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企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容范文第1篇

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的,旨在合理保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,提高經(jīng)營效率和效果,促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的過程。企業(yè)內(nèi)部控制要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通及內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)方面。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是由企業(yè)董事會、管理層和其他人員實(shí)施,應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)當(dāng)中,旨在識別可能會影響企業(yè)的潛在事項(xiàng),管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在該企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi),并為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、控制活動、信息溝通、監(jiān)控八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素。

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理都是企業(yè)的免疫系統(tǒng),它們的關(guān)系密不可分,內(nèi)部控制進(jìn)一步的提升就是風(fēng)險(xiǎn)管理,風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的發(fā)展和延續(xù)。在今天,企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理理論發(fā)生了巨大變革,兩者已開始逐步融為一體。具體表現(xiàn)為:一是兩者都是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的過程,這個(gè)過程均要組織企業(yè)各個(gè)層級的人員實(shí)施;二是內(nèi)部控制五要素中的風(fēng)險(xiǎn)評估,其內(nèi)容包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對,因此內(nèi)部控制五要素與風(fēng)險(xiǎn)管理八要素是一致的;三是兩者要確保實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)均包括戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。

二、金融危機(jī)下企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題

此次席卷全球的金融危機(jī),不論大型企業(yè)還是中小企業(yè)都受到相當(dāng)程度的沖擊,一些企業(yè)的破產(chǎn)與倒閉,雖然是許多因素導(dǎo)致的結(jié)果,但共同的因素是由于企業(yè)缺乏應(yīng)對危機(jī)的機(jī)制和內(nèi)部控制沒有發(fā)揮有效的作用、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理未能發(fā)揮免疫系統(tǒng)的功能。金融危機(jī)下企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題主要體現(xiàn)如下:

第一,對內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識不足,企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全,關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)缺乏控制措施。近幾年來,我國企業(yè)建立內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理體系的意識已大幅提高,但目前的狀況還不是很理想,在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識和實(shí)踐廣度、深度上,與國外相比有較大的差距。很多企業(yè)將內(nèi)部控制片面理解為內(nèi)部會計(jì)控制、成本控制、資金安全控制等,有的企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)識還停留在內(nèi)部牽制階段,風(fēng)險(xiǎn)評估控制普遍不足,風(fēng)險(xiǎn)管理不到位,企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力差。例如,中航油事件中,公司沒有按照國家不準(zhǔn)海外國企以盈利為目的涉足衍生品交易的相關(guān)規(guī)定,不僅把石油期貨作為賺錢的主要手段,而且在期貨合同的損失值超過公司風(fēng)險(xiǎn)管理手冊規(guī)定的50萬美元的上限時(shí),一意孤行,最終導(dǎo)致5.5億美元的重大損失。

第二,企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不理想。我國目前許多企業(yè)股權(quán)過于集中,“一股獨(dú)大”的情況嚴(yán)重,使得整個(gè)公司的治理結(jié)構(gòu)相互制衡的作用較為缺失,另外,一些企業(yè)長官意識嚴(yán)重,許多決策都在于領(lǐng)導(dǎo)拍腦門,缺乏科學(xué)合理的決策機(jī)制和對決策機(jī)制的有效制衡。有一些企業(yè)形式上已建立較為完善的法人治理架構(gòu),決策權(quán)名義上在董事會,但實(shí)際上卻由個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)說了算。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者權(quán)力過于集中,駕馭于內(nèi)部控制之上,或辦事不按程序,或直接插手具體事務(wù),導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。例如,湘潭電纜廠原廠長陳某集總經(jīng)理、廠長、黨委書記于一身,在人事政策、企業(yè)管理等方面獨(dú)斷專行,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè);在她在任的三年左右時(shí)間內(nèi),這個(gè)年產(chǎn)值25億元的國有大型企業(yè)由盈利變?yōu)樘潛p3.61億元。

第三,企業(yè)內(nèi)部控制缺乏有效監(jiān)管,在執(zhí)行中失效。目前我國企業(yè)內(nèi)部控制的有效監(jiān)管環(huán)節(jié)還很薄弱。從內(nèi)部監(jiān)管來看,一些企業(yè)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)不健全,例如,根據(jù)深圳市迪博企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)有限公司發(fā)表的《中國上市公司2010年內(nèi)部控制白皮書》,2009年滬市上市公司設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門的樣本數(shù)為494家,未設(shè)立的樣本數(shù)為367家;深市上市公司設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門的樣本數(shù)為807家,未設(shè)立的樣本數(shù)為95家。而一些企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu),由總經(jīng)理或副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo),導(dǎo)致內(nèi)審部門缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)部門缺失或獨(dú)立性不足,導(dǎo)致了內(nèi)部控制的內(nèi)部日常監(jiān)管缺位或不到位。從外部監(jiān)管,證監(jiān)部門的監(jiān)管范圍僅為上市公司,且這種監(jiān)管往往停留在事后監(jiān)管和重點(diǎn)監(jiān)管層面,甚至難以覆蓋全部上市公司;會計(jì)師事務(wù)所年度審計(jì)的內(nèi)部控制測試對企業(yè)完善內(nèi)控具有一定積極意義,但會計(jì)師事務(wù)所重點(diǎn)關(guān)注是與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制。而內(nèi)部控制是一套自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動的自律系統(tǒng),因此,對自律系統(tǒng)的監(jiān)督是必不可少的,這種監(jiān)督有來自企業(yè)內(nèi)部的,也有來自企業(yè)外部的。但目前這兩種監(jiān)督力量薄弱,且監(jiān)督也缺乏執(zhí)行力度。

第四,缺乏與內(nèi)控相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。有研究表明,信息可以消除某種不確定性的發(fā)生,不確定性實(shí)質(zhì)就是一種信息不完全狀態(tài)。這種信息既包括風(fēng)險(xiǎn)管理理論與方法的管理支持信息,也包括企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理的政策信息及外部給企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供的信息。由于這種信息量非常大,需要借助數(shù)據(jù)庫和相關(guān)管理軟件進(jìn)行集成管理,即有必要構(gòu)建企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。但在實(shí)務(wù)中,由于重視不夠,投入較大,建立風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的企業(yè)并不多見。

三、完善內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的對策

市場經(jīng)濟(jì)從微觀角度來說是一種風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì),作為市場基本單元的企業(yè)時(shí)刻面臨著風(fēng)險(xiǎn),而且市場經(jīng)濟(jì)越是開放發(fā)達(dá),其中蘊(yùn)藏的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性就越大。作為企業(yè)內(nèi)部管理核心的內(nèi)部控制對置身于風(fēng)險(xiǎn)之中的企業(yè)來說起著重要的作用。我國繼2008年5月22日《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》之后,2010年4月26日財(cái)政部會同證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會又了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。后危機(jī)時(shí)代,企業(yè)應(yīng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》要求,結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè),通過整合業(yè)務(wù)流程、加強(qiáng)內(nèi)部控制措施和風(fēng)險(xiǎn)管理手段,將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受能力和風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)。

第一,強(qiáng)化全員風(fēng)險(xiǎn)意識,培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化,構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。通過風(fēng)險(xiǎn)評估,準(zhǔn)確識別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn);通過定性與定量風(fēng)險(xiǎn)分析,認(rèn)清風(fēng)險(xiǎn)特性,掌握關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制節(jié)點(diǎn),預(yù)防為主,加強(qiáng)事前、事中過程控制,加強(qiáng)事后考核、評價(jià)、獎(jiǎng)懲控制,將風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任落到實(shí)處。在評估風(fēng)險(xiǎn)可能性和后果后,根據(jù)成本效益原則選擇風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)承受、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)等一系列策略將剩余風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)期望的風(fēng)險(xiǎn)容量內(nèi)。

