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稅收優(yōu)惠政策的籌劃范文第1篇

因此，在以稅收優(yōu)惠政策進行稅務籌劃時，必須結合本企業(yè)的實際情況，分析篩選不同的優(yōu)惠政策所能帶來的預期效益，綜合考慮稅務籌劃成本因素，才能取得預期的效果。

一、在多項稅收優(yōu)惠政策中進行分析比較，擇優(yōu)采納

在實際經(jīng)濟生活中，有些企業(yè)在某一時期可能同時適用多項稅收優(yōu)惠政策，這就需要通過嚴謹?shù)谋容^分析，綜合平衡，擇優(yōu)采納，以取得稅后利益最大化。因為，稅收優(yōu)惠政策是針對特定的稅種、產(chǎn)品或區(qū)域而制訂的，同時企業(yè)通常都會需要繳納多種稅款，而這些稅種之間又往往存在此消彼長的關系。比如，節(jié)約了流轉稅的支出會增加企業(yè)所得稅的計稅所得額。因此，評價某項稅收優(yōu)惠政策帶來的經(jīng)濟利益，必須通過實施該項稅務籌劃后所產(chǎn)生的稅后總收益或優(yōu)惠期內(nèi)產(chǎn)生的稅后總收益的現(xiàn)值等經(jīng)濟指標來進行考察。

二、充分考慮稅務籌劃成本因素和潛在風險

任何經(jīng)濟行為都會產(chǎn)生成本，稅務籌劃也不例外。在籌劃利用稅收優(yōu)惠政策的活動中，稅務籌劃的成本有直接成本和間接成本二種。

直接成本是指為滿足某一稅收優(yōu)惠政策的條件，對企業(yè)目前的經(jīng)營狀況進行改變而發(fā)生的經(jīng)濟資源的消耗和稅務籌劃活動中的費用。如為了獲得西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，把工廠搬遷到西部某省，其間所發(fā)生的直接支出和停產(chǎn)損失等可用貨幣量化的費用。

間接成本主要是指在滿足某一稅收優(yōu)惠政策的條件后出現(xiàn)的不可貨幣量化的費用。如為了獲得所得稅減免的優(yōu)惠政策，按照稅收政策的要求吸收一定比例的下崗工人，假設這些工人不具備本企業(yè)的勞動技能而需要逐步適應，期間出現(xiàn)的勞動生產(chǎn)率下降，產(chǎn)品質(zhì)量不穩(wěn)定等情況即形成了實施籌劃過程中的間接成本。

潛在風險主要是指享受稅收優(yōu)惠政策過程中可能出現(xiàn)的不確定因素而造成的風險。例如，因為社會經(jīng)濟因素的變化使正在執(zhí)行的稅收優(yōu)惠政策突然被取消而給企業(yè)帶來損失的風險；或者在稅收優(yōu)惠政策實施過程中，因意外因素而使企業(yè)不再符合或不再完全符合稅收優(yōu)惠政策的條件，被迫取消享受優(yōu)惠政策給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失風險。

因此，企業(yè)在進行利用稅收優(yōu)惠政策籌劃時一定要充分考慮稅務籌劃成本因素和潛在風險。只有當稅務籌劃所得利益大于籌劃成本時，利用稅收優(yōu)惠政策的籌劃才具可行性。同時，為了有效防止稅務籌劃的潛在風險，成本投入的回收期因素也是十分重要的。新晨

三、實實在在地享受國外的稅收優(yōu)惠

新世紀以來，我國企業(yè)的海外投資成上升趨勢，其中有相當部分的企業(yè)是看好國外的稅收優(yōu)惠前去投資的。這就產(chǎn)生一個問題：如何實實在在的享受國外的稅收優(yōu)惠？

按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人來源于境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準予在匯總納稅時，從其應納稅額中扣除。那么，在國外享受的稅收優(yōu)惠怎么辦呢？

這就要看我國與該企業(yè)收益來源國政府是否簽訂稅收饒讓協(xié)議了。

稅收優(yōu)惠政策的籌劃范文第2篇

關鍵詞：高新技術企業(yè)；稅收；籌劃

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1674-7712 （2013） 22-0000-01

一、做好前期規(guī)劃工作

高新技術企業(yè)的設立階段是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的起始階段，所以前期的規(guī)劃選擇是十分重要的，在這一階段企業(yè)將面臨在投資行業(yè)、掌握最新稅收信息、以及擬定獲取相應資質(zhì)方面做出決策。這一階段的籌劃通常會對企業(yè)產(chǎn)生深遠影響。

（一）確定有利的產(chǎn)業(yè)領域。新《企業(yè)所得稅法》對現(xiàn)行的優(yōu)惠政策進行整合，逐漸將現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策調(diào)整為以產(chǎn)業(yè)、行業(yè)為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔的新型稅收優(yōu)惠格局，重點向環(huán)保、高科技、資源綜合利用等領域的企業(yè)實行鼓勵政策。我國高新技術企業(yè)涉及的產(chǎn)業(yè)領域很多，有電子信息技術，高技術服務業(yè)，生物與新醫(yī)藥技術，新材料技術，資源與環(huán)境技術，高新技術改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)技術，航空航天技術，新能源與節(jié)能技術。不同領域產(chǎn)業(yè)所涉及的稅收政策也不盡相同，這就要求投資者認真考慮不同領域稅收政策的差異，具備長遠的投資眼光，進行必要的稅收規(guī)劃。例如：對單位和個人從事技術轉讓、開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、服務業(yè)務免征營業(yè)稅；企業(yè)從事公共環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水免稅項目，免征企業(yè)所得稅；創(chuàng)業(yè)投資型企業(yè)如果投資于中小型的高新技術企業(yè)滿兩年以上可以加計抵扣應納所得稅額。上述優(yōu)惠政策是國家支持特定行業(yè)發(fā)展的最直接的體現(xiàn)，所以投資者應根據(jù)自己產(chǎn)品服務特點，盡可能向給予稅收優(yōu)惠的行業(yè)靠攏，獲取價值最大化。

