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稅收管理的主體范文第1篇

一、管理現(xiàn)狀：黃砂、礫石從開采到使用都要經(jīng)開采、運(yùn)輸（第一次流轉(zhuǎn)）、砂礫石供應(yīng)商銷售、使用方購買等四個(gè)環(huán)節(jié)，我們對開采出來的黃砂、礫石，大部分在開采地征收了資源稅，而建筑施工單位在購買黃砂、礫石時(shí)，如不能提供資源稅“已稅證明單”，則由施工所在地主管地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)建筑工程的面積等指標(biāo)，采用一定的比例折算辦法計(jì)征資源稅。

二、存在的問題及原因分析：上述操作方法，存在以下三種稅收執(zhí)法行為的不規(guī)范：

1、重征現(xiàn)象。目前我們對建筑用的黃砂、礫石其資源稅在開采時(shí)，開采地稅務(wù)機(jī)關(guān)采用核定或其它的辦法，征收了資源稅。由于開采環(huán)節(jié)的高額利潤回報(bào)，納稅人不重視資源稅“已稅證明單”的使用，不申請開具“已稅證明單”，即使開具了，也只在船運(yùn)貨主手中，并不跟隨應(yīng)稅產(chǎn)品流轉(zhuǎn)，從而在建筑施工使用環(huán)節(jié)，不能提供“已稅證明單”，在施工地只能該黃砂、礫石被認(rèn)定為未稅礦產(chǎn)品。而根據(jù)《中華人民共和國資源稅暫行條例》第十一條的規(guī)定，收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人，建筑商為扣繳義務(wù)人，應(yīng)代扣代繳資源稅。一船黃沙從開采第一個(gè)環(huán)節(jié)到使用最后一個(gè)環(huán)節(jié)中間還有二個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，你說建筑施工方到哪去扣繳開采人的資源稅，結(jié)果只有自己繳納。從而同一船黃砂、礫石在開環(huán)節(jié)由開采人繳了一次資源稅，在使用環(huán)節(jié)又由建筑商繳納一次資源稅，造成了重征現(xiàn)象。

2、扣繳嚴(yán)重滯后現(xiàn)象。一車砂石從開采到使用，中間還有二個(gè)環(huán)節(jié)，而偏偏在最后一個(gè)使用環(huán)節(jié)扣繳資源稅，這給納稅人一種很隨意的感覺，你稅務(wù)機(jī)關(guān)想在哪個(gè)環(huán)節(jié)扣繳就在哪個(gè)環(huán)節(jié)，而不是法定。而事實(shí)上，根據(jù)《中華人民共和國資源稅暫行條例》第十一條，在中華人民共和國范圍內(nèi)收購未稅礦產(chǎn)品的單位為扣繳義務(wù)人，那么，在開采環(huán)節(jié)未納資源稅的砂石，交給販運(yùn)的船主時(shí)，就應(yīng)由販運(yùn)方代扣代繳資源稅，而不是到最后使用環(huán)節(jié)才扣繳。

3、納稅主體錯(cuò)位現(xiàn)象。根據(jù)資源稅暫行條例規(guī)定，開采應(yīng)稅資源產(chǎn)品的單位和個(gè)人為資源稅的納稅義務(wù)人。而現(xiàn)實(shí)中，扣繳行為的嚴(yán)重滯后導(dǎo)致：建筑施工單位在收購建筑材料時(shí)，扣繳往往不能實(shí)現(xiàn)，通常供應(yīng)方不繳納資源稅，建筑施工方也無法扣繳，結(jié)果施工方成了事實(shí)上的納稅人。很明顯，納稅主體嚴(yán)重錯(cuò)位。

上述情況，細(xì)究以來，不難發(fā)現(xiàn)：稅務(wù)規(guī)章與稅收征管法相抵觸對上述現(xiàn)象的出現(xiàn)難辭其責(zé)。國稅發(fā)[1998]49號《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國資源稅代扣代繳管理辦法〉的通知》第十五條規(guī)定，“扣繳義務(wù)人依法履行代扣稅款義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)及時(shí)報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，否則，納稅人應(yīng)繳納的稅款由扣繳義務(wù)人負(fù)擔(dān)”。納稅人拒絕扣繳義務(wù)人扣繳稅款，扣繳義務(wù)人不向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，只會產(chǎn)生未能扣繳稅款的后果，按此第十五條的規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)負(fù)擔(dān)未能扣繳的稅款。而國稅發(fā)[1998]49號文第十七條也規(guī)定：扣繳義務(wù)人發(fā)生應(yīng)代扣而未代扣或少代扣資源稅款的，按《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則處理。而根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款?！币簿褪钦f，即使扣繳義務(wù)人未履行扣繳義務(wù)，也只是承擔(dān)罰款的責(zé)任，而不是負(fù)擔(dān)稅款?？梢妵惏l(fā)[1998]49號第十五條與第十七條之間不合邏輯，國稅發(fā)[1998]49號文與稅收征管法存在相抵觸的現(xiàn)象。

三、規(guī)范建筑材料資源稅征收管理的對策

1、規(guī)范稅收法制建設(shè)行為。規(guī)范稅務(wù)行政執(zhí)法行為，必須要先規(guī)范稅收制度建設(shè)行為，提高稅收制度建設(shè)的質(zhì)量。負(fù)責(zé)起草稅收規(guī)章、規(guī)范性文件的職能部門要深入調(diào)查研究，使之符合當(dāng)前工作實(shí)際。尤其是要進(jìn)行跟蹤問效，分析評估，并提出改進(jìn)、完善的措施，切實(shí)解決法律規(guī)范之間的矛盾和沖突，確保稅法協(xié)調(diào)一致。

2、從源頭抓起。砂礫石的開采基本上都是集中在少數(shù)一些地方，應(yīng)在開采地強(qiáng)化征管，抓好資源稅的管理，將應(yīng)收資源稅征收到位。

稅收管理的主體范文第2篇

[論文摘要]稅收精細(xì)化管理，越來越成為加強(qiáng)稅收征管的強(qiáng)有力的方式，稅收管理員是精細(xì)化管理的主體，本文從精細(xì)化管理的角度對稅收管理員提出了要求，提出如何在稅收征管中對納稅人進(jìn)行精細(xì)化管理，并對在稅收精細(xì)化管理中存在的問題提出了建議。

稅源精細(xì)化管理，是將精細(xì)化管理理論引入稅收征管工作，按照法律法規(guī)賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)權(quán)限和“信息化加專業(yè)化”的工作要求，結(jié)合征管業(yè)務(wù)重組和流程優(yōu)化，在對納稅人充分了解和掌握的基礎(chǔ)上，根據(jù)不同類型納稅人的特點(diǎn)，準(zhǔn)確把握納稅人涉稅信息及變動(dòng)規(guī)律，明確稅源管理內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化監(jiān)控指標(biāo)，優(yōu)化管理流程，合理設(shè)置崗位職責(zé)，全面落實(shí)管理責(zé)任，實(shí)現(xiàn)稅源管理的“零缺陷”目標(biāo)。稅源精細(xì)化管理的最終目標(biāo)就是要提高征管質(zhì)量和效率。

一、精細(xì)化管理中稅收管理員主體地位的確立及其重要性

針對目前經(jīng)濟(jì)稅源呈現(xiàn)出多元化、復(fù)雜化的特征，稅源分布的領(lǐng)域越來越廣，稅源的結(jié)構(gòu)越來越復(fù)雜，稅源的流動(dòng)性和隱蔽性越來越強(qiáng)，稅源監(jiān)控的難度越來越大。而稅源控管能力相對滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)發(fā)展，致使“疏于管理，淡化責(zé)任”的問題一直沒有得到有效地解決，主要體現(xiàn)在稅源監(jiān)控人員對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況不了解、稅源底數(shù)不清、掌握信息失真，申報(bào)真實(shí)性難以得到及時(shí)準(zhǔn)確的分析和控制等。

