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納稅籌劃的目標范文第1篇

關鍵詞：納稅籌劃；戰(zhàn)略管理；經(jīng)濟效益

1.前言

我國的市場主體逐步成熟---納稅已成為企業(yè)的一項重要成本支出，大多數(shù)企業(yè)開始關心成本的約束問題。

不難發(fā)現(xiàn)，企業(yè)普遍認為自身的稅收負擔過重，而嚴峻的經(jīng)濟形勢下逼迫著企業(yè)不得不考慮如何節(jié)約稅收支出，以減輕自已的經(jīng)濟負擔，提高經(jīng)濟效益。因此，納稅籌劃應運而生。本文通篇論述的是企業(yè)將納稅籌劃根植于戰(zhàn)略管理體系的重要性。進行納稅籌劃的戰(zhàn)略管理可以幫助企業(yè)實現(xiàn)價值的最大化，以謀求其更為長遠的發(fā)展。

2.相關范疇界定： 戰(zhàn)略管理與納稅籌劃

首先，我們先來區(qū)分兩個概念：戰(zhàn)略管理與納稅籌劃。戰(zhàn)略管理是指對一個企業(yè)或組織在一定時期的全局的、長遠的發(fā)展方向、目標、任務和政策，以及資源調(diào)配做出的決策和管理藝術，其主要包含三個關鍵要素：戰(zhàn)略分析---了解組織所處的環(huán)境和相對競爭地位；戰(zhàn)略選擇---戰(zhàn)略制定、評價和選擇；戰(zhàn)略實施---采取措施使戰(zhàn)略發(fā)揮作用；戰(zhàn)略評價和調(diào)整―――檢驗戰(zhàn)略的有效性。而納稅籌劃是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)稅的稅收利益，其要點主要在于三性：合法性、籌劃性和目的性。內(nèi)容包括避稅、節(jié)稅、規(guī)避“稅收陷阱”、轉(zhuǎn)嫁籌劃和涉稅零風險等方面。

3.納稅籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略： 非對稱的兩向協(xié)同

眾所周知，整體性和長期性是企業(yè)戰(zhàn)略的主要特征。納稅籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略之間是局部性的經(jīng)營行為、目標與手段與全局性規(guī)劃之間的關系，是非對稱的兩向協(xié)同。

3.1企業(yè)戰(zhàn)略決定納稅籌劃的邊界

行業(yè)利潤率以及行業(yè)準入障礙是企業(yè)進行戰(zhàn)略決策時所主要考慮的，在這種情況下，企業(yè)稅收籌劃即使作為事前的預見，都很難左右戰(zhàn)略決策。因為企業(yè)戰(zhàn)略更主要地研究企業(yè)如何在競爭中謀求和確立長期的競爭優(yōu)勢問題，所以，企業(yè)納稅籌劃作為企業(yè)日常財務活動的一部分，更多的是服從于企業(yè)的全局戰(zhàn)略。換句話說，在某種程度上，企業(yè)戰(zhàn)略決定了納稅籌劃的邊界，如若納稅籌劃背離了企業(yè)的事業(yè)方向或是影響到了企業(yè)的資源配置，納稅籌劃將不被戰(zhàn)略管理所認可。

3.2納稅籌劃引發(fā)企業(yè)戰(zhàn)略的調(diào)整

當然，鑒于企業(yè)納稅籌劃在企業(yè)的財務活動中具有較為獨特的性質(zhì)，企業(yè)有時也會為了更好地納稅籌劃而進行戰(zhàn)略的調(diào)整。比如稅收政策發(fā)生重大調(diào)整，打破了行業(yè)的競爭格局，獲利能力、現(xiàn)金流量、其他重要財務指標乃至于企業(yè)價值都受到嚴重影響時，企業(yè)為適應稅收政策調(diào)整帶來的變化而必須進行戰(zhàn)略調(diào)整。又比如稅收政策帶有明顯的政策導向時，企業(yè)在進行戰(zhàn)略決策時，必須充分關注這種導向，使企業(yè)發(fā)展方向依舊能符合國家產(chǎn)業(yè)政策，充分享受到稅收優(yōu)惠帶來的直接利益?；蛟S大家會認為納稅籌劃是一門科學，有其規(guī)律可循。但是，一般的規(guī)律并不能代替一切，不論多么成功的納稅籌劃方案，都只是一定的歷史條件下的產(chǎn)物，不是在任何地方、任何時候、任何條件下都可適用的。所以，如果企業(yè)要想長久地獲得稅收后后經(jīng)濟利益的最大化，就必須密切注意國家有關稅收政策、法律法規(guī)的變化，并及時地根據(jù)該變化修訂或調(diào)整企業(yè)的戰(zhàn)略。

3.3納稅籌劃可以優(yōu)化企業(yè)戰(zhàn)略的制定和實施效果

企業(yè)戰(zhàn)略的制定需要考慮諸多因素，如財務能力、技術能力、行業(yè)準則、競爭集團、政治環(huán)境以及法律環(huán)境等等。當企業(yè)有多個處于伯仲之間的選項而無法定奪時，稅負指標或許就成了幫助企業(yè)做出決定的一個關鍵因素，一個經(jīng)營有方管理完善的企業(yè)會把企業(yè)稅收籌劃視為企業(yè)日常財務活動的一部分，從內(nèi)部規(guī)范核算，充分利用稅法安排的彈性，就能享受稅法設定的優(yōu)惠政策，合理運用各種企業(yè)稅收籌劃技術和手段。在大到如行業(yè)的進入或者退出、企業(yè)和產(chǎn)品定位，小到如材料采購、產(chǎn)品或服務定價，交易方式或者企業(yè)事業(yè)部設置等戰(zhàn)略決策過程中，企業(yè)稅收籌劃都能為制定和實施戰(zhàn)略提供幫助，從而提高企業(yè)財務管理水平，增強企業(yè)競爭力，提高經(jīng)營管理水平，取得不菲的經(jīng)濟效益，最終實現(xiàn)財務管理的目標。

3.4納稅籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略關系模型

模型處于最基層的是納稅籌劃以及納稅籌劃的三個出發(fā)環(huán)節(jié)，即：經(jīng)營、融資、投資，任何類型的納稅籌劃都可以包含在這三個環(huán)節(jié)之中。但是，具體到各個企業(yè)在實際中運作納稅籌劃時，各自的出發(fā)環(huán)節(jié)和側(cè)重點可能有所不同，要根據(jù)企業(yè)的具體情況進行，還要綜合考慮成本效率比較的問題。第二個層次是由納稅籌劃的三個基本環(huán)節(jié)所包含的要素以及各個環(huán)節(jié)的指標構(gòu)成。融資納稅籌劃要根據(jù)企業(yè)各自情況，具體問題具體分析。對于投資、經(jīng)營等環(huán)節(jié)的納稅籌劃也要有類似的全面分析。處于模型最上層的是衡量納稅籌劃結(jié)果的標準以及由此體現(xiàn)的最終價值最大化目標。

