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審計(jì)的技術(shù)方法范文第1篇

關(guān)鍵詞：計(jì)算機(jī)技術(shù) 審計(jì) 財(cái)務(wù)

自從我國加入WTO以后，經(jīng)濟(jì)發(fā)展越來越快，很多企業(yè)，事業(yè)單位在會(huì)計(jì)的核算上都開始采用了會(huì)計(jì)電算化軟件，所以在審計(jì)工作中需要新的辦法。當(dāng)前計(jì)算機(jī)作為一個(gè)很重要的工具，已經(jīng)逐步被應(yīng)用到各個(gè)領(lǐng)域，在會(huì)計(jì)領(lǐng)域也不例外，當(dāng)前計(jì)算機(jī)審計(jì)已經(jīng)被廣泛的應(yīng)用。它是一種與原來傳統(tǒng)的手工審計(jì)相對(duì)應(yīng)的概念，審計(jì)人員將審計(jì)工作用計(jì)算機(jī)進(jìn)行的一種辦法，能夠很大程度上的提高審計(jì)效率，節(jié)約審計(jì)人員的時(shí)間。

一、計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)

對(duì)于“計(jì)算機(jī)審計(jì)”，目前尚無結(jié)論性的定義。有人認(rèn)為，它是以電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)（Electronic Data Processing System）為對(duì)象范圍進(jìn)行的審計(jì)，因此，又稱為EDP審計(jì)。本文認(rèn)為，計(jì)算機(jī)審計(jì)是指在當(dāng)前的信息環(huán)境下，將審計(jì)與計(jì)算機(jī)的功能融合，并結(jié)合管理學(xué)、行為學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等學(xué)科，進(jìn)而進(jìn)行審計(jì)的一種新的模式。在計(jì)算機(jī)的審計(jì)中主要是從審計(jì)單位的原始數(shù)據(jù)著手，然后基于信息系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)測測評(píng)，在底層對(duì)數(shù)據(jù)中間表進(jìn)行采集、轉(zhuǎn)換、清理，最后再進(jìn)行數(shù)據(jù)的分析，采用各種模型構(gòu)建以及數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，最終實(shí)現(xiàn)審計(jì)的一種辦法。

二、計(jì)算機(jī)審計(jì)內(nèi)容

（一）計(jì)算機(jī)審計(jì)的對(duì)象

計(jì)算機(jī)審計(jì)對(duì)象是指在法律、法規(guī)條件下，利用計(jì)算機(jī)管理對(duì)審計(jì)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支等相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部控制，數(shù)據(jù)計(jì)算等相關(guān)事項(xiàng)。

（二）信息系統(tǒng)審計(jì)

1、信息系統(tǒng)審計(jì)的定義

是指檢查和分析信息系統(tǒng)內(nèi)部對(duì)單位的業(yè)務(wù)管理、經(jīng)營決策以及財(cái)務(wù)核算，同時(shí)評(píng)估當(dāng)前的信息系統(tǒng)是否具有可靠性、是否具有安全性、是否存在經(jīng)濟(jì)上的問題，然后針對(duì)有問題的提出審計(jì)建議，從而促進(jìn)單位的健康發(fā)展。

2、信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容

（1）檢查系統(tǒng)是否可靠性

主要是檢查被審計(jì)的單位的系統(tǒng)軟件以及關(guān)鍵業(yè)務(wù)是否能夠滿足單位正常發(fā)展的需要；在日常的操作過程中，管理是否有效；在數(shù)據(jù)的收集、處理、分析、傳輸中是否合理的控制；不同的系統(tǒng)是否能夠兼容，是否能夠?qū)?；基礎(chǔ)信息是否是安全可靠的。

（2）檢查信息系統(tǒng)是否安全性

是否在國家登記保護(hù)下執(zhí)行審計(jì)工作，是否按照國家制定的安全管理制度去貫徹，系統(tǒng)是否采用了安全設(shè)施保護(hù)。

（3）檢查信息系統(tǒng)是否經(jīng)濟(jì)性

檢查單位的業(yè)務(wù)能力以及建設(shè)目標(biāo)是否符合；建設(shè)目標(biāo)能否達(dá)到預(yù)期的收益；單位目標(biāo)是否在建設(shè)中出現(xiàn)的現(xiàn)象等。

（三）數(shù)據(jù)式審計(jì)

1、數(shù)據(jù)式審計(jì)的定義

數(shù)據(jù)式審計(jì)，是指在信息化條件下，不必將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成規(guī)定的電子賬套，而是直接對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行的一種新的審計(jì)模式。數(shù)據(jù)式審計(jì)的最大特點(diǎn)，是對(duì)數(shù)據(jù)的直接利用。

2、數(shù)據(jù)審計(jì)的對(duì)象

電子數(shù)據(jù)和系統(tǒng)內(nèi)部的控制，對(duì)計(jì)算機(jī)底層的數(shù)據(jù)庫進(jìn)行深入了解，從而獲得更多的數(shù)據(jù)，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行分析處理。這些數(shù)據(jù)包括傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)以及外部數(shù)據(jù)。

3、數(shù)據(jù)審計(jì)的步驟

（1）對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集；（2）預(yù)處理采集的數(shù)據(jù)；（3）對(duì)預(yù)處理的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析；（4）歸檔。

三、計(jì)算機(jī)審計(jì)的方法

（一）信息系統(tǒng)審計(jì)采用的方法

1、源代碼檢查法

重點(diǎn)抽查一些若干程序的源代碼，根據(jù)源代碼對(duì)計(jì)算的金額，授權(quán)的業(yè)務(wù)以及其他關(guān)鍵數(shù)據(jù)進(jìn)行判斷，是否存在明顯的錯(cuò)誤以及缺陷。

