現(xiàn)狀

績效審計（performance auditing）是中國與外國國家經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容最貼近的形式。績效審計需對采用改正辦法和監(jiān)督等相關(guān)方面在調(diào)整決策及經(jīng)營和加強公共責(zé)任問題上提供信息，其主要目標(biāo)是對項目的經(jīng)濟、效率和結(jié)果以及法律、內(nèi)部控制方面和其他要求的遵循情況評估，以及之前的概括信息及分析?？冃徲嬙诔鼍邔徲媹蟾娴耐瑫r還要出具結(jié)論及建議。

（二）國內(nèi)研究現(xiàn)狀

1.委托理論。委托理論認(rèn)為，資本所有者完全獨立控制企業(yè)的經(jīng)營活動會受到所有者精力、專業(yè)知識、時間、組織協(xié)調(diào)能力等方面的限制。當(dāng)所有者不能在風(fēng)險決策的同時又圓滿地從事日常經(jīng)營管理活動時，就會委托專業(yè)經(jīng)理人員去執(zhí)行管理企業(yè)的職能。

2.基于利益相關(guān)者的績效評價理論。企業(yè)績效評價與企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計評價有著密切聯(lián)系，二者在對企業(yè)經(jīng)營狀況評價的內(nèi)容、指標(biāo)和方法上是基本一致的，但在評價主體、評價角度、評價范圍和結(jié)果的使用上卻存在不同。

（三）國家相關(guān)部門頒布的法律法規(guī)

財政部2009年1月份印發(fā)了《金融類國有及國有控股企業(yè)績效評價暫行辦法》以加強對金融類國有以及國有控股企業(yè)的財務(wù)監(jiān)管，規(guī)范金融類企業(yè)的績效評估工作。根據(jù)金融類企業(yè)的特點，新辦法設(shè)置了盈利能力指標(biāo)、資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)、經(jīng)營增長指標(biāo)、償付能力指標(biāo)四大類二十項指標(biāo)。

國資委在2006年1月份根據(jù)《中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計管理暫行辦法》頒布了《中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計實施細(xì)則》（國資發(fā)評價[2006]7號），規(guī)范了中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計方法、內(nèi)容、程序和評價內(nèi)容。國資委中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計實施細(xì)則指出，企業(yè)經(jīng)濟的責(zé)任審計主要工作有三方面內(nèi)容：財務(wù)基礎(chǔ)審計；企業(yè)績效評價；由企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)審計結(jié)果和績效評價結(jié)論對企業(yè)的負(fù)責(zé)人在任職過程中的主要業(yè)績和經(jīng)濟責(zé)任評價。

審計署在十二五規(guī)劃中明確提出，要建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計情況通報、審計整改及責(zé)任追究等結(jié)果應(yīng)用制度，制定研究經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系，建立經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)范化的體系，逐步對不同類別領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的審計組織方式和方法以及操作流程進行細(xì)化，探究及推廣經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的公告制度，使經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)范化體系逐步地建立起來。

二、金融產(chǎn)業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系的設(shè)計

（一）設(shè)計原則

1.統(tǒng)一性與適用性相結(jié)合。審計署、國資委等有關(guān)管理機關(guān)已就中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計評價工作提出了指導(dǎo)原則，具體到各個單位有關(guān)管理部門也制定了相應(yīng)的經(jīng)營業(yè)績考核指標(biāo)。將二者結(jié)合使用，并具體分析，提高評價指標(biāo)的統(tǒng)一性和權(quán)威性。

2.全面性與重要性相統(tǒng)一。經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容包括企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，涉及基建、財務(wù)、營銷管理等業(yè)務(wù)活動，應(yīng)圍繞經(jīng)濟責(zé)任核心，對相關(guān)指標(biāo)予以甄選，設(shè)計能反映企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營管理績效、重大經(jīng)營決策能力和可持續(xù)發(fā)展能力指標(biāo)。

3.定量評價與定性評價相結(jié)合。定量評價以財務(wù)指標(biāo)評價為主，在衡量經(jīng)營成果時以數(shù)據(jù)說話，客觀性高，說服力強，易為當(dāng)事人接受。但是完全以定量指標(biāo)評價具有一定片面性。定性指標(biāo)受會計信息局限性較小，可以彌補定量評價指標(biāo)的不足。將二者結(jié)合使用，使得到的評價結(jié)果更加客觀公正。

（二）層次分析法模型應(yīng)用

美國運籌學(xué)家A.L.saaty于20世紀(jì)70年代提出的層次分析法（Analytic Hierarchy Process，簡稱AHP方法），是對方案的多指標(biāo)系統(tǒng)進行分析的一種層次化、結(jié)構(gòu)化決策方法，它將決策者對復(fù)雜系統(tǒng)的決策思維過程模型化、數(shù)量化。本文通過問卷調(diào)查的方法確定各評價指標(biāo)，在實際應(yīng)用中利用Excel表格計算經(jīng)濟責(zé)任審計各指標(biāo)的權(quán)重。

