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稅收籌劃研究范文第1篇

關鍵詞：企業(yè)稅收；籌劃；研究

一、中國企業(yè)稅收現(xiàn)狀

目前中國經(jīng)濟快速發(fā)展，企業(yè)承擔所得稅的情況越來越普遍了，進而規(guī)劃個人所得稅也逐漸被有長遠目光的企業(yè)所重視，這套先進方法，是由國外傳入，中國對此研究比較晚，目前，仍然有許多中國企業(yè)忽視企業(yè)稅收戰(zhàn)略的制定，從而使企業(yè)負擔過多的稅收，據(jù)不完全統(tǒng)計，中國約有79%的企業(yè)缺乏有效的企業(yè)稅收戰(zhàn)略，而在美國等發(fā)達國家善于經(jīng)營的企業(yè)往往籌劃好一套稅收戰(zhàn)略，讓以盈利為目的的企業(yè)得到更大的利益。

在與發(fā)達國家企業(yè)競爭的三十年里，中國企業(yè)漸漸開始重視企業(yè)稅收的籌劃，這有利于企業(yè)的發(fā)展，同時也符合企業(yè)追求長期利益，一個稅收籌劃較好的企業(yè)，會相對增加更多的收入，比其他企業(yè)更有競爭力。

二、合理籌劃企業(yè)稅收對企業(yè)的影響

不少企業(yè)沒有合理制定稅收戰(zhàn)略，甚至沒有制定該戰(zhàn)略，導致該企業(yè)支出過大，在多方面的競爭中缺乏足夠資金而處于劣勢。這種情況相當普遍，一是因為企業(yè)沒有意識到籌劃稅收戰(zhàn)略會對企業(yè)造成如何的影響，二是缺乏有效的籌劃稅收方法，三是部分企業(yè)不愿意去籌劃企業(yè)稅收。

而部分擁有合理的稅收戰(zhàn)略的企業(yè)，收入相對更多，企業(yè)盈利會更好，因此，讓更多的企業(yè)懂得制定合理的稅收戰(zhàn)略，減少涉稅情況，是提高國內企業(yè)盈利的好方法，在目前激烈的商場競爭中，合理規(guī)劃所得稅方案，有助于企業(yè)勝出。

同時我們還發(fā)現(xiàn)，也有部分企業(yè)稅收方案不合理，在制定過程中觸動法律，或者沒有服從財務管理的目標，反而讓企業(yè)蒙受了更多損失，這就要求企業(yè)必須制定合理、有效的企業(yè)稅收戰(zhàn)略。

三、籌劃企業(yè)稅收注意事項

（一）企業(yè)稅收制定要在企業(yè)營銷戰(zhàn)略的基礎上

企業(yè)營銷戰(zhàn)略是企業(yè)盈利的戰(zhàn)略，如果不能基于此戰(zhàn)略，盲目地制定稅收戰(zhàn)略，就會徒勞無功。也就是說，籌劃戰(zhàn)略要求基于企業(yè)的實際情況，即使是銷售相同產(chǎn)品的企業(yè)的實際情況也不完全一樣，那么戰(zhàn)略籌劃也會有所不同。企業(yè)稅收籌劃是在企業(yè)經(jīng)營方案內形成，不能獨立于企業(yè)經(jīng)營方案，一旦脫離了企業(yè)經(jīng)營方案制定，便有可能影響企業(yè)的銷售、投資等活動，不利于企業(yè)的發(fā)展。

（二）企業(yè)稅收制定要在法律允許范圍內

企業(yè)稅收籌劃是在法律允許范圍內所進行的，最大程度上減少企業(yè)支出的方案。如果沒有保證在國家法律允許的范圍內籌劃稅收戰(zhàn)略，往往會受到法律的制裁，因此稅收籌劃要求遵守國家法律法規(guī)、當?shù)卣摺?/p>

（三）稅收戰(zhàn)略要不斷反省

有的企業(yè)制定好稅收方案后，就不再考慮它的效果，部分方案在理論上是可行的，實際上不一定可行，這便要求企業(yè)要關注該方案實施的可行性，要及時關注方案的進展情況。

（四）企業(yè)收入才是重點

有的企業(yè)非常注重稅收戰(zhàn)略的制定，卻忘記了企業(yè)收入才是重點，稅收方案只是在同一收入情況下相當減少企業(yè)支出，如果收入不高，即使有很好的稅收戰(zhàn)略，也無濟于事。

（五）企業(yè)稅收籌劃不能影響企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略

企業(yè)稅收籌劃作為減少企業(yè)支出的方案，不能干擾到企業(yè)經(jīng)營方案，必須服從企業(yè)經(jīng)營方案。許多企業(yè)把稅收方案獨立于經(jīng)營方案之外，容易讓兩者產(chǎn)生沖突，甚至稅收戰(zhàn)略會左右到經(jīng)營戰(zhàn)略，對企業(yè)造成一定程度上的沖擊。

四、企業(yè)稅收籌劃的方法

（一）信息收集

企業(yè)在制定稅收戰(zhàn)略之前，要做好信息收集，包括企業(yè)產(chǎn)品、國家在相關產(chǎn)品方面的政策、同類企業(yè)所制定的稅收戰(zhàn)略等。在收集信息時要注意有針對性地去收集，排除無關信息，減少企業(yè)的工作量。同時要保證信息來源可靠。

（二）精心挑選企業(yè)籌劃人員

籌劃人員的才識、素質等決定籌劃方案的實用性，同時企業(yè)有必要要求籌劃人員進行多方面的交流，互相學習，互相提高。由于不同人所學的知識和經(jīng)歷不同，不同人的優(yōu)點具有互補的特點，互補不足，有助于全面提高籌劃人員的素質。

（三）企業(yè)稅收籌劃目標的制定

在進行籌劃前，應當制定目標，需要知道，企業(yè)真正想要的是什么，才能在制定時明確該怎么做。如果沒有目標，盲目進行籌劃，可能會搞錯了方向。稅收鏈需要多次重視。稅收籌劃要求從稅收鏈上尋找最容易籌劃出企業(yè)利潤的地方，從而制定戰(zhàn)略，然而，由于政策的變動，人為的忽視，我們需要多次重復觀察稅收鏈。

