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資產(chǎn)管理企業(yè)稅務(wù)籌劃范文第1篇

一、固定資產(chǎn)折舊及影響因素

1.固定資產(chǎn)折舊

固定資產(chǎn)在使用過程中不斷發(fā)生損耗,其價值逐漸轉(zhuǎn)移到有關(guān)產(chǎn)品的成本或者企業(yè)的期間費(fèi)用中去,固定資產(chǎn)損耗的價值轉(zhuǎn)移,就成為折舊。折舊作為企業(yè)成本費(fèi)用的重要組成部分,有著“稅收擋板”的效用,同時也是企業(yè)補(bǔ)償固定資產(chǎn)價值的基本途徑。

2.固定資產(chǎn)折舊影響因素

根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則,影響企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的主要因素有:

(1)固定資產(chǎn)原價。

(2)固定資產(chǎn)的凈殘值,是指假定固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命已滿并處于使用壽命終了時的預(yù)期狀態(tài),企業(yè)目前從該項(xiàng)資產(chǎn)處置中獲得的扣除預(yù)計(jì)處置費(fèi)用以后的金額。

(3)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,是指固定資產(chǎn)已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。

(4)固定資產(chǎn)的使用壽命,是指企業(yè)使用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)期問,或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量。

二、固定資產(chǎn)折舊納稅籌劃分層的根本原因

企業(yè)集團(tuán)納稅籌劃是以完成企業(yè)既定的籌劃目標(biāo)為基礎(chǔ)。因此,納稅籌劃目標(biāo)的確定,是企業(yè)集團(tuán)納稅籌劃的首要任務(wù)。而納稅籌劃目標(biāo)的層次性,或者說分層次的納稅籌劃目標(biāo),也就成為固定資產(chǎn)折舊納稅籌劃分層的根本原因。

1.納稅籌劃目標(biāo)的基本觀點(diǎn)及存在的問題

目前比較流行的納稅籌劃目標(biāo)有三種不同的觀點(diǎn):

(1)稅負(fù)觀。即納稅籌劃的目標(biāo)是節(jié)約納稅成本,降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān);目前這種單純以降低稅負(fù)為主的傳統(tǒng)納稅籌劃目標(biāo)具有明顯的片面性,這已被理論界和實(shí)務(wù)界所認(rèn)識。

(2)利益觀。以降低稅負(fù)和避免納稅風(fēng)險為主,綜合考慮納稅與非納稅成本,從而實(shí)現(xiàn)納稅成本最低與納稅風(fēng)險最小的平衡,實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。這種觀點(diǎn)仍然存在一定的缺陷:一是利益觀主要考慮顯性成本,忽視隱性成本及機(jī)會成本,或者說沒有考慮可能的納稅利益。二是該觀點(diǎn)不能與企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略有機(jī)結(jié)合,目標(biāo)有可能偏離企業(yè)財務(wù)管理最終目標(biāo)。

(3)價值觀。該觀點(diǎn)要求將納稅成本與非稅成本、納稅利益或機(jī)會成本、風(fēng)險以及時間因素等加以綜合考慮,并力爭在降低稅負(fù)、避免風(fēng)險、獲得納稅收益等之間進(jìn)行權(quán)衡,最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化。這種觀點(diǎn)克服了以上兩種觀點(diǎn)的局限性,但是仍然存在一定的不足。主要問題是某些因素難以量化,相對于側(cè)重利潤角度的短期納稅籌劃,增加了方法的復(fù)雜程度和不確定性,實(shí)施成本也相對較高。

2.納稅籌劃目標(biāo)層次的建立

納稅籌劃在企業(yè)集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營的不同階段,會存在不同的籌劃重點(diǎn)。因此,納稅籌劃目標(biāo)不能獨(dú)立確定,它需要充分考慮企業(yè)所處的生產(chǎn)經(jīng)營階段、社會經(jīng)濟(jì)法律等環(huán)境及企業(yè)經(jīng)營管理的目標(biāo),筆者認(rèn)為,納稅籌劃目標(biāo)可以分為三個不同的層面,具體如下:

(1)戰(zhàn)略層面。以企業(yè)價值最大化為主導(dǎo),充分考慮顯性成本、隱性成本、籌劃收益等因素,將納稅籌劃目標(biāo)納入企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)體系。該層面主要以集團(tuán)公司層面操作為主。

(2)戰(zhàn)術(shù)層面。以企業(yè)利益最大化為目標(biāo),以稅務(wù)風(fēng)險及稅收負(fù)擔(dān)為基本出發(fā)點(diǎn),在合理控制稅務(wù)風(fēng)險的前提下使企業(yè)稅負(fù)最小化。該層面主要以集團(tuán)下屬子公司層面為主。

(3)技術(shù)層面。以降低企業(yè)稅負(fù)為主要出發(fā)點(diǎn),探究各種合理的工具、方法,通過不同的方式降低稅務(wù)成本。該層面主要以企業(yè)稅務(wù)、財務(wù)部門為主體進(jìn)行操作。

以上三個層面共同構(gòu)成了企業(yè)納稅籌劃不同層次的目標(biāo)。筆者以為,納稅籌劃目標(biāo)層次劃分是一種特殊的“雞尾酒”,它需要考慮企業(yè)集團(tuán)所屬的經(jīng)營時期以及集團(tuán)內(nèi)具體的企業(yè)層級,同時與企業(yè)集團(tuán)多元化或者跨國公司化發(fā)展相適應(yīng)。因此,三個層次的目標(biāo)有機(jī)結(jié)合構(gòu)成了立體的現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)納稅籌劃目標(biāo)。

三、固定資產(chǎn)折舊納稅籌劃的具體層次劃分

企業(yè)處在不同的經(jīng)營階段 ,其經(jīng)營特點(diǎn)各不相同;企業(yè)處于不同層級,納稅籌劃的重點(diǎn)也有所區(qū)別。在立體的、多層次的納稅籌劃目標(biāo)下,企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的納稅籌劃也應(yīng)該分為以下幾個層次:

1.戰(zhàn)略層面固定資產(chǎn)折舊納稅籌劃

固定資產(chǎn)納稅籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略是緊緊聯(lián)系在一起的。戰(zhàn)略是指為達(dá)到某種特定目標(biāo)而采取的行動路線。戰(zhàn)略取決于目標(biāo)。戰(zhàn)略可分若干層次,一般包括公司戰(zhàn)略、商業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營戰(zhàn)略三個層次。企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有賴于企業(yè)正確的投資戰(zhàn)略和融資戰(zhàn)略,而投資戰(zhàn)略和融資戰(zhàn)略又同納稅籌劃密切相關(guān)。諾貝爾獎得主斯科爾斯等在其專著《稅收與企業(yè)戰(zhàn)略》認(rèn)為:投資戰(zhàn)略和融資戰(zhàn)略自始至終都與稅收相聯(lián)系。也就是說,企業(yè)從事的投資取決于這一投資是如何融資的。另外,融資決策又取決于該投資項(xiàng)目。而在企業(yè)投資項(xiàng)目中,固定資產(chǎn)往往扮演了非常重要的角色,而固定資產(chǎn)的折舊又對企業(yè)固定資產(chǎn)價值的補(bǔ)償及企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)及利潤實(shí)現(xiàn)有重大影響,因此,在企業(yè)制定戰(zhàn)略決策的整個過程中,必須貫穿納稅籌劃理念,對固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行納稅籌劃活動。

2.戰(zhàn)術(shù)層面固定資產(chǎn)折舊納稅籌劃

企業(yè)戰(zhàn)術(shù)層面而言,納稅籌劃主要考慮涉稅風(fēng)險及稅收負(fù)擔(dān)。

(1)由于會計(jì)準(zhǔn)則與稅法賦予企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限等選擇權(quán),同時會計(jì)準(zhǔn)則與稅務(wù)存在一定的差異,也就為企業(yè)提供了稅收籌劃的空間。但從企業(yè)稅務(wù)籌劃戰(zhàn)術(shù)層面考慮,它必須具有合法性,即稅收籌劃必須在符合法律規(guī)定和立法意圖的前提下進(jìn)行。否則,企業(yè)集團(tuán)不僅不能獲取納稅籌劃收益,相反還可能因其行為違背法律規(guī)定而使企業(yè)遭受諸如罰款的損失。

(2)由于已經(jīng)將納稅籌劃定義在合法的范圍內(nèi),從理論上說一般不涉及納稅風(fēng)險。但在實(shí)際工作中,某些具體的納稅籌劃活動稍有不慎,也可能涉及納稅風(fēng)險。