稅收管理員是精細(xì)化管理中人的因素，是管理中的主體，是精細(xì)化管理工作中活的靈魂，對稅收管理員的管理、制約、監(jiān)督和考核，從根本上影響著精細(xì)化管理工作實(shí)踐的成敗。開發(fā)區(qū)國稅局在認(rèn)真研究精細(xì)化管理工作理論的基礎(chǔ)上，從人本管理的理念出發(fā)，探索出了一條稅源精細(xì)化管理工作的新路。

二、稅收管理員是精細(xì)化管理工作中的主體。起著承上啟下的橋梁紐帶作用

1．對稅收管理員的要求

一是增強(qiáng)管理主體的工作責(zé)任感。積極引導(dǎo)干部深入學(xué)習(xí)“三個(gè)代表”重要思想，牢固樹立和全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，堅(jiān)持聚財(cái)為國、執(zhí)法為民。不斷強(qiáng)化職責(zé)意識，認(rèn)真做好每個(gè)崗位的工作，恪盡職守，精益求精。堅(jiān)決防止和克服不思進(jìn)取、無所事事、懈怠散漫的現(xiàn)象。

二是加強(qiáng)對管理主體的教育培訓(xùn)。以能力建設(shè)為核心，以信息化技術(shù)為依托，加大了對稅收管理員的教育培訓(xùn)力度。在認(rèn)真落實(shí)干部教育培訓(xùn)規(guī)劃的基礎(chǔ)上，全面開展了稅源管理干部的崗位技能培訓(xùn)。培訓(xùn)過程中，稅收管理員集中學(xué)習(xí)了省局制定的關(guān)于稅源精細(xì)化管理的若干制度(辦法)，熟悉了稅源監(jiān)控的內(nèi)容、指標(biāo)、方法及標(biāo)準(zhǔn)。加強(qiáng)了稅收征管法、財(cái)務(wù)會計(jì)、稽查審計(jì)、計(jì)算機(jī)技術(shù)等內(nèi)容的培訓(xùn)，提高了稅源管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和實(shí)際操作能力。

三是實(shí)行能級管理。合理劃分崗位級別，通過考試、考核、競爭上崗等方式推行能級管理，科學(xué)測試和評定稅源管理人員的能級，實(shí)行按能定崗、以崗定責(zé)，切實(shí)將政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的稅務(wù)干部選拔到稅源管理崗位。深化勞動(dòng)分配制度改革，適當(dāng)拉開收入分配差距，激發(fā)稅務(wù)干部積極進(jìn)取、力爭上游的工作主動(dòng)性。

四是嚴(yán)格工作考核。對現(xiàn)有的稅源管理考核指標(biāo)進(jìn)行了認(rèn)真梳理，提高了考核的實(shí)用性、有效性和可操作性。堅(jiān)持實(shí)事求是原則，注重工作實(shí)績，將定量考核與定性考核相結(jié)合，能級與工作實(shí)際相結(jié)合。依托信息化手段加強(qiáng)稅源管理過程控制，形成了科學(xué)的考核機(jī)制。對稅收管理員工作的監(jiān)督考評堅(jiān)持了以人為本、公正公開、注重實(shí)效、獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)的原則。

堅(jiān)持內(nèi)外并舉，通過設(shè)立舉報(bào)箱、發(fā)放問卷、調(diào)查走訪等形式，讓社會各界和納稅人評判稅收管理員的工作質(zhì)量，增強(qiáng)監(jiān)督考評的客觀性、全面性、真實(shí)性。

堅(jiān)持監(jiān)督考評與效能監(jiān)察和執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究工作的有機(jī)結(jié)合。積極開展行政執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察，將監(jiān)督考評結(jié)果與稅收管理員評先樹優(yōu)、能級評定掛鉤，嚴(yán)格兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，對發(fā)現(xiàn)的索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、濫用職權(quán)等違法違紀(jì)行為和執(zhí)法過錯(cuò)及時(shí)移交有關(guān)部門追究相關(guān)稅收管理員的責(zé)任。

2．稅收管理員對納稅人的精細(xì)化管理

稅收管理員專職承擔(dān)稅源監(jiān)控管理任務(wù)，主要職責(zé)包括稅源監(jiān)控、納稅評估、日常檢查、納稅服務(wù)等。稅源監(jiān)控方面：運(yùn)用“信息化加專業(yè)化”的多種有效手段，通過對納稅人涉稅信息的采集、整理、比對、分析，對所有可能影響稅收收入的源頭進(jìn)行監(jiān)督控制。

針對不同行業(yè)、不同區(qū)域、不同規(guī)模、不同稅種及不同信用等級的納稅人，實(shí)施動(dòng)態(tài)分類管理，全面準(zhǔn)確掌握其生產(chǎn)經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)核算情況和涉稅信息變動(dòng)規(guī)律，堵塞稅收漏洞，引導(dǎo)納稅遵從，突出稅源管理的針對性和時(shí)效性。

稅收管理員有計(jì)劃地對轄區(qū)進(jìn)行巡察，充分利用外部信息管理系統(tǒng)比對信息或通過其他信息渠道發(fā)現(xiàn)漏征漏管戶線索，對查找到的督促其限期改正，并視情節(jié)輕重向有關(guān)部門提出處罰建議。

對申請領(lǐng)購發(fā)票的納稅人進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)，初步核定其用票種類、領(lǐng)購方式(批量供應(yīng)、交舊領(lǐng)新罐}舊領(lǐng)新)等，報(bào)經(jīng)有關(guān)部門或負(fù)責(zé)人審批后反饋給辦稅服務(wù)廳。加強(qiáng)對納稅人使用、取得、保管、繳銷發(fā)票情況的監(jiān)控管理，督促用票單位和個(gè)人建立逐筆開具發(fā)票制度，加強(qiáng)對農(nóng)產(chǎn)品收購、廢舊物資銷售、交通運(yùn)輸、海關(guān)完稅憑證等發(fā)票的監(jiān)控管理，把發(fā)票控管與掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營信息結(jié)合起來，認(rèn)真審核確認(rèn)生產(chǎn)經(jīng)營行為的真實(shí)性，及時(shí)比對納稅情況，堵塞幾種發(fā)票在抵扣稅款方面的漏洞。

實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，切實(shí)做好防偽稅控系統(tǒng)、稅控收款機(jī)、稅控加油機(jī)等稅控器具推廣應(yīng)用的監(jiān)控管理工作和申報(bào)數(shù)據(jù)與稅控?cái)?shù)據(jù)的核對、記錄工作。

定期到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所實(shí)地了解情況，全面準(zhǔn)確掌握其生產(chǎn)工藝、設(shè)備、產(chǎn)品、原料、銷售、庫存、能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營狀況和成本、價(jià)格、利潤等財(cái)務(wù)情況，通過對納稅人當(dāng)期涉稅指標(biāo)與歷史指標(biāo)的縱向比對、同行業(yè)納稅人涉稅指標(biāo)的橫向比對、實(shí)物庫存及流轉(zhuǎn)情況與賬面記錄情況的賬實(shí)比對，及時(shí)取得動(dòng)態(tài)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，找出影響稅負(fù)變化的主要因素，分析稅負(fù)變化趨勢。

建立了重點(diǎn)稅源企業(yè)的管理臺賬，積累重點(diǎn)稅源企業(yè)檔案資料，做好重點(diǎn)稅源企業(yè)年度稅收計(jì)劃的編制和落實(shí)，實(shí)時(shí)監(jiān)控稅源變動(dòng)，定期編寫上報(bào)重點(diǎn)稅源調(diào)查分析、預(yù)測報(bào)告。

納稅評估方面：每一納稅申報(bào)期結(jié)束后，充分利用“一戶式”納稅信息資料管理系統(tǒng)，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況及行業(yè)指標(biāo)的橫向分析和歷史指標(biāo)的縱向分析，對所轄納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性做出初步判斷，并有重點(diǎn)地對零負(fù)申報(bào)、低于各稅種警戒指標(biāo)、領(lǐng)購發(fā)票數(shù)量增幅較大而應(yīng)稅收入計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)交稅金增幅不大、票表稽核有偷漏稅嫌疑以及日管發(fā)現(xiàn)有疑點(diǎn)的納稅人進(jìn)行綜合分析，確定納稅評估對象。