4.企業(yè)納稅籌劃的戰(zhàn)略管理： 持久收效的根基

企業(yè)管理者不能將納稅籌劃視為一次性活動或管理創(chuàng)新的幌子。因為，納稅產(chǎn)生于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和管理的各個環(huán)節(jié)，財務只是最終的反應。只要企業(yè)戰(zhàn)略、計劃和生產(chǎn)經(jīng)營方式發(fā)生改變，應稅鏈條必然變化，原有的納稅籌劃方案就失去了效果，甚至成為稅務風險的來源，因此，納稅籌劃作為企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容之一，應建立戰(zhàn)略管理體系，適應企業(yè)內(nèi)外的變化。

4.1企業(yè)納稅籌劃戰(zhàn)略管理的基本框架

戰(zhàn)略管理體系的實質(zhì)在于遍觀企業(yè)全局，謀求長遠發(fā)展，而“企業(yè)的愿景和目標是什么”，“企業(yè)目標實現(xiàn)的資源和主體是什么”和實現(xiàn)主體如何利用資源實現(xiàn)目標”正是管理層需要考慮的三大問題。

毫無疑問的，企業(yè)納稅籌劃的管理體系也要圍繞這三個問題進行構(gòu)建，即“基于企業(yè)戰(zhàn)略的納稅籌劃目標是什么”，“如何實施既定目標下的納稅籌劃活動”和“誰來實施既定目標下的納稅籌劃活動”。因此，納稅籌劃長期目標確立，納稅籌劃組織與機制建立和企業(yè)全面參與的納稅籌劃方案實施就成為納稅籌劃戰(zhàn)略管理的三大基點。換句話說，企業(yè)納稅籌劃戰(zhàn)略管理必須放置于企業(yè)戰(zhàn)略管理體系之內(nèi)，以企業(yè)戰(zhàn)略為出發(fā)點和主要約束，然后確立長期籌劃目標，制定、篩選、實施籌劃方案，并以目標和實效為主要標準對籌劃效果進行評價。

4.2企業(yè)納稅籌劃的戰(zhàn)略目標

企業(yè)納稅籌劃的戰(zhàn)略目標的確立必須綜合考慮以下因素：企業(yè)戰(zhàn)略目標；財務管理目標；納稅籌劃對企業(yè)價值鏈上的供應商、客戶、員工等利益相關者的影響；納稅籌劃成本與收益的權衡以及納稅籌劃實施的管理協(xié)調(diào)因素等等。

出于對上述有關因素的考慮，企業(yè)在確立納稅籌劃目標時，至少包括以下幾點：（1）規(guī)范納稅管理，準確進行稅務會計核算與納稅申報，依法繳納稅款，做到 “稅務會計規(guī)范處理，稅收政策充分應用，應交稅款絕不偷漏”；（2）有效支撐企業(yè)戰(zhàn)略的制定與實施，服務企業(yè)價值最大化的戰(zhàn)略目標和財務管理目標；（3）有效進行財稅環(huán)境變化管理，適時制定或調(diào)整納稅籌劃方案，建立是硬性的納稅籌劃管理組織機制。

4.3企業(yè)納稅籌劃戰(zhàn)略管理的組織保證

企業(yè)實施納稅籌劃戰(zhàn)略管理體系，必須具備組織依托?？鐕驹谪攧障到y(tǒng)一般設有稅務部，履行納稅籌劃職能，還有為數(shù)不少的公司將納稅籌劃功能從稅務部分離出來，單獨成立納稅籌劃部。

考慮到我國企業(yè)的現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)和管理文化，建議在企業(yè)的財務與會計系統(tǒng)內(nèi)設立稅務部，統(tǒng)籌負責企業(yè)納稅管理與納稅籌劃。

4.4企業(yè)納稅籌劃戰(zhàn)略管理的內(nèi)部治理

通過在企業(yè)設立內(nèi)部治理系統(tǒng)，如制定納稅籌劃的決策機制，梳理納稅籌劃的工作流程，明確納稅籌劃組織及責任安排等，進一步地進行納稅籌劃的戰(zhàn)略管理。與此同時，在董事會，監(jiān)事會，股東大會，審計委員會，經(jīng)理層與財務總監(jiān)之間通過授權以達制衡，確保財務管理與納稅籌劃的科學性，避免涉稅風險與稅務危機的出現(xiàn)。

4.5企業(yè)納稅籌劃戰(zhàn)略管理的激勵機制

在企業(yè)進行納稅籌劃的過程中，風險的存在是不可避免的，稅務部或籌劃部經(jīng)理及其下屬人員，往往會出于對自身效益和成長的考慮，盡量規(guī)避納稅籌劃風險，而規(guī)避籌劃風險的最好辦法就是不去設計籌劃方案。因此，在企業(yè)內(nèi)部，幾乎很難產(chǎn)生理想的納稅籌劃方案。

因此，當?shù)赖嘛L險占據(jù)上風的時候，建立一套有效的激勵機制，以降低納稅籌劃成本，提高納稅籌劃效果，是諸多企業(yè)的當務之急。納稅籌劃激勵與約束機制的建立，首先要明白激勵因素有哪些，于是企業(yè)管理層便可以通過設計最優(yōu)契約，賦予財務經(jīng)理或稅務經(jīng)理納稅籌劃責任并給與風險對應的獎勵；引入崗位競爭，納稅管理和納稅籌劃不達標的調(diào)離工作崗位等方式實現(xiàn)，當然，激勵要適時適度，盡可能地以人為本。

5.結(jié)束語

在各行各業(yè)競爭日趨白熱化的今天，提高企業(yè)的核心競爭力顯得尤為重要。戰(zhàn)略管理時代的企業(yè)需要清晰持續(xù)的戰(zhàn)略，而企業(yè)戰(zhàn)略的制定和實施需要納稅籌劃工作的配合；企業(yè)納稅籌劃工作的長效收益則根植于納稅籌劃的戰(zhàn)略管理體系。一言以蔽之，企業(yè)納稅籌劃工作和財稅咨詢機構(gòu)的納稅籌劃服務，必須由單純的技術層面提高到戰(zhàn)略層次，否則，難以適應企業(yè)培育核心競爭力、獲得持續(xù)競爭優(yōu)勢的要求。企業(yè)的發(fā)展或許就存在著居多的局限性。