2、日志分析法

在信息系統(tǒng)中，信息系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成日志，在檢測的時(shí)候可以篩選分析日志，檢測是否有一些沒有經(jīng)過授權(quán)而更改數(shù)據(jù)的非法操作，從而判斷信息系統(tǒng)是否合理化。

3、平行模擬法

將需要審計(jì)的單位的數(shù)據(jù)分別用審計(jì)人員以及審計(jì)單位的程序進(jìn)行處理，然后將結(jié)果進(jìn)行分析，判斷是否存在邏輯錯(cuò)誤。

（二）數(shù)據(jù)審計(jì)采用的方法

1、數(shù)據(jù)的挖掘技術(shù)

在對(duì)被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘，深層次，海量的進(jìn)行選取。對(duì)一些事先不知道的，潛在的數(shù)據(jù)進(jìn)行提取。

2、審計(jì)數(shù)據(jù)查詢的技術(shù)

直接利用數(shù)據(jù)庫進(jìn)行查詢，可以實(shí)現(xiàn)快速的獲取完整、真實(shí)的數(shù)據(jù)，并對(duì)其進(jìn)行測試，能夠快速獲取審計(jì)證據(jù)，查找疑點(diǎn)。一般審計(jì)的查詢主要是對(duì)工作的底稿進(jìn)行查詢、法律法規(guī)進(jìn)行查詢以及數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢。

3、審計(jì)統(tǒng)計(jì)分析的技術(shù)

在計(jì)算機(jī)審計(jì)中，經(jīng)常用到的一種辦法就是對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集以后直接用來分析，目的是為了發(fā)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)的一些規(guī)律，從而發(fā)現(xiàn)審計(jì)存在的一些異常的現(xiàn)象，找到突破口。

4、聯(lián)機(jī)分析技術(shù)

由于審計(jì)單位的數(shù)據(jù)多而復(fù)雜，所以在進(jìn)行決策問題的數(shù)據(jù)訪問以及分析的時(shí)候，可以直接采用聯(lián)機(jī)分析的技術(shù)。因?yàn)椋宦?lián)機(jī)分析技術(shù)可以實(shí)現(xiàn)多角度對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，就是我們熟知的多維度分析技術(shù)。

5、審計(jì)自動(dòng)化計(jì)算方法

計(jì)算機(jī)審計(jì)擁有自動(dòng)化的功能，在計(jì)算機(jī)程序中可以有效的實(shí)現(xiàn)審計(jì)的自動(dòng)計(jì)算，可以自動(dòng)判斷數(shù)據(jù)是否具有真實(shí)可靠性。

四、結(jié)束語

隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步，計(jì)算機(jī)審計(jì)將逐步取代原有的手工審計(jì)辦法，但是就目前為止，計(jì)算機(jī)審計(jì)辦法還需要逐漸完善的。

參考文獻(xiàn)：

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[2]胡明友.略談?dòng)?jì)算機(jī)審計(jì)[J].企業(yè)經(jīng)濟(jì)，2006，（9）：152-154

審計(jì)的技術(shù)方法范文第2篇

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指以被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，綜合分析影響被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，并根據(jù)量化的風(fēng)險(xiǎn)水平確定實(shí)施審計(jì)的范圍、重點(diǎn)，進(jìn)而進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查的一種審計(jì)方法。這種方法最顯著的一個(gè)訴求就是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的最起碼要求。在接受委托之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)對(duì)項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確認(rèn)，若是認(rèn)為其風(fēng)險(xiǎn)多大，便不會(huì)答應(yīng)聘請(qǐng)要求；若是確認(rèn)之后，風(fēng)險(xiǎn)能?虺惺埽?注冊(cè)會(huì)計(jì)師便會(huì)簽訂審計(jì)聘約，占領(lǐng)風(fēng)險(xiǎn)“高地”，降低訴訟風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)有兩個(gè)特點(diǎn)：一個(gè)就在于其強(qiáng)調(diào)審計(jì)的全過程風(fēng)險(xiǎn)性，另一個(gè)就是評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)。明確了固有的風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)評(píng)估，能夠幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生錯(cuò)弊的可能性，以便注冊(cè)會(huì)計(jì)師分配審計(jì)資源，集中主要力量解決主要矛盾，提高審計(jì)效率。

2風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的現(xiàn)狀

跨國企業(yè)的獨(dú)立審計(jì)建立在傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的基礎(chǔ)上，傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要包括四個(gè)組成部分，其中不但包括審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)，還包括檢查風(fēng)險(xiǎn)、固有風(fēng)險(xiǎn)?；谶@個(gè)模型的獨(dú)立審計(jì)有很大的局限，那就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否實(shí)施審計(jì)程序以及在多大范圍內(nèi)實(shí)施，完全取決于對(duì)檢查風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，而評(píng)估檢查風(fēng)險(xiǎn)又依賴于對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。

在實(shí)踐中，關(guān)于固定風(fēng)險(xiǎn)的研究雖然不少，但要對(duì)其進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估卻并不簡單，在這樣的情況下進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，主要的精力需要集中在控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估上。若是將控制風(fēng)險(xiǎn)控制得較低，實(shí)質(zhì)性測試工作就可以減少許多，但這種做法顯然存在隱患。之所以會(huì)出現(xiàn)隱患是因?yàn)榇嬖趦?nèi)部操縱的可能，一旦出現(xiàn)了員工、管理層操縱，之前所做的工作將失效，勢(shì)必對(duì)后續(xù)的審計(jì)工作產(chǎn)生消極影響，提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，我們還需要看到，企業(yè)使社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的一部分，企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表受到諸多因素的影響，其中不但包括行業(yè)狀況、企業(yè)性質(zhì)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，還包括監(jiān)管環(huán)境、經(jīng)營及發(fā)展戰(zhàn)略等。在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，若是出現(xiàn)了重大舞弊，且通過企業(yè)的內(nèi)部控制難以有效對(duì)其進(jìn)行控制，內(nèi)部控制就會(huì)失效。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師來說，在進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，若是局限于內(nèi)部控制，不能拓展審計(jì)視角，遭到蒙蔽、欺騙是在所難免的。