(3)從風(fēng)險控制角度看,企業(yè)過分注重稅負(fù)的降低,可能引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)的重點(diǎn)關(guān)注,最后導(dǎo)致經(jīng)營環(huán)境惡化,如果不重視某些非稅務(wù)風(fēng)險,就可能畫虎不成反類犬。

3.技術(shù)層面固定資產(chǎn)折舊納稅籌劃

技術(shù)層面而言,主要在于關(guān)注具體的稅收法規(guī)、稅務(wù)政策、會計(jì)政策,一般可從如下角度進(jìn)行籌劃:如基于不同稅制的納稅籌劃、基于資金時間價值的納稅籌劃、基于折舊年限的納稅籌劃、巧用固定資產(chǎn)修理支出與改良支出進(jìn)行納稅籌劃等。

四、企業(yè)集團(tuán)固定資產(chǎn)折舊分層次納稅籌劃具體操作方式

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的形成,跨國企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)的出現(xiàn),資本大規(guī)模跨境流動,國際會計(jì)準(zhǔn)則趨同、區(qū)域經(jīng)濟(jì)乃至全球經(jīng)濟(jì)共同體的提出,使得納稅籌劃越來越成為企業(yè)集團(tuán)的重要財務(wù)管理活動。而由于固定資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)中的比例提升、資金占用額加大及企業(yè)集團(tuán)管理模式的創(chuàng)新,固定資產(chǎn)折舊的納稅籌劃分層次進(jìn)行勢在必行。下面從集團(tuán)公司、子公司及企業(yè)財稅部門入手,分層次對企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略、戰(zhàn)術(shù)及技術(shù)層面的固定資產(chǎn)納稅籌劃進(jìn)行探討。

1.集團(tuán)層面的固定資產(chǎn)納稅籌劃

集團(tuán)層面,必須從集團(tuán)整體出發(fā),以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn),綜合考慮企業(yè)預(yù)算、決算、業(yè)績考核、盈利預(yù)期、資本運(yùn)作、社會影響及可持續(xù)發(fā)展要求,從以下五個方面把握固定資產(chǎn)納稅籌劃。一是密切關(guān)注國家發(fā)展政策、方向,對相關(guān)產(chǎn)業(yè)、行業(yè)政策深入研究,并結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略確定公司稅務(wù)戰(zhàn)略;二是關(guān)注稅收法規(guī)及政策的出臺,并對稅收理論與實(shí)踐進(jìn)行研究,對國家稅務(wù)法規(guī)的走向進(jìn)行預(yù)測;三是對全集團(tuán)固定資產(chǎn)進(jìn)行綜合控制,并與企業(yè)集團(tuán)會計(jì)政策及經(jīng)營思路相聯(lián)系,合理調(diào)配固定資產(chǎn)投資;四是企業(yè)的資本運(yùn)作與固定資產(chǎn)投資緊密結(jié)合,從投資角度來管理固定資產(chǎn)。五是建立稅務(wù)政策及理論研究團(tuán)隊(duì),并設(shè)置專人對固定資產(chǎn)的納稅籌劃進(jìn)行研究。

2.子公司層面的固定資產(chǎn)納稅籌劃

子公司角度主要是稅務(wù)風(fēng)險控制及對稅負(fù)的整體跟蹤。具體而言,可以從以下三個方面加強(qiáng)工作。一是對企業(yè)固定資產(chǎn)的會計(jì)政策及稅務(wù)政策進(jìn)行合理設(shè)計(jì)及安排,通過財務(wù)及稅務(wù)甚至是經(jīng)營政策的協(xié)調(diào)安排,避免經(jīng)營過程中的稅務(wù)違法事件發(fā)生;二是要將內(nèi)部控制切實(shí)建立起來,尤其強(qiáng)化固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制?，F(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)重業(yè)務(wù)、重資金,將內(nèi)部控制重點(diǎn)放在業(yè)務(wù)流程及資金流程上,對資產(chǎn)管理的觀念需要逐步加強(qiáng),以做好固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制工作。三是對接好稅務(wù)部門,及時了解新的政策規(guī)定,并依據(jù)稅務(wù)政策改變公司稅務(wù)籌劃方案。

3.企業(yè)財稅部門的固定資產(chǎn)納稅籌劃

企業(yè)財稅部門是具體接觸納稅申報、稅款計(jì)算繳納的單元,接觸的東西具體而繁雜。從技術(shù)角度出發(fā),企業(yè)財稅部門應(yīng)該在固定資產(chǎn)納稅籌劃過程中做好以下工作。一是熟悉稅收法律法規(guī),對稅款計(jì)算、繳納流程熟悉,避免因稅款計(jì)算及繳納失誤影響企業(yè)稅務(wù)評級;二是及時領(lǐng)會戰(zhàn)略及戰(zhàn)術(shù)層面的稅務(wù)籌劃思路,在執(zhí)行過程中以企業(yè)戰(zhàn)略為根本出發(fā)點(diǎn);三是能根據(jù)具體的指令,運(yùn)用稅務(wù)知識,對企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊籌劃出具體可行的方案。

固定資產(chǎn)是企業(yè)集團(tuán)的重要資產(chǎn),而固定資產(chǎn)折舊是企業(yè)補(bǔ)償固定資產(chǎn)損耗的基本方式。如果企業(yè)因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)折舊引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險或者使得損耗的固定資產(chǎn)不能得到及時的補(bǔ)償,必將對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生不良影響。經(jīng)過參考相關(guān)資料,并結(jié)合自身在企業(yè)實(shí)務(wù)中的經(jīng)驗(yàn),筆者提出企業(yè)固定資產(chǎn)折舊納稅籌劃的戰(zhàn)略、戰(zhàn)術(shù)及技術(shù)的說法,如果能對企業(yè)集團(tuán)固定資產(chǎn)折舊納稅籌劃有所裨益,便達(dá)到了筆者目的。

參考文獻(xiàn):

[1]財政部:《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則2006》.第一版.19～22頁,北京,經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2006.

[2]中國注冊會計(jì)師協(xié)會:《會計(jì)》.第一版.111～127頁,北京,中國財政經(jīng)濟(jì)出版社,2008.

[3]中國注冊會計(jì)師協(xié)會:《稅法》.第一版.275頁,北京,經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2008.

資產(chǎn)管理企業(yè)稅務(wù)籌劃范文第2篇

關(guān)鍵詞　稅金　資產(chǎn)管理　匯算清繳　發(fā)票

國家稅收系統(tǒng)包括稅款征收，納稅管理和稅務(wù)稽查。稅款征收和管理是對企業(yè)納稅事項(xiàng)進(jìn)行事前和事中管理和監(jiān)督，稅務(wù)稽查則是對企業(yè)以前年度納稅事項(xiàng)進(jìn)行事后監(jiān)督和審查，對發(fā)現(xiàn)的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行審查并有處罰的權(quán)利。稅務(wù)稽查主要檢查項(xiàng)目：個稅、流轉(zhuǎn)稅、發(fā)票、所得稅、各項(xiàng)收入費(fèi)用配比情況、通過合同協(xié)議等相關(guān)證明稽查業(yè)務(wù)的合理性，對偷稅、漏稅等違規(guī)行為進(jìn)行處罰。因此企業(yè)有必要從稅務(wù)稽查角度對本企業(yè)做好日常核算的籌劃?，F(xiàn)以廣告公司為例做如下分析：

(一)個人所得稅

個人所得稅征稅對象是指個人取得的應(yīng)稅所得，具體包括職工個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終獎、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職有關(guān)或者受雇有關(guān)的其他所得。發(fā)放給職工的人人有份的福利費(fèi)也要交納個稅。但以下項(xiàng)目免稅：1，按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼(是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補(bǔ)貼，津貼)。2，獨(dú)生子女補(bǔ)貼。3，托兒補(bǔ)助費(fèi)。4、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。誤餐補(bǔ)助指按照財政部規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊醫(yī)工作，不能在工作單位或返回就餐，按照實(shí)際誤餐頓數(shù)和規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。企業(yè)以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)助、津貼不包括在內(nèi)。5、按照國家規(guī)定，單位為個人支付的和個人繳付的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、住房公積金。對超標(biāo)準(zhǔn)支付的保險不能免稅。6，按國家規(guī)定發(fā)放的取暖費(fèi)。取暖費(fèi)在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)免稅，超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放部分要交納個稅。2008年石家莊執(zhí)行取暖費(fèi)扣稅標(biāo)準(zhǔn)3500元。

H常核算中注意問題：對本單位正規(guī)在冊人員，要有相關(guān)的工資管理制度和工資晉升標(biāo)準(zhǔn)。對本單位職工發(fā)放的所有應(yīng)稅項(xiàng)目代扣代繳個人所得稅，對外單位人員領(lǐng)取的勞務(wù)費(fèi)等要有稅務(wù)局代開的勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，并要求有提取勞務(wù)費(fèi)的相關(guān)協(xié)議或合同。對通過勞務(wù)派遣形式發(fā)生的外聘人員勞務(wù)，要有派遣公司的發(fā)票并附有人員工資明細(xì)表。

