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經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)步驟范文第1篇

自中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳于2015年12月出臺(tái)《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見》、《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見》以來，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋工作進(jìn)行了探索與實(shí)踐。特殊且復(fù)雜的審計(jì)對(duì)象是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋的關(guān)鍵所在，其履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任是全覆蓋審計(jì)的重點(diǎn)和內(nèi)容，越來越多的審計(jì)任務(wù)、不斷擴(kuò)展的審計(jì)內(nèi)容、逐漸延伸的審計(jì)范圍，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋工作的難度和深度逐步加深。本文結(jié)合近幾年基層審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的做法與經(jīng)驗(yàn)，探索分析揭示存在的重大問題、風(fēng)險(xiǎn)隱患與突出矛盾的形成起因和根源，提出相關(guān)的處理意見及建議，為地方政府完善制度、健全機(jī)制、加強(qiáng)干部管理提供重要的參考依據(jù)，促進(jìn)地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部更加守法守紀(jì)守規(guī)盡責(zé)，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋工作全面高效運(yùn)行。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋的涵義及其特征

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋是公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源的綜合體，它是全覆蓋審計(jì)工作的重點(diǎn)。所謂經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋，是指在國家審計(jì)機(jī)關(guān)的職權(quán)范圍內(nèi)，對(duì)任期履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、管理和使用一切國有資源及財(cái)政資金的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部，全部納入審計(jì)的監(jiān)督范圍，不留任何盲區(qū)，不留任何死角?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)對(duì)黨的領(lǐng)導(dǎo)和行政領(lǐng)導(dǎo)共同實(shí)施審計(jì)時(shí)，要注意結(jié)合他們各自工作的性質(zhì)和職責(zé)的特點(diǎn)，采取選擇分類審計(jì)、輪流審計(jì)或同步審計(jì)的方式進(jìn)行，作出的審計(jì)評(píng)價(jià)意見，必須要區(qū)分決策者和執(zhí)行者的共同責(zé)任及個(gè)人責(zé)任。

審計(jì)對(duì)象多，實(shí)施內(nèi)容廣、時(shí)間跨度長是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋的固有特征，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋貫穿了地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期履職的全過程，其現(xiàn)實(shí)意義在于以其所在單位或部門的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性合法性為監(jiān)督檢查的基礎(chǔ)，伴隨地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展突顯其經(jīng)濟(jì)效益與經(jīng)濟(jì)責(zé)任的并重。因此，基層審計(jì)機(jī)關(guān)要深刻理解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋的涵義，圍繞被審計(jì)對(duì)象涉及的領(lǐng)域和審計(jì)內(nèi)容覆蓋的廣度與深度，明確審計(jì)的目標(biāo)，準(zhǔn)確把握審計(jì)的原則，突出審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)，全面探索審計(jì)工作方式方法的創(chuàng)新以及路徑的實(shí)施，真正行之有效的實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋的任務(wù)。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋的現(xiàn)狀

（一）審計(jì)任務(wù)與審計(jì)力量不相匹配

依法應(yīng)納入審計(jì)范圍的地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部有近百人，而基層審計(jì)工作人員不足10人。當(dāng)基層審計(jì)人員在對(duì)地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)行全覆蓋的審計(jì)時(shí)，不但要兼顧完成地方的本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和編制的決算草案審計(jì)（其中包含金庫審計(jì)和地方稅務(wù)審計(jì)），并延伸4個(gè)以上的部門預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政資金收支情況的審計(jì)；還要兼顧完成穩(wěn)增長調(diào)結(jié)構(gòu)惠民生促改革防風(fēng)險(xiǎn)等政策措施貫徹執(zhí)行的跟蹤審計(jì)，地方政府的債務(wù)審計(jì)以及各種專項(xiàng)資金的審計(jì)；另外，還要承接地方政府交辦的各種監(jiān)督檢查事項(xiàng)，以上眾多且復(fù)雜的審計(jì)任務(wù)與審計(jì)力量的不足表現(xiàn)出了不相匹配的現(xiàn)狀。

（二）審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)劃與管理水平不相適應(yīng)

基層審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)工作人員在對(duì)地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的實(shí)施過程中，由于相關(guān)情況掌握在審前調(diào)查不夠深入細(xì)致，相關(guān)資料收集不夠全面完整，直接影響著審計(jì)實(shí)施方案的制定。不夠科學(xué)且有失欠缺的審計(jì)實(shí)施方案，導(dǎo)致審計(jì)人員在實(shí)際操作時(shí)，隨意調(diào)增、隨意調(diào)減審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)步驟的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，造成審計(jì)項(xiàng)目在深度和廣度的延伸與擴(kuò)展方面均受到了不同程度的制?s；而缺乏針對(duì)性、連續(xù)性、嚴(yán)謹(jǐn)性的審計(jì)問題和處理意見及建議，對(duì)被審查對(duì)象作出的審計(jì)評(píng)價(jià)可能會(huì)有失客觀、公平和公正，進(jìn)而同步增加了整改落實(shí)與追責(zé)問責(zé)的實(shí)際運(yùn)作難度與困難，從而降低了審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，并增大了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)和隱患。

（三）審計(jì)滯后與干部管理權(quán)限相互脫節(jié)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作自推行以來，回顧以前完成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，反映出審計(jì)通知書委托進(jìn)行審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部，在總體部署上不夠科學(xué)合理，完成的時(shí)限要求倉促，尤其是先離任后審計(jì)、邊審計(jì)邊離任的項(xiàng)目居多，特別是有些離任領(lǐng)導(dǎo)未履行交接手續(xù)，或履行的交接手續(xù)不完備不全面便已離開；繼任領(lǐng)導(dǎo)對(duì)前任領(lǐng)導(dǎo)尚未履行的工作表示不清楚不了解，對(duì)未完成的事項(xiàng)和工作作出不作為或不認(rèn)真作為的行為，這種不負(fù)責(zé)任的處理方式與方法，導(dǎo)致繼任領(lǐng)導(dǎo)在任職期間，國有資金長期被與未完成的工作或事項(xiàng)的相關(guān)人員挪用或貪污，國有資產(chǎn)、國有資源長期被占有或被侵吞，形同走過場的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定，彰顯出了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的滯后和干部管理權(quán)限之間存在的相互脫節(jié)的現(xiàn)象。

（四）審計(jì)結(jié)果與整改落實(shí)難以有效應(yīng)用

長期以來，基層審計(jì)機(jī)關(guān)提出的查處問題的意見和建議，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改過程中，有許多涉及地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部違紀(jì)違規(guī)的問題、體制機(jī)制的問題以及屢查屢犯的突出問題，都難以得到被審計(jì)單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)的全面落實(shí)和徹底根治。探究其原因主要是有些被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部，無論是否對(duì)審計(jì)提出的問題進(jìn)行整改，或整改是否落實(shí)到位，既不會(huì)影響其政治地位的升遷、留用或調(diào)整，也不會(huì)對(duì)其履行職責(zé)的不作為或不認(rèn)真作為的行為追究其直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果與整改落實(shí)難以有效應(yīng)用的情形。