三、實證研究

本文以國家電網(wǎng)公司金融產(chǎn)業(yè)單位的英大國際控股集團有限公司為例，利用Excel表格計算經(jīng)濟責(zé)任審計各指標(biāo)的權(quán)重。

金融產(chǎn)業(yè)各單位形成了較為完善的法人治理結(jié)構(gòu)；金融產(chǎn)業(yè)單位市場化程度較高；金融產(chǎn)業(yè)各單位業(yè)務(wù)差別大，并面臨較為嚴(yán)格的行業(yè)監(jiān)管；金融產(chǎn)業(yè)對于風(fēng)險管理和內(nèi)部控制能力有較高要求。

金融控股集團主要指英大國際控股公司，為國家電網(wǎng)公司金融產(chǎn)業(yè)單位的控股母公司，結(jié)合對控股公司的管理要求，參考財政部《金融類國有及國有控股企業(yè)績效評價暫行辦法》、國資委《關(guān)于加強企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的通知》、審計署經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)，增加對重大風(fēng)險事件的控制情況、資金運作安全情況和協(xié)同業(yè)務(wù)完成情況評價指標(biāo)。共有會計信息質(zhì)量、重大經(jīng)營決策情況、法律法規(guī)執(zhí)行情況、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制、歷史遺留問題處理情況、發(fā)展能力、經(jīng)營績效和外部測評結(jié)果九個一級指標(biāo)構(gòu)成。具體如表1所示：

表1 英大國際經(jīng)濟責(zé)任評價指標(biāo)體系

評價

內(nèi)容 會計

信息

質(zhì)量 重大經(jīng)

營決策

情況 法規(guī)政

策執(zhí)行

情況 風(fēng)險

管理 內(nèi)部

控制 歷史遺留

問題處理

情況 發(fā)展

能力 經(jīng)營

業(yè)績 外部

測評

結(jié)果 總分

標(biāo)準(zhǔn)

分值 5 20 10 20 5 5 10 15 10 100

四、結(jié)論及建議

綜合匯總得分在90分以上，給予經(jīng)濟責(zé)任履行優(yōu)秀的評價結(jié)論；綜合匯總得分在80～89分，給予經(jīng)濟責(zé)任履行良好的評價結(jié)論；綜合匯總得分在70～79分之間，給予經(jīng)濟責(zé)任履行中等的評價結(jié)論；綜合匯總得分在60～69分之間，給予經(jīng)濟責(zé)任履行一般的評價結(jié)論；綜合匯總得分在60分以下的（不含），或存在嚴(yán)重安全生產(chǎn)事故、違法違紀(jì)行為的，給予經(jīng)濟責(zé)任履行較差的評價結(jié)論。

對于被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部，無論任職于黨政機關(guān)，還是企事業(yè)單位，無論是任期經(jīng)濟責(zé)任審計，還是離任經(jīng)濟責(zé)任審計，可以通過本文設(shè)計的評價指標(biāo)體系，分清其在職期間在本部門、本經(jīng)濟單位活動中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，為組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)和其他有關(guān)部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考。

經(jīng)濟責(zé)任審計具有人格化的特點，應(yīng)采用歷史的觀點、發(fā)展的眼光分析經(jīng)濟責(zé)任履行情況。在具體評價過程中，依托經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系，充分發(fā)揮審計人員職業(yè)判斷力，綜合考慮各方面因素做出判斷，靈活運用指標(biāo)，科學(xué)、全面、客觀評價企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計履行情況，提出明確的經(jīng)濟責(zé)任履行審計結(jié)論，為干部任用提供支撐。

【參考文獻】

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Study on unit’s economic responsibility audit evaluation index

XU Xiao-mei

（School of economics and management， Northeast Dianli University，Jilin，132012）

經(jīng)濟責(zé)任審計研究范文第3篇

本文從剖析高校負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計評價的幾個難點問題入手，研究和探討如何完善高校經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系。

【關(guān)鍵詞】

高校；經(jīng)濟責(zé)任審計；評價體系

近年來，隨著我國高等教育改革的不斷深化，中央和各級地方政府對高校的投人不斷增加，辦學(xué)規(guī)模迅速擴大，高校內(nèi)部經(jīng)濟活動日益復(fù)雜。眾多高校伴隨著深化改革，財權(quán)下放，使高校有關(guān)負(fù)責(zé)人（指高校內(nèi)部二級單位負(fù)責(zé)人，以下相同）的經(jīng)濟決策權(quán)越來越大，高校負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計也隨之成為內(nèi)部審計的重點之一。但因為審計對象、部門、行業(yè)的巨大差異，至今未建立較為完備的經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系，進而影響了經(jīng)濟責(zé)任審計的評價效果。

一、高校經(jīng)濟責(zé)任審計評價存在的問題

（一）審計對象多元化，難以制定統(tǒng)一評價標(biāo)準(zhǔn)