（四）備選戰(zhàn)略

在制定完一個戰(zhàn)略之后，我們要考慮到市場的變動、政策的改變和多種方面，特別是不確定因素過多，加上會有人為誤判。因此企業(yè)需要一個備選方案，做到不管什么情況都能用一個完美的籌劃方案。

（五）及時反省

在制定完成初期、實施過程中要不斷反省，及時發(fā)現(xiàn)錯誤，并及時改正。許多完美的稅收戰(zhàn)略，都是在一次次反省中修改而成的，很少有一次性便能制定完美的方案。

結束語

在上述的探討中，相信大家認識到了企業(yè)稅收戰(zhàn)略的重要性以及制定的方法。在實踐過程中，我們還需要具體情況具體分析，不能僅通過紙面上理論分析。同時企業(yè)也很容易忽視上述所說的注意事項，特別是在法律允許范圍內這一點。而上面談到的稅收籌劃方法，只是比較簡單地探討，在實際運用中，還需企業(yè)從多方面地去了解，多方面去擴張和學習更多的方法，而不僅局限于舊方法。

參考文獻：

稅收籌劃研究范文第2篇

關鍵詞：稅收籌劃；新稅法；運用

隨著我國市場經(jīng)濟的進一步深入發(fā)展，稅收與我們的生產(chǎn)生活關系日益緊密，尤其是作為市場經(jīng)濟主體的企業(yè)，只要發(fā)生了應稅行為就應該依法納稅。企業(yè)迫切希望進行科學合法有效的稅收籌劃，達到降低實際稅負的目的。于是，如何運用稅收籌劃，為企業(yè)創(chuàng)造價值逐漸成為企業(yè)關注的新焦點。要想做好企業(yè)的稅收籌劃，就應該在了解熟悉相關稅法的基礎上，充分運用稅法上的優(yōu)惠政策或者其他對企業(yè)有利的規(guī)定，為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟利益。

一、稅收籌劃的概念及特點

稅收籌劃指的是企業(yè)在不違背相關法律法規(guī)的前提下，通過合理安排對納稅人的投資、籌資、日常生產(chǎn)營運活動以及其他理財活動，達到節(jié)稅或避免稅收損失的一系列行為。大的方面來說，企業(yè)的稅收籌劃是企業(yè)財務管理的一部分，對企業(yè)的整體管理，尤其是財務管理，有著重要的影響。按籌劃所涉及的具體活動環(huán)節(jié)劃分，稅收籌劃可分為投資活動稅務籌劃、生產(chǎn)運營活動的稅務籌劃、籌資活動的稅務籌劃等。最近幾年來，隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國的稅收制度法規(guī)也在不斷修訂完善，尤其是2008年1月1日《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》頒布實施，對企業(yè)稅收籌劃帶來了一些新的變化和挑戰(zhàn)。

稅收籌劃作為一項企業(yè)特殊的財務管理活動，它具有以下特點：第一，合法性。稅收籌劃只能在法律許可的范疇內進行，以不違背法律為界限，不能超越法律的規(guī)范，與偷稅避稅有著本質的區(qū)別。稅收籌劃是國家政策予以引導和鼓勵的行為。第二，前瞻性。企業(yè)的稅收籌劃不是在納稅義務發(fā)生后想辦法減輕稅負，而是在應稅行為發(fā)生之前。第三，目的性。企業(yè)進行稅務籌劃是通過選擇低稅負或者滯延納稅時間而取得稅收利益。第四，普遍性。由于各稅種在納稅人、納稅對象、納稅地點、稅目、稅率、減免稅及納稅期限等方面的規(guī)定一般都存在一定差別。這給納稅人提供了稅務籌劃的機會，同時也決定了稅務籌劃的普遍性。

稅收籌劃對于我國企業(yè)來說有著重要的意義。企業(yè)通過科學合理的稅收籌劃可以降低企業(yè)納稅成本，提高企業(yè)財務管理水平，改善企業(yè)經(jīng)營方式，增加企業(yè)收入和利潤，同時還有助于提高企業(yè)的納稅意識和增加后續(xù)稅源。因此，企業(yè)應該重視稅收籌劃。

二、我國企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀及其原因分析

雖然隨著我國市場經(jīng)濟的深化發(fā)展，大部分企業(yè)都意識到企業(yè)稅收籌劃的重要性，開始關注稅收籌劃，但我國企業(yè)的稅收籌劃還處在一個較低的水平，具體納稅實踐中還存在著不少問題。

（一）企業(yè)稅收籌劃認識不夠，稅收籌劃意識不強

由于我國企業(yè)的納稅意識與發(fā)達國家尚有較大差距。往往未能真正認識稅收籌劃的實質，片面地認為稅收籌劃僅僅是為了少繳稅，不僅如此，不少企業(yè)還將稅收籌劃等同于偷漏稅款，甚至是采用諸如偷稅、漏稅、抗稅等財務違規(guī)的方式來進行所謂的“稅收籌劃”。所以稅收籌劃在企業(yè)的具體實踐中存在很多偏差和誤區(qū)，使得納稅籌劃的功效大大減弱。

（二）企業(yè)稅收籌劃水平不高，缺乏真正意義上的稅收籌劃

目前我國企業(yè)在進行稅收籌劃時，更關注于短期甚至僅僅只是當期的節(jié)稅效果，考慮的僅僅是不同方案的稅負差別，甚至只是初步的規(guī)避額外稅負，常常為了眼前的稅負降低而游離于違法與偷稅的邊緣；缺少全盤考慮的長期納稅籌劃，未顧及到企業(yè)的長遠利益，更談不上通過呼吁、引導等方式積極爭取對自身有利的稅收政策等高級的稅收籌劃。

（三）人員素質較低，缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才

目前大多數(shù)企業(yè)的稅收籌劃是由企業(yè)的納稅人員、財務人員甚至只是一般的行政人員來負責，由于知識水平有限，知識更新較慢，業(yè)務素質較差，無法滿足稅收籌劃工作人員所需具備的財務、稅收、管理、統(tǒng)計等多方面的能力要求。由于缺乏能夠勝任稅收籌劃的專業(yè)人才，企業(yè)即使有心進行稅收籌劃，恐怕也難以落到實處，無法滿足我國企業(yè)納稅籌劃的發(fā)展要求，難以達到預期的效果。