四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋的應(yīng)對(duì)措施及建議

分析上述突出問題和現(xiàn)實(shí)矛盾產(chǎn)生的動(dòng)因和根源，探討并提出了以下應(yīng)對(duì)措施和審計(jì)建議。

一是整合內(nèi)部審計(jì)資源，實(shí)現(xiàn)審計(jì)對(duì)象全覆蓋。新常態(tài)下，基層審計(jì)資源的科學(xué)整合，審計(jì)力量的統(tǒng)一調(diào)配，兵團(tuán)作戰(zhàn)的交叉審計(jì)，打破了原有基層科室、股室界限的固定審計(jì)模式?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)對(duì)地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行選擇時(shí)，首先要注意摸清地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部依法應(yīng)納入審計(jì)的對(duì)象底數(shù)，掌握其所在單位或部門的工作性質(zhì)與職業(yè)特點(diǎn)；并結(jié)合財(cái)政審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、績效審計(jì)、地方政府的債務(wù)審計(jì)以及穩(wěn)增長等政策性措施貫徹執(zhí)行的跟蹤審計(jì)，做好對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、重要部門、重大資金單位和關(guān)鍵崗位的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行每年1次的審計(jì)，其他對(duì)象五年內(nèi)至少進(jìn)行1次審計(jì)的全面部署、統(tǒng)籌安排和科學(xué)規(guī)劃，明確審計(jì)重點(diǎn)和頻次的分類，避免重復(fù)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)對(duì)象全覆蓋。

二是科學(xué)部署，推進(jìn)審計(jì)內(nèi)容全覆蓋。為了實(shí)現(xiàn)地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋，必須要做到審計(jì)內(nèi)容有深意、有重點(diǎn)、有步驟、有成效，這就要求基層審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目都要審深審?fù)福淖兤孀非髮徲?jì)數(shù)量以及對(duì)所有領(lǐng)域、所有項(xiàng)目都面面審到且一步到位的觀點(diǎn)。只有對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋的內(nèi)涵有深刻的領(lǐng)會(huì)和全面的掌握，才能促進(jìn)基層審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員正確履行審計(jì)職能，圍繞地方政府的黨務(wù)工作和中心任務(wù)，了解被審計(jì)單位及其相關(guān)領(lǐng)域的總體情況，科學(xué)部署，推進(jìn)審計(jì)內(nèi)容全覆蓋的較快實(shí)現(xiàn)；同時(shí)，也有助對(duì)重要問題、熱點(diǎn)問題和社會(huì)聚集問題的關(guān)注，特別是對(duì)人民群眾反映的較明顯問題、較突出矛盾、較強(qiáng)烈事項(xiàng)的單位及黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的密切關(guān)注，對(duì)其加大審計(jì)的力度和頻次，確保審計(jì)揭示的問題真實(shí)準(zhǔn)確，查處的問題清析明了，分析的原因深入透徹，提出的處理意見及建議切實(shí)可行。

三是加大協(xié)調(diào)溝通力度，助推審計(jì)項(xiàng)目全覆蓋?？茖W(xué)安排地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)席會(huì)議領(lǐng)導(dǎo)小組的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，而完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋的實(shí)施則是基層審計(jì)機(jī)關(guān)肩負(fù)的重要使命，為此，雙方應(yīng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)溝通。按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作需要，基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)建議領(lǐng)導(dǎo)小組提高同步審計(jì)的比例，并加強(qiáng)與離任審計(jì)相結(jié)合，變事后審計(jì)為事中事前審計(jì)，及時(shí)有效解決事中重大問題和突況的發(fā)生，防止事后問題的深化；依法采集篩選與被審計(jì)單位有關(guān)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、單位數(shù)據(jù)等綜合比對(duì)和關(guān)聯(lián)分析數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)資源共享。資源共享有助審計(jì)人員對(duì)審計(jì)疑點(diǎn)的確定，疑點(diǎn)問題的核查，審計(jì)評(píng)價(jià)判斷和宏觀分析能力的提升；也有助審計(jì)查出的問題整改的落實(shí)推進(jìn)，提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)工作效率，加快推動(dòng)實(shí)現(xiàn)全方位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋。

四是強(qiáng)化審計(jì)整改落實(shí)，高效運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果。一方面，被審計(jì)單位對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告提出的問題整改要及時(shí)成立整改領(lǐng)導(dǎo)小組，制定科學(xué)有效切實(shí)可行的整改方案，按時(shí)完成整改落實(shí)，并將整改情況和整改結(jié)果立即反饋給審計(jì)部門。另一方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)席會(huì)議領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)審計(jì)結(jié)果和整改結(jié)果要有效應(yīng)用，分別記入領(lǐng)導(dǎo)干部本人的人事檔案和廉潔檔案，作為對(duì)其考核、任免以及獎(jiǎng)懲、處置的重要參考依據(jù)；必要時(shí)，對(duì)整改落實(shí)不到位的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行督查通報(bào)和公開批評(píng)，實(shí)現(xiàn)一審多果、一審多用。？

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)步驟范文第2篇

［關(guān)鍵詞］ 高校 經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)

隨著我國政治經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一項(xiàng)獨(dú)具中國特色的審計(jì)監(jiān)督形式建立、發(fā)展起來。近幾年，高校內(nèi)部審計(jì)也在逐步探索開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，但由于此項(xiàng)工作開展時(shí)間短，經(jīng)驗(yàn)不足，工作中還存在許多困難和問題。如何適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展要求，積極探索高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部管理和促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)中的積極作用，是擺在我們審計(jì)工作者面前的課題?，F(xiàn)結(jié)合工作實(shí)際，談?wù)勯_展高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的著力點(diǎn)。

一、工作基礎(chǔ)――建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)章制度和工作程序

1.要建立開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)規(guī)章制度

在長期的審計(jì)工作實(shí)踐中，我們充分認(rèn)識(shí)到制度建設(shè)是提高審計(jì)工作質(zhì)量、規(guī)范審計(jì)行為、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要保證和客觀要求，所以，在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，也要做到制度先行，并在工作過程中，要及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行修訂和完善。特別要在制度中明確被審計(jì)對(duì)象、審計(jì)原則、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)程序、聯(lián)席會(huì)議制度、審計(jì)結(jié)果利用以及審計(jì)工作責(zé)任等內(nèi)容，并要明確學(xué)校組織部、人事處和紀(jì)委、監(jiān)察處在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)該負(fù)有的職責(zé)和義務(wù)，以及審計(jì)結(jié)果要作為考察、考核、任用、獎(jiǎng)懲干部的重要參考依據(jù)。這樣，才能使高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)從源頭上有法可依，有章可循，并逐步走向制度化、規(guī)范化、程序化。