在高校經(jīng)濟責(zé)任審計中，其審計的對象既涉及教學(xué)、科研（院、系、所）和教輔單位（圖書館、信息與網(wǎng)絡(luò)中心等）等事業(yè)主體單位，又包括服務(wù)性部門（校醫(yī)院、飲食中心、后勤中心等）等盈利性資產(chǎn)經(jīng)營單位。特別是隨著學(xué)校的教學(xué)、科研、經(jīng)營及管理體制的變革，帶來了多元化的經(jīng)濟活動，加之學(xué)校規(guī)模不同，使得高校內(nèi)部的財務(wù)制度類型增多，財務(wù)管理體制差別較大，既有“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”，也有“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”等。同時，由于高校負(fù)責(zé)人要履行的經(jīng)濟職責(zé)不盡相同，且經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)難以用價值尺度去量化考核，要用統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)去衡量，幾乎無法實現(xiàn)。

（二）高校經(jīng)濟責(zé)任制普遍存在設(shè)計缺陷，造成責(zé)任制缺失及可操作性不強

高校經(jīng)濟責(zé)任制普遍存在設(shè)計缺陷，主要表現(xiàn)為沒有建立起完善的經(jīng)濟責(zé)任制、經(jīng)濟責(zé)任評價指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)體系，尤其是對重要部門、重點資金、重大問題沒有相應(yīng)的責(zé)任制來明確其責(zé)任、義務(wù)。缺乏科學(xué)健全、行之有效的經(jīng)濟責(zé)任制條款，審計評價的可控性、操作性難以把握，審計評價往往只能泛泛而談，講“性”多，講“量”少，審計評價缺乏科學(xué)性和可比性。

（三）缺少全方位、全過程的審計分析，容易造成審計評價不準(zhǔn)確

高校審計人員慣于從審查“財務(wù)信息結(jié)果入手”開展工作，這樣容易使審計工作局限于會計信息，而忽略了管理過程中其他重要信息。從管理控制要求來講，審計需要關(guān)注管理過程及資金活動的過程、關(guān)注關(guān)鍵環(huán)節(jié)，若只對經(jīng)濟結(jié)果進行審計顯然審計人員無法全方位地獲取審計信息，分析提煉信息，進而無法全面準(zhǔn)確評價負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任履行情況，達不到監(jiān)督的目的，增加了審計風(fēng)險。

（四）現(xiàn)有會計信息不夠全面，難以滿足審計評價要求

根據(jù)高校經(jīng)濟責(zé)任審計的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)濟責(zé)任人的任期經(jīng)濟責(zé)任一般都包括：任期經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)的實現(xiàn)情況； 國有資產(chǎn)保值、增值情況； 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的真實性、合法性； 各種收入、支出的真實性、合法性等。上述所有的經(jīng)濟責(zé)任評價無不依賴高校財務(wù)信息的全面性、真實性。而從經(jīng)濟責(zé)任評價角度，現(xiàn)行高校會計制度提供的財務(wù)信息在諸多方面存在局限性，其具體表現(xiàn)為：一是收付實現(xiàn)制顯然不能準(zhǔn)確反映高校收入、支出和收支結(jié)余，更不能如實反映高校的資產(chǎn)和凈資產(chǎn)狀況。二是固定資產(chǎn)不提折舊，不設(shè)壽命周期，以固定資產(chǎn)的原值總額為依據(jù)，難以確認(rèn)責(zé)任人任期內(nèi)資產(chǎn)的保值增值情況。

（五）經(jīng)濟責(zé)任評價指標(biāo)缺乏系統(tǒng)性和針對性

高校經(jīng)濟責(zé)任審計評價采用以比率指標(biāo)為主評價方法，且以財務(wù)指標(biāo)為主，但有關(guān)內(nèi)部控制責(zé)任、管理責(zé)任、社會責(zé)任的指標(biāo)較少，例如收入預(yù)算完成率、內(nèi)部控制制度健全率、專用設(shè)備利用率，而涉及到有關(guān)高校治理和管理舞弊控制的指標(biāo)較少。同時，在實際操作過程中，財務(wù)指標(biāo)通常是單獨使用，沒有與非財務(wù)指標(biāo)有機結(jié)合起來，缺乏系統(tǒng)性，不能真實全面地反映經(jīng)濟責(zé)任人履行經(jīng)濟責(zé)任的狀況。此外，指標(biāo)體系在設(shè)計的過程中不夠科學(xué)，如資產(chǎn)負(fù)債率主要是衡量企業(yè)在清算時保護債權(quán)人利益的程度，而將其作為不具有盈利功能的黨政部門的評價指標(biāo)，缺乏針對性。

二、完善高校經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系

（一）從分析高校經(jīng)濟責(zé)任審計對象入手，明確經(jīng)濟責(zé)任審計評價內(nèi)容

經(jīng)濟責(zé)任審計中的“經(jīng)濟責(zé)任”是指當(dāng)事人基于特定職務(wù)而應(yīng)履行、承擔(dān)的與經(jīng)濟相關(guān)的職責(zé)、義務(wù)。而現(xiàn)實的高校經(jīng)濟責(zé)任中，由于工作性質(zhì)的不同、工作目標(biāo)的不同，管理體制的不同，負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任存在較大的差異。經(jīng)濟責(zé)任審計作為一種對負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任的鑒證手段，它的審計重點是隨著經(jīng)濟責(zé)任審計對象變化而變化的，不同的部門負(fù)責(zé)人有著與之職位相應(yīng)的經(jīng)濟責(zé)任范圍。因此，高校經(jīng)濟責(zé)任審計評價應(yīng)從研究高校經(jīng)濟責(zé)任審計對象的屬性入手，分析不同經(jīng)濟責(zé)任審計類型，突顯不同類型經(jīng)濟責(zé)任審計的范圍與重點內(nèi)容。

