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企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制制度范文第1篇

關(guān)鍵詞：強(qiáng)化執(zhí)行力控制法律風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號(hào)：C935 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

公司管理制度是為進(jìn)一步深化企業(yè)管理，充分調(diào)動(dòng)發(fā)揮公司員工的積極性和創(chuàng)造性，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)維護(hù)公司利益和保障員工合法權(quán)益，規(guī)范公司全體員工的行為和職業(yè)道德，結(jié)合國家法律、政策等相關(guān)規(guī)定建立的一整套的制度體系。

公司管理管理制度具有以下功能：（1）依法制定的管理制度可以保障企業(yè)合法有序地運(yùn)作，將公司的法律風(fēng)險(xiǎn)降低到最低限度；（2）好的企業(yè)管理制度可以保障企業(yè)的運(yùn)作有序化、規(guī)范化，降低企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作成本；（3）規(guī)章制度可以防止管理的任意性，保護(hù)職工的合法權(quán)益； （4）優(yōu)秀的規(guī)章制度通過合理的設(shè)置權(quán)利義務(wù)責(zé)任，使職工能預(yù)測到自己的行為和努力的后果，激勵(lì)員工為企業(yè)的目標(biāo)和使命努力奮斗。（5）良好的規(guī)則制度為企業(yè)節(jié)約大量的人力物力，為企業(yè)的正常運(yùn)行提供保障。

因此，一個(gè)規(guī)范的企業(yè)，特別是現(xiàn)代企業(yè)制度下的企業(yè)，無不把管理制度的建立、健全和恪守視為企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的生命線，并對(duì)其不遺其力地加以完善和維護(hù)。隨著建筑市場的不斷變化，各建筑施工企業(yè)在堅(jiān)持原有各項(xiàng)規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，瞄準(zhǔn)國際先進(jìn)技術(shù)，立足于做好各項(xiàng)工程，不斷拓寬施工領(lǐng)域，各級(jí)管理者不斷地查找預(yù)期計(jì)劃和實(shí)際結(jié)果的差距，并想方設(shè)法采取措施彌補(bǔ)這些差距，保證施工企業(yè)不斷走向成功。

有研究表明：一個(gè)企業(yè)的成功，30%靠策略，30%靠制度，40%靠執(zhí)行。邁克爾．戴爾說：“執(zhí)行力就是在每個(gè)環(huán)節(jié)都力求完美，切實(shí)執(zhí)行”。GE的總裁杰克．韋爾奇說：“一個(gè)公司的效率不在于它的大樓，也不在于它的人員，更不在于它的會(huì)議，而在它的貫徹力度”。這都是在說執(zhí)行力。就是說在執(zhí)行制度上，力求切實(shí)有效地執(zhí)行。這樣整個(gè)企業(yè)自然會(huì)欣欣向榮，呈現(xiàn)一副朝氣蓬勃的斗志，勇往直前的局面。

1：強(qiáng)化公司管理制度執(zhí)行的必要性。

筆者所在中國三冶集團(tuán)有限公司是始建于1952年的一家大型國有建筑施工企業(yè)，他擁有著輝煌的歷史和光輝的業(yè)績，曾被譽(yù)為“共和國建設(shè)的搖籃”。這樣的企業(yè)其管理經(jīng)驗(yàn)不可謂不豐富，管理制度不可謂不健全。包括營銷管理、財(cái)務(wù)管理、施工生產(chǎn)管理、勞動(dòng)關(guān)系管理、法律糾紛管理等規(guī)章制度800多項(xiàng)，并已形成標(biāo)準(zhǔn)化文本，且具有很強(qiáng)的實(shí)用性和可操作性。與其他一些企業(yè)相比，應(yīng)該說有著很強(qiáng)的管理優(yōu)勢。然而這樣具備深厚管理底蘊(yùn)的企業(yè)，近年來卻不斷地遭受經(jīng)濟(jì)糾紛的困擾。單就法律糾紛來看，2008年初到2010年底，公司就發(fā)生了訴訟糾紛75起。其中：建設(shè)工程合同糾紛23起；勞動(dòng)爭議糾紛13起；買賣合同糾紛10起；承擔(dān)合同糾紛8起；租賃合同糾紛7起；人身侵害賠償糾紛7起；商譽(yù)權(quán)侵害糾紛4起；借款合同糾紛2起；物權(quán)確認(rèn)糾紛1起。涉案標(biāo)的額達(dá)14485萬元。筆者作為上述案件的承辦人之一，曾對(duì)以上的糾紛案件產(chǎn)生的原因進(jìn)行了深入的分析和思考。上述經(jīng)濟(jì)糾紛的發(fā)生，普遍存在著公司管理人員在不同程度上沒有嚴(yán)格執(zhí)行公司管理制度，造成了施工企業(yè)執(zhí)行力的弱化。執(zhí)行力的不足，必然增大企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)。

2：執(zhí)行力的弱化是法律風(fēng)險(xiǎn)的成因。

一個(gè)企業(yè)如果沒有管理制度，也就沒有管理。但有了管理制度不能有效地恪守和執(zhí)行，再好的制度也只能是形同虛設(shè)。虛設(shè)的制度必然導(dǎo)致法律風(fēng)險(xiǎn)，我們必須對(duì)癥下藥，有效地控制企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)。

2.1：市場競爭不規(guī)范弱化了執(zhí)行力，使企業(yè)面對(duì)無法回避的法律風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)入市場經(jīng)濟(jì)后的國有建筑施工企業(yè)，與不同所有制形式的施工企業(yè)處于一個(gè)競爭平臺(tái)，面對(duì)不規(guī)則或是充斥著畸形現(xiàn)象的建筑市場，他已沒有任何的優(yōu)勢可言，尤其是在開發(fā)承攬建筑工程過程中，更是舉步維艱。在簽約中出現(xiàn)了“堅(jiān)持自己經(jīng)營底線，你就餓死；放棄經(jīng)營底線，你就要承受有風(fēng)險(xiǎn)”的尷尬局面。因而，面對(duì)企業(yè)求生存的境遇，施工企業(yè)常常無奈地選擇了風(fēng)險(xiǎn)。

2．2：管理者管理素養(yǎng)不高，整體管理執(zhí)行能力不強(qiáng)。施工企業(yè)的各級(jí)員工基于行業(yè)的特點(diǎn)，大多為工程技術(shù)專業(yè)出身，各級(jí)管理人員多數(shù)是由工程技術(shù)崗位逐步轉(zhuǎn)向項(xiàng)目管理崗位，普遍缺乏管理知識(shí)和管理能力。法律意識(shí)淡薄，管理手段陳舊，管理方式單一，削弱了企業(yè)整體執(zhí)行的能力，造成了企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的隱患。

2.3:資源配給不能滿足執(zhí)行需要，種下經(jīng)濟(jì)糾紛的禍根。各項(xiàng)目部在施工過程中，都需要有相應(yīng)的資源配給，資源不足或不及時(shí)，不僅會(huì)影響執(zhí)行力，更重要的是“巧婦難為無米之炊”。我們有很多項(xiàng)目在施工中給予的人力、財(cái)力、設(shè)備、材料等資源往往達(dá)不到要求，至使有關(guān)制度無法貫徹執(zhí)行，只能繞道走，由此形成了法律風(fēng)險(xiǎn)。例如，我公司發(fā)生的多起買賣合同糾紛，基本都是資金不足，導(dǎo)致項(xiàng)目部委托施工人采購或賒購材料發(fā)生的糾紛。

