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企業(yè)稅務(wù)籌劃的對策范文第1篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險；對策

中圖分類號：C29 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：

所謂稅務(wù)籌劃，實際上就是指企業(yè)在國家稅收法律法規(guī)法規(guī)的基礎(chǔ)上，通過對相關(guān)涉稅事項進行先期的安排，從而有效地減輕、或者免除承受稅負的責(zé)任，同時還可以實現(xiàn)延期繳稅之目的，對于實現(xiàn)企業(yè)稅收利益的最大化，具有非常重要的作用。因此，加強對當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險問題的研究，具有非常重大的現(xiàn)實意義。

稅務(wù)籌劃概述

通過以上分析可知，稅收籌劃是企業(yè)進行預(yù)先合理理財?shù)囊环N有效活動，其主要表現(xiàn)出以下幾個方面的特征：

第一，合法性。從本質(zhì)上來講，稅務(wù)籌劃實際上就是納稅人在嚴格按照法律、稅收法規(guī)之規(guī)定，進行稅收操作業(yè)務(wù)，對于實踐中的多種納稅規(guī)劃而言，稅務(wù)籌劃過程中選擇可以使企業(yè)獲得稅收利益最大化的方案。企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中所進行的各項活動，都應(yīng)當(dāng)在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進行，否則任何違反國家稅法規(guī)定的行為都應(yīng)當(dāng)受到法律的嚴厲制裁，因此企業(yè)稅務(wù)籌劃的合法性應(yīng)當(dāng)是第一原則。

第二，預(yù)先籌劃性。企業(yè)納稅前都會根據(jù)實際情況，進行一番較為周密的籌劃活動，這樣就可以對企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動進行指導(dǎo)，從而實現(xiàn)減稅以及獲得稅收利益最大化之目標(biāo)。所謂事前籌劃性，主要指企業(yè)稅收籌劃一定要事前進行，其目的在于保證企業(yè)可以獲得最大限度的稅收利益。如果是事后進行稅務(wù)籌劃，則必然或出現(xiàn)偷稅、漏稅現(xiàn)象，企業(yè)因此也就違法了。

第三，目的明確性。企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中，為獲取最大限度的利益，增強企業(yè)的市場競爭能力，企業(yè)不僅要進行事前稅務(wù)籌劃、保證籌劃活動的合法性，而且還要明確稅務(wù)籌劃獲得所要達到怎樣一個效果。實踐證明，只有籌劃目標(biāo)明確，才能有效地提高稅務(wù)籌劃效率，因此在企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷加強對籌劃目標(biāo)的研究，從而使其能夠有效地促進稅務(wù)籌劃效率。

2、企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中面臨的主要風(fēng)險分析

實踐中我們可以看到，雖然當(dāng)前國內(nèi)企業(yè)對稅務(wù)籌劃活動都有一定的經(jīng)驗，但實際上很多企業(yè)仍然沒有對稅務(wù)籌劃過程中所面臨的風(fēng)險問題有一個非常正確的認知，同時也沒有采取有效的措施來防范稅務(wù)籌劃過程中可能存在著的各種風(fēng)險問題。

（1）政策性風(fēng)險問題

從實踐來看，由于企業(yè)稅務(wù)籌劃活動總是在法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進行，因此任何形式的違法行為都可能會受到法律的嚴厲制裁，同時這也是企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中所要面臨的政策性風(fēng)險問題。實踐中，企業(yè)為有效避免這些政策性風(fēng)險問題，不僅要遵守法律法規(guī)，更重要的是還要時刻關(guān)注法律法規(guī)的變化規(guī)律，從而切實做到風(fēng)險問題規(guī)避與防范。由于稅收籌劃活動主要是基于國家相關(guān)政策而進行的合法與合理節(jié)稅，因此在稅務(wù)籌劃活動中會與國家政策之間產(chǎn)生非常密切的關(guān)系，若國家政策發(fā)生了一系列的變化，則就會對企業(yè)的稅務(wù)籌劃結(jié)果造成嚴重的影響，同時也可能會導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)期籌劃目標(biāo)因這一變化而偏離，實踐中將該種風(fēng)險稱為政策性風(fēng)險問題。一種是政策選擇上的風(fēng)險問題，企業(yè)選擇政策時與其自身行為發(fā)生了一定的沖突，進而給企業(yè)稅務(wù)籌劃活動帶來一定的風(fēng)險；另一種則主要是政策自身變化上的風(fēng)險問題，國家政策的變化而造成的諸多不確定性風(fēng)險問題。

（2）.經(jīng)營性風(fēng)險問題

企業(yè)稅務(wù)籌劃活動，不僅復(fù)雜，而且非常精密，它實際上就是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營之前所做的先期謀劃行為。該種行為存在著一定的風(fēng)險性，如果籌劃計劃出現(xiàn)了不合理問題，就可能會導(dǎo)致稅務(wù)籌劃目標(biāo)難以實現(xiàn)，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)稅負加重，進而使企業(yè)稅務(wù)籌劃活動失去價值。若想保證企業(yè)實現(xiàn)稅收利益的最大化，最重要的就是保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動與其所選擇的稅收政策相一致，然而這一要求會對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生一定的制約性。若企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營活動受到了企業(yè)內(nèi)、外環(huán)境變化而需要調(diào)整，則將會嚴重影響企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的有效實施；若難以達到預(yù)期，則企業(yè)稅務(wù)籌劃效果就會明顯的降低。

（3）執(zhí)法風(fēng)險問題

所謂執(zhí)法風(fēng)險，主要是指在執(zhí)法部門與企業(yè)納稅人之間所產(chǎn)生的一系列納稅分歧問題。比如，由于稅法及相關(guān)政策自身的不完善性，可能會導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)二者對同一個稅收政策有不同的認識。由此可見，企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中，很難有效避免執(zhí)法風(fēng)險問題的發(fā)生，同時這也是納稅籌劃活動所應(yīng)當(dāng)特別注意的一個風(fēng)險問題。在企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證稅務(wù)籌劃活動的合法性與合理性能夠得到有關(guān)部門的認可，然在此過程中很容易出現(xiàn)行政執(zhí)法上的差異性，因此企業(yè)將會為此而承擔(dān)可能造成的經(jīng)濟損失。因當(dāng)前的稅法對某些事項還留有一定的處理空間，所以可能會導(dǎo)致稅務(wù)籌劃過程中產(chǎn)生各種各樣的風(fēng)險問題；行政執(zhí)法人員自身的綜合素質(zhì)與執(zhí)法風(fēng)險問題的發(fā)生概率之間也存在著一定的反比例關(guān)系。