(二)流轉(zhuǎn)稅等相關(guān)稅費(fèi)

廣告公司日常交納的稅金有：營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、文化事業(yè)費(fèi)、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、河道費(fèi)和工會費(fèi)等。具體舉例說明如下：

某廣告公司當(dāng)月營業(yè)收入150萬元，廣告支出50萬元，本月職工工資薪金3萬元，計(jì)算當(dāng)月應(yīng)交稅費(fèi)。假設(shè)廣告公司有廣告權(quán)，成立了工會組織。

營業(yè)稅=(1500000-500000)*5％=50000

城建稅50000*7％＝3500

教育贄附加=50000*3％=1500

地方教育費(fèi)附加-50000*1％=500

文化事業(yè)費(fèi)=(1500000-500000)*3％=30000

加工承攬印花稅=1500000*40％*5％00-30000

工會費(fèi)=30000*2％-600

房產(chǎn)稅按自有房產(chǎn)和租賃房產(chǎn)兩種情況分別核定稅率，土地使用稅按土地所在地段交納相應(yīng)稅費(fèi)，交納時間由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定。河道費(fèi)按全年收入的0.05％交。

常核算注意問題：營業(yè)稅交稅期限每月15日前，個稅每月7日前，工會費(fèi)每月10日前。不能按時申報納稅，要交納罰款和滯納金。河道費(fèi)每年8月份交納。

(三)資產(chǎn)管理

1，固定資產(chǎn)折舊。

單位固定資產(chǎn)計(jì)提折舊符合會計(jì)制度和稅法的相關(guān)規(guī)定。在日常處理中，盡量和國家的稅收規(guī)定相一致。減少企業(yè)在所得稅匯算清繳的調(diào)整數(shù)。加強(qiáng)日常固定資產(chǎn)和材料等口常管理，做到賬實(shí)相符，建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬。對固定資產(chǎn)非正常損失必須報稅務(wù)部門批準(zhǔn)，才允許在所得稅匯算中抵減。

2，應(yīng)收賬款。

廣告公司由于客戶繁多，業(yè)務(wù)合作時間長短不一，到款和發(fā)票不能一一對應(yīng)。因此應(yīng)對應(yīng)收賬款按廣告客戶設(shè)立輔助核算明細(xì)賬，為簡便核算，對預(yù)收的賬款可以在應(yīng)收賬款貸方核算，但在年終時所得稅匯算清繳時應(yīng)按廣告合同確認(rèn)本年收入。建議企業(yè)在年終時對應(yīng)收賬款進(jìn)行清理，對每筆合同進(jìn)行確認(rèn)，避免出現(xiàn)應(yīng)收賬款貸方余額。對存在貸方余額的要分析款項(xiàng)性質(zhì)，分別處理

(四)發(fā)票管理

1，本企業(yè)的發(fā)票管理。

對本企業(yè)的發(fā)票要嚴(yán)格按照票據(jù)法規(guī)定管理，根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定領(lǐng)用發(fā)票。建立發(fā)票領(lǐng)用登記制度，設(shè)立發(fā)票領(lǐng)用登記簿，發(fā)票領(lǐng)用設(shè)立專人管理。杜絕發(fā)票開設(shè)三聯(lián)不一致，減少作廢發(fā)票數(shù)。

2，報賬發(fā)票管理。

對本企業(yè)取得的發(fā)票，執(zhí)行嚴(yán)格的審查制度。針對當(dāng)前假發(fā)票泛濫，為維護(hù)國家和企業(yè)利益。企業(yè)要加強(qiáng)入賬票據(jù)審查力度，通過各種途徑查驗(yàn)發(fā)票真?zhèn)?，?shí)行票據(jù)經(jīng)辦人負(fù)責(zé)制或者單位派專人審驗(yàn)。假發(fā)票特征：本身上假發(fā)票；發(fā)票上財務(wù)章與發(fā)票領(lǐng)用單位不一致；發(fā)票三聯(lián)不是一次開成。發(fā)票鑒別方法：服務(wù)業(yè)發(fā)票查詢12366電話，貨物銷售發(fā)票上國稅局網(wǎng)站查詢，定額發(fā)票上地稅局網(wǎng)站查詢。了解相關(guān)發(fā)票知識，增強(qiáng)自身鑒別能力，稅務(wù)稽查對發(fā)現(xiàn)的假發(fā)票，要加倍罰款。

3，日常報賬管理。

對本企業(yè)取得的發(fā)票，涉及金額較大的比如：固定資產(chǎn)、設(shè)計(jì)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、汽車維修費(fèi)等。要有相關(guān)合同和支出明細(xì)。對發(fā)票上品名是統(tǒng)稱的要列出項(xiàng)目詳單。統(tǒng)稱是指如辦公用品、維修費(fèi)、體育用品、配件等。發(fā)票的抬頭要與企業(yè)名稱一致，發(fā)票各項(xiàng)不能涂改和錯誤，大小寫一致，付款單位不能開具個人姓名。

(五)所得稅涉及問題。

1，收入確認(rèn)。

本企業(yè)正常的營業(yè)收入，其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入。廣告業(yè)的營業(yè)收入是以廣告實(shí)際出現(xiàn)在公眾面前時確認(rèn)收入。企業(yè)在年底確認(rèn)收入時應(yīng)綜合考慮這些因素。

2，費(fèi)用確認(rèn)。

企業(yè)正常經(jīng)營發(fā)生的臺理費(fèi)用。福利費(fèi)按收入14％比例內(nèi)按實(shí)際發(fā)生費(fèi)用扣除，超出費(fèi)用不允許扣除；工會費(fèi)按工資薪金2％比例內(nèi)按實(shí)際上解金額扣除；除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，職工教育經(jīng)費(fèi)按工資2.5％比例據(jù)實(shí)扣除，超支部分可以在下年度繼續(xù)抵扣。廣告宣傳費(fèi)按收入的15％可以抵扣，超出部分結(jié)轉(zhuǎn)下年抵扣；招待費(fèi)按當(dāng)年全額的60％可以抵扣，全年費(fèi)用不能超出收入的千分之五。

3，損失確認(rèn)。

資產(chǎn)管理企業(yè)稅務(wù)籌劃范文第3篇

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 稅收籌劃 籌劃技術(shù) 營業(yè)稅 籌劃方案

一、稅務(wù)籌劃的定義

稅務(wù)籌劃，是以稅收政策為依據(jù)，在對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營情況全面分析的基礎(chǔ)上，通過對投資、財務(wù)和其他經(jīng)營活動的安排，達(dá)到合法降低稅收成本的經(jīng)濟(jì)行為。具體理解有一些幾個方面：

（1）稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)合法行為，其必須遵守國家的稅收法律、法規(guī)。稅務(wù)籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，必須依法對各種納稅方案進(jìn)行選擇，不能違反稅收法律規(guī)定以逃避納稅。

（2）稅務(wù)籌劃屬于財務(wù)管理的范疇，其實(shí)質(zhì)是一種理財活動。稅務(wù)籌劃內(nèi)涵于企業(yè)的整個財務(wù)管理過程，企業(yè)應(yīng)運(yùn)用科學(xué)的稅務(wù)籌劃方法組織生產(chǎn)經(jīng)營和管理，努力降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從綜合角度提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（3）稅務(wù)籌劃必須遵循成本效益原則。只有當(dāng)稅務(wù)籌劃成本小于預(yù)期收益時，該項(xiàng)籌劃方案才是合理的、可接受的，企業(yè)才能取得稅務(wù)籌劃的實(shí)施效果，該項(xiàng)稅務(wù)籌劃才是科學(xué)的、成功的理性籌劃。

（4）稅務(wù)籌劃風(fēng)險與收益并存。同其他財務(wù)管理決策一樣，稅務(wù)籌劃在給企業(yè)帶來節(jié)稅利益的同時也蘊(yùn)含著高風(fēng)險，風(fēng)險與收益并存。為保證稅務(wù)籌劃的實(shí)施績效，企業(yè)開展稅務(wù)籌劃時必須充分考慮可能存在的稅務(wù)籌劃風(fēng)險，并進(jìn)行有效的預(yù)警與控制。

二、稅務(wù)籌劃的主要技術(shù)方法

（1）免稅技術(shù)：是指在法律允許的范圍內(nèi)，使納稅人成為免稅人，或使納稅人從事免稅活動，或使征稅對象成為免稅對象而免納稅收的稅務(wù)籌劃技術(shù)。免稅技術(shù)是一種相對簡單的絕對節(jié)稅技術(shù)，銀行企業(yè)應(yīng)認(rèn)真分析相關(guān)稅收法律規(guī)定，在合法、合理的基礎(chǔ)上盡量爭取更多的免稅待遇和更長的免稅期，以獲取更大的節(jié)減稅收收益。