2.4:不關(guān)注制度的執(zhí)行過程,導(dǎo)致執(zhí)行結(jié)果的偏差。公司相當(dāng)一部分管理者養(yǎng)成了“只要結(jié)果，不管過程”的領(lǐng)導(dǎo)作風(fēng)。對(duì)下屬的執(zhí)行細(xì)節(jié)、工作中所需要的資源及可能發(fā)生的意外情況完全漠視，這樣公司的計(jì)劃目標(biāo)就難以實(shí)現(xiàn)。例如：幾年前我公司為了占領(lǐng)更廣闊的施工領(lǐng)域，抽調(diào)一部分“能人”，每個(gè)人發(fā)放50000元自找門路，各自發(fā)展，爭取在全國建立分公司。這些人為完成目標(biāo)，依托社會(huì)各類人員找門路，找市場，將企業(yè)的各種資信資料傳搗到各個(gè)角落。最后是一個(gè)也沒站住腳，但社會(huì)人員卻拿著我們的資料，成立了若干個(gè)假公司，以我公司的名譽(yù)開展經(jīng)營活動(dòng)。由此而產(chǎn)生了一系列的經(jīng)濟(jì)案件，給我公司帶來了極大的信譽(yù)和經(jīng)濟(jì)上損失。前年在四川廣元的一個(gè)假公司，引發(fā)了11起案件，涉案總標(biāo)的額達(dá)1200多萬元。

2.5:不按制度辦事,“將在外君命有所不受”。這種情況相當(dāng)?shù)膰?yán)重。主要表現(xiàn)在：

2.5.1:超越企業(yè)授權(quán)。如2010年某分公司依公司的授權(quán)承攬了北京房山區(qū)的辦公樓工程，在未經(jīng)公司允許的情況下便將其工程全部轉(zhuǎn)包了一家沒有資質(zhì)的個(gè)體建筑商，并擅自授權(quán)他以公司的名義施工，結(jié)果未待工程完了，該建筑商便欠下多筆貨款和租賃費(fèi)，最后債權(quán)人將三冶公司訴上法庭。經(jīng)調(diào)解公司雖未承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，但企業(yè)的信譽(yù)卻因此受損。

2.5.2:不遵守合同規(guī)定。2010年4月下屬公司完成了山西介體某電廠工程后，因業(yè)主不支付工程尾款，便扣下竣工資料不予移交，后雙方訴至法院，經(jīng)法庭審理確認(rèn)為雙方違約，判令公司承擔(dān)相關(guān)責(zé)任，給公司造成400多萬無的經(jīng)濟(jì)損失。

2.5.3:違反勞動(dòng)管理規(guī)定。從2010年到現(xiàn)在，公司共發(fā)生了13起勞動(dòng)爭議案件，主要原因也是一些下屬公司在勞務(wù)使用過程中沒有遵守公司勞務(wù)使用的有關(guān)規(guī)定，特定情況下為確保工程而不管不顧，采取了非常規(guī)的操作手段，給勞務(wù)的使用上帶來了極大的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)在施工中又管理不善，發(fā)生事故而形成的人身傷害賠償?shù)募m紛。

2.5.4:反合同擔(dān)保的管理規(guī)定。2006年下屬公司為承攬大連木子別墅工程，在未對(duì)被擔(dān)保方大連櫻花房屋開發(fā)有限公司資信情況做充分調(diào)查的情況下，便為其提供貸款擔(dān)保。后因工程沒有合法立項(xiàng)而告停，結(jié)果被擔(dān)保方攜款逃逸，最后銀行將三冶公司告上法庭。雖因合同存在嚴(yán)重問題使公司未承擔(dān)責(zé)任，但其教訓(xùn)是深刻的。

2.5.5:對(duì)管理制度的執(zhí)行，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。管理制度的保障性、針對(duì)性、有效性勿庸置疑，但怎樣來確保它的貫徹實(shí)施呢？我們現(xiàn)在很多工作在執(zhí)行過程中沒人監(jiān)督,也沒有監(jiān)督辦法。監(jiān)督就是追蹤考核，確保目標(biāo)達(dá)到和計(jì)劃的落實(shí)。監(jiān)督是執(zhí)行力的靈魂，很多事情就是因?yàn)闆]有監(jiān)督與控制而錯(cuò)過了解決問題的有效時(shí)機(jī)，小問題變成了大問題，管理問題轉(zhuǎn)化為法律風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)在各個(gè)層面都在講執(zhí)行企業(yè)制度，但執(zhí)行的好壞沒人管理，或是職責(zé)不清，無法考核。在制度執(zhí)行過程中，考核非常重要，對(duì)執(zhí)行效果好的要表揚(yáng)，要總結(jié)成功的經(jīng)驗(yàn)。對(duì)執(zhí)行不利的要批評(píng)并及時(shí)的糾正，同時(shí)追究責(zé)任。只有這樣才能形成有效地執(zhí)行力，才能營造執(zhí)行的文化氛圍。

2.5.6:教育培訓(xùn)滯后,風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺失。企業(yè)的每個(gè)經(jīng)營活動(dòng)都是機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)共存的，每個(gè)員工每天的工作也是如此。只有深入地感覺風(fēng)險(xiǎn)，才能有效地防范風(fēng)險(xiǎn)。而在這一點(diǎn)上公司顯然還存在著諸多的缺失。首先，公司沒有將制度執(zhí)行力教育擺在重要的議事日程，對(duì)不同崗位及不同層面的的員工如何開展教育，公司沒有一個(gè)切實(shí)規(guī)劃。其次，更多的管理人員是憑經(jīng)驗(yàn)或感覺管理工程，對(duì)制度的要求說不清楚，同樣對(duì)下屬的工作也沒有按制度標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行考量。第三，具體的施工人員不了解自己的崗位應(yīng)遵守什么，執(zhí)行什么，只是按上面安排來完成工作，至于什么是制度，不按制度操作可能帶來什么后果卻全然不問。由此可見，對(duì)全體員工加強(qiáng)執(zhí)行力教育勢在必行。

3：強(qiáng)化制度執(zhí)行力度，是企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)控制的保障。

我們很多管理者非常疑惑，為什么非常健全的各項(xiàng)企業(yè)管理制度，在執(zhí)行過程中還會(huì)偏離，還會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)法律風(fēng)險(xiǎn)，主要因?yàn)閳?zhí)行力的不足。一個(gè)企業(yè)的成與敗，歸根到底要看其執(zhí)行力的強(qiáng)弱。那么怎樣加強(qiáng)施工企業(yè)執(zhí)行力度，確保執(zhí)行力貫徹始終？把握?qǐng)?zhí)行力不暢的病因，筆者認(rèn)為必須做好以下方面的工作：

3.1:各級(jí)管理者對(duì)執(zhí)行力要常抓不懈，要把對(duì)管理制度執(zhí)行力的監(jiān)督作為日常管理的首要任務(wù)。要堅(jiān)決克服經(jīng)驗(yàn)至上的思想，對(duì)重大的經(jīng)營活動(dòng)和重大的經(jīng)濟(jì)合同，要加大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測防范，搞好過程控制，建立有效的防控機(jī)制。對(duì)各項(xiàng)制度的貫徹執(zhí)行要有布置、有監(jiān)督、有檢查，克服檢查工作時(shí)前緊后松。管理者還要率先垂范做出表率。在執(zhí)行過程中將復(fù)雜的問題簡單化，量化的問題盡可能流程化、規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，這樣就會(huì)大大提高制度的執(zhí)行力。

3.2：選擇好項(xiàng)目管理的“領(lǐng)頭羊”。項(xiàng)目經(jīng)理是項(xiàng)目管理的第一責(zé)任人，是執(zhí)行力的關(guān)鍵人物，是站在法律風(fēng)險(xiǎn)前沿的指揮官。選擇一個(gè)好的項(xiàng)目經(jīng)理，可以帶動(dòng)項(xiàng)目管理團(tuán)隊(duì)在執(zhí)行中少走彎路，減少執(zhí)行偏差。尤其是在合同的管理中，對(duì)涉及合同履行中的設(shè)變、工期、索賠等變更事項(xiàng)，應(yīng)盡到足夠的注意義務(wù)，收集好相關(guān)的證據(jù)，以防范未來可能發(fā)生的法律風(fēng)險(xiǎn)。