對納稅評估發(fā)現(xiàn)的一般性問題，如計(jì)算填寫、政策理解等非主觀性質(zhì)差錯(cuò)，可約談納稅人。通過約談進(jìn)行必要的提示與輔導(dǎo)，引導(dǎo)納稅人自行糾正差錯(cuò)，在申報(bào)納稅期限內(nèi)的，根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定免予處罰。對納稅評估發(fā)現(xiàn)需要進(jìn)一步核實(shí)的問題，可下戶做進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)，調(diào)查核實(shí)的過程和結(jié)果要進(jìn)行記錄。

日常檢查方面：針對納稅人、扣繳義務(wù)人在某一納稅環(huán)節(jié)或某一方面履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行檢查，及時(shí)了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況等不涉及立案檢查與系統(tǒng)審計(jì)。認(rèn)真搞好納稅服務(wù)方面，做好對所轄納稅人的稅法宣傳工作，對新出臺的各項(xiàng)稅收政策及有關(guān)規(guī)定，及時(shí)宣傳到每一戶納稅人，并有針對性地選擇重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)行業(yè)和納稅意識相對薄弱的納稅人進(jìn)行重點(diǎn)宣傳和講解。

三、管理主體精細(xì)化中需要注意的幾個(gè)問題

1．發(fā)揮信息化在稅源管理中的作用，建立起規(guī)范高效的稅源控管機(jī)制

充分發(fā)揮信息技術(shù)在稅源監(jiān)控中的應(yīng)用要做好以下幾點(diǎn)：一是要切實(shí)提高工作人員信息化應(yīng)用水平；二是要充分采集稅源的基礎(chǔ)資料。積極籌建“一戶式”管理系統(tǒng)，提高信息共享水平，實(shí)現(xiàn)稅源情況“一網(wǎng)通”；三是要加快信息數(shù)據(jù)的處理。及時(shí)淘汰、更新垃圾數(shù)據(jù)，最大限度的提高數(shù)據(jù)信息的增值利用。

2．合理配置人力資源，建立科學(xué)合理的崗責(zé)體系

一是要充實(shí)稅收管理員隊(duì)伍，保證稅源監(jiān)控崗位人員“不缺位”；二是對稅收管理員隊(duì)伍不斷優(yōu)化組合。挑選業(yè)務(wù)骨干不斷充實(shí)到稅收管理員隊(duì)伍中。三是不斷對稅收管理員隊(duì)伍進(jìn)行“充電”，加大培訓(xùn)力度。

同時(shí)，建立起合理的崗位體系。因事設(shè)崗，因崗配置人員。將涉及稅收管理的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行量化、細(xì)化、固化，確定科學(xué)合理的考核標(biāo)準(zhǔn)，并逐一分解落實(shí)到具體部門、崗位和人員，對確實(shí)難以量化的要抓住關(guān)鍵部位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)，選準(zhǔn)關(guān)鍵控制點(diǎn)，進(jìn)行有效的監(jiān)督控制。

3．增加執(zhí)法透明度，加大對稅收管理員的監(jiān)督考核力度

稅收管理的主體范文第3篇

關(guān)鍵詞：征管體制稅收管理員稅務(wù)專管員稅源管理

稅收管理員是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)分片、分業(yè)管理稅源的工作人員，其工作職責(zé)主要是對各類稅源的日常動(dòng)態(tài)監(jiān)控和細(xì)化分析，提出初步性工作意見或建議，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)。實(shí)施稅收管理員制度是強(qiáng)化稅源管理、夯實(shí)管理基礎(chǔ)、落實(shí)管理責(zé)任、優(yōu)化納稅服務(wù)的重要舉措。

一、我國稅收征管體制的歷史沿革

從建國到現(xiàn)在，隨著社會生產(chǎn)水平的不斷發(fā)展，同時(shí)為了滿足稅制改革的客觀要求，我國的稅收征管模式也在不斷推進(jìn)。以現(xiàn)行稅法的頒布為界限可將其變革劃分為以下兩個(gè)階段：

（一）1994年以前稅收征管體制的變革

我國自50年代至80年代實(shí)行征管于一身的模式，即以稅務(wù)管理員為核心的管理模式。這種模式的特點(diǎn)是“一人進(jìn)廠，各稅統(tǒng)管，征、管、查合一”。其組織形式表現(xiàn)為征管查由專管員一人負(fù)責(zé)，按具體情況設(shè)置稅務(wù)工作崗位，稅務(wù)人員對納稅戶進(jìn)行專責(zé)管理。稅款征收方式為稅務(wù)人員上門催款。

20世紀(jì)80年代中后期，隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，原有的征管模式與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不相適應(yīng)。為此，國家稅務(wù)總局在1988-1994年進(jìn)行了以建立征、管、查分離模式為核心內(nèi)容的稅收征管改革，在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部實(shí)行征管權(quán)利的分離和制約，同時(shí)實(shí)行專業(yè)化管理。

（二）1994年以后稅收征管體制的改革

1995年，國家稅務(wù)總局提出了“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新模式，并于1997年在稅務(wù)系統(tǒng)全面推行。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在推行這一模式的過程中，取消了原來專管員管戶制度，建立了辦稅服務(wù)廳。加上計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)體系在稅收征管過程中的廣泛運(yùn)用，我國的稅收征管走向了由傳統(tǒng)的粗放型管理向現(xiàn)代化、集約化、規(guī)范化管理的道路。

以2000年年底召開的全國稅務(wù)工作會議為重要標(biāo)志，我國稅收征管改革進(jìn)入了專業(yè)化與信息化并存的新的歷史時(shí)期。在這次會議上，國家稅務(wù)總局提出了以“科技加管理”的工作方針。隨后，國家稅務(wù)總局在稅收征管改革中又再次突出了“強(qiáng)化管理”的要求，

2004年稅管改革又提出“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的稅收改革方向，并在部分地區(qū)試行稅收管理員制度。這代表了新征管模式下的一種分類管理與服務(wù)形式。

二、稅收管理員和稅務(wù)專管員制度的異同分析

新的稅收管理員制度既不是稅收專管員制度的翻版，也不是對其的全面否定。它是在客觀、全面、辯證的分析過去專管員制度的基礎(chǔ)上，對其進(jìn)行繼承和發(fā)展，在新形勢和新條件下賦予其新的內(nèi)容。

（一）稅收管理員和稅務(wù)專管員制度的相同點(diǎn)

實(shí)行稅收管理員和稅務(wù)專管員制度都可以在一定程度上加強(qiáng)稅源的管理。這一優(yōu)勢主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。一是監(jiān)控管理有實(shí)效，管理員與企業(yè)保持著密切的聯(lián)系，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、資金流動(dòng)、財(cái)務(wù)核算水平等有著直觀適時(shí)的了解，能夠有效的監(jiān)督各種稅收政策的實(shí)施。二是分戶、分類到人的做法使得稅源管理責(zé)任明確，落實(shí)到人，便于內(nèi)部管理和責(zé)任劃分。

（二）稅收管理員和稅收專管員制度的不同點(diǎn)

1、征納關(guān)系的改善

稅務(wù)專管員時(shí)期的稅款征收在很大程度上是一種強(qiáng)制執(zhí)行的行政行為，稅收任務(wù)以政府的政策和指令性計(jì)劃的方式下達(dá)。而稅收管理員制度下的征收工作卻是一種“協(xié)作管理”的行為，它建立在納稅人自行申報(bào)制度的基礎(chǔ)上，不再對納稅人各項(xiàng)涉稅事務(wù)進(jìn)行承攬包辦，從而劃清了征納雙方的責(zé)任界限。

2、征管職能的轉(zhuǎn)變

稅務(wù)專管員集“征管查”三項(xiàng)職能于一身，而稅收管理員的職能范圍明顯收縮。它的定位側(cè)重于管理環(huán)節(jié)。另外，在稅收管理員制度下，法律和一系列的制度保障措施都已經(jīng)逐步完善，這就避免了專管員制度下權(quán)力過于集中，缺乏監(jiān)督制約現(xiàn)象的再度發(fā)生，管理員的權(quán)限得到了限制。