第二,構(gòu)建良好的控制環(huán)境。在治理結(jié)構(gòu)方面,完善治理結(jié)構(gòu),明確董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層的職責(zé),使決策系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)各司其職、各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡。在人力資源政策上,制定和實(shí)施企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策,將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn),將德才兼?zhèn)渥鳛榕嘤?xùn)提拔企業(yè)干部的重要標(biāo)準(zhǔn),通過員工培訓(xùn)、在職學(xué)習(xí)和后續(xù)教育,不斷提高員工素質(zhì)。在企業(yè)文化方面,加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè),培育積極向上的價(jià)值觀和社會責(zé)任感,倡導(dǎo)誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神,樹立現(xiàn)代管理理念,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識。

第三,加強(qiáng)內(nèi)部控制的內(nèi)外部監(jiān)管。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部監(jiān)督的重要內(nèi)容。在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)上,應(yīng)設(shè)置相對獨(dú)立的內(nèi)審部門,內(nèi)審部門直接由董事會或其下設(shè)的審計(jì)委員會負(fù)責(zé),這種形式有利于內(nèi)審作用的充分發(fā)揮。同時(shí)要轉(zhuǎn)變內(nèi)審職能,拓寬內(nèi)審領(lǐng)域,實(shí)現(xiàn)由事后審計(jì)向事中審計(jì)、事前審計(jì)的轉(zhuǎn)變,實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的轉(zhuǎn)變。根據(jù)內(nèi)部控制配套指引的要求,可以由內(nèi)審部門組織對內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià),通過評價(jià)識別風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制缺陷。在外部監(jiān)督上,充分發(fā)揮會計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)部控制審計(jì)中的作用。

第四,構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng),保障信息與溝通的及時(shí)與暢通。建立有效風(fēng)險(xiǎn)信息管理系統(tǒng),有條件的可以構(gòu)建電子信息系統(tǒng),沒有條件的,應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)信息收集、識別、分析、評估的內(nèi)部制度,理順風(fēng)險(xiǎn)信息流程,確保風(fēng)險(xiǎn)信息及時(shí)準(zhǔn)確達(dá)到管理層,從而為管理決策提供風(fēng)險(xiǎn)信息依據(jù)。

參考文獻(xiàn):

1、財(cái)政部等五部委.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范[Z].2008.

2、財(cái)政部等五部委.企業(yè)內(nèi)部控制配套指引[Z].2010.

3、李正,鄭鑫成.國有及國有控股企業(yè)內(nèi)部控制特殊問題研究[J].經(jīng)濟(jì)經(jīng)緯,2009(3).

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容范文第2篇

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì)；全面風(fēng)險(xiǎn)管理；互聯(lián)網(wǎng)金融

1引言

互聯(lián)網(wǎng)+金融的創(chuàng)新組合給企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理水平提出了更高的要求。風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)各有側(cè)重、相互支撐。一方面，企業(yè)內(nèi)審工作的推進(jìn)可以不斷完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。另一方面，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理也不斷地帶動內(nèi)審工作的

不斷進(jìn)步革新。因此，本文著重探討互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，研究互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的具體路徑，為企業(yè)更加有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范與管控提出優(yōu)化措施，以便幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。

2互聯(lián)網(wǎng)金融相關(guān)概念

2.1理論基礎(chǔ)

在我國的金融發(fā)展歷史上，互聯(lián)網(wǎng)+金融的組合實(shí)屬創(chuàng)新之舉。它的理論依據(jù)有KMRW聲譽(yù)模型、互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)學(xué)理論、梅特卡夫定律和長尾理論等。其中，長尾理論由安德森在2004年首次提出，此理論認(rèn)為在商品的需求曲線上，這些尾部的商品呈現(xiàn)出一條長長的尾巴模樣，盡管這些尾部的商品零散，但是由于數(shù)量巨大，累計(jì)之后的份額卻不可忽視，甚至可以超過主流市場的商品價(jià)值。這個(gè)發(fā)現(xiàn)使得人們越來越重視尾部客戶，不再像以往一樣只是爭取大客戶。這個(gè)思路的轉(zhuǎn)變使得原本這些無人問津的商品現(xiàn)在進(jìn)入了消費(fèi)者的視野。在長尾理論中，快速發(fā)展的互聯(lián)網(wǎng)使得信息傳播加快，準(zhǔn)入門檻變低，商品的生產(chǎn)成本和流通成本得以下降，消費(fèi)者開始重視這些本被人忽視的商品，進(jìn)行買賣交易。

2.2主要特征

2.2.1低成本普惠金融發(fā)展的局限性是成本和收益的不一致，而互聯(lián)網(wǎng)金融則可以彌補(bǔ)這一點(diǎn)，完善普惠金融的發(fā)展短板。互聯(lián)網(wǎng)金融可以將中小微企業(yè)和普通個(gè)人客戶攬入金融市場之內(nèi)，重新進(jìn)行金融資源分配，通過互聯(lián)網(wǎng)平臺可以降低相關(guān)的運(yùn)營與交易成本，最大限度地進(jìn)行資源整合，打破傳統(tǒng)金融的束縛，從而形成規(guī)模優(yōu)勢，獲得效益。

2.2.2高效率互聯(lián)網(wǎng)金融不受空間地點(diǎn)與時(shí)間的約束，可以全天候、全方位地進(jìn)行運(yùn)營。只需要保障相應(yīng)的大數(shù)據(jù)與云計(jì)算的正常工作即可，中間環(huán)節(jié)的減少，使得業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)效益高效。

2.2.3重體驗(yàn)互聯(lián)網(wǎng)金融使得客戶在獲得服務(wù)之后可以立即反饋服務(wù)的效果，實(shí)現(xiàn)高效溝通，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在接到反饋以后可以進(jìn)行服務(wù)改進(jìn)，從而實(shí)現(xiàn)雙向互動式的溝通和交叉鏈接的體驗(yàn)。同時(shí)，客戶可以通過平臺購買機(jī)票、預(yù)定酒店、代交交通罰款等，方便快捷。

2.2.4多風(fēng)險(xiǎn)大數(shù)據(jù)與云計(jì)算是互聯(lián)網(wǎng)有效運(yùn)行的技術(shù)支持，這些現(xiàn)代通信技術(shù)在給予高效便利的同時(shí)也帶來信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，如黑客與木馬會盜取客戶的密碼，造成資金安全隱患。

3互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

3.1促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)發(fā)展

信息技術(shù)的飛速發(fā)展意味著企業(yè)在獲得有效信息以后可以立即反應(yīng)，采取相對應(yīng)的措施，保持市場靈敏度，這同時(shí)也意味著各個(gè)企業(yè)獲得信息的時(shí)間差不斷縮小，競爭更加的激烈。此時(shí)，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的作用就由于企業(yè)經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)的兩權(quán)分離而逐漸重要。面對各種潛在的信息安全風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等，內(nèi)部審計(jì)不能再向之前僅僅提交合規(guī)性檢查報(bào)告給企業(yè)的管理層或董事會就萬事大吉了，而是應(yīng)當(dāng)及時(shí)轉(zhuǎn)變，適應(yīng)時(shí)展，不再拘束傳統(tǒng)的監(jiān)察職能，而是審時(shí)度勢，為風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行服務(wù)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，監(jiān)督、防范、減少各類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生和危害，變以往的事后風(fēng)險(xiǎn)管理為主動地進(jìn)行事前、事中管理，重視風(fēng)險(xiǎn)評級的作用，有針對性地應(yīng)對各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值增值。