（四）缺乏稅收籌劃風險意識，忽視稅收籌劃的風險管理

企業(yè)稅務籌劃過程中存在不確定因素，而這些不確定因素若處理不當，很容易就帶來不利的后果。特別是當稅收相關政策進行調整和補充時，政策不定期的變動將對對企業(yè)的稅收籌劃，尤其是長期性的稅收籌劃帶來巨大風險。加上企業(yè)自身并未充分認識到納稅籌劃中的風險，沒有樹立風險管理意識，未對納稅籌劃中的風險采取有效的規(guī)避措施，往往影響到納稅籌劃的整

體效果。

三、新稅法下如何做好企業(yè)的稅收籌劃

在新稅法頒布實施后，要想做好企業(yè)的稅收籌劃，更應該針對新稅法改革的特點。新稅法改革中對納稅主體進行了嚴格的限定、對稅率進行了變動、明確了應納稅所得的范圍，并且總體上減少了稅收優(yōu)惠政策。只有在熟悉新稅法的前提下，通過科學合理的稅收籌劃，才能讓稅收籌劃更好地為企業(yè)的進一步發(fā)展服務。本文將從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的投資活動、日常運營、籌資活動三個環(huán)節(jié)進行稅收籌劃。

（一）企業(yè)籌資活動的稅收籌劃

企業(yè)的籌資活動是企業(yè)為了實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營、對內對外投資以及調整資本結構，有效籌措資金的一系列活動?；I資活動的稅收籌劃主要是通過設計科學合理的資本結構、選擇最佳的企業(yè)整體資本成本以及有效管理籌資活動產(chǎn)生的財務風險。由于企業(yè)的籌資活動可以通過改變資本結構、資本成本和財務風險來影響企業(yè)的最終價值，所以說，企業(yè)有較大的空間可以進行籌資活動的稅務籌劃，企業(yè)進行籌資活動稅務籌劃主要應分析資本結構的變動會對企業(yè)業(yè)績和稅負產(chǎn)生怎么影響；企業(yè)應當如何安排資本結構，才能在節(jié)稅的同時實現(xiàn)所有者稅后收益最大化的目標；企業(yè)應該如何管理籌資活動的稅務籌劃風險。籌資活動的稅務籌劃就是通過通常兼顧的方式，采用最佳籌資組合，合理安排財務結構，規(guī)避財務風險，從而實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

由于不同的籌資方式對應著不同的籌資渠道，不僅會形成不同的資本結構，而且會形成不同的稅前、稅后資金成本。企業(yè)的籌資活動除了希望能夠籌集到滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的資金外，還應該盡可能的降低企業(yè)的資金成本。而不同方式籌集的資金不僅影響到企業(yè)的資本成本，同時還影響到企業(yè)稅負的高低。具體來說，企業(yè)經(jīng)營活動所需資金，通?？梢酝ㄟ^從銀行取得借款、發(fā)行債券、發(fā)行股票、融資租賃以及利用企業(yè)的保留盈余等途徑取得。其中權益性資金，不能在企業(yè)所得稅之前扣除，企業(yè)的利潤應先上繳企業(yè)所得稅，才可用于股息、股利分配等，一定程度上加重了企業(yè)的稅收負擔，但權益性資金不需要企業(yè)償還，所以一定程度上緩解了企業(yè)的財務風險；而債權性資金則不同，債權性資金所帶來的利息支出在稅法上規(guī)定可以在稅前扣除，有抵稅的功效，但同時由于債權性資金需要企業(yè)進行償還，所以也給企業(yè)帶來了財務壓力。除了通常意義上的權益融資和債權融資外，企業(yè)還可以通過融資租賃方式進行籌資，它是介于權益融資和債權融資之間，通過將出租物的所有權與所有權相分離的方式，既可實現(xiàn)融資，又可到達節(jié)稅和優(yōu)化財務結構的目的。不同的籌資方式會影響企業(yè)的資本結構、資本成本以及相應的財務風險，也為企業(yè)籌資活動的稅收籌劃提供了較大的空間。同時考慮到風險和收益的相生性，企業(yè)在進行籌資活動稅務籌劃時，應比較進行收益和風險的綜合評估，權衡利弊得失，才可實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

      （二）企業(yè)經(jīng)營活動的稅收籌劃

企業(yè)的日常經(jīng)營活動是企業(yè)得以長期生存發(fā)展的根本活動，對企業(yè)有著至關重要的影響。企業(yè)經(jīng)營活動的稅收籌劃主要可以通過選擇合適的會計政策、會計估計、合理分攤費用等方式來實現(xiàn)。其中會計政策方式的選擇包括但不僅限于固定資產(chǎn)折舊方式的選擇、存貨計價方式的選擇等等。固定資產(chǎn)折舊指的是在固定資產(chǎn)使用壽命期內，采用確定的計價方法對固定資產(chǎn)使用過程中發(fā)生的損耗額進行系統(tǒng)性的分攤。比如將固定資產(chǎn)折舊的損耗逐步轉移到產(chǎn)品成本、期間費用中。目前稅法中規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊方法主要包括平均使用年限法，加速折舊法，產(chǎn)量法等。由于折舊有著抵稅的作用，折舊的多少直接影響成本的多少，利潤的高低，及應納稅額等。同樣的道理，企業(yè)存貨計價的方式也有先進先出法、后進先出法、移動平均法、個別計價法等，不同的存貨計價方式也會對企業(yè)納稅產(chǎn)生不同的影響，所以企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)的具體特點，選擇最有利的折舊方式和存貨計價方式，達到納稅籌劃的目的。此外，在企業(yè)的日常經(jīng)營活動中，企業(yè)還可以通過合理分攤費用進行納稅籌劃。這里的費用主要指的是生產(chǎn)經(jīng)營成本和期間費用。由于費用是產(chǎn)品成本的組成部分，當營業(yè)額一定時，成本增加，利潤就會相應地減少，利潤減少就使得稅基減少，最終導致應稅金額的減少，達到節(jié)稅的目的，但是由于這個時候企業(yè)的利潤也是減少的，所以企業(yè)在進行納稅籌劃的時候，不光要考慮到納稅的減少，還要考慮企業(yè)的整體效益，才能實現(xiàn)企業(yè)的價值最大化。