（二）辦理必要的資質(zhì)認定。高新技術企業(yè)享受國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，通常是建立在高新技術企業(yè)所認定的資質(zhì)之上。對于達到了行業(yè)“特定質(zhì)量等級標準”的企業(yè)，稅法又給與了更優(yōu)惠的政策。所以企業(yè)根據(jù)自身條件取得相關資質(zhì)，提供了更大的籌劃空間實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。其實，各項稅收優(yōu)惠政策最終能否獲得，主要是看當?shù)刂鞴芏悇諜C關的認可和審批，其直接依據(jù)就是各類資質(zhì)證書文件。所以，企業(yè)應盡快申報自身的知識產(chǎn)權或提前安排以獨占使用方式擁有該自主知識產(chǎn)權，取得高新技術企業(yè)證書、軟件企業(yè)證書等資質(zhì)，這也是稅收籌劃不得不把握的關鍵環(huán)節(jié)。

（三）與稅務機關保持良好的溝通。由于稅收籌劃活動是一項綜合性較高并且要求籌劃人員有相當高的會計，財務管理，法律、金融等多方面的水平的一種財務管理活動。所以只有掌握最新的稅收優(yōu)惠政策，才能為保證籌劃的超前性、時效性和成功性提高籌碼。一項稅收優(yōu)惠能否獲得，最終決定在當?shù)囟悇諜C關對稅收優(yōu)惠的審批這一關上，這就要求籌劃人員要時常與當?shù)囟悇詹块T保持良好的溝通，減少惡意避稅的嫌疑與風險，及時獲取相關信息，結合自身情況，適時改變籌劃方案，以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

二、減少稅基的基本方法

根據(jù)新《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。具體來說，原計稅工資標準取消，工資可以按實際支出列支；廣告費和業(yè)務宣傳費扣除標準、捐贈扣除標準、研發(fā)費用加計扣除條件放開，對于內(nèi)資企業(yè)來說，扣除限額得到大幅提升。高新技術企業(yè)在合理合法進行稅收籌劃的前提下，在新所得稅法限制內(nèi)采用“就高不就低”的原則，即在規(guī)定范圍內(nèi)充分列支捐贈、工資、廣告費及研發(fā)費用和業(yè)務宣傳費等，盡量使扣除數(shù)額最大化，實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化。下面就以高新技術企業(yè)的研發(fā)費用為例：

新《企業(yè)所得稅法》第三十條規(guī)定，對企業(yè)發(fā)生的符合規(guī)定的研究開發(fā)費可以在計算應納稅所得額時加計扣除。其中企業(yè)開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝（簡稱三新），未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定實行據(jù)實扣除的基礎上，在按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。也就是說前者按支出費用可以直接當期扣除，而后者則要作為資本化支出攤銷扣除；又根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十六條規(guī)定，自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，在開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件至達到預定用途前發(fā)生的的支出作為計稅基礎，其中符合資本化條件的資產(chǎn)指需要相當長時間的構建或生產(chǎn)活動才能達到可使用或可銷售狀態(tài)的資產(chǎn)，從稅收籌劃的角度說，將資產(chǎn)符合資本化條件作為分界點，把研發(fā)費用等較多的費用轉移至這個分界點之前支付，盡量減少符合資本化支出的數(shù)額，由此可見里面的時間價值作用還是不可忽視的。另外，在不影響研究質(zhì)量的前提下，盡量加快研發(fā)周期，把時間控制在所謂“相當長的時間內(nèi)”。

根據(jù)上述結論并且結合過渡期稅收優(yōu)惠政策，比如：西部地區(qū)鼓勵類企業(yè)“兩免三減半”的優(yōu)惠，特區(qū)新辦高新技術企業(yè)“三免三減半”等等，對于研發(fā)費用集中性的投產(chǎn)初期的企業(yè)可以做一定的選擇，以便能充分享受稅收優(yōu)惠①。

三、充分利用稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠是國家稅制的一個組成部分，是政府為了達到一定的政治、社會和經(jīng)濟目的，而對納稅人實行的稅收鼓勵。

為促進科技進步與技術創(chuàng)新，在新《企業(yè)所得稅法》及《實施條例》中，有利于高新技術企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策隨處可見。舉例如下：（1）凡是通過《高新技術認定管理辦法》認定的高新技術企業(yè)均按15%征收所得稅。（2）對經(jīng)濟特區(qū)及上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日之后完成高新技術企業(yè)認定的，在特區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起實行“二免三減半”的優(yōu)惠政策。（3）在一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉讓技術所有權所得以500萬為分界點，超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅；不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅。（4）對我國境內(nèi)新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起實行“二免三減半”的政策②。

根據(jù)上述的稅收優(yōu)惠政策，高新技術企業(yè)可針對自身業(yè)務將所適用的不同稅種的稅收優(yōu)惠政策進行整合，以達到稅負最低，企業(yè)利潤最大化的目的。

參考文獻：

[1]程輝.高新技術企業(yè)納稅籌劃的思路與方法[J].稅收征納，2012（02）.