3.3:事前控制,抓關(guān)鍵性細(xì)節(jié)。營利是企業(yè)的最終目的，但“君子愛財(cái)，取之有道”。細(xì)節(jié)決定成敗，執(zhí)行也是這個(gè)道理。如果不注重細(xì)節(jié)，執(zhí)行力往往會(huì)大打折扣。施工項(xiàng)目各項(xiàng)決策、各項(xiàng)制度的有效執(zhí)行，需要執(zhí)行者不僅要把握大方向，抓主要問題，更要考慮關(guān)鍵細(xì)節(jié)，以及要有較強(qiáng)的事先控制和駕駛能力。要加強(qiáng)過程控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題；跟蹤過程監(jiān)督，及早暴露問題。只有這樣才能保證強(qiáng)大的執(zhí)行力，才能避免法律風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3.5:建立和完善企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的監(jiān)督機(jī)制，實(shí)施全過程控制。監(jiān)督機(jī)制有三方面的含義：一是確保合同履行的每個(gè)過程、每個(gè)環(huán)節(jié)，都能相互配合，相互制約；二是完善合同履行中的監(jiān)察職能，以公司的管理制度和施工合同為依據(jù)，實(shí)施過程控制，充分行使即時(shí)糾正職權(quán)，將合同履行中的風(fēng)險(xiǎn)，控制在最低限度；三是依靠制度實(shí)施全員制管理和按標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)營的管理模式，通過強(qiáng)化規(guī)范管理，保證合同目的最終實(shí)現(xiàn)。

3.6:加強(qiáng)以管理人員為主的全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育。一個(gè)有著豐富管理底蘊(yùn)的企業(yè)，一定是個(gè)有著完善管理制度的企業(yè)。企業(yè)管理制度是企業(yè)精神與企業(yè)文化的結(jié)晶。要通過定期培訓(xùn)、專家輔導(dǎo)、業(yè)務(wù)考核等形式，加強(qiáng)制度執(zhí)行力教育，使每一名員工了解和掌握企業(yè)的制度，并在工作中自覺的執(zhí)行。要讓員工知道如何通過正確的執(zhí)行制度，取得最佳的工作成果，從而減少法律風(fēng)險(xiǎn)。這是一個(gè)企業(yè)的長期任務(wù)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者為此要有臥薪嘗膽的精神，通過采取一切有力的措施，協(xié)調(diào)各個(gè)部門、方方面面，力爭在不同的管理崗位都能培養(yǎng)出更多的精英人才。只有企業(yè)全員素質(zhì)的提高，企業(yè)的管理才能真正邁上新的臺(tái)階。

3.7:弘揚(yáng)企業(yè)精神，凸顯文化主題。要通過宣傳教育培育依法治企業(yè)的理念，使員工們懂得，能熟練掌握和正確執(zhí)行企業(yè)的管理制度，是企業(yè)對(duì)每名員工的基本素質(zhì)要求，增強(qiáng)員工執(zhí)行制度的自覺性。通過獎(jiǎng)勵(lì)、表彰等激勵(lì)措施，激發(fā)全體員工模范遵守制度，從而提高制度的執(zhí)行力。要針對(duì)不同人員給予一種“激勵(lì)”，讓他們感受到在平凡管理崗位上忠于職守的成就感。相信通過濃厚的法治管理文化和模范的執(zhí)行指引，會(huì)更大程度的調(diào)動(dòng)員工們的工作熱情和執(zhí)行制度的主動(dòng)性。這樣在執(zhí)行過程中才能達(dá)到執(zhí)行的預(yù)定目標(biāo)。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制制度范文第2篇

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制；

內(nèi)部環(huán)境；

外部環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制的組成部分及前提，是公司內(nèi)部影響控制制度正常運(yùn)作的環(huán)境因素，是所有其它內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)，是內(nèi)部控制的首要因素。我國的第一部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》于2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)參照?qǐng)?zhí)行。作為內(nèi)控首要因素的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境因素，在基本規(guī)范的實(shí)施中突顯重要。

一、企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境因素

1992年，內(nèi)部控制理論權(quán)威機(jī)構(gòu)美國COSO委員會(huì)在其研究報(bào)告中認(rèn)為內(nèi)部控制由五個(gè)相互影響的要素構(gòu)成，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。內(nèi)部控制是為合理保證單位經(jīng)營活動(dòng)的效益性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng)。

根據(jù)系統(tǒng)論的觀點(diǎn)，如果把內(nèi)部控制工作看作一個(gè)系統(tǒng)，那么內(nèi)部控制以外的并對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)有影響作用的一切系統(tǒng)的總和，便構(gòu)成了內(nèi)部控制的環(huán)境。這些環(huán)境有的是企業(yè)可以控制的，有些是企業(yè)不可控的，前者即是內(nèi)部控制內(nèi)部環(huán)境，后者即是內(nèi)部控制的外部環(huán)境。即企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)同時(shí)受著內(nèi)外環(huán)境的影響。

內(nèi)部控制環(huán)境因素應(yīng)有內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境兩要素組成，外部環(huán)境如整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)形勢、道德環(huán)境、法律環(huán)境和政府角色和作用等。內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、反舞弊機(jī)制等。

內(nèi)部控制環(huán)境這個(gè)大因素由內(nèi)部環(huán)境因素和外部環(huán)境因素兩個(gè)小因素組成，兩者共同影響著企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性，但由于內(nèi)部環(huán)境因素是企業(yè)可控的，所以在企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，內(nèi)部環(huán)境因素應(yīng)是關(guān)注的重點(diǎn)。

《內(nèi)部控制――整體框架》即COSO報(bào)告對(duì)控制環(huán)境定義：控制環(huán)境是一種氛圍和條件。它內(nèi)嵌于企業(yè)文化之中，影響員工的控制意識(shí)和實(shí)施控制的自覺性，決定著其他控制要素作用的發(fā)揮，并影響到企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。定義的特點(diǎn)是注重公司內(nèi)部的“軟環(huán)境”，也是前面我們講的內(nèi)部環(huán)境。

2004年，COSO委員在借鑒以往有關(guān)內(nèi)部控制研究報(bào)告的基本精神的基礎(chǔ)上，結(jié)合《薩班斯――奧克斯利法案》在財(cái)務(wù)報(bào)告方面的具體要求，了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》。該報(bào)告認(rèn)為。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包括八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素，各要素貫穿在企業(yè)的管理過程之中。根據(jù)管理者經(jīng)營的方式，分為內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)控等?！镀髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》中用“內(nèi)部環(huán)境”代替了“控制環(huán)境”。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是其他所有風(fēng)險(xiǎn)管理要素的基礎(chǔ)，為其他要素提供規(guī)則和結(jié)構(gòu)。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境不僅影響企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)的制定、業(yè)務(wù)活動(dòng)的組織和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和反應(yīng)。它還影響企業(yè)控制活動(dòng)、信息和溝通系統(tǒng)以及監(jiān)控活動(dòng)的設(shè)計(jì)和執(zhí)行。

2008年6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合了我國第一部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，這是中國會(huì)計(jì)審計(jì)領(lǐng)域的又一重大改革舉措。該基本規(guī)范第一章第五條“企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督”“內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等”?？梢宰⒁獾竭@里用的是“內(nèi)部環(huán)境”而不是“控制環(huán)境”。

雖然內(nèi)部環(huán)境包含的具體內(nèi)容很多，比如企業(yè)員工的價(jià)值觀、人員的勝任能力和發(fā)展計(jì)劃、管理者的經(jīng)營模式、權(quán)限和職責(zé)的分配方式等，但是董事會(huì)是內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分，對(duì)其他內(nèi)部環(huán)境要素有重要的影響。企業(yè)的管理者也是內(nèi)部環(huán)境的一部分，其職責(zé)是建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，確定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好。營造企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)文化，并將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和相關(guān)的初步行動(dòng)結(jié)合起來?；疽?guī)范中的內(nèi)部環(huán)境主要有以下內(nèi)容：

一是組織架構(gòu)。是指企業(yè)按照國家有關(guān)法律法規(guī)、股東(大)會(huì)決議和企業(yè)章程，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、職責(zé)權(quán)限、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。二是發(fā)展戰(zhàn)略。是指企業(yè)圍繞經(jīng)營主業(yè)，在對(duì)現(xiàn)實(shí)狀況和未來形勢進(jìn)行綜合分析和科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上。制定并實(shí)施的具有長期性和根本性的發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃。三是人力資源。是指由企業(yè)董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和全體員工組成的整體團(tuán)隊(duì)的總稱。四是企業(yè)文化。是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)踐中逐步形成的、為整體團(tuán)隊(duì)所認(rèn)同并遵守的價(jià)值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱。五是社會(huì)責(zé)任。是指企業(yè)在發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)履行的社會(huì)職責(zé)和義務(wù)，主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量、環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約等。