（2）減稅技術(shù)：是指在稅收法律允許的范圍內(nèi)，使納稅人減少應(yīng)納稅收而直接節(jié)稅的稅務(wù)籌劃技術(shù)。與免稅技術(shù)一樣，減稅技術(shù)屬于絕對節(jié)稅技術(shù)，銀行企業(yè)在實(shí)際運(yùn)用中應(yīng)盡量爭取獲得減稅待遇，享受更大的減稅優(yōu)惠和更長的減稅期。

（3）扣除技術(shù)：是指在稅收法律允許的范圍內(nèi)，使扣除額、寬免額、沖抵額等盡量增加而直接節(jié)減稅收，或調(diào)整各個計(jì)稅期的扣除額而相對節(jié)稅的稅務(wù)籌劃技術(shù)。

（4）稅收抵免技術(shù)：是指在稅收法律允許的范圍內(nèi)，使稅收抵免額增加而絕對節(jié)稅的稅務(wù)籌劃技術(shù)。稅收抵免額越大，沖抵應(yīng)納稅額的數(shù)額就越大，應(yīng)納稅額則越小，從而節(jié)稅收益就越大。

（5）延期納稅技術(shù)：是指在稅收法律允許的范圍內(nèi)，使納稅人延期繳納稅收而取得相對收益的稅務(wù)籌劃技術(shù)。盡管納稅人延期納稅并不能減少絕對納稅總額，但由于貨幣的時間價值相當(dāng)于企業(yè)獲得了一筆無息貸款，可以增加納稅人本期的現(xiàn)金凈流量，使納稅人有更多的資金用于投資和再投資，以獲取更大的、額外的財務(wù)收益。

三、銀行營業(yè)稅的介紹

（1）基本規(guī)定

營業(yè)稅是以在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的行為為課稅對象所征收的一種稅，金融服務(wù)屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅范圍，內(nèi)、外資銀行均屬于營業(yè)稅的納稅人。

營業(yè)額的具體規(guī)定為：一般貸款業(yè)務(wù)、手續(xù)費(fèi)收入以收入全額為營業(yè)額；外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)以利息收入與利息支出的差額為營業(yè)額；融資租賃業(yè)務(wù)以向承租者收取的全部價款和價外費(fèi)用，扣除出租方承擔(dān)出租貨物的實(shí)際成本為營業(yè)額；受托收款業(yè)務(wù)以全部收入扣除支付給委托方價款后的余額為營業(yè)額；金融商品轉(zhuǎn)讓以賣出價與買入價的差額為營業(yè)額。

營業(yè)稅的稅率為5％。

（2） 銀行業(yè)營業(yè)稅優(yōu)惠政策

人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅；金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征收營業(yè)稅；對金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入不征收營業(yè)稅；對地方商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸用于清償農(nóng)村合作基金會債務(wù)的專項(xiàng)貸款利息收入免征營業(yè)稅；對信達(dá)、華融、長城和東方資產(chǎn)管理公司接收相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)，免征銷售轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及利用不動產(chǎn)從事融資業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅；對資產(chǎn)公司接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)取得的利息收入免征營業(yè)稅。

四、具體稅務(wù)籌劃方案分析

（1）正確理解應(yīng)收未收利息的相關(guān)規(guī)定

稅法規(guī)定，金融企業(yè)發(fā)放貸款（包括自營貸款和委托貸款）后，凡在規(guī)定的應(yīng)收未收利息核算期內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收利息，均應(yīng)按規(guī)定申報繳納營業(yè)稅；貸款應(yīng)收利息自結(jié)息之日起，超過應(yīng)收未收利息核算期限或貸款本金到期（含展期）超過90天后尚未收回的，按照實(shí)際收到利息申報繳納營業(yè)稅。

例1：某商業(yè)銀行于2011年1月1日發(fā)放半年期貸款給資金使用人，2011年3月31日結(jié)息日如期收到第一期貸款利息，銀行按照相應(yīng)的利息收入申報營業(yè)稅；2011年6月30日未收到歸還的貸款本金和二季度利息，銀行仍然應(yīng)該按照應(yīng)收利息金額申報營業(yè)稅；2011年9月30日，銀行仍沒有收到二季度利息。

此時，銀行在申報營業(yè)稅時，應(yīng)沖減二季度利息收入，該筆貸款業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅的營業(yè)額合計(jì)僅為第一季度利息。

（2）充分評估客戶信用等級，對高信用客戶采用寬松的貸款限制條款

對貸款業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，一般通過降低貸款利率的方式來達(dá)到少繳稅款的目的。但是，稅務(wù)籌劃服從公司財務(wù)管理目標(biāo)的原則要求銀行不能單純的為減少營業(yè)稅而對所有客戶采用低利率政策，銀行可以充分搜集客戶信息，對經(jīng)營狀況和信譽(yù)良好的客戶采用低利率政策，這樣一方面可以降低營業(yè)稅支出，另一方面，可以吸引更多的高信譽(yù)客戶,提高銀行業(yè)務(wù)收入的同時降低銀行的經(jīng)營風(fēng)險。

另外，銀行在與企業(yè)簽訂借款合同時，通常會通過“補(bǔ)償性余額”等條款來降低銀行自身的金融風(fēng)險。所謂補(bǔ)償性余額，是指銀行要求借款企業(yè)在銀行中保持按貸款限額或?qū)嶋H借用額一定百分比（一般為10％－20％）的最低存款余額。補(bǔ)償性余額的限制通常提高了企業(yè)的實(shí)際貸款利率，如果銀行可以考慮對部分低風(fēng)險客戶取消補(bǔ)償性余額的限制，銀行在減少營業(yè)稅金額的同時，實(shí)際貸款利息也相應(yīng)的減少，這時貸款企業(yè)可以通過其他方式，如介紹關(guān)聯(lián)企業(yè)給該銀行進(jìn)行利益補(bǔ)償?shù)?，?shí)現(xiàn)銀行與貸款企業(yè)間的利益平衡。

例2：華宇公司向某商業(yè)銀行以7％的利率貸款1000萬元，一年期。應(yīng)繳納營業(yè)稅1000×7％×5％＝3.5萬元，銀行稅后收益1000×7％－3.5＝66.5萬元。如果該商業(yè)銀行在對華宇公司進(jìn)行了充分的市場調(diào)查后，發(fā)現(xiàn)華宇公司實(shí)力雄厚，經(jīng)營狀況良好，且具有較高的信譽(yù)，遂決定對該公司采用優(yōu)惠利率6％，而華宇公司也因?yàn)榭梢韵硎軆?yōu)惠利率，介紹其關(guān)聯(lián)企業(yè)與該商業(yè)銀行簽訂1000萬元貸款合同，則該銀行就每筆貸款應(yīng)繳納營業(yè)稅為：1000×6％×5％＝3萬元，兩筆貸款業(yè)務(wù)合計(jì)稅后收益為（1000×6％－3）×2＝114萬元。

（3）縮小轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的利率差

轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的營業(yè)額為利息收入與利息支出的差額，因此提高借款利率與降低貸款利率，可以有效的降低營業(yè)額，進(jìn)而達(dá)到少繳營業(yè)稅的目的。

例3：2011年7月1日，商業(yè)銀行A向國外關(guān)聯(lián)商業(yè)銀行B以3％的利率拆借半年期資金6000萬美元（美元對人民幣的換算比率為1：6.5），轉(zhuǎn)貸給華宇公司，利率為5％。商業(yè)銀行因此而繳納營業(yè)稅為：6000×6.5×（5％－3%）×50％×5％＝19.5萬元。如果將商業(yè)銀行A向商業(yè)銀行B的借款利率提高到3.5％,而向華宇公司貸款利率降低到4.5％，則商業(yè)銀行因此而繳納營業(yè)稅為：6000×6.5×（4.5％－3.5%）×50％×5％＝9.75萬元，節(jié)省應(yīng)納稅額19.5－9.75＝9.75萬元。而銀行A和華宇公司可以通過簽訂更多的金融服務(wù)條款來增加銀行的營業(yè)收入，或者通過其他方式進(jìn)行利益返還。

（4）分別核算一般貸款業(yè)務(wù)和外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的營業(yè)額，避免“稅收陷阱”一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入；轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)是將借入的資金貸予他人使用，營業(yè)額為貸款利息收入減去借款利息支出后的余額。稅法規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)劃分清楚自有資金貸款業(yè)務(wù)與轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的營業(yè)額，分別計(jì)算其應(yīng)納營業(yè)稅額，未分別計(jì)算營業(yè)額的，一律按一般貸款業(yè)務(wù)計(jì)算營業(yè)稅。