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納稅籌劃的目標范文第2篇

【關鍵詞】施工企業(yè)　納稅籌劃　探討

一、引言

我國企業(yè)的納稅籌劃，從目前的現(xiàn)狀來看，需求在不斷增加，意識也在提高，而且隨著我國稅收法制環(huán)境的日漸改善和納稅人依法納稅意識的增強，納稅籌劃更被一些有識之士和專業(yè)稅務機構(gòu)看好。財務管理是在一定的整體目標下，關于資產(chǎn)的購置(投資)，資本的融通(籌資)和經(jīng)營中現(xiàn)金流量(營運資金)，以及利潤分配的管理。財務管理是企業(yè)管理的一個組成部分，它是根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度，按照財務管理的原則，組織企業(yè)財務活動，處理財務關系的一項經(jīng)濟管理工作。

二、納稅籌劃概述

我國目前的稅收政策。對不同經(jīng)濟性質(zhì)企業(yè)的稅負存在差異，如內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅負的差異；對不同地區(qū)企業(yè)的稅負也存在差異。這些差異的存在，為我們進行納稅籌劃提供了廣闊的運籌空間。

通常，我們把只包括節(jié)稅的稅收籌劃稱為狹義的稅收籌劃；把既包括節(jié)稅，又包括避稅和稅負轉(zhuǎn)嫁在內(nèi)的稅收籌劃稱為廣義的稅收籌劃。但在稅收籌劃的實務操作中，節(jié)稅與避稅難以嚴格劃分，因此狹義的稅收籌劃與廣義的稅收籌劃并沒有顯著的界限。

在納稅籌劃中，一切選擇和安排都是圍繞著企業(yè)的財務管理目標來進行。關于財務管理的目標在理論界有多種不同的看法，但筆者認為財務管理的目標包括為實現(xiàn)所有者財富最大化的經(jīng)濟目標和承擔社會責任、保證社會利益的社會目標兩個部分。從根本上講，納稅籌劃應歸結(jié)于企業(yè)財務管理的范疇，它的目標是由企業(yè)財務管理的目標決定的。因此，決策者在選擇籌劃方案時，必須符合財務管理的目標。納稅籌劃既受財務管理目標的約束，但納稅本身又對財務管理目標產(chǎn)生影響。

企業(yè)進行納稅籌劃是為了獲得整體經(jīng)濟利益，而不是某一環(huán)節(jié)的稅收利益，因此企業(yè)在進行納稅籌劃時要進行成本收益分析，以判斷在經(jīng)濟上是否可行、必要。所謂成本收益分析法，就是對于具體的企業(yè)提出若干個納稅籌劃方案，詳細地列出每種方案可能發(fā)生的全部預期成本和全部預期收益，通過比較分析，選擇出最優(yōu)的籌劃方案。選擇最優(yōu)籌劃方案的依據(jù)有二：一是計算出每種方案的凈收益；二是計算出每種方案的收益成本比。凈收益等于總收益減去總成本。

三、施工企業(yè)納稅籌劃風險的控制

納稅籌劃風險管理是指企業(yè)對納稅籌劃風險進行識別、評估，進而對籌劃方案加以修正、改進、完善，減少不確定性。完善的納稅籌劃風險管理機制能夠增加籌劃成功的概率，降低納稅籌劃失敗的可能性。企業(yè)對納稅籌劃風險的管理，可以從以下方面著手：

(1)提高法律意識，堅持依琺納稅

納稅籌劃的基礎就是國家依法行政的外部環(huán)境，運用稅收政策是納稅籌劃的惟一選擇，必須及時地、系統(tǒng)地學習稅收政策，準確理解和把握稅收政策的內(nèi)涵。及時關注稅收政策的變化趨勢，注意全面把握稅收政策的發(fā)展變化規(guī)律，這是規(guī)避納稅籌劃風險的關鍵。

(2)選擇專業(yè)人員的幫助

目前稅收咨詢行業(yè)的蓬勃發(fā)展為有節(jié)稅需求的企業(yè)提供了更多的選擇。一個籌劃項目可以由企業(yè)內(nèi)部來承擔，也可以委托外部專業(yè)中介機構(gòu)來承擔。由企業(yè)內(nèi)部人員進行納稅籌劃可以節(jié)約方案的設計成本，但由于專業(yè)知識的限制可能設計不出滿足企業(yè)需求的籌劃方案。而委托外部中介機構(gòu)來承擔納稅籌劃方案的設計和實施的成本較高，但可以促進企業(yè)提高管理水平，也可以對籌劃方案的控制和實施進行全程跟蹤、評估，適時加以改進。

四、某施工企業(yè)納稅籌劃的實證分析

公司2008年繳納企業(yè)所得稅118.73萬元，稅負率為1.13，公司高于全國行業(yè)平均水平近一倍，由此可見，公司的企業(yè)所得稅稅負與同期同行業(yè)企業(yè)相比偏重。

開展納稅籌劃，管理高層和財務負責人員是否建立起納稅籌劃意識是關鍵。納稅籌劃不是一味地鉆稅收政策和稅收管理的空檔，而應該在保證國家利益和維護自身利益之間選擇一條最佳的路徑，在不違背法律法規(guī)的前提下，更好地實現(xiàn)自身利益。因此，必須以積極的態(tài)度進行納稅籌劃及實施納稅籌劃，而不能抱著僥幸和投機的心理。

納稅籌劃的目標范文第3篇

納稅是針對相關的應稅活動而征收的，不同的應稅行為對應不同的納稅結(jié)果，納稅籌劃是指，企業(yè)在相關的稅收法律規(guī)定下，企業(yè)選擇合理、合法的應稅活動的安排以保證企業(yè)繳納的相關稅款達到最低。企業(yè)納稅籌劃主要涉及到的兩個稅種是增值稅和所得稅，制造業(yè)企業(yè)相對于其他類型的企業(yè)來說，其擁有更多的人力資源本和原料購買成本，相應它的經(jīng)營活動涉及到所得稅和增值稅的情況比較頻繁，因此對于制造業(yè)企業(yè)來說進行合理的納稅籌劃可以減少企業(yè)在稅收上占用的資金，增加各部門之間的聯(lián)系，提高整體經(jīng)營水平。