3、管理手段的進(jìn)步

稅務(wù)專管員的工作主要靠手工完成，實(shí)行粗放式管理，效率較低，且管理質(zhì)量難以保證。而如今，信息化手段使得稅收管理員從大量重復(fù)性的人工操作中解脫出來，稅收管理效率大大提高，稅源管理和精細(xì)化成為可能，稅收執(zhí)法透明度和稅務(wù)行政管理的水平也得以提高。另外，在稅收管理員制度下，各項(xiàng)征管質(zhì)量考核指標(biāo)的建立使得管理質(zhì)量有了一定的保證。

4、業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高

稅源的急劇擴(kuò)大和稅源狀況的復(fù)雜性，是專管員制度下的“單兵作戰(zhàn)”無法勝任的?，F(xiàn)在的稅收管理員，不但要掌握相關(guān)的稅收實(shí)體法，對各個(gè)稅種的征收管理標(biāo)準(zhǔn)有清楚的認(rèn)識，而且還要按照程序法的要求，約束自身的行政行為，工作要求大大提高。但是，稅收管理員制度建立在專業(yè)分工、集中管理、信息化和法制化的基礎(chǔ)之上，它能有效發(fā)揮稅務(wù)機(jī)關(guān)的整體優(yōu)勢，應(yīng)對復(fù)雜的稅源情勢。

三、實(shí)施稅收管理員制度的意義

（一）加強(qiáng)稅源監(jiān)督管理，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)

按照屬地原則落實(shí)分類管理要求，全面建立稅收管理員管戶責(zé)任制度，使得稅收管理員對轄區(qū)內(nèi)的稅源和管戶責(zé)任及其權(quán)限得以明確。通過稅收管理人員及時(shí)掌握納稅人各種涉稅動(dòng)態(tài)信息，全面掌握納稅人履行納稅義務(wù)的情況，把科學(xué)化精細(xì)化管理落到實(shí)處，推動(dòng)稅收管理員對稅源的積極管理，采集全面的、動(dòng)態(tài)的一手稅源資料，減少了稅源漏管的可能性。

稅收管理員稅源信息共享制度的建立，將稅收管理員掌握的各類稅源資料按照“一戶制”管理的要求納入管理系統(tǒng)中，實(shí)行集中管理，信息共享。這也在一定程度上強(qiáng)化了稅源的管理和監(jiān)控。

另外，稅收管理員制度中的納稅評估也是強(qiáng)化稅源管理的重要內(nèi)容和手段。稅收管理員作為納稅評估工作的主體，可以最直接的了解分管納稅人的有關(guān)情況，并在評估發(fā)現(xiàn)問題時(shí)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，采取對應(yīng)的措施。這不但可以有效控制稅源，還在一定程度上防范了稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（二）提高納稅服務(wù)水平，優(yōu)化納稅環(huán)境

首先，實(shí)行稅收管理員制度后，對納稅人的服務(wù)變得更加直接。稅收管理員可以直接下戶，或者通過現(xiàn)代化技術(shù)手段，對自己的管戶進(jìn)行面對面的宣傳、輔導(dǎo)，并對納稅人提出的問題進(jìn)行直接的收集和反饋，這種直接服務(wù)順暢了雙方溝通的渠道，提高了辦稅效率。

其次，主動(dòng)服務(wù)成為了稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人服務(wù)的一大特色。稅收管理員制度要求稅務(wù)機(jī)關(guān)了解企業(yè)的動(dòng)態(tài)，為企業(yè)在稅收政策上答疑解難，并自覺接受納稅人的監(jiān)督。由于稅源管理更加精細(xì)化，客觀上要求納稅服務(wù)也必須更加細(xì)致、周到。這在一

定程度上也使稅企關(guān)系得以融洽。

再次，稅收管理員制度使得稅收管理員直接面對納稅人，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)容易在第一時(shí)間獲得納稅人情況的第一手資料，并對該納稅人進(jìn)行有針對性的宣傳、輔導(dǎo)，為納稅人提供更具個(gè)性化的服務(wù)。

最后，稅收管理員需要下戶了解管戶情況，因此，其接觸到的人員就不僅僅是辦稅的財(cái)務(wù)人員，而是與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各方面人員，這樣稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的服務(wù)面就更廣泛了。

三)提高稅收征管效率，降低征管成本

實(shí)施稅收管理員制度使征管質(zhì)量和效率明顯提高。一方面，稅收管理員按照規(guī)定與納稅人保持制度化的聯(lián)系，提供專業(yè)的納稅服務(wù)和指導(dǎo)，幫助納稅人及時(shí)準(zhǔn)確申報(bào)納稅，保證稅務(wù)管理工作的高效率。另一方面，通過稅收管理員的實(shí)地調(diào)查報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠掌握稅源戶籍、財(cái)務(wù)核算、資金周轉(zhuǎn)和流轉(zhuǎn)額等關(guān)鍵的涉稅信息，從而提供針對性的、有效的稅收管理，充分發(fā)揮稅收在經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展中的作用。

稅收管理的主體范文第4篇

稅收作為國家財(cái)政收入的主要來源、政府調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的重要工具和調(diào)節(jié)分配的重要手段，在構(gòu)建社會主義和諧社會、全面建設(shè)小康社會的歷史進(jìn)程中具有不可或缺的作用。著力轉(zhuǎn)變不適應(yīng)不符合科學(xué)發(fā)展要求的思想觀念，著力解決影響和制約科學(xué)發(fā)展的突出問題，著力構(gòu)建科學(xué)發(fā)展的稅收征管工作運(yùn)行機(jī)制，有利于進(jìn)一步提高稅收實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展、促進(jìn)社會和諧的能力，充分發(fā)揮稅收的職能作用，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會又好又快發(fā)展。

當(dāng)前，稅收工作必須服從服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的大局，進(jìn)一步提高稅收實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展、促進(jìn)社會和諧的能力，更加充分發(fā)揮稅收組織財(cái)政收入、調(diào)控經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)分配的職能作用，在不斷推動(dòng)稅收事業(yè)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的同時(shí)，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)社會又好又快發(fā)展。

進(jìn)一步健全科學(xué)合理的稅收管理員工作流程和崗責(zé)體系

稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理的基本要求是：依法實(shí)施管理，注重管理工作流程設(shè)計(jì)，建立完善的崗責(zé)體系，建立健全配套的管理制度，實(shí)施細(xì)節(jié)管理，加強(qiáng)工作績效考核。稅收管理員是實(shí)施稅源管理工作的主體，建立稅收管理員制度的主要目的就是要全面加強(qiáng)稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理，強(qiáng)化對稅源的動(dòng)態(tài)管理和有效監(jiān)控。

必須明確“誰”是稅收管理員。稅收管理員制度規(guī)定，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅源管理部門中負(fù)責(zé)分片、分類管理稅源，負(fù)責(zé)管戶責(zé)任的工作人員是稅收管理員，但是，在信息化技術(shù)條件下，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)集中、信息共享以后，僅僅把基層稅務(wù)機(jī)關(guān)一線工作人員作為稅收管理員，不符合系統(tǒng)科學(xué)的思維，不利于解決目前稅源管理工作中“上下脫節(jié)”、“條塊分割”的問題。建議修改稅收管理員制度，按照系統(tǒng)科學(xué)的思維，進(jìn)一步優(yōu)化稅源管理系統(tǒng)，在更大的范圍設(shè)立稅收管理員崗位，可考慮在省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)與稅源管理密切相關(guān)的征管、稅政、計(jì)統(tǒng)等部門中設(shè)立部分稅收管理員崗位，有利于解決目前在稅源管理上存在的機(jī)關(guān)和基層“上下脫節(jié)”，以及征收、管理、稽查三個(gè)主要環(huán)節(jié)“條塊分割”的突出問題，改變目前各自為政、簡單重復(fù)、低效率、負(fù)擔(dān)重的管理現(xiàn)狀。