（4）制定與執(zhí)行過程中的不當(dāng)風(fēng)險問題

所謂制定與執(zhí)行不當(dāng)風(fēng)險問題，主要發(fā)生在企業(yè)稅務(wù)籌劃制定與具體實施環(huán)節(jié)，稅務(wù)籌劃自身的不合理性以及部門之間的稅務(wù)協(xié)調(diào)不合理等問題，都可能造成以上風(fēng)險問題。對于企業(yè)而言，制定與執(zhí)行過程中的風(fēng)險比任何一種風(fēng)險問題都難以應(yīng)對，因此該種風(fēng)險問題實際上是企業(yè)自身原因造成的。如果企業(yè)（納稅人）相關(guān)人員的專業(yè)知識比較豐富，尤其對稅收、財會以及法律方面的國家法律法規(guī)和政策了解，那么企業(yè)成功稅務(wù)籌劃的可能性將會非常的高；若納稅人的專業(yè)知識相對較差、缺乏對上述知識的了解，則很可能會導(dǎo)致稅務(wù)籌劃活動以失敗而告終，因此稅務(wù)籌劃活動的制定與執(zhí)行過程中存在著非常嚴重的主觀性風(fēng)險問題。

企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范策略

基于以上對當(dāng)前我國企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的各種風(fēng)險問題分析，筆者認為要從根本上解決這些問題，就必須認真做好以下幾個方面的工作：

（1）加強自身建設(shè)，注意成本效益的價值

企業(yè)在稅務(wù)籌劃方案制定過程中，會付出額外的一些費用，尤其是選擇具體稅務(wù)籌劃方案時，總是會放棄其他的許多籌劃方案，這樣也會產(chǎn)生很多的機會成本費用開支。對于企業(yè)而言，若想讓其選擇的稅務(wù)籌劃方案能夠充分發(fā)揮作用，并獲得足以彌補制定該方案所消耗的成本經(jīng)濟收益，首先要加強自身建設(shè)，強化成本效益自身的價值。企業(yè)制定、實施籌劃方案過程中，一定要充分考慮自身的成本效益，同時也不可只考慮直接成本，對于間接性成本也應(yīng)當(dāng)認真的考慮。

（2）建立健全風(fēng)險預(yù)警管理機制

實踐中我們看到，企業(yè)稅務(wù)籌劃具有一定的目的性，尤其在當(dāng)前的國際金融形勢下，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的風(fēng)險問題表現(xiàn)出復(fù)雜多樣性特點，比如政策、國際貿(mào)易活動的不穩(wěn)定性等，這些都會造成稅務(wù)籌劃風(fēng)險問題?；诖?，企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確審視實踐中的各種風(fēng)險問題，并在此基礎(chǔ)上建立健全科學(xué)完善的風(fēng)險預(yù)警管理機制，以確保對稅務(wù)籌劃過程中的各種風(fēng)險問題進行實時的監(jiān)控。風(fēng)險預(yù)警管理機制的建立應(yīng)當(dāng)嚴格按照以下步驟進行：首先，收集與投資、生產(chǎn)和經(jīng)營有關(guān)聯(lián)的當(dāng)前市場經(jīng)營、稅收政策、行政執(zhí)法狀況等方面的信息；其次，對實踐中可能引發(fā)稅務(wù)籌劃問題的關(guān)鍵因素進行探析，并采用數(shù)理統(tǒng)計學(xué)的方法計算出企業(yè)期望值；隨后要在此基礎(chǔ)上建立一個動態(tài)的數(shù)學(xué)分析模型，并及時將其與同行業(yè)稅務(wù)籌劃情況作比照，從而清楚地看出企業(yè)稅務(wù)籌劃的實際狀況，是否達到了預(yù)警線，以便于及時采取有效的措施予以遏制。

（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強與稅務(wù)機關(guān)之間的溝通

從本質(zhì)上來講，企業(yè)稅務(wù)籌劃的主要目的在于減輕稅負，因此其減稅目的一定要得到稅務(wù)機關(guān)的認可，并嚴格按照稅法之規(guī)定進行操作，才可能實現(xiàn)稅收利益。實踐中我們看到，因企業(yè)稅務(wù)籌劃活動總是沿著法律的邊沿進行運作，因此常常會導(dǎo)致稅務(wù)籌劃人員難以準(zhǔn)確把握其界限?；诖?，筆者建議企業(yè)稅務(wù)籌劃及管理人員，應(yīng)當(dāng)不斷加強稅法知識的學(xué)習(xí)，并嚴格按照其規(guī)定進行有效的操作，從而保證稅務(wù)籌劃工作的合法性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷加強與稅務(wù)機關(guān)之間的日常交流與溝通，對稅務(wù)機關(guān)的稅收征管特點與具體方法加強了解，并在此基礎(chǔ)上與稅務(wù)機關(guān)盡快建立友好的關(guān)系，以爭取稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的稅務(wù)籌劃指導(dǎo)。

（4）企業(yè)稅務(wù)籌劃方式方法的合理選擇

企業(yè)稅務(wù)籌劃方式方法的選擇應(yīng)當(dāng)謹慎，只有這樣才能最大限度地規(guī)避風(fēng)險。

分環(huán)節(jié)稅務(wù)籌劃法：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，會涉及到生產(chǎn)、采購以及銷售環(huán)節(jié)，而且這些環(huán)節(jié)均與稅務(wù)有一定的關(guān)聯(lián)性，因此企業(yè)可分步對每個環(huán)節(jié)實施稅務(wù)籌劃。比如，在采購過程中，采購決策的不同可能會導(dǎo)致企業(yè)享受的稅收政策也不相同，因此不僅要對采購價格進行全面考慮，而且還要考慮供應(yīng)商、經(jīng)營能力等因素，通過全面考察和計劃采購合同、方式以及發(fā)票和進項稅務(wù)，實現(xiàn)稅后利益的最大化。

投資與籌資稅務(wù)籌劃：企業(yè)可利用自身的整體優(yōu)勢，通過集體籌資來實現(xiàn)對投資和籌資成本的有效控制，對于降低企業(yè)稅務(wù)籌劃成本、規(guī)避風(fēng)險等，都具有非常重要的作用。

結(jié)語：在當(dāng)前的市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)要想規(guī)避各種稅務(wù)籌劃風(fēng)險，就必須立足實際，加強思想重視，并在此基礎(chǔ)上不斷地創(chuàng)新風(fēng)險防范措施，只有這樣才能實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃利益的最大化，才能保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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企業(yè)稅務(wù)籌劃的對策范文第2篇