例4：2011年1月份某商業(yè)銀行一般貸款業(yè)務(wù)的利息收入為1000萬元，外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)折算為人民幣的利息收入為800萬元，利息支出為600萬元，則該商業(yè)銀行應(yīng)繳納營業(yè)稅為（1000＋800－600）×5％＝60萬元。如果該商業(yè)銀行沒

有將一般貸款業(yè)務(wù)和外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)分別核算，則該商業(yè)銀行1月份應(yīng)納營業(yè)稅額為（1000＋800）×5％＝90萬元，多繳納稅款30萬元。

（5）融資租賃方式的選擇

融資租賃是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬的租賃，所有權(quán)最終可能轉(zhuǎn)移，也可能不轉(zhuǎn)移。經(jīng)中國人民銀行或商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)，按照金融保險行業(yè)繳納營業(yè)稅。納稅人經(jīng)營融資租賃，以其向承租方收取的全部價款和價外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營業(yè)額，并以此為基礎(chǔ)計(jì)算繳納營業(yè)稅。出租貨物的實(shí)際成本，包29括由出租方承擔(dān)的貨物購入價、各項(xiàng)稅費(fèi)以及借款利息等。經(jīng)營租賃則是指與資產(chǎn)有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬沒有發(fā)生實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)，其營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)為向?qū)Ψ绞杖〉娜孔饨鹗杖?，不得抵扣任何成本費(fèi)用支出，按照服務(wù)業(yè)稅目繳納營業(yè)稅。因此，從營業(yè)稅角度考慮，融資租賃優(yōu)于經(jīng)營租賃。

例5：2011年1月1日，華宇公司為開發(fā)新產(chǎn)品，需引進(jìn)電子設(shè)備一臺，租賃期為4年，設(shè)備可使用年限為5年，設(shè)備價款為500萬元，某商業(yè)銀行有兩種方案選擇：一種是采用經(jīng)營租賃的方式，租賃價款為550萬元，租賃期滿預(yù)計(jì)設(shè)備殘值為110萬元，則該商業(yè)銀行應(yīng)繳納營業(yè)稅為（不考慮貨幣時間價值）550×5％＝27.5萬元，稅后收益為550－500＋110－27.5＝132.5萬元；如果銀行采用融資租賃的方式，租賃價款為650萬元，租賃期滿設(shè)備轉(zhuǎn)讓價款10萬元，則商業(yè)銀行A應(yīng)繳納營業(yè)稅為（不考慮貨幣時間價值）（650＋10－500）×5％＝8萬元，稅后收益為650＋10－500－8＝152萬元。

五、總結(jié)

資產(chǎn)管理企業(yè)稅務(wù)籌劃范文第4篇

【關(guān)鍵詞】 優(yōu)惠型企業(yè)； 稅務(wù)籌劃； 籌劃方法

一、優(yōu)惠型企業(yè)稅務(wù)籌劃方法的涵義

稅務(wù)籌劃，是指在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過不違法的手段對經(jīng)營活動和財務(wù)活動精心安排，以減輕稅收負(fù)擔(dān)的行為（吳晶，2007）。稅務(wù)籌劃具有合法性、前瞻性和目的性等基本特征。

企業(yè)稅務(wù)籌劃的方法有很多種，按照稅務(wù)籌劃技術(shù)類型可以分為優(yōu)惠型稅務(wù)籌劃、成本（費(fèi)用）調(diào)整型稅務(wù)籌劃、轉(zhuǎn)讓定價籌劃方法、納稅臨界點(diǎn)和稅務(wù)平衡點(diǎn)籌劃法等。其中優(yōu)惠型稅務(wù)籌劃方法是本文的研究對象。

優(yōu)惠型稅務(wù)籌劃方法也稱優(yōu)惠政策籌劃法，是指企業(yè)通過研究學(xué)習(xí)稅收法規(guī)，掌握免稅、減稅、稅率差異、扣除、抵免、延期納稅和退稅等政策以避免和減少稅金支出，最大化企業(yè)價值的一種稅務(wù)籌劃方法。由優(yōu)惠型稅務(wù)籌劃方法的涵義可知，企業(yè)在利用優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃時需要充分了解和熟悉優(yōu)惠政策的基本內(nèi)容，然后結(jié)合自身實(shí)際獲得享有優(yōu)惠政策的必要客觀條件，同時還必須獲得相關(guān)稅務(wù)主管部門的認(rèn)定。

二、優(yōu)惠型企業(yè)稅務(wù)籌劃方法的實(shí)施步驟

通過總結(jié)已有理論研究成果并結(jié)合上海紡織發(fā)展總公司稅務(wù)籌劃實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，本文將優(yōu)惠型企業(yè)稅務(wù)籌劃方法實(shí)施步驟歸納為：

1.悉心研究稅法，了解相關(guān)法律規(guī)范。企業(yè)要進(jìn)行優(yōu)惠型稅務(wù)籌劃，必須對稅法及其相關(guān)法律系統(tǒng)有系統(tǒng)全面的認(rèn)識，全面掌握稅法各項(xiàng)法律規(guī)定，重點(diǎn)了解稅收優(yōu)惠政策及相關(guān)條款，仔細(xì)學(xué)習(xí)國家各項(xiàng)稅收鼓勵政策。除搜集相關(guān)稅務(wù)法規(guī)信息外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)在平時對稅務(wù)籌劃相關(guān)制度文件、優(yōu)惠資質(zhì)等證明材料進(jìn)行妥善保管。

2.確立節(jié)稅目標(biāo)，制定籌劃備選方案。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)籌劃內(nèi)容，確立本次稅務(wù)籌劃目標(biāo)，作為備選方案制定依據(jù)，并最終指導(dǎo)方案實(shí)施并為反饋控制提供標(biāo)準(zhǔn)。節(jié)稅目標(biāo)確定之后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡量考慮各種條件、因素，制定優(yōu)惠型稅務(wù)籌劃的各備選方案，為決策提供更多空間。

3.測算分析。企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定以及企業(yè)自身情況，組織專業(yè)人員對各稅務(wù)籌劃備選方案進(jìn)行定量分析。分析應(yīng)當(dāng)包括成本評估、風(fēng)險評估、經(jīng)濟(jì)效益評估等多個方面。

4.確定最終方案并付諸實(shí)施。根據(jù)測算結(jié)果，以本次稅務(wù)籌劃目標(biāo)為評估依據(jù)，確定最優(yōu)方案并開始實(shí)施。稅務(wù)籌劃方案實(shí)施可能會涉及企業(yè)內(nèi)部很多部門和人員，所以在實(shí)施過程中做好各相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)工作，保證方案的貫徹和節(jié)稅目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是至關(guān)重要的。

5.及時反饋實(shí)施情況，評估實(shí)施效果。在實(shí)際操作中，要密切關(guān)注籌劃方案的實(shí)施情況，做好事中控制和事后評估，運(yùn)用信息反饋機(jī)制，驗(yàn)證實(shí)際籌劃效果。

三、上海紡織發(fā)展總公司的實(shí)踐案例

根據(jù)優(yōu)惠型企業(yè)稅務(wù)籌劃實(shí)施要求，上海紡織發(fā)展總公司嚴(yán)格貫徹成本效益、謀求企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險等稅務(wù)籌劃原則，按照優(yōu)惠型企業(yè)稅務(wù)籌劃方法實(shí)施的五個步驟在房產(chǎn)動拆遷、舊倉庫改建以及投資子公司股利分配等方面進(jìn)行了積極的籌劃活動，并取得了良好的效益。

1.在動拆遷過程中的稅務(wù)籌劃

土地增值稅稅率是以增值額與扣除項(xiàng)目差額的金額比率計(jì)算，稅金按照相適用的稅率累進(jìn)計(jì)算征收的。增值率越大，適用的稅率越高，繳納的稅款就越多。由于土地增值稅在上海紡織發(fā)展總公司繳納稅金中占有較大的比重，且具有稅率高、稅務(wù)重、策劃空間大等特點(diǎn)，所以對土地增值稅的策劃就顯得尤其重要。

上海紡織發(fā)展總公司旗下的子公司新紡織經(jīng)營公司，地處閘北區(qū)，占地1 396平方米。經(jīng)市政府批準(zhǔn)，列為閘北區(qū)的動遷用地，獲得了1.08億的高額動遷費(fèi)。但是高額的動遷費(fèi)并不等于高額收益。按現(xiàn)行稅法規(guī)定，動遷費(fèi)收入需要繳納土地增值稅，且土地增值稅的稅率高達(dá)30%～60%，對于企業(yè)來說稅負(fù)相當(dāng)大。上海紡織發(fā)展總公司通過仔細(xì)研究土地增值稅稅法條款并向相關(guān)稅務(wù)專家進(jìn)行咨詢，對這塊地進(jìn)行了稅務(wù)策劃。