2.要建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度

由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)嚴(yán)肅性的工作，涉及面廣，內(nèi)容復(fù)雜，要求高，為建立起相關(guān)部門協(xié)調(diào)配合的有效機(jī)制，要建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度。一般來說，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議應(yīng)由組織部門牽頭召開，成員由紀(jì)委、監(jiān)察處、組織部、人事處、工會(huì)、財(cái)務(wù)處和審計(jì)處領(lǐng)導(dǎo)組成，聯(lián)席會(huì)議主要職責(zé)是商定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃，交流、通報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況，研究、解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中遇到的困難和問題，審議審計(jì)報(bào)告，監(jiān)督檢查審計(jì)結(jié)果利用和整改落實(shí)等情況，特別是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)把握不準(zhǔn)、責(zé)任不清、審計(jì)小組難以解決的問題，通過聯(lián)席會(huì)議集體審定。通過建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，充分發(fā)揮學(xué)校組織、人事、紀(jì)委、監(jiān)督處等相關(guān)部門相互支持、配合、協(xié)調(diào)、溝通的作用，形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的合力，同時(shí)也規(guī)避了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.要建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)立項(xiàng)和工作程序

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序，是審計(jì)人員必須遵循的基本步驟，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的操作規(guī)程。首先，組織部門委托是立項(xiàng)和開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的前提，；其次嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作程序是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要保證，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)立項(xiàng)后，要根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)際需要，組織安排人員成立審計(jì)組，明確人員分工，然后按審計(jì)程序，進(jìn)行審前調(diào)查，編制審計(jì)實(shí)施方案，送達(dá)審計(jì)通知書（被審計(jì)干部個(gè)人及所在單位），召開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)見面會(huì)，也稱進(jìn)點(diǎn)會(huì)，在正式實(shí)施審計(jì)前召開，組織部、審計(jì)處、被審計(jì)干部及所在單位領(lǐng)導(dǎo)和主要干部參加，具體提出審計(jì)工作要求以及做好聯(lián)系溝通工作，同時(shí)，逐步推進(jìn)審計(jì)公示制度，在被審計(jì)干部所在單位進(jìn)行審前公示，向廣大教職工公布審計(jì)事項(xiàng)，也歡迎反映問題，監(jiān)督工作，最后進(jìn)入審計(jì)實(shí)施階段。

二、工作實(shí)效――抓好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的幾個(gè)環(huán)節(jié)

1.抓好審計(jì)調(diào)查取證環(huán)節(jié)

審計(jì)調(diào)查取證是實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一項(xiàng)重要工作，是提高審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，要根據(jù)被審計(jì)干部及所在單位的情況，通過有針對(duì)性和目的性的調(diào)查，掌握第一手材料，取得真實(shí)可靠的審計(jì)證據(jù)。

一是做好審前調(diào)查，這是開展審計(jì)的基礎(chǔ)性工作。在正式實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作前，應(yīng)采取召開座談會(huì)、實(shí)地考察、查閱檔案資料等多種方式開展審前調(diào)查。首先是制定詳細(xì)周密的調(diào)查方案，針對(duì)被審計(jì)干部及所在單位的實(shí)際情況擬定調(diào)查提綱，對(duì)調(diào)查內(nèi)容和人員進(jìn)行分工；其次是深入細(xì)致開展審前調(diào)查，采取調(diào)查和被審計(jì)干部所在單位內(nèi)部調(diào)查相結(jié)合的方式，調(diào)查主要是走訪主管部門、紀(jì)委監(jiān)察、組織部門、財(cái)務(wù)部門等，了解是否有群眾舉報(bào)以及反映問題等情況，在被審計(jì)干部所在單位內(nèi)部調(diào)查了解基本情況，包括被審計(jì)干部所在單位基本情況，如機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制等，被審計(jì)干部的職責(zé)范圍，相關(guān)的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況，有關(guān)重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)和重大經(jīng)營決策事項(xiàng)的情況等。在此基礎(chǔ)上，針對(duì)不同的審計(jì)對(duì)象，制定審計(jì)方案，確定審計(jì)重點(diǎn)。

二是做好審中調(diào)查取證，這是審計(jì)實(shí)施階段的重要工作。在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，除了運(yùn)用常規(guī)的審計(jì)取證的方法，如檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等，就審計(jì)中遇到的問題，還可以運(yùn)用以下方法收集了解有關(guān)情況，如有針對(duì)性地進(jìn)行個(gè)別談話和召開座談會(huì)聽取廣大干部職工對(duì)被審計(jì)干部的反映和評(píng)價(jià)，特別是職責(zé)履行、民主決策、財(cái)務(wù)管理、制度建設(shè)、廉潔自律等情況，查閱有關(guān)文件、會(huì)議記錄、紀(jì)要、函件、通知等，以掌握與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的資料。在調(diào)查取證中，首先是抓住重點(diǎn)，有的放矢，圍繞審計(jì)方案和重要內(nèi)容進(jìn)行調(diào)查取證，特別是針對(duì)內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)檢查；其次是去偽取真、去粗取精，把審計(jì)調(diào)查所取得的資料進(jìn)行匯總和梳理，注意發(fā)現(xiàn)重要線索，并分析性質(zhì)和重要程度選取審計(jì)證據(jù)。通過審計(jì)調(diào)查取證，可以有力地支持我們的審計(jì)意見，為審計(jì)評(píng)價(jià)提供證據(jù)支撐。

2.抓好審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)報(bào)告撰寫環(huán)節(jié)

審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)報(bào)告的撰寫是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)。由于我國尚未建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)體系和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，加之高校也未建立干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)，給審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)報(bào)告撰寫帶來一定的難度。

一是做好審計(jì)評(píng)價(jià)。經(jīng)過充分的審計(jì)取證，下一步就是要把審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理歸納，最后落實(shí)到對(duì)被審計(jì)干部的審計(jì)評(píng)價(jià)上。對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)，要通過對(duì)其所在部門、單位的財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)，對(duì)被審計(jì)干部應(yīng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。實(shí)事求是、客觀公正、依法評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的基本原則。審計(jì)評(píng)價(jià)首先是圍繞被審計(jì)干部的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)，不能把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)和對(duì)被審計(jì)干部業(yè)績?nèi)嬖u(píng)價(jià)等同起來，同時(shí)對(duì)于依據(jù)不足、性質(zhì)不明、責(zé)任不清或政策法規(guī)不明確的事項(xiàng)，不寫入審計(jì)報(bào)告，更不做出評(píng)價(jià)；其次要注意區(qū)分責(zé)任，要?jiǎng)澢逯苯迂?zé)任和主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和管理責(zé)任、前任責(zé)任和后任責(zé)任、個(gè)人責(zé)任和集體責(zé)任；最后要肯定與否定相結(jié)合，既要肯定被審計(jì)干部任職期間的成績，又要指出問題和不足，對(duì)于履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任成績突出的，應(yīng)建議組織部門給予其表揚(yáng)，對(duì)于存在的問題和不足要落實(shí)責(zé)任，堅(jiān)決整改。這樣，審計(jì)評(píng)價(jià)客觀公平，實(shí)事求是，才能得到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門的肯定和被審計(jì)干部及所在單位的認(rèn)同。