（二）建立健全經(jīng)濟責(zé)任制，進一步完善經(jīng)濟責(zé)任體系

針對目前高校經(jīng)濟責(zé)任制尚不完善的情況，筆者認(rèn)為應(yīng)從簽訂負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任書制度開始，在“誰主管，誰負(fù)責(zé)”的原則基礎(chǔ)上，建立健全不同層次、不同形式的若干個責(zé)任中心，對各個經(jīng)濟責(zé)任中心明確其經(jīng)濟責(zé)任和工作目標(biāo)，特別是應(yīng)完善對二級獨立核算單位負(fù)責(zé)人資金使用權(quán)及重大投資決策權(quán)的責(zé)任制度，形成一套科學(xué)合理的經(jīng)濟責(zé)任制體系。同時，按照經(jīng)濟責(zé)任的內(nèi)容，分類分項將經(jīng)濟責(zé)任細(xì)化為不同的模塊，逐步建立并完善經(jīng)濟責(zé)任報表制度（如財務(wù)收支表、固定資產(chǎn)表、制度建設(shè)表、重大決策及效益情況表、業(yè)績情況表等），既能揭示負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟責(zé)任的情況，又能為經(jīng)濟責(zé)任審計提供內(nèi)容和評價依據(jù)。

（三）注重過程管理，提高審計評價真實性

目前高校經(jīng)濟責(zé)任審計主要關(guān)注經(jīng)濟活動的結(jié)果，然而許多問題在結(jié)果上無法得以反映。這就要求高校對一些關(guān)鍵崗位，如基建處、資產(chǎn)處、后勤處、財務(wù)處等負(fù)責(zé)人的審計，加強過程管理。重點關(guān)注經(jīng)營活動及資金流轉(zhuǎn)的過程、關(guān)注關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如建設(shè)工程項目是否納入計劃管理，是否按批準(zhǔn)的建設(shè)項目計劃和建設(shè)工程投資計劃組織開展基本建設(shè)工作，有無計劃外工程項目和超計劃工程項目；工程招標(biāo)、對外簽訂合同是否符合規(guī)定程序，手續(xù)是否完備、合法，合同協(xié)議的執(zhí)行情況如何，有無未經(jīng)審計后結(jié)算工程款；設(shè)計變更、施工簽證是否完備、真實；有無超預(yù)（概）算工程項目和長期未完工項目，竣工項目是否按期交付使用，并辦理相關(guān)手續(xù)等。

（四）完善高校財務(wù)會計制度，補充高校經(jīng)濟責(zé)任信息

近年來，隨著我國高等教育體制和公共財政體制改革的不斷深化，高校的辦學(xué)體制、經(jīng)費來源、后勤社會化、校辦產(chǎn)業(yè)管理等內(nèi)外部環(huán)境都發(fā)生了深刻的變化，原制度在某些方面已經(jīng)不能適應(yīng)

新環(huán)境的變化，不能滿足記錄任期經(jīng)濟責(zé)任的需要。審計人員應(yīng)當(dāng)利用高校會計制度改革的契機，研究完善針對經(jīng)濟責(zé)任考核的經(jīng)濟責(zé)任信息，建立與“賬面資產(chǎn)、賬面負(fù)債、賬面權(quán)益”有所不同的“責(zé)任資產(chǎn)、責(zé)任負(fù)債、責(zé)任權(quán)益”、“責(zé)任業(yè)績”等經(jīng)濟責(zé)任的概念信息，運用修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制等進行調(diào)整，以便更加準(zhǔn)確的評價負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任。

（五）根據(jù)現(xiàn)行管理體制，探索高校經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系的框架

根據(jù)高校經(jīng)濟管理的運行模式和特點，筆者認(rèn)為高校的經(jīng)濟責(zé)任評價指標(biāo)體系應(yīng)該從四個方面綜合構(gòu)建：資金使用、經(jīng)營控制、遵紀(jì)廉政、工作業(yè)績。從高校經(jīng)濟責(zé)任審計客體屬性與經(jīng)濟責(zé)任審計現(xiàn)行模式，各類經(jīng)濟責(zé)任審計存在“共性指標(biāo)”，即資金使用權(quán)（資金的籌集、管理和使用的真實、合法和效益情況，資產(chǎn)的管理和使用情況等）、經(jīng)濟控制權(quán)（對有關(guān)法規(guī)和制度的貫徹執(zhí)行情況，管理體制、規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度的健全和執(zhí)行情況）及其遵紀(jì)廉政（遵守財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度的情況）進行評價與審查。由于不同類型、不同部門的工作業(yè)績表現(xiàn)不同，高校負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計評價的差異性主要表現(xiàn)在“工作業(yè)績”評價模塊上，而對“工作業(yè)績”模塊，可分不同類別、不同崗位設(shè)置特別的評價指標(biāo)，稱之為“特性指標(biāo)”，主要是對主管人力、物力、財力等重要部門負(fù)責(zé)人有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任的細(xì)化界定。兩大指標(biāo)群組成高校經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系既兼顧了高校經(jīng)濟責(zé)任審計的共性，又突出了各類經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容中的個性。這不僅有助于提高審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，還有助于提高審計效率和審計的科學(xué)性。高校經(jīng)濟責(zé)任審計指標(biāo)體系框架表列示如下：