[2]楊蕾，劉丹.高新技術企業(yè)的稅收籌劃[J].經(jīng)營管理者，2011（08）.

[3]李莎，白成春.高新技術企業(yè)稅收籌劃的實踐分析[J].中國電力教育，2011（11）.

[4]陸易.高新技術企業(yè)稅收籌劃研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2010（03）.

[5]湛亞娟.軟件企業(yè)納稅籌劃研究[J].中國外資，2013（02）.

注：

①佟穎.高新技術企業(yè)納稅籌劃應注重的幾個原則[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011（05）.

稅收優(yōu)惠政策的籌劃范文第3篇

【關鍵詞】企業(yè)所得稅 稅務 籌劃

稅收籌劃是在國家稅收法規(guī)、政策允許的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動進行的前期籌劃，盡可能地減輕稅收負擔，以期達到整體稅后利潤最大化。企業(yè)所得稅是企業(yè)繳納的最重要的稅種之一，因其稅負重、稅負彈性大、籌劃空間大，而成為企業(yè)開展稅收籌劃的重點。企業(yè)所得稅稅收籌劃關鍵在于盡可能的利用稅收優(yōu)惠政策降低應納稅所得額，盡可能的擴大政策給予扣除項目的數(shù)額。從而達到降低企業(yè)所得稅、提高企業(yè)盈利水平的目的。

一、企業(yè)所得說稅收籌劃應遵循的原則

（1）稅收籌劃應當遵循守法及自我保護原則。收稅是國家以法律形式規(guī)定的納稅人應盡的義務，依法經(jīng)營、守法是企業(yè)應當遵循的第一原則，它包括合法及不違法兩方面的內(nèi)容，即稅收籌劃不能違反相關法律法規(guī)，以避稅為名進行偷稅漏稅行為不屬于收稅籌劃范疇。

（2）企業(yè)所得稅籌劃要遵循成本效益原則。稅收籌劃涉及到企業(yè)從籌資融資、投資生產(chǎn)、銷售服務等各個過程，它是企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容，應該服從財務管理的目標，盡可能的將成本降低。企業(yè)所得稅的籌劃一定要以企業(yè)價值最大為根本。

（3）所得稅籌劃應遵循風險收益均衡原則。稅收籌劃從本質(zhì)上來說也是一種風險籌劃。風險是潛在的，由于國家政策的變動、市場經(jīng)濟波動、企業(yè)經(jīng)營不確定因素等內(nèi)外部的風險都可能給稅收籌劃整體目標帶來影響。因此企業(yè)在稅收籌劃中必須遵循風險與收益均衡原則，采取靈活措施、趨利避害、選優(yōu)棄劣，將風險分散，從而化解風險。

（4）收稅籌劃應遵循時效性原則。企業(yè)稅收籌劃是根據(jù)國家法律政策靈活變動的，它是在既定的經(jīng)營范圍和方式下進行，針對性和特定性強，隨著時間推移，國家政策環(huán)境和社會經(jīng)濟環(huán)境等都會發(fā)生變化，因此企業(yè)必須把握好時間，根據(jù)國家稅收政策導向、靈活的調(diào)整或者重新制定稅收籌劃方案，充分利用資金的時間價值來優(yōu)選方案，以確保企業(yè)穩(wěn)定持久性稅收籌劃中獲取收益。

二、企業(yè)所得稅籌劃的具體應用分析

（1）企業(yè)在籌資環(huán)節(jié)所得稅籌劃。企業(yè)采用各種渠道進行籌集資金，都需要一定的資金成本，這就需要安排資本結構，如何使企業(yè)的資金成本達到最低，也可以從稅收籌劃這方面來優(yōu)化資本結構。企業(yè)對資本結構的選擇主要是考慮債務資本與權益資本的比例。2008年1月1日開始實施的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十七條規(guī)定：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。第三十八條規(guī)定：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。即債務資本雖仍需要還本付息，但籌資資金的各種費用及利息可在所得稅之前扣除，而權益資本在稅前不能扣除利息，只可扣除利息之外的其他籌資費用。新的企業(yè)所得稅法第十條第一款規(guī)定：向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項不得在計算應納稅所得額時扣除。債務資本的成本相對于權益資本來說，成本較低，但是風險大，因其到期一定要還本，而且又固定利息支出。而權益資本籌資的主要成本是股息，其可以隨企業(yè)情況而靈活變動。企業(yè)選擇資本結構時應充分對風險與收益進行衡量。通常情況下，如果企業(yè)現(xiàn)金流量趨穩(wěn)定，債務利息率低于投資收益，且企業(yè)的資產(chǎn)負債率在合理范圍內(nèi)，即可采用債務籌資，利用財務杠桿來調(diào)節(jié)收益，從而減少企業(yè)應納所得稅稅額。