二是審計(jì)報(bào)告三級(jí)復(fù)核制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果很大程度上反映在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量上，所以，要重視審計(jì)報(bào)告的撰寫與審定。首先，審計(jì)小組在充分取證的基礎(chǔ)上出具審計(jì)報(bào)告初稿；其次，審計(jì)組長（一般為審計(jì)處處長）對(duì)初稿進(jìn)行復(fù)核，進(jìn)行進(jìn)一步的修改，對(duì)存在問題和審計(jì)意見，特別是涉及到被審計(jì)干部評(píng)價(jià)和責(zé)任界定，要十分謹(jǐn)慎，如有必要，要求審計(jì)小組再進(jìn)一步核實(shí)和取證，在此基礎(chǔ)上修改審計(jì)報(bào)告，審計(jì)組長審核后作為審計(jì)報(bào)告征求意見稿送被審計(jì)干部及所在單位征求意見，有異議則審計(jì)小組再次核實(shí)并報(bào)審計(jì)組長審核；最后，召開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議，由聯(lián)席會(huì)議成員集體審議審計(jì)報(bào)告，特別是對(duì)于審計(jì)評(píng)價(jià)做到集體審議并最終定性，落實(shí)責(zé)任。這樣，審計(jì)報(bào)告經(jīng)過三級(jí)復(fù)核，提高了審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，達(dá)到了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

3.抓好審計(jì)結(jié)果利用環(huán)節(jié)

開展審計(jì)工作，發(fā)現(xiàn)問題不是目的，糾正錯(cuò)誤、整改問題，以促進(jìn)單位加強(qiáng)內(nèi)部管理，這才是審計(jì)的目標(biāo)。首先，要通過制度詳細(xì)規(guī)定組織、人事、紀(jì)檢監(jiān)察部門要將審計(jì)結(jié)果作為對(duì)干部考察、考核、提拔任用、獎(jiǎng)懲的依據(jù)，審計(jì)結(jié)果報(bào)告要進(jìn)入干部個(gè)人檔案和廉政檔案，對(duì)于審計(jì)查出的有關(guān)人員違法、違紀(jì)問題應(yīng)予黨紀(jì)、政紀(jì)處分的，交由干部管理部門或紀(jì)檢監(jiān)察部門處理；其次，要注重抓好審計(jì)整改意見的落實(shí)，要將發(fā)現(xiàn)的問題寫入審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）后，與被審計(jì)干部所在單位和被審計(jì)干部交換意見，對(duì)反映的存在問題以及提出的審計(jì)意見和建議，要求被審計(jì)干部所在單位和被審計(jì)干部提出整改意見和措施，并將整改情況寫進(jìn)正式印發(fā)的審計(jì)報(bào)告，改變以往審?fù)昙粗沟臓顩r，真正發(fā)揮了審計(jì)的“糾、幫、促”的作用。

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，單單靠審計(jì)部門和審計(jì)人員的力量難以發(fā)揮出其巨大的威力和震懾力。只有學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)重視和支持，相關(guān)職能部門配合，才能發(fā)揮出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的最大效力。我們相信，隨著我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的深入開展，高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作也會(huì)不斷完善和發(fā)展，在健全領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理體制、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)、提高教育資金使用效益方面發(fā)揮越來越重要的作用。

參考文獻(xiàn)：

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經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)步驟范文第3篇

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 重要性 措施

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性

1.當(dāng)前，依法治官與依法治權(quán)，可以說是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)極為有效的途徑

首先其以領(lǐng)導(dǎo)干部們所在的單位作為基礎(chǔ)，對(duì)他們相關(guān)單位的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。對(duì)在任期間領(lǐng)導(dǎo)干部的內(nèi)經(jīng)濟(jì)的指標(biāo)，及重要決策，利用審計(jì)手段進(jìn)行核查，同時(shí)也對(duì)國家相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行的情況核查，評(píng)估他們的廉政紀(jì)律等情況。在考核過程中，將定性與定量考核實(shí)現(xiàn)緊密的結(jié)合，在領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間，通過客觀的事實(shí)對(duì)他們?cè)诮?jīng)濟(jì)責(zé)任方面的工作情況作出相應(yīng)的評(píng)估。

此外經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，還能對(duì)從事經(jīng)濟(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)在素質(zhì)水平與決策能力等方面進(jìn)行公平公正的評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)對(duì)管理部門的工作質(zhì)量進(jìn)行考核。并以此作為依據(jù)來對(duì)干部選擇與任用。

2.它是保護(hù)干部，從源頭上防腐

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)從源頭上對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的腐敗進(jìn)行防治，提倡廉政。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性，能較為全面與客觀的對(duì)干部領(lǐng)導(dǎo)在經(jīng)濟(jì)工作責(zé)任方面做出評(píng)價(jià)，同時(shí)在審計(jì)過程后，也可以向部分單位的領(lǐng)導(dǎo)干部們?cè)俟ぷ髦刑岢鼍荆瑥母境鎏嵘麄円婪ㄞk事的意識(shí)，再就是還能有效的提高領(lǐng)導(dǎo)干部在防腐敗與拒變方面的能力。再就是這也為遭受經(jīng)濟(jì)不實(shí)非議的部分領(lǐng)導(dǎo)干部們將事實(shí)澄清，對(duì)他們采用客觀的評(píng)價(jià)，對(duì)工作的積極性起到了保護(hù)作用，這有助于廉政黨風(fēng)的建設(shè)與發(fā)展。

3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還能夠強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)工作中遵紀(jì)守法的意識(shí)，從根本上保證財(cái)政經(jīng)濟(jì)以健康良性的方式實(shí)現(xiàn)發(fā)展。對(duì)于干部領(lǐng)導(dǎo)來說，評(píng)價(jià)他們?cè)谌纹陂g工作中的決策與經(jīng)營，主要還是通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)這一方式來實(shí)現(xiàn)的，最終通過監(jiān)督來對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力進(jìn)行有效的控制。以杜絕領(lǐng)導(dǎo)在工作中存在失誤，及失職、越權(quán)與濫用領(lǐng)導(dǎo)職權(quán)等現(xiàn)象的發(fā)生。通過監(jiān)督和控制，能夠有效的保證領(lǐng)導(dǎo)干部遵紀(jì)守法，自覺依據(jù)法律法規(guī)來做工作。在工作中結(jié)合相應(yīng)的法律手段來解決和處理工作中存在的失誤，有效的規(guī)范自身的行政行為，正確的引導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)階層在用權(quán)與行政上都依據(jù)相應(yīng)的法律，最終促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

