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      新業(yè)態(tài)稅收征管問題研究

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      新業(yè)態(tài)稅收征管問題研究

      新業(yè)態(tài)稅收征管問題研究范文第1篇

      “營改增”的出現(xiàn)是在我國稅制改革后,而且在結(jié)構(gòu)性減稅方面發(fā)揮了重要作用,具有促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展、實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要意義??梢姡覈鴮?shí)現(xiàn)“營改增”后,國稅、地稅均有了重大調(diào)整,在收繳上增值稅轉(zhuǎn)為國稅、地稅轉(zhuǎn)為營業(yè)稅,這樣一來,鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政減少了分支,財(cái)政總量受到影響,財(cái)源建設(shè)、財(cái)政結(jié)構(gòu)受到?jīng)_擊。筆者結(jié)合多年的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn),從理論與實(shí)踐相結(jié)合的角度出發(fā),在研究過程中,充分運(yùn)用了財(cái)政學(xué)和稅法的相關(guān)理論,深入分析了鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的經(jīng)濟(jì)發(fā)展、財(cái)政收入、稅源建設(shè)等,同時對優(yōu)化增加財(cái)政收入提出了建議,對我國“營改增”及財(cái)政體制改革提供了重要的理論依據(jù)。

      二、“營改增”對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的影響

      (一)對于地方財(cái)政收入的影響

      我國自營業(yè)稅改征增值稅后,從財(cái)政收入來看,較之前明顯減少,因?yàn)椤盃I改增”是一項(xiàng)結(jié)構(gòu)性的減稅措施,在短期內(nèi)必將嚴(yán)重影響到財(cái)政收入,影響的不僅是地方財(cái)政,同時也影響到了中央財(cái)政。例如,對于小規(guī)模的納稅人企業(yè)而言,“營改增”之前,這類企業(yè)需要交納5%的營業(yè)稅,而“營改增”之后,這類企業(yè)僅需要交納3%的增值稅,這給小規(guī)模納稅企業(yè)減輕了稅負(fù),也就是小規(guī)模納稅人可以享受政策紅利。而中央政府與地方政府的分成比例方面,其現(xiàn)狀顯示其比例為75%和25%,與之前相比營業(yè)稅全部歸地方,實(shí)行“營改增”后中央從中拿走了75%,由此看來,地方稅收將大大降低,這可以看出鄉(xiāng)鎮(zhèn)可支配的公共支出大大減少。目前我國的“營改增”政策仍然處于推廣時期,很多地方政府為了進(jìn)一步增加地方財(cái)政收入,降低了支出,同時他們采取了一系列措施,將服務(wù)業(yè)歸地方,工商業(yè)歸中央和地方共享?!盃I改增”是國家財(cái)政稅務(wù)體制改革的一種嘗試,實(shí)行“營改增”后,由于稅收減少,將會嚴(yán)重影響地方財(cái)政收入,由此以來,地方財(cái)政稅收收入會因?yàn)槎愂辗N類減少而出現(xiàn)降低的情況。盡管中央政府在推廣“營改增”政策時,明確提出要盡可能的穩(wěn)定現(xiàn)有的財(cái)政稅收,但是中央政府從地方稅收收入中抽成,加上稅種減少,不可避免地產(chǎn)生了地方財(cái)政稅收減少與中央政府要求的財(cái)政稅收穩(wěn)定的矛盾,如果要想解決這一突出矛盾,必須對政府間的財(cái)政體制實(shí)施優(yōu)化改革。然而,營業(yè)稅改征增值稅后,很顯然鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政稅收明顯減少。

      (二)對于附加稅征收的影響

      在稅制改革的整個過程中,很難明確附加稅是“營改增”實(shí)行后帶來的一個最重要的影響問題。“營改增”施行后,國家稅收部門負(fù)責(zé)增值稅的征收,而地方稅收部門負(fù)責(zé)附加稅的征收,增值稅與附加稅由不同稅收部門的征收使得其征收及時與準(zhǔn)確性不能得到保障。也就是說,“營改增”政策實(shí)施后,大部分的中小規(guī)模企業(yè)會實(shí)現(xiàn)附加稅稅收減負(fù),但是附加稅的減少,會使得地方財(cái)政稅收收入減少。