【關(guān)鍵字】營改增；汽車租賃；稅務(wù)籌劃

汽車經(jīng)營性租賃行業(yè)又稱為交通運輸服務(wù)行，它因為使用者不必辦理汽車保險、承擔(dān)汽車年檢維修費用及車型更換方便等優(yōu)點，且在企業(yè)成本管理中更有利于成本控制，在經(jīng)濟生活中正越來越受到國內(nèi)企事業(yè)用戶和個人消費者的青睞。在稅務(wù)劃分上，汽車租賃企業(yè)提供的租賃服務(wù)，在提供車輛的同時不提供駕駛員，則該業(yè)務(wù)屬“營改增”的有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃業(yè)務(wù)；如提供車輛的同時提供駕駛員，該業(yè)務(wù)屬交通運輸服務(wù)。在筆者接觸到的汽車租賃企業(yè)中，特別是面向個人消費者的租賃企業(yè)，較多的采取了不提供駕駛員的經(jīng)營性租賃方式，以下筆者就在普及屬于有形動產(chǎn)租賃范圍的汽車經(jīng)營性租賃行業(yè)營改增政策基礎(chǔ)上，淺談?wù)咦儎訉υ撔袠I(yè)稅負的影響并提出相應(yīng)稅務(wù)籌劃。

一、汽車租賃行業(yè)主要相關(guān)營改增政策規(guī)定分析

1.增值稅銷項稅方面主要規(guī)定

（1）《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三章第十二條第一點中規(guī)定提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)稅率為17%。汽車租賃營改增之前為營業(yè)稅應(yīng)稅行為，執(zhí)行營業(yè)稅稅率5%，營改增之后，增值稅銷項稅稅率為17%。

（2）《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第九項規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的試點實施之日（含）以后購進或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率（一般為17%）征收增值稅；銷售自己使用過的試點實施之前購進或者自制的固定資產(chǎn)，適用4%征收率減半征收增值稅。作為汽車租賃企業(yè)，最基本最重要的固定資產(chǎn)為購置的汽車，作為提供服務(wù)的工具，經(jīng)過一定的運營周期之后，大量舊車必定因為再不產(chǎn)生經(jīng)濟效益而退出經(jīng)營領(lǐng)域，企業(yè)從利益最大化角度出發(fā)必須對這些被淘汰的汽車作出處置行為，而無論企業(yè)選擇在二手車轉(zhuǎn)讓市場對廢舊車輛進行銷售或者是對車輛進行報廢處置，必須按所處置車輛的購置時間區(qū)別而進行相應(yīng)的涉稅處理。營改增試點之前購置的車輛因為不含可以抵扣的增值稅進項稅款，所以銷售的時候按照4%征收率減半征收增值稅；營改增試點以后購置的車輛，因為購置價款中所包含的增值稅進項稅額已經(jīng)由企業(yè)在日常租賃經(jīng)營中進行了抵扣，所以銷售的時候按照17%稅率計征增值稅。

2.增值稅進項稅額方面主要規(guī)定

《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第二條第九項對可以抵扣的進項稅額進行了明確的規(guī)定，其中對汽車租賃行業(yè)影響較為重大的有：

（1） 原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進項稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

（2）原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

（3）原增值稅一般納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，用于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列項目的，不屬于《增值稅暫行條例》第十條所稱的用于非增值稅應(yīng)稅項目，其進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

汽車租賃企業(yè)之前執(zhí)行的營業(yè)稅政策，在稅務(wù)處理上根本就不存在抵扣的概念，是按租賃收入全額計繳營業(yè)稅稅款。在實務(wù)中我們發(fā)現(xiàn)，汽車租賃業(yè)務(wù)的營業(yè)成本主要構(gòu)成為經(jīng)營性車輛的折舊成本、燃料油加油費及車輛維修費這三大塊，而按照現(xiàn)行營改增政策，試點以后購進的車輛、車輛加油費及維修費，只要取得對方開出的增值稅專用發(fā)票，都可以確認相應(yīng)增值稅進項稅額，從而進行銷項稅額抵扣。其中，2008年頒布的《增值稅暫行條例實施細則》中明確規(guī)定不能用于抵扣銷項稅額的應(yīng)征消費稅的汽車，在本次營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策中明確了可以進行抵扣，這項政策變動將有利于降低了汽車租賃企業(yè)的稅負。

3.可供選擇的簡易計稅辦法

對于簡易計稅辦法的選擇條件，按《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》規(guī)定，在試點期間以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅的一般納稅人，必須是以試點實施之日前購進或者自制的有形動產(chǎn)為經(jīng)營資產(chǎn)提供經(jīng)營租賃服務(wù)的。簡易計稅辦法中的征收率為3%低稅率，之所以出臺這一規(guī)定是考慮到企業(yè)試點前購進的有形動產(chǎn)一般未取得增值稅專用發(fā)票，沒有進項稅可供抵扣，如果一刀切按17%稅率征收則大大加大企業(yè)的稅負。簡易計稅方法并不是稅收優(yōu)惠，汽車租賃企業(yè)可以根據(jù)自身稅負特點選擇適用簡易計稅辦法或一般計稅辦法，一旦選擇適用簡易計稅方法，在3年內(nèi)不得變更。

二、營改增政策下對汽車經(jīng)營性租賃業(yè)務(wù)開展稅務(wù)籌劃工作的思考

1.對簡易計稅辦法的選擇

上述提到，簡易計稅辦法不是稅收優(yōu)惠，一眼看上去3%的低稅率遠低于一般計稅方法下的17%稅率，但是不是選擇簡易計稅辦法就對減低企業(yè)的稅負最有利呢？我們知道，從計稅原理上來說，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅是對勞務(wù)服務(wù)環(huán)節(jié)中的新增價值征收的流轉(zhuǎn)稅，沒增值就不產(chǎn)生增值稅，而具體到汽車租賃行業(yè)，由于行駛時間較長的車輛租金遞減，且油耗與保養(yǎng)費用增加的緣故，故舊車租賃業(yè)務(wù)的毛利率是較低的，且在選擇一般計稅辦法下，維修費與汽油費均可以取得增值稅進項稅額用于抵扣，因此一般計稅辦法下的實際稅負要遠低于名義稅率，甚至可能低于3%。汽車租賃企業(yè)要慎重考慮是否選擇簡易計稅方法，首先須對企業(yè)試點實施之前購進的車輛運營收入與支出現(xiàn)狀進行計算分析，如果計算得出選擇一般計稅方法下的實際稅負低于3%的話就不可選擇簡易計稅方法。即使對于試點實施之日前購進的車輛租賃業(yè)務(wù)稅負計算得出高于3%的結(jié)果，亦要結(jié)合試點之后的車輛購置情況進行綜合考慮，因為一旦選擇簡易計稅辦法，只要公司取得了應(yīng)稅租賃收入即需繳納增值稅稅款，而一般計稅辦法是在對進項稅額進行抵扣之后有余額才需繳納稅款，在公司存在或取得大額進項稅額情況下可以適當(dāng)把因繳納稅款而產(chǎn)生的現(xiàn)金流出時間適當(dāng)往后推移。