4.審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督能力的提高也多是借助經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，在經(jīng)濟(jì)工作中以此對(duì)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行監(jiān)督，能夠確保對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的合法性與真實(shí)性，同時(shí)還有審計(jì)的效益性。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)也完全可以考量領(lǐng)導(dǎo)干部的管理與決策的能力。通過這種評(píng)分手段以最終來完善和提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的水平與層次。

二、增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的措施

1.對(duì)法律體系的完善，特別是對(duì)審計(jì)執(zhí)法的環(huán)境的改善和完善，以及規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)法制，能夠保證審計(jì)工作的有序開展。為使審計(jì)工作有法可依，已經(jīng)形成了相對(duì)完善的法律體制來對(duì)此進(jìn)行規(guī)范。該立法的作用主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一方面確定了的法律責(zé)任在被審計(jì)對(duì)象方面起到了絕對(duì)的監(jiān)管作用。規(guī)范的審計(jì)法制，有效的消除審計(jì)法和其他法律所存在的矛盾。另一方面，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，審計(jì)工作中實(shí)現(xiàn)了獨(dú)立工作，極大提高了執(zhí)法制度。保證了一個(gè)具獨(dú)立性與權(quán)威性特點(diǎn)的管理體制的成立。

2.改變先離任，后審計(jì)的現(xiàn)狀，建立早期數(shù)據(jù)庫

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)行，一般選在領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間，例如，特別是在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)的規(guī)范條例中，就已經(jīng)明確指出了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)行須在在領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間。將事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑氨O(jiān)督，或者事中的控制。因此，通過該方式得出的結(jié)果要比以往的結(jié)果取得大幅度的提高。此外，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，也大大的改變審計(jì)機(jī)關(guān)的工作環(huán)境，讓他們變被動(dòng)為主動(dòng)。在離任前調(diào)查出的問題也遠(yuǎn)比離任之后調(diào)查出的問題更容易解決。

早期的數(shù)據(jù)庫的內(nèi)容包括三方面：首先，領(lǐng)導(dǎo)干部在任期中，財(cái)政與財(cái)務(wù)收支方面的相關(guān)數(shù)據(jù)；其次，領(lǐng)導(dǎo)干部在任期中，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)評(píng)價(jià)的相關(guān)數(shù)據(jù)；最后，領(lǐng)導(dǎo)干部們工作中，自律與廉潔的具體情況。

為把工作變的更具階段性與分步驟實(shí)施，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的數(shù)據(jù)庫，務(wù)必要在早期建立起來。以此對(duì)事后審計(jì)工作中所存在的不足之處進(jìn)行彌補(bǔ)。

3.提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

在審計(jì)工作中，風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)無刻不存在，由此，需在思想上給予重視，只有如此才能在實(shí)際工作中及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并預(yù)防與降低風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在審計(jì)工作中對(duì)人員的素質(zhì)也要不斷的提高，對(duì)人員加強(qiáng)后續(xù)的教育培養(yǎng)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防范，關(guān)鍵就是由工作人員素質(zhì)水平的高低來決定。往往審計(jì)工作難度越大，對(duì)工作人員的政治與業(yè)務(wù)方面的素質(zhì)的要求也就越高，工作人員具有強(qiáng)硬的思想作風(fēng)及高水平的業(yè)務(wù)方面的技能，并能按規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，做到依法審計(jì)與處理，有效的控制風(fēng)險(xiǎn)。

在項(xiàng)目審計(jì)中藥有專門的符合機(jī)構(gòu)來對(duì)其審核，對(duì)預(yù)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)采取全方位的監(jiān)控，并及時(shí)的找到解決處理的措施。

要求被審計(jì)單位，或相關(guān)的法定負(fù)責(zé)人，在審計(jì)工作中要對(duì)會(huì)計(jì)資料做出書面承諾，以確保會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性與可靠性。特別體現(xiàn)在對(duì)帳外資產(chǎn)進(jìn)行有無確定的時(shí)候，能夠有助于風(fēng)險(xiǎn)的減輕。

4.分清審計(jì)責(zé)任，規(guī)范審計(jì)評(píng)價(jià)

在對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行界定的時(shí)候，務(wù)必要將直接的責(zé)任，主管的責(zé)任或者領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任分清楚。對(duì)問題辯證的分析看待，重視數(shù)據(jù)并以客觀些事的方法對(duì)極為復(fù)雜的事項(xiàng)進(jìn)行分析。

界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的原則：首先領(lǐng)導(dǎo)干部掌握的權(quán)利越大，承擔(dān)的責(zé)任也就隨之而大；其次經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)該落實(shí)到領(lǐng)導(dǎo)干部們所行使的權(quán)利范圍內(nèi)；再就是經(jīng)濟(jì)責(zé)任的承擔(dān)，與領(lǐng)導(dǎo)干部行使的經(jīng)濟(jì)權(quán)力相對(duì)應(yīng)。

對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的規(guī)范，務(wù)必做到調(diào)查與相應(yīng)法律法規(guī)及規(guī)章政策的結(jié)合。并以此作為評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)立評(píng)價(jià)指標(biāo)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)步驟范文第4篇

[關(guān)鍵詞]風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；應(yīng)用；建議

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為一種現(xiàn)代審計(jì)模式，是審計(jì)領(lǐng)域發(fā)展的最前沿，它已成為審計(jì)職業(yè)界關(guān)注的熱點(diǎn)。將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式應(yīng)用于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，不僅有利于提高審計(jì)的效率與效果，而且有利于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)活動(dòng)中，如何充分革新審計(jì)方法以提高審計(jì)效率、節(jié)約審計(jì)成本、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已成為一個(gè)新課題。