一、制造業(yè)企業(yè)納稅籌劃存在的問題

（一）沒有明確的納稅籌劃目標

納稅籌劃是企業(yè)管理中必不可少的一項管理活動，一個好的納稅籌劃方案需要整個企業(yè)內(nèi)部不同部門之間的通力配合，因此，為了促進不同部門之間人員的相互配合，必須建立一個明確、有效的納稅籌劃目標來統(tǒng)籌整個納稅籌劃活動的執(zhí)行，但許多制造業(yè)企業(yè)在進行納稅籌劃時，往往強調(diào)稅收籌劃的方案執(zhí)行而對納稅籌劃的目的拋至一邊，導致各個不同部門的人員對納稅籌劃的目標認識不清，缺乏相關的稅法知識，對稅收結(jié)果與應稅行為之間的聯(lián)系理解不到位，認為稅收屬于財務部門的事務，在進行相關的應稅活動時往往優(yōu)先考慮自身利益而未對自身行為造成的稅收結(jié)果進行考慮，比如，稅法對于一些涉及增值稅的兼營行為務必清楚地核算兩種不同稅率或征收率的收入，否則會從高適用稅率。再比如，一些部門往往以完成銷售任務為重，認為對混合銷售行為沒有進行區(qū)分的必要，沒有對不同的經(jīng)營活動進行區(qū)分導致企業(yè)整體稅收負擔增加。

（二）缺乏專業(yè)的納稅籌劃人才

納稅籌劃屬于企業(yè)財務管理活動之一，是一門專業(yè)性很強同時對管理、金融、計算機等都與一定要求的綜合性實踐管理活動，而制造業(yè)企業(yè)在進行納稅籌劃方案時往往是由財務部門的人員主導的，財務部人員在資金核算和監(jiān)督的相關業(yè)務流程和方法十分熟練，且對稅法知識也有一定了解，但是策劃一項稅收籌劃方案往往需要非常熟悉應稅活動的管理、企業(yè)經(jīng)營的戰(zhàn)略發(fā)展和經(jīng)營實際等等，而這恰恰是財務人員所欠缺的地方，他們很容易忽略稅收籌劃方案的綜合性，制定的納稅籌劃方案過度強調(diào)了稅收的節(jié)約而忽略了企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的戰(zhàn)略目標，導致納稅籌劃方案變成短期利益行為。同時，在制定稅收籌劃方案時，需要進行一些必要的判斷，而財務人員由于自身專業(yè)知識的局限以及看待稅收問題的角度不同，導致財務人員對納稅籌劃沒有一個清楚、完整的認識，完全照搬個別成功收稅籌劃案例的方法，造成制定出的納稅籌劃方案脫離實際，可行性不高。

（三）忽略了納稅籌劃的風險

稅收籌劃不同于逃稅或者漏稅，稅收籌劃是在稅法規(guī)定的條件下進行的合理避稅行為，是在充分研究了稅收政策和應稅經(jīng)營活動流程后的合理繳稅方案，但這并不意味著納稅籌劃不存在稅收風險，事實證明，缺乏完整性和規(guī)范性的納稅籌劃都存在很大的風險。缺乏完整性是指，我國稅收法律體系正在不斷完善中，相關的稅收籌劃法律法規(guī)有時候規(guī)范得不明確，這就很容易導致部分稅收法律知識基礎不牢固的人產(chǎn)生比較片面的理解，為稅收籌劃方案埋下隱形的稅收風險。缺乏統(tǒng)一性是指，稅收法律有時存在一定不完善的地方，如果稅收籌劃利用這一特點而導致其本身缺乏規(guī)范的法律依據(jù)時，這樣的納稅籌劃行為受到稅收部門的質(zhì)疑可能性非常大，可能導致稅收法律糾紛。同時，稅法法律也是國家對企業(yè)經(jīng)營活動進行宏觀調(diào)控的一種方式，稅收法律極有可能隨著宏觀經(jīng)濟狀況變化，這也為制造業(yè)企業(yè)的納稅籌劃行為埋下了隱形的稅收風險。

（四）企業(yè)財務管理水平不高

企業(yè)納稅籌劃屬于財務管理活動中的一種，納稅籌劃的目標是企業(yè)的整體稅收收益最大，因此稅收籌劃需要大量的財務數(shù)據(jù)來計算不同納稅方案下的稅負實際負擔，并從中選擇稅負負擔最小的方法。因此，如果制造業(yè)企業(yè)的財務管理水平不高或者內(nèi)部財務管理制度不完善，可能意味著企業(yè)內(nèi)部人員在進行方案選擇時企業(yè)可提供的基礎數(shù)據(jù)不完整或者部分數(shù)據(jù)不能及時得到，不利于納稅籌劃活動的開展。同時，納稅籌劃方案常常隨著企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境變化，如果相關的基礎財務數(shù)據(jù)和管理情況不能被納稅籌劃人員掌握，可能導致納稅籌劃人員不能立刻了解到經(jīng)營活動的變化，原來合法的避稅行為也有可能變成違法行為。

二、制造業(yè)企業(yè)納稅籌劃的對策

（一）建立正確的納稅籌劃目標

納稅籌劃針對的是企業(yè)的運營應稅活動，一個完善的額納稅籌劃方案往往需要企業(yè)上上下下的相互配合，因此必須建立正確的納稅籌劃目標才能保證納稅籌劃方案的順利實施，加深各部門對于納稅籌劃的理解。制造業(yè)企業(yè)是一個經(jīng)濟利益主體，其經(jīng)營管理的主要目的是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，而納稅籌劃也屬于企業(yè)的管理活動之一，因此，節(jié)約稅收僅僅是納稅籌劃的初級目標而實現(xiàn)企業(yè)價值最大化才是最終目標，因此必須將企業(yè)價值最大化作為各部門進行應稅活動時的目標，以此目標來規(guī)范各部門的行為，避免部門內(nèi)人員的追求各部門利益而影響企業(yè)的價值積累。為此，企業(yè)必須做到以下兩點：第一，建立人人進行納稅籌劃的思想，組織企業(yè)內(nèi)的相關人員進行稅法法律的學習，使各部門理解其相應業(yè)務活動的稅收結(jié)果，加強內(nèi)部人員對于稅收籌劃方案的理解，；第二，加強企業(yè)內(nèi)不同稅收項目收入和成本的核算和控制，對于相互聯(lián)系的不同稅率的收入要采取不同的稅收籌劃方案，以達到稅額最小。

（二）注重對納稅籌劃人員的培養(yǎng)