二、內(nèi)部環(huán)境存在著風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)是普遍存在的，企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營中總會(huì)面臨著來自內(nèi)部或外部的風(fēng)險(xiǎn)。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)間競爭愈演愈烈，經(jīng)營與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及不確定性因素不斷增加，企業(yè)內(nèi)部控制所面臨的風(fēng)險(xiǎn)隨之加大。由于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)具有突發(fā)性、多變性和無形性，因此企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生往往會(huì)給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來巨大影響，并可能造成難以衡量和彌補(bǔ)的損失。企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理尤為必要，認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部控制的核心內(nèi)容。從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的角度來說，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分為兩種：內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，即由企業(yè)內(nèi)部條件變化引起的風(fēng)險(xiǎn)；外部風(fēng)險(xiǎn)，即由外部環(huán)境變化引起的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)能控制的是環(huán)境中的內(nèi)部環(huán)境因素即可控部分。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(一)企業(yè)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行中面臨的風(fēng)險(xiǎn)

1　治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏科學(xué)決策和運(yùn)行機(jī)制。難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)：2組織構(gòu)架設(shè)計(jì)不適當(dāng)，結(jié)構(gòu)層次不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊、職能缺位、推諉扯皮，運(yùn)行效率低下。

(二)企業(yè)在發(fā)展戰(zhàn)略制定與實(shí)施中面臨的風(fēng)險(xiǎn)

1　缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略，可能導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展，喪失發(fā)展動(dòng)力和后勁；2發(fā)展戰(zhàn)略脫離企業(yè)客觀實(shí)際，可能導(dǎo)致企業(yè)過度擴(kuò)張或發(fā)展滯后；3發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動(dòng)，可能損害企業(yè)發(fā)展的連續(xù)性或?qū)е沦Y源浪費(fèi)。

(三)企業(yè)在人力資源管理進(jìn)行中面臨的風(fēng)險(xiǎn)

1人力資源缺乏、結(jié)構(gòu)不合理，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)；2人力資源激勵(lì)約束制度不合理、優(yōu)勝劣汰機(jī)制不完善，可能導(dǎo)致關(guān)鍵人才流失或經(jīng)營效率低下。

(四)企業(yè)在文化建設(shè)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)

1缺乏積極向上的價(jià)值觀、誠實(shí)守信的經(jīng)營理念、為社會(huì)創(chuàng)造財(cái)富并積極履行社會(huì)責(zé)任的企業(yè)精神，可能導(dǎo)致員工喪失對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感，人心渙散，企業(yè)缺乏競爭力；2忽視企業(yè)并購重組中的文化差異和理念沖突，可能導(dǎo)致并購重組失敗。

(五)企業(yè)在履行社會(huì)責(zé)任中面臨的風(fēng)險(xiǎn)

1安全生產(chǎn)意識(shí)薄弱，安全生產(chǎn)責(zé)任制落實(shí)不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生重特大安全事故；2產(chǎn)品質(zhì)量不合格，侵害消費(fèi)者利益，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損甚至破產(chǎn)；3環(huán)境保護(hù)意識(shí)不強(qiáng)、投入不夠、措施不力，造成環(huán)境污染。可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償或停產(chǎn)整頓。

三、內(nèi)部控制要融入風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容

風(fēng)險(xiǎn)的危害是現(xiàn)實(shí)存在的，這就要求企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)管理融入到內(nèi)部控制中去，防止風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)可能造成的影響，并設(shè)法把不良影響控制在最低程度，這就是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制除了關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外，更關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性和公司治理結(jié)構(gòu)的健全性，在促進(jìn)企業(yè)完善風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理方面發(fā)揮著重要作用。在完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境時(shí)應(yīng)注意融入風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容，完善公司治理結(jié)構(gòu)，識(shí)別重要風(fēng)險(xiǎn)并建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和回應(yīng)機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制作為一種現(xiàn)代內(nèi)控模式，已在發(fā)達(dá)國家的審計(jì)實(shí)踐中得到日益普遍的應(yīng)用，而在我國，將風(fēng)險(xiǎn)管理引入內(nèi)部控制的理論研究也只是在近年剛剛開始，在實(shí)踐方面還是一個(gè)嶄新的領(lǐng)域。隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，將風(fēng)險(xiǎn)管理融入到內(nèi)部控制中去，更體現(xiàn)了企業(yè)自身的要求，已成為一種發(fā)展的必然趨勢。

四、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的措施

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)并不可怕，因?yàn)樗强陀^存在的。是企業(yè)與生俱來的，問題是企業(yè)以什么樣的態(tài)度來看待風(fēng)險(xiǎn)?？膳碌氖瞧髽I(yè)缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，那樣風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)轉(zhuǎn)化為可見的損失和危機(jī)，它不僅能使既定的企業(yè)發(fā)展目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)，嚴(yán)重的還可能會(huì)令企業(yè)陷入生存的困境。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)就是企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性和普遍性的警醒和覺悟，它來自企業(yè)對(duì)經(jīng)營環(huán)境的真實(shí)認(rèn)知，是一個(gè)成功企業(yè)不可缺失的文化基因。企業(yè)可通過控制沖動(dòng)和錯(cuò)誤，形成適度的風(fēng)險(xiǎn)偏好，積累風(fēng)險(xiǎn)承受力，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍之內(nèi)。

企業(yè)只有加強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能適應(yīng)社會(huì)的變革和自身的發(fā)展。企業(yè)應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)融入企業(yè)文化，高級(jí)管理人員和全體員工都應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。這就需要高級(jí)管理人員在風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，大力培育和塑造良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，學(xué)習(xí)、掌握風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范的技術(shù)，同時(shí)增強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)轉(zhuǎn)化為員工的共同認(rèn)識(shí)和自覺行動(dòng)，將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)變成企業(yè)上下共同的理念，促進(jìn)企業(yè)建立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，保證企業(yè)更好地生存和發(fā)展。

企業(yè)除了將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)變成企業(yè)上下共同的理念外，還應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)制度。在風(fēng)險(xiǎn)管理前期，企業(yè)應(yīng)主要進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念的培訓(xùn)，通過向企業(yè)員工介紹企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的理念、目的和相關(guān)知識(shí)。使企業(yè)員工了解作為企業(yè)文化一部分的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。在風(fēng)險(xiǎn)管理啟動(dòng)階段，企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理原理的培訓(xùn)，培訓(xùn)對(duì)象一般為企業(yè)中高層管理人員。培訓(xùn)l的要點(diǎn)以風(fēng)險(xiǎn)管理的原理為主，并結(jié)合企業(yè)管理現(xiàn)狀，重點(diǎn)介紹風(fēng)險(xiǎn)管理柜架的內(nèi)容。在風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施階段。企業(yè)應(yīng)將重點(diǎn)放在實(shí)際操作上，介紹風(fēng)險(xiǎn)管理的流程，培訓(xùn)風(fēng)險(xiǎn)管理人員如何防范風(fēng)險(xiǎn)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，學(xué)習(xí)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的方法等。

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)可以采取多種途徑和形式。加強(qiáng)核心內(nèi)容的培訓(xùn)，培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理人才，培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化。

由于現(xiàn)代企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)有廣泛性、經(jīng)常性、持續(xù)性和復(fù)雜性的特點(diǎn)。這就要求企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理必須是一個(gè)系統(tǒng)工程，并貫穿于企業(yè)戰(zhàn)略決策、生產(chǎn)經(jīng)營、管理控制的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，涉及企業(yè)的各個(gè)機(jī)構(gòu)部門和人員，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)滲透到企業(yè)的方方面面。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不僅是管理人員、內(nèi)部審計(jì)或董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的責(zé)任，而且也是企業(yè)中每個(gè)機(jī)構(gòu)部門、每位員工均應(yīng)負(fù)有的重要責(zé)任。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制制度范文第3篇

一、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控制度的內(nèi)涵及中外對(duì)內(nèi)控制度與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系的認(rèn)知