3現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的轉(zhuǎn)變

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的本質(zhì)區(qū)別于審計(jì)理念和審計(jì)技術(shù)方法的不同。傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)存在審計(jì)隱患，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不夠完善，很難對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域進(jìn)行有效的識(shí)別，出現(xiàn)了審計(jì)過量或不足的情況，對(duì)后續(xù)的審計(jì)程序、結(jié)果產(chǎn)生了不利影響。相較于傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)有如下幾點(diǎn)轉(zhuǎn)變。

31審計(jì)重心轉(zhuǎn)變

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與以往的審計(jì)有了諸多的變化，其中最為明顯的要屬審計(jì)重心的轉(zhuǎn)變，在引入“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”概念之后，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)優(yōu)化、調(diào)整了自身的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。在傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，測試是整個(gè)審計(jì)的重心，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估效力偏弱；而調(diào)整之后，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重新作為整個(gè)審計(jì)的重心。這個(gè)轉(zhuǎn)變并非形式上的改變，而是植根于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念的改變。在新的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念下，審計(jì)更注重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)源的評(píng)估，將一切審計(jì)歸于本質(zhì)，有效地避免了假象的迷惑，對(duì)做出正確的判斷和審計(jì)結(jié)論起到了積極的作用，真正實(shí)現(xiàn)了“主動(dòng)審計(jì)”。

32風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重心轉(zhuǎn)變

在以往的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是整個(gè)審計(jì)的重心，而調(diào)整之后的“現(xiàn)代審計(jì)”則確立了以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為重心的綜合分析評(píng)估方法。確立了現(xiàn)代企業(yè)制度的企業(yè)，若是出現(xiàn)了舞弊的情況，其中絕大部分要?dú)w咎于管理層，因?yàn)橹贫鹊耐晟剖箚T工舞弊的可能性無限降低，而管理層的舞弊“敞口”要大得多。企業(yè)出現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，和企業(yè)管理舞弊關(guān)系緊密。之所以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重心進(jìn)行調(diào)整，就是為了更好地消除、應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，積極應(yīng)對(duì)、發(fā)現(xiàn)、整治企業(yè)的管理舞弊現(xiàn)象。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)將審計(jì)作為一個(gè)大系統(tǒng)，十分注重于管理當(dāng)局、治理當(dāng)局的溝通，對(duì)企業(yè)的管理舞弊出示了“警示牌”。

33風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變

傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估比較零散，而調(diào)整之后的現(xiàn)代導(dǎo)向?qū)徲?jì)更為結(jié)構(gòu)化。結(jié)構(gòu)化的改變讓審計(jì)業(yè)務(wù)流程得到了優(yōu)化，使審計(jì)能夠更好地貫徹現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念。在傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的審計(jì)體系中，源于審計(jì)對(duì)象的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)被分割，形成了固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)，分別對(duì)兩個(gè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析評(píng)估，雖然看似更為明確，但是審計(jì)的整體性卻大為下降。為了更好地體現(xiàn)出審計(jì)的整體性，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)將其合并為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，在系統(tǒng)分析的基礎(chǔ)上，對(duì)其進(jìn)行綜合評(píng)估分析。在這種新的評(píng)估分析結(jié)構(gòu)中，更多的風(fēng)險(xiǎn)因素被引入，對(duì)宏觀、整體地評(píng)估、分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有重要意義。

4對(duì)完善跨國企業(yè)審計(jì)技術(shù)方法啟示

41調(diào)整跨國企業(yè)審計(jì)理念

相較于民間審計(jì)，跨國企業(yè)審計(jì)的職責(zé)具有很強(qiáng)的公共性，審計(jì)的范圍雖然也是經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，但是審計(jì)的內(nèi)容卻涉及跨國企業(yè)和民眾利益，跨國企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)需要做的就是對(duì)涉及這些內(nèi)容的權(quán)力運(yùn)行過程進(jìn)行監(jiān)督。就目前的情況來看，跨國企業(yè)審計(jì)涉及四個(gè)重點(diǎn)，其中不但包括財(cái)政資金審計(jì)監(jiān)督、金融資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督，還包括國有資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督、社保資金審計(jì)監(jiān)督。這四個(gè)方面對(duì)跨國企業(yè)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域影響重大，財(cái)政資金與經(jīng)濟(jì)政策制定息息相關(guān)；金融資產(chǎn)關(guān)系直接關(guān)系到金融風(fēng)險(xiǎn)水平；社保關(guān)系則影響到社會(huì)福利制度建設(shè)和社會(huì)穩(wěn)定；國有資產(chǎn)對(duì)跨國企業(yè)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的重要性不言自明。如上幾個(gè)方面的內(nèi)容都是跨國企業(yè)審計(jì)的重點(diǎn)，一旦與腐敗相連，勢(shì)必會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域產(chǎn)生嚴(yán)重的負(fù)面影響，為此，我們需要對(duì)重點(diǎn)內(nèi)容加大審計(jì)力度。

審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)在于資金的審查，在審計(jì)的過程中，不但要了解審計(jì)資金的分配、支出情況，還需要對(duì)資金的使用情況、合規(guī)性等進(jìn)行審查。一旦發(fā)現(xiàn)其中不符合規(guī)定程序的操作，要按照有關(guān)規(guī)定處理，只有如此，才能規(guī)避暗箱操作，起到抑制腐敗的作用?？鐕髽I(yè)已經(jīng)進(jìn)入市場經(jīng)濟(jì)改革深水區(qū)，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和市場經(jīng)濟(jì)存在根本的區(qū)別，固有的經(jīng)濟(jì)問題也不盡相同。在市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期，跨國企業(yè)出現(xiàn)了很多比較特殊的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，一些部分、單位，在利益的驅(qū)使下鉆了改革的“空子”，給跨國企業(yè)和人民造成了很大的損失。此外，部分權(quán)力制約失效問題也應(yīng)該引起我們的關(guān)注，在權(quán)力未得到有效制約的情況下，難免會(huì)出現(xiàn)錢權(quán)交易的情況?？偠灾?，在市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的特殊背景下，跨國企業(yè)出現(xiàn)的腐敗問題是復(fù)雜的、多樣的、頑固的，若不開展前瞻性、全面性、系統(tǒng)性的審計(jì)，勢(shì)必會(huì)造成嚴(yán)重的負(fù)面影響。