3.2維護(hù)個(gè)人投資者的合法權(quán)益

互聯(lián)網(wǎng)金融的飛速發(fā)展契合了普惠金融的發(fā)展戰(zhàn)略，給人民群眾的生活帶來了極大的便利，例如，不用去銀行柜臺，就可以輕松在手機(jī)客戶端實(shí)現(xiàn)基金投資、個(gè)人存款等操作。金融的互聯(lián)網(wǎng)與互聯(lián)網(wǎng)的金融化的交互發(fā)展，使得可以更多地服務(wù)于廣大群眾，突破了傳統(tǒng)金融服務(wù)的深度與廣度。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，截至2020年上半年，我國的互聯(lián)網(wǎng)普及率達(dá)到了64.5%，這個(gè)數(shù)據(jù)完全可以印證前文提到的長尾理論。越來越多的網(wǎng)民匯聚在一起，給數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展打下了堅(jiān)實(shí)的用戶基礎(chǔ)。然而，互聯(lián)網(wǎng)金融通過大數(shù)據(jù)與云計(jì)算等互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)分析客戶的消費(fèi)偏好，獲得顧客的消費(fèi)數(shù)據(jù)，這樣客戶的隱私就得以暴露。但是目前還沒有明確的法律法規(guī)來認(rèn)定其中的合理界限。因此，這就需要內(nèi)部審計(jì)部門在風(fēng)險(xiǎn)管理的過程之中，有的放矢，抓大放小，在保證風(fēng)險(xiǎn)可控的情況之下，尊重消費(fèi)者隱私，維護(hù)廣大網(wǎng)民的合法權(quán)益，也給廣大的投資者創(chuàng)造良好的投資環(huán)境。

3.3加強(qiáng)對互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的監(jiān)管

與傳統(tǒng)金融行業(yè)相比，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)吸取2種行業(yè)的優(yōu)勢，取其精華，再加以利用，大大擴(kuò)展了金融服務(wù)行業(yè)的職能廣度，挖掘了普惠金融的深度。但是我國目前的互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)仍然處于起步階段，由于結(jié)合了2種高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)也急劇增高。我國針對互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)還亟待完善，整個(gè)行業(yè)缺乏清晰的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)、明確的監(jiān)管分工、科學(xué)的監(jiān)管方式等，導(dǎo)致互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)急需有效的管理?xiàng)l例，來實(shí)現(xiàn)合理與效率的平衡，主個(gè)體之間的協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)技術(shù)與創(chuàng)新的突破，實(shí)現(xiàn)事前、事中的引導(dǎo)。在此背景之下，內(nèi)部審計(jì)就可以對一些合規(guī)合法的問題進(jìn)行針對性的解決，明確企業(yè)經(jīng)營的邊界，掃除“灰色地帶”，防范各類風(fēng)險(xiǎn)，如此一來，就可以促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的監(jiān)管，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的防范風(fēng)險(xiǎn)的重要作用。

4互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)面對的風(fēng)險(xiǎn)

4.1監(jiān)管環(huán)境發(fā)生變化

互聯(lián)網(wǎng)金融公司常常利用自身平臺和大數(shù)據(jù)優(yōu)勢，使自己成為整個(gè)信用創(chuàng)造體系中的關(guān)鍵橋梁。相較于傳統(tǒng)的建立在銀行資產(chǎn)負(fù)債表之上的監(jiān)管體系，互聯(lián)網(wǎng)金融公司在聯(lián)合貸款模式之中，利用信貸分工的手段，使自己處于監(jiān)管的灰色地帶不受監(jiān)管，讓銀行承擔(dān)金融監(jiān)管職責(zé)和信貸的風(fēng)險(xiǎn)。例如，在消費(fèi)信貸余額中，多數(shù)信貸由銀行提供，但是銀行并不能控制這部分資金的潛在風(fēng)險(xiǎn)。這種聯(lián)合貸款模式巧妙地使互聯(lián)網(wǎng)金融公司不在傳統(tǒng)的金融監(jiān)管體系的范圍之內(nèi)，如此一來，便使得互聯(lián)網(wǎng)金融公司不受有力的監(jiān)管，有監(jiān)管失效的可能性。銀保監(jiān)會聯(lián)合中國人民銀行等部門在2020年11月公布了《網(wǎng)絡(luò)小額貸款業(yè)務(wù)管理暫行辦法（征求意見稿）》（簡稱“網(wǎng)絡(luò)小貸新規(guī)”），目的是加強(qiáng)對互聯(lián)網(wǎng)金融公司小額貸款業(yè)務(wù)的監(jiān)管。此次新規(guī)的，宣布了新監(jiān)管時(shí)代的到來，因?yàn)槠鋵ヂ?lián)網(wǎng)金融公司的盈利模式、經(jīng)營模式等都作了更加具體的規(guī)定，會使得其更加規(guī)范的運(yùn)營。例如，其第二十條要求，同一投資人及其關(guān)聯(lián)方、一致行動人作為主要股東參股跨省級行政區(qū)域經(jīng)營網(wǎng)絡(luò)小額貸款業(yè)務(wù)的小額貸款公司的數(shù)量不得超過2家，或控股跨省級行政區(qū)域經(jīng)營網(wǎng)絡(luò)小額貸款業(yè)務(wù)的小額貸款公司的數(shù)量不得超過1家。這就明確了互聯(lián)網(wǎng)金融公司不能再像以往一樣同時(shí)運(yùn)營多個(gè)小額貸款公司，而是應(yīng)當(dāng)在經(jīng)營管理模式上需要對自己旗下的多家小貸公司進(jìn)行重組，退出之前的灰色地帶，在陽光下嚴(yán)格按照新規(guī)當(dāng)中對小貸款公司的準(zhǔn)入條件、業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行發(fā)展。

4.2市場競爭愈加激烈

由于互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)入快速發(fā)展階段，互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)也進(jìn)入一個(gè)全新的階段。除了傳統(tǒng)的金融機(jī)構(gòu)，如銀行、保險(xiǎn)公司等，越來越多的公司在看到互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)廣闊的發(fā)展前景與豐厚的利潤之后，也紛紛加入。在網(wǎng)貸市場里，除了互聯(lián)網(wǎng)金融科技的先驅(qū)螞蟻集團(tuán)之外，平安、騰訊、京東、小米、美團(tuán)等也紛紛加入，越來越多的企業(yè)紛紛追隨螞蟻進(jìn)行放貸業(yè)務(wù)。另外，在長尾理論之下，盡管中小微客戶資金量小，但是匯聚起來的用戶數(shù)量巨大，下沉市場潛力巨大。互聯(lián)網(wǎng)金融公司依賴中小微企業(yè)和普通個(gè)人客戶，利用低凈值用戶的規(guī)?；瘉聿粩嗤诰蛳鲁潦袌?，提高交易效率，獲得巨大收益，長尾效應(yīng)更加明顯。

4.3內(nèi)部控制制度不完善

企業(yè)若想在激烈的市場環(huán)境之中平穩(wěn)運(yùn)營，完善的內(nèi)部控制是必不可少的條件之一。內(nèi)部控制如果存在缺陷，便會牽一發(fā)而動全身，引發(fā)內(nèi)外部的各種風(fēng)險(xiǎn)，如業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等。鑒于我國的互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)盡管發(fā)展勢頭較猛，但是發(fā)展歷史較短，各個(gè)企業(yè)都普遍存在內(nèi)部控制制度不完善、內(nèi)控意識不強(qiáng)的問題。例如，許多互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)存在股東權(quán)利過大的問題，往往利用子公司與母公司的關(guān)聯(lián)方交易來進(jìn)行利益輸送，同時(shí)股東權(quán)利過大，會嚴(yán)重削弱監(jiān)事會的獨(dú)立性。因?yàn)楸O(jiān)事會的成員大多就是本公司內(nèi)部工作人員，盡管監(jiān)督長擁有核查權(quán)與決策權(quán)，但是由于其直接對董事會負(fù)責(zé)，最終導(dǎo)致權(quán)利形同虛設(shè)，不具有實(shí)際效力，架空的權(quán)利與職能并不會進(jìn)行有效的監(jiān)督。