首先，企業(yè)運(yùn)營管理過程中會(huì)遇到各種各樣的事件，這些事件可能對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利或有利的影?。產(chǎn)生不利影響的事件代表了風(fēng)險(xiǎn)，可能阻礙企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造；有利影響的事件可以抵消不利影響或?yàn)槠髽I(yè)帶來機(jī)會(huì)。風(fēng)險(xiǎn)管理就是對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)的管理，它是企業(yè)從戰(zhàn)略制定到日常經(jīng)營過程中對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的一系列信念和態(tài)度，目的是確定可能影響企業(yè)的潛在事項(xiàng)，并進(jìn)行管理，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供合理的保證。

內(nèi)控制度一般分為兩種模式：一是金融企業(yè)的各級(jí)管理部門為了保護(hù)金融資產(chǎn)的安全完整，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用企業(yè)內(nèi)部因分工而產(chǎn)生的相互制約、相互影響的關(guān)系，形成的一系列具有控制職能的方法、措施和程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。二是公司企業(yè)為使公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)為零風(fēng)險(xiǎn)，而在公司企業(yè)內(nèi)部對(duì)各部門流程/程序運(yùn)作進(jìn)行設(shè)定控制點(diǎn)作業(yè)，作好流程/程序的內(nèi)部控制的管理制度。

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的關(guān)系在國外有三種主要觀點(diǎn)：美國COSO委員會(huì)的觀點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)管理包括內(nèi)部控制；加拿大COSO委員會(huì)的觀點(diǎn)是內(nèi)部控制包含風(fēng)險(xiǎn)管理；其他方的觀點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制本質(zhì)一樣。

大量的實(shí)踐證明，內(nèi)部控制的有效實(shí)施有賴于風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)方法，而風(fēng)險(xiǎn)管理離開了內(nèi)部控制作為手段支撐也將流于形式。我國的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理融為一體。

二、我國高新技術(shù)企業(yè)運(yùn)用內(nèi)控制度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的缺陷

（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足

在風(fēng)險(xiǎn)管理視角下進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制是一種新的理論概念，較多企業(yè)往往不能充分了解內(nèi)部控制體系的具體含義，認(rèn)識(shí)不到內(nèi)控制度對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要作用，這就難免會(huì)令企業(yè)管理者忽略公司的風(fēng)險(xiǎn)，不會(huì)主動(dòng)收集關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)防御或降低的有效信息并加以分析利用。

（二）控制環(huán)境失效、缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

進(jìn)行內(nèi)部控制的前提是必須建立良好的控制環(huán)境，然而我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境缺乏活力，各部門之間不能及時(shí)有效的溝通，一些部門為了業(yè)績推卸責(zé)任，使得整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境失效。

不僅如此，現(xiàn)階段大量高新技術(shù)企業(yè)尚缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，不利于企業(yè)從內(nèi)部進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測。這就可能造成某些高新技術(shù)企業(yè)一味追求高利益，而冒險(xiǎn)激進(jìn)，不利于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，甚至造成企業(yè)破產(chǎn)倒閉。

（三）內(nèi)控執(zhí)行力不夠

某些高新技術(shù)企業(yè)也具備一定的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，也制定了企業(yè)的內(nèi)控制度，但是執(zhí)行只是流于形式和走過場。而且，企業(yè)內(nèi)部也沒有建立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，不能保證內(nèi)控制度有效的執(zhí)行，致使內(nèi)部控制制度在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮的作用微乎其微。

（四）內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督有待加強(qiáng)

在企業(yè)既定發(fā)展目標(biāo)已經(jīng)有效實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)上，應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督，幫助企業(yè)進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，提高企業(yè)的盈利水平。但是仍然存在某些企業(yè)的管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)缺乏全面了解，致使內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督無法實(shí)現(xiàn)其作用情況。

三、高新技術(shù)企業(yè)如何實(shí)施與應(yīng)用內(nèi)控制度來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理

（一）以風(fēng)險(xiǎn)控制為主線，構(gòu)建良好的控制環(huán)境

在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中，良好的控制環(huán)境必不可少。營造一個(gè)良好的控制環(huán)境首先要重視提高企業(yè)管理層和員工的綜合素質(zhì)，增強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，盡可能全員做到居安思危防，防患于未然；還要優(yōu)化公司治理，設(shè)置完善的組織架構(gòu)，既避免權(quán)利重疊、一人獨(dú)大，又避免出現(xiàn)權(quán)力真空，保證企業(yè)經(jīng)營各環(huán)節(jié)權(quán)力、責(zé)任相互對(duì)等，在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)以后能夠及時(shí)的采取措施將風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失降到最低；企業(yè)在進(jìn)行人員招聘和選拔時(shí)，應(yīng)該嚴(yán)格把關(guān)；最后，企業(yè)要樹立以人為本的理念，尊重員工的勞動(dòng)成果，提高員工的滿意度；除此之外，還需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)和審計(jì)。設(shè)置專門的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門、聘請(qǐng)外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所，對(duì)內(nèi)控設(shè)計(jì)的有效性和運(yùn)行的有效性進(jìn)行評(píng)審。內(nèi)控評(píng)審不僅有助于健全內(nèi)部控制制度的監(jiān)督體系，還可以關(guān)注到由于市場變化、國家政策變化以及技術(shù)創(chuàng)新所帶來的外部風(fēng)險(xiǎn)。

（二）構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，確定內(nèi)部控制目標(biāo)

由于基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部管理制度在我國還是一個(gè)比較新的概念，所以有的企業(yè)還沒有建立完善的控制機(jī)制，這就需要企業(yè)全員參與，共同面對(duì)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。首先，要設(shè)立專門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理做出應(yīng)對(duì)策略的內(nèi)部控制小組，具體應(yīng)該包括：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估人員、內(nèi)部審計(jì)人員、監(jiān)督人員等負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作的人員，由內(nèi)控小組依照本企業(yè)的特點(diǎn)建立適合企業(yè)的內(nèi)部控制制度。企業(yè)管理層則應(yīng)該制定企業(yè)內(nèi)部控制最終目標(biāo)，責(zé)成內(nèi)控小組制定實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的方案。

（三）認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制目標(biāo)計(jì)劃，構(gòu)建內(nèi)部控制制度的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

在確定了企業(yè)內(nèi)部控制的最終目標(biāo)之后，企業(yè)就應(yīng)該嚴(yán)格按照計(jì)劃進(jìn)行，而不是“紙上談兵”。同時(shí)，企業(yè)要建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系來評(píng)估動(dòng)態(tài)變化的市場需求、市場資金走向、客戶意愿、原材料價(jià)格等已經(jīng)出現(xiàn)或者未出現(xiàn)的問題對(duì)企業(yè)此階段計(jì)劃的影響，并且將相關(guān)信息詳細(xì)記錄、分類、歸納，為企業(yè)以后風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供依據(jù)。每個(gè)企業(yè)根據(jù)各自不同的實(shí)際情況和技術(shù)水平，采取定性和定量相結(jié)合的方法，通過定期分析，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)價(jià)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。

（四）實(shí)現(xiàn)企業(yè)有效的內(nèi)外信息溝通

處理好企業(yè)內(nèi)外信息溝通是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要保障，也是企業(yè)在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠?qū)崿F(xiàn)各部門有效的信息交流，應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。要使企業(yè)的內(nèi)部控制制度有條不紊地運(yùn)行，真正起到風(fēng)險(xiǎn)防范作用，對(duì)內(nèi)企業(yè)要加強(qiáng)各個(gè)部門之間的信息交流，明確員工的責(zé)任，增強(qiáng)其凝聚力；對(duì)外企業(yè)要建立良好的外部溝通渠道，整合企業(yè)的信息資源。在電子信息技術(shù)飛速發(fā)展的今天，企業(yè)可以構(gòu)建專屬的信息平臺(tái)，提升信息交流與傳遞效率，時(shí)刻做好應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備。