參考文獻：

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經(jīng)濟責(zé)任審計研究范文第4篇

現(xiàn)階段我國的經(jīng)濟責(zé)任審計仍處于發(fā)展階段，隨著經(jīng)濟體系的不斷完善對于企業(yè)的經(jīng)濟責(zé)任審計要求也在逐步提高和規(guī)范中。企業(yè)越來越重視經(jīng)濟責(zé)任審計，也在實施經(jīng)濟責(zé)任審計，但是同一行業(yè)內(nèi)各公司運用的經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)各不相同，且未形成行業(yè)統(tǒng)一的評價指標(biāo)體系。本文旨在結(jié)合日常工作經(jīng)驗及各方審計研究觀點，嘗試性地探索構(gòu)建保險公司分公司層級經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系，為該方面的研究貢獻個人的綿薄之力。

構(gòu)建經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系首先應(yīng)當(dāng)明確評價什么內(nèi)容，進而確定內(nèi)容對應(yīng)的指標(biāo)。當(dāng)然因為不同的指標(biāo)有不同的側(cè)重點，所以如何將這些指標(biāo)體系化需要有個指導(dǎo)思路，即形成一種價值取向。需要指出的是因為在保險公司內(nèi)部集團、總公司、分公司等不同層級的經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)存在一定的差異性，為便于文章闡述，本文將以前述邏輯對保險公司分公司層級經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系進行研究。

1、保險公司經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容及涉及指標(biāo)

保監(jiān)發(fā)〔2010〕78號制定了《保險公司董事及高級管理人員審計管理辦法》。其第四條規(guī)定“保險公司董事及高級管理人員審計內(nèi)容主要包括審計對象在特定期間及職權(quán)范圍內(nèi)對以下事項所承擔(dān)的責(zé)任：（一）經(jīng)營成果真實性；（二）經(jīng)營行為合規(guī)性；（三）內(nèi)部控制有效性。鼓勵保險公司在完成以上審計內(nèi)容的同時，對審計對象進行經(jīng)營決策科學(xué)性和經(jīng)營績效評價。”

在保險公司分公司層級經(jīng)營成果真實性體現(xiàn)在財務(wù)信息真實性，涉及審計對象任職期間公司盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險狀況和經(jīng)營增長狀況等整體財務(wù)狀況和經(jīng)濟指標(biāo)，具體為資產(chǎn)、負(fù)債、凈利潤、保費收入、賠款支出、費用支出等。

在保險公司分公司層級經(jīng)營行為合規(guī)性體現(xiàn)在合規(guī)管理組織架構(gòu)中有關(guān)審計對象應(yīng)承擔(dān)職責(zé)的領(lǐng)域內(nèi)合規(guī)風(fēng)險的識別、評估、處理和追責(zé)工作，同時關(guān)注審計對象任職期間監(jiān)管機構(gòu)對公司的常規(guī)及專項檢查中所發(fā)現(xiàn)問題及后續(xù)處罰、整改情況。

在保險公司分公司層級內(nèi)部控制有效性體現(xiàn)在制度的健全性、制度的合理性和制度執(zhí)行的有效性，以及審計對象任職期間對公司內(nèi)審及其他內(nèi)部檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷和經(jīng)營管理中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險問題的整改和追責(zé)情況。

在保險公司分公司層級經(jīng)營績效評價體現(xiàn)在受托責(zé)任的完成情況，評價內(nèi)容重點在盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營增長等方面，以能準(zhǔn)確反映上述內(nèi)容的各項定量和定性指標(biāo)作為主要評價依據(jù)，并將各項指標(biāo)與同行業(yè)或規(guī)模以上的平均水平對比。

2、經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系設(shè)立的指導(dǎo)思路

2.1、全面評價積極和消極的經(jīng)濟責(zé)任，積極經(jīng)濟責(zé)任是指責(zé)任人應(yīng)當(dāng)履行的崗位經(jīng)濟職責(zé)；消極經(jīng)濟責(zé)任是指責(zé)任人沒有履行好自己的經(jīng)濟職責(zé)而按規(guī)定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的不利后果。單方面評價積極經(jīng)濟責(zé)任則成了績效考評；單方面評價消極經(jīng)濟責(zé)任則成了經(jīng)濟問題監(jiān)察。

2.2、由于經(jīng)濟活動的復(fù)雜性，涉及的因素有主觀也有客觀、有集體意識也有個人主導(dǎo)，所以應(yīng)盡量采用公允、可劃分的指標(biāo)進行界定，以提高經(jīng)濟責(zé)任審計的公正性和可操作性。