4.4內(nèi)審人員素質(zhì)亟待提高

互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)由于結(jié)合了2種高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，其風(fēng)險(xiǎn)不言而喻。傳統(tǒng)的審計(jì)方法利用財(cái)務(wù)報(bào)表分析手段處理數(shù)據(jù)，找出企業(yè)經(jīng)營方面存在的問題，顯然無法有效地應(yīng)用于互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)。因?yàn)樵诨ヂ?lián)網(wǎng)金融企業(yè)中，其所有的交易記錄、用戶數(shù)據(jù)等都是利用計(jì)算機(jī)及時(shí)處理，保存電子憑證、賬簿等。同時(shí)，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)內(nèi)部往往運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式來防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，這就要求內(nèi)部審計(jì)人員在龐大的交易數(shù)據(jù)面前，不僅需要具備專業(yè)的審計(jì)知識，還需要精通計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，熟悉互聯(lián)網(wǎng)金融流程，根據(jù)系統(tǒng)識別出的各種風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，尋找隱蔽線索，找出漏洞。

5建議與啟示

5.1加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測和預(yù)防

互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)復(fù)雜多變且具有隱蔽性，因此，更需要內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮在金融監(jiān)管中的核心中堅(jiān)力量，進(jìn)行事前、事中的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制。具體來說，在內(nèi)部預(yù)測時(shí)，互聯(lián)網(wǎng)金融公司應(yīng)當(dāng)注意內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)是否合理有效，觀察業(yè)務(wù)模式是否合規(guī)，檢查資金流向是否健康，分析是否與社會福利相悖，應(yīng)當(dāng)面面俱到，考慮風(fēng)險(xiǎn)的可能發(fā)生情況，有針對性地進(jìn)行合理防范。完善的內(nèi)部控制是企業(yè)良好運(yùn)行必不可少的條件之一，它除了可以幫助企業(yè)盡快適應(yīng)資本市場的監(jiān)管，進(jìn)行穩(wěn)步發(fā)展，還可以幫助企業(yè)提升自身的經(jīng)營水平，樹立企業(yè)形象。在外部預(yù)防中，要隨時(shí)警惕互聯(lián)網(wǎng)對金融業(yè)的影響，不斷提高技術(shù)水平，更新區(qū)塊鏈等新興技術(shù)的運(yùn)用?？偠灾?，應(yīng)當(dāng)科學(xué)利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，從戰(zhàn)略的角度出發(fā)，對互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行早預(yù)測、早預(yù)防，及時(shí)地控制風(fēng)險(xiǎn)會使企業(yè)更加平穩(wěn)地經(jīng)營發(fā)展。

5.2提高市場競爭力，加強(qiáng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理

盡管長尾效應(yīng)顯著，可以積少成多，最后累積起來龐大的用戶群體，具有廣闊的消費(fèi)市場。但是，這些利用長尾理論累積起來的大量資金同時(shí)也帶給企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)和流動性風(fēng)險(xiǎn)。具體來說，就是企業(yè)在投資過程中，謹(jǐn)記不要將雞蛋放在同一個(gè)籃子之中，應(yīng)當(dāng)將匯集的大量資金投入風(fēng)險(xiǎn)低、收益高的貨幣基金，遵循分散性原則，不僅要爭取最大的收益，還得保證安全性，不斷優(yōu)化自身的資金配置。同時(shí)，還要在公司內(nèi)部設(shè)立合理的準(zhǔn)備金率，以便在經(jīng)營的過程中發(fā)生擠兌事件或者遭遇基礎(chǔ)利率變化而產(chǎn)生的流動性短缺，不至于讓企業(yè)落入流動性風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)。

5.3找準(zhǔn)市場定位，回歸金融科技本質(zhì)

互聯(lián)網(wǎng)金融公司往往傾向于強(qiáng)調(diào)其是技術(shù)驅(qū)動的金融科技公司，原因之一是如果試圖擺脫身上的“金融”影子，科技公司可以在資本市場拿到更高估值；另一個(gè)原因就是科技行業(yè)相比于金融行業(yè)監(jiān)管較松。然而，在如今監(jiān)管大環(huán)境變化的趨勢之下，互聯(lián)網(wǎng)金融公司更應(yīng)當(dāng)找好自己的市場地位，拋棄打擦邊球的想法，認(rèn)識到監(jiān)管大環(huán)境的改變對自己今后發(fā)展的限制，回歸金融科技的本質(zhì)，盡快適應(yīng)新監(jiān)管時(shí)代的到來，從而更加穩(wěn)妥地進(jìn)行市場活動。

5.4建設(shè)高素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍

互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利展開，離不開審計(jì)人員的專業(yè)能力。高素質(zhì)的人才培養(yǎng)離不開企業(yè)的精心栽培。對審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行綜合性的培訓(xùn)，同時(shí)學(xué)習(xí)審計(jì)、金融、法律、計(jì)算機(jī)知識等，提高專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，打造復(fù)合型人才，還可以邀請經(jīng)驗(yàn)豐富的專家來對本企業(yè)的內(nèi)審人員進(jìn)行技能培訓(xùn)，開闊視野，以便幫助內(nèi)審人員更好地在信息化高速發(fā)展的社會里適應(yīng)節(jié)奏。

6結(jié)語

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容范文第3篇

「關(guān)鍵詞企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

由于各種不確定性因素，企業(yè)面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)，能否對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理和控制，是企業(yè)能否生存發(fā)展、實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)期目標(biāo)的關(guān)鍵。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性在一定程度上取決于企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)管理工作的監(jiān)督和評價(jià)。因此，無論是國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會對內(nèi)部審計(jì)的定義，還是我國的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則都強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要性。我國從2005年5月1日起施行的內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號———《風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》中更是強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)人員對風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查和評價(jià)的職責(zé)。

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵

進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，必須明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵。否則，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)便無從談起。

1企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)

首先，風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于不確定性因素的存在，如果企業(yè)運(yùn)行的內(nèi)外環(huán)境是確定的，則不存在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)運(yùn)行環(huán)境的不確定性帶來了企業(yè)運(yùn)行結(jié)果的不確定性。一般來說，我們更注重企業(yè)的運(yùn)行結(jié)果，對預(yù)期結(jié)果的實(shí)現(xiàn)與否及可實(shí)現(xiàn)程度的大小成為了衡量企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)大小的現(xiàn)實(shí)標(biāo)準(zhǔn)。因此，可以認(rèn)為，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)則是企業(yè)運(yùn)行結(jié)果偏離期望結(jié)果的可能性。筆者認(rèn)為，企業(yè)目標(biāo)是企業(yè)期望達(dá)到的一種結(jié)果狀態(tài)，但由于相關(guān)因素的持續(xù)不斷的變化，企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)存在不確定性。因此，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可以描述為企業(yè)目標(biāo)不能得以實(shí)現(xiàn)的可能性。

2企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的劃分

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可以按多種標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。筆者認(rèn)為，既然將風(fēng)險(xiǎn)定義為企業(yè)目標(biāo)不能得以實(shí)現(xiàn)的可能性，那么，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可以按照企業(yè)目標(biāo)的不同層次來理解和劃分，并可將其相應(yīng)劃分為：