（五）構(gòu)建符合內(nèi)部控制要求的業(yè)務(wù)管理新制度，做到考核與獎(jiǎng)懲相統(tǒng)一

為了更好的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的最終目標(biāo)，企業(yè)要以內(nèi)部控制制度為前提完善、整合自己的業(yè)務(wù)流程，形成新的業(yè)務(wù)管理制度，以更有效的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。這就要求，業(yè)務(wù)管理部門要全面梳理經(jīng)營業(yè)務(wù)流程，加大監(jiān)督力度，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)做出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測及評(píng)估，并按照新的業(yè)務(wù)管制制度，定期對(duì)員工進(jìn)行嚴(yán)格的業(yè)務(wù)考評(píng)，根據(jù)考評(píng)結(jié)果給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)或者懲罰，逐步建立起“激勵(lì)+約束”的運(yùn)行機(jī)制，在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，各部門才能夠主動(dòng)有效的想辦法解決風(fēng)險(xiǎn)所帶來的損害。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制制度范文第4篇

關(guān)鍵詞：國有獨(dú)資企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

國有獨(dú)資企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，且其內(nèi)部全部資產(chǎn)歸國家所有，在權(quán)責(zé)分離的管理體制下，國有獨(dú)資企業(yè)可按照法律法規(guī)獲得法人資格，且財(cái)務(wù)管理及財(cái)務(wù)核算具有獨(dú)立性，具有自主經(jīng)營權(quán)，但是盈虧也需要自行負(fù)擔(dān)。國有獨(dú)資企業(yè)在現(xiàn)階段我國經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮重要作用，是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核心。在經(jīng)營與發(fā)展過程中可以看到，在自負(fù)盈虧的機(jī)制下，企業(yè)面臨較大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)加以關(guān)注和解決。

一、國有獨(dú)資企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成因素

（一）市場因素

從我國資本市場發(fā)展情況來看，市場糾正功能、反映功能均比較薄弱，因此無法依靠資本市場對(duì)國有獨(dú)資企業(yè)開展有效監(jiān)督，并且形成強(qiáng)有力的外部治理監(jiān)督力量。同時(shí)，國有獨(dú)資企業(yè)多為壟斷行業(yè)，可一定程度上弱化市場競爭概念，在實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品轉(zhuǎn)型與企業(yè)改革上存在一定問題。同時(shí)，全球經(jīng)濟(jì)雖然有所回暖，但是大方向上無明顯變化，通貨膨脹嚴(yán)重，增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）經(jīng)營因素

通過上述分析可知，我國國有獨(dú)資企業(yè)壟斷性較強(qiáng)，且國家作為唯一股東，股東權(quán)利則由國資委代為行使。這種委托關(guān)系不僅成本高，同時(shí)工作效率低下。行業(yè)的特殊性，是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因。與此同時(shí)，國有獨(dú)資企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)中存在較大的不確定性，也是出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素[1]。例如，在產(chǎn)品市場上，具有壟斷性質(zhì)的獨(dú)資企業(yè)，競爭具有不充分性。

（三）制度因素

制度因素主要是指企業(yè)組織形式、產(chǎn)權(quán)方面特征所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在產(chǎn)權(quán)方面，企業(yè)所有者為國家和政府，國資委行使股東權(quán)利。同時(shí)，在組織架構(gòu)上，董事會(huì)主要由兩部分組成，一是出資人代表，二是職工代表。在行使經(jīng)營權(quán)和管理權(quán)方面，通常由出資人來指定經(jīng)營管理者，與傳統(tǒng)國有企業(yè)相同，這種情況比較容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、國有獨(dú)資企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制途徑

基于上述分析，認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要影響因素包括三個(gè)方面，即市場因素、經(jīng)營因素及制度因素。與此同時(shí)，國有獨(dú)資企業(yè)因借款而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，也被視為財(cái)務(wù)主要風(fēng)險(xiǎn)。也就是說，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，因籌資決策所形成的風(fēng)險(xiǎn)，在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中占有很大比重。從具體情況來看，籌資活動(dòng)所引起的籌資風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)對(duì)股東利益造成較大不良影響。從財(cái)務(wù)管理角度看，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度的大小，直接決定其可能造成的影響結(jié)果。若國有獨(dú)資企業(yè)不能及時(shí)采取有效措施對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和控制，可能導(dǎo)致更加嚴(yán)重的后果，對(duì)股東（國家）利益也會(huì)產(chǎn)生損害。

從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成因素分析結(jié)果中可以看出，國有獨(dú)資企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要為遭遇市場經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，加之經(jīng)營擴(kuò)張風(fēng)險(xiǎn)等。要想充分控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)從市場、經(jīng)營、制度等角度入手，著力解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一般情況下，當(dāng)國有獨(dú)資企業(yè)權(quán)益性資金規(guī)模較大（這部分收益率高于借款利息率）時(shí)，可有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這樣就可為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制提供了有效途徑，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：其一，盡量維持權(quán)益性資金本身的收益率，并在此基礎(chǔ)上采取必要措施對(duì)權(quán)益性資金收益率進(jìn)行提高，從而有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其二，采取一定方法對(duì)借款利息率進(jìn)行調(diào)控，降低借入資金的利息，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率。從實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來看，第二種控制途徑實(shí)施起來比較麻煩，主要依靠企業(yè)外部因素。因此，在選擇控制方式上，應(yīng)將重點(diǎn)放在第一種途徑。

三、國有獨(dú)資企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制主要措施

（一）協(xié)調(diào)市場因素，強(qiáng)化宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控

在新形勢下，要對(duì)市場因素所帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以關(guān)注，并采取有效措施進(jìn)行管控。為此，應(yīng)不斷加強(qiáng)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)及微觀經(jīng)濟(jì)的認(rèn)知，合理、有效防范市場風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際上，國有獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)屬于微觀經(jīng)濟(jì)范疇，但是其受到宏觀經(jīng)濟(jì)政策、運(yùn)行情況的制約。例如，企業(yè)所遭受的市場風(fēng)險(xiǎn)，利率提高、通發(fā)膨脹等，均在宏觀經(jīng)濟(jì)政策的影響之下[2]。在相對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)中，很多大型國有獨(dú)資企業(yè)會(huì)針對(duì)市場風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)置一定的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，并開展市場風(fēng)險(xiǎn)調(diào)研工作，從而及時(shí)了解宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行條件，分析主要發(fā)展趨勢。目前，我國國有獨(dú)資企業(yè)多為基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)，雖然此種類型企業(yè)市場風(fēng)險(xiǎn)較低，但是仍要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題加以關(guān)注，從而有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)政策、運(yùn)行規(guī)律進(jìn)行探究，制定中長期管理目標(biāo)，有效減少市場風(fēng)險(xiǎn)。

（二）控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，制定戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)

對(duì)國有獨(dú)資企業(yè)中短期及長期發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行協(xié)調(diào)，可最大程度保證經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性。對(duì)于中短期經(jīng)營目標(biāo)而言，可按照市場情況加以調(diào)整，而長期經(jīng)營目標(biāo)則根據(jù)企業(yè)發(fā)展宗旨而定。通常情況下，在一個(gè)特定經(jīng)營周期內(nèi)，企業(yè)所追求的短期利益往往與長期發(fā)展目標(biāo)相矛盾。經(jīng)營者在自身任職期間，更加關(guān)注短期效益，雖然企業(yè)所有者比較重視長期利益，但是很難不考慮近期利益。這種情況下，要求經(jīng)營者對(duì)短期經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行確定，并將其與長期發(fā)展情況進(jìn)行有效結(jié)合，使兩者能夠具有協(xié)調(diào)性和統(tǒng)一性，使中短期經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)于長期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。只有充分做好上述工作，才能最大程度提高股東實(shí)際收益。例如，獲得授權(quán)的公路企業(yè)，若建立新型可分流收費(fèi)經(jīng)營性高速公路，必將對(duì)企業(yè)短期效益產(chǎn)生一定影響。但是，從發(fā)展的角度看待這個(gè)問題，建設(shè)公路必然會(huì)帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)效益，且明顯增加經(jīng)營收入。這樣一來，既符合短期非經(jīng)濟(jì)性目標(biāo)，長期內(nèi)又可實(shí)現(xiàn)經(jīng)營效益的整體提升，可謂一舉兩得。但是，在此過程中，企業(yè)所有者和經(jīng)營者都要對(duì)權(quán)益性資金進(jìn)行充分考量，從而有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）完善內(nèi)部制度，優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)制度的不斷成熟，現(xiàn)代企業(yè)管理制度及核心理念逐漸被強(qiáng)化，充分認(rèn)識(shí)到公司治理結(jié)構(gòu)的主要作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)規(guī)范運(yùn)作。根據(jù)實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為應(yīng)不斷對(duì)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，從而提高財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理水平。應(yīng)繼續(xù)推進(jìn)改革，逐漸形成科學(xué)管理措施，結(jié)合企業(yè)實(shí)際狀況，對(duì)經(jīng)營者目標(biāo)函數(shù)進(jìn)行分析，制定詳細(xì)的激勵(lì)措施，明確評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。引入職業(yè)經(jīng)理人制度，有效提高管理層專業(yè)化水平，使其更具職業(yè)化，從而滿足實(shí)際需求[3]。建立專門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的部門，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有效監(jiān)管，進(jìn)而提出詳細(xì)的計(jì)劃并加以推動(dòng)。在針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理推動(dòng)的過程中，企業(yè)應(yīng)加以控制和督促財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)的進(jìn)度，并從中了解到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的不足，加以改正。對(duì)每個(gè)部門進(jìn)行不定期檢查，查看各部門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施的具體實(shí)施情況，各部門也需要定時(shí)進(jìn)行匯總，并交于相關(guān)部門進(jìn)行統(tǒng)一管理，相關(guān)部門查看后及時(shí)進(jìn)行反饋，及時(shí)作出調(diào)整，使企業(yè)整體形成動(dòng)態(tài)的管理模式。