首先是策劃應(yīng)稅項(xiàng)目的扣除額，增加扣除項(xiàng)目金額。新紡織經(jīng)營公司作為一個老牌國有企業(yè)，資產(chǎn)賬面價值遠(yuǎn)低于市場價格，若以資產(chǎn)賬面價值作為扣除項(xiàng)目計(jì)算土地增值稅，企業(yè)無疑將承擔(dān)高額稅負(fù)?！锻恋卦鲋刀悤盒袟l例》第六條第三款規(guī)定，舊房及建筑的評估價格，可以作為增值額的扣除項(xiàng)目。于是企業(yè)將動遷補(bǔ)償款拆分為土地補(bǔ)償、企業(yè)資產(chǎn)和人員安置的補(bǔ)償兩大塊。由于廠房評估價值高于用于企業(yè)資產(chǎn)補(bǔ)償和人員安置補(bǔ)償部分的動遷費(fèi)，所以這部分動遷款項(xiàng)可以免征土地增值稅，且合法合規(guī)。

其次是進(jìn)行稅收政策差別選擇。企業(yè)在稅務(wù)籌劃實(shí)施過程中需要依托企業(yè)的經(jīng)營活動，在合法的范圍內(nèi)對稅收政策進(jìn)行差別選擇，具有明顯的針對性和實(shí)效性。企業(yè)要獲得某項(xiàng)稅收利益，必須尋求自身經(jīng)營活動的某一方面符合所選擇稅收政策的特殊性，并把握稅收政策的時空性，從而進(jìn)行合法性和合理性的稅收策劃。稅務(wù)籌劃人員了解到該子公司房產(chǎn)所處位置在此次動遷中，有1/3要變?yōu)榈缆吠貙捤茫瑢儆谂f城改造項(xiàng)目。而根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第八條第二款、《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條以及《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》第四條等相關(guān)規(guī)定，因城市建設(shè)需要（即舊城改造或因企業(yè)污染、擾民）發(fā)生的動遷補(bǔ)償款項(xiàng)，納稅人可向稅務(wù)部門提出免稅申請。通過查閱土地動遷的原始資料，最終稅務(wù)籌劃人員找到了能夠證明這塊土地屬于舊城改造項(xiàng)目的文件，依法向稅務(wù)主管部門提出申請并成功獲得認(rèn)定，免征土地增值稅5 644萬元，不征營業(yè)稅600萬元，合計(jì)獲得免稅6 244萬元，占動遷費(fèi)用的57%。這次土地增值稅的成功策劃，大大提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.舊倉庫改建過程中的稅務(wù)籌劃

上海紡織發(fā)展總公司紀(jì)蘊(yùn)倉庫，地處上海市寶山區(qū)?？偣緦υ搨}庫進(jìn)行了改建。該地塊屬工業(yè)用地，可用于建造工業(yè)用地性質(zhì)的辦公房。一期舊倉庫改建工程建成后，時間不長，就獲取可觀經(jīng)濟(jì)效益，獲得了區(qū)政府的好評。為推動二期項(xiàng)目盡快啟動，區(qū)政府主動建議公司在二期工程兩個地塊中，拿出一個地塊來轉(zhuǎn)性、招拍掛①，并且承諾招拍掛區(qū)里所得收益全部返回總公司。顯然，這對公司是件大好事。但二期舊倉庫改造項(xiàng)目已經(jīng)啟動，并已投入支出費(fèi)用300萬元。“轉(zhuǎn)性、招拍掛”是否符合成本效益原則？如果決定“轉(zhuǎn)性、招拍掛”，選擇哪一個地塊能夠使得公司效益最大化？為了統(tǒng)一思想認(rèn)識，總公司領(lǐng)導(dǎo)召開了專題研討會。在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，用分析對比的方法，對各備選方案進(jìn)行了測算。

“招拍掛”增加費(fèi)用約每平方米樓板成本2 000元左右，但轉(zhuǎn)性后，產(chǎn)權(quán)性質(zhì)從原來的“工業(yè)用產(chǎn)證”變?yōu)椤吧虡I(yè)辦公大樓”，兩者售價差額每平方米3 000～4 000元。轉(zhuǎn)性，首先要收儲，這樣土地出讓部分收入可以免征土地增值稅和不征營業(yè)稅。如不轉(zhuǎn)，房屋出售不能免征土地增值稅。轉(zhuǎn)性后，容積率由2調(diào)整為2.5，可比原來增加25%的建筑。不轉(zhuǎn)性，房屋只能整棟出售；轉(zhuǎn)性后可分層出售，甚至可以分間出售，有利于銷售。對于選擇哪一個地塊轉(zhuǎn)性，測算發(fā)現(xiàn)，土地面積越大轉(zhuǎn)性能夠獲得的經(jīng)濟(jì)效益越高，并且可以完全彌補(bǔ)前期300萬元的沉沒支出。

經(jīng)過專題研究，領(lǐng)導(dǎo)層統(tǒng)一了思想認(rèn)識。向主管部門報告后，也獲得了認(rèn)同?，F(xiàn)已納入2013年總公司的重點(diǎn)投資項(xiàng)目規(guī)劃。在此項(xiàng)目的策劃過程中，稅務(wù)籌劃人員既考慮了直接成本，也考慮了不同稅務(wù)籌劃的機(jī)會成本，從而達(dá)到了經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

3.投資子公司股利分配的稅務(wù)籌劃

企業(yè)所得稅是指國家對境內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅，所得稅實(shí)行25%的比例稅率。新稅法頒布實(shí)施后，應(yīng)該針對新稅法改革的特點(diǎn)，做好企業(yè)的納稅籌劃。新稅法改革中，對納稅主體進(jìn)行了嚴(yán)格的限定，對稅率進(jìn)行了變動，明確了應(yīng)納稅所得的范圍。只有在熟悉新稅法的前提下，通過合理科學(xué)的納稅籌劃，才能更好地為企業(yè)服務(wù)。

上海紡織發(fā)展總公司原始投資某企業(yè)股權(quán)2 350萬元，折股2 350萬股。經(jīng)過歷年的轉(zhuǎn)股、送股，目前持有該企業(yè)股權(quán)5 103萬股。根據(jù)現(xiàn)行會計(jì)核算辦法，接受送轉(zhuǎn)股企業(yè)不作會計(jì)處理?，F(xiàn)在以0.9元/股進(jìn)行了股權(quán)轉(zhuǎn)讓，收入4 592.7萬元，高出賬面成本2 242.7萬元。對該部分盈利是否應(yīng)交所得稅，同樣進(jìn)行了策劃。稅務(wù)籌劃人員認(rèn)為，稅后利潤送股，應(yīng)視同分紅，可以調(diào)整課稅所得額，因?yàn)楸煌顿Y企業(yè)已經(jīng)繳納了所得稅，本著不應(yīng)重復(fù)納稅的原則，向主管的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出了申請。被否決后，重新研讀稅法。稅法規(guī)定，權(quán)益資本以股息形式獲得報酬，一般要被征二次稅，一次是分配前作為企業(yè)利潤或應(yīng)納稅所得額征企業(yè)所得稅，另一次是分配后作為股東的股息收入，征收個人所得稅。該收益是企業(yè)的投資行為，應(yīng)作為股東的股息收入，那么不應(yīng)再次征收企業(yè)所得稅，否則是重復(fù)計(jì)征企業(yè)所得稅，不盡合理，就又去市稅務(wù)局，找所得稅處的相關(guān)負(fù)責(zé)同志咨詢，最后得到的答復(fù)是用未分配利潤送股，取得轉(zhuǎn)讓收入時可以調(diào)整納稅基數(shù)，從而避免了重復(fù)征稅，為企業(yè)減少了一大筆支出。

四、案例啟示

通過對上海紡織發(fā)展總公司所開展的優(yōu)惠型企業(yè)稅務(wù)籌劃實(shí)踐及成效總結(jié)，可以獲得以下啟示：

1.企業(yè)要進(jìn)行科學(xué)合理的優(yōu)惠型稅務(wù)籌劃，首先要學(xué)法、懂法和守法。這要求企業(yè)在稅務(wù)籌劃之前必須要對稅法有系統(tǒng)全面的認(rèn)識與了解，選擇對企業(yè)最有利的籌劃方案。這里有兩個方面的涵義：一方面是指企業(yè)稅務(wù)籌劃不能違法國家稅收相關(guān)法律規(guī)范，所有的籌劃行為必須在法律框架以內(nèi)進(jìn)行；另一方面是指不違法只是企業(yè)稅務(wù)籌劃的一個基本條件，在實(shí)踐當(dāng)中還須符合國家的立法意圖。