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用的意義

(一)合理有效地配置審計(jì)資源，提高審計(jì)效率和效果

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是以領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位(部門)和其他相關(guān)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，通過對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、作出的重大決策情況、執(zhí)行國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)情況以及個(gè)人遵守廉政紀(jì)律情況等方面的核查和評(píng)價(jià)，可以在一定程度上判斷領(lǐng)導(dǎo)干部是否具有從事經(jīng)濟(jì)工作所必需的素質(zhì)和決策水平，也能正確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部是否正確履行其經(jīng)濟(jì)職責(zé)，是否嚴(yán)格執(zhí)行國家的有關(guān)財(cái)經(jīng)法紀(jì)。其特點(diǎn)是審計(jì)內(nèi)容廣泛、時(shí)間跨度長、關(guān)注層面多、審計(jì)時(shí)間緊。因此，無論是外部審計(jì)還是內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)資源有限與審計(jì)任務(wù)繁重的矛盾都比較突出。采取詳查法顯然既不經(jīng)濟(jì)也不科學(xué)。審計(jì)工作必須貫徹全面審計(jì)、突出重點(diǎn)的原則，不能面面俱到。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的內(nèi)、外部環(huán)境、業(yè)務(wù)現(xiàn)狀及矛盾進(jìn)行分析，在整體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，確定高低不同的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，這是審計(jì)工作的關(guān)鍵也是審計(jì)工作的重點(diǎn)、難點(diǎn)。最后準(zhǔn)確地判斷重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，合理有效地配置審計(jì)資源，實(shí)施審計(jì)，從整體上降低審計(jì)成本、提高審計(jì)效率和效果。

(二)控制和減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般是指領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的財(cái)務(wù)報(bào)表、其他會(huì)計(jì)資料以及本人述職述廉報(bào)告沒有公允地反映其任職期間財(cái)政收支管理的真實(shí)情況，由于受到業(yè)務(wù)復(fù)雜程度、內(nèi)部控制制度、審計(jì)方案、審計(jì)成本、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)等多方面因素的影響，審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)收支管理報(bào)告中存在的錯(cuò)誤和舞弊，而出具了不公正，甚至不正確的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)和意見的可能性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是集傳統(tǒng)財(cái)務(wù)合規(guī)性審計(jì)與績效審計(jì)為一體的綜合性審計(jì)活動(dòng)，通過審計(jì)來正確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)、遵紀(jì)守法等情況，其結(jié)果的運(yùn)用與干部管理、調(diào)整、任免和考核相關(guān)，具有政治性強(qiáng)、工作要求高、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可容忍程度低等特點(diǎn)。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，將被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位置于大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境之中。從被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、內(nèi)控制度、業(yè)務(wù)流程等各個(gè)方面分析評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)水平，把被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)植入到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)中去，通過審計(jì)程序把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到審計(jì)人員可以接受的水平，提高審計(jì)工作質(zhì)量。

(三)加強(qiáng)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平

引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，既控制和減少了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也間接地促使被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位更加重視風(fēng)險(xiǎn)的防范，有利于他們及時(shí)采取措施控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)帶來的負(fù)面影響。更重要的是能夠加強(qiáng)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高他們主動(dòng)控制風(fēng)險(xiǎn)的積極性和責(zé)任感，從而提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用的方法

在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)持續(xù)的過程，它貫穿于審計(jì)工作的整個(gè)過程。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，通過引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。結(jié)合被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的特點(diǎn)，進(jìn)行環(huán)境調(diào)查、內(nèi)部控制測試及其所處的行業(yè)背景分析與評(píng)價(jià)。注重這些環(huán)節(jié)的各項(xiàng)工作，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用的具體程序與步驟如下：

(一)審計(jì)計(jì)劃階段

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論，審計(jì)工作應(yīng)以分析風(fēng)險(xiǎn)為切入點(diǎn)，必須將審計(jì)工作的重心前移，重視審計(jì)計(jì)劃工作。

1.調(diào)查了解被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部和單位及其環(huán)境。在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作前，要做好審前調(diào)查，必須花費(fèi)相當(dāng)?shù)木捅匾某杀救チ私獗粚徲?jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的基本情況、了解被審計(jì)單位的內(nèi)部情況，如發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等。此外，還要了解與被審計(jì)單位相關(guān)的外部環(huán)境，如宏觀經(jīng)濟(jì)政策、行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境等。通過收集有關(guān)的規(guī)章和管理制度，運(yùn)用問卷調(diào)查法和流程圖法等審計(jì)方法，來測試內(nèi)部控制流程的正確程度和完善程度以及若干控制點(diǎn)的運(yùn)行狀況。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是控制和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的第一道、也是非常重要的屏障。

2.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在全面了解被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其單位的基本情況和環(huán)境的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，確定審計(jì)的范圍和重點(diǎn)。如通過詢問被審計(jì)單位的人員，觀察特定控制的運(yùn)用，檢查文件和報(bào)告，追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)等審計(jì)方法，進(jìn)行有效分析、評(píng)估，運(yùn)用職業(yè)判斷，確定已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的層級(jí)，找出當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)域，按風(fēng)險(xiǎn)大小排出次序，特別是重大風(fēng)險(xiǎn)和特別風(fēng)險(xiǎn)尤其需要關(guān)注，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)也需要進(jìn)行嚴(yán)格評(píng)估。

3.編制審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)工作方案。審計(jì)機(jī)構(gòu)在識(shí)別和評(píng)估各種風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，編制總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，對(duì)審計(jì)的內(nèi)容、方法、人員和時(shí)間安排作出詳細(xì)具體的規(guī)定，避免平均使用審計(jì)資源或使用標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)程序，更不能無的放矢。應(yīng)集中審計(jì)資源和力量，針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域?qū)嵤┫鄳?yīng)的審計(jì)程序，從而使審計(jì)工作更能突出重點(diǎn)，更具有針對(duì)性和計(jì)劃性，降低審計(jì)的檢查風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。保持較高的審計(jì)效率及效果，提高審計(jì)質(zhì)量。

(二)實(shí)施審計(jì)階段

一般來說，審計(jì)階段實(shí)施的主要工作有：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、了解內(nèi)部控制、復(fù)核性測試、內(nèi)查外調(diào)收集審計(jì)證據(jù)、編寫審計(jì)工作底稿等。審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)工作方案，針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)實(shí)施審計(jì)程序。風(fēng)險(xiǎn)分析在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下固然重要。但實(shí)施審計(jì)階段的重要環(huán)節(jié)仍是實(shí)質(zhì)性測試和控制測試。

1.實(shí)質(zhì)性測試。實(shí)質(zhì)性測試是對(duì)賬簿、報(bào)表所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，以達(dá)到發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)的目的。為了彌補(bǔ)審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力缺陷和被審計(jì)單位內(nèi)部控制缺失，對(duì)各類重大事項(xiàng)或情況實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試以獲取充分可靠的審計(jì)證據(jù)，是其中的必要程序。內(nèi)部控制無論是否有效，各類重要交易、重點(diǎn)賬戶余額和重要披露都

要進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)。如被審計(jì)單位的費(fèi)用賬戶、應(yīng)收應(yīng)付賬戶，以及疑點(diǎn)賬戶等。如果在審計(jì)過程中出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加的情況，那么審計(jì)人員必須遵循謹(jǐn)慎審計(jì)原則。同時(shí)增加實(shí)質(zhì)性測試程序，從而將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)牢牢控制在可接受的范圍內(nèi)。