（三）企業(yè)投資活動的稅收籌劃

除了企業(yè)的籌資活動和經(jīng)營活動外，企業(yè)的投資活動也是企業(yè)的一項重要活動。企業(yè)的投資活動包括企業(yè)間的合并重組、合營聯(lián)營等，可能涉及跨區(qū)甚至是跨國的投資活動。由于不同的投資方式、不同的投資地點、不同的投資核算方式會帶來不同的稅負水平，這也給企業(yè)的投資互動提供了稅收籌劃的機會。企業(yè)投資活動方面的稅收籌劃主要包括選擇恰當?shù)拈L期投

資核算方法（成本法或者權益法）進行稅務籌劃；通過推遲開始獲利年度，延長經(jīng)營期或者利用稅前利潤彌補以前年度虧損進行稅務籌劃；通過保留低稅率地區(qū)企業(yè)的稅后利潤不予分配轉增資本等方式進行利潤分配的稅務籌劃；通過選擇直接投資建廠方式或者通過兼并收購當?shù)仄髽I(yè)等方式進行投資來進行納稅籌劃，從而達到減輕投資方稅負負擔的目的。

四、結束語

企業(yè)的稅收籌劃要符合國家的稅收要求，具有廣闊的發(fā)展前景，能夠起到減輕納稅人負擔的作用，企業(yè)開展稅收籌劃工作不僅能夠實現(xiàn)稅收成本最小、企業(yè)財務利益最大化，實現(xiàn)企業(yè)的內在價值，更是提升經(jīng)營管理水平的重要捷徑。因此，我國企業(yè)應充分認識其重要性和緊迫性，積極正確地去開展稅收籌劃工作。

參考文獻：

1、蓋地.稅務會計與納稅籌劃[m].東北財經(jīng)大學出版社,2001.

2、高麗萍.企業(yè)籌資中的納稅籌劃研究[j].財會文摘,2009(5).

稅收籌劃研究范文第3篇

關鍵詞：稅收籌劃;籌資方式;籌資成本

中圖分類號：F27文獻標識碼：A文章編號：1672-3198（2008）01-0086-02

企業(yè)籌資，是指企業(yè)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營、對外投資以及調整資本結構等需要，通過一定的渠道，采取適當?shù)姆绞?，獲取所需資金的一種行為。任何企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，都必須具備一定數(shù)量的資金，用于購置原料、支付各種費用、進行研發(fā)活動、擴大經(jīng)營規(guī)模等。因此，籌資管理是企業(yè)財務管理中一項最基本的內容。企業(yè)籌集資金可以采取多種方式，從納稅角度看，不同的籌資方式對應不同的籌資渠道，企業(yè)最終所承擔的稅負也不相同，取得的稅后收益也有差別，這便為企業(yè)在籌資決策中運用稅收籌劃提供了可能。

1 債務資本籌集過程中的稅收籌劃研究

(1)銀行借款的稅收籌劃。向銀行借款的成本主要是利息。銀行借款利息可以稅前扣除,具有抵稅作用,如果企業(yè)能夠與銀行達成某種協(xié)議，由銀行提高借款利率,使企業(yè)計入成本的利息費用提高,可以降低企業(yè)的稅負。銀行也可以某種形式將獲得的高額利潤返還給企業(yè)或為企業(yè)提供更便利的貸款,達到節(jié)稅的目的。在銀行和企業(yè)之間有一定的關聯(lián)關系的前提下，雙方是可以通過利潤的平均分攤減輕稅收負擔的。由于大多數(shù)銀行和企業(yè)之間沒有關聯(lián)關系,因此向銀行等金融機構借款的稅收籌劃操作空間并不大。但是,考慮到稅收因素,企業(yè)可以選擇不同的還本付息方式來減輕稅負負擔。方法是可以借助計算不同還本付息方案的應納所得稅總額作為主要選擇標準,應納所得稅總額最小的方案應該優(yōu)先考慮,同時要將不同還本付息方案下現(xiàn)金流出量的流出時間和數(shù)額作為輔助判斷標準。如果現(xiàn)金流出量集中在還款期限后期，則可以因為現(xiàn)金流出時間滯后而享受到相當于一筆無息貸款的好處。如果現(xiàn)金流出量較低,則可以使企業(yè)有更多的資金自己支配。

(2)企業(yè)通過發(fā)行債券籌資,可以為公司籌集大筆資金,而債券持有人只能得到固定的利息,而債券的利息根據(jù)稅法的規(guī)定,可以在稅前列支,公司可以獲得所得稅收益。公司債券的付息方式有定期還本付息和分期付息兩種方式,當公司選擇定期付息時,公司則在債券有效期內享受債券所得稅收益,還不必付息。因此，在還本付息的方式上公司可以考慮選擇定期付息。至于債券發(fā)行的折溢價的攤銷方法，目前新會計準則規(guī)定一律采取實際利率法，因此稅收籌劃的空間不大。

(3)企業(yè)間拆借資金,在利息計算及資金回收方面與銀行貸款相比,有較大彈性和回旋余地,從而便于企業(yè)間實現(xiàn)某種默契和稅收上的互利。因此這種籌資方式為眾多企業(yè)所青睞。此種方式,對于設有財務中心的集團企業(yè)來說,稅收利益尤為明顯,因為集團的財務中心能起到銀行的作用，可以利用集團資源和信譽的優(yōu)勢以整體對外籌資,再利用集團內部各企業(yè)在稅種、稅率及稅收優(yōu)惠政策等方面的差異,實行逐層分貸,調節(jié)集團資金結構和債務比例,既能解決財務難題,又為集團整體爭取到了稅收利益,如果有條件,應盡量將財務中心設在稅收協(xié)定網(wǎng)絡發(fā)達的地區(qū),這樣可享受借貸款免征或少征預提稅和營業(yè)稅的好處。

(4)借款費用的稅收籌劃。借款費用是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷和輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間,凡是與固定資產(chǎn)購建有關的借款費用,在固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之前應予以資本化,計入固定資產(chǎn)成本,而之后予以費用化,計入當期費用。計入固定資產(chǎn)成本的借款費用,須通過計提折舊的方式分期沖減以后各期應稅收益,而費用化的借款費用一次性抵減當期應稅收益,從財務管理的角度看,由此可以獲得資金的時間價值。因此,企業(yè)應在借款費用一定的情況下,盡可能加大計入費用化的份額,獲得相對的節(jié)稅收益,即企業(yè)應盡可能縮短固定資產(chǎn)的購建期間。