（1）企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的可能性，主要包括：由于對有關(guān)影響因素的分析不夠充分或?qū)ξ磥淼淖兓瘺]能合理預(yù)計(jì)而帶來的企業(yè)在總體戰(zhàn)略選擇環(huán)節(jié)的失誤風(fēng)險(xiǎn)；由于企業(yè)的具體戰(zhàn)略選擇失誤而帶來的風(fēng)險(xiǎn)，包括企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)域的選擇風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)并購風(fēng)險(xiǎn)等。

（2）企業(yè)日常經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)具體經(jīng)營目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的可能性，又可以劃分為企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的作業(yè)鏈風(fēng)險(xiǎn)，如企業(yè)供、產(chǎn)、銷等環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)的人事風(fēng)險(xiǎn)，如由于人員任用、授權(quán)、業(yè)績評價(jià)等方面的缺陷帶來的風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)的信息風(fēng)險(xiǎn)，如企業(yè)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)等。

（3）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。狹義一般是指由于企業(yè)籌措資金而形成的風(fēng)險(xiǎn)，并主要是指企業(yè)由于舉債而形成的風(fēng)險(xiǎn)，也可稱之為籌資風(fēng)險(xiǎn)。按照本文對風(fēng)險(xiǎn)的定義，即企業(yè)目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的可能性，則企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)財(cái)務(wù)活動目標(biāo)不能得以實(shí)現(xiàn)的可能性，包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、資金投放的風(fēng)險(xiǎn)及企業(yè)其他財(cái)務(wù)活動風(fēng)險(xiǎn)，我們可以稱之為廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

COSO于2004年頒布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》中指出“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，它由董事會、管理當(dāng)局和其他人員執(zhí)行，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可能會影響主體的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證?！?/p>

我國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會2005年的內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則16號—《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》中指出“風(fēng)險(xiǎn)管理，是對影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識別與評估，并采取應(yīng)對措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程。風(fēng)險(xiǎn)管理旨在為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證?！?/p>

從上述對風(fēng)險(xiǎn)管理的解釋可以看出，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目標(biāo)是為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目標(biāo)

對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的結(jié)果，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目標(biāo)取決于對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的功能定位。

從西方企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展過程來看，內(nèi)部審計(jì)是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部管理層次的增多和控制范圍的擴(kuò)大，基于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理與監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的，并隨著管理的需要而不斷發(fā)展。隨著內(nèi)部審計(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)也在不斷地變化，其中以國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會（IIA）對內(nèi)部審計(jì)所下定義的變化最具有代表性。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會（IIA）理事會指出內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動，其目的是增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營。

我國的內(nèi)部審計(jì)不是在企業(yè)內(nèi)部管理需要的動因下發(fā)展起來的，而是在政府的要求下，在國家審計(jì)部門的推動下建立起來的。1993年國家審計(jì)署成立，為了盡快建立和完善審計(jì)體系，補(bǔ)充剛剛復(fù)興的國家審計(jì)力量的不足，政府和政府審計(jì)機(jī)構(gòu)都極力敦促內(nèi)部審計(jì)的組建。但隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)越來越受到各方面的重視，對內(nèi)部審計(jì)的理解也發(fā)生了較大的變化。我國的內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則指出：內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價(jià)活動，它通過審查和評價(jià)經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

從內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展過程可以看出，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)在于幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)決定了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目的在于：通過內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的了解，審查并評價(jià)其適當(dāng)性和有效性，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容

風(fēng)險(xiǎn)管理包括組織整體及職能部門兩個(gè)層面。內(nèi)部審計(jì)人員既可對組織整體的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與評價(jià)，也可對職能部門的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與評價(jià)。因此，筆者認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)應(yīng)當(dāng)包括以下方面的內(nèi)容：

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的審查與評價(jià)

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，良好的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是否有效的前提。因此，內(nèi)部審計(jì)部門或人員需要審查以下方面，以確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全性及有效性。包括：

1審查風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)的健全性。企業(yè)必須根據(jù)規(guī)模大小、管理水平、風(fēng)險(xiǎn)程度以及生產(chǎn)經(jīng)營的性質(zhì)等方面的特點(diǎn)，在全體員工參與合作和專業(yè)管理相結(jié)合的基礎(chǔ)上，建立一個(gè)包括風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)人、一般專業(yè)管理人、非專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人和外部的風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)等規(guī)范化風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系。該體系應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和階段不斷地進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，并通過健全的制度來明確相互之間的責(zé)、權(quán)、利，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系成為一個(gè)有機(jī)整體。

2審查風(fēng)險(xiǎn)管理程序的合理性。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理程序，以確保風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。

3審查風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的存在及有效性。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是避免風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)，因此，風(fēng)險(xiǎn)管理的首要工作是建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，即通過對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測分析，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，并提醒有關(guān)部門采取有力的措施。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)密切注意與本企業(yè)相關(guān)的各種內(nèi)外因素的變化發(fā)展趨勢，從對因素變化的動態(tài)中分析預(yù)測企業(yè)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。

（二）風(fēng)險(xiǎn)識別的適當(dāng)性及有效性審查

風(fēng)險(xiǎn)識別是指對企業(yè)面臨的，以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過程。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，對風(fēng)險(xiǎn)識別過程進(jìn)行審查與評價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注組織面臨的內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)是否已得到充分、適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)。筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

1審查風(fēng)險(xiǎn)識別原則的合理性。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估乃至風(fēng)險(xiǎn)控制的前提是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別和分析，風(fēng)險(xiǎn)識別是關(guān)鍵性的第一步。

2審查風(fēng)險(xiǎn)識別方法的適當(dāng)性。識別風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)管理人員應(yīng)在進(jìn)行了實(shí)地調(diào)查研究之后，運(yùn)用各種方法對尚未發(fā)生的、潛在的、及存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的歸類，并總結(jié)出企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)識別方法所要解決的主要問題是：采取一定的方法分析風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)以及潛在后果。

需要注意是，風(fēng)險(xiǎn)管理的理論和實(shí)務(wù)證明沒有任何一種方法的功能是萬能的，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別方法的適當(dāng)性審查和評價(jià)時(shí)，必須注重分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門是否將各種方法相互融通、相互結(jié)合地運(yùn)用。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評估方法的適當(dāng)性及有效性審查

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，對風(fēng)險(xiǎn)評估過程進(jìn)行審查與評價(jià)，并重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和風(fēng)險(xiǎn)對組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的嚴(yán)重程度兩個(gè)要素。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分了解風(fēng)險(xiǎn)評估的方法，并對管理層所采用的風(fēng)險(xiǎn)評估方法的適當(dāng)性和有效性進(jìn)行審查。

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對管理層所采用的風(fēng)險(xiǎn)評估方法進(jìn)行審查，并重點(diǎn)考慮以下因素：

（1）已識別的風(fēng)險(xiǎn)的特征；

（2）相關(guān)歷史數(shù)據(jù)的充分性與可靠性；

（3）管理層進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估的技術(shù)能力；

（4）成本效益的考核與衡量等。

3審查風(fēng)險(xiǎn)評估方法應(yīng)當(dāng)遵循的原則

內(nèi)部審計(jì)人員在評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評估方法的適當(dāng)性和有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

（1）定性方法的采用需要充分考慮相關(guān)部門或人員的意見，以提高評估結(jié)果的客觀性；

（2）在風(fēng)險(xiǎn)難以量化、定量評價(jià)所需數(shù)據(jù)難以獲取時(shí)，一般應(yīng)采用定性方法；

（3）定量方法一般情況下會比定性方法提供更為客觀的評估結(jié)果。

（四）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施適當(dāng)性和有效性審查

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，對風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施進(jìn)行審查。

內(nèi)部審計(jì)人員在評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施的適當(dāng)性和有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：

（1）采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施之后的剩余風(fēng)險(xiǎn)水平是否在組織可以接受的范圍之內(nèi)；

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容范文第4篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理 成熟度模型