2.3、經(jīng)濟責(zé)任審計涉及的是領(lǐng)導(dǎo)干部的任職期間，往往不止一個會計年度，這種跨期性也需要在建立評價指標(biāo)體系中被考慮。

2.4、經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系的設(shè)定即要體現(xiàn)全面性，又不能為了全面而散，使得經(jīng)濟責(zé)任不明確。所以需要提煉核心指標(biāo)，并與一個企業(yè)或行業(yè)的價值導(dǎo)向相吻合。

3、保險公司分公司層級經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系

3.1、指標(biāo)體系

根據(jù)前述評價指標(biāo)體系構(gòu)建的邏輯，保險公司分公司層級經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系可分為兩級目標(biāo)和兩級指標(biāo)：一級目標(biāo)分為四大評價角度，分別為經(jīng)營成果真實性、經(jīng)營行為合規(guī)性、內(nèi)部控制有效性和經(jīng)營績效評價。二級目標(biāo)是將部分一級目標(biāo)涉及的主要因素進行分解，例如將經(jīng)營成果真實性分解為任職期間公司資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險狀況、經(jīng)營增長狀況、盈利能力狀況和非數(shù)據(jù)性評價事項。指標(biāo)是對目標(biāo)分類的具象化，根據(jù)保險公司分公司層級經(jīng)濟責(zé)任審計常用指標(biāo)和實際運用情況，共選擇了23個一級指標(biāo)，并對其中7個一級指標(biāo)進行了進一步細(xì)分，形成了23個二級指標(biāo)。具體指標(biāo)體系架構(gòu)如圖1所示，具體的指標(biāo)體系構(gòu)成如表1所示。

3.2、指標(biāo)說明

3.2.1、任職期間公司資產(chǎn)質(zhì)量。通過“資產(chǎn)”指標(biāo)來反映被審計對象任職期間公司資產(chǎn)的變化情況，具體細(xì)分為“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“固定資產(chǎn)”、“低值易耗品”及“應(yīng)收”科目等5類資產(chǎn)種類。

3.2.2、任職期間公司債務(wù)風(fēng)險狀況。通過“負(fù)債”指標(biāo)來反映被審計對象任職期間公司債務(wù)的變化情況，具體細(xì)分為“預(yù)收保費”、“應(yīng)付”科目、“未決賠款準(zhǔn)備金占已賺保費比例”、“未到期責(zé)任準(zhǔn)備金占已賺保費比例”、“未決賠款準(zhǔn)備金與賠款支出比例”等5類。

⑴未決賠款準(zhǔn)備金占已賺保費比例=（未決賠款準(zhǔn)備金-應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金）/已賺保費

（已賺保費=保費收入+分保費收入-分出保費-提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金）

⑵未到期責(zé)任準(zhǔn)備金占已賺保費比例=（未到期責(zé)任準(zhǔn)備金-應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金）/已賺保費

⑶未決賠款準(zhǔn)備金與賠款支出比例=（未決賠款準(zhǔn)備金-攤回未決賠款準(zhǔn)備金）/（賠付支出-攤回賠付支出）

3.2.3、任職期間公司經(jīng)營增長狀況。通過“保費收入”、“賠款支出”、“費用支出”3個指標(biāo)反映被審計對象任職期間公司的經(jīng)營狀況，具體細(xì)分為“核心業(yè)務(wù)占比”、“保費收入增長率”、“核心業(yè)務(wù)保費增長率”、“賠款支出變化率”、“綜合賠付率”、“綜合費用支出變化率”、“手續(xù)費及傭金”、“手續(xù)費及傭金比率”、“業(yè)務(wù)及管理費”。

⑴核心業(yè)務(wù)占比=核心業(yè)務(wù)保費/整體業(yè)務(wù)保費收入

⑵保費收入增長率=（本期累計保費收入-上年同期累計保費收入）/上年同期累計保費收入

⑶核心業(yè)務(wù)保費增長率=（核心業(yè)務(wù)本期累計保費收入-核心業(yè)務(wù)上年同期累計保費收入）/核心業(yè)務(wù)上年同期累計保費收入

⑷賠款支出變化率=（本期累計賠款支出-上年同期累計賠款支出）/上年同期累計賠款支出

⑸綜合賠付率=（賠款支出-攤回賠付支出+分保賠款支出+提取未決賠款準(zhǔn)備金-攤回未決賠款準(zhǔn)備金）/已賺保費

⑹綜合費用支出變化率=（本期累計綜合費用支出-上年同期累計綜合費用支出）/上年同期累計綜合費用支出

（綜合費用支出=業(yè)務(wù)及管理費+手續(xù)費及傭金+保險業(yè)務(wù)營業(yè)稅金及附加）

⑺手續(xù)費及傭金比率=手續(xù)費及傭金/保費收入

3.2.4、任職期間公司盈利能力狀況。通過“凈利潤”、“凈利潤增長率”指標(biāo)來評價被審計對象任職期間公司的盈利能力。

凈利潤增長率=（本期凈利潤-上年同期凈利潤）/上年同期凈利潤

3.2.5、非數(shù)據(jù)性評價事項。該部分并非數(shù)據(jù)指標(biāo)類，而是通過對事實的陳述來說明被審計對象“任職期間重大會計政策和會計估計變更”、“任職期間重大關(guān)聯(lián)交易情況”、“任職期間是否存在影響經(jīng)營成果真實性的事項（若有）及后續(xù)處理方法”。