(5)租賃活動中的稅收籌劃。租賃大致可以分為兩大類:融資租賃和經(jīng)營租賃。從企業(yè)納稅籌劃的角度看,租賃也是企業(yè)用以減輕稅負的重要方法。對承租人來說,經(jīng)營租賃可獲取雙重好處:一是可以避免因長期擁有設備而承擔負擔和風險;二是可以在經(jīng)營活動中以支付租金的方式?jīng)_減企業(yè)的利潤,減少稅基,從而減少應納稅額。企業(yè)也可以通過融資租賃迅速獲得所需資產(chǎn)，這樣做相當于獲得了一筆分期付款的貸款。而且從稅收的角度看，第一，租入的固定資產(chǎn)可以計提折舊,折舊計入成本費用, 從而減少利潤，降低稅負，資產(chǎn)也將比用加速成本法在更短的壽命期內折舊完。第二，支付的租金利息也可按規(guī)定在所得稅前扣除,減少了納稅基數(shù)，降低稅負。相比之下，融資租賃的稅收抵免作用更為明顯。如承租方和出租方同屬于一個利益集團，通過融資租賃方式還可以直接把資產(chǎn)在不同利潤水平和稅收待遇的企業(yè)間轉移，并在規(guī)定范圍內收取盡可能低或者高的租金，目的在于使整個集團享受最低的稅收待遇，實現(xiàn)集團整體稅負最輕。雖然融資租賃的避稅效果更好，但是至于具體的租賃方式是采用融資租賃還是經(jīng)營租賃,企業(yè)還是要根據(jù)投資期限、利率水平等因素再結合稅收利益及自身特點,從現(xiàn)金流量、貸幣時間價值、資金成本、風險價值等方面著手,進行定性、定量的分析,做出最有利于企業(yè)的選擇。

2 權益資本籌資過程中的稅收籌劃研究

企業(yè)自我積累是指企業(yè)在實現(xiàn)自己稅后利潤的前提下，將獲得的利潤逐年進行投資，在企業(yè)自我積累籌資方式中，資金的使用者和所有者合二為一，因此稅收難以分攤和抵消，難以進行納稅籌劃。而且，將企業(yè)自我積累資金投入生產(chǎn)經(jīng)營之后，稅負全部需要由企業(yè)自負。這種籌資方式積累速度比較慢，不適應企業(yè)規(guī)模的迅速擴大，經(jīng)過征稅的利潤再投資獲利仍要征稅，即存在著雙重征稅問題。因此，無論從避稅效果還是企業(yè)承擔的稅負來看，此種籌資方式都不是最佳選擇。

當公司決定采用發(fā)行普通股籌集資金時,從節(jié)稅的角度考慮首先要確定公司注冊資本的最低限額,因為注冊資本的大小與稅負有很大關系,如果確定的注冊資本較小,而所需資金較多時,公司可通過籌集部分債務資本來解決所需資金。雖然注冊資本的大小對債務資本的籌集會有一定的影響,但公司可以通過改進管理方法提高公司投資收益率來增加投資者信心,以便籌集到足夠的債務資本,這樣負債的利息作為稅前扣除的項目,就可享受所得稅收益。

3 混合籌資的稅收籌劃

企業(yè)通過負債籌資，借款利息和債券利息是在稅前發(fā)生的，可以作為財務費用在稅前沖抵利潤，從而減少應納稅所得額，降低稅負。若通過發(fā)行普通股方式籌資，股利要從稅后利潤中支付，不象債務資金利息那樣作為費用從稅前支付，因此不具有抵稅作用，這相對增加了稅收負擔。但是負債過高會給企業(yè)帶來財務風險,因此企業(yè)不可避免要籌集一部分權益性資本,這時可以考慮選擇可轉換債券的籌資方式,可轉換債券因使投資者有雙向選擇權而易于籌集到所需資金,又有利于穩(wěn)定股票價格,減少對每股收益的稀釋,與普通債券相比除了同樣具有利息抵稅作用外,其較低的利率降低了籌資成本,在轉換為普通股時,無需另外支付籌資費用。利用可轉換債券籌資,既可享受稅收利益又能使資本結構達到理想水平,這種間接的股權籌資方式,不失為一些企業(yè)的一種理想選擇。

4 小結

在對企業(yè)籌資活動進行稅收籌劃的過程中，必須綜合考慮采取該方案是否能給企業(yè)帶來正收益。只有當籌劃方案帶來的當期收益大于當期費用支出時，或是雖然該籌劃方案帶來的當期收益小于當期支出，但是該方案符合企業(yè)的長遠利益時，該項稅收籌劃方案才是可行的。

參考文獻

［1］李大明.稅收籌劃［M］.中國財政經(jīng)濟出版社，2005.

稅收籌劃研究范文第4篇

關鍵詞：小微企業(yè)；稅收籌劃

將個體工商戶納入了統(tǒng)計口徑之后，我國小型微型企業(yè)占我國企業(yè)總數(shù)的比重超過了90%。小微企業(yè)為我國解決了上億人口的就業(yè)問題和近三分之二的財政稅收，資產(chǎn)總規(guī)模也不可小覷。小微企業(yè)已經(jīng)成為我國市場經(jīng)濟中獨特而重要的經(jīng)濟力量，是促進我國經(jīng)濟實現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定增長的堅實基礎，在國民經(jīng)濟體系中的地位也在逐漸提高。然而，由于受到自身條件的限制，小微企業(yè)不可避免地會受到人才，知識與財稅法律認知不足等因素的影響，致使其稅收籌劃能力較弱，進而會在不同程度上影響小微企業(yè)的發(fā)展。制定具有行業(yè)導向性的科學有效的稅收籌劃方案，可以在小微企業(yè)的不同發(fā)展階段上減輕稅負，提高收益，從而實現(xiàn)小微企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、小微企業(yè)稅收籌劃的意義

1.稅收籌劃的概念

稅收籌劃，通常而言是指納稅人在稅法允許的前提下對自身的經(jīng)營、投資等財務活動進行的一系列科學合理的事前安排與規(guī)劃，以期能達到以納稅人的稅收利益最大化為目的的一項財務管理活動。