42前移跨國企業(yè)審計(jì)重心

目前，跨國企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)主要使用兩種審計(jì)模式，一種是制度基礎(chǔ)審計(jì)模式，另一種是賬戶基礎(chǔ)審計(jì)模式。這兩種模式側(cè)重的是對(duì)錯(cuò)差風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)，對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注較少，審計(jì)的局部性比較強(qiáng)，在財(cái)務(wù)報(bào)表整體審計(jì)及把握上存在很大的局限，只能由局部到整體。在這種審計(jì)模式下，審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)會(huì)混亂，不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)的人事，實(shí)施有力、有效的控制，勢(shì)必會(huì)影響審計(jì)效果。

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式則確立了新的審計(jì)模式，從風(fēng)險(xiǎn)源分析入手，以風(fēng)險(xiǎn)源為導(dǎo)向，結(jié)合被審計(jì)對(duì)象所處的環(huán)境進(jìn)行分析并進(jìn)行嚴(yán)密的邏輯推理，進(jìn)而一步一步地推導(dǎo)和落實(shí)審計(jì)的范圍和重點(diǎn)，確定相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序，給審計(jì)人員把握、控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)創(chuàng)造了良好的條件。在這種審計(jì)模式下，??計(jì)人員的審計(jì)可以從整體到局部，因?yàn)闇?zhǔn)確抓住了風(fēng)險(xiǎn)源，審計(jì)人員的思路更加清晰，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)、判斷更為清晰、準(zhǔn)確，只要在接下來的審計(jì)程序中完成好取證、調(diào)查工作，就可以高質(zhì)量、高效率完成審計(jì)工作?？偟膩碚f，跨國企業(yè)審計(jì)工作重心必須前移，只有樹立整體、系統(tǒng)觀點(diǎn)，確立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)的審計(jì)模式，實(shí)施由整體到局部再由局部到整體的審計(jì)戰(zhàn)略，才能更好地促進(jìn)跨國企業(yè)審計(jì)的發(fā)展。

43完善跨國企業(yè)審計(jì)程序機(jī)制

在新準(zhǔn)則中，審計(jì)程序被重新確定，包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測試、實(shí)質(zhì)性測試三個(gè)方面，以下分別對(duì)這三個(gè)方面進(jìn)行闡述：其一，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。這個(gè)程序主要是對(duì)審計(jì)單位及其環(huán)境進(jìn)行全面、翔實(shí)的了解，被審計(jì)單位的內(nèi)部控制也包含其中。之所以確定這個(gè)程序，目的有兩點(diǎn)：一點(diǎn)是評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次，另一點(diǎn)是確定重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)。其二，控制測試程序。完成了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序后需要需要開展控制測試，所謂的控制測試就是對(duì)內(nèi)部控制（目的是為了測試內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)和糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性，并據(jù)此一并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)）。三是實(shí)質(zhì)性測試程序。完成了如上兩個(gè)程序，就需要進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試環(huán)程序，改程序是為了對(duì)前面認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢查，并確定相應(yīng)的審計(jì)程序。

傳統(tǒng)的審計(jì)建立在審計(jì)測試的基礎(chǔ)上，隨著風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的建立和應(yīng)用，傳統(tǒng)審計(jì)暴露出很多的問題，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為中心的審計(jì)模式體現(xiàn)出更大的優(yōu)越性。該模式建立、應(yīng)用之后，加強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，貫徹、執(zhí)行了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念。在跨國企業(yè)審計(jì)技術(shù)方法完善的過程中，可以借鑒民間審計(jì)的程序。上文已經(jīng)提到，管理舞弊也是跨國企業(yè)審計(jì)的高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)，在實(shí)際的審計(jì)程序確立過程中，跨國企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)還是應(yīng)該將管理舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)作為切入點(diǎn)，開展全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并且對(duì)管理層的誠信度進(jìn)行評(píng)價(jià)。完成評(píng)估評(píng)價(jià)流程的基礎(chǔ)上，要根據(jù)結(jié)果，判斷被審計(jì)單位內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)、管理舞弊風(fēng)險(xiǎn)的層次和等級(jí)；依據(jù)確定的層次和等級(jí)，制訂審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)計(jì)劃的制訂除了依據(jù)層次、等級(jí)認(rèn)定，還需要考慮到管理層誠信度、內(nèi)控效度，致力于實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源配置利用最大化。在這里需要注意的是，管理舞弊風(fēng)險(xiǎn)屬于固有風(fēng)險(xiǎn)，在審計(jì)過程中，通過直接評(píng)估很難有所發(fā)現(xiàn)，所以應(yīng)該將重點(diǎn)放在賬外，輔以必要的間接評(píng)估手段，只有如此，才能達(dá)到理想的效果。

審計(jì)的技術(shù)方法范文第3篇

隨著科學(xué)的進(jìn)步以及不斷發(fā)展，導(dǎo)致現(xiàn)代社會(huì)信息化水平日益提高，大數(shù)據(jù)時(shí)代應(yīng)運(yùn)而生。在信息化水平不斷提高的背景下，審計(jì)人員如何利用一些必要的計(jì)算機(jī)技術(shù)來分析被審計(jì)數(shù)據(jù)，從中發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索以確定審計(jì)重點(diǎn)、范圍，這將成為開展審計(jì)工作的前提條件。而當(dāng)前，審計(jì)人員采取的數(shù)據(jù)工具以Excel與SQL Server為主，本文就將針對(duì)這兩種工具與R語言之間進(jìn)行比較研究，并以此探究R在實(shí)際審計(jì)工作開展的可行性。