（2）企業(yè)運營過程中所得稅籌劃分析。這主要包括存貨計價和固定資產(chǎn)折舊所得稅籌劃。存貨包括各種原材料、燃料、協(xié)作件、包裝物、自制版成本以及產(chǎn)成本等，它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中因消耗或者銷售而持有的各類形式的資產(chǎn)?，F(xiàn)行財務制度規(guī)定，購人存貨應按照買價加運輸費、裝卸費、保險費、途中合理損耗、入庫前的加工、整理和挑選費用，以及繳納的稅金（不含增值稅）等計價；我國現(xiàn)行稅制規(guī)定，納稅人各項存貨的發(fā)生和領用，其實際成本價的計算方法，可以在先進先出法、移動加權平均法、月末一次加權平均法等方法中任選一種。一經(jīng)選用的計價方法不得隨意更改，如需更改，應在下一納稅年度前向主管稅務機關申請批準，否則，這將對應稅所得產(chǎn)生影響，稅務機關對此有權進行調(diào)整。企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本、利潤及所得稅額都與存貨成本有很大聯(lián)系，因此企業(yè)應該選擇恰當?shù)拇尕浻媰r方法，為企業(yè)生產(chǎn)運營過程中提供優(yōu)良的所得稅籌劃策略。另外固定資產(chǎn)折舊也是成本的一個組成部分，它是在繳納所得稅之前準予扣除的項目，固定資產(chǎn)這就涉及到折舊方法選擇、折舊年限估計及凈殘值確定這三方面內(nèi)容。企業(yè)采用不同的折舊方法計算出來的折舊額是不一樣的，從而分攤到每一期生產(chǎn)成本中的固定資產(chǎn)成本也就不同。但國家不同的稅制條件對企業(yè)的折舊計算產(chǎn)生不同影響，在累進稅制下，選取何種折舊方式對企業(yè)有利影響比較大，企業(yè)需經(jīng)過分析權衡后才可做出選擇。

（3）企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策進行所得稅籌劃分析。為促進經(jīng)濟發(fā)展，不同地區(qū)和不同行業(yè)均可享受不同的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)開展稅收籌劃的一個重要選擇就是投資不同地區(qū)與行業(yè)，從而利用稅收優(yōu)惠政策來降低所得稅成本。目前，企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策采取以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔，同時兼顧社會進步的稅收優(yōu)惠政策，而區(qū)域稅收除西部大開發(fā)保留稅收優(yōu)惠政策外，其他地方均已取消。國家實行產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的目的主要是鼓勵基礎設施建設，促進農(nóng)業(yè)發(fā)展和技術進步，以及節(jié)能和環(huán)境保護等。因此企業(yè)可以利用低稅率及減低收入和產(chǎn)業(yè)投資等稅收優(yōu)惠政策。低稅率及減計收入優(yōu)惠政策主要包括：對符合條件的小型微利企業(yè)實行20%的優(yōu)惠稅率；資源綜合利用企業(yè)的收入總額減計10%。稅法對小型微利企業(yè)在應納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額等方面進行了界定。低稅率稅收優(yōu)惠政策可為企業(yè)降低稅率、簡化納稅環(huán)節(jié)和優(yōu)化稅負環(huán)境等。企業(yè)可以通過設置子公司的方法，將企業(yè)的銷售業(yè)務適當?shù)募衅饋恚@樣即可達到節(jié)稅目的。產(chǎn)業(yè)投資的稅收優(yōu)惠主要包括對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%稅率征收所得稅；對農(nóng)林牧漁業(yè)給予免稅；對國家重點扶持基礎設施投資享受三免三減半稅收優(yōu)惠；對環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備投資額的10%從企業(yè)當年應納稅額中抵免。企業(yè)根據(jù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策可以適時調(diào)整企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，將投資重點放在國家重點扶持的基礎設施、農(nóng)林牧副漁和高新技術等各種項目中，從而減少稅收項目支出，提高企業(yè)盈利水平。

（4）企業(yè)組織方式選擇中的所得稅稅收的籌劃。稅收籌劃投資創(chuàng)辦企業(yè)有獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、有限責任公司和股份有限公司多種組織形式可供選擇。如果人手較少，規(guī)模不大，應選擇獨資企業(yè)。因為對這類組織形式的企業(yè)，核算要求不高，稅款一般定期定額征收，實際稅負較低。如果規(guī)模不很大，但投資人數(shù)較多，則宜選擇合伙方式。因為合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)一樣只按個體工商戶工薪所得征個人所得稅，不征企業(yè)所得稅，稅負較輕，也不存在所得稅的重復征稅問題，同時因為合伙企業(yè)是先分后稅的征稅方式，如果投資人員多，可降低適用的稅率，從而獲得節(jié)稅效益。如果公司規(guī)模大，可采用股份有限公司或者有限責任公司，公司制企業(yè)享有五年補虧優(yōu)惠政策，公司內(nèi)部又可以設立子公司或者分公司，子公司作為獨立法人，也可享有免稅期等多種優(yōu)惠政策，分公司雖然不是獨立法人，沒有稅收優(yōu)惠政策，但其在經(jīng)營過程中發(fā)生的虧損可并入總公司損益，從而少繳一部分所得稅。

參考文獻：

[1]李超.兩稅合并后企業(yè)設立的稅收籌劃[J]. 現(xiàn)代物業(yè)（中旬刊），2011，（03） .

稅收優(yōu)惠政策的籌劃范文第4篇

【關鍵詞】稅收籌劃；財務管理；關系；原則；應用

引言

稅收籌劃作為一種較高層次的金融活動，貫穿于財務管理工作的全過程，科學合理的稅收籌劃，能夠有效減輕企業(yè)在融資、投資以及利潤分配活動中稅收負擔，優(yōu)化企業(yè)的財務資源配置，提高企業(yè)財務管理效率，降低企業(yè)的稅收風險，增加稅后收益，最終實現(xiàn)納稅義務人的稅收收益最大化。然而稅收籌劃工作的開展，需要嚴格遵守國家的稅收政策法規(guī)，并結合企業(yè)的實際情況，通過全面客觀的分析，制定納稅方案，確保稅收籌劃的合法性、經(jīng)濟性、風險防范性以及服務性，推動稅收籌劃在財務管理中深化應用和發(fā)展，全面提高企業(yè)的經(jīng)營管理效益。