必須分級明確稅收管理員的職責(zé)。在擴(kuò)大稅收管理員范圍的基礎(chǔ)上，應(yīng)圍繞各級稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅源管理和監(jiān)控的不同業(yè)務(wù)需求，規(guī)定不同層次稅收管理員工作的基本內(nèi)容，分級設(shè)計(jì)科學(xué)合理的稅收管理員工作流程。依據(jù)工作流程，確定不同層次稅收管理員崗位的職責(zé)，落實(shí)申報(bào)審核、調(diào)查核實(shí)、數(shù)據(jù)采集、日常檢查、數(shù)據(jù)分析、信息傳遞、納稅評估等主要工作內(nèi)容。及時(shí)根據(jù)轄區(qū)納稅人情況的變化，適時(shí)優(yōu)化工作流程，完善工作職責(zé)。盡快在省級范圍統(tǒng)一建立依托信息化技術(shù)的稅收管理員工作平臺，制定不同層次稅收管理員崗位操作指南和作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，建立操作有記錄、過程可監(jiān)控、結(jié)果可核查、績效可考核的日常管理工作機(jī)制。

必須實(shí)行分類管理。根據(jù)轄區(qū)納稅人基本情況的變化，適時(shí)適當(dāng)收縮基層機(jī)構(gòu)、人員，并合理調(diào)配稅收管理員，把主要的力量用于加強(qiáng)對重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)的管理，積極探索重點(diǎn)稅源專業(yè)化管理，改變目前征管布局點(diǎn)多面廣、力量分散、管理個(gè)體戶人員較多、管理重點(diǎn)企業(yè)和重點(diǎn)行業(yè)等重點(diǎn)稅源人員較少的不合理的狀況。

建立完善稅收管理員工作講評和考核體系。應(yīng)分類設(shè)計(jì)并統(tǒng)一稅收管理員工作底稿，統(tǒng)一工作講評方式和考核辦法，定期組織開展工作講評，并嚴(yán)格進(jìn)行考核，不斷推進(jìn)工作講評和考核工作深入進(jìn)行，積極探索強(qiáng)化稅源管理的長效機(jī)制。

加強(qiáng)對稅收管理員履行崗位職責(zé)必備素質(zhì)和能力的培訓(xùn)。根據(jù)不同層次稅收管理員工作的基本內(nèi)容，有針對性地提高稅收管理員的稅收執(zhí)法、財(cái)務(wù)會計(jì)、評估分析能力，特別要加強(qiáng)在信息化技術(shù)條件下對稅源實(shí)施系統(tǒng)管理和全方位監(jiān)控的技能培訓(xùn)，盡快使稅收管理員適應(yīng)依托信息化技術(shù)管理稅源的工作方式，促進(jìn)稅收管理員工作責(zé)任心和素質(zhì)能力的提高，不斷選拔稅源管理高級人才。

高度重視征管基礎(chǔ)資料檔案建設(shè)和征管數(shù)據(jù)管理工作

稅收信息化就是稅收信息的收集、檢索、分類、儲存和傳輸?shù)南到y(tǒng)化、網(wǎng)絡(luò)化，其特點(diǎn)是自動(dòng)化程度高、信息儲存量大、傳輸速度快，有較高的時(shí)效性、準(zhǔn)確性和規(guī)范性。應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)對稅源進(jìn)行有效監(jiān)控，必須依賴全面完整、真實(shí)準(zhǔn)確、及時(shí)規(guī)范的征管基礎(chǔ)資料和征管數(shù)據(jù)。

首先，必須樹立征管數(shù)據(jù)是稅源管理生命的觀念。征管數(shù)據(jù)是稅源管理的基礎(chǔ)，納稅評估方法就是應(yīng)用納稅人有關(guān)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行比對分析，強(qiáng)化稅源管理離不開真實(shí)規(guī)范的數(shù)據(jù)。要認(rèn)真落實(shí)稅收征管資料管理辦法，采取有力措施，切實(shí)加強(qiáng)征管基礎(chǔ)資料檔案建設(shè)。加強(qiáng)征管數(shù)據(jù)管理，建立規(guī)范的數(shù)據(jù)指標(biāo)體系，規(guī)范數(shù)據(jù)口徑，實(shí)現(xiàn)一次采集，多方使用，建立征管數(shù)據(jù)收集、分類、儲存和傳輸?shù)娜粘９ぷ鳈C(jī)制，不斷提高征管數(shù)據(jù)運(yùn)用水平。

其次，必須注重實(shí)現(xiàn)應(yīng)用信息化技術(shù)管理稅源。在稅收征管各個(gè)環(huán)節(jié)形成有效機(jī)制，進(jìn)一步規(guī)范征管基礎(chǔ)資料和數(shù)據(jù)的采集、分類、儲存和傳輸，使稅收征管全過程形成的征管資料能夠通過不同崗位上的稅收管理員，及時(shí)規(guī)范地轉(zhuǎn)化為征管數(shù)據(jù)，應(yīng)用到稅源管理各項(xiàng)工作之中，真正實(shí)現(xiàn)應(yīng)用信息化技術(shù)管理稅源，提高征管工作質(zhì)量和效率，減輕基層工作負(fù)擔(dān)的目的。

第三，必須強(qiáng)化細(xì)節(jié)管理。要在稅收征管全過程形成強(qiáng)化細(xì)節(jié)管理的有效機(jī)制，每一個(gè)稅收管理員都能認(rèn)真履行好崗位職責(zé)，成為合格的信息采集員，使每一個(gè)工作崗位、每一個(gè)工作環(huán)節(jié)形成的結(jié)果，都能夠符合信息化技術(shù)條件下實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理的需要，而不成為垃圾數(shù)據(jù)。

重視納稅評估人才培養(yǎng)，不斷推進(jìn)納稅評估工作

納稅評估是強(qiáng)化稅源管理的重要手段。納稅評估工作的質(zhì)量主要依賴于兩個(gè)因素，一是人才，二是數(shù)據(jù)。目前稅收管理員中缺乏高水平的納稅評估人才，然而對納稅評估人才的培養(yǎng)沒有現(xiàn)成的模式，有賴于在稅源管理工作實(shí)踐中積極摸索培養(yǎng)。因此，要通過積極推進(jìn)納稅評估工作，不斷強(qiáng)化稅收管理員的評估能力，培養(yǎng)納稅評估能手。在這個(gè)過程中應(yīng)該做好“兩個(gè)結(jié)合”。

一是點(diǎn)與面的結(jié)合?！包c(diǎn)”是指一定范圍內(nèi)的重點(diǎn)稅源。開展納稅評估應(yīng)當(dāng)圍繞轄區(qū)內(nèi)的重點(diǎn)稅源來進(jìn)行?！懊妗笔侵敢欢ǚ秶情_展納稅評估工作的基礎(chǔ)。對于重點(diǎn)稅源，“面”可以是縣市區(qū)局轄區(qū)范圍，也可以是市州地乃至全省的范圍。只有面上的納稅評估工作正常有序地開展到一定程度，形成開展納稅評估工作的基礎(chǔ)隊(duì)伍，并從中培養(yǎng)選拔出具有一定水平的納稅評估人才，才能保證對重點(diǎn)稅源開展納稅評估工作取得突破。