二、R語言簡介

R語言是S語言的一種實(shí)現(xiàn)。S語言同C語言一樣，只是一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，而圍繞它有很多實(shí)現(xiàn)。S語言的最初實(shí)現(xiàn)版是S-PLUS，但S-PLUS作為一款商業(yè)軟件，價(jià)格十分昂貴，其受眾面較窄。后新西蘭奧克蘭大學(xué)的Ross Ihaka與Robert Gentleman共同開發(fā)出S語言的另一種實(shí)現(xiàn)-R語言。R是一個(gè)免費(fèi)開源、能夠自由有效地用于統(tǒng)計(jì)計(jì)算和繪圖的語言和環(huán)境，在UNIX、Windows以及Mac OS系統(tǒng)中均可以運(yùn)行，它提供了廣泛的統(tǒng)計(jì)分析和繪圖技術(shù)，包括回歸分析、時(shí)間序列、分類和聚類等建模方法。

R是一套完整的數(shù)據(jù)處理、計(jì)算和制圖軟件系統(tǒng)，擁有一套開源的數(shù)據(jù)分析解決方案，由一個(gè)龐大而活躍的全球性社區(qū)維護(hù)。與其說R是一種統(tǒng)計(jì)軟件，還不如說R是一統(tǒng)計(jì)分析與計(jì)算的環(huán)境，因?yàn)镽不僅提供若干統(tǒng)計(jì)程序，而且還可進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，只需使用者指定數(shù)據(jù)庫和若干參數(shù)即可。R的思想是：它可以提供一些集成的統(tǒng)計(jì)工具，更重要的是，它還可以提供各種數(shù)學(xué)計(jì)算、統(tǒng)計(jì)計(jì)算的函數(shù)，從而令使用者能夠靈活地進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，甚至創(chuàng)造出符合需要的新的統(tǒng)計(jì)計(jì)算方法。

三、R與當(dāng)前審計(jì)方法比較分析

（一）利用Excel分析

Excel作為我們生活中常用的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、分析工具，早在中學(xué)時(shí)期便為我們所接觸、熟知，Excel能被審計(jì)人員廣泛接受，一方面與其高被使用頻率以及在使用者心中根深蒂固的地位相關(guān)，另一方面與其易操作的特點(diǎn)、能夠滿足大部分?jǐn)?shù)據(jù)分析要求的功能密不可分。Excel在審計(jì)人員進(jìn)行非大數(shù)據(jù)分析工作時(shí)，不失為首選工具，能夠幫助審計(jì)人員高效快速地分析數(shù)據(jù)并以此發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，但日前，伴隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的進(jìn)入，數(shù)據(jù)量大且結(jié)構(gòu)復(fù)雜，Excel可能并不能很好地協(xié)助進(jìn)行審計(jì)工作，將其與R進(jìn)行比較，可發(fā)現(xiàn)存在以下兩方面的不同，同時(shí)，這也直接反映了R的優(yōu)勢(shì)。

1.Excel所能處理的數(shù)據(jù)數(shù)量受限。Excel滿足于非大量數(shù)據(jù)分析要求，對(duì)于海量數(shù)據(jù)的處理、計(jì)算、統(tǒng)計(jì)等分析過程可能并不能應(yīng)用自如。本部分僅針對(duì)該公立醫(yī)院2015年的部分?jǐn)?shù)據(jù)進(jìn)行分析，尚可滿足數(shù)據(jù)分析需求，在針對(duì)該公立醫(yī)院多年的藥品數(shù)據(jù)進(jìn)行分析時(shí)，運(yùn)算速度較慢，同時(shí)會(huì)出現(xiàn)軟件閃退及程序停滯無法運(yùn)轉(zhuǎn)的情況，而現(xiàn)今已進(jìn)入大數(shù)據(jù)時(shí)代，數(shù)據(jù)數(shù)量不斷增加及其繁復(fù)程度不斷提高，這必將為分析數(shù)據(jù)的工具提出更高要求。而R作為大數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)軟件，能夠?qū)崿F(xiàn)大量數(shù)據(jù)分析，同時(shí)，只要下載安裝合適的程序包（關(guān)于R中的包將在本文第3部分詳細(xì)介紹），便能讀取包括Excel、SPSS、SAS、Stata等甚至從網(wǎng)頁中抓取的數(shù)據(jù)，基本沒有R不能讀取的數(shù)據(jù)形式，完全滿足國家審計(jì)人員實(shí)際大數(shù)據(jù)審計(jì)工作開展的需要。

2.Excel可視化功能有限。Excel中對(duì)分析結(jié)果進(jìn)行圖表展示的能力有限，以常規(guī)的折線圖、柱狀圖、餅圖等圖形形式居多；此外，難以將大量分析結(jié)果在一張圖形中進(jìn)行展示，同時(shí)對(duì)于大量數(shù)據(jù)展現(xiàn)的觀賞性不強(qiáng)，難以為審計(jì)人員分析決策提供幫助。而R是現(xiàn)今最受歡迎的數(shù)據(jù)分析和可視化平臺(tái)之一，基于R語言可制作多種精美的圖形，允許眾多分析結(jié)果以代表各自的圖形形態(tài)在一張圖中進(jìn)行展示，可方便審計(jì)人員對(duì)分析結(jié)果進(jìn)行宏觀觀察、分析。