2.一般計稅辦法下進行稅務(wù)籌劃的思考

汽車租賃業(yè)務(wù)具有初始投資資金一次性投入，租賃收入遞減、費用（油耗、維修費等）遞增的特點，因此在分析汽車租賃行業(yè)的增值稅稅負變動時我們可以發(fā)現(xiàn)，業(yè)務(wù)經(jīng)營的前期由于投資購買車輛獲得大額進項稅額而出現(xiàn)較低的稅負，在經(jīng)營周期的后期雖然租賃收入遞減，且日益增加的汽車保養(yǎng)費用（主要為維修費）也可以獲得增值稅進項稅額，但總體的稅負仍大幅增加，特別是舊車處置環(huán)節(jié)會增加大量的增值稅。針對汽車租賃業(yè)務(wù)的這一特點，經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)結(jié)合公司的實際稅負狀況，合理安排車輛的的購置時機以獲得大額可以用于抵扣的進項稅額，把稅款繳納時間推后，從而獲得貨幣的時間價值與現(xiàn)金流，在企業(yè)發(fā)展階段既可以擴大業(yè)務(wù)規(guī)模又減輕了稅負。公司對于退出經(jīng)營的車輛處置應(yīng)當(dāng)循序漸進，避免出現(xiàn)集中大規(guī)模處置導(dǎo)致應(yīng)納增值稅款突增的狀況。

三、結(jié)束語

營改增政策的實施，對企業(yè)的稅務(wù)籌劃是一次挑戰(zhàn)也是一個機遇，開展稅務(wù)籌劃工作時要注意與現(xiàn)行營改增政策導(dǎo)向相一致。隨著營改增政策的一些相關(guān)實施細則的頒布，企業(yè)的財務(wù)人員必須對這些具體規(guī)定及時學(xué)習(xí)了解掌握，才能保證企業(yè)的稅務(wù)籌劃依法進行。營改增政策實施以后，汽車租賃企業(yè)的納稅流程與試點以前截然不同，這要求我們企業(yè)的財務(wù)人員更新觀念，從汽車購置、運營收入、成本費用及處置整個經(jīng)營管理流程各個方面稅務(wù)處理進行深入研究，才能從整體上做好企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，減少不必要的稅務(wù)成本。

參考文獻：

[1] 財政部，國家稅務(wù)總局.關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知，2013-05-24

企業(yè)稅務(wù)籌劃的對策范文第3篇

關(guān)鍵詞：營改增；房地產(chǎn)企業(yè)；財務(wù)應(yīng)對策略

營改增作為我國一項重要的稅制改革，對房地產(chǎn)行業(yè)產(chǎn)生了非常具體的影響，房地產(chǎn)企業(yè)要想在營改增政策下有效降低稅務(wù)負擔(dān)，實現(xiàn)經(jīng)營業(yè)績和利潤的持續(xù)提升，就必須加強對營改增政策的了解，在財務(wù)管理中采取具體的應(yīng)對策略，有效化解營改增給房地產(chǎn)企業(yè)帶來的不利影響，使房地產(chǎn)企業(yè)能夠做到有效應(yīng)對營改增，并充分發(fā)揮自身結(jié)構(gòu)優(yōu)勢，積極拓展現(xiàn)有業(yè)務(wù)范圍，在營改增的框架下做好轉(zhuǎn)型升級，為房地產(chǎn)企業(yè)提供新的增長點，提高房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營管理效益。

一、營改增下房地產(chǎn)企業(yè)在財務(wù)管理中，應(yīng)加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)

由于營改增政策與原有的稅務(wù)政策有著較大的區(qū)別，特別是對房地產(chǎn)企業(yè)的納稅工作產(chǎn)生了較大的影響，房地產(chǎn)企業(yè)要想在營改增政策下做好納稅工作，就需要加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)。

（一）組織財務(wù)人員學(xué)習(xí)營改增政策

營改增政策推出之后，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)認識到營改增的重要性，并通過專業(yè)培訓(xùn)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)等多種方式，組織財務(wù)人員了解和學(xué)習(xí)營改增政策，確保房地產(chǎn)企業(yè)納稅工作合規(guī)。

（二）強化財務(wù)人員專業(yè)技能，改變納稅方式

在組織財務(wù)人員相關(guān)培訓(xùn)之后，應(yīng)對財務(wù)人員的專業(yè)技能進行強化，使財務(wù)人員能夠了解營改增與原有納稅工作的區(qū)別，做到在納稅工作中，改變納稅方式，及時申報納稅。

（三）讓財務(wù)人員掌握營改增的納稅特點

考慮到營改增的特點以及對房地產(chǎn)企業(yè)的特殊影響，房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)人員只有掌握營改增的納稅特點，并在實際納稅工作中實踐，才能提高房地產(chǎn)企業(yè)的納稅管理工作質(zhì)量。

二、營改增下房地產(chǎn)企業(yè)在財務(wù)管理中，應(yīng)提前做好稅務(wù)籌劃工作

對于房地產(chǎn)企業(yè)而言，要想有效應(yīng)對營改增，就要在財務(wù)管理過程中明確營改增的影響，并通過積極做好稅務(wù)籌劃工作，來降低營改增產(chǎn)生的不利影響。具體應(yīng)從以下幾個方面入手：

（一）制定具體的稅務(wù)籌劃方案

在房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展中，稅務(wù)籌劃是降低企業(yè)稅負的重要手段?；谶@一目的，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在財務(wù)管理中，對稅務(wù)籌劃引起足夠的重視，制定具體的稅務(wù)籌劃方案以滿足實際要求。

（二）在營改增框架下對稅務(wù)籌劃方案進行調(diào)整

根據(jù)稅務(wù)籌劃的實際需要，以及營改增政策的現(xiàn)實調(diào)整，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在營改增框架下對稅務(wù)籌劃方案進行必要的調(diào)整，以此適應(yīng)營改增的需要，達到降低企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)的目的。

（三）提高稅務(wù)籌劃的針對性和有效性

在稅務(wù)籌劃過程中，應(yīng)與房地產(chǎn)企業(yè)的實際情況相符，提高稅務(wù)籌劃的針對性和有效性，使房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃能夠在科學(xué)性、合理性和實效性上滿足實際需要。

三、營改增下房地產(chǎn)企業(yè)在財務(wù)管理中，應(yīng)有效拓展業(yè)務(wù)范圍做好轉(zhuǎn)型升級

根據(jù)營改增的規(guī)定，如果房地產(chǎn)企業(yè)依然采取單一的房地產(chǎn)開發(fā)模式，所繳納的稅額比營改增之前會有所上升。這一現(xiàn)狀要求房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)通過必要的財務(wù)測算，有效拓展業(yè)務(wù)范圍，通過企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級達到降低稅務(wù)負擔(dān)的目的。