財契約將納稅籌劃方案由財務部人員制定，但實際上大部分納稅籌劃方案的失敗都發(fā)生在應稅項目的實施過程中，因此，在制定納稅籌劃方案時應該清楚地認識到，納稅籌劃是一項復雜的、綜合性的財務管理活動，在制定納稅籌劃方案時，需要綜合考慮制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部、外部環(huán)境的影響，并以企業(yè)的經(jīng)營實際出發(fā)制定方案，因此納稅籌劃需要的人才是不僅懂財務、稅收還要懂經(jīng)營管理，并且充分掌握企業(yè)未來的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營實際的專業(yè)復合型人才。因此，為保證納稅籌劃方案的合理性和可行性，制造業(yè)企業(yè)必須做到以下兩點：第一，在制定方案時，要求對企業(yè)經(jīng)營活動和企業(yè)整體戰(zhàn)略發(fā)展等比較熟悉的人員共同參與方案制定，為納稅方案的制定提供綜合性意見；第二，不同的企業(yè)具有不同的納稅籌劃環(huán)境，納稅籌劃方案只有符合企業(yè)自身的實際情況才能有效，因此企業(yè)應當在支持財務人員學習成功納稅方案的經(jīng)驗的同時鼓勵靈活運用納稅籌劃方法，在自身實際稅收籌劃需要的基礎上制定稅收籌劃方案。

（三）保持謹慎態(tài)度

納稅籌劃活動是一項綜合性很強的管理活動，其方案的制定涉及到企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境，必須考慮到各個不同部門之間的利益以及企業(yè)實際經(jīng)營狀況等因素，以企業(yè)實際經(jīng)營狀況為出發(fā)點，在稅法法律規(guī)定的條件下進行稅收籌劃。如果企業(yè)的經(jīng)營實際等等考慮因素變化，原來合法的稅收籌劃可能就變成了違法行為，因此稅收籌劃雖然是合理的避稅行為但是其依舊存在一定的稅收風險。稅收法律是國家對企業(yè)經(jīng)營行為的調(diào)控方法之一，不同經(jīng)濟發(fā)展狀況下的稅收法律也不一樣，同時企業(yè)的經(jīng)營方式也要根據(jù)企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境進行調(diào)整以適應市場競爭，因此，企業(yè)在制定納稅籌劃方案時應當保持應有的謹慎，及時預見未來可能發(fā)生的變化，并根據(jù)這些變化對納稅方案進行調(diào)整，同時，對于稅法沒有明確規(guī)定的地方或者規(guī)范不明的地方要依據(jù)自身對于未來稅法發(fā)展趨勢進行謹慎判斷，合理地規(guī)避稅收籌劃風險。

（四）提高財務管理水平

納稅籌劃活動的順利實施需要完善、有效的財務信息和企業(yè)管理信息，因此納稅籌劃活動的實施的基礎之一是完善、有效的財務管理制度。規(guī)范的財務管理制度，有利于相關的稅收征收部門進行稅收收繳，避免不必要的麻煩，同時，還可以改善企業(yè)的管理存在的問題，降低企業(yè)納稅籌劃方案失敗率。為此，企業(yè)必須做到以下兩點：第一，提高財務管理在企業(yè)管理中的地位，定期開展財務管理知識培訓，培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)具有綜合素質(zhì)能力的財務人員，為企業(yè)納稅籌劃活動提供優(yōu)質(zhì)的財務管理基礎。第二，從企業(yè)的經(jīng)營實際出發(fā)，建立嚴格的、完善的財務管理制度，嚴格規(guī)范企業(yè)財務管理人員的行為，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中的問題，保證納稅籌劃基礎財務數(shù)據(jù)的真實性和及時性。

納稅籌劃的目標范文第4篇

關鍵詞:財務管理 納稅籌劃 結(jié)合

財務管理活動是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要構(gòu)成部分,對企業(yè)的生存和發(fā)展方面發(fā)揮著“管家”的作用。而納稅籌劃樹立了一種積極的理財意識,可實現(xiàn)對企業(yè)資金、成本和利潤的最優(yōu)組合,此舉無疑更加符合企業(yè)的長期發(fā)展。伴隨著當今經(jīng)濟全球一體化,必然帶來企業(yè)投資、經(jīng)營和理財活動的國際化,這也需要財務主管人員根據(jù)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關國家的稅收政策,進行稅負最優(yōu)的納稅籌劃。

一、企業(yè)財務管理與納稅籌劃結(jié)合運用的現(xiàn)實意義

(一)財務管理的目標對稅收籌劃的影響

稅收籌劃要服從整個企業(yè)財務管理的目標,即企業(yè)價值最大化的目標。相對于稅收籌劃來說就是要減少稅負和延遲納稅(獲得資金的時間價值)。企業(yè)在達成其最終目的的過程中,是需要分解成一個個小目標來實現(xiàn)的,獲得稅收籌劃的利益就是這些小目標之一。因此,稅收籌劃要始終圍繞財務管理活動來調(diào)整,有時候企業(yè)在實現(xiàn)這些稅收籌劃利益的時候,并不一定會給企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。也就是說,在籌劃納稅方案時,不能一味追求納稅負擔和成本的減少,必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益和給社會帶來利益。因此,決策者在選擇籌劃方案時,必須符合財務管理的目標。

(二)財務管理的內(nèi)容對稅收籌劃的影響

財務管理內(nèi)容包括:籌資、投資、資金運營和利潤分配,要想實現(xiàn)企業(yè)價值最大化這一終極目標,就要將稅收籌劃的思想融入到財務管理的整個過程中。例如,在籌資的時候,會因為債務利息可以抵稅的效果,可能會選擇采用債務籌資;在投資時可能會選擇有稅收優(yōu)惠的行業(yè);在資金運營過程中,可能會統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購、銷售甚至內(nèi)部核算進行稅收籌劃;在利潤分配時,可能會為股東考慮股息所承擔的稅賦高于股本增值的稅賦,采用不同的鼓勵政策。

(三)財務管理環(huán)境對稅收籌劃的影響

企業(yè)財務管理環(huán)境包括企業(yè)外部環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部環(huán)境,外部環(huán)境又分為經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境、金融市場環(huán)境。企業(yè)的財務管理活動置于這樣的環(huán)境中,勢必要受到這些環(huán)境因素的影響。稅收籌劃作為財務管理活動的一部分同樣要受到這些環(huán)境因素的影響。因此,稅收籌劃要在順應這些環(huán)境因素的前提下才能良性運行,從而實現(xiàn)籌劃目標。納稅籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負的降低,須知各個稅種之間是相互關聯(lián)的,一種稅收減少可能造成另一種稅收增加。另外,還要充分考慮資金的時間價值,一個能降低當前稅負的籌劃可能會增加企業(yè)未來的稅負,企業(yè)在進行納稅籌劃時應將不同時間的稅負折算成現(xiàn)值加以比較,謀近也要謀遠,從整體上進行規(guī)劃。