（二）通過SQL語句查詢分析

SQL查詢是SQL最常用的功能，被廣泛應(yīng)用于目前審計(jì)機(jī)關(guān)針對(duì)特定條件、事項(xiàng)進(jìn)行的查詢分析，通過編寫簡單的SQL查詢語句來詢問特定的問題，之后數(shù)據(jù)庫通過執(zhí)行這個(gè)查詢便可提供回答這個(gè)問題的數(shù)據(jù)信息。SQL的易理解、易操作、易上手等特點(diǎn)成為目前國家審計(jì)機(jī)關(guān)人員重點(diǎn)培訓(xùn)的使用工具之一。但將應(yīng)用SQL語句進(jìn)行查詢分析與基于R語言進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析過程進(jìn)行比較，R語言仍具備兩點(diǎn)優(yōu)勢(shì)：

1.R語言分析數(shù)據(jù)的功能更為強(qiáng)大。眾所周知，SQL語句作為結(jié)構(gòu)化查詢語言，在數(shù)據(jù)查詢方面具備強(qiáng)大的功能，優(yōu)勢(shì)明顯，但在數(shù)據(jù)挖掘?qū)用妫热邕M(jìn)行聚類、回歸建模分析等應(yīng)用時(shí)，SQL可能并不如R語言使用得心應(yīng)手；同時(shí)，面對(duì)一些高級(jí)查詢，可能需要通過編寫連串的、大量的SQL語句，而R自帶多種函數(shù)及功能強(qiáng)大的程序包，涵蓋統(tǒng)計(jì)學(xué)、生物學(xué)、數(shù)學(xué)等多個(gè)領(lǐng)域，而R又作為免費(fèi)開源軟件，使用者還在不斷創(chuàng)建新的包來更新豐富R的使用功能，通過簡單的幾步函數(shù)運(yùn)行便可實(shí)現(xiàn)多種統(tǒng)計(jì)需求；除此之外，R語言是用來進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析和繪圖的一種語言，除了自身包括強(qiáng)大功能的函數(shù)及多種程序包能夠滿足審計(jì)人員進(jìn)行多種統(tǒng)計(jì)分析的要求之外，還可以作為一種可視化語言，能夠?qū)⒎治鼋Y(jié)果以各種精美的圖形展現(xiàn)以幫助分析決策。而進(jìn)入大數(shù)據(jù)時(shí)代，軟件的數(shù)據(jù)可視化能力至關(guān)重要。

2.R語言的應(yīng)用范圍更廣。SQL側(cè)重應(yīng)用于數(shù)據(jù)庫軟件，能夠方便使用者作相關(guān)查詢分析，而R作為大數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工具，廣泛應(yīng)用于數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)挖掘等諸多方面，是目前最受歡迎的數(shù)據(jù)分析和可視化平臺(tái)之一，其包含的眾多具備不同功能的函數(shù)、程序包，可滿足數(shù)據(jù)分析人員眾多需求。

審計(jì)的技術(shù)方法范文第4篇

一、鑒別發(fā)票本身造假

(一)從發(fā)票質(zhì)量上鑒別。假發(fā)票質(zhì)地較差，用的紙張是普通紙，其印刷字體、熒光度與真發(fā)票相比都有質(zhì)差，無稅務(wù)水印防偽標(biāo)志，即便有也印制不清或印制突出。

(二)從發(fā)票是否已作廢鑒別。有的已經(jīng)在工商部門注銷的單位，其稅務(wù)發(fā)票未全部收繳銷毀。此類發(fā)票若被不法經(jīng)營者使用，不但經(jīng)營者逃避了稅款，也為某些單位偽造經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提供了方便。核查的關(guān)鍵是通過調(diào)查工商、稅務(wù)部門的企業(yè)登記、注銷情況，核實(shí)發(fā)票是否作廢以鑒別真?zhèn)巍?/p>

(三)從發(fā)票刮擦獎(jiǎng)區(qū)覆蓋層鑒別。假發(fā)票覆蓋層較薄，且質(zhì)地硬滑不宜刮出獎(jiǎng)區(qū)隱藏文字，假的商品銷售發(fā)票獎(jiǎng)區(qū)覆蓋層背面沒有重疊“8”字碼。

(四)從發(fā)票代碼編制規(guī)則鑒別。通過咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核查出發(fā)票代碼設(shè)定的涵義和單位稅號(hào)，再與具體印制發(fā)票單位和發(fā)票開具單位的地理區(qū)域、服務(wù)類別相比對(duì)，可以核實(shí)發(fā)票真假。

(五)從發(fā)票印制內(nèi)容上鑒別。假發(fā)票存在內(nèi)容印制不全或不規(guī)范問題，可以通過互聯(lián)網(wǎng)查詢或根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的各類發(fā)票彩色票樣核對(duì)發(fā)現(xiàn)。

二、鑒別審查虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

(一)篡改發(fā)票。發(fā)票內(nèi)容涵蓋廣，屬消耗品或更改商品服務(wù)名稱不易核查。目前被公認(rèn)的虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開具的發(fā)票內(nèi)容多為“辦公用品”、“電腦耗材”、“打印紙”、“煙、酒、茶”等，如在大型商場用于購買代金券，大都分成若干辦公用品發(fā)票開具。有些發(fā)票內(nèi)容涉及“培訓(xùn)費(fèi)”、“宣傳費(fèi)”、“會(huì)議費(fèi)”、“維修費(fèi)”、“修理費(fèi)”、“網(wǎng)絡(luò)維護(hù)費(fèi)”等事項(xiàng)，且發(fā)票金額較大，如酒店餐飲類發(fā)票往往被改開為會(huì)議費(fèi)，公費(fèi)旅游支出篡改為培訓(xùn)費(fèi)。以上可疑經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可通過延伸審計(jì)進(jìn)行追蹤檢查。比如對(duì)發(fā)票存根、發(fā)票明細(xì)表、購買的實(shí)物或辦公用品、電腦耗材等實(shí)際消耗量進(jìn)行調(diào)查，確定支出事項(xiàng)是否合規(guī)、合法。