相關(guān)概述

進(jìn)入新世紀(jì)，我國經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，社會主義市場經(jīng)濟(jì)體系不斷完善，同時(shí)世界經(jīng)濟(jì)一體化和經(jīng)濟(jì)知識化、信息化趨勢日趨明顯，在這種情況下，企業(yè)的發(fā)展環(huán)境有了較大變動，面臨的不確定性因素及風(fēng)險(xiǎn)因素日益增多。同時(shí)隨著金融危機(jī)對全球經(jīng)濟(jì)造成的持續(xù)深刻影響和我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展之間協(xié)調(diào)性的不斷增強(qiáng)，我國企業(yè)所面臨的機(jī)會和挑戰(zhàn)并存。正是在這一大背景之下，企業(yè)有必要進(jìn)一步強(qiáng)化自身風(fēng)險(xiǎn)管理水平，提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識，有效解決企業(yè)發(fā)展中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素，減少營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的影響，保障企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

當(dāng)前，我國企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的經(jīng)驗(yàn)不足，許多風(fēng)險(xiǎn)管理理論尚沒有完全普及。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在日常的風(fēng)險(xiǎn)管理中主要重視運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等相關(guān)的傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)因素，對于法律風(fēng)險(xiǎn)以及戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)等非傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注相對較少，企業(yè)管理者對于風(fēng)險(xiǎn)管理的流程，如風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對以及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等認(rèn)識相對清晰，具有一定的認(rèn)知。企業(yè)的關(guān)注重點(diǎn)都放在減少企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失以及強(qiáng)化企業(yè)對自身各個(gè)項(xiàng)目的監(jiān)管等環(huán)節(jié)。這在一定程度上也反映了部分企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理中缺少對管理重點(diǎn)的有效認(rèn)知。

企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐分析

部分企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)存在兼職現(xiàn)象，缺少明確的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任人，缺少健全完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，這在一定程度上削弱了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理效率及風(fēng)險(xiǎn)管理效益。自身的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)是否健全存在著較大的關(guān)聯(lián)。

總的來講，企業(yè)在提升自身風(fēng)險(xiǎn)管理科學(xué)化水平方面具有較強(qiáng)烈的需求和意愿，并做出了較大的努力，但是由于風(fēng)險(xiǎn)管理理念和認(rèn)知的缺位，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的模式仍舊是停留在原有的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理，仍舊沒有形成全面、完整的能夠涵蓋企業(yè)各個(gè)層次和各個(gè)部門的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先是部分企業(yè)對于風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略地位以及其重要性缺少足夠的重視；其次是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和機(jī)構(gòu)不健全，難以跟上企業(yè)管理需求；再次是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)不能夠跟企業(yè)的經(jīng)營系統(tǒng)有效結(jié)合，造成企業(yè)管理上存在漏洞；最后是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理文化沒有建立，缺少濃厚的風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍，風(fēng)險(xiǎn)管控理念難以在企業(yè)管理層及職工中普及開來。

企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度理論模型

企業(yè)將全面風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度理論引入到企業(yè)的日常管理中，主要是為了采用成熟度模型來進(jìn)一步評價(jià)分析風(fēng)險(xiǎn)管理效果及效率。成熟度模型的最早應(yīng)用領(lǐng)域是IT技術(shù)企業(yè)，通過成熟度理論在評價(jià)企業(yè)軟件的開發(fā)過程，保障軟件的持續(xù)改進(jìn)完善。成熟度模型的使用需要包含兩個(gè)要素，一是改進(jìn)的內(nèi)容，二是改進(jìn)的步驟，這樣就可以有效描述企業(yè)如何提升或者改進(jìn)相關(guān)產(chǎn)品的過程。

針對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力及風(fēng)險(xiǎn)管理水平的測量評估，企業(yè)需要有效結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度理論，診斷并發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的問題和差距，并及時(shí)制定相應(yīng)的措施加以改進(jìn)。企業(yè)實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度理論可以認(rèn)為是企業(yè)如何通過成熟度模型來提升自身風(fēng)險(xiǎn)管理能力的過程的相關(guān)框架。風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度模型最初只是應(yīng)用在風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行階段，后來隨著成熟度模型的不斷成熟，企業(yè)逐步在風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)、過程監(jiān)管以及人員培養(yǎng)等各個(gè)方面強(qiáng)化了運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理所能達(dá)到的成熟度等級要求。

企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度模型應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)日常經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的分析和評估環(huán)節(jié)，將開發(fā)和計(jì)量相關(guān)的分析模型作為主要手段，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)明確企業(yè)全面管理成熟度模型在實(shí)際運(yùn)用中的主要障礙不是技術(shù)手段問題，而是相應(yīng)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)關(guān)系及管理機(jī)制、管理組織問題。因此，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度模型的有效運(yùn)用，還應(yīng)當(dāng)將企業(yè)放置在良好的政策環(huán)境之下，得到相關(guān)政府機(jī)構(gòu)的政策支持；同時(shí)合理設(shè)置相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門或者機(jī)構(gòu)來合理確定和明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任機(jī)制，確定明晰的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告線，進(jìn)一步提升企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識，積極培養(yǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化氛圍，并將企業(yè)管理者的領(lǐng)導(dǎo)能力、溝通能力及全體職工的風(fēng)險(xiǎn)管理參與水平都納入到管理范圍之中；積極培養(yǎng)和創(chuàng)新企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，并充分利用信息化手段實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)知識的分享以及全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的有效整合。企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng)化、長期化、持續(xù)化的過程，跟企業(yè)的日常管理經(jīng)營活動密切相關(guān)，通過科學(xué)合理的制度設(shè)計(jì)和方法運(yùn)用能夠有效對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動進(jìn)行評估和監(jiān)管，切實(shí)發(fā)揮成熟度理論在企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的積極作用。表1是企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度模型的等級比較；表2是基本的風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度模型。

企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度模型指標(biāo)分析

AC模型相對比較粗糙，沒有建立與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理相匹配的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)指標(biāo)體系，這就使得AC模型在可操作性上有待進(jìn)一步提升。而智能模型的指標(biāo)體系沒有經(jīng)過專家的驗(yàn)證，在分類上也相對不夠清晰，指標(biāo)結(jié)構(gòu)稍微有些混亂。三維模型也是指標(biāo)過于模糊，難以可靠有效地根據(jù)企業(yè)指標(biāo)來綜合反映和判斷企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際情況。這三個(gè)模型都沒有明確設(shè)定使用行業(yè)范圍，因此在利用中應(yīng)當(dāng)積極結(jié)合企業(yè)實(shí)際，合理選取指標(biāo)，使之更加具有操作性。表3是本文構(gòu)建的企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度體系中的評價(jià)指標(biāo)。

強(qiáng)化企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的建議措施

首先，積極創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)要想提升內(nèi)部控制的效率，離不開企業(yè)內(nèi)所有職工的參與，這就需要管理者積極構(gòu)建內(nèi)部控制良好環(huán)境和氛圍，注重企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化的培養(yǎng)。在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的整個(gè)過程中，企業(yè)管理者及職工都需要樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識，明確自身所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任，積極構(gòu)建內(nèi)部控制管理網(wǎng)絡(luò)，并強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理在整個(gè)企業(yè)管理中的地位及作用，在風(fēng)險(xiǎn)控制的各個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)都要有明確的內(nèi)部控制措施，這也是企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的重要前提和基礎(chǔ)。