二、當前納稅籌劃在企業(yè)財務管理中運作存在的問題分析

納稅籌劃的目標是降低納稅成本,實現(xiàn)利潤最大化。但在實際操作中卻不盡然,其原因是人們對納稅籌劃缺乏全面的了解,制約了納稅籌劃的健康快速發(fā)展。表現(xiàn)為以下幾個方面:

(一)對納稅籌劃的認識存在誤區(qū)

不少企業(yè)從領導到財務人員,對企業(yè)的納稅籌劃其實都存在一些誤區(qū),比如,認為納稅籌劃就是與稅務局進行“勾兌”,以不合法的方式偷逃稅款;或者想法做假合同、假票據(jù)等方式,以偷漏稅款達到少交稅的目的,認為這也是“籌劃”。這樣其實給企業(yè)造成了稅務風險,積聚了隱患。

(二)重效益,輕成本和風險

偏重納稅籌劃給公司帶來的收益,忽視籌劃成本,使納稅人眼睛僅僅盯向納稅籌劃的獲得性,忽略了其成本付出和籌劃風險。從理論上講,納稅籌劃可以針對一切稅種和所在經(jīng)濟活動,但實際上納稅籌劃要進行成本一收益分析、籌劃風險分析和分析其經(jīng)濟上的可行性。因此。正確權衡成本和收益之間的關系,才能實現(xiàn)納稅籌劃的終極目標。

(三)重靜態(tài)籌劃、輕動態(tài)籌劃

大多數(shù)企業(yè)在選定籌劃方案后,忽略稅收政策、經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營模式等內(nèi)、外部因素的變化,致使原本很好的籌劃方案,由于沒有適時調(diào)整而失效,有的只重視方案設計,忽視方案制造,由于執(zhí)行不當使納稅籌劃的方案在實施中流于形式。

(四)重視理論研究、忽視案例研究

在納稅籌劃中忽視公司實際經(jīng)營情況和稅收法規(guī)之間的協(xié)調(diào)性和統(tǒng)一性。一味的圍繞稅收政策走,致使方案理論價值高,操作可行性差,實用性弱的情況發(fā)生。因此,要求企業(yè)要根據(jù)具體實際情況在制定納稅籌劃方案時保持相當?shù)撵`活性。

三、正確認識納稅籌劃與企業(yè)財務管理的關系,促進籌劃效果的實現(xiàn)

(一)正確認識納稅籌劃在財務管理中的功能定位

稅收籌劃可以促使企業(yè)合理安排其經(jīng)營管理活動,特別是財務管理活動,實現(xiàn)資源的有效配置,實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或股東價值最大化的目標。因此,稅收籌劃不只是在稅負上避重就輕,更重要的是通過納稅方案的優(yōu)化選擇,有利于合理利用自然資源,增強企業(yè)納稅意識,從而促進其社會目標的實現(xiàn)。企業(yè)納稅籌劃是通過對企業(yè)經(jīng)營活動的安排來實現(xiàn)的,它影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配決策。企業(yè)納稅籌劃不能獨立于這些決策過程之外,而必須服務于企業(yè)的財務決策;否則,它必然會影響到財務決策的科學性和可行性,甚至導致企業(yè)做出錯誤的財務決策。因為稅收負擔的減輕并不一定能帶來企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。同時,如果因為片面追求稅負最低,而為企業(yè)帶來了不必要的涉稅風險,則是更加不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展的。

(二)做好基礎財務工作,事前詳細論證是企業(yè)做好納稅籌劃的前提

會計政策是指企業(yè)在會計核算時所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會計處理方法,企業(yè)納稅籌劃也要包括會計政策選擇籌劃。企業(yè)與納稅籌劃相關的主要會計政策如存貨計價方法、固定資產(chǎn)折舊方法、收入確認原則等都有實施納稅籌劃的空間。比如當前,融資租賃已成為借以實現(xiàn)稅收籌劃的一種重要手段。其稅收籌劃是融資租賃費用中由承租方支付的手續(xù)費及安裝交付使用后的利息(體現(xiàn)為未確認融資費用的攤銷,計入財務費用),可以在納稅所得額中扣除(租金不能扣除),因此其籌資成本較權益資金成本要低。二是融資租入設備的改良支出可以作為長期待攤費用在不短于五年時間內(nèi)攤銷,而企業(yè)自有固定資產(chǎn)的改良支出,則應作為資本性支出,只能增加原值,在該項資產(chǎn)的剩余折舊期限(一般不會少于五年)內(nèi)攤銷。因此,在考慮貨幣的時間價值情況下,融資租入設備更能體現(xiàn)節(jié)稅效應。

(三)把握現(xiàn)行稅收政策,是企業(yè)做好納稅籌劃的關鍵

高水平的企業(yè)納稅籌劃要求企業(yè)會計人員既要精通會計準則和財務制度,又要熟悉現(xiàn)行政策和稅法。找到最有效,最可靠,最可行的納稅籌劃方法對企業(yè)來說至關重要。如果企業(yè)的納稅方案不能立足現(xiàn)實,就可能導致降低企業(yè)的積累能力和償債能力,動搖企業(yè)持續(xù)發(fā)展的基礎。在實施過程中要注意以下幾點:第一,在具體的實踐過程中要注意避免由于對稅收優(yōu)惠政策的運用和執(zhí)行不到位無法享受優(yōu)惠的情況。第二,還要盡量避免過度籌劃,造成對稅收籌劃本身的成本超過節(jié)稅節(jié)省的成本而得不償失的現(xiàn)象。第三,在稅收籌劃計劃實施中要有適當?shù)撵`活性,企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境千差萬別,稅收政策也處于動態(tài)的變化之中,具有一定的不可預見性,應具體問題具體分析,對稅收籌劃方案的結(jié)構(gòu),方式,等進行重新審查和評估,適時更新內(nèi)容,做到與時俱進,科學發(fā)展。

(四)正確認識納稅籌劃方案的實現(xiàn)方式

隨著我國納稅環(huán)境的規(guī)范、正規(guī)化,越來越多的企業(yè)也認識到納稅籌劃對企業(yè)的重要性,也常常會聘請中介部門如稅務師事務所進行重大事項的涉稅分析以及進行項目整體的納稅籌劃,如固定資產(chǎn)購置納稅籌劃、土地增值稅清算策劃等等。但較多的企業(yè)高管,對納稅籌劃都抱有過高的期望。須知,稅務機關與企業(yè),總是處在相對的兩個方面,其本身的職能就決定了總是在不斷完善相關規(guī)則,減小企業(yè)納稅可能存在的法制空間,因此,企業(yè)必須從這個角度出發(fā),對企業(yè)的設立、籌建、資產(chǎn)購置、生產(chǎn)、資金、銷售、各種關系、社會影響、當?shù)貤l件等都需要分別進行籌劃。所以,依據(jù)企業(yè)的特點和需要,設計一些針對性強、繁簡得當、通俗易懂、方便操作的解決方案,才是納稅籌劃工作得到快速開展的可行之路。