(二)套開發(fā)票。分開填寫發(fā)票存根聯(lián)、記賬聯(lián)、報(bào)賬聯(lián)，報(bào)賬單位可通過在限定額度內(nèi)隨意填寫金額達(dá)到多報(bào)賬的目的?？赏ㄟ^查看發(fā)票字跡、填寫是否錯(cuò)位、復(fù)寫痕跡及調(diào)查發(fā)票存根等方式發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)。

(三)近似限額發(fā)票。比如千元版發(fā)票，開具金額可達(dá)到999元。此類發(fā)票可通過銀行查詢、實(shí)物查證、詢問排查等方法確立疑點(diǎn)。

(四)號(hào)碼異常發(fā)票。發(fā)票號(hào)碼連號(hào)，可能是假發(fā)票且屬偽造經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)；一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)連開多張發(fā)票，斷號(hào)號(hào)碼間隔大或者時(shí)間長，可作為疑點(diǎn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。出現(xiàn)上述情況，可通過直接詢問和追查發(fā)票來源確認(rèn)是否屬于虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

(五)異地虛假發(fā)票。如：異地報(bào)刊發(fā)票，差旅費(fèi)中有異地住宿費(fèi)而無車票等情況，可通過積極函證和銀行賬戶查詢法核查。

(六)異常情況發(fā)票。大致分成三種情況，一是頻繁使用同一銷售單位開具的各類商業(yè)發(fā)票。因與開票單位的特殊關(guān)系，容易取得發(fā)票而頻繁使用。二是小商店大發(fā)票。由于零售小商店提供商品服務(wù)有限，而從零售小商店累計(jì)開具高額發(fā)票，屬異常情況。三是多張餐飲或差旅發(fā)票一次報(bào)銷。多張餐飲及差旅發(fā)票間隔時(shí)間長，所屬不同地域，票據(jù)新舊不一等情況，都可以確認(rèn)為疑點(diǎn)?？赏ㄟ^銀行賬戶查詢、詢問調(diào)查和實(shí)地考察取證等方法查實(shí)情況。

(七)印章反常發(fā)票。一般違規(guī)、違法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不會(huì)像正常業(yè)務(wù)一樣，印章清晰，商品單位價(jià)格及合計(jì)數(shù)值合理。從銷售單位的角度來說，提供假發(fā)票將承擔(dān)一定的法律風(fēng)險(xiǎn)。所以，總會(huì)不情愿或者有意用印模糊不清，或印章單位本身就是一個(gè)杜撰單位，此類大額發(fā)票可作為審點(diǎn)予以查實(shí)?？赏ㄟ^咨詢工商、稅務(wù)部門證實(shí)單位的真實(shí)性、詢問調(diào)查或延伸開票單位進(jìn)行核查。

審計(jì)的技術(shù)方法范文第5篇

【關(guān)鍵詞】腎積水；病因；治療方法

【中圖分類號(hào)】R692.2【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A【文章編號(hào)】1004-4949（2013）02-0096-02

腎積水是由泌尿系統(tǒng)及其鄰近各種病變引起輸尿管梗阻引起尿液排出不暢而造成的腎臟積水，擴(kuò)張，腎實(shí)質(zhì)變薄，繼而導(dǎo)致腎功能異常，嚴(yán)重的可引起患腎功能衰竭。所以，避免出現(xiàn)嚴(yán)重的后果，明確腎積水的發(fā)病原因，然后針對(duì)病因采用合適的的方法治療腎積水顯得尤為重要。

1病因

腎積水的原因分先天性與后天性兩種，以及泌尿系外與下尿路病因造成的腎積水。

1.1輸尿管節(jié)段性的無功能：好發(fā)于腎盂輸尿管交界處或上段輸尿管，由于此部位有肌肉缺如、發(fā)育不全或解剖結(jié)構(gòu)紊亂，導(dǎo)致此段輸尿管不能正常蠕動(dòng)，而引起動(dòng)力性的梗阻，最后導(dǎo)致腎、輸尿管擴(kuò)張與積水。

1.2輸尿管內(nèi)在性狹窄：這是由于過量的膠原纖維長時(shí)間存在于梗阻段的肌細(xì)胞周圍及細(xì)胞中間，導(dǎo)致肌肉細(xì)胞受損，形成無彈性的以膠原纖維為主的狹窄段，使尿液的傳送發(fā)生阻礙。，狹窄段通常為1-2毫米，也可長達(dá)1-3公分，大多發(fā)生在腎盂輸尿管交界處，產(chǎn)生不完全的梗阻和繼發(fā)性扭曲，從而形成腎積水。

1.3輸尿管扭曲、粘連：多見于兒童與嬰兒，幾乎占腎積水先天性發(fā)病原因的三分之二。常發(fā)生在腎盂輸尿管交界處、輸尿管腰段，此可為先天性也可能為后天獲得。

1.4輸尿管受壓：最多見的為異位血管壓迫，約占腎積水先天性病因的三分之一。而其中又以位于腎盂輸尿管交界處的前方的異位腎門血管壓迫輸尿管最為常見。其他有蹄鐵形腎和胚胎發(fā)育時(shí)腎臟旋轉(zhuǎn)受阻等。

1.5輸尿管開口過高：可以是先天性的，也可因腎盂周圍纖維化或膀胱輸尿管回流等引起無癥狀腎盂擴(kuò)張，導(dǎo)致腎盂輸尿管交界部位相對(duì)向上遷移，在術(shù)中不能發(fā)現(xiàn)狹窄[1]。

1.6先天性輸尿管異位、囊腫、雙輸尿管等。

1.7后天性原因引起的梗阻：結(jié)石和外傷及外傷后以及炎癥或缺血性的疤痕引起的狹窄，或者是膀胱輸尿管回流造成輸尿管扭曲，加之周圍纖維化后輸尿管最終形成腎盂輸尿管交界處或輸尿管的梗阻。原發(fā)或轉(zhuǎn)移性的腎盂與輸尿管的新生物：腫瘤、息肉等。