二是上與下的結(jié)合?！吧稀笔侵干霞墮C(jī)關(guān)，即：省局和市州地局。

“下”是指縣市區(qū)局及所屬稅務(wù)所(分局)。在推進(jìn)納稅評估工作中，各縣市區(qū)局應(yīng)當(dāng)按照納稅評估管理辦法的要求，結(jié)合轄區(qū)納稅人基本情況，建立稅收管理員分片、分類開展納稅評估的日常工作機(jī)制，制定開展日常納稅評估工作辦法，選擇轄區(qū)內(nèi)的重點(diǎn)稅源，積極推進(jìn)日常納稅評估工作。上級機(jī)關(guān)要及時(shí)對縣市區(qū)局開展日常納稅評估工作進(jìn)行指導(dǎo)，并根據(jù)納稅評估工作的需要，加強(qiáng)對稅收管理員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高稅收管理員的業(yè)務(wù)能力和管理水平。在面上開展納稅評估工作的基礎(chǔ)上，省局、市州地局要盯住重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)稅種等重點(diǎn)稅源，集中力量和評估人才資源，組織對重點(diǎn)稅源開展納稅評估工作。通過對重點(diǎn)稅源納稅評估成功案例的分析，進(jìn)一步摸索完善納稅評估的有效方法，不斷完善納稅評估指標(biāo)體系，確定科學(xué)準(zhǔn)確的指標(biāo)預(yù)警值，在此基礎(chǔ)上建立重點(diǎn)稅源納稅評估模型，編寫操作使用手冊，然后下達(dá)基層稅收管理員操作執(zhí)行。

完善征收、管理、稽查三個(gè)主要工作環(huán)節(jié)信息共享和良性互動(dòng)機(jī)制

依托信息化技術(shù)提高稅收征管工作質(zhì)量和效率，必須實(shí)現(xiàn)稅收征管全過程的信息共享和良性互動(dòng)機(jī)制。目前，稅款征收、稅源管理、稅務(wù)稽查三個(gè)稅收征管過程的主要環(huán)節(jié)還存在一定程度的脫節(jié)，沒有完全形成良性互動(dòng)的日常工作機(jī)制，成為一個(gè)無縫的管理鏈條，造成信息不能共享，直接制約了稅收征管質(zhì)量和效率的提高。要盡快適應(yīng)信息化技術(shù)給稅收征管工作帶來的新變化和新要求，轉(zhuǎn)變工作思路和工作方式，結(jié)合實(shí)際，積極建立健全稅款征收、稅源管理、稅務(wù)稽查三個(gè)環(huán)節(jié)的良性互動(dòng)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)信息共享，依托信息化技術(shù)，不斷推進(jìn)稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理。

完善三個(gè)環(huán)節(jié)日常工作聯(lián)系機(jī)制。消除部門之間和上下之間管理上的人為分割，進(jìn)一步加強(qiáng)三個(gè)環(huán)節(jié)之間的信息溝通和信息反饋，打破各自為政、自成一體、互不兼容的狀況，切實(shí)提高稅收征管全過程各個(gè)環(huán)節(jié)的相互兼容性。

強(qiáng)化稅收征管工作全局觀念。在體制機(jī)制改革、機(jī)構(gòu)設(shè)置調(diào)整、編制管理和有關(guān)資源的分配及日常管理工作的安排中，充分考慮三個(gè)環(huán)節(jié)工作的有機(jī)聯(lián)系。

強(qiáng)化流程觀念。三個(gè)環(huán)節(jié)是一個(gè)完整的工作流程，必須高效暢通，一個(gè)環(huán)節(jié)的工作做不好必然會造成瓶頸，影響到下一個(gè)環(huán)節(jié)的工作，乃至整個(gè)稅收征管工作流程的暢通。

稅收管理的主體范文第5篇

關(guān)鍵詞：稅收管理績效評價(jià)體系設(shè)計(jì)

一、稅收管理績效評價(jià)概述

稅收管理績效評價(jià)是稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用一定的指標(biāo)體系對稅收管理過程及其結(jié)果進(jìn)行概括性的評價(jià)。評價(jià)時(shí)應(yīng)本著系統(tǒng)的、戰(zhàn)略的、權(quán)變的眼光，注重對指標(biāo)的相互關(guān)系及其權(quán)重的確定，采取客觀、公正、科學(xué)、全面的評價(jià)方法，快捷準(zhǔn)確地將信息反饋給管理層，以供實(shí)施控制決策之用。稅收管理績效評價(jià)可以從效果和效率兩方面進(jìn)行。

(一)稅收管理績效評價(jià)的目標(biāo)

稅收管理的目標(biāo)是為了促使納稅人依法納稅。稅收管理績效目標(biāo)服從和服務(wù)于稅收管理目標(biāo)，通過實(shí)施績效評價(jià)，引導(dǎo)和促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)稅收管理目標(biāo)。因此，稅收管理績效評價(jià)的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是在稅收遵從的前提下，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效的納稅服務(wù)，從而達(dá)到稅收收益最大化和納稅滿意度最大化。

(二)稅收管理績效評價(jià)的實(shí)施前提

一是要有高質(zhì)量的數(shù)據(jù)資源。實(shí)施有效的稅收管理績效評價(jià)要求高度的稅收信息化程度，管理數(shù)據(jù)資源高度集中，至少要到省一級，有專業(yè)的數(shù)據(jù)處理中心，對產(chǎn)生的數(shù)據(jù)資源實(shí)時(shí)進(jìn)行校驗(yàn)、統(tǒng)計(jì)、篩選、分類、分析，有相應(yīng)的保障數(shù)據(jù)質(zhì)量和安全的制度和措施。二是對稅收管理過程及結(jié)果進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化管理。要最終做出績效評價(jià)的判斷結(jié)果，除了建立科學(xué)的指標(biāo)體系，還必須有可行的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)對評價(jià)對象進(jìn)行分析評判。評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是評價(jià)結(jié)果產(chǎn)生的基準(zhǔn)和前提。

(三)稅收管理績效評價(jià)的主體

在高度信息化條件下，稅收管理主體可以分為兩個(gè)層面：管理層面和操作層面。管理層面主要指省級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)和單純具有內(nèi)部管理職能、不直接面對納稅人的地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)，操作層面即為直接面向納稅人的地市級以下稅務(wù)機(jī)關(guān)。在稅收管理績效評價(jià)體系下，稅收管理主體就是稅收管理績效評價(jià)的主體。

(四)稅收管理績效評價(jià)的范圍

現(xiàn)代稅收管理理論中的稅收管理．主要是指稅收的征收管理，只包括稅收執(zhí)法權(quán)的管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)績效評價(jià)包括對稅務(wù)行政管理權(quán)和稅收執(zhí)法權(quán)行使績效的評價(jià)。本文主要是對稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員行使稅收執(zhí)法權(quán)的過程及其結(jié)果產(chǎn)生的績效，即稅收管理績效進(jìn)行評價(jià)分析。

二、構(gòu)建稅收管理績效評價(jià)體系應(yīng)注意事項(xiàng)

(一)合理設(shè)定評價(jià)指標(biāo)

指標(biāo)設(shè)計(jì)在以“目標(biāo)管理”為手段的績效評價(jià)體系中具有重要意義。指標(biāo)既是稅務(wù)人員工作行為的導(dǎo)向，又是評價(jià)稅務(wù)人員工作業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)。好的指標(biāo)可以起到事前積極誘導(dǎo)和事后公正評價(jià)的作用，差的指標(biāo)會使整個(gè)績效評價(jià)體系失效甚至對整個(gè)稅務(wù)系統(tǒng)造成危害。我們對稅務(wù)人員工作績效進(jìn)行考核和評價(jià)的全部內(nèi)容，必須涵蓋稅務(wù)人員7O～8O以上的工作，根據(jù)崗位職責(zé)確定指標(biāo)。指標(biāo)的設(shè)計(jì)要體現(xiàn)多元化，不僅要能綜合反映稅務(wù)人員的工作業(yè)績，還要考核其工作態(tài)度、創(chuàng)新精神、知識水平、工作能力，是否能與他人交流與共享信息。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以結(jié)合實(shí)際在此基礎(chǔ)上自行設(shè)計(jì)指標(biāo)體系。這就意味著指標(biāo)的設(shè)計(jì)要堅(jiān)持定量分析和定性分析相結(jié)合，對于兩類指標(biāo)組合權(quán)重的選擇取決于被評價(jià)稅務(wù)人員的崗位職責(zé)。不同的部門工作側(cè)重點(diǎn)不同，有的是在于提高納稅人的滿意程度，樹立稅務(wù)機(jī)關(guān)的良好形象，有的是在于實(shí)現(xiàn)稅款的應(yīng)收盡收、減少納稅人的稅款漏征率。對量化指標(biāo)要求高的稅務(wù)部門，則量化指標(biāo)的權(quán)重大些，對定性指標(biāo)要求高的稅務(wù)部門，則定性指標(biāo)的權(quán)重大些。