2.稅收籌劃的原則

小微企業(yè)在開展稅收籌劃的實踐過程中應當遵循以下幾個原則：

第一，合法性原則。作為稅收籌劃最基本的原則，這是稅收籌劃區(qū)別于騙稅、偷稅、漏稅的關鍵所在，是一種合法合規(guī)的節(jié)稅活動。第二，合理性原則。即稅收籌劃實踐過程中所建立的涉稅經(jīng)濟事項要合理。第三，事前籌劃原則。是指納稅人的稅收籌劃行為必須是在相關的經(jīng)濟業(yè)務活動發(fā)生之前進行的。第四，成本效益原則。作為一項財務管理活動，只有籌劃方案所能帶來收益大于支出，該稅收籌劃方案才是成功可行的。第五，風險防范原則。稅收籌劃依據(jù)籌劃方案的不同隱含著不同程度的風險，小微企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中必須充分考慮到不同方案的風險性差別。

3.小微企業(yè)稅收籌劃的意義

小微企業(yè)通過進行稅收籌劃，合理避稅，可有效增加企業(yè)的可支配資金，節(jié)約企業(yè)的流動資金，增強企業(yè)的短期償債能力，從而降低風險。納稅籌劃有利于促進小微企業(yè)利潤最大化，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置。另一方面，稅收籌劃在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等方面，通過系統(tǒng)的比較選擇稅收負擔較輕的方案，可有效減少支出，實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。更能促進社會資源的流動與合理配置，實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟，使得資源配置達到最優(yōu)。

二、小微企業(yè)稅收籌劃中存在的問題

目前，我國小微企業(yè)數(shù)量眾多，但總體來說抗風險能力弱，管理水平不高，企業(yè)稅收籌劃面臨諸多問題。具體來講，主要有以下四個方面：

1.對稅收籌劃的認知上存在偏差

很多小微企業(yè)對稅收籌劃的認知不全面、不完整，錯誤地認為稅務籌劃就是避稅，甚至是偷稅、漏稅。即使有些小微企業(yè)能夠認識到稅收籌劃的意義與作用，但也僅僅是將稅收籌劃視為一項單獨的活動，不列入企業(yè)的日常經(jīng)營管理活動中去。實際上，稅收籌劃是一項涉及會計、審計、稅務等多方面的綜合性財務管理活動，只有將其納入小微企業(yè)日常的財務管理過程，企業(yè)才能夠在進行各項業(yè)務管理決策的時候作出正確的選擇。

2.企業(yè)會計核算不健全，缺乏稅收籌劃的基礎

小微企業(yè)的特殊性決定了其在經(jīng)營理念、管理水平等方面與大中型企業(yè)都存在著較大差距。調查發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)有相當一部分小微企業(yè)的財務系統(tǒng)不健全，崗位人員設置不合理，不相容崗位、不相容業(yè)務沒有有效分析，存在很多違規(guī)的財務操作情況。會計賬目混亂，核算違規(guī)的現(xiàn)象在小微企業(yè)并不鮮見。而財務數(shù)據(jù)是納稅籌劃的基礎，數(shù)據(jù)混亂不清，稅收籌劃將無從抓起。

3.企業(yè)稅收籌劃的目標不明確

只有事先確立一個科學合法的稅收籌劃目標，才能夠真正使得稅收籌劃方案為小微企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮效用。雖然目前社會上絕大多數(shù)企業(yè)進行稅收籌劃的直接目的就是為了減輕企業(yè)的稅收負擔，減少稅收支出，但在稅收籌劃的過程中也不能僅僅追求某一稅種的稅負下降，應從企業(yè)整體利益或者企業(yè)的所有方面考慮，對稅收籌劃的總體目標進行科學合理性的分析選擇，以求減少企業(yè)的整體稅負水平，最終實現(xiàn)企業(yè)稅收收益最大化的目標。

4.缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才

雖然目前經(jīng)濟活動中財務管理人員的各項素質在不斷提高，但稅收籌劃這一專項工作的專業(yè)性較強，不僅要求具備相當?shù)呢敃?、稅務方面的知識，還需要能精確的了解和把握當前國家與企業(yè)業(yè)務往來所涉省市的相關稅收法律法規(guī)、政策規(guī)定，尤其當前我國正處在與國際接軌的過程中，會計準則和稅收法律法規(guī)不時更新，資深的財稅務人才更是難求。一般小微企業(yè)難以聘請到如此專業(yè)的人才，這也阻礙了企業(yè)財務管理和納稅籌劃的進程與質量，影響了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

三、小微企業(yè)稅收籌劃的完善建議

1.樹立正確的稅收籌劃理念

樹立正確的稅收籌劃理念，目的在于使小微企業(yè)能夠正確全面地認識稅收籌劃的概念，正確發(fā)揮稅收籌劃的作用以實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展?？梢酝ㄟ^報紙、電視、網(wǎng)絡等多種方式加強對稅收籌劃的宣傳力度，促進稅收籌劃這一財務活動的科學推廣，使廣大小微企業(yè)明確了解稅收籌劃與避稅、漏稅、偷稅等違法活動的區(qū)別，以營造良好的稅收籌劃環(huán)境，讓小微企業(yè)將科學可行的稅收籌劃理念納入企業(yè)日常的財務管理實踐中，通過合法合理的方式實現(xiàn)企業(yè)收益最大化的目標。

2.規(guī)范財務會計核算

會計核算是納稅籌劃的基礎，小微企業(yè)應規(guī)范財務會計核算，提高自身會計核算能力，嚴格按照《小企業(yè)會計準則》的要求，明確崗位分工，規(guī)范會計核算的流程，建立企業(yè)財務的內部控制機制，正確開展企業(yè)的會計核算行為。只有規(guī)范了會計核算才能防止發(fā)生違法違規(guī)操作，保證財務數(shù)據(jù)的真實可信，符合稅務部門的查賬征收要求。稅收籌劃只有建立在真實有效的財務數(shù)據(jù)之上，通過科學合理的數(shù)據(jù)分析，尋找小微企業(yè)各個涉稅事項的有效節(jié)稅點，才能讓稅收籌劃合理合法的發(fā)揮效用。

3.豐富小微企業(yè)稅收籌劃目標

稅收籌劃目標直接影響著小微企業(yè)的稅收籌劃工作，一個科學全面的稅收籌劃目標能更好地減輕企業(yè)整體稅收負擔，實現(xiàn)企業(yè)收益最大化。小微企業(yè)的類型繁多，業(yè)務范圍廣，在財稅業(yè)務上面臨著多種選擇。在其稅收籌劃過程中不應單一的著眼于降低稅負，減少支出的目標，而應將稅收籌劃方案與企業(yè)自身的發(fā)展規(guī)劃、財務活動緊密結合，制定適合本企業(yè)的科學合理的稅收籌劃方案，最終實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化和社會資源的有效配置。