（一）房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)有效拓展業(yè)務(wù)范圍，正確利用營改增的進項抵扣政策

在營改增政策下，房地產(chǎn)企業(yè)只有有效拓展業(yè)務(wù)范圍，在原有業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上增加服務(wù)業(yè)項目，并正確利用營改增的進項抵扣政策，才能實現(xiàn)整體稅負的下降。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)加強財務(wù)核算，提高納稅額計算的準(zhǔn)確性

此外，房地產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)在財務(wù)核算中，加強財務(wù)核算工作的力度，使財務(wù)核算能夠根據(jù)企業(yè)的利潤水平和營業(yè)收入準(zhǔn)確核算應(yīng)繳稅額，提高納稅的準(zhǔn)確性。

（三）房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)努力轉(zhuǎn)型升級，合理利用營改增政策

除了要拓展企業(yè)服務(wù)范圍之外，房地產(chǎn)企業(yè)還要在周邊產(chǎn)業(yè)上發(fā)力，通過努力轉(zhuǎn)型升級，增加納稅低或者享受稅收減免政策的業(yè)務(wù)，抵消營改增帶來的納稅額升高的影響。

四、結(jié)論

通過本文的分析可知，在營改增政策下，房地產(chǎn)企業(yè)要想有效化解營改增帶來的不利影響，就要在財務(wù)管理中采取具體的應(yīng)對策略，具體應(yīng)從加強財務(wù)人員的培訓(xùn)、提前做好稅務(wù)籌劃工作以及有效拓展業(yè)務(wù)范圍做好轉(zhuǎn)型升級等方面入手，保證房地產(chǎn)企業(yè)能夠及時化解營改增危機，抓住有利契機，將營改增作為主要的改革和發(fā)展契機，為房地產(chǎn)企業(yè)提供有利的支持。所以，做好財務(wù)管理應(yīng)對，是房地產(chǎn)企業(yè)在營改增政策下所采取的必要措施，對房地產(chǎn)企業(yè)而言具有重要意義。

參考文獻：

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企業(yè)稅務(wù)籌劃的對策范文第4篇

【關(guān)鍵詞】 稅務(wù)籌劃； 風(fēng)險分析； 防范對策

一、稅務(wù)籌劃的概念及特點

（一）稅務(wù)籌劃的概念

稅務(wù)籌劃第一次被法律界認可，并受到社會廣泛關(guān)注的標(biāo)志性事件是20世紀(jì)30年代的英國上議院議員湯姆林爵士針對“稅務(wù)局長訴溫斯特大公”一案的發(fā)言，他說：“任何一個人都有權(quán)安排自己的事業(yè)。如果依據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強迫他多繳稅收?！贝撕螅悇?wù)籌劃理論的研究也逐步發(fā)展起來。關(guān)于稅務(wù)籌劃的概念，各國學(xué)者對其定義不盡一致。

印度尼西亞稅務(wù)專家N.J.亞薩恩威在《個人投資與稅收籌劃》一書中將稅務(wù)籌劃定義為：“納稅人通過財務(wù)活動的安排，以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，從而獲得最大的稅收收益。”

我國的稅務(wù)專家蓋地教授在《稅務(wù)會計與稅務(wù)籌劃》一書中認為：“稅務(wù)籌劃是指納稅人依據(jù)所涉及到的現(xiàn)行稅法（不限一地一國），遵循稅收國際慣例，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，根據(jù)稅法中的‘允許’、‘不允許’以及‘非不允許’的項目、內(nèi)容等，對企業(yè)組建、經(jīng)營、投資、籌資等活動，進行旨在減輕稅負、有利于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的謀劃、對策與安排?！?/p>

雖然國內(nèi)外學(xué)者對稅務(wù)籌劃的定義不盡相同，但稅務(wù)籌劃的要點大致相同，即稅務(wù)籌劃是在遵守、尊重稅收法規(guī)的前提下，利用稅法所賦予的優(yōu)惠政策，通過合法手段，對企業(yè)財務(wù)活動進行安排，旨在減輕企業(yè)稅負，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的活動。

（二）稅務(wù)籌劃的特點

1.合法性

企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的前提就是要尊重、遵守國家稅法的規(guī)定。合法性是稅務(wù)籌劃的最顯著特點，也是與偷稅、逃稅等其他稅務(wù)行為的最根本區(qū)別。

2.超前性

稅務(wù)籌劃是在應(yīng)稅行為發(fā)生之前根據(jù)國家的稅收政策規(guī)定，結(jié)合自身企業(yè)的特點做出的計劃、安排。

3.時效性

稅務(wù)籌劃是企業(yè)的籌劃人員針對企業(yè)的有關(guān)財務(wù)活動，在一定的法律環(huán)境、經(jīng)營環(huán)境下制定的，隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化，國家稅務(wù)政策的變化，企業(yè)經(jīng)營范圍、方式的變化，企業(yè)進行稅務(wù)籌劃時也需要把握時機，不斷適時調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，以使企業(yè)持續(xù)獲得稅務(wù)籌劃所帶來的收益。

4.目的性

稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，其目的是從稅收的視角安排企業(yè)的財務(wù)活動，減輕企業(yè)稅收負擔(dān)，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標(biāo)。

5.專業(yè)性

稅務(wù)籌劃是一門集稅收、財務(wù)、法律、會計等各方面知識于一體的綜合性學(xué)科，專業(yè)性很強。

二、中小企業(yè)實施稅務(wù)籌劃的風(fēng)險分析

稅務(wù)籌劃在我國的起步較晚，它的理論研究也明顯滯后于稅務(wù)籌劃實務(wù)的實施，使得我國的稅務(wù)籌劃在實際操作中缺乏理論指導(dǎo)，具有一定的風(fēng)險。相對于大企業(yè)的財務(wù)制度健全等有利條件，中小企業(yè)由于管理層對稅務(wù)籌劃的認識不夠，財務(wù)制度不夠健全，財務(wù)人員素質(zhì)相對不高等原因，給我國的中小企業(yè)實施稅務(wù)籌劃帶來更多的風(fēng)險。具體如下：

（一）中小企業(yè)管理層對稅務(wù)籌劃認識不足導(dǎo)致的風(fēng)險

我國的中小企業(yè)大部分是家族企業(yè)，經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)高度集中。中小企業(yè)管理者一般對稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵理解不足，對稅務(wù)籌劃的重要性認識也不充分。他們往往認為企業(yè)進行稅務(wù)籌劃需要投入大量的人力、物力和財力，而效果卻不明顯，這就導(dǎo)致中小企業(yè)實施稅務(wù)籌劃的積極性不高，重視程度不夠，在實施稅務(wù)籌劃的過程中存在不確定性因素等風(fēng)險。