四、結(jié)束語

綜上所述，與普通企業(yè)不同，國有獨(dú)資企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展性質(zhì)存在一定特點(diǎn)，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來自三個(gè)方面，即市場、經(jīng)營及制度。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成因素進(jìn)行準(zhǔn)確分析，提出風(fēng)險(xiǎn)控制主要途徑，能夠進(jìn)一步明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型，從而制定完善的應(yīng)對(duì)措施，指出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)對(duì)策，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的順利實(shí)施，并為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制提供參考依據(jù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳建濤.地方政府投融資平臺(tái)的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2012.

[2]王玲芳.GT省屬國有企業(yè)資本結(jié)構(gòu)與績效實(shí)證研究[D].廣東工業(yè)大學(xué)，2015.

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制制度范文第5篇

摘要：近年來，隨著“營改增”的全面推廣，企業(yè)總體稅負(fù)降低，但部分行業(yè)卻出現(xiàn)不降反增的現(xiàn)象，引發(fā)各界的關(guān)注。文章從內(nèi)部控制的角度著手，分析了“營改增”對(duì)稅務(wù)內(nèi)控五要素帶來的沖擊，進(jìn)而提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，優(yōu)化稅務(wù)內(nèi)部控制流程，以有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，助推企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

關(guān)鍵詞：營改增 內(nèi)部控制 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、“營改增”企業(yè)增強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，“營改增”的實(shí)施具有重大的現(xiàn)實(shí)意義，它是國家結(jié)構(gòu)性減稅的重要舉措，不但可以激發(fā)經(jīng)濟(jì)增長新動(dòng)力，還可以倒逼企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。內(nèi)部控制是企業(yè)為了有效進(jìn)行經(jīng)營管理而制定的一系列相互聯(lián)系、制約和監(jiān)督的措施與方法。與稅務(wù)相關(guān)的內(nèi)控是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其旨在合理保證企業(yè)在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上創(chuàng)造稅務(wù)價(jià)值。“營改增”不僅涉及到企業(yè)的稅收和財(cái)務(wù)問題，對(duì)公司的業(yè)務(wù)和管理也是一種全方位變革。增值稅實(shí)行以票管稅的征管模式，因此，“營改增”企業(yè)在業(yè)務(wù)流程、會(huì)計(jì)核算、發(fā)票管理以及納稅申報(bào)等環(huán)節(jié)受到全面沖擊。自2016年5月1日全面推行“營改增”以來，有的企業(yè)稅負(fù)明顯減輕，有的變化不明顯，有的則顯著上升，不完善的稅務(wù)內(nèi)部控制可能是導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)增加的原因之一。因此，各企業(yè)有必要進(jìn)一步完善相關(guān)的內(nèi)部控制，降低可能的稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)，以便充分享受全面“營改增”帶來的改革紅利。

二、“營改增”企業(yè)內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)

當(dāng)前“營改增”企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要源于稅收政策的變化和粗放的內(nèi)部管理帶來的稅收負(fù)擔(dān)的不確定性，對(duì)企業(yè)原有的內(nèi)部控制制度形成了一定的沖擊。

（一）內(nèi)部環(huán)境更復(fù)雜。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。與營業(yè)稅相比，增值稅具有“征管嚴(yán)格、以票控稅、鏈條抵扣”的特點(diǎn)，這對(duì)企業(yè)的組織構(gòu)架及管理模式提出了挑戰(zhàn)。一般情況下，管理鏈條越長，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多，潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就越大，扁平化的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)更為適應(yīng)“營改增”。另外，“營改增”下納稅人要面臨身份的認(rèn)定、發(fā)票的管理、納稅的申報(bào)等，企業(yè)是否有專門的職能機(jī)構(gòu)從事相關(guān)的工作直接影響“營改增”工作能否順利完成。

（二）涉稅風(fēng)險(xiǎn)增大?！盃I改增”中涉及的風(fēng)險(xiǎn)主要是政策風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)。一方面，“營改增”是新事物，如果稅務(wù)相關(guān)部門及納稅人對(duì)相關(guān)的政策法規(guī)及征收辦法把握不準(zhǔn)，就有可能會(huì)造成稅收的混亂，影響稅收工作的開展。另一方面，如果企業(yè)的稅務(wù)或者會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力有限，不能正確核算稅額，就會(huì)導(dǎo)致操作風(fēng)險(xiǎn)的增大。以房地產(chǎn)一般納稅人為例，自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目涉及到采用一般計(jì)稅和簡易計(jì)稅兩種計(jì)稅方法，兩者的適用條件和可扣除項(xiàng)目費(fèi)用都不同，若采用預(yù)收款方式銷售還要按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。如果企業(yè)的會(huì)計(jì)人員在核算稅額時(shí)沒有按照相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類和執(zhí)行，就會(huì)導(dǎo)致多交增值稅，增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，或者少交增值稅，加大事后被追究責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）控制活動(dòng)要求更嚴(yán)格?？刂苹顒?dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。“營改增”后，企業(yè)所面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)主要分布在財(cái)務(wù)管理、銷售業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)等關(guān)鍵控制點(diǎn)上。比如企業(yè)對(duì)兼營、混合銷售、免稅業(yè)務(wù)沒有正確劃分和單獨(dú)核算，就無法享受到相關(guān)的稅收優(yōu)惠；若企業(yè)在銷售或采購業(yè)務(wù)中不能取得有效的增值稅發(fā)票，“鏈條”就會(huì)斷裂，無法憑票抵稅。因此，“營改增”對(duì)企業(yè)原有控制活動(dòng)的把控提出了更高的要求，粗放式的管理方式將成為“營改增”順利推進(jìn)的“攔路虎”。優(yōu)化稅務(wù)內(nèi)部控制流程，嚴(yán)格控制環(huán)節(jié)，升級(jí)內(nèi)部管理已成必然。

（四）有效的溝通更為迫切。從試點(diǎn)情況來看，部分交通運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)上升已成不爭的事實(shí)，稅企之間以及企業(yè)內(nèi)部之間的有效溝通顯得尤為迫切。從企業(yè)內(nèi)部來看，縱向上要求企業(yè)從上到下做好政策和制度的貫徹，橫向上要求各部門與財(cái)務(wù)部門之間做好業(yè)務(wù)的銜接。從稅企之間看，企業(yè)期待稅務(wù)機(jī)關(guān)能做好政策的解讀和業(yè)務(wù)的輔導(dǎo)，尤其是稅負(fù)不降反增的企業(yè)更加期待稅務(wù)機(jī)關(guān)幫助其走出認(rèn)識(shí)和業(yè)務(wù)的誤區(qū)。因此，企業(yè)內(nèi)外部的溝通愿望相比以前更強(qiáng)烈，內(nèi)部信息系統(tǒng)的升級(jí)也迫在眉睫。