3.2.6、任職期間公司處罰、投訴情況。通過“外部監(jiān)管處罰筆數(shù)”、“外部監(jiān)管處罰金額”、“外部監(jiān)管最高級別處罰形式”、“內(nèi)部監(jiān)管處罰筆數(shù)”、“內(nèi)部監(jiān)管處罰金額”、“內(nèi)部監(jiān)管最高級別處罰形式”、“投訴筆數(shù)”等7個指標(biāo)來說明被審計對象在任職期內(nèi)公司經(jīng)營行為合規(guī)性。

3.2.7、內(nèi)部控制有效性。通過“任職期間審計發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷情況”、“缺陷整改率”兩個方面來評價被審計對象任職期內(nèi)公司內(nèi)部控制的情況?！叭温毱陂g審計發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷情況”非數(shù)據(jù)指標(biāo)，而是從制度健全性、制度合理性、執(zhí)行有效性三個方面描述內(nèi)控情況。

缺陷整改率=已整改缺陷數(shù)/缺陷總數(shù)

經(jīng)濟責(zé)任審計研究范文第5篇

新時期，低碳經(jīng)濟已經(jīng)成為一個嶄新的詞匯，被人們廣泛的提及，企業(yè)的發(fā)展不僅僅局限于經(jīng)濟效益，公眾更為關(guān)注其社會效益與對外形象，對企業(yè)在社會責(zé)任履行方面的做法是否滿足條件，針對企業(yè)社會責(zé)任履行情況的審計工作在大力開展。為了規(guī)范企業(yè)的發(fā)展與運營模式，切實的履行好自身的社會責(zé)任，本文就基于低碳經(jīng)濟的企業(yè)社會責(zé)任審計進行了分析與探究。

關(guān)鍵詞：

低碳經(jīng)濟；社會責(zé)任；審計

社會的發(fā)展與進步，實現(xiàn)了經(jīng)濟的全面提升，但是環(huán)境污染問題愈發(fā)嚴(yán)峻，污染指數(shù)越來越高，若長此以往，拾起了經(jīng)濟卻犧牲了環(huán)境，得不償失。因此，發(fā)展低碳經(jīng)濟成為新時代經(jīng)濟發(fā)展的重要目標(biāo)，企業(yè)在其中扮演著重要的角色，從生產(chǎn)到銷售都要堅持綠色、生態(tài)和低碳，發(fā)揮其社會地位，履行社會責(zé)任，通過審計的方式予以監(jiān)督與規(guī)范，是規(guī)范與管理企業(yè)的有效方式。

一、碳經(jīng)濟發(fā)展背景下的企業(yè)社會責(zé)任審計工作開展的必要性

近幾年，我國的經(jīng)濟發(fā)展迅速，工業(yè)經(jīng)濟占據(jù)了重要地位，且工廠數(shù)量在不斷增加，工業(yè)范圍也在不斷拓寬，為國民經(jīng)濟的增長注入了活力。但是，隨之帶來的環(huán)境污染問題也變得甚是嚴(yán)重，工業(yè)發(fā)展產(chǎn)生大量的廢氣、廢水和污染物等，且為了支持工業(yè)經(jīng)濟，消耗了大量的能量資源，環(huán)境污染與能源短缺問題并存，成為制約社會發(fā)展的關(guān)鍵問題。根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀來看，我國對環(huán)境與能源問題給予了高度的重視，在黨的十七大、十上針對環(huán)境、能源問題提出了節(jié)約能源、保護環(huán)境，構(gòu)建生態(tài)文明社會的主題，強調(diào)低碳發(fā)展，優(yōu)化社會發(fā)展的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等等，可見，低碳經(jīng)濟發(fā)展已經(jīng)刻不容緩。低碳經(jīng)濟的發(fā)展，強調(diào)能源的高效利用，使用清潔型能源，保護環(huán)境，運用創(chuàng)新性能源技術(shù)予以開發(fā)，以促進社會的全面發(fā)展。煤炭、石油等能源的開采，主要是為了發(fā)展經(jīng)濟，企業(yè)應(yīng)順從低碳經(jīng)濟發(fā)展的大勢，嚴(yán)格規(guī)范其行為，提升企業(yè)的社會責(zé)任感，在開采、生產(chǎn)、加工與銷售等過程中應(yīng)全面滲透低碳經(jīng)濟，發(fā)揮其社會責(zé)任是關(guān)鍵。但是就目前的情況來看，很多企業(yè)只注重經(jīng)濟效益，而忽視了環(huán)境保護與能源節(jié)約，對社會責(zé)任的履行力度不足，針對此類問題，加強對企業(yè)社會責(zé)任的審計工作具有必要性。