2.控制測試。以測試內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)和糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性，進(jìn)一步評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。首先，分析梳理被審計(jì)單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程和管理流程，找出各類流程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制措施，設(shè)定內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。其次，對(duì)內(nèi)部控制現(xiàn)場執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，檢查業(yè)務(wù)過程和風(fēng)險(xiǎn)的控制措施是否合理、合規(guī)并得到有效實(shí)施和保持。最后，結(jié)合內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)測評(píng)體系，評(píng)價(jià)控制措施是否有效、適宜，以確定內(nèi)部控制的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、防范、監(jiān)控能力。

3.合理配置資源。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施過程中，最關(guān)鍵的是審計(jì)資源的合理配置，審計(jì)資源的合理配置也是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論研究的出發(fā)點(diǎn)與歸宿。將審計(jì)資源傾斜至重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，此時(shí)可采用詳查法對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行抽樣，對(duì)具有靈敏度的風(fēng)險(xiǎn)因素可抽樣50％～60％，對(duì)中度等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)因素可抽樣25％～50％，對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)因素可抽樣10％～20％。將更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員分派到重要事項(xiàng)的調(diào)查中?；虺浞掷脤＜业墓ぷ?。

4.保持職業(yè)懷疑態(tài)度。職業(yè)懷疑是一種對(duì)審計(jì)證據(jù)的懷疑和批判評(píng)價(jià)的態(tài)度，審計(jì)人員在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中應(yīng)時(shí)刻保持職業(yè)懷疑態(tài)度。評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度，確定重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容。然后通過實(shí)質(zhì)性測試程序獲取充分證據(jù)，詳細(xì)地記錄審計(jì)工作底稿；工作底稿要保持三級(jí)復(fù)核制度，以確保審計(jì)人員的執(zhí)行審計(jì)程序到位，并因此最終減少審計(jì)程序的盲目性和隨意性；在涉及可能存在重大錯(cuò)報(bào)的事項(xiàng)時(shí)，一定要收集充分的審計(jì)證據(jù)，并且要十分重視其相關(guān)事項(xiàng)的調(diào)查了解，以確定是否真正存在重大錯(cuò)報(bào)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至最低；對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改等。審計(jì)人員還應(yīng)根據(jù)評(píng)估結(jié)果實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行和分析程序等。審計(jì)證據(jù)除了各種測試獲取的證據(jù)外，還必須延伸到對(duì)被審計(jì)單位基本情況的取證和經(jīng)營環(huán)境等各種情況的取證，并且取證重點(diǎn)應(yīng)該延伸到外部，從各個(gè)渠道廣泛收集領(lǐng)導(dǎo)干部主要業(yè)績和問題的資料。

(三)審計(jì)報(bào)告階段

報(bào)告階段主要包括編寫審計(jì)報(bào)告和出具審計(jì)管理建議書。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作效果、質(zhì)量等方面的綜合表現(xiàn)，審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中最關(guān)鍵的部分，是干部管理部門考核被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績的主要依據(jù)。審計(jì)評(píng)價(jià)是否公正、恰當(dāng)，直接影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)不僅包括審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的錯(cuò)誤和舞弊。而且對(duì)成績說得過多、評(píng)價(jià)過高也具有很大的風(fēng)險(xiǎn)。所以評(píng)價(jià)要注意謹(jǐn)慎性原則，要有針對(duì)性，評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)做到權(quán)力與責(zé)任結(jié)合，成績與問題結(jié)合。編寫經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告要以風(fēng)險(xiǎn)為中心，全面總結(jié)綜合各階段風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及實(shí)質(zhì)性測試的結(jié)果。作出客觀的評(píng)價(jià)，提出審計(jì)意見和建議，必要時(shí)可出具審計(jì)管理建議書。

三、有效應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的建議

(一)高素質(zhì)復(fù)合型審計(jì)人才的培養(yǎng)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以分析評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為核心，審計(jì)范圍大大擴(kuò)展，不僅要求審計(jì)人員掌握牢固的專業(yè)知識(shí)，而且要求審計(jì)人員熟悉信息系統(tǒng)技術(shù)、現(xiàn)代管理知識(shí)和金融業(yè)務(wù)。此外，審計(jì)人員還要具備豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和較高的風(fēng)險(xiǎn)分析判斷能力。審計(jì)部門要加強(qiáng)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)教育，通過后續(xù)教育加強(qiáng)知識(shí)的更新和知識(shí)面的擴(kuò)展，不斷提高審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。通過審計(jì)實(shí)踐，提高審計(jì)人員敏銳的洞察力、職業(yè)判斷能力和組織協(xié)調(diào)能力等。加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的職業(yè)道德教育，嚴(yán)肅審計(jì)紀(jì)律，增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任感和使命感，有效防范道德風(fēng)險(xiǎn)，為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)人才的多元化需求打下基礎(chǔ)。

(二)多種審計(jì)方法的綜合運(yùn)用

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，應(yīng)有系統(tǒng)觀點(diǎn)，綜合使用各種審計(jì)方法。在審計(jì)計(jì)劃階段，以運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的多種分析方法為主，配合使用流程圖法、問卷調(diào)查法、詢問觀察法、穿行測試等審計(jì)方法；在審計(jì)實(shí)施階段，以運(yùn)用賬項(xiàng)審計(jì)和抽樣審計(jì)為主，配合使用分析法、詢問觀察法、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行等審計(jì)方法；在審計(jì)報(bào)告階段。更多運(yùn)用的是比較法、歸納法等。

(三)適合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的制定

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)步驟范文第5篇

一、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)

內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在審計(jì)上應(yīng)注意把握以下重點(diǎn)：

1、強(qiáng)化內(nèi)控制度的符合性測試。建立健全完整配套和相互制約的內(nèi)部控制制度是部門單位規(guī)范管理、促進(jìn)經(jīng)營的前提條件，也是堵塞漏洞、杜絕浪費(fèi)，提高效能的重要舉措。內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過程，也是對(duì)內(nèi)部控制制度符合性測試的全過程。從基礎(chǔ)性工作入手，審核責(zé)任人任期內(nèi)有無建立健全內(nèi)部控制制度及落實(shí)情況如何，并以此檢查驗(yàn)證資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)可信度。通過審核內(nèi)控制度找準(zhǔn)癥結(jié)所在，緣由，并以此做出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。