一、稅收籌劃在財務管理中的重要性分析

稅收籌劃是指納稅人在嚴格遵守稅收法律法規(guī)以及其他相關的國家法律法規(guī)的基本前提下，以國家當前的稅收政策為導向，以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或者是股東利益最大化為目標，而對企業(yè)財務管理過程中的涉稅事項進行設計和策劃的過程。而財務管理的實質(zhì)是對企業(yè)實行財務決策的全過程的監(jiān)督管理，具體包括籌資、投資、以及收入分配等各環(huán)節(jié)的監(jiān)管內(nèi)容，而稅收籌劃又貫穿在企業(yè)財務決策四個環(huán)節(jié)之中，合理的稅收籌劃能夠促進企業(yè)財務管理工作的高效運行，并在財務管理的基礎上制定出有利于企業(yè)長期發(fā)展的戰(zhàn)略性財務計劃，從而確保企業(yè)制度與財務管理目標相符合。而且科學制定納稅方案，實行合理的稅收籌劃還能有效降低企業(yè)的稅務負擔，節(jié)約企業(yè)成本開支，提高企業(yè)的經(jīng)營效益，增強企業(yè)在激烈的市場競爭中的優(yōu)勢地位，從而實現(xiàn)預期的財務管理目標。近年來，隨著我國稅收政策的不斷改革發(fā)展，尤其是營改增政策的推行，促進了我國稅收相關法律法規(guī)制度的變化發(fā)展，適應了市場經(jīng)濟的發(fā)展需求，同時為企業(yè)稅收籌劃工作的開展提供了新的理念和發(fā)展平臺。因此，我們要結合國家的法律法規(guī)政策，通過科學合理的稅收籌劃，提高企業(yè)財務管理的整體成效，從而幫助企業(yè)有效減輕稅務負擔，提高稅收收益，促進社會資源的有效利用，并推動企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展。

二、稅收籌劃的基本形式與實現(xiàn)途徑

當前我國的稅收籌劃主要包括節(jié)稅籌劃、避稅籌劃以及轉嫁籌劃三種基本形式，其中節(jié)稅籌劃主要是納稅人通過充分利用國家稅法中的有關稅收優(yōu)惠開放政策，進而合理地籌劃企業(yè)的籌資、投資以及經(jīng)營活動，從而有效減少納稅額。例如，我國的環(huán)保行業(yè)、高新技術開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)以及某些貧困地區(qū)存在稅收優(yōu)惠政策，因此企業(yè)可以通過合理選擇投資行業(yè)和投資地點來合法享受國家的稅收優(yōu)惠政策，從而實現(xiàn)節(jié)稅減支的稅收籌劃目標。而避稅籌劃，主要是納稅人通過利用國家稅法中關于稅收的漏洞以及空白來獲取稅收利益的籌劃方式，這種避稅籌劃處于不合法但也不違法的尷尬地位，在本質(zhì)上區(qū)別于違反稅法的逃稅漏稅行為，企業(yè)可以在不違法國家有關法律規(guī)定的基礎上，通過科學的稅收籌劃，減輕稅負。例如當前我國交通運輸業(yè)、金融保險業(yè)等大量的服務性行業(yè)已被納入增值稅的征稅范圍，而國家在稅種轉型征收過程中存在很多法律空白和漏洞，有關行業(yè)可以通過合理籌劃而節(jié)省大量的稅額。此外，轉嫁籌劃則是納稅人為了緩解稅收壓力而調(diào)整有關產(chǎn)品價格，從而轉嫁稅負的一種經(jīng)濟行為，主要是通過適當?shù)靥岣呋蛘呤墙档彤a(chǎn)品價格，而將企業(yè)稅收向前或者向后轉移給他人負擔。

稅收籌劃主要包括降低稅負以及滯延納稅時間兩種實現(xiàn)途徑。其中，降低稅負是通過制定科學合理的納稅方案，并結合國家的法律法規(guī)政策以及市場經(jīng)濟信息進行綜合對比分析，從而選擇稅低的納稅方案，合法地減輕稅負，降低稅收成本：而滯延納稅時間也稱為緩納稅，主要是通過合法的手段，盡量推遲納稅，從而獲取資金的時間價值以及其他的經(jīng)濟效益。我國法律規(guī)定，納稅人如果遇到資金周轉困難，可以通過法定程序來向稅務機關申請緩繳稅款。實質(zhì)上，滯延納稅時間是企業(yè)在合法的前提下獲得了與滯延期的納稅稅額相等的一筆無息貸款，從而為企業(yè)經(jīng)營管理帶來二次效益。

三、稅收籌劃的基本原則

合法性原則，企業(yè)稅收籌劃工作的開展首先要遵循合法性基本原則，嚴格按照國家有關的法律法規(guī)規(guī)定以及各項政策精神來開展稅務活動，不僅要確保企業(yè)的稅務活動符合法律規(guī)范，還需要以我國財務管理方面的有關條款以及經(jīng)濟法規(guī)為依據(jù)來進行稅收籌劃。同時，還需要全面了解國家稅法的發(fā)展動態(tài)，關注國家稅收政策的發(fā)展變化，以便在稅收籌劃過程中能夠及時地修改并完善稅收籌劃方案，從而確保稅收籌劃的合法性、科學性與可行性。