（二）稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)不高引起的風(fēng)險

稅務(wù)籌劃是一種高層次管理活動，一種好的稅務(wù)籌劃方案的制定及實施都需要既懂得稅收、財務(wù)、會計，又懂得法律的高端復(fù)合型人才。我國的中小企業(yè)由于規(guī)模、成本的限制，其財務(wù)人員素質(zhì)往往不高，對國家法律、稅收政策的了解不夠深入，從而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案的制定及實施存在較大風(fēng)險。

（三）中小企業(yè)稅務(wù)籌劃目標(biāo)選擇的風(fēng)險

企業(yè)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)包括：稅負最小化、稅后利潤最大化、企業(yè)價值最大化。不同的目標(biāo)往往會產(chǎn)生完全不同的結(jié)果。中小企業(yè)若將稅務(wù)籌劃目標(biāo)定在稅負最小化上，會使企業(yè)的決策及安排產(chǎn)生誤區(qū)。例如，為了使企業(yè)的稅負最小化而刻意避免投資利潤較高的項目就是一個典型的沒有遠見的決定，而且它也沒有考慮稅務(wù)籌劃的成本和風(fēng)險。中小企業(yè)如果將目標(biāo)定為稅后利潤最大化，這一目標(biāo)是對稅負最小化目標(biāo)的一種完善與發(fā)展，主張納稅人在進行決策時充分考慮稅收因素，但是稅后利潤最大化目標(biāo)依然沒有考慮到企業(yè)風(fēng)險問題，很容易導(dǎo)致企業(yè)的短視行為。企業(yè)價值最大化目標(biāo)，在保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上，使企業(yè)的總價值達到最大。企業(yè)價值最大化目標(biāo)不僅克服了以上兩種目標(biāo)的缺點，還考慮了企業(yè)利益相關(guān)者的利益，因此企業(yè)價值最大化目標(biāo)才是企業(yè)的最終目標(biāo)。

（四）政策性風(fēng)險

政策性風(fēng)險是指納稅人根據(jù)國家的相關(guān)稅收法律、法規(guī)進行稅務(wù)籌劃時，由于籌劃方案與現(xiàn)行的稅法政策規(guī)定相沖突、運用不合理以及由于稅收政策變動，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗，致使納稅人經(jīng)濟利益的流出或承擔(dān)的法律責(zé)任，給納稅人帶來負面影響的風(fēng)險。中小企業(yè)實施稅務(wù)籌劃可能存在稅收政策理解偏差引起的風(fēng)險和稅收政策調(diào)整引起的風(fēng)險。

1.稅收政策理解偏差引起的風(fēng)險

我國現(xiàn)有的稅收法律法規(guī)層次較多，中小企業(yè)稅務(wù)籌劃人員受專業(yè)、素質(zhì)限制，對相關(guān)稅務(wù)法律條款的理解不夠準(zhǔn)確或運用不當(dāng)，可能引發(fā)稅務(wù)籌劃失敗的風(fēng)險。例如：某企業(yè)稅務(wù)籌劃人員在進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)籌劃時，將技術(shù)轉(zhuǎn)讓及配套設(shè)備收入等都計入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的范圍，使得企業(yè)的稅負大大降低，但《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕212號）第二條規(guī)定，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)費用，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入，不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，不得計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，因此，稅務(wù)籌劃人員不能把技術(shù)轉(zhuǎn)讓所含的配套設(shè)備收入等計入所得稅減免范圍，從而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗。

2.稅收政策調(diào)整引起的風(fēng)險

如果稅務(wù)籌劃方案不能及時跟上國家最新的稅收調(diào)整政策，就可能由合法變?yōu)椴缓戏?。稅?wù)籌劃的時效性增加了納稅人稅務(wù)籌劃的難度。特別是在新舊稅法變更時期，由于稅務(wù)籌劃方案不是短時間內(nèi)就能策劃并實施的，而需要一個過程，這期間就可能遇到稅務(wù)政策的調(diào)整，如果中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員不及時了解相關(guān)政策的變動，并對稅務(wù)籌劃方案作出及時調(diào)整，就可能由原來的合法變成不合法，引起風(fēng)險。

三、中小企業(yè)防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險的對策

（一）提高中小企業(yè)的管理者對稅務(wù)籌劃的認識，優(yōu)化中小企業(yè)實施稅務(wù)籌劃的環(huán)境

稅務(wù)籌劃在遵守法律的前提下，不僅能夠提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，還能有效降低企業(yè)的成本。因此，中小企業(yè)的管理者應(yīng)該樹立正確的稅務(wù)籌劃理念，加強對稅務(wù)籌劃工作的重視，給予足夠的支持。我國中小企業(yè)大多是經(jīng)營權(quán)和管理權(quán)高度集中的模式，只有管理層人員加強對稅務(wù)籌劃的認識，樹立企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標(biāo)，加強對稅務(wù)籌劃的支持，建立健全中小企業(yè)的財務(wù)制度，才能為中小企業(yè)稅務(wù)籌劃人員進行稅務(wù)籌劃工作提供良好的環(huán)境。

（二）樹立稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識，建立風(fēng)險預(yù)警機制

中小企業(yè)的管理者及稅務(wù)籌劃人員必須充分認識到稅務(wù)籌劃風(fēng)險的存在。要把這種思想融入到企業(yè)的管理中，企業(yè)的管理者和稅務(wù)籌劃方案的制定者、實施者等都要具備風(fēng)險意識。一方面，稅務(wù)籌劃人員必須要熟知國家的法律、稅收政策，不能打球，存投機之心，嚴格遵守國家的相關(guān)法律、稅收政策；另一方面，企業(yè)要建立風(fēng)險預(yù)警機制，調(diào)動企業(yè)相關(guān)部門及時發(fā)現(xiàn)可能給稅務(wù)籌劃工作帶來風(fēng)險的因素，以便及時控制風(fēng)險，將稅務(wù)籌劃風(fēng)險降至最低。

（三）加強中小企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)培養(yǎng)，建立激勵機制

稅務(wù)籌劃需要既懂得經(jīng)營管理，又懂得稅法的復(fù)合型專業(yè)人才。我國中小企業(yè)由于受到規(guī)模、成本的限制，其稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)不高，需要加強對中小企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)培養(yǎng)，建立激勵機制，使稅務(wù)籌劃工作人員的積極性有所提高，從而組建一支專業(yè)的稅務(wù)籌劃隊伍。