其次，強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理框架。風(fēng)險(xiǎn)識別是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的起點(diǎn)和基礎(chǔ)，缺乏科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)識別過程就難以保證風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量和效益，正是由于風(fēng)險(xiǎn)識別在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的基礎(chǔ)性地位及作用，企業(yè)有必要強(qiáng)化對風(fēng)險(xiǎn)的識別和分類，并在此基礎(chǔ)上積極追溯企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的各種原因和影響因素。企業(yè)要積極構(gòu)建符合自身實(shí)際的全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架，全面、持續(xù)、廣泛地收集和識別跟企業(yè)本身風(fēng)險(xiǎn)或者風(fēng)險(xiǎn)管控相關(guān)聯(lián)的企業(yè)內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種不確定因素。

最后，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性作用，并不斷進(jìn)行強(qiáng)化。企業(yè)的內(nèi)部控制要想落到實(shí)處就必須制定完善的內(nèi)部控制規(guī)范，并嚴(yán)格執(zhí)行。企業(yè)管理層需要結(jié)合自身生產(chǎn)管理特點(diǎn)，制定明確的內(nèi)部控制操作流程和規(guī)范，確定各個(gè)管理崗位的具體責(zé)任，使得企業(yè)內(nèi)部控制的管理的各項(xiàng)責(zé)任都落實(shí)到位。只有這樣才能確保內(nèi)部控制規(guī)范的嚴(yán)格落實(shí)，這對于提高企業(yè)內(nèi)部控制的管理效率低下，保障企業(yè)內(nèi)部控制整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要意義。

結(jié)論

總之，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為企業(yè)日常管理的重要內(nèi)容，我國企業(yè)面對風(fēng)險(xiǎn)管理的新形勢、新內(nèi)容，都有著迫切的風(fēng)險(xiǎn)管理完善意愿和需求，不少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系尚未建立和完善，因此有效地將風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度模型引入到企業(yè)的日常風(fēng)險(xiǎn)管理體制中，能夠形成覆蓋企業(yè)整個(gè)部門及生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)、實(shí)現(xiàn)多層次立體化的全面風(fēng)險(xiǎn)管控體系。企業(yè)在實(shí)際應(yīng)用中還應(yīng)當(dāng)積極結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際和行業(yè)特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度模型的可操作性，動態(tài)化、精細(xì)化地對企業(yè)日常管理中的各項(xiàng)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和控制，力求管理過程的全面、科學(xué)和實(shí)效，為企業(yè)有效應(yīng)對各種風(fēng)險(xiǎn)及不確定性因素，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康有序可持續(xù)發(fā)展提供有力保障和支持。

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企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容范文第5篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)管理 綜述

一、內(nèi)部審計(jì)定義的演進(jìn)

國際內(nèi)部審計(jì)定義的制定經(jīng)歷了多次的發(fā)展變化，內(nèi)部審計(jì)的第一次定義是在1947年7月，IIA發(fā)表《內(nèi)部審計(jì)職責(zé)說明書》將內(nèi)部審計(jì)定義為：“內(nèi)部審計(jì)是建立在審查財(cái)務(wù)、會計(jì)和其他經(jīng)營活動基礎(chǔ)上的獨(dú)立評價(jià)活動。它為管理提供保護(hù)性和建設(shè)性的服務(wù)，處理財(cái)務(wù)與會計(jì)問題，有時(shí)也涉及經(jīng)營管理中的問題。”定義表明內(nèi)部審計(jì)主要是對公司的財(cái)務(wù)會計(jì)進(jìn)行審計(jì)。1971年，IIA對內(nèi)部審計(jì)重新定義為：“內(nèi)部審計(jì)是建立在審查經(jīng)營活動基礎(chǔ)上的獨(dú)立評價(jià)活動，并為管理提供服務(wù)，是一種衡量、評價(jià)其他控制有效性的管理控制?！边@次定義注重內(nèi)部審計(jì)的管理服務(wù)職能，并對控制有效性進(jìn)行評價(jià)。1999年，IIA對內(nèi)部審計(jì)定義進(jìn)行了修改。在新定義中，IIA指出：“作為一種客觀、獨(dú)立的確認(rèn)與咨詢服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)通過采用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，其目的是幫助企業(yè)改善經(jīng)營狀況、增加企業(yè)價(jià)值”。這次定義最大的變化就是將風(fēng)險(xiǎn)管理列入內(nèi)部審計(jì)的范圍，定義的注重點(diǎn)是內(nèi)部審計(jì)在公司治理中應(yīng)發(fā)揮的作用，審計(jì)的目標(biāo)變?yōu)樵黾咏M織的價(jià)值和改善組織的營運(yùn)。2001年1月IIA重新修訂《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)框架》，在新框架中內(nèi)部審計(jì)定義將風(fēng)險(xiǎn)管理在內(nèi)部審計(jì)中的地位提升到了一個(gè)更高的層次，同時(shí)也強(qiáng)調(diào)要圍繞風(fēng)險(xiǎn)制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，確定內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)。2004年IIA在其修訂的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中將內(nèi)部審計(jì)認(rèn)定為：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！边@一定義將內(nèi)部審計(jì)的范圍延伸到風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是針對風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的有效性M行評價(jià)和改善所必需的。

相比之下，我國的內(nèi)部審計(jì)起步較晚，在我國制定內(nèi)部審計(jì)制度之前，并沒有一個(gè)權(quán)威的完整體系。但從1983年開始，關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定在我國的部分法律中不斷地被提及。我國在1985年第一次定義內(nèi)部審計(jì)，“內(nèi)部審計(jì)是部門、單位加強(qiáng)財(cái)政、財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要手段，是國家審計(jì)體系的組成部分?！边@個(gè)定義強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)主要行使監(jiān)督職能。在1989年和1995年我國對內(nèi)部審計(jì)重新進(jìn)行定義，定義仍然強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，主要是進(jìn)行財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益的監(jiān)督。2003年的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中對內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行重新定義：“內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)?！边@個(gè)定義增加了內(nèi)部審計(jì)評價(jià)的職能，以及增加了內(nèi)部審計(jì)的目的為促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。2003年《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》中對內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了第五次定義，規(guī)定：“內(nèi)部審計(jì)通過對經(jīng)營活動的評價(jià)和審計(jì)檢查，對內(nèi)部控制適當(dāng)?shù)陌盐?，并保證其合法性和有效性來促進(jìn)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，因此它是一種獨(dú)立又客觀的監(jiān)督評價(jià)活動?！边@個(gè)定義關(guān)注的是內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和評價(jià)職能，而且主要關(guān)注經(jīng)營活動和內(nèi)控的適當(dāng)性、合法性和有效性，主要是為組織管理服務(wù)。

二、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

（一）內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理二者是一種互動交融關(guān)系

風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)是企業(yè)的重要預(yù)警系統(tǒng)，在對企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)檢測、識別和預(yù)警方面起著重要的作用。而內(nèi)部審計(jì)作為公司治理的重要工具，可以為企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展提供保證，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)的融合能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)力量。風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)相互融合是改善企業(yè)營運(yùn)狀況，增加企業(yè)價(jià)值的客觀需要，也是使其自身得以發(fā)展的有效途徑。內(nèi)部審計(jì)通過評價(jià)和監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理過程，使其成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一道重要防線。風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)已逐漸形成了“你中有我、我中有你、相互依存、不斷發(fā)展”的密切關(guān)系（余玉苗，2004）。韓志麗（2005）從價(jià)值鏈著手，闡述內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的互動關(guān)系，通過內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的這種互動，使得企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理水平不斷提升，同時(shí)也促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)的持續(xù)發(fā)展。劉麗云（2006）分析了內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系，指出：“內(nèi)部審計(jì)應(yīng)在定義上融入風(fēng)險(xiǎn)管理，在目標(biāo)上和風(fēng)險(xiǎn)管理相互統(tǒng)一，在職能上強(qiáng)調(diào)對風(fēng)險(xiǎn)的鑒證與咨詢，在服務(wù)領(lǐng)域上擴(kuò)展到評價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理流程?！彪S著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高和內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮作用的職能逐漸增加，內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理之間的聯(lián)系越來越密切，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極轉(zhuǎn)型與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合（魏文婷，2014）。在企業(yè)的經(jīng)營活動中，風(fēng)險(xiǎn)本身就是內(nèi)部審計(jì)的有效對象，將企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有效的聯(lián)系與融合，是企業(yè)未來發(fā)展的必然趨勢。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)的重要組成部分，將主導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)的變化