經(jīng)濟性原則，企業(yè)的稅收籌劃需要始終以企業(yè)的經(jīng)濟效益為出發(fā)點，堅持經(jīng)濟性原則，并且在稅收籌劃時要從企業(yè)的整體經(jīng)濟效益著眼，避免過度籌劃個別稅種而忽略了其他稅種的企業(yè)整體稅負的重要影響。同時，要堅持用資金價值相關理論標準來綜合評估納稅方案，針對不同時期的不同納稅方案，需要將具體的納稅額進行變現(xiàn)之后，利用現(xiàn)值進行比較分析，選出最優(yōu)方案，并將其運用于企業(yè)財務管理全過程，從而提高企業(yè)稅收籌劃的整體經(jīng)濟效益。

風險防范性原則，企業(yè)稅收籌劃通常都是在國家稅法規(guī)定的邊緣上進行操作，因此稅收籌劃過程中存在很大的經(jīng)營風險，例如，企業(yè)通過滯延納稅時間可以利用資金時間價值獲得二次經(jīng)濟效益，并有效緩解經(jīng)濟困難期的稅負，幫助企業(yè)度過財務危機，然而，與此同時企業(yè)也面臨著延期納稅的經(jīng)營風險，一旦企業(yè)不能在稅法規(guī)定的期限內(nèi)完成稅款繳納，必然面臨著稅收滯納金的征收風險，嚴重者還會威脅到企業(yè)后續(xù)的經(jīng)營生產(chǎn)，從而增加企業(yè)的生存和發(fā)展風險。因此，在企業(yè)稅收籌劃過程中需要強化風險防范意識，樹立全局思想，避免得不償失。

服務性原則，企業(yè)的稅收籌劃需要與經(jīng)營管理相關的財務決策相融合，將具體的稅收籌劃工作滲透到企業(yè)的籌資、投資以及利潤分配活動中去，為企業(yè)的財務決策提供依據(jù)，減輕稅負的同時，促進企業(yè)財務管理工作的高效開展，全面提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率，推動企業(yè)的長期發(fā)展進程，實現(xiàn)社會經(jīng)濟效益。

四、稅收籌劃在財務管理中的具體應用

（一）稅收籌劃在籌資活動中的應用

企業(yè)的籌資活動由負債籌資、權益籌資兩種方式組成，其中負債籌資的利息通常計入期間費用可以在稅前列支，能夠?qū)崿F(xiàn)資金抵稅，然而負債到期還需要還本付息，面臨很大的財務風險。而權益籌資則沒有固定的利息負擔，風險較小，但是股息需要從稅后利息中支付，且股息還需要支付相應的個人所得稅。兩種不同的籌資方式會直接影響企業(yè)的預期收益，且企業(yè)承擔的稅負水平也不同，因此，可以通過合理的稅收籌劃，結合企業(yè)的實際債務資本利用情況進行兩種籌資方式的選擇，而且要充分考慮到負債的杠桿作用，當企業(yè)的負債成本率地域當息稅前利率時，可以考慮用負債渠道進行籌資，從而有效減輕稅負，并幫助企業(yè)實現(xiàn)價值最大化的財務管理目標。

（二）稅收籌劃在投資活動中的應用

1.投資地區(qū)與行業(yè)的選擇

企業(yè)投資地區(qū)的選擇，從國際范圍來看，可以通過選擇符合企業(yè)自身發(fā)展實際的國際避稅地進行投資，而從國內(nèi)范圍來看，可以選擇國家給予較多稅收優(yōu)惠政策的地區(qū)開展投資活動，例如國務院批準的經(jīng)濟特區(qū)、高校技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、中西部地區(qū)等稅收優(yōu)惠地區(qū)，以便在企業(yè)后續(xù)的經(jīng)營管理獲得相應的稅收利益。

不同的行業(yè)所承擔的所得稅稅率不盡相同，而且處于特定行業(yè)的企業(yè)自身就享有很多國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，例如從事高新技術產(chǎn)業(yè)的高新技術企業(yè)承擔的所得稅稅率僅為15%，并且從企業(yè)獲利年度起還享受兩年不用交稅、三年減征的稅收優(yōu)惠政策，而碼頭港口建設企業(yè)不僅享有類似的稅收優(yōu)惠待遇，承擔的所得稅稅率也為15%，同時還享受五年免稅、五年減半征稅的稅收優(yōu)惠政策。因此，企業(yè)在進行投資行業(yè)選擇時，可以重點考慮享受稅收優(yōu)惠政策的行業(yè)。

2.企業(yè)機構的選擇

一方面，對于企業(yè)從屬機構的選擇，需要根據(jù)企業(yè)辦事處、分公司以及子公司等三種從屬機構的不同設立手續(xù)、核算和納稅形式以及稅收優(yōu)惠政策，通過綜合對比分析選擇有利于減輕企業(yè)稅負的機構組織形式，并在此基礎上，通過動態(tài)的稅收籌劃，在企業(yè)不同的經(jīng)營使其設置不同的從屬機構，利用企業(yè)從屬機構的優(yōu)化選擇來減少企業(yè)的納稅額，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益：另一方面，對于企業(yè)設立機構的選擇，按照我國新的所得稅的有關法律法規(guī)規(guī)定，以公司法人作為基本的納稅單位且不具備法人資格的機構不屬于獨立納稅人，而且居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具備法人資格的營業(yè)機構，需要匯總計算并繳納企業(yè)所得稅，在國務院另有規(guī)定之外，任何企業(yè)之間都不能合并繳納企業(yè)所得稅。因此，隨著企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的擴大，如果需要設立新的營業(yè)機構，可以通過設立分支機構來減輕稅負，獲取整體的稅收效益。