(二)注意事中溝通

若把稅務(wù)部門績效評價(jià)體系比做一臺機(jī)器，溝通在其中所起的作用就是劑，它能保證整個(gè)績效評價(jià)體系良性運(yùn)轉(zhuǎn)。沒有完善的信息交流和溝通機(jī)制也就沒有稅務(wù)部門的績效評價(jià)體系。溝通存在于評價(jià)前、評價(jià)中、評價(jià)后三個(gè)階段。在績效評價(jià)實(shí)施前的指標(biāo)設(shè)計(jì)階段，稅務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)或評價(jià)者應(yīng)把被評價(jià)人員納入到指標(biāo)的設(shè)計(jì)過程中。溝通一方面可以使績效指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)成為每一個(gè)部門和稅務(wù)人員均能理解的共同語言，從而對其行為產(chǎn)生事前誘導(dǎo)作用，消除排斥心理、引導(dǎo)接受并指導(dǎo)行為；另一方面也避免了指標(biāo)的設(shè)計(jì)與實(shí)際相脫離，增強(qiáng)了指標(biāo)的可操作性。對于績效評價(jià)后的溝通，評價(jià)人員根據(jù)被評價(jià)稅務(wù)人員的績效評價(jià)結(jié)果，鼓勵(lì)與組織目標(biāo)一致的行為，同時(shí)對于不符合或偏離組織目標(biāo)的行為予以引導(dǎo)，幫助找到原因，并提出改進(jìn)建議使其接受進(jìn)一步的培訓(xùn)或改變工作態(tài)度。人們最常忽視的是評價(jià)過程中的溝通，然而在評價(jià)過程中及時(shí)進(jìn)行溝通引導(dǎo)被評價(jià)稅務(wù)人員的行為，可以防微杜漸，大大改善評價(jià)結(jié)果。在實(shí)際工作中，事中溝通也通常最有效。

(三)根據(jù)個(gè)體需要選擇激勵(lì)手段

績效評價(jià)與績效付酬是不可分割的兩個(gè)方面。傳統(tǒng)行為學(xué)理論分析，行為是由動(dòng)機(jī)支配的，而動(dòng)機(jī)是由需要所引起的。因此了解和把握人的需要特點(diǎn)，是建立有效的激勵(lì)制度的基礎(chǔ)。需要的層次性決定了激勵(lì)手段的多樣性，即物質(zhì)激勵(lì)和非物質(zhì)激勵(lì)相結(jié)合的激勵(lì)機(jī)制。對于物質(zhì)激勵(lì)，可以通過對薪酬體制的設(shè)計(jì)而完成，在績效評價(jià)體系中，稅務(wù)人員的工資一公務(wù)員基本工資+績效工資x工作難易系數(shù)。對于非物質(zhì)激勵(lì)，可以通過“情感激勵(lì)”對稅務(wù)人員個(gè)體工作給予認(rèn)同、尊重、表揚(yáng)，對其職位的提升、賦予信任和責(zé)任來實(shí)現(xiàn)。評價(jià)人員必須確定被評價(jià)稅務(wù)人員目前所處的需求層次和特點(diǎn)，并依據(jù)其特點(diǎn)選擇適合不同個(gè)體的激勵(lì)結(jié)合方式。

(四)建立硬性約束機(jī)制

激勵(lì)和約束是稅務(wù)部門績效評價(jià)體系中的兩個(gè)不可分割的因素，只有二者之間實(shí)現(xiàn)整體協(xié)調(diào)，才能發(fā)揮績效評價(jià)的功能?？冃гu價(jià)體系內(nèi)的約束實(shí)際上是一個(gè)問題的兩個(gè)方面，一方面如果稅務(wù)人員的評價(jià)結(jié)果較差或與整個(gè)系統(tǒng)的目標(biāo)相悖，將遭受批評和懲罰，為此付出代價(jià)；另一方面對評價(jià)結(jié)果差的稅務(wù)人員的處罰就是對其他稅務(wù)人員的約束，或者說是反面激勵(lì)，從反面達(dá)到激勵(lì)約束相容。由此我們可以看出，在績效評價(jià)體系中，激勵(lì)和約束是緊密聯(lián)系在一起的，它們協(xié)同在一起發(fā)揮最優(yōu)作用。

三、不同層面設(shè)計(jì)稅收管理績效評價(jià)體系的探討

(一)稅收管理績效評價(jià)技術(shù)的運(yùn)用及其分析

1．基于平衡計(jì)分卡的績效評價(jià)。

平衡計(jì)分卡是一種綜合績效管理體系。它將組織經(jīng)營任務(wù)的決策轉(zhuǎn)化為四大部分的指標(biāo)：財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與發(fā)展，將組織戰(zhàn)略分為這四個(gè)方面的考察目標(biāo)，每一考察目標(biāo)分別設(shè)置幾個(gè)獨(dú)立的指標(biāo)，多種指標(biāo)組成了相互聯(lián)系的一個(gè)系列指標(biāo)體系。這些目標(biāo)和指標(biāo)既保持一致又相互加強(qiáng)，構(gòu)成了有機(jī)的統(tǒng)一體，從而達(dá)到財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)、短期與長期、內(nèi)部與外部、過去與未來之間的平衡。因此，利用平衡計(jì)分卡進(jìn)行管理決策，能明確地看出它對整個(gè)稅收管理績效評價(jià)體系研究組織戰(zhàn)略目標(biāo)所帶來的影響。在平衡計(jì)分卡中，財(cái)務(wù)方面是平衡計(jì)分卡的最終結(jié)果，財(cái)務(wù)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是客戶滿意和客戶忠誠的結(jié)果。只有實(shí)現(xiàn)內(nèi)部流程的效率性和一致性，即在時(shí)間、質(zhì)量和價(jià)格方面滿足客

戶，才能達(dá)到客戶滿意和客戶忠誠。而內(nèi)部流程的優(yōu)化與否主要取決于企業(yè)員工的能力。

2．基于關(guān)鍵指標(biāo)的績效評價(jià)。

關(guān)鍵績效指標(biāo)的類型主要有數(shù)量、質(zhì)量、成本和時(shí)限。在確定關(guān)鍵績效指標(biāo)時(shí)，指標(biāo)的設(shè)定要具體，切中目標(biāo)、適度細(xì)化、能夠權(quán)變；指標(biāo)是可度量的，是數(shù)量化和行為化的，數(shù)據(jù)或信息要具有可獲性；要具可實(shí)現(xiàn)性，在付出努力的情況下，在適度的時(shí)限內(nèi)可以實(shí)現(xiàn)；要有現(xiàn)實(shí)性，是可證明和觀察的，不是假設(shè)或主觀猜測；指標(biāo)的設(shè)定要考慮時(shí)間，關(guān)注效率。

3．基于目標(biāo)的績效評價(jià)。

目標(biāo)管理下的稅收管理績效評價(jià)體系研究是以系統(tǒng)論、控制論和信息論為理論基礎(chǔ)，把以工作為中心和以人為中心的管理激勵(lì)方法有機(jī)地結(jié)合起來，把工作任務(wù)量化，層層分解。目標(biāo)管理法是為了改善組織在競爭中軟弱無力所實(shí)施的一項(xiàng)措施，通過權(quán)力下放和自我控制來提高組織的競爭力，它建立在充分信任和信息透明的基礎(chǔ)上，更強(qiáng)調(diào)人的創(chuàng)造性和主觀能動(dòng)性?；谀繕?biāo)的績效評價(jià)方法主要有四個(gè)操作步驟：設(shè)定績效目標(biāo)、確定目標(biāo)達(dá)到的時(shí)間框架、實(shí)際績效水平與績效目標(biāo)相比較、設(shè)定新的績效目標(biāo)。