(五)準確把握納稅籌劃的界限

納稅籌劃不是一種孤立的行為,而應有機地融于企業(yè)經(jīng)營理財活動的各個環(huán)節(jié),需要與各環(huán)節(jié)對應的稅收制度相符合。企業(yè)納稅籌劃的直接結(jié)果是減少稅收支出,最終影響到減少國家稅收。因此,稅務機關每年都會對企業(yè)進行稅收檢查,防止納稅人將納稅籌劃演變成偷稅漏稅。而且,隨著時間的不斷推移,稅收立法與稅收執(zhí)法中的缺陷會不斷得到修正和補充,優(yōu)惠政策也會與時俱進而變化;再者,在實際工作中由于稅務機關與納稅人的立足點不完全相同,對納稅籌劃方法認識也會時有不同,納稅人稍有不慎,都會使納稅籌劃變成偷稅漏稅。因此,納稅人在納稅籌劃中,必須嚴格遵守國家的各項法律、法規(guī),盡量避免納稅籌劃給企業(yè)帶來負面影響。

參考文獻:

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納稅籌劃的目標范文第5篇

關鍵詞：納稅籌劃 企業(yè) 財務管理 作用 應用

隨著社會的進步和市場經(jīng)濟發(fā)展，企業(yè)之間的競爭愈演愈烈。為了在激烈的競爭中生存下來，企業(yè)就必須最大化地較少成本，增加利潤，獲得最大利益，這就要求企業(yè)做好財務管理工作，而財務管理工作的重要內(nèi)容就是納稅籌劃。

一、納稅籌劃的定義

對于納稅籌劃的定義，目前我國還沒有形成統(tǒng)一的認識。筆者認為，納稅籌劃就是企業(yè)納稅人在法律許可之下，在保障國家和社會利益的同時，通過對企業(yè)財務事先籌劃，實現(xiàn)節(jié)稅的稅收利益。

納稅籌劃的特點：第一，合法性，納稅籌劃活動進行的前提是符合國家各項法律規(guī)定。第二，目的性，納稅籌劃有明確的目的，即幫助企業(yè)實現(xiàn)節(jié)稅的稅收利益，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。第三，導向性，國家通過稅收對經(jīng)濟進行宏觀調(diào)控，納稅籌劃對企業(yè)納稅人的這種經(jīng)濟行為具有一定的導向作用。第四，時效性，由于經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化，國家的納稅政策也在不斷進行調(diào)整，受國家納稅政策的束縛，企業(yè)納稅人必須隨時關注其變化。

二、納稅籌劃對企業(yè)財務管理的影響和作用

（一）納稅籌劃有助于企業(yè)確立財務管理目標

納稅籌劃是一項財務策劃活動，以企業(yè)的財務管理目標為中心內(nèi)容。當下一般企業(yè)的財務管理目標是減輕企業(yè)的社會責任，降低企業(yè)的成本，實現(xiàn)企業(yè)的最大化經(jīng)濟利益。隨著社會的進步和市場經(jīng)濟發(fā)展，企業(yè)之間的競爭愈演愈烈。為了在激烈的競爭中生存下來，企業(yè)必須做好財務管理的核心工作――納稅籌劃。納稅籌劃的目標是由企業(yè)財務管理的目標決定的，企業(yè)想要實現(xiàn)這個目標，還要考慮稅收負擔，評估稅收對企業(yè)發(fā)展的作用。確定納稅籌劃的實施方案，既要考慮企業(yè)的利益，還要考慮社會利益，在保障國家利益的同時，實現(xiàn)企業(yè)自身目標。

（二）納稅籌劃有助于企業(yè)實現(xiàn)利益最大化

納稅籌劃的職能之一就是降低納稅人的稅費，企業(yè)通過積極的納稅籌劃活動，能降低納稅人的成本和稅負，將企業(yè)的現(xiàn)金流量以及利潤的損失降到最低，在很大程度上能夠改善企業(yè)財務狀況，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化，從而增強企業(yè)的市場競爭力。

三、納稅籌劃在企業(yè)財務管理的應用

我國的納稅籌劃起步晚，發(fā)展慢，經(jīng)歷了從無到有的過程，目前我國企業(yè)已經(jīng)開始逐漸重視納稅籌劃在企業(yè)財務管理中的應用。一般企業(yè)采取納稅籌劃管理員制，在二級單位設置專職的納稅籌劃管理員，在三級單位設置兼職的納稅籌劃管理員；還有少數(shù)企業(yè)采用納稅籌劃專家聘用制，設置專門的納稅籌劃部門。盡管如此，部分納稅籌劃涉稅風險較大，這使得我國企業(yè)的納稅籌劃始終無法達到較高的水平，慢慢失掉在國際競爭中的優(yōu)勢。

（一）納稅籌劃在企業(yè)財務管理的應用中存在的問題及解決方法

1、企業(yè)納稅人不能真正理解納稅籌劃的概念

相當一部分企業(yè)的財務管理理念還停留在傳統(tǒng)意義上，企業(yè)的管理者還認為，按時按數(shù)上繳稅收是企業(yè)必須盡的責任，不可更改，少繳稅收就相當于偷稅漏稅。其實，這種認識是片面的。依法納稅是企業(yè)的義務，同時，納稅人也可以通過納稅籌劃換得節(jié)稅的機會，納稅籌劃本身具有合法性，納稅籌劃活動進行的前提就是符合國家各項法律規(guī)定。對此，企業(yè)要加強對高管的培訓，使企業(yè)納稅人能夠正確、客觀地看待納稅籌劃問題，不斷更新企業(yè)財務管理理念和管理方法，做好企業(yè)納稅籌劃工作。