4.加快稅收籌劃人才隊伍建設，促進稅務機構的市場化

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和財稅體制的不斷完善，更多的小微企業(yè)將把注意力轉移至稅收籌劃的合理應用上來，對稅收籌劃專業(yè)人才的需求也將越來越多。一方面，可以在高校相關專業(yè)專門開設稅收籌劃的有關課程，以增強未來財稅人員稅收籌劃基本理論的學習；另一方面，可以完善我國有關專業(yè)資格認定的考試辦法，讓更多的財稅從業(yè)人員注重稅收籌劃能力的學習和培養(yǎng)，并加強對已有稅收籌劃人員的專業(yè)考核，促使其不斷提高自身能力水平。最后，應促進具有專業(yè)稅收籌劃能力的稅務機構市場化，使其更好的發(fā)揮自身作用為小微企業(yè)的健康發(fā)展服務，為市場經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展服務。

四、結語

隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深入，小微企業(yè)的發(fā)展也無法獨身于各種市場風險之外，稅收籌劃對于我國小微企業(yè)健康長久發(fā)展的重要性也日益顯現(xiàn)。因此，小微企業(yè)在日趨緊密的市場經(jīng)濟活動中，應該勇于正視當前自身在稅收籌劃過程中存在的問題，積極開拓稅收籌劃的新思路，盡量減少小微企業(yè)在經(jīng)營活動中不必要的稅收支出，降低稅負，進而提升小微企業(yè)的收益，促進小微企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]陳瑞玲.淺談小微企業(yè)稅務籌劃[J].財經(jīng)界，2014（11）：265-266.

[2]姚大勝.小微企業(yè)稅收籌劃及風險管理研究[J].經(jīng)濟界，2015（1）：20-34.

[3]劉金星，彭新媛.小微企業(yè)不同階段的納稅籌劃研究[J].財政與稅務，2015（6）：81-83.

稅收籌劃研究范文第5篇

【關鍵詞】民營企業(yè)稅收籌劃博弈

隨著我國稅收制度的日趨完善，依法納稅并能動地利用稅收杠桿，謀求最大的經(jīng)濟利益，已經(jīng)成為企業(yè)理財?shù)墓沧R。民營企業(yè)作為新的經(jīng)濟增長亮點，應重視并積極地進行稅收籌劃，在合理降低稅負的同時實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化。

一、民營企業(yè)的稅負現(xiàn)狀及其影響

我國民營企業(yè)最近幾年的稅負總體是偏高的(楊天宇，2003)，近三年（1999—2001）銷售額、納稅額、交費額和稅后凈利潤等4個指標的年均增長率分別為24.02%、24.65%、22.74%和19.50%，都超過了兩位數(shù)，但稅后凈利潤的增長卻很小。24.65%的納稅平均增長率遠高于19.50%的利潤增長率。民營企業(yè)的高稅負所帶來的直接結果是偷逃稅問題。有關學者對2000年的“地下經(jīng)濟”、“隱性經(jīng)濟”案例研究中，估計當年我國民營企業(yè)偷逃稅總額將達到1260～1890億元，相當于當年政府收入的10%～16%，這個數(shù)字是很驚人的。除了納稅因素外，民營企業(yè)交納的費用也增長迅速，達到了22.74%。這兩方面的因素助長了民營企業(yè)的尋租行為以及政府部門或其官員的設租行為，從而阻礙了經(jīng)濟的正常運轉，并將進一步影響下面所討論的稅收籌劃問題。

二、關于稅收籌劃的基本問題

1.真正理解稅收籌劃

蓋地認為，稅收籌劃是納稅人依據(jù)所涉及到的現(xiàn)行稅法，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，運用納稅人的權利，根據(jù)稅法中的‘允許’與‘不允許’、‘應該’與‘不應該’以及‘非不允許’與‘非不應該’的項目、內容等，進行旨在減輕稅負的謀劃和對策。并認為納稅籌劃的基本實質是節(jié)稅。而宋獻中、沈肇章則認為稅收籌劃是指納稅人為實現(xiàn)自身價值最大化和使其合法權利得到充分的享受和行使，在既定的稅收環(huán)境下，對多種納稅方案進行優(yōu)化選擇的一種理財活動。本文傾向于后者，即從企業(yè)的整體利益來把握，將稅收籌劃視為一種理財行為。在這里，關于稅收籌劃的一個關鍵問題是如何看待節(jié)稅與避稅。節(jié)稅強調在稅收政策的指導下，對納稅方案的優(yōu)化選擇。而避稅在實踐中，主要指納稅人違背國家的課稅意圖，利用稅法上的漏洞和含糊之處，曲解稅法，規(guī)避納稅義務。從理論上說，二者的區(qū)別似乎很明顯，一般人都會對避稅持批判態(tài)度，上述兩種有關稅收籌劃的解釋也都將避稅排除在外，但在實踐中，要完全區(qū)分二者往往很困難。

2.稅收籌劃的理論依據(jù)

稅收是國家實現(xiàn)其宏觀經(jīng)濟政策的重要手段（替代效應、收入效應），但能否起到預期的效果，還要看國家的政策信息是否能準確地傳遞并影響其行為。稅收籌劃正是納稅人主動地接受信息并能動地加以調整運用的過程。因此，稅收效應和稅收調控理論是稅收籌劃的理論依據(jù)，無論是國企還是民企，稅收籌劃都是納稅人合法權益的體現(xiàn)，是對國家宏觀調控的積極回應。同時，稅收調控的范圍和手段也基本上界定了稅收籌劃的區(qū)域及其可能性。

3.關于避稅問題的逆向思維

無論是節(jié)稅還是避稅，其過程都是一個企業(yè)與政府稅務部門博弈的過程。當作為規(guī)則制定者的政府部門選擇了一個有缺陷的規(guī)則時，作為理性經(jīng)濟人的企業(yè)必會選擇趁虛而入的對策（避稅），這也是它的最優(yōu)決策。當企業(yè)做出這一行動時，政府則應及時調整并完善規(guī)則，并最終形成納稅均衡。因此，一項避稅行為最終引發(fā)了規(guī)則的完善、課稅目的的實現(xiàn)以及國家整體利益的最大化。如果避稅未能帶來上述效應，那么，我們就應該關注一下政府的涉稅行為，是因為成本高還是沒有履行應負的職責?