      (三)對地方財(cái)政體制的影響

      實(shí)行“營改增”后,將對鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財(cái)政結(jié)構(gòu)帶來一定的影響。在整個財(cái)政收入中,地稅完成的稅源將呈現(xiàn)出直線下降的態(tài)勢,下降約50%左右。從前文描述中可以看出,鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府為了改變這種態(tài)勢,將積極研究增加新的地方財(cái)政稅收稅種,不斷優(yōu)化現(xiàn)有的財(cái)政結(jié)構(gòu)體系。

      (四)對征收管理體制的影響

      “營改增”的實(shí)施會對現(xiàn)有的稅務(wù)征收體系產(chǎn)生影響,稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅務(wù)的難度會大大增加,因?yàn)椤盃I改增”政策實(shí)施后,稅務(wù)信息采集的難度會大大增加,還存在增值稅發(fā)票代開等方面的風(fēng)險(xiǎn)問題,可見,上述問題的出現(xiàn)必須要依靠調(diào)整稅收征管格局來加以解決。

      新業(yè)態(tài)稅收征管問題研究范文第2篇

      關(guān)鍵詞:電子商務(wù);稅收管理;探討

      1.電子商務(wù)的發(fā)展

      電子商務(wù),顧名思義是一種商務(wù)業(yè)務(wù)活動,它依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ),采用數(shù)字化電子方式為數(shù)據(jù)交換方式。從電子商務(wù)交易的本質(zhì)來看,其商品與貨幣間的交易變成了由電子貨幣取代的方式,其貿(mào)易本質(zhì)并未改變,依托電子商務(wù)的模式顛覆了傳統(tǒng)的交易形式,貿(mào)易的效率也得到提高,消費(fèi)者與銷售方不再需要面對面進(jìn)行交易,因此貿(mào)易面可以通過網(wǎng)絡(luò)拓展至全球范圍?;ヂ?lián)網(wǎng)的普及,通信技術(shù)的更新都是電子商務(wù)發(fā)展的前提條件,20世紀(jì)末期,電子商務(wù)平臺在互聯(lián)網(wǎng)基礎(chǔ)上應(yīng)運(yùn)而生,隨之而來的是全新交易模式下所依托的電子支付方式,這些技術(shù)也不斷在全球得到發(fā)展。有了網(wǎng)絡(luò)媒介,電商及消費(fèi)者之間的聯(lián)系更加密切,消費(fèi)者的多種需求也通過互聯(lián)網(wǎng)得到滿足。電子商務(wù)發(fā)展中最早也是最為成熟的國家是美國,我國盡管起步較晚,但是天貓、京東等電子商務(wù)運(yùn)營商的出現(xiàn),使我國電子商務(wù)呈現(xiàn)直線式的發(fā)展態(tài)勢。越來越多的小商家也加入電子商務(wù)行列。越來越多的消費(fèi)群體帶動了電子商務(wù)的交易額不斷擴(kuò)大,很多商家也開始關(guān)注電子商務(wù)的運(yùn)作模式,足不出戶的消費(fèi)方式已經(jīng)深入人心,也逐步得到市場的認(rèn)可。特別是近年來,我國在電子商務(wù)領(lǐng)域的銷售額已經(jīng)超過美國的13%,而對稅收管理而言,電子商務(wù)無疑是一個巨大的市場,其對稅收的影響不言而喻,因此盡快掌握發(fā)展過程中遇到的困難及建議十分重要。

      2.電子商務(wù)的發(fā)展帶來的稅收管理困難

      2.1稅率確認(rèn)困難

      在傳統(tǒng)的貿(mào)易中,地域等方面的區(qū)分稅率確認(rèn)可以根據(jù)國際稅收協(xié)定來確定該種交易適合哪種稅種或符合哪種國際稅收協(xié)定,其中還包括對于勞動及特許權(quán)使用費(fèi)等方面的收入。但是電子商務(wù)下的交易卻無法界定稅種,這種數(shù)字化的交易方式是在線交易,因而交易信息無法被稅收機(jī)關(guān)及時掌握,其稅種及交易性質(zhì)更難確認(rèn)。