2、企業(yè)納稅籌劃組織模式落后

我國企業(yè)納稅籌劃組織模式多以財務部門為主，由企業(yè)總部負全責。在這種納稅籌劃組織模式下，企業(yè)分公司很少參與納稅籌劃事宜，長此以往，各分公司“不以納稅籌劃工作為己任”也是常態(tài)，這就使得企業(yè)納稅籌劃活動不能在企業(yè)全面開展，這種納稅籌劃組織模式只適用于一些權力集中的企業(yè)。因此，對于結(jié)構(gòu)復雜的大企業(yè)，一定要設置專門的納稅籌劃部門，聘用納稅籌劃專家指導企業(yè)財務管理工作，以企業(yè)的納稅籌劃部門為主體，加以財務部門的輔助，統(tǒng)一對企業(yè)的納稅行為加以規(guī)劃，從而使納稅籌劃工作落實到企業(yè)的每一個部門。

3、缺乏專業(yè)納稅籌劃工作者

納稅籌劃工作是企業(yè)財務管理工作中的一項高水平的工作，對從業(yè)者要求嚴格，要求納稅籌劃工作者要有全面的專業(yè)知識和豐富的實踐經(jīng)驗，還要求有過硬的稅務法律知識，具備與企業(yè)各部門以及稅收機關溝通的超強能力。全球經(jīng)濟一體化進程的加快，這對參與國際競爭企業(yè)的財務工作者提出了更高的要求，財務工作者在熟識本國相關領域知識的同時，還必須對世界各國的財務管理、稅收制度了如指掌，以便企業(yè)在國際競爭中能夠游刃有余地做好納稅籌劃工作，不斷增強國際競爭力。這就要求企業(yè)盡量聘用專業(yè)納稅籌劃工作人員，在工作的同時不斷加強對企業(yè)財務工作人員的素質(zhì)培訓，培養(yǎng)一批綜合素質(zhì)高的納稅籌劃人員，為企業(yè)組建一支財務管理精英隊伍，切實做好企業(yè)的財務管理工作，提高企業(yè)競爭力。

（二）納稅籌劃策略

針對納稅籌劃在企業(yè)財務管理應用中存在的問題及解決方法，筆者從企業(yè)經(jīng)營狀況出發(fā)，提出企業(yè)納稅籌劃框架的構(gòu)建策略，涵蓋企業(yè)財務活動的四個方面――籌資、投資、經(jīng)營和收益分配。

1、納稅籌劃策略中的籌資策略

企業(yè)發(fā)展的各個階段、各個環(huán)節(jié)都需要大量資金的投入，籌資是企業(yè)資金來源的一部分。我國企業(yè)籌資的途徑主要有兩種：第一，債券籌資，是指企業(yè)通過負債來籌集所需資金，最直接的方式是發(fā)行債券，發(fā)行債券是發(fā)行者以最終債務人的身份將債券轉(zhuǎn)移到最初投資者手中。這種資金籌集的方式用時短、效果顯著，給納稅籌劃預留的空間較大。除此之外，企業(yè)還可以向金融機構(gòu)提出借貸申請，成本則歸于利息負債上，由于這種資金籌集方式對企業(yè)規(guī)模和企業(yè)信用有較高的要求，因此真正實施起來比較困難。第二，權益籌資，主要有兩種方式：留存資金和發(fā)行股票。留存資金是企業(yè)支付股東股利以后保留在企業(yè)中的利潤，是企業(yè)發(fā)展積累的資金，包括稅后盈余和沒有分配的利潤。與債券籌資相比，留存資金的籌備成本低，但耗時長，且籌資數(shù)目小，效果不顯著，不能滿足企業(yè)快速發(fā)展的需求，且此項稅負是由企業(yè)自己負責的，一般企業(yè)不采用這種資金籌集方式。發(fā)行股票，是指發(fā)行人在適當條件下向投資者或原股東發(fā)行股份或無償提供股份的行為。股票發(fā)行要把握好時機，且企業(yè)支付給投資者的收益不能在稅前扣除，達不到抵稅的作用，故而也不是企業(yè)籌集資金方式的多數(shù)選擇。

2、納稅籌劃策略中的投資策略

投資是指企業(yè)將經(jīng)營所得收益投入到生產(chǎn)領域，以換取更多未來收益的經(jīng)濟活動，是企業(yè)提升價值、增強競爭的有效策略。投資方向影響著企業(yè)未來發(fā)展的方向和收益的多少，因此企業(yè)在投資決策的過程中要考慮全面，兼顧眼前利益和長遠利益，做好籌劃工作，具體包括投資地點、行業(yè)、方式的選擇。第一，投資地點的選擇。企業(yè)應充分考慮國家稅收優(yōu)惠政策，盡可能多地將投資項目放到享有稅收優(yōu)惠的地區(qū)，以減少稅負。第二，投資行業(yè)的選擇。投資方向的選擇和投資地點的選擇是相關聯(lián)的，只有先確定好投資地點，才能根據(jù)當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展模式來選出有潛力的發(fā)展行業(yè)。第三，投資方式的選擇。投資方式分直接投資、間接投資兩種。直接投資是指投資者將資產(chǎn)直接投用到項目中去，參與企業(yè)經(jīng)營管理，獲得直接收益。間接投資是指投資者將資金投用到金融市場如購買股票，間接從其他經(jīng)營活動中獲得收益。

3、納稅籌劃策略中的經(jīng)營策略

根據(jù)商品供求彈性和市場供求狀況，調(diào)整和變動價格，將稅負轉(zhuǎn)嫁給他人來承擔。物價自由浮動是稅負轉(zhuǎn)嫁的基本前提條件，商品供求彈性是稅負轉(zhuǎn)嫁的約束條件。稅負轉(zhuǎn)嫁遵循成本變動規(guī)律，即在成本固定、遞增、遞減三種情況下，稅負轉(zhuǎn)嫁有不同的規(guī)律。成本固定的商品，所課之稅有全部轉(zhuǎn)嫁給買方的可能，因為固定成本商品的成本與產(chǎn)量多少無關。此時，若需求無彈性，稅款便可加入價格，實行轉(zhuǎn)嫁。

4、納稅籌劃策略中的收益分配策略

企業(yè)納稅籌劃影響企業(yè)利潤的分配。在進行利潤分配的過程中，企業(yè)要充分考慮自身狀況，還要重視起國家的相關優(yōu)惠政策規(guī)定，合理分配企業(yè)收益，盡量減少企業(yè)的稅收，平衡社會利益和企業(yè)利益，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。

四、結(jié)束語

總之，納稅籌劃對企業(yè)財務管理的幫助越來越重要，納稅籌劃已成為企業(yè)財務管理的重要組成部分。好的納稅籌劃能夠幫助企業(yè)提高收益，增強企業(yè)競爭力，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展；客觀上，也使得國家稅務政策充分發(fā)揮了其調(diào)節(jié)經(jīng)濟的作用，優(yōu)化了我國國家經(jīng)濟宏觀調(diào)控的能力。

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