2.成功的優(yōu)惠型企業(yè)稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)多目標(biāo)限制下的財務(wù)管理活動，單一的節(jié)稅目標(biāo)不能使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。企業(yè)稅務(wù)籌劃中必須嚴(yán)格貫徹成本效益原則，在考慮節(jié)稅的同時，統(tǒng)一考慮其他各個方面的因素，包括企業(yè)外部環(huán)境、自身情況、涉及的收入支出以及稅務(wù)籌劃實(shí)行成本等，制定最佳的籌劃方案。

3.加強(qiáng)稅務(wù)籌劃信息管理對于保證優(yōu)惠型企業(yè)稅務(wù)籌劃成功實(shí)施極為重要。因?yàn)榕c企業(yè)各項(xiàng)稅收項(xiàng)目相關(guān)的政策、法規(guī)細(xì)則，相關(guān)批文有哪些，在何方，企業(yè)大多并不了解，所以很難提交詳細(xì)依據(jù)，稅務(wù)籌劃就很難成功。因此，在日常工作中，必須加強(qiáng)對這些稅務(wù)信息的搜集與管理，并加強(qiáng)與稅務(wù)主管部門的溝通，及時獲取關(guān)于稅務(wù)法律知識的相關(guān)指導(dǎo)。同時必須意識到，要改善企業(yè)的稅收環(huán)境，需要企業(yè)和政府職能部門雙方共同的努力。只有這樣，才能使企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下獲得生存和發(fā)展，也使國家的稅收得以保證。

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資產(chǎn)管理企業(yè)稅務(wù)籌劃范文第5篇

關(guān)鍵詞：納稅籌劃 失敗 原因 對策

中圖分類號：F810.42

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914(2011)03-198-02

納稅籌劃是指納稅人為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和降低稅收風(fēng)險，在稅法允許的范圍內(nèi)，通過對企業(yè)設(shè)立、籌資、投資、交易、股利分配、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等各項(xiàng)交易活動進(jìn)行事先安排的過程，其首要的特征是合法性(合法性是指納稅籌劃符合稅法的規(guī)定)。一個優(yōu)秀的納稅籌劃案例必須把握納稅籌劃最重要特征――“合法性”，才有可能作出成功的籌劃戰(zhàn)略。

一、納稅籌劃的失敗分析

隨著稅制的完善和市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，納稅籌劃也得到了前所未有的發(fā)展。目前，關(guān)于介紹納稅籌劃的書籍很多。一些納稅籌劃的精典案例也被人們研究得十分透徹，人們已經(jīng)有很大的把握去進(jìn)行實(shí)務(wù)操作了。然而．仍有許多“納稅籌劃”操作被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅(逃避納稅)。如果對這些失敗案例仔細(xì)研究分析，就會發(fā)現(xiàn)失敗的原因具有以下幾個共同點(diǎn)。

(一)不懂稅法原則不能做籌劃

其實(shí)，要進(jìn)行成功的納稅籌劃，首先應(yīng)該對稅收政策和稅法的立法原則有一個全面而系統(tǒng)性的理解和把握。

1．失敗案例。某機(jī)械制造公司2007年由于受市場大環(huán)境影響，全年實(shí)現(xiàn)利潤2.12萬元。同時，因企業(yè)進(jìn)行了技術(shù)改造，該公司于2007年12月收到該縣財政部門無償拔給的技術(shù)改造資金40萬元。

在如何辦理2007年度企業(yè)所得稅申報問題上，公司總經(jīng)理提出，新《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》于2008年1月1日開始實(shí)施，如果適當(dāng)進(jìn)行一下籌劃，將此筆補(bǔ)貼收入轉(zhuǎn)入2008年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額．不是可以一舉兩得嗎?按這樣的處理，即該公司2007年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額就低于3萬元，企業(yè)所得稅可按老稅法規(guī)定享受18％的低稅率；2008年度又可享受新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的25％或20％稅率。兩項(xiàng)相加，這樣就可少繳十多萬元的稅款。

2009年6月18日．當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對該公司2007年和2008年度的企業(yè)所得稅年度申報資料進(jìn)行了檢查。發(fā)現(xiàn)該公司2007牟收到縣財政部門下拔的技術(shù)改造資金計(jì)入了“資本公積”項(xiàng)目。因此。根據(jù)稅法規(guī)定．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)最后作出檢查決定。責(zé)令該公司調(diào)增2007年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額40萬元，按42.53萬元適用33％的稅率，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅13.5795萬元(14.0349-0.4554)，同時處以一倍的罰款。

2．失敗分析。在本案例中．該公司進(jìn)行的納稅籌劃有兩點(diǎn)失誤：一是補(bǔ)貼收入不符合法定免稅條件，該公司取得的技術(shù)改造資金補(bǔ)貼，屬縣政府規(guī)定發(fā)放，不屬國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定不計(jì)入損益的收八，所以按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額；二是收入確認(rèn)上不符合新稅法法定時間。此筆收入公司已于2007年12月份實(shí)際收到而不是2008年，應(yīng)并入實(shí)際收到補(bǔ)貼收入年度即2007年的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。而不能隨意計(jì)八2008年的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。來適用新稅法。

(二)“太專業(yè)”不適合做籌劃

通過對部分出現(xiàn)涉稅問題的企業(yè)進(jìn)行調(diào)研發(fā)現(xiàn)。這些企業(yè)的財務(wù)人員也可以稱之為會計(jì)專家，但對其他相關(guān)知識了解甚少。有些財務(wù)人員也熟悉稅法。但是。他們往往只知其一，不知其二，這就為籌劃失敗埋下了隱患。

1．失敗案例。X公司是一家于2006年底在新加坡上市的企業(yè)，2008年底計(jì)劃將上市前剝離出來的非經(jīng)營性資產(chǎn)注入x公司。該非經(jīng)營性資產(chǎn)12億元，其主要構(gòu)成為土地使用權(quán)和房產(chǎn)，凈資產(chǎn)2.5億元。若將這筆非經(jīng)營性資產(chǎn)注入上市公司，則屬于資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為．需要繳納一大筆流轉(zhuǎn)稅。該公司的財務(wù)人員通過納稅籌劃采規(guī)避稅負(fù)。其做法是：先以該非經(jīng)營性資產(chǎn)中的部分資金注冊成立一家資產(chǎn)管理公司，然后再由上市公司將該管理公司的100％股權(quán)收購。

然而，2010年10月份，該公司的“籌劃”被當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)揭開了“蓋頭”，該公司不僅補(bǔ)繳了應(yīng)當(dāng)繳納的稅金和滯納金，還被處以1000多萬元的罰款！

2．失敗分析。這個案例的操作過程是符合納稅籌劃的操作原理的。但問題出在兩個方面：一是沒有掌握好籌劃的“度”，操作方案以“逃避蚋稅”為目的表現(xiàn)得非常明顯；二是操作細(xì)節(jié)不到位。在具體的操作過程中，方案設(shè)計(jì)得“有道理”，但土地使用權(quán)沒有實(shí)際過戶，從而使資產(chǎn)重組籌劃的基礎(chǔ)沒有建立起來。資產(chǎn)重組的籌劃業(yè)務(wù)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要考慮的相關(guān)因素很多。操作系統(tǒng)性籌劃業(yè)務(wù)，單單懂財會、懂稅收是不行的。這就是所謂“一著不慎，全盤皆輸”。

(三)不熟悉業(yè)務(wù)流程不能做籌劃

有些專家由于是理財高手，或者是稅務(wù)專家，同時都能對書上的籌劃案例背得很熟，證明自己掌握了納稅籌劃原理，于是就進(jìn)行大膽地“籌劃”。但是，他們往往忽視有關(guān)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和相關(guān)業(yè)務(wù)流程，從而使兩方面的知識成為“兩張皮”，無法結(jié)合起來。

1．失敗案例。2010年11月18日。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對某房地產(chǎn)開發(fā)公司的納稅情況進(jìn)行了檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在隱瞞收入行為，造成少繳營業(yè)稅132萬元。認(rèn)定其屬于偷稅行為，除要求該公司補(bǔ)繳132萬元營業(yè)稅和滯納金外，決定對其處以少繳132萬元營業(yè)稅一倍的罰款；但對該公司少預(yù)繳90萬元企業(yè)所得稅和24萬元土地增值稅的行為，由于是預(yù)繳稅款，只補(bǔ)稅和加收滯納金。不予處罰。