      2.2交易的隱蔽性較強(qiáng)稅源無法控制管理困難

      傳統(tǒng)交易環(huán)境下,通常經(jīng)營者有固定的場地,因而控制和管理稅源較為便利。但是電子商務(wù)環(huán)境下的交易,只是一種網(wǎng)上的貿(mào)易活動,通過互聯(lián)網(wǎng)的服務(wù)器便可以進(jìn)行交易,并無固定場所,且容易移動服務(wù)器,場地也非常靈活多變,作為稅收機(jī)關(guān)很難從地域上界定是否在其管轄范圍,因此產(chǎn)生漏管的情況非常常見,這也會直接導(dǎo)致國家稅款的大量流失。

      2.3交易程序簡化減少了征稅環(huán)節(jié)

      傳統(tǒng)交易模式下,一件商品從生產(chǎn)出來到被消費(fèi)者購買是由多個常設(shè)機(jī)構(gòu)共同完成的,中間環(huán)節(jié)會包括、批發(fā)商、零售商等組成,每一個環(huán)節(jié)都有稅務(wù)的相關(guān)登記,因此征收稅費(fèi)相對容易。而在電子商務(wù)交易中,很多情況下是產(chǎn)品生產(chǎn)者直接銷售給消費(fèi)者,省去大量的中間環(huán)節(jié),產(chǎn)品可以通過網(wǎng)絡(luò)在世界范圍內(nèi)直接交易,這樣過去由批發(fā)商、零售商等環(huán)節(jié)征收的稅負(fù)便被省去。而買賣雙方在網(wǎng)絡(luò)中產(chǎn)生的交易由難以控制,最終大量的稅收在電子商務(wù)環(huán)節(jié)下流失。

      2.4電子商務(wù)使稅源分布失衡

      關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)上的交易產(chǎn)生的稅費(fèi)征收地點(diǎn)我國并未作出明確規(guī)定,很多人為了方便起見,會選擇貨源生產(chǎn)地作為征稅地點(diǎn),但是長此以往,會導(dǎo)致稅源較為集中在生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地,進(jìn)而對稅源分配的問題不斷引發(fā)爭議。此外,還有些跨國公司會利用服務(wù)器的方式,將公司服務(wù)器設(shè)立在避稅地域,這樣即便是通過網(wǎng)絡(luò)交易也可以規(guī)避稅收。

      2.5電子商務(wù)會使得稅制要素難以確認(rèn)

      電子商務(wù)條件下,由于交易過程是無紙化的,稅務(wù)機(jī)關(guān)無法從中獲取納稅人的真實(shí)資料,也無法確認(rèn)納稅人的真實(shí)身份和信息,對于納稅人的位置也無從確認(rèn)。此外,交易中的產(chǎn)品及其數(shù)量等細(xì)節(jié)無法確認(rèn),特別是銷售的產(chǎn)品,而有的卻是銷售服務(wù),這兩者沒有清晰的界限,因此稅收機(jī)關(guān)掌握不了精準(zhǔn)的交易信息,而具體的交易類別等也無法確認(rèn)。交易發(fā)生的時間也無法確認(rèn),何時發(fā)出貨物、何時收到貨物等信息情況,稅收機(jī)關(guān)也不能及時掌握信息,這樣給日常的稽查工作帶來很大的困難。

      3.電子商務(wù)稅收管理的建議

      3.1組織前瞻性稅收研究

      要想及時掌握電子商務(wù)交易信息,應(yīng)當(dāng)及時組織專業(yè)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行調(diào)研摸底,因此首先應(yīng)當(dāng)派專人成立稅收研究的專門機(jī)構(gòu),針對電子商務(wù)環(huán)境下的稅收制度展開研究,將稅收制度中不適于電子商務(wù)的部分剔除,研究制定出更多具有前瞻性及多樣性的電子商務(wù)稅收管理政策。在電子商務(wù)認(rèn)證環(huán)節(jié)將其認(rèn)證機(jī)關(guān)與稅收機(jī)關(guān)統(tǒng)一,在不同網(wǎng)站及各類電子商務(wù)活動中,要讓稅務(wù)機(jī)關(guān)參與其中,以便及時掌握交易支付信息。而電子商務(wù)交易中的記錄要做到“三證合一”,確保其真實(shí)性,營業(yè)制造等內(nèi)容的發(fā)放要與數(shù)字身份證保持一致,一旦經(jīng)營者發(fā)生電子交易,應(yīng)當(dāng)盡快去轄區(qū)內(nèi)的稅收機(jī)關(guān)進(jìn)行備案。不斷擴(kuò)寬引進(jìn)與融資渠道,簡政放權(quán)是一項(xiàng)重要的手段之一,在電子商務(wù)市場中,國家可以適度放寬等級條件,讓更多持股的比例較大的外商加入我國電子商務(wù)行列,對外商境內(nèi)的電子商務(wù)貿(mào)易逐步放開。與此同時,還應(yīng)當(dāng)加大對工業(yè)、金融、服務(wù)等多個領(lǐng)域的電子商務(wù)發(fā)展,不斷豐富電子商務(wù)新業(yè)態(tài),實(shí)現(xiàn)網(wǎng)購、網(wǎng)絡(luò)化制造等的發(fā)展,鼓勵大眾參與到創(chuàng)業(yè)中來。