2、注重審核任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)是以責(zé)任狀的形式明確了責(zé)任人任期內(nèi)各項(xiàng)考核指標(biāo)。審核經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要內(nèi)容之一。內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在充分維護(hù)責(zé)任目標(biāo)的基礎(chǔ)上，圍繞責(zé)任目標(biāo)量化并細(xì)化審計(jì)內(nèi)容。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)一般包括銷售、稅利、利潤、固定資產(chǎn)投資、項(xiàng)目開發(fā)、資產(chǎn)保值增值等，實(shí)施審計(jì)時(shí)則應(yīng)圍繞上述內(nèi)容，拓展和延伸審計(jì)內(nèi)容。如審核固定資產(chǎn)投資，應(yīng)依據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃和招投標(biāo)合同，審核實(shí)際投資支出，并將投資收益列作審計(jì)內(nèi)容。資產(chǎn)的保值增值應(yīng)以企業(yè)的凈資產(chǎn)為審核依據(jù)，它是對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益內(nèi)容的真實(shí)性審計(jì)。

3、加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益審核。資產(chǎn)、負(fù)債、損益的審計(jì)蘊(yùn)含在對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)的審計(jì)之中，是對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性的審計(jì)，也是對(duì)責(zé)任人任期內(nèi)貫徹執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律、廉政規(guī)定的檢查監(jiān)督。審核、比較任期終與任期初始階段資產(chǎn)負(fù)債的增減變化，是審核檢驗(yàn)責(zé)任人任期內(nèi)資產(chǎn)是否保值增值的依據(jù)，是對(duì)責(zé)任人任期內(nèi)經(jīng)營成果的最終確認(rèn)。

審核資產(chǎn)，應(yīng)依據(jù)企業(yè)提供的實(shí)物盤存資料及相關(guān)的賬、證、單、經(jīng)濟(jì)合同，審核貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、長短期投資、在建工程等實(shí)物資產(chǎn)的真實(shí)性與完整性，將責(zé)任人任期終了貨幣資金的實(shí)際結(jié)存額，任期內(nèi)形成的有問題存貨，固定資產(chǎn)增減內(nèi)容，長、短期投資損失或收益，在建工程支出及合同進(jìn)度作為主要內(nèi)容審核清楚。審核資產(chǎn)額中的費(fèi)用支出，應(yīng)同核實(shí)損益結(jié)合起來。將票據(jù)充抵現(xiàn)金、充抵銀行存款的支出，未按受益時(shí)限攤銷的費(fèi)用，虛列應(yīng)收款的支出以及掛賬的待處理資產(chǎn)凈損失等應(yīng)列未列損益核算的資產(chǎn)內(nèi)容作為審核內(nèi)容，區(qū)分資產(chǎn)中費(fèi)用支出的合理掛賬，以核實(shí)資產(chǎn)的真實(shí)性；審核負(fù)債，應(yīng)當(dāng)以任期舉債、舉債用途及效果為主要審核內(nèi)容；審核損益應(yīng)與核實(shí)資產(chǎn)負(fù)債相聯(lián)系，將任期內(nèi)所有者權(quán)益中“未分配利潤”反映的盈虧額與任期內(nèi)應(yīng)攤未攤、應(yīng)提未提、應(yīng)付未付、應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)等損益真實(shí)核算的相關(guān)內(nèi)容作為審計(jì)重點(diǎn)，以核實(shí)損益的真實(shí)性。

4、關(guān)注審核債權(quán)債務(wù)。債權(quán)債務(wù)的審核是任期責(zé)任審計(jì)不可或缺的，包括審核責(zé)任人任期內(nèi)債權(quán)債務(wù)的增減變化、債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性、債權(quán)債務(wù)的結(jié)清情況、債權(quán)的變現(xiàn)能力和舉債償債能力、有賬款的成因及潛在損失等。責(zé)任人經(jīng)手尚未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)，應(yīng)作為重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容。依據(jù)購銷合同、相關(guān)票據(jù)審核應(yīng)收、預(yù)付，應(yīng)付、預(yù)收等往來賬項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容的真實(shí)性、完整性與合法性。依據(jù)其他相關(guān)合同，審核其他往來。逾期應(yīng)收款、不良舉債、結(jié)算中形成的有問題資金和任期內(nèi)發(fā)生的壞賬損失，這些應(yīng)是深度審計(jì)的內(nèi)容。對(duì)工程支出類債務(wù)的審計(jì)，應(yīng)將工程合同、招投標(biāo)標(biāo)書、工程決算報(bào)告、工程審計(jì)報(bào)告作為審計(jì)內(nèi)容，審核工程往來結(jié)算的真實(shí)性。債權(quán)債務(wù)審計(jì)是資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計(jì)的構(gòu)成內(nèi)容，又是離任審計(jì)中不容忽視的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

針對(duì)上述審計(jì)內(nèi)容審計(jì)時(shí)，應(yīng)以測試內(nèi)控制度為基礎(chǔ)，以審核任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)為主線，以核實(shí)資產(chǎn)、負(fù)債、損益為重點(diǎn)，結(jié)合查究違規(guī)違紀(jì)行為，相關(guān)審計(jì)內(nèi)容交織穿插，相互印證，把握要點(diǎn)，突出重點(diǎn)，形成對(duì)責(zé)任人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全方位審計(jì)監(jiān)督。

二、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及控制

內(nèi)審機(jī)構(gòu)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)主要來源于：對(duì)本部門、本單位的責(zé)任者及員工較為熟悉，發(fā)現(xiàn)問題不好深究，情況調(diào)查不夠深入；對(duì)本部門、本單位以往情況比較了解，容易產(chǎn)生麻痹思想而簡化了相關(guān)程序，或形成思維定式，對(duì)已發(fā)生的變化沒有引起足夠的重視；本部門、本單位對(duì)固有的審計(jì)步驟和已十分了解，提前做好了應(yīng)對(duì)“準(zhǔn)備”，使調(diào)查取證增加了難度等以及其他一些不可控制的風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)于不可控制的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可通過預(yù)測、評(píng)估、轉(zhuǎn)移和回避等多種途徑來加以緩解或抑制。對(duì)于可以控制的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的立場，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)規(guī)范中對(duì)審計(jì)內(nèi)容、方法和程序的有關(guān)規(guī)定加以控制。具體做法：

1、注重內(nèi)控制度的評(píng)審。內(nèi)控制度評(píng)審是審計(jì)的重要內(nèi)容，而且其本身也可起到防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用。若內(nèi)控制度不存在、不合理、不健全或執(zhí)行乏力，就必須實(shí)施詳細(xì)全面審計(jì)并予以提示，從而降低風(fēng)險(xiǎn)。并且內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行與責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和管理能力是息息相關(guān)的，加強(qiáng)內(nèi)控制度的評(píng)審，則奠定了對(duì)責(zé)任人評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)工作。

2、合理確定審計(jì)重點(diǎn)。通過企業(yè)盈虧、資產(chǎn)保值增值、業(yè)務(wù)經(jīng)營、員工工效、成本控制等一系列最能反映企業(yè)各項(xiàng)情況的經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)和因素來確定審計(jì)內(nèi)容的重點(diǎn)，并進(jìn)行局部詳查，可以保證正確的工作方向，減少經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。