三、民營企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀及影響因素分析

從產(chǎn)權方面分析，民營企業(yè)具有產(chǎn)權清晰、沒有人問題或鏈簡潔的相對優(yōu)勢。因此，按照委托理論，民營企業(yè)應有較大的動力去追求企業(yè)利潤的最大化，對于能夠實現(xiàn)這一目標的稅收籌劃當然也應當有足夠的重視。然而，從實踐中來看，民營企業(yè)稅收籌劃意識還是比較淡薄，重視程度不夠。這主要受以下因素的影響:

1.民營企業(yè)中，存在大量的中小型企業(yè)（調查顯示，資產(chǎn)規(guī)模與銷售規(guī)模都在1000萬元以下的占70%以上），企業(yè)內部相關財稅人員的素質偏低，難以進行有效的稅收籌資，而稅務市場不完善，一般的財稅人員沒有或不能履行稅收籌劃功能。據(jù)2003年對珠三角民營企業(yè)的問卷調查，代表最高財務水平的財務經(jīng)理來看，其學業(yè)雖比以往有所提高，但仍有近35%的比例在中專水平以下，大學水平以上的只占22.08%。進而可以推論，財務經(jīng)理以下的一般的財務人員的水平顯然更需要進一步的提高。

2.民營企業(yè)的業(yè)主缺乏一定的稅收籌劃意識。民營企業(yè)的稅收籌劃應主要來自企業(yè)業(yè)主的有效安排。而目前眾多的民營企業(yè)，特別是中小型企業(yè)面臨的外部環(huán)境缺乏規(guī)范性，稅費偏高，管理較亂的現(xiàn)象還比較嚴重，導致一些企業(yè)轉而尋租。相對于稅收籌劃，“拉關系”帶來的好處要簡單的多，快的多。這也從一個方面解釋了為什么有產(chǎn)權優(yōu)勢的民企卻不能很好地利用稅收籌劃。

部分民營企業(yè)對稅收籌劃缺乏正確的理解，甚至認為稅收籌劃類似于偷逃稅款，一旦查出將受到嚴懲或破壞了自己的形象，帶來以后不必要的麻煩。他們不清楚自己已經(jīng)或正在發(fā)生的機會成本有多大。3.稅費偏高還是民營企業(yè)偷逃稅款的重要動因，而偷逃稅也在一定程度上掩蓋了稅收籌劃的重要性。對于“企業(yè)不按規(guī)定作賬的原因”這一調查項目，有26.48%的企業(yè)認為是增值稅負太重，有28.57%的企業(yè)認為是所得稅負太重，有18.38%的企業(yè)認為是為了避免攤派和收費，這三者之和達到了73.43%。結合偷逃稅款與“不按規(guī)定作賬”的緊密關系，我們很容易看出高稅負與偷逃稅的因果關系以及因此導致輕視稅收籌劃的可能。

4.民營企業(yè)的財務公開程度很低。這在一定程度上使企業(yè)的稅收籌劃更易受到外部監(jiān)管部門的置疑，并可能產(chǎn)生一些歧視性待遇，從而，嚴重影響了企業(yè)管理人員對稅收籌劃的重視程度。從民營企業(yè)的財務公開情況看，其信息披露程度是很差的。

四、民營企業(yè)應盡快利用稅收籌劃，行使自己的合法權益，但應注意以下基本的原則:

1.民營企業(yè)一定要按照穩(wěn)健性的原則進行稅收籌劃，避免違法現(xiàn)象的發(fā)生。民營企業(yè)面臨著歷史遺留的問題，受到“歧視”性的待遇是一個現(xiàn)實問題。同時，外部存在著較大的稅制頻繁變動的風險，利率變動的風險等等。因此，民營企業(yè)應及時獲取稅收環(huán)境信息特別是政府涉稅行為的信息，正確謹慎地進行稅收籌劃，不能有任何僥幸心理。

穩(wěn)健性還意味著要避免“稅收陷阱”帶來的稅負損失。這一點要求企業(yè)及時掌握稅法的一些特定要求，進行恰當?shù)臅嬏幚?。稅務籌劃在很大程度上是一種事前行為，而稅收法規(guī)、國家政策等很可能在今后的時間發(fā)生變化，因此，收益與風險并存。實際上，能否減少“稅收陷阱”所帶來的損失，仍取決于財稅人員的業(yè)務水平。眾多中小型民營企業(yè)也正是缺乏業(yè)務水平較高的人員，從而面臨著稅收籌劃的“瓶頸”。

2.民營企業(yè)，特別是廣大中小型企業(yè)，一定要把握成本－效益原則，并且要結合自身的實際情況，整體考慮。好的稅收籌劃方法也不一定對每個企業(yè)都適合。一種稅額的減少有可能伴隨著另一種稅額的增加。在籌劃稅收方案時，不能一味地考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實施引發(fā)的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合籌劃。

3.納稅籌劃服務于財務決策的原則。事實上，納稅籌劃是財務決策的重要組成部分。例如，在籌資中可通過恰當?shù)剡x擇籌資渠道及還本付息方法等來達到節(jié)稅的目的，而籌資決策就是財務決策的重要組成部分。納稅籌劃要求上至企業(yè)領導，下至一般的財務工作者，在決策時不可忽視籌資、投資和分配過程中的納稅問題。例如，個別上市公司在發(fā)放現(xiàn)金股利時，未考慮納稅問題，結果是將現(xiàn)金股利發(fā)給眾多分散的股東后，又替股東交了一筆稅金，實在是冤枉。另外，企業(yè)應充分利用財務決策常用的方法和手段，如定量和定性分析等，以提高稅收籌劃的科學性和準確性。

作者單位:李佩琪廣州奧桑味精食品有限公司

王宗會暨南大學會計系

參考文獻:

1.宋獻中、沈肇章:《稅收籌劃與企業(yè)財務管理》，廣州:暨南大學出版社，2002年。

2.蓋地:《納稅申報與納稅籌劃》，立信會計出版社，1998年。

3.石本仁、王宗會:《民營企業(yè)會計信息失真的問卷調查分析》，財會通訊，2004年。