（五）內(nèi)外部監(jiān)督力度加大。一是企業(yè)外部監(jiān)督。為了增值稅和營業(yè)稅之間的銜接，在“營改增”推進(jìn)的相當(dāng)長時(shí)間內(nèi)，增值稅發(fā)票的使用與管理、稅收優(yōu)惠和退免稅等方面將是稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)督查范圍。二是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督。“營改增”是企業(yè)的全方位變革，涉及相關(guān)組織結(jié)構(gòu)重構(gòu)、系統(tǒng)的升級(jí)和業(yè)務(wù)流程調(diào)整等。作為企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督管理部門，也應(yīng)相應(yīng)調(diào)整監(jiān)督方案。無論是在時(shí)間、范圍還是在把控環(huán)節(jié)上，需重新規(guī)范監(jiān)督流程，落實(shí)每一個(gè)控制點(diǎn)，責(zé)任到崗到人，以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、“營改增”企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑

“營改增”后，與稅務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，企業(yè)應(yīng)從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督這個(gè)方面調(diào)整稅務(wù)內(nèi)部控制流程，改進(jìn)經(jīng)營管理，實(shí)現(xiàn)全面升級(jí)轉(zhuǎn)型。

（一）調(diào)整和優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，明確職責(zé)劃分。由于每個(gè)增值環(huán)節(jié)均需嚴(yán)格按照進(jìn)銷項(xiàng)稅額相抵的規(guī)定征收增值稅，因此對(duì)企業(yè)的組織架構(gòu)提出了一定的挑戰(zhàn)。尤其是建筑行業(yè)，集團(tuán)多級(jí)法人、內(nèi)部層層分包的模式使得管理?xiàng)l過長，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)增多，造成工程項(xiàng)目的增值稅進(jìn)銷項(xiàng)稅額不匹配，多交或少交增值稅，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大。所以，企業(yè)要調(diào)整和優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，壓縮管理層級(jí)、縮短管理鏈條，推進(jìn)組織結(jié)構(gòu)扁平化改革。沒有專職財(cái)稅人員的企業(yè)應(yīng)盡快設(shè)立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)或崗位，明確其崗位的職責(zé)和權(quán)限，采取培訓(xùn)等方式提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。

（二）按增值稅征管特性規(guī)范業(yè)務(wù)流程。

1.銷售業(yè)務(wù)。首先，企業(yè)需要將所有銷售業(yè)務(wù)重新進(jìn)行梳理。按照稅務(wù)口徑區(qū)分出哪些屬于營改增項(xiàng)目，哪些原來就屬于增值稅的應(yīng)稅項(xiàng)目。同時(shí)，按照一般銷售、視同銷售、混合銷售、兼營行為及所對(duì)應(yīng)的稅種、稅率逐項(xiàng)核對(duì)，形成表格或清單。企業(yè)的銷售部門和財(cái)務(wù)部門要通力合作，嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行核算，對(duì)于兼營業(yè)務(wù)未分別核算的要從高適用稅率，減免項(xiàng)目未分別核算的不得減免。其次，重新審視企業(yè)的定價(jià)策略。增值稅是價(jià)外稅，在原有定價(jià)體系沒有改變的情況下，企業(yè)的會(huì)計(jì)收入將轉(zhuǎn)變成不含稅收入，利潤降低，而客戶作為受票方，如果可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，則成本降低，利潤增加?！盃I改增”的稅收利益將成為雙方博弈的籌碼。因此，企業(yè)應(yīng)將客戶劃分為一般納稅人、小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人，調(diào)整銷售策略，分別制定不同的定價(jià)。

2.采購業(yè)務(wù)。由于增值稅實(shí)行以票控稅的征管模式，能否取得專用發(fā)票，直接影響著可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的確定和購進(jìn)物資成本的確認(rèn)。因此，企業(yè)需要重新評(píng)估上游供貨商，通過對(duì)納稅資格及相關(guān)信息等審查，以能否開具可抵扣發(fā)票（增值稅專用發(fā)票、關(guān)稅完稅憑證、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證和鐵路運(yùn)輸系統(tǒng)開具的運(yùn)輸發(fā)票）為標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施分類管理。在此基礎(chǔ)上分析比較各供應(yīng)商的報(bào)價(jià)和對(duì)應(yīng)的企業(yè)實(shí)際采購成本，對(duì)于不能夠提供可抵扣發(fā)票的供應(yīng)商，或提高議價(jià)能力，或摒棄重新選擇。采購部門與財(cái)務(wù)部門要相互協(xié)調(diào)合作，確保采購計(jì)劃順利完成。

3.合同管理。合同是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要載體，其中對(duì)涉稅事項(xiàng)的約束直接影響企業(yè)稅負(fù)的高低。因此，企業(yè)有必要對(duì)原有的合同重新進(jìn)行整理并且規(guī)范合同的簽訂流程，要嚴(yán)格按照合同的執(zhí)行時(shí)間和納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間將原有合同進(jìn)行分類。對(duì)于納稅義務(wù)在“營改增”之前的，按原合同條款執(zhí)行；在“營改增”之后的，應(yīng)與合同方進(jìn)行協(xié)商簽訂相應(yīng)的補(bǔ)充協(xié)議。對(duì)跨期合同條款進(jìn)行修訂時(shí)，要按照“營改增”的政策要求，對(duì)合同總價(jià)、不含稅價(jià)格、增值稅金額、發(fā)票類型、價(jià)款結(jié)算方式及開票事宜等內(nèi)容作出明確的規(guī)定。此外，“營改增”之后，同一家企業(yè)可能提供多種稅率的服務(wù)，對(duì)兼營的不同業(yè)務(wù)，要在合同中明確不同稅率的項(xiàng)目內(nèi)容和金額，并且考慮在合同中增加“取得合規(guī)的增值稅專用發(fā)票后才支付款項(xiàng)”的付款方式條款，以減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，增大督查力度。定期對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，督查內(nèi)控制度落實(shí)情況是企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本途徑?！盃I改增”企業(yè)在購、銷、存及稅務(wù)核算的每一個(gè)環(huán)節(jié)上都可能存在著風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)應(yīng)建立以采購部門、銷售部門和財(cái)務(wù)部門為重點(diǎn)督查對(duì)象的定期自查制度。有條件的企業(yè)可以設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，采用穿行測試、分析性復(fù)核等多種審計(jì)手段對(duì)供應(yīng)商、購銷合同、議價(jià)定價(jià)、發(fā)票管理等內(nèi)控環(huán)節(jié)進(jìn)行定期檢查和不定期抽查。沒有條件的企業(yè)可以委托具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機(jī)構(gòu)來協(xié)助實(shí)施，對(duì)檢查出的管理漏洞要及時(shí)糾正和完善，做到責(zé)任到崗到人，最大程度上降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅負(fù)。

（四）加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升賢ㄐЧ?！盃I改增”對(duì)企業(yè)的稅務(wù)和財(cái)務(wù)人員的技能來說是一種考驗(yàn)。要加強(qiáng)對(duì)“營改增”企業(yè)稅務(wù)崗位人員業(yè)務(wù)能力的提升和考核，提供更多的培訓(xùn)機(jī)會(huì)。與此同時(shí)，企業(yè)的財(cái)稅人員還要增強(qiáng)與稅務(wù)主管部門的溝通，及時(shí)了解稅務(wù)資訊，掌握相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，防止工作出現(xiàn)偏差，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語

“營改增”對(duì)企業(yè)而言不僅僅是稅務(wù)問題，而是牽一發(fā)動(dòng)全身的全面改革。內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行有效的自我調(diào)節(jié)，因此，企業(yè)要不斷完善內(nèi)控制度，強(qiáng)化控制環(huán)節(jié)、嚴(yán)格控制流程才能夠保證“營改增”工作的平穩(wěn)過渡及實(shí)施，推動(dòng)企業(yè)的轉(zhuǎn)型和升級(jí)。X

參考文獻(xiàn)：

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