      3.2逐步實(shí)現(xiàn)電子商務(wù)與電子稅務(wù)的一體化

      首先,應(yīng)當(dāng)完善稅收相關(guān)法律法規(guī),逐步推行電子發(fā)票。電子發(fā)票的應(yīng)用早已被國務(wù)院明確提出,特別是報(bào)銷、入賬、歸檔保管等工作環(huán)節(jié)也都應(yīng)當(dāng)出臺相應(yīng)的配套措施?,F(xiàn)階段,我國還沒制定出臺專門的法律法規(guī)針對電子商務(wù)稅收問題進(jìn)行監(jiān)管,而電子發(fā)票的優(yōu)勢應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步明確化,它可以為納稅人節(jié)約成本,并對保管及查詢發(fā)票提供更加便捷的條件,此外最重要的是有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)及時掌握納稅人的銷售情況。其次,應(yīng)當(dāng)構(gòu)建稅收管控機(jī)制。作為電子政務(wù)的重要組成部分,電子稅務(wù)能夠?qū)崿F(xiàn)稅收多個環(huán)節(jié)在網(wǎng)上進(jìn)行,這樣可以大大提高工作效率,節(jié)約成本,納稅人也可通過在線支付的形式取代過去的紙質(zhì)貨幣使用,由此產(chǎn)生的交易財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是經(jīng)過網(wǎng)絡(luò)生產(chǎn)的,不易篡改。一旦電子稅務(wù)形成體系后,還可以實(shí)現(xiàn)跨區(qū)域、跨部門征收稅費(fèi)的便捷方式,屆時對于提升稅收管理水平,提高稅收質(zhì)量和效率具有十分重要的意義。此外,稅收機(jī)關(guān)還可以實(shí)現(xiàn)線上的管理系統(tǒng),將稅收與網(wǎng)上銀行、海關(guān)、財(cái)政等實(shí)現(xiàn)全面銜接,便于稅收機(jī)關(guān)及時掌握電子商務(wù)的稅務(wù)動態(tài),便于監(jiān)管,針對銷售獲取通過征稅管控進(jìn)行深入追蹤,從源頭上掌握銷售信息。稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以通過快遞公司實(shí)現(xiàn)對貨物運(yùn)輸?shù)谋O(jiān)管,通過發(fā)貨單號、快遞單號等方式查找相關(guān)的發(fā)貨信息,從而尋找到納稅人的企業(yè)及個人所在地等相關(guān)內(nèi)容。

      3.3建立電子商務(wù)職能部門的協(xié)調(diào)互動機(jī)制

      地方政府及相關(guān)職能部門都應(yīng)當(dāng)參與到電子商務(wù)稅收管理中來,商務(wù)、稅務(wù)、海關(guān)、銀行等多種服務(wù)都可以囊括到電子商務(wù)公共管理機(jī)制中來,建立一個大型的綜合性的服務(wù)平臺,不同的部門可以通過該平臺實(shí)現(xiàn)分工協(xié)作。在這一大型平臺的運(yùn)行中,可以依托互聯(lián)網(wǎng)技術(shù),實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)、云技術(shù)等的支撐,將平臺建成更加便捷且具有較強(qiáng)操作性的現(xiàn)代化平臺。從咨詢到納稅,從融資到報(bào)關(guān),能夠?qū)崿F(xiàn)一條龍服務(wù),一體化操作的綜合服務(wù)窗口。相關(guān)職能部門在平臺中各司其職,發(fā)揮自身的相關(guān)職能作用,相互配合、互相協(xié)作,實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的共享。

      作者:單位:

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