2．失敗分析。該房地產(chǎn)開發(fā)公司取得土地使用權(quán)，通過開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)、規(guī)劃、審批后．決定為某金融機(jī)構(gòu)開發(fā)建造一個3000萬元的辦公大樓。經(jīng)過預(yù)算．該房地產(chǎn)公司合計(jì)應(yīng)繳納稅款246萬元。但該公司的財務(wù)總監(jiān)為了延遲繳納246萬元的稅收，他時此進(jìn)行如下納稅籌劃：

由該公司與關(guān)聯(lián)單位Y公司簽訂了合作建房協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：該公司與Y公司雙方合作開發(fā)金融機(jī)構(gòu)的辦公大樓項(xiàng)目，由該公司提供土地使用權(quán)，Y公司方提供資金，合作開發(fā)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的利潤。雙方按規(guī)定比例分成。同時。Y公司又與金融機(jī)構(gòu)簽訂了委托建房協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)委托Y公司在該房地產(chǎn)公司提供的土地上建造辦公大樓。金融機(jī)構(gòu)直接將工程項(xiàng)目預(yù)付款項(xiàng)支付給Y公司。不與該房地產(chǎn)公司發(fā)生資金往來。待工程完工結(jié)算驗(yàn)收合格后，金融機(jī)構(gòu)再與房地產(chǎn)公司簽訂購房合同，據(jù)此辦理相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。

2010年初，三方已經(jīng)按此簽訂相關(guān)協(xié)議。至2010年10月，Y公司共收到金融機(jī)構(gòu)支付的項(xiàng)目預(yù)付款2400萬元．大部分已經(jīng)由Y公

司直接支付給工程施工單位，余款也暫作為往來款處理。該公司認(rèn)為自己未分得任何收入．也沒有在會計(jì)賬簿上記栽反映任何收支情況；Y公司認(rèn)為自己屬于代收代付款項(xiàng)行為．也尚未獲得實(shí)際結(jié)算收入．只是在賬簿上反映了資金的往來情況。雙方均未就2400萬元預(yù)收款申報繳納稅款。

其實(shí)，從稅收的角度講，上述籌劃就不屬于合作建房。對于該公司的財務(wù)總監(jiān)來說．他的失敗就在于其對企業(yè)經(jīng)營的業(yè)務(wù)操作不熟悉。對相關(guān)業(yè)務(wù)變化所產(chǎn)生的法律關(guān)系確認(rèn)不準(zhǔn)就進(jìn)行操作。

(四)不得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可不能做籌劃

有些企業(yè)財會人員把自己放在稅務(wù)機(jī)關(guān)的對立面，忘記了得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可是納稅籌劃的關(guān)鍵，結(jié)果，在本可以節(jié)稅的方案上得不到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。造成納稅籌劃失敗。

例如．巢企業(yè)為節(jié)稅。將固定資產(chǎn)折舊由平均年限法變更為年數(shù)總和法，因?yàn)槭孪任凑鞯枚悇?wù)機(jī)關(guān)的同意而被查處。其實(shí)，這家企業(yè)折舊變更政策并不是完全沒有道理，只是稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)對稅法條款廈企業(yè)實(shí)際情況的理解不同而已。只要企業(yè)與稅務(wù)部門進(jìn)行有效的溝通，應(yīng)該是可以變通的。

二、納稅籌劃的成功對策

其實(shí)，納稅籌劃方案要想達(dá)到預(yù)期目標(biāo)、籌劃風(fēng)險要想降到最低，平時應(yīng)該經(jīng)常關(guān)注以下幾個方面。

1．應(yīng)體會稅法的立法原則。納稅籌劃的核心是合法，即符合稅法的立法原則和意圖。因此。相關(guān)人員在籌劃前必須仔細(xì)研究涉稅環(huán)境的立法背景和原則。積極利用國家的資源配置工具來實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)實(shí)體的最佳資源配置。

比如，新企業(yè)所得稅改革就遵循了以下的原則：(1)貫徹公平稅負(fù)原則，解決內(nèi)資、外資企業(yè)稅收待遇不同。稅負(fù)差異較大的問題。(2)落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀原則，統(tǒng)籌經(jīng)濟(jì)社會和區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展．促進(jìn)環(huán)境保護(hù)和社會全面進(jìn)步，實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。(3)發(fā)揮調(diào)控作用原則，按照國家產(chǎn)業(yè)政策要求，推動產(chǎn)業(yè)升級和技術(shù)進(jìn)步。優(yōu)化國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。(4)參照國際慣例原則，借鑒世界各國稅制改革最新經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步充實(shí)和完善企業(yè)所得稅制度。盡可能體現(xiàn)稅法的科學(xué)性、完備性和前瞻性。(5)理順分配關(guān)系原則．兼顧財政承受能力和納稅人負(fù)擔(dān)水平有效地組織財政收入。(6)有利于征收管理原則，規(guī)范征管行為，方便納稅人，降低稅收征納成本。

那么，我們在進(jìn)行所得稅籌劃時就應(yīng)該時刻關(guān)注這些思想。這樣籌劃風(fēng)險必然降到最低。

2．籌劃專家應(yīng)是“全才”。納稅籌劃是一個綜合性要求很強(qiáng)的的學(xué)科。同時實(shí)踐性要求也非常高，成功的籌劃方案是“斗智斗勇的結(jié)果”。因此，納稅籌劃人員必須具備較高的稅收政策水平，即具有對稅收政策深層加工的能力；必須具備良好的業(yè)務(wù)水平，即籌劃人員除了對法律、稅收政策和會計(jì)相當(dāng)精通外．還應(yīng)通曉工商、金融、保險、貿(mào)易等方面的知識；必須具備豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，即要求籌劃人員能在極短時間內(nèi)掌握客戶的基本情況，涉稅事項(xiàng)，如涉稅環(huán)節(jié)、籌劃意圖等，在獲取真實(shí)、可靠、完整的籌劃資料的基礎(chǔ)上，選準(zhǔn)策劃切入點(diǎn)，制定正確的籌劃步驟，針對不同的要求為客戶設(shè)計(jì)有效的操作方案。

3．應(yīng)抓住納稅籌劃的結(jié)合點(diǎn)。在理論界，大家公認(rèn)納稅籌劃可以用這樣一個公式來表示：納稅籌劃=業(yè)務(wù)流程+稅收政策+籌劃方法+會計(jì)處理。從這個流程可以看出。要做好納稅籌劃，使籌劃既要合法、又要實(shí)用，這必須找到一個平衡點(diǎn)，即需要抓住三個結(jié)合點(diǎn)。

(1)業(yè)務(wù)流程與現(xiàn)行的有關(guān)稅收政策結(jié)合起來。在發(fā)生業(yè)務(wù)的全過程。納稅人必須了解自始至終會涉度哪些稅種?與之相關(guān)的稅收政策、法律法規(guī)是怎樣規(guī)定的?稅率各是多少?采取何種征收方式?有哪些優(yōu)惠政策?

(2)稅收政策與相適應(yīng)的納稅籌劃方法結(jié)合起來。在準(zhǔn)確掌握與自身經(jīng)營相關(guān)的現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，需要與一些恰當(dāng)?shù)幕I劃方法結(jié)合起來分析，從而找到與經(jīng)營行為相適應(yīng)的突破口。

(3)納稅籌劃方法與相應(yīng)的會計(jì)處理技巧相結(jié)合。不同的稅收要用不同的財務(wù)處理方式來處理，否則也會產(chǎn)生稅收風(fēng)險。成功的籌劃光有稅收政策和籌劃方法還不夠，因?yàn)樽罱K要在會計(jì)科目中加以體現(xiàn)，所以還得用好會計(jì)方法，把納稅籌劃的內(nèi)容恰當(dāng)?shù)伢w現(xiàn)在會計(jì)處理上。才能最終達(dá)到降低稅負(fù)的目的。

4．應(yīng)及時與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通。作為納稅人。在對稅法的理解和執(zhí)行上。千萬不能自以為是、固執(zhí)己見，對即使是認(rèn)為切實(shí)可行的納稅籌劃方法，最好還是主動咨詢和請教稅務(wù)機(jī)關(guān)，不要怕自己的籌劃行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)知道。納稅人需知道的是，自己的納稅籌劃行為最終必須經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢驗(yàn)和認(rèn)可，與其在完成了所謂的籌劃行為后通過稅務(wù)檢查來得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，不如在檢查前主動請示稅務(wù)機(jī)關(guān)得到認(rèn)可，這樣可以降低籌劃風(fēng)險。

參考文獻(xiàn)：

1．蔡昌．稅收籌劃――理論、方法與案例[M]．北京；清華大學(xué)出版社．北京交通大學(xué)出版社．2009