1.中小企業(yè)要加強對稅務(wù)籌劃人員的培訓(xùn)，使稅務(wù)籌劃人員的知識和技能得到不斷提升

一方面，聘請稅務(wù)籌劃領(lǐng)域的專家、學(xué)者到企業(yè)內(nèi)部對稅務(wù)籌劃人員進行在職培訓(xùn)，使稅務(wù)籌劃人員加強稅務(wù)籌劃知識的學(xué)習(xí)和更新；另一方面，企業(yè)可以定期將稅務(wù)籌劃人員分批送到一些財經(jīng)類院?；蚺嘤?xùn)機構(gòu)進行學(xué)習(xí)，為中小企業(yè)以后的稅務(wù)籌劃工作儲備人才。

2.中小企業(yè)要建立對稅務(wù)籌劃人員的激勵機制，促進稅務(wù)籌劃人員工作的積極性

稅務(wù)籌劃工作具有一定的風(fēng)險，稅務(wù)籌劃人員也承擔(dān)著一定的風(fēng)險，因此有必要建立一些激勵機制。一方面，企業(yè)可以對稅務(wù)籌劃工作人員建立獎勵機制。對于由稅務(wù)籌劃的成功實施而給企業(yè)帶來的經(jīng)濟效益，企業(yè)可以將其中一部分當(dāng)作獎勵發(fā)給稅務(wù)籌劃人員；另一方面，企業(yè)可以對有能力的稅務(wù)籌劃人員進行職位晉升，進而可以有效地促進稅務(wù)籌劃人員的積極性，可以使企業(yè)獲得更好、更成功的稅務(wù)籌劃方案。

（四）中小企業(yè)要建立正確的稅務(wù)籌劃目標(biāo)

稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，其目標(biāo)要服從于企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)，與財務(wù)目標(biāo)一致。因此中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃應(yīng)以企業(yè)價值最大化為最終目標(biāo)。1963年，斯坦福大學(xué)研究小組提出了利益相關(guān)者定義：對企業(yè)來說，存在這樣一些利益群體，如果沒有他們的支持，企業(yè)就無法生存。1984年，費里曼在《戰(zhàn)略管理：利益相關(guān)者管理的分析方法》中明確提出了利益相關(guān)者管理理論，該理論認為任何一個公司的發(fā)展都離不開各利益相關(guān)者的投入或參與，企業(yè)追求的是利益相關(guān)者的整體利益，而不僅僅是某些主體的利益。因此，企業(yè)并不是孤立存在的，企業(yè)的任何計劃、目標(biāo)都要考慮到這些利益相關(guān)者。稅務(wù)籌劃以企業(yè)價值最大化為最終目標(biāo)，是在協(xié)調(diào)了各利益相關(guān)者利益的同時，最大程度地實現(xiàn)了股東的利益，同時它也符合企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（五）加強有關(guān)稅務(wù)籌劃政策學(xué)習(xí)，及時更新國家的相關(guān)稅務(wù)政策信息

稅務(wù)籌劃工作的前提是依據(jù)國家的相關(guān)稅收政策，因此必須及時了解國家的相關(guān)稅收政策，更新中小企業(yè)稅收政策的信息庫。中小企業(yè)的管理者可以定期邀請稅務(wù)機關(guān)人員、稅務(wù)籌劃專家到企業(yè)內(nèi)部開展學(xué)習(xí)班，解讀國家的相關(guān)稅務(wù)政策；中小企業(yè)也可以組織內(nèi)部人員一起學(xué)習(xí)、討論國家的稅務(wù)政策。尤其當(dāng)新舊稅法變更時，更要針對變更的條款，詳加討論、學(xué)習(xí)，及時更新稅法信息，降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險。

（六）加強與稅務(wù)機關(guān)人員溝通，建立良好的稅企關(guān)系

稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)是良好的合作關(guān)系，建立良好的關(guān)系，可以實現(xiàn)雙方共贏的局面。為了提高中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的成功率，降低風(fēng)險成本，中小企業(yè)稅務(wù)籌劃人員要加強與稅務(wù)機關(guān)工作人員的溝通交流，多與稅務(wù)人員溝通與企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃方案有關(guān)的稅法的理解，尤其是一些新生的和模棱兩可的稅收政策的處理，避免由于雙方對同一政策的不同理解而增加稅務(wù)籌劃的風(fēng)險、成本。

四、結(jié)束語

作為企業(yè)一項重要的管理活動，正確運用稅務(wù)籌劃，不僅能提高中小企業(yè)的財務(wù)管理水平，而且能夠大大降低企業(yè)成本。目前我國的中小企業(yè)由于管理理念、財務(wù)人員素質(zhì)等各方面因素，在稅務(wù)籌劃的運用上存在風(fēng)險。若稅務(wù)籌劃運用不當(dāng)，會給企業(yè)帶來額外的風(fēng)險成本及名譽損失。中小企業(yè)需要深入理解稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵，充分認識稅務(wù)籌劃可能存在的風(fēng)險，提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識，從而建立合法有效的稅務(wù)籌劃，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

【參考文獻】

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[2] 蓋地.稅務(wù)籌劃：目標(biāo)、原則與原理[J].北京工商大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版），2012（5）：6-11.

企業(yè)稅務(wù)籌劃的對策范文第5篇

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；涉稅風(fēng)險；規(guī)避

1企業(yè)稅收籌劃的概述

越來越多的納稅人認識并接受了納稅籌劃，使得各式各樣的稅收籌劃活動在全國各地悄然興起。稅收籌劃是一項理財活動，它可以利用法律的漏洞對企業(yè)的經(jīng)營活動進行整體策劃。除此之外，企業(yè)還可以利用稅法的優(yōu)惠政策幫助企業(yè)減少納稅金額。與此同時，企業(yè)應(yīng)該選用合適的會計政策，這樣，企業(yè)的理財活動才能順利的進行。企業(yè)在減輕稅負的方法中，包括節(jié)稅籌劃方法和避稅籌劃方法。稅收籌劃是一門復(fù)雜的實踐技術(shù)，能o納稅人帶來利益，也能給納稅人帶來風(fēng)險。如果不對企業(yè)中蘊藏的風(fēng)險進行規(guī)避和控制，企業(yè)就不能達到節(jié)稅的目的，進而給企業(yè)造成不可估量的損失。