(二)管理層面基于目標(biāo)的稅收管理績效評價(jià)體系分析

1．基于目標(biāo)的關(guān)鍵績效指標(biāo)體系構(gòu)建要求。

管理層面的工作要強(qiáng)調(diào)納稅人導(dǎo)向、結(jié)果導(dǎo)向。它需要為操作層面提供政策咨詢、宣傳培訓(xùn)、協(xié)調(diào)審批等服務(wù)，而這些工作始終要圍繞顧客的需求進(jìn)行。管理層面許多工作的最終結(jié)果要靠操作層面的執(zhí)行來實(shí)現(xiàn)，為體現(xiàn)它的導(dǎo)向思想，有必要將其工作績效與操作層面的主要執(zhí)行結(jié)果掛起鉤來。管理層面要通過對關(guān)鍵績效指標(biāo)的篩選來突出工作重點(diǎn)，調(diào)整衡量標(biāo)準(zhǔn)，要加大對主體業(yè)務(wù)和主要職能的評價(jià)力度。對過程的控制主要通過正確執(zhí)行管理體系文件來實(shí)現(xiàn)，采取抽查的方式進(jìn)行，將需要關(guān)注的重要過程篩選出來，每次只從其中抽取部分進(jìn)行檢查。

2．基于目標(biāo)的績效評價(jià)體系設(shè)計(jì)思路。

管理層面的績效評價(jià)根據(jù)“目標(biāo)引導(dǎo)，面向流程”的指導(dǎo)思想，按照“質(zhì)量方針一總體目標(biāo)一具體質(zhì)量指標(biāo)”的思路，結(jié)合管理層面的主要職能，建立起基于目標(biāo)的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化、科學(xué)化的績效評價(jià)體系。

(1)政策和制度的有效性。主要體現(xiàn)為稅收政策能夠有效地保證稅收職能的實(shí)現(xiàn)，有利于保證稅收“應(yīng)收盡收”的收人組織原則，有利于收人水平的調(diào)節(jié)和收人公平分配，有利于營造公平有序、誠信納稅、和諧的稅收環(huán)境，有利于促進(jìn)依法治稅目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。評價(jià)該績效目標(biāo)的指標(biāo)可以使用稅收征收率這一指標(biāo)進(jìn)行評價(jià)。

(2)稅收分析預(yù)測的準(zhǔn)確性。受指令性稅收計(jì)劃的影響，政府部門一度強(qiáng)調(diào)用稅收完成數(shù)來評價(jià)稅收管理工作。要解決這樣的問題，一是要樹立制定科學(xué)稅收計(jì)劃的觀念，實(shí)事求是地測算和上報(bào)建議計(jì)劃以及影響收人的主要增減因素；二是運(yùn)用科學(xué)的手段做好收人預(yù)測工作，對稅收預(yù)測的效果主要引人稅收收人預(yù)測準(zhǔn)確率指標(biāo)來評價(jià)，同時(shí)把查補(bǔ)稅款總額作為稅款預(yù)計(jì)水平的一個(gè)修正指標(biāo)。

(3)稅收數(shù)據(jù)質(zhì)量和安全性。有效的稅收監(jiān)控是稅收管理的基礎(chǔ)，而它又是建立在有效的數(shù)據(jù)管理基礎(chǔ)上。管理軟件通過采取有效手段，對各類數(shù)據(jù)進(jìn)行檢驗(yàn)、審核、檢測和維護(hù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和避免異常數(shù)據(jù)，清理垃圾數(shù)據(jù)、冗余數(shù)據(jù)，糾正錯(cuò)誤信息，確保數(shù)據(jù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和實(shí)用。數(shù)據(jù)高度集中，對管理層面而言，維護(hù)管理信息系統(tǒng)的安全性也很重要，可以通過垃圾數(shù)據(jù)量、冗余數(shù)據(jù)量、數(shù)據(jù)利用程度、應(yīng)急預(yù)案啟動(dòng)的次數(shù)、數(shù)據(jù)災(zāi)難發(fā)生的次數(shù)以及解決效果等方面設(shè)定評價(jià)指標(biāo)。

(4)納稅評估的質(zhì)量和效果。納稅評估的有效性評價(jià)應(yīng)當(dāng)包括評估對象確定的準(zhǔn)確性、評估發(fā)現(xiàn)的問題戶數(shù)、補(bǔ)繳稅款、移交稽查戶數(shù)以及納稅人真實(shí)申報(bào)率的提高等方面。

(5)執(zhí)法監(jiān)督的有效性和法律救濟(jì)的處理能力。依法治稅是衡量稅收管理工作績效的核心標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)現(xiàn)稅收各項(xiàng)職能的核心途徑。管理層面通過執(zhí)法監(jiān)督和法律救濟(jì)，可以通過執(zhí)法檢查、納稅人投訴、案件復(fù)查等方式進(jìn)行，主要通過稅務(wù)案件應(yīng)訴維持率、復(fù)議案件維護(hù)率、稅務(wù)案件審理準(zhǔn)確率等指標(biāo)來評價(jià)。

(6)提供服務(wù)的質(zhì)量。無論納稅人將需求直接傳遞還是由操作層面?zhèn)鬟f給管理層面，管理層面都應(yīng)當(dāng)?shù)韧谂c納稅人直接傳遞，進(jìn)行及時(shí)、準(zhǔn)確的處理。因此，顧客需求的有效處理率、處理及時(shí)性和準(zhǔn)確性都應(yīng)當(dāng)成為關(guān)注的內(nèi)容。

(三)操作層面基于平衡計(jì)分卡的稅收管理績效評價(jià)體系分析

1．財(cái)務(wù)的稅收征收率指標(biāo)選擇。

稅收管理戰(zhàn)略目標(biāo)主要是提高納稅人稅收遵從程度，在財(cái)務(wù)角度主要體現(xiàn)為實(shí)現(xiàn)稅收收益最大化，其“核心結(jié)果”指標(biāo)主要體現(xiàn)為稅收征收率的高低。在一定的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和既定的稅制模式下，稅收管理水平的高低決定了法定稅收收人的實(shí)際征收量。因此，財(cái)務(wù)方面的指標(biāo)主要體現(xiàn)為對稅收管理水平的衡量和評價(jià)，具體包括納稅人戶籍管理水平、核定征收戶管理質(zhì)量、納稅申報(bào)質(zhì)量以及稅負(fù)水平四個(gè)方面的相應(yīng)指標(biāo)。核心結(jié)果指標(biāo)則依據(jù)稅收經(jīng)濟(jì)觀，在征管能力一定的情況下，稅收規(guī)模隨經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)而波動(dòng)。從理論上說，只要稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅，對無知性稅收不遵從的納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，對自私性不遵從的納稅人加強(qiáng)管理監(jiān)控，就能夠?qū)崿F(xiàn)應(yīng)收盡收。在評價(jià)是否實(shí)現(xiàn)有效地組織稅收收人方面，用稅收征收率進(jìn)行評價(jià)。

2．征管過程驅(qū)動(dòng)性指標(biāo)選擇。

(1)納稅人戶籍管理水平。按照屬地管理的原則，戶籍管理水平主要反映評價(jià)期該轄區(qū)內(nèi)納稅人獲得的全面性，以及納稅人各項(xiàng)基礎(chǔ)信息是否真實(shí)、準(zhǔn)確。主要由稅務(wù)登記率、發(fā)票使用率、戶均發(fā)票使用量、稅控裝置數(shù)據(jù)采集率等指標(biāo)來評價(jià)。

(2)核定征收戶管理質(zhì)量。在日常稅收征管中，加強(qiáng)對核定征收戶的管理和評價(jià)，可以有效監(jiān)控操作層面行使推定課稅權(quán)的情況，降低風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)核定工作的公平、公正、公開，進(jìn)而提高稅收征收率。主要由查賬征收率、定額調(diào)整率、定額戶轉(zhuǎn)查賬戶比率、個(gè)體戶平均稅負(fù)、未達(dá)起征點(diǎn)率、停業(yè)復(fù)業(yè)率等指標(biāo)來評價(jià)。