3.投資企業(yè)及產(chǎn)品類型的選擇

在選擇投資企業(yè)類型時，需要考慮國家對不同行業(yè)的減稅、免稅以及退稅等稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)我國的稅法規(guī)定，投資福利企業(yè)、高新技術企業(yè)、農(nóng)林水利企業(yè)以及資源綜合利用型企業(yè)能夠享受相應的稅收優(yōu)惠政策，從而有效減少企業(yè)投資活動所產(chǎn)生的納稅額。而對于投資產(chǎn)品類型的選擇，企業(yè)投資有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及現(xiàn)匯所承擔的稅負不同，舉例而言，我國的稅收法律規(guī)定，國外企業(yè)在進口國內(nèi)不能確保供應量的機器設備以及零部件或者是進行其他材料投資時，可以免去增值稅和關稅，而企業(yè)賣出專有技術則需要交納有關稅金，但是以投資為目的的專業(yè)技術卻可以免除相應的稅金，因此，企業(yè)要結合我國稅收法律法規(guī)、投資政策以及實際發(fā)展條件來合理選擇投資的企業(yè)以及產(chǎn)品，從而減輕企業(yè)的稅收負擔，提高企業(yè)的投資收益。

4.投資期限及再投資選擇

國家在考慮規(guī)范產(chǎn)業(yè)機構并吸引更多的外商投資企業(yè)進行長期投資的前提下，對相關的稅收優(yōu)惠政策實行了時間限制，明確規(guī)定處于稅收優(yōu)惠政策行業(yè)范圍的企業(yè)只有達到一定的經(jīng)營年限才能夠享受相應的稅收優(yōu)惠政策。鑒于此，企業(yè)在開展投資活動過程中，對于外資企業(yè)的投資，要盡量將投資時間選擇稅收優(yōu)惠的年限范圍之內(nèi)，響應國家的產(chǎn)業(yè)調(diào)整政策的同時，享受投資過程中的稅收優(yōu)惠待遇，減輕納稅支出，從而實現(xiàn)預期的投資目標。

（三）稅收籌劃在利潤分配活動中的應用

企業(yè)采取不同的利潤分配方式所享受的稅收政策也不盡相同，首先，企業(yè)在股利分配過程中，通常采用的是現(xiàn)金股利以及股票股利兩種不同的股利分配形式，而我國稅收法律明確規(guī)定，股東所享有的先進股利需要繳納20%的個人所得稅，而股票股利則免征稅，因此企業(yè)可以通過選擇股票股利分配來減輕股東的稅收壓力，并促進企業(yè)的資本積累以及資金周轉。其次，為了追求股東利益最大化并減少納稅負擔，企業(yè)可以通過將現(xiàn)金股利轉化成其他形式的資本來回報股東，其中股票回購就是重要轉化方式之一，用股票回購來代替現(xiàn)金股利的發(fā)放，不僅可以幫助股東享受股價上漲的優(yōu)勢，而且還能確保股東在出售股票時取得資本利得才需要繳納相應的稅收。再者，鑒于我國稅法針對集體股所實行的稅收減免政策，企業(yè)可以通過鼓勵職工共同出資建立一個股份制企業(yè)，并將個人所得的現(xiàn)金股利全部或者部分轉化成該企業(yè)的集體股，不僅可以享受集體股的免稅優(yōu)惠政策，還能保留自己的應得利益，可謂一舉兩得。

稅收優(yōu)惠政策的籌劃范文第5篇

【關鍵詞】新企業(yè)所得稅 稅收優(yōu)惠 稅收籌劃

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》于2008年1月1日起正式實施，這次企業(yè)所得稅改革統(tǒng)一適用稅率，統(tǒng)一稅前扣除標準，統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策，強化反避稅措施等，這些舉措無疑將對企業(yè)所得稅稅收籌劃產(chǎn)生較大的影響。因此，研究新企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，探討法條中可利用的納稅籌劃空間，設計切實可行的未來經(jīng)營策略來爭取新的稅收優(yōu)惠以減輕總體稅負，是企業(yè)在新法過渡期的最應該關注的問題。

一、稅收優(yōu)惠政策改革對企業(yè)傳統(tǒng)納稅籌劃方式的影響

1.對納稅人利用外資身份籌劃的影響

舊企業(yè)所得稅法下外商投資企業(yè)和外國企業(yè)能享受到稅收政策上的超國民待遇，所以歷來有許多內(nèi)資企業(yè)利用各種手段轉變?yōu)橥赓Y身份以圖節(jié)稅。據(jù)調(diào)查，國內(nèi)著名企業(yè)新浪、網(wǎng)易、金蝶、聯(lián)通、裕興等公司都是利用國際避稅地注冊經(jīng)營的典型。由于新《企業(yè)所得稅法》取消了上述優(yōu)惠政策，很多過去簡單地通過改變企業(yè)身份就能享受稅收優(yōu)惠的籌劃方法已經(jīng)失靈。此次納稅人身份的統(tǒng)一即意味著兩者稅收待遇的統(tǒng)一，將使得以往常見的內(nèi)資企業(yè)通過資本旅游至國際避稅地注冊企業(yè)再返回國內(nèi)投資、或者直接借用外籍或港澳臺人士身份等方式成立虛假外商投資企業(yè)的納稅籌劃途徑都將失去意義。