1.8外來病變?cè)斐傻墓Ｗ瑁喊ㄎ改c道病變；女性生殖系統(tǒng)病變；盆腔的腫瘤、炎癥；動(dòng)脈、靜脈的病灶；腹膜后纖維化、膿腫、出血、腫瘤等腹膜后病變。下尿路的各種疾病造成的梗阻如前列腺增生、尿道狹窄、腫瘤、膀胱頸部攣縮、結(jié)石甚至于包莖等，也都有造成上尿路排空困難而形成腎積水。

2手術(shù)治療方法

2.1腎切除術(shù)。腎切除術(shù)分開放性手術(shù)和腹腔鏡手術(shù)，而腹腔鏡手術(shù)又分為經(jīng)腹腔途徑和后腹膜途徑等。而腹腔鏡手術(shù)由于其創(chuàng)傷下，恢復(fù)快等優(yōu)點(diǎn)已被廣泛應(yīng)用?，F(xiàn)階段應(yīng)用得最多的還是經(jīng)經(jīng)腹腔途徑的腹腔鏡下腎切除術(shù)。此手術(shù)的操作過程為：在患側(cè)臍平面腹直肌外緣穿刺制備人工氣腹，腹腔內(nèi)壓力為12mmHg。把套管及腹腔鏡監(jiān)視鏡從該點(diǎn)放入，再分別在臍與肋弓連線中外三分之一處和臍與髂前上棘中外三分之一處置入套管，并將相應(yīng)的操作器械置入。自結(jié)腸肝曲開始沿升結(jié)腸旁溝切開側(cè)腹膜和部分肝結(jié)腸韌帶，調(diào)整相應(yīng)的，將腹膜及腹腔內(nèi)容物推向?qū)?cè)，將腎筋膜于髂血管水平剪開找到并離斷輸尿管，在腎門前分開腎周筋膜，游離腎動(dòng)靜脈，并用用鈦夾夾閉腎動(dòng)靜脈再將其剪斷，將腎臟沿腎筋膜表面游離。擴(kuò)大下腹部切口，將腎臟及輸尿管取出，并留置腹膜后引流管，將腹腔內(nèi)氣體放盡，常規(guī)縫合腹壁切口，手術(shù)完成。

2.2腎盂輸尿管成形術(shù)。此種手術(shù)方法的適應(yīng)癥是針對(duì)腎盂輸尿管連接部梗阻（UPJO）的泌尿系畸形而引起的腎積水。主要病理過程是尿液從腎盂不能順利進(jìn)入上段輸尿管，而導(dǎo)致腎盂內(nèi)壓力升高，腎臟集合系統(tǒng)進(jìn)行性擴(kuò)張，壓迫腎實(shí)質(zhì)而引起其萎縮，最后導(dǎo)致腎臟分泌功能減退[2]。而這種泌尿系的畸形如果合并中、重度腎積水者多需手術(shù)治療，手術(shù)目的是解除梗阻，從而保護(hù)腎功能。其手術(shù)方法很多，而成功率可達(dá)90%以上離斷式腎盂輸尿管成形術(shù)最為經(jīng)典[3]。

2.3輸尿管球囊擴(kuò)張術(shù)。此種手術(shù)方法適用于輸尿管狹窄合并腎積水。其方法也很多，而輸尿管鏡下絲狀電極內(nèi)切開加球囊擴(kuò)張法的操作過程是在直視下從尿道外口進(jìn)鏡，注意膀胱及雙側(cè)輸尿管口情況，將輸尿管鏡在輸尿管導(dǎo)管或超滑導(dǎo)絲引導(dǎo)下置入病變輸尿管的狹窄部位，通過狹窄部位將輸尿管導(dǎo)管或超滑導(dǎo)絲置入腎盂，并引導(dǎo)絲狀電極或鈥激光放入，以不損傷到脂肪為標(biāo)準(zhǔn)，在12點(diǎn)和6點(diǎn)方向把輸尿管狹窄段縱行切開。然后在輸尿管狹窄段放入球囊裝置，用水泵加注18-20 cmH2O壓力的水到球囊內(nèi)，并維持10分鐘，緩慢減壓后撤去球囊擴(kuò)張裝置。如果鏡下觀察狹窄段通暢滿意后，留置五六號(hào)雙J管各一根，將其兩端分別置于腎盂內(nèi)和膀胱內(nèi)。

2.4腎造瘺術(shù)。腎造瘺術(shù)在腎積水治療中應(yīng)用也比較多，尤其是對(duì)于不能行輸尿管逆行插管或插管失敗者，腎造瘺就成為解決尿路梗阻合并腎積水簡便而有效的治療方法，特別在因梗阻而造成的腎功能受損時(shí)應(yīng)為首選治療方法[4]。其具體過程是：常規(guī)消毒穿刺部位皮膚并鋪無菌巾，用超聲引導(dǎo)定位，局部組織利用2%利多卡因浸潤麻醉下，經(jīng)皮經(jīng)腎以18G PTC針穿刺進(jìn)入擴(kuò)張的腎盂，拔出針芯，如果回抽見尿液后置入1根8F PTCD引流管，PTCD管用縫線固定在皮膚上以防脫落，手術(shù)完成。

2.5其他。如置雙J管內(nèi)引流術(shù)，輸尿管狹窄鈥激光切開術(shù)等。

參考文獻(xiàn)

[1]郭應(yīng)祿，周利群主譯.泌尿外科學(xué)（第九版）：北京大學(xué)醫(yī)學(xué)出版社 ，2009：1265-1287

[2]郭兆坤，王紅，等.小兒腎積水腎功能的評(píng)價(jià)[J].實(shí)用兒科臨床雜志，2010，25（5）：371-373.