二、于低碳經(jīng)濟的企業(yè)社會責(zé)任審計策略

(一)確定審計的對象或主體

新時期，我國的企業(yè)體制在發(fā)生著一系列的變化，股份制企業(yè)類型在不斷增多，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)發(fā)生了分離，經(jīng)營者為了協(xié)調(diào)各方利益，要求第三方對相關(guān)的財務(wù)信息進行評定、分析與判斷，以保證利益分配的規(guī)范性。在低碳經(jīng)濟方面，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格貫徹低碳經(jīng)濟發(fā)展的要求，從生產(chǎn)、加工到銷售等都要遵循可持續(xù)、綠色、生態(tài)的原理，但是企業(yè)往往會為了經(jīng)濟利益而忽視社會責(zé)任的履行，將一些經(jīng)濟類活動轉(zhuǎn)嫁給他人。針對此類情況，必須加強對企業(yè)社會責(zé)任履行情況的審計，實現(xiàn)政府參與，借助政府的權(quán)威性與強制性來約束與規(guī)范企業(yè)，同時聯(lián)合財務(wù)、環(huán)保和稅務(wù)等部門來開展審計工作，提升審計的威嚴(yán)性，實現(xiàn)對企業(yè)的全面監(jiān)督。審計部門應(yīng)具備獨特的慧眼，要了解低碳經(jīng)濟理念可能會對企業(yè)的銷售、信貸、稅務(wù)等產(chǎn)生影響時，應(yīng)立即著手參與，及時對企業(yè)生產(chǎn)、加工、運行和銷售等進行全面的監(jiān)督與審查，以此來贏得社會的尊重與信任，也是實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的一種方式。

(二)明確規(guī)定審計的內(nèi)容

審計工作的開展，審計署或?qū)徲嫴块T應(yīng)制定明確的審計內(nèi)容，為審計的開展提供前提。其一，要對企業(yè)投資方向、目標(biāo)進行確認(rèn)，了解企業(yè)的投資行為是否具有社會責(zé)任感，對企業(yè)的道德水平、公眾形象進行全面的調(diào)查與分析。其二，應(yīng)及時對企業(yè)進行施壓，必須要嚴(yán)格按照投資者的要求進行生產(chǎn)、加工，禁止出現(xiàn)違反低碳經(jīng)濟發(fā)展的行為。其三，要及時聯(lián)系消費者、投資者等，將相關(guān)的信息透明化，實現(xiàn)公眾的全面監(jiān)督，能夠更好的約束企業(yè)的低碳行為。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格貫徹低碳經(jīng)濟的發(fā)展要求，若想保證不被制裁，要對自身的經(jīng)營活動進行及時的規(guī)范與管理，要嚴(yán)格遵循經(jīng)濟性、高效利用的原則，還要建立完善的內(nèi)部控制體系，實現(xiàn)經(jīng)濟效益、社會效益與環(huán)境效益的相互統(tǒng)一，促進企業(yè)的全面發(fā)展。此外，企業(yè)應(yīng)及時對生產(chǎn)予以規(guī)范，保證生產(chǎn)的方法與指標(biāo)都要控制在低碳標(biāo)準(zhǔn)狀態(tài)下。

(三)構(gòu)建完善的審計評價體系

企業(yè)社會責(zé)任審計工作在我國實行的時間相對較短，其在各個方面還有待完善，對審計的評價體系予以不斷的補充與完善，制定更為嚴(yán)格的低碳評判標(biāo)準(zhǔn)，如若不符合所制定的評判標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)對相關(guān)的企業(yè)進行規(guī)范、警告與懲處，能為其他企業(yè)提供警示。審計評價體系應(yīng)分為三個等級，利用等級來對企業(yè)進行評價，并將其社會責(zé)任執(zhí)行等級羅列到網(wǎng)站之中，供公眾進行瀏覽。若采用此類方面，相關(guān)的企業(yè)會加大對低碳經(jīng)濟的重視，嚴(yán)格約束生產(chǎn)過程與銷售行為，能將結(jié)構(gòu)低碳、基底低碳和方式低碳貫徹到底，為低碳經(jīng)濟的全面建設(shè)而努力不懈。

三、結(jié)束語

綜上所述，就目前我國乃至全球環(huán)境惡化、能源浪費的情況來看，發(fā)展低碳經(jīng)濟已經(jīng)成為必要性的工作，嚴(yán)格貫徹國家就低碳方面的要求，加大對企業(yè)社會責(zé)任的審計力度，規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)與加工行為。企業(yè)社會責(zé)任審計工作的開展，對審計的對象或主體予以確認(rèn)，明確的設(shè)定社會責(zé)任審計內(nèi)容，構(gòu)建完善的審計評價體系等，為企業(yè)社會責(zé)任評估工作的開展提供保證。

作者：李偉 單位：中鐵十局集團第二工程有限公司

參考文獻：

[1]周蘭,郭芬.低碳經(jīng)濟下企業(yè)社會責(zé)任審計模式研究[N].中南財經(jīng)政法大學(xué)學(xué)報,2011,03:120-125+144