2.對企業(yè)登記注冊地點籌劃的影響

舊稅法的稅收優(yōu)惠，以區(qū)域優(yōu)惠為主，優(yōu)惠主體包括經(jīng)濟特區(qū)、沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、國家級經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)以及高新技術開發(fā)區(qū)等，所以，新設企業(yè)在選擇登記注冊地點時，往往首先考慮這些地區(qū)以享受減免稅以及低稅率的優(yōu)惠。而按照新稅法的規(guī)定，除在新《企業(yè)所得稅法》頒布前已經(jīng)設立的企業(yè)可以在5年內(nèi)繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠外，上述優(yōu)惠已經(jīng)取消。由于這些地域性優(yōu)惠政策的取消，原來靠在特定區(qū)域成立符合一定條件的企業(yè)，包括通過打擦邊球、貼上高新技術企業(yè)標簽就能獲取稅收優(yōu)惠的籌劃方法已經(jīng)無效。

3.對職工數(shù)量籌劃的影響

原有稅收政策要求吸納特定人員就業(yè)必須達到一定的比例才能享受稅收優(yōu)惠，如新辦的勞動就業(yè)服務企業(yè)要求當年安置待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%，方能享受3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅；對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的社會福利生產(chǎn)單位要求安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上，方能暫免征收所得稅。而新企業(yè)所得稅法規(guī)定只要企業(yè)聘用規(guī)定的特定人員，其所支付的工資就可以享受加計扣除政策，取消了對安置人員比例的限制，降低了稅收優(yōu)惠門檻，企業(yè)利用職工數(shù)量進行稅收籌劃的方式也就失去意義了。

二、利用稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃的思考

根據(jù)稅收優(yōu)惠政策，稅收籌劃可以從以下幾個方面：

1.企業(yè)投資產(chǎn)業(yè)選擇的稅收籌劃

舊稅法規(guī)定，只有高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術企業(yè)，才能按15%的優(yōu)惠稅率征收所得稅；而新稅法對這一規(guī)定不再作地域限制。新規(guī)定說明了國家的產(chǎn)業(yè)政策是扶植高新技術企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)在進行納稅籌劃時就要結合自身條件對這些規(guī)定加以充分利用。在企業(yè)設立之初就要優(yōu)先考慮是否有涉足高新技術產(chǎn)業(yè)的可能；在進行投資決策時，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)也要優(yōu)先考慮有投資價值的未上市的中小高新技術企業(yè)。這不僅有利于減少企業(yè)的稅收負擔，還有利于我國科技水平和科技創(chuàng)新發(fā)展能力的提高。

2.投資方向的稅收籌劃

新企業(yè)所得稅法將稅收優(yōu)惠政策調(diào)整為以“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的優(yōu)惠政策，經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、高新技術開發(fā)區(qū)等已失去“區(qū)域優(yōu)惠”，如對全國范圍內(nèi)的高新技術企業(yè)的稅收優(yōu)惠；對環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備投資抵免企業(yè)所得稅政策；對創(chuàng)業(yè)投資機構、非營利性組織等機構的優(yōu)惠政策；對交通、能源、水利等基礎設施和農(nóng)林牧漁業(yè)投資的稅收優(yōu)惠。因此，過去企業(yè)對不在此類地區(qū)的高新技術企業(yè)進行納稅籌劃時，通過公司關聯(lián)交易將利潤轉移給位于此類地區(qū)并享受稅收優(yōu)惠的關聯(lián)企業(yè)，來謀求稅負的減輕的方法就不再適用，企業(yè)可以積極爭取投資于符合國家鼓勵引導的產(chǎn)業(yè)項目以獲取稅收優(yōu)惠。

3.對安置特殊就業(yè)人員的稅收籌劃

新稅法規(guī)定安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。并且，新稅法將優(yōu)惠范圍擴大到所有安置特殊就業(yè)人員的企業(yè)，同時取消安置人員的比例限制，這樣企業(yè)可以通過聘用特殊就業(yè)人員減輕企業(yè)的稅負。因此，電力企業(yè)應結合自身條件盡可能多的安排這樣的職工就業(yè)，一方面這些職工為企業(yè)創(chuàng)造了利潤，另一方面也有利于減輕企業(yè)的稅收負擔，同時企業(yè)可以在一定的適合崗位上盡可能地安置下崗失業(yè)人員或殘疾人員，促進了整個社會和諧穩(wěn)定的發(fā)展。

4.利用過渡期的稅收籌劃

新稅法對原享受法定稅收優(yōu)惠的企業(yè)實行過渡措施。對新稅法公布前已經(jīng)批準設立，依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率和定期減免稅優(yōu)惠的老企業(yè)，可以按舊稅法規(guī)定的優(yōu)惠標準和期限繼續(xù)享受至期滿，但因沒有獲利而尚未享受優(yōu)惠的企業(yè)，優(yōu)惠期限從新稅法施行年度起計算。因此，享受過渡期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)應在合理的范圍內(nèi)，盡可能把利潤提前到減免期。具體措施有：提前銷售收入的確認時間；把費用分攤到以后，如將廣告費后延、延長固定資產(chǎn)折舊年限并按直線法計提折舊，將計算的折舊遞延到以后納稅年度扣除、將研發(fā)費用盡量計入無形資產(chǎn)遞延到以后納稅年度攤銷等。

三、結束語

稅收籌劃作為納稅人的一種理財手段，可以為企業(yè)節(jié)稅，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化，壯大企業(yè)的經(jīng)濟實力，但也存在稅收籌劃不當違法偷稅的風險。因此，納稅人只有在正確解讀企業(yè)所得稅法律法規(guī)的前提下，熟練掌握和運用稅收籌劃的方法，遵循科學的稅收籌劃原則，才能真正取得稅收籌劃的成功，為企業(yè)創(chuàng)造出更大的經(jīng)濟效益。

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