2企業(yè)涉稅風(fēng)險的定義

稅收風(fēng)險是指在征稅過程中，由于制度方面的缺陷，政策、管理方面的失誤，以及種種不可預(yù)知和控制的因素所引起的稅源狀況惡化、稅收調(diào)節(jié)功能減弱、稅收增長乏力、最終導(dǎo)致稅收收入不能滿足政府實現(xiàn)職能需要的一種可能性。按照風(fēng)險來源，可分為稅務(wù)部門稅收執(zhí)法風(fēng)險和企業(yè)稅收管理風(fēng)險；按照風(fēng)險可測程度，可分為指標(biāo)性稅收風(fēng)險和非指標(biāo)性稅收風(fēng)險；按照風(fēng)險等級評定，可分為一般稅收風(fēng)險和重大稅收風(fēng)險。企業(yè)的涉稅風(fēng)險是指企業(yè)的涉稅行為沒有按照稅收法律法規(guī)的具體規(guī)定進行處理，從而可能使企業(yè)的未來經(jīng)濟利益流失。它包括兩個方面：一是未按照稅法規(guī)定承擔(dān)納稅義務(wù)而導(dǎo)致的現(xiàn)存或潛在的稅務(wù)處罰風(fēng)險；二是因未主動利用稅法安排業(yè)務(wù)流程導(dǎo)致的應(yīng)享受稅收利益的喪失。

3稅收籌劃中涉稅風(fēng)險防范對策

3.1兼顧合法性與收益性

從納稅人的角度來看，稅收籌劃的兩個主要原則為收益性、合法性。合法性指的是稅收籌劃工作符合國家相關(guān)制度法規(guī)，以此保障納稅人稅收籌劃行為不跨越法律范圍，同時，合法性也指稅收籌劃在立法精神層面受到相關(guān)法律的鼓勵以及支持。而收益性指的是稅收籌劃能夠提高企業(yè)的稅后收益，減輕企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收負擔(dān)，另外，稅收籌劃是企業(yè)會計管理的主要組成部分，直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略，稅收籌劃的合理性有利于企業(yè)經(jīng)營策略的提出。需要指出的是，收益性是納稅人進行稅收籌劃的主要目的，但是企業(yè)不應(yīng)僅僅看到收益性，否則容易誤入非法途徑。納稅人要取得稅收籌劃工作的成功，應(yīng)當(dāng)兼顧合法性與收益性，以此有效降低稅收籌劃工作的風(fēng)險。

3.2樹立正確的稅收籌劃意識

從稅務(wù)機關(guān)的角度來分析，在企業(yè)稅收籌劃工作成功的情況下，稅務(wù)機關(guān)的稅收收入會大幅減少，因此，某些稅務(wù)機關(guān)管理人員比較注重于其自身利益，在實際生活中并不支持企業(yè)的稅收籌劃，主要原因在于這些部門干部并未真正理解稅收籌劃的實際內(nèi)涵和主要作用。嚴格來說，稅收籌劃是受到法律鼓勵與支持的，但是其標(biāo)準(zhǔn)與國家立法意圖不一致，國家政策主要是為了完善稅法體系，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，發(fā)揮稅收的經(jīng)濟作用等。所以，稅收籌劃并不是由稅務(wù)機關(guān)全權(quán)控制，而是與國家政策體系以及發(fā)展思想有著緊密聯(lián)系，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在實際的工作過程中樹立正確的意識，認清自身的服務(wù)地位，積極參與納稅人的稅收籌劃，唯有如此，才能推動國家立法政策的有效落實與貫徹，從根本上降低企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險。

3.3建立稅收籌劃風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

建立稅收籌劃制度以及相關(guān)預(yù)警體系是降低稅收籌劃風(fēng)險的主要手段之一，納稅人應(yīng)當(dāng)全面掌握稅收籌劃的基本流程，并在此前提下，建設(shè)合理、高效的稅收籌劃預(yù)警體系，以此實現(xiàn)對風(fēng)險的實時監(jiān)控。稅收籌劃風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的主要功能包括三個方面，即預(yù)知風(fēng)險、信息采集以及控制風(fēng)險等，信息采集也就是通過對企業(yè)經(jīng)營活動的了解，積極分析市場的供需、國家稅收政策的變動等情況，實時掌握市場狀況。預(yù)知風(fēng)險是稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)的主要作用，旨在通過預(yù)警及時提醒納稅人風(fēng)險的存在，使其能夠盡早提出具備針對性的解決對策，順利避開風(fēng)險。而風(fēng)險控制則主要負責(zé)找出風(fēng)險根源，以此從根本上控制稅收籌劃風(fēng)險。

3.4建立稅收籌劃績效評估體系

稅收籌劃風(fēng)險管理并非靜態(tài)過程，在實踐稅收籌劃的方案過后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對方案的實踐水平以及風(fēng)險控制管理水平進行評價，為稅收籌劃的二次開展奠定良好的基礎(chǔ)?，F(xiàn)階段，企業(yè)稅收籌劃的評價標(biāo)準(zhǔn)主要包括利潤、收入、資產(chǎn)以及成本等基本指標(biāo)進行實踐，同時，這類評定指標(biāo)也是稅務(wù)機關(guān)開展核查工作的重要體系，因此在評價稅收籌劃的實踐效果時，應(yīng)當(dāng)保障評價指標(biāo)均處于合理范圍內(nèi)。另外，稅務(wù)機關(guān)在進行稅收籌劃的工作時，應(yīng)當(dāng)了解納稅人的實際情況，具體即為納稅人對稅收籌劃的風(fēng)險控制能力以及納稅人對稅法的了解程度等，若納稅人的稅法遵從度較高，則可支持其進行稅收籌劃，并引導(dǎo)其采用合理的方案。

3.5提高稅收籌劃人員素質(zhì)

提升稅收籌劃人員素質(zhì)是降低稅收籌劃風(fēng)險的必要途徑，籌劃人員的實際能力與籌劃風(fēng)險有著緊密的聯(lián)系，作為一名優(yōu)秀的籌劃人員不僅要具備深厚的理論知識，還應(yīng)當(dāng)具備一定職業(yè)道德素養(yǎng)。所以，在企業(yè)中，管理人員應(yīng)當(dāng)對相關(guān)工作人員進行定期培訓(xùn)，使其掌握專業(yè)知識的同時，要求其學(xué)習(xí)我國稅法的基本政策，掌握立法知識。另外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)保障稅收籌劃資料的準(zhǔn)確性、真實性以及完整性，其資料應(yīng)當(dāng)包括會計資料、申報信息、稅收法律法規(guī)以及相關(guān)票據(jù)等，這是納稅人進行稅收籌劃的前提，是籌劃行為的合法依據(jù)。同時，企業(yè)可以與專業(yè)稅務(wù)機構(gòu)合作，利用其專業(yè)化的技術(shù)降低企業(yè)籌劃風(fēng)險，一般來說，稅務(wù)機構(gòu)具備專業(yè)素質(zhì)較高的工作人員以及科學(xué)合理的籌劃流程，企業(yè)與其建立合作關(guān)系可避免由于涉稅造成的稅收處罰，實時了解國家稅收優(yōu)惠政策。