對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然要求，內(nèi)部審計(jì)的范圍已經(jīng)延伸到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理，風(fēng)險(xiǎn)管理已成為內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。2002年，國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會在《全面風(fēng)險(xiǎn)管理：發(fā)展趨勢和新的實(shí)踐總結(jié)》一文中指出：“21世紀(jì)企業(yè)管理過程的重點(diǎn)將會是風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)管理不僅會影響企業(yè)如何委派首席風(fēng)險(xiǎn)官向首席執(zhí)行官和董事長報(bào)告工作，而且也會影響內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行。”Robert.R.Moeller（2006）在《布林克現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)學(xué)》中指出：“風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和評估過程的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)人員需要理解風(fēng)險(xiǎn)，并將審計(jì)工作的重點(diǎn)盡量集中在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?！憋L(fēng)險(xiǎn)管理的變化主導(dǎo)著內(nèi)部審計(jì)的變化，而內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的主要職責(zé)就是對風(fēng)險(xiǎn)管理過程進(jìn)行再監(jiān)督、再評價(jià)（王光遠(yuǎn)，2007）。風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理的核心，需要內(nèi)部審計(jì)的協(xié)助，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理控制過程中發(fā)揮的作用相當(dāng)大，現(xiàn)代企業(yè)管理應(yīng)該建立健全內(nèi)部審計(jì)的綜合風(fēng)險(xiǎn)管理體系，使之與企業(yè)各級風(fēng)險(xiǎn)管理組織系統(tǒng)相配合，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作應(yīng)當(dāng)成為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的一部分和主要內(nèi)容。

（三）內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)不可或缺的部分

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中承擔(dān)著審查并參與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理流程、為風(fēng)險(xiǎn)管理提供確證服務(wù)、促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)的識別與評估等重要職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員參與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為必然的內(nèi)在需求。內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，將會使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中發(fā)揮重要的作用，并將其在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用推向一個(gè)更高的層次（許葉枚，2009）。趙婷婷（2011）提出內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的一種方法、手段，而風(fēng)險(xiǎn)管理則是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)新的內(nèi)容、一個(gè)新的領(lǐng)域，內(nèi)部審計(jì)成為風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分。馬歡歡（2012）明確闡述了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)之間的關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動中扮演著重要的角色，對降低企業(yè)經(jīng)營活動風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理具有重要作用。王兵、劉力云、張利民（2013）指出我國加入WTO后，內(nèi)部審計(jì)的重心轉(zhuǎn)變?yōu)橐詢?nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理審計(jì)為主，內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理、完善組織治理、建立現(xiàn)代企業(yè)制度等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性在對企業(yè)的生存和發(fā)展方面的作用日漸顯著。內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營管理情況進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，評價(jià)并改善企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，已成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的重要部分。

三、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

（一）內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中能夠增加企業(yè)價(jià)值

內(nèi)部審計(jì)能夠客觀地檢查與評價(jià)企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理狀況，指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理效果進(jìn)行反饋，以及對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行預(yù)警和監(jiān)督，能夠提升企業(yè)價(jià)值。Mcnamee & Selim（1999）指出：“在高速發(fā)展時(shí)期，企業(yè)管理者需要了解發(fā)展過程中可能遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)。因此，內(nèi)部審計(jì)人員要在風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中觀察企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，識別和評估企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，提出應(yīng)對和防范風(fēng)險(xiǎn)的建議，從而為企業(yè)增加價(jià)值?！辟Z云潔（2009）探討了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)戰(zhàn)略的匹配從而形成的增值作用對企業(yè)價(jià)值的影響，并提出內(nèi)部審計(jì)提升企業(yè)價(jià)值的主要途徑。呂秀芝（2010）分析了內(nèi)部審計(jì)給企業(yè)帶來增值作用的途徑和作用領(lǐng)域，指出內(nèi)部審計(jì)通過內(nèi)部獨(dú)立的審核和咨詢活動的展開能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值的最大化，是一種有效的增值手段。沈維成（2011）指出內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，其通過降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)來實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的增加。在風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境中，內(nèi)部審計(jì)可以為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門提供咨詢服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的提升，風(fēng)險(xiǎn)管理視角下內(nèi)部審計(jì)對實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

（二）內(nèi)部審計(jì)能夠從整體上防范和管理風(fēng)險(xiǎn)，有利于減少風(fēng)險(xiǎn)損失

內(nèi)部審計(jì)部門可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別，及時(shí)建議企業(yè)管理部門采取措施防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。Masaaki（2012）指出：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的鑒證和咨詢活動。在全面風(fēng)險(xiǎn)管理方面，內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)就是向董事會提交有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理充分性和有效性的鑒證?！焙o波、李卜（2012）提出內(nèi)部審計(jì)通過監(jiān)督活動來有效達(dá)到企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，它幫助企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍內(nèi)，評價(jià)、防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生和蔓延，并加以改進(jìn)和完善。姜洪研（2013）指出內(nèi)部審計(jì)人員能夠獨(dú)立地分析、評估和監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)，并檢查風(fēng)險(xiǎn)防范措施，幫助企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)損失。李萍（2014）指出內(nèi)部審計(jì)并不參與企業(yè)特定的業(yè)務(wù)活動，使其能夠從全局的視角對企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制，從而對企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃。王晨（2016）指出內(nèi)部審計(jì)可以通過風(fēng)險(xiǎn)管理促進(jìn)內(nèi)部控制的完善，能夠從全局角度客觀地管理風(fēng)險(xiǎn)，控制、引導(dǎo)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)策略，減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制中扮演著重要的角色，內(nèi)部審計(jì)通過對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評價(jià)、監(jiān)督并提出改善風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的建議，從而幫助企業(yè)優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理體系，降低風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)運(yùn)營效率。

（三）內(nèi)部審計(jì)有利于完善公司風(fēng)險(xiǎn)管理流程，提高公司治理水平

在風(fēng)險(xiǎn)管理視角下，內(nèi)部審計(jì)可以有效地監(jiān)控、改善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提高企業(yè)的運(yùn)行效率和治理水平。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中具有獨(dú)特的優(yōu)勢，有助于公司治理的M一步完善。Vijayakumar A. N， Nagaraja N（2012）在分析企業(yè)運(yùn)作特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，指出風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的內(nèi)部審計(jì)模式可以有效地監(jiān)控、改善公共企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提高公共企業(yè)的運(yùn)行效率。陳瑞敏（2012）分析了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用，指出內(nèi)部審計(jì)能夠幫助企業(yè)完善其法人治理結(jié)構(gòu)，提高公司治理水平。余?。?013）指出科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)方式有助于完善企業(yè)的組織管理，提高企業(yè)的管理水平，有助于企業(yè)達(dá)到預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)。徐夏青（2013）指出內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與公司治理，除了關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外，更加關(guān)注有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)，即通過全面參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，提升企業(yè)的治理水平。張巧紅（2015）從企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)特征及風(fēng)險(xiǎn)形成原因入手，探討了內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，通過系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向貫穿內(nèi)部審計(jì)工作，評價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠促使企業(yè)建立更有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，從而幫助企業(yè)提高自身競爭力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。Z

參考文